Ir ļoti svarīgi ievadīt pareizos, jo pretējā gadījumā viss grāmatveža paveiktais darbs kļūs par velti un inspekcija atteiksies pieņemt atskaiti. Tāpēc mēs detalizēti apsvērsim īpašuma nodokļa deklarācijas koda rādītājus.
Nozīme
Uzreiz atzīmēsim, ka, aizpildot dažus rekvizītus nekustamā īpašuma nodokļa deklarācijā par 2016. gadu, jāievada nevis konkrētas summas (piemēram, atlikusī vērtība mēneša beigās), bet gan noteikti kodi.
Parasti viss īpašuma nodokļa deklarācijas kodi nepieciešams vienkāršošanai. Kam:
- nepārslogojiet aizpildīto pārskatu;
- īpašas programmas varētu ātrāk pārbaudīt šo deklarāciju.
Pašreizējā forma
Par 2016. gadu visiem uzņēmumiem, kas maksā īpašuma nodokli, jāaizpilda veidlapa, kas pieņemta ar Krievijas Nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895. Šī veidlapa ir pieejama mūsu vietnē.
Tagad izdomāsim, kuras no tām nolikt kodi īpašuma nodokļa deklarācijā par 2016. gadu. Lūdzu, ņemiet vērā, ka dažreiz Federālais nodokļu dienests pārskata to sastāvu, tāpēc jums ir jāizmanto tikai pašreizējie kodi.
Vērtības
Pilns saraksts īpašuma nodokļa deklarācijas kodi uzņēmumus var atrast tajā pašā Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumā Nr. ММВ-7-11/895, kas apstiprināja šī pārskata veidlapu.
Galvenie kodi jau ir norādīti nekustamā īpašuma nodokļa deklarācijas pirmajā lapā:
Daži vārdi par nodokļu iestādes kodeksu. Tās pirmie divi cipari norāda jūsu reģiona kodu, bet otrie divi norāda jūsu nodokļu iestādes numuru. Tas ir ņemts no valsts reģistrācijas apliecības. Jūs varat precizēt šo kodu, izmantojot Krievijas nodokļu dienesta oficiālās vietnes www.nalog.ru pakalpojumus.
Taksācijas periods
Pamatojoties uz Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 386. pantu īpašuma nodokļa deklarācijas tiek iesniegtas tikai taksācijas perioda beigās. Un tas ir kalendārais gads (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 379. panta 1. punkts). Tāpēc gandrīz vienmēr īpašuma nodokļa deklarācijas perioda kods tā vērtība ir 34.
Organizatoriskās formas reorganizācija
Šis kods parāda nodokļu iestādes, kurām īpašums tika nodots reorganizācijas pasākumu rezultātā. Uzņēmumam tā ir vairāk vai mazāk.
Piegādes vieta
| Kods | Dekodēšana |
| 213 | Pēc reģistrācijas vietas (lielākie maksātāji) |
| 214 | Uzņēmuma atrašanās vietā (nav lielākais maksātājs) |
| 215 | Tiesību pārņēmēja (nevis lielākā maksātāja) atrašanās vietā |
| 216 | Tiesību pārņēmēja (lielākā maksātāja) reģistrācijas vietā |
| 221 | “Izolācijas” vietā ar atsevišķu bilanci |
| 245 | Ārvalstu uzņēmumu nodokļu reģistrācijas vietā Krievijas Federācijā |
| 281 | Īpašuma atrašanās vietā (uz kuru attiecas īpaša nodokļa aprēķināšanas un pārskaitīšanas kārtība) |
Kā redzat, vairumā gadījumu deklarācijā ir kods 214 vai 221.
Iesniegšanas secība
| Kods | Dekodēšana |
| 01 | Uz papīra (pa pastu) |
| 02 | Uz papīra (personiski) |
| 03 | Uz papīra un noņemamiem datu nesējiem (personīgiem) |
| 04 | Ar TKS ar elektronisko parakstu |
| 05 | Cits |
| 08 | Uz papīra un noņemamiem datu nesējiem (pa pastu) |
| 09 | Uz papīra ar svītrkodu (personīgi) |
| 10 | Uz papīra ar svītrkodu (pa pastu) |
Atgādinām, ka īpašuma nodokļa maksātāji var brīvi izvēlēties deklarācijas iesniegšanas veidu nodokļu inspekcijai.
Īpašuma veids
| Kods | Dekodēšana |
| 1 | Vienotās gāzes sistēmas objekti (izņemot 6. kodu) |
| 2 | Nekustamais īpašums, kas atrodas dažādos Krievijas Federācijas reģionos vai Krievijā un tās teritoriālajā jūrā (kontinentālajā šelfā, ekskluzīvajā ekonomiskajā zonā) |
| 3 | Visi gadījumi, izņemot kodu 1, 2, 4, 5 un 6 |
| 4 | Vietējās organizācijas īpašums ārvalstīs, par kuru ir samaksāts līdzīgs ārvalstu nodoklis |
| 5 | Kaļiņingradas apgabala speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotāja īpašums, kas izveidots vai iegādāts šī projekta ietvaros |
| 6 | Publiskās dzelzceļa sliedes Maģistrālie cauruļvadi Elektrības līnijas Struktūras, bez kurām šie objekti nevar normāli funkcionēt |
Acīmredzot vairumā gadījumu īpašuma nodokļa deklarācijā ir norādīts vispārējais kods - 3.
Ieguvumi
Visvairāk kodu ir ar īpašuma nodokļa atvieglojumiem. Tiesa, gandrīz visi no tiem ir ļoti specializēti. Tāpēc lielākajai daļai šī nodokļa maksātāju nav tiesību tos izmantot. Dosim visīstākos.
| Kods | Dekodēšana | Pamats saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu |
| 2010226 | Galvenā darbība ir farmaceitisko produktu ražošana (saistībā ar īpašumu, kurā tiek ražotas veterinārās imūnbioloģiskās zāles epidēmiju un epizootiju apkarošanai) | 4. klauzula art. 381 |
| 2010236 | Konstrukcijas ir federālo automaģistrāļu neatņemamas tehnoloģiskās daļas | 11. punkts art. 381 |
| 2010253 | Rūpnieciskās un ražošanas speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotāji. Īpašums kalpo šīs zonas mērķiem. Pabalsta termiņš ir 10 gadi no īpašuma reģistrācijas dienas. | 17. punkts art. 381 |
| 2010331 | Specializētu protezēšanas un ortopēdijas uzņēmumu īpašums | 13. punkts Art. 381 |
| 2010332 | Advokātu asociāciju, advokātu biroju un juridisko konsultāciju īpašums | 14. punkts Art. 381 |
| 2010336 | Skolkovo projekta dalībnieki | 20. punkts Art. 381 |
| 2010337 | Organizācijas - saistībā ar jaunām iekārtām ar augstu energoefektivitāti (ir Krievijas Federācijas valdības saraksts) | 21. punkts Art. 381 |
| 2010338 | Organizācijas – saistībā ar jauniem objektiem ar augstu energoefektivitātes klasi | 21. punkts Art. 381 |
| 2010401 | Likme 0% pirmos 6 gadus Kaļiņingradas apgabala speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotājiem - attiecībā uz īpašumu investīciju projekta ietvaros | 3. klauzula art. 385.1 |
| 2010402 | Puse no nodokļa likmes Kaļiņingradas apgabalā – no 7. līdz 12. dzīvesvietas gadam | 4. klauzula art. 385.1 |
| 2012000 | Papildu priekšrocības no reģioniem (izņemot divus šādus ieguvumus) | 2. klauzula Art. 372 |
| 2012400 | Papildu ieguvumi no reģioniem nodokļa likmes samazinājuma veidā noteiktai maksātāju kategorijai | 2. klauzula Art. 372 |
| 2012500 | Papildu ieguvumi no reģioniem maksājamo nodokļu samazinājuma veidā | 2. klauzula Art. 372 |
| 2014000 | Pabalsti un atbrīvojumi saskaņā ar Krievijas Federācijas starptautiskajiem līgumiem | 7. pants |
Speciālie kodi
Deklarācijas pirmajā lapā ieraksta darbības veida kodu atbilstoši OKVED, pamatojoties uz OK 029-2014 (NACE 2.red.). Šis ir Viskrievijas saimnieciskās darbības veidu klasifikatora saīsinātais nosaukums (apstiprināts ar Rosstandart 2014. gada 31. janvāra rīkojumu Nr. 14-st).
Jūs varat precizēt šo kodu, pieprasot vienotā valsts juridisko personu reģistra datus Krievijas nodokļu dienesta oficiālajā vietnē - www.nalog.ru.
Kas attiecas uz OKTMO kodiem, tie ir ņemti no OK 033-2013 - Viskrievijas pašvaldību teritoriju klasifikatora. Tas tika pieņemts ar Rosstandart rīkojumu, kas datēts ar 2013. gada 14. jūniju Nr. 159-st.
Īpašs resurss Federālā nodokļu dienesta vietnē palīdzēs arī noteikt jaunāko kodu:
Deklarācijas aizpildīšanas kārtībā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895, šīs izmaiņas nav ņemtas vērā. Pirmajā vai otrajā nolietojuma grupā iekļautie pamatlīdzekļi netiek atzīti par nodokļa objektu neatkarīgi no tā, kad tie reģistrēti. Tomēr, aizpildot deklarāciju par 2019. gadu, dati par to atlikušo vērtību jāiekļauj rādītājā 270. rindā. Tas norādīts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 7. augusta vēstulē Nr. BS-4-11. /13906.
2.sadaļā 020.–140.rindā 3.–4.ailē norāda pamatlīdzekļu atlikušo vērtību pārskata periodā, ieskaitot preferenciālo īpašumu. Deklarācijā iekļaujiet tikai informāciju par objektiem, kas apliekami ar īpašuma nodokli. Deklarācijā neiekļaut informāciju par visiem citiem īpašumiem un citiem īpašumiem.
Nekustamā īpašuma nodokļa deklarācijas aizpildīšana 2019
Aktualizēta kārtējā īpašuma nodokļa deklarācija, kā arī avansa aprēķins. Obligāti jāziņo Federālajam nodokļu dienestam par jaunām veidlapām, sākot ar pārskatu par 2019. gadu, taču, uzrādot datus par pārskata periodiem, koriģētās aprēķinu veidlapas var izmantot arī agrāk. Tajā pašā laikā 2019. gadā beidzot beigs piemērot veco 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895.
Lai ņemtu vērā noteiktajos pārskata periodos uzkrātos avansus, aizpilda 230.rindu. Un īpašuma nodokļa deklarācijas 270.rindā ieraksta vērtību (atlikumu) visiem bilancē ierakstītajiem pamatlīdzekļiem, izņemot neapliekamos. Pēc sektas. 2 ir pilnībā izveidots, varat pāriet uz sadaļas sastādīšanu. 1. Šajā gadījumā, lai aprēķinātu 030. lapas vērtību, ir nepieciešams no 220. lapas sadaļas. 2 atskaitīt avansus 230.lpp (precīzi noteikumi aprakstīti Kārtības 4.2.punktā). Izskatāmajā gadījumā Sec. Deklarācijas 3 nav aizpildīta, bet sadaļā. 2.1., datus ievada, ja ir nekustamā īpašuma objekti un nodokli aprēķina no vidējās gada vērtības.
Īpašuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtība
Lai aprēķinātu nodokļa saistības un pareizi atspoguļotu informāciju par īpašumu deklarācijā, jums būs nepieciešama informācija par dažādiem uzņēmuma bilancē uzskaitītajiem īpašuma aktīvu vērtības veidiem. Kadastrālā vērtējuma vērtību var uzzināt no Rosreestr datiem. Grāmatvedības reģistros ir informācija par preferenciālās kategorijas īpašuma vērtību un kustamo un nekustamo īpašumu atlikušo vērtību.
Īpašuma nodokļa deklarāciju kā pārskata dokumentu Federālajam nodokļu dienestam iesniedz tikai organizācijas. Gada laikā katra ceturkšņa beigās nodokļu maksātājiem ir jāiesniedz arī Aprēķini avansa maksājumiem. Tie tiek iesniegti nodokļu iestādēm 30 dienu laikā pēc pārskata perioda beigām. Īpašuma nodokļa deklarāciju iesniegšanas biežums Federālajam nodokļu dienestam ir reizi gadā - tas jāiesniedz līdz pārskata gadam sekojošā gada 30. martam.
Pielikums Nr.5
Īpašums, kas atrodas Krievijas Federācijas iekšējos jūras ūdeņos, Krievijas Federācijas teritoriālajā jūrā, Krievijas Federācijas kontinentālajā šelfā, Krievijas Federācijas ekskluzīvajā ekonomiskajā zonā vai Krievijas daļā (Krievijas sektors) Kaspijas jūras dibena, ko izmanto, lai veiktu darbības ogļūdeņražu atradņu attīstībai jūrā, tostarp ģeoloģisko izpēti, izpēti, sagatavošanas darbus
Nekustamā īpašuma objekti, kas faktiski atrodas dažādu Krievijas Federācijas veidojošo vienību teritorijās vai Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā un Krievijas Federācijas teritoriālajos ūdeņos (Krievijas Federācijas kontinentālajā šelfā vai Krievijas Federācijas ekskluzīvajā ekonomiskajā zonā) (izņemot īpašumu ar kodu 07)
Deklarācijas aizpildīšanas kārtība
Indikators “Budžetā maksājamā nodokļa summa” pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem, tiek definēta kā starpība starp taksācijas periodam aprēķināto nodokļa summu un taksācijas periodā aprēķināto nodokļa avansa maksājumu summām. Tajā pašā laikā 030. rinda aizpildīs tikai tad, ja par taksācijas periodu aprēķinātā nodokļa summa pārsniedz taksācijas periodā aprēķināto avansa maksājumu summu. Pretējā gadījumā aizpildiet 040. rinda.
Attiecīgi 020.–140. rinda 3. un 4.ailē atspoguļota informācija par taksācijas perioda pamatlīdzekļu atlikušo vērtību uz katra taksācijas perioda mēneša 1.datumu un taksācijas perioda beigās (uz 31.decembri).
Info-PravoĪpašuma nodoklis `2019: jaunas veidlapas, formāti un procedūras deklarācijas aizpildīšanai un aprēķinam
2.3. Deklarācijas lapas ir numurētas pēc kārtas, sākot ar titullapu. Lapas kārtas numuru raksta numurēšanai norādītajā laukā (“Lapa”) no kreisās puses uz labo, sākot no pirmās (kreisās) atstarpes šādi: pirmajai lapai “001”; desmitajai lapai attiecīgi “010”.
6) rindā ar kodu 035, aizpilda, ja deklarācijas 3.sadaļu aizpilda attiecībā uz telpām, kurām nav noteikta kadastrālā vērtība, un vienlaikus tās ēkas kadastrālo vērtību, kurā atrodas telpas. atrodas apliekamā ar nodokli apliekamā ēka, ir norādīta būves kadastrālās vērtības daļa, kurā atrodas telpas, kas atbilst telpu platības daļai ēkas kopējā platībā;
Uzņēmumu īpašuma nodokļa deklarācijas iesniegšana par 2019. gadu
- Organizācijas, kas izmanto pamata nodokļu sistēma. Viņi maksā nodokli par šādu īpašumu:
- objekti (arī kustamie), kas atrodas bilancē un ir uzskaitīti kā pamatlīdzekļi;
- dzīvojamais nekustamais īpašums, kas nav atzīts par pamatlīdzekļiem.
- Organizācijas, kas izmanto vienkāršotās nodokļu sistēmas īpašie nodokļu režīmi un UTII. Viņi maksā nodokli:
- no Nodokļu kodeksa 378.2 panta 1. punktā noteiktajiem nekustamā īpašuma objektiem, kuriem nodokļa bāzi aprēķina, pamatojoties uz kadastrālo vērtību (piemēram, tirdzniecības centri, administratīvie centri un tajos esošās telpas);
- no dzīvojamā nekustamā īpašuma, kas netiek uzskaitīts kā pamatlīdzekļi.
- Ārvalstu organizācijas ja pieder ar nodokli apliekams īpašums vai saskaņā ar koncesijas līgumu.
- TIN- organizācijai tas ir 10 rakstzīmes.
- kontrolpunkts- norādiet Federālā nodokļu dienesta piešķirto kodu uzņēmuma, atsevišķas nodaļas vai nekustamā īpašuma atrašanās vietā (ja tas atrodas citos reģionos).
- Taksācijas periods- kods “34”, kas atbilst gadam. Izņēmums ir uzņēmumi, kas tiek likvidēti vai reorganizēti - tie norāda kodu “50”.
- Pārskata gads - 2019.
- Iesniegts nodokļu iestādei (kods)- ir norādīts nodokļu iestādes kods. Šajā gadījumā pirmie 2 cipari norāda reģionu, otrie - Federālā nodokļu dienesta numuru.
- Pēc atrašanās vietas (reģistrācijas)- tiek ievadīts kods “214”, kas atbilst juridiskajai personai.
- Nodokļu maksātājs- norādiet organizācijas nosaukumu, kā parādīts attēlā (pilna organizatoriskā un juridiskā forma un nosaukums):
Viskrievijas īpašumtiesību formu klasifikators (OKFS 16)
Organizācijām ir pienākums ievadīt šo kodu, aizpildot visu veidu finanšu pārskatus, sākot ar bilances veidlapu un individuālās statistikas novērošanas veidlapas. Ja citas veidlapas nodrošina tāda paša nosaukuma OKFS rindu, tad kods ir jāievada.
- jebkuras īpašuma un naudas izmaiņas, kas notiek ar vienībām, kas pieder vienai vai citai īpašuma formai, tiek noteiktas nodokļu, statistikas un citu jomu vajadzībām;
- nodrošināta saņemtās informācijas automatizēta apstrāde;
- nodrošina tādu lēmumu pieņemšanu, kas ir vērsti uz izmaiņām nodokļu jomā un citās jomās.
Īpašuma nodokļa deklarācija par 4.ceturksni (2019): jauna forma, parauga aizpildīšana
Jaunās 2019. gada īpašuma nodokļa deklarācijas veidlapas 2.1 . Šajā sadaļā ir jāatspoguļo īpašums, par kuru tiek maksāts nodoklis, pamatojoties uz vidējo gada vērtību. 2.1.sadaļas 010.rindā - ēkas kadastra numurs. Rindā 020 ir norādīts tā nosacījuma numurs no Vienotā valsts nekustamā īpašuma reģistra. Ja 010. un 020. rindā informācijas nav, 030. rindā ierakstiet objekta inventarizācijas numuru.
Var arī būt, ka uzņēmums vienā inventarizācijas kartē ņem vērā vairākus objektus ar dažādiem kadastra numuriem. Pēc tam katram no objektiem tiek aizpildīta atsevišķa rindu grupa 010–050. Lai to izdarītu, jums ir jāaprēķina atlikušā vērtība proporcionāli tās platības daļai no inventarizācijas kartē norādīto objektu kopējās platības (Federālā nodokļu dienesta vēstules Nr. BS-4-21 4. punkts). /4786@ 2019. gada 14. martā).
Kā izvēlēties īpašuma nodokļa deklarācijas kodus 2019. gadam
Ir vērts atzīmēt, ka jauninājumi netika uzreiz atspoguļoti jaunajā nodokļu deklarācijas veidlapā. Tas pats attiecas uz šī nodokļa avansa maksājumiem. Tāpēc nodokļu dienesta speciālisti paskaidroja, kā pareizi aizpildīt pārskata lapu par noteiktu periodu.
Svarīgi atzīmēt, ka objekti, kas vēl ir būvniecības stadijā un nav nodoti ekspluatācijā, netiek aplikti ar nodokli. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu zemes gabali tiek aplikti ar nodokli citā kārtībā, taču visas nepabeigtās ēkas un būves parasti netiek klasificētas kā īpašums, kas nozīmē, ka par tiem nodoklis nav jāmaksā.
- 1.sadaļa “Budžetā maksājamā nodokļa summa pēc nodokļu maksātāja”;
- 2. sadaļa “Nodokļa bāzes noteikšana un nodokļa summas aprēķināšana attiecībā uz Krievijas organizāciju un ārvalstu organizāciju, kuras darbojas Krievijas Federācijā ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību, ar nodokli apliekamo īpašumu”;
- 3.sadaļa "Nodokļa apmēra aprēķins par taksācijas periodu par nekustamā īpašuma objektu, kura nodokļa bāze atzīta par kadastrālo (inventāra) vērtību."
Svarīga detaļa: deklarācijā, ko organizācija iesniedz savā atrašanās vietā, nav nepieciešams dublēt organizācijas iesniegtajās deklarācijās atspoguļotos datus:
- pēc atsevišķu nodaļu atrašanās vietas, kas iedalītas atsevišķā bilancē;
- pēc ģeogrāfiski attālu nekustamā īpašuma objektu atrašanās vietas.
Situācija: Kādas sadaļas ir jāaizpilda īpašuma nodokļa deklarācijās, ja organizācija iesniedz divas deklarācijas: par savu atrašanās vietu un par ģeogrāfiski attāla īpašuma atrašanās vietu, kura nodokļa bāze ir kadastrālā vērtība?
Aizpildiet divas atsevišķas deklarācijas: vienu par organizāciju, otru par attālo īpašumu. Katrā pārskatā norādiet tikai nodokļa summu, kas jāsamaksā viena vai otra atrašanās vietā.
Ļaujiet man paskaidrot. Organizācijai ir pienākums samaksāt nodokli par ģeogrāfiski attālu īpašumu tā reģiona budžetā, kurā šis īpašums ir reģistrēts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 385. pants). Par atlikušo īpašumu, kas ir uzskaitīts bilancē, nodoklis jāieskaita budžetā pašas organizācijas atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 383. panta 2. punkts).
OKTMO katrā deklarācijā būs atšķirīgs. Vienā ievietojiet tās inspekcijas padotības pašvaldības kodu, kurā organizācija ir reģistrēta tās atrašanās vietā. Un otrā - pēc ģeogrāfiski attālā īpašuma atrašanās vietas. Tas izriet no Deklarācijas aizpildīšanas kārtības 1.3., 1.6. punkta noteikumiem, kas apstiprināti ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895.
Kā aizpildīt deklarāciju organizācijas atrašanās vietā
Šādā deklarācijā atspoguļo datus par visu īpašumu, kas ir uzskaitīts organizācijas bilancē, bet neņemot vērā ģeogrāfiski attālos nekustamos īpašumus. Iesniedziet nodokļu inspekcijai šādi:
- pirmā lapa;
- 1. sadaļa;
- sadaļa 2. 270.rindā atspoguļo visu pamatlīdzekļu atlikušo vērtību uz 31.decembri (ņemot vērā ģeogrāfiski attālo īpašumu);
- 3. sadaļa. Tā kā nav datu šīs sadaļas aizpildīšanai, visās šūnās ievietojiet domuzīmes (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 2.3. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ- 7-11/895).
Kā aizpildīt deklarāciju par ģeogrāfiski attāla īpašuma atrašanās vietu
Šajā pārskatā atspoguļojiet datus par dzēsto objektu. Tas ir, neņemot vērā pārējo īpašumu, kas ir norādīts organizācijas bilancē. Iesniedziet nodokļu inspekcijai deklarāciju, kurā ir:
- pirmā lapa;
- 1. sadaļa;
- 2. sadaļa. Visās šūnās, izņemot 270. rindu, ievietojiet domuzīmes. Un tikai 270. rindā atspoguļo visu pamatlīdzekļu atlikušo vērtību 31. decembrī (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 2.3. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7- 11/895);
- 3. sadaļa.
Vispārējās prasības pildīšanai
Katrā rindā attiecīgajā deklarācijas ailē norāda tikai vienu rādītāju. Ja indikatora aizpildīšanai nav datu, ievietojiet domuzīmes visās šūnās. Piemēram, šādi:
Visas deklarācijas izmaksu rādītāju vērtības ir norādītas pilnos rubļos. Indikatora vērtības ir mazākas par 50 kapeikām. izmet, un 50 kapeikas. vai vairāk, noapaļo līdz pilnam rublim.
Aizpildiet teksta indikatorus šūnās no kreisās uz labo ar lielajiem burtiem. Aizpildiet arī veselus ciparu rādītājus no kreisās puses uz labo ar domuzīmi pēdējās neaizpildītajās šūnās:
Atgriešana var neizlabot kļūdas ar korektīviem vai citiem līdzīgiem līdzekļiem.
Tas viss ir norādīts Deklarācijas aizpildīšanas kārtības 1.1., 2.3.–2.8. punktā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895.
TIN un kontrolpunkts
Katrā deklarācijas lapā norādiet organizācijas TIN un KPP. Aizpildiet nodokļu maksātāja identifikācijas numuram (TIN) paredzētās šūnas no kreisās uz labo pusi. Tā kā organizācijas TIN sastāv no 10 cipariem, pēdējās divās šūnās, kas paliek brīvas, ievietojiet domuzīmi:
Norādiet citu kontrolpunktu (nevis pašu organizāciju) šādos gadījumos:
- kad iesniedzat atsevišķu deklarāciju atsevišķas nodaļas atrašanās vietā ar atsevišķu bilanci. Lūdzu, norādiet šīs vienības kontrolpunktu;
- ja ir ģeogrāfiski attāls nekustamais īpašums, par kuru iesniedzat atsevišķu pārskatu. Ievadiet kontrolpunktu, kas ir piešķirts tā īpašuma atrašanās vietai, no kuras maksājat īpašuma nodokli.
Tas ir norādīts Deklarācijas aizpildīšanas kārtības 2.7., 3.2. punktā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895.
Ja organizācija izmanto atvieglojumu, tad 160. rindā norāda pabalsta kodu, kas norādīts Deklarācijas aizpildīšanas kārtības 6. pielikumā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11. /895.
Uzmanību: Kopš 2015. gada ieviesti divi jauni īpašuma nodokļa atvieglojumi:
- par kustamo īpašumu, ko organizācija reģistrējusi pēc 2012. gada 31. decembra (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 25. punkts);
- par jebkuru brīvās ekonomiskās zonas dalībnieku īpašumu Krimā un Sevastopolē (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 26. punkts).
Pagaidām šo atvieglojumu kodu nav (Īpašuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtības 6. pielikums, kas apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895). Pirms izmaiņu veikšanas pasūtījumā deklarācijā norādiet šādus kodus:
- kods 2010257 - kustamajai mantai, kuru organizācija reģistrējusi 2013.gada 1.janvārī;
- kods 2010258 – brīvās ekonomiskās zonas dalībnieku īpašumiem Krimā un Sevastopolē.
270. rindā atspoguļo visu to pamatlīdzekļu atlikušo vērtību, kas ir uzskaitīti organizācijas bilancē pārskata gada 31. decembrī. Izņēmums ir pamatlīdzekļi, kas nav atzīti par nodokļu objektiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta 4. punkta 1.–7. 270. rindā nav jānorāda to atlikušā vērtība. No aprēķina nevajadzētu izslēgt pamatlīdzekļu izmaksas, kas norādītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta 4. punkta 8. apakšpunktā.
Tas norādīts Deklarācijas aizpildīšanas kārtības 5.1.–5.3. punktā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895.
Lūdzu, ņemiet vērā: Kopš 2015. gada 1. janvāra Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta 4. punkta 8. apakšpunkta saturs ir mainījies. Iepriekš tas runāja par kustamiem pamatlīdzekļiem, kas reģistrēti pēc 2012.gada 31.decembra. Tagad šis apakšpunkts attiecas uz visiem pamatlīdzekļiem, kas ir iekļauti pirmajā vai otrajā nolietojuma grupā saskaņā ar klasifikāciju, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra dekrētu Nr.
Deklarācijas aizpildīšanas kārtībā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895, šīs izmaiņas nav ņemtas vērā. Pirmajā vai otrajā nolietojuma grupā iekļautie pamatlīdzekļi netiek atzīti par nodokļa objektu neatkarīgi no tā, kad tie reģistrēti. Tomēr, aizpildot deklarāciju par 2016. gadu, dati par to atlikušo vērtību jāiekļauj rādītājā 270. rindā. Tas norādīts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 7. augusta vēstulē Nr. BS-4-11. /13906.
Piemēram, šādi izskatīsies aizpildīts 2. sadaļas nodokļu aprēķins:
Situācija: Vai ir jāatspoguļo zemes gabala vērtība, kas norādīta organizācijas bilancē īpašuma nodokļa deklarācijas 2.?
Nē, tas nav nepieciešams.
Galu galā zemes gabali nav apliekami ar īpašuma nodokli. Īpašuma nodokļa pārskatos atspoguļoti tikai pamatlīdzekļi – nodokļu objekti. Līdz ar to informācija par zemes gabaliem deklarācijā nav jāuzrāda. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta 4. punkta 1. apakšpunkta. Līdzīgs viedoklis ir atspoguļots Krievijas Finanšu ministrijas 2014.gada 8.decembra vēstulē Nr.03-05-06-02/62855.
Situācija: Kā īpašuma nodokļa deklarācijā atspoguļot preferenciālā īpašuma vērtību? Tiesības uz pabalstu organizācija zaudēja gada vidū.
Nav nepieciešams pilnībā izslēgt šādu īpašumu no deklarācijas. Bet noteikt tā izmaksas - datumā, kad pabalsts beidzās.
Preferenciālā īpašuma atlikušā vērtība ir atspoguļota 2. sadaļā: pa rindu 020–141 4. ailē (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 5.3. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895).
Kā aizpildīt šīs rindas, ja gada vidū zaudējāt tiesības uz pabalstiem? Šajā gadījumā, aprēķinot preferenciālā īpašuma vidējo vērtību, jāņem vērā tā atlikušā vērtība pirmajā dienā:
- katru mēnesi, kurā izmantojat pabalstu;
- mēnesis, no kura pārtraucat izmantot pabalstu.
Tas skaidrojams ar to, ka nodokļa aprēķināšanai īpašuma atlikušā vērtība tiek fiksēta uz dienas sākumu. Tas ir, no pulksten 0 mēneša 1. dienā. Piemēram, lai aprēķinātu īpašuma vidējo vērtību pirmajam ceturksnim, jāņem tā atlikušā vērtība četros datumos, ieskaitot 1. aprīli, un jādala ar 4.
Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 376. panta 4. punkta noteikumiem, deklarācijas aizpildīšanas kārtības 5.3. punkta 3. un 4. apakšpunkta, Nolikuma aizpildīšanas kārtības 5.3. punkta 3. un 4. apakšpunkta noteikumiem. aprēķins, apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011.gada 24.novembra rīkojumu Nr.ММВ-7-11/895 , kā arī no Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 14.jūlija vēstules Nr.03-05 -05-01/26.
Īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķināšanas 2. sadaļas aizpildīšanas piemērs. Maijā organizācija zaudēja tiesības uz pabalstiem
Alpha LLC ieguva labumu līdz 2016. gada 1. maijam. Īpašums, ko Alpha iegādājās investīciju projektam, bija atbrīvots no nodokļa (Udmurtijas Republikas 2003. gada 27. novembra likuma Nr. 55-RZ 2. panta 3. punkts).
Grāmatvedis priekšrocību īpašuma vērtību atspoguļoja atsevišķā īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķina 2.sadaļā par sešiem mēnešiem.
Aprēķinot preferenciālā īpašuma vidējo vērtību, grāmatvedis kopējo atlikušo vērtību sadalīja ar septiņiem mēnešiem:
(1 785 310 RUB + 1 652 131 RUB + 1 518 952 RUB + 1 839 471 RUB + 1 512 808 RUB): 7 = 1 186 953 RUB
Visa īpašuma vidējā vērtība sešos mēnešos ir:
(67 650 000 RUB + 66 547 913 RUB + 65 445 826 RUB + 68 789 432 RUB + 65 207 261 RUB + 61 625 090 RUB + 58 625 090 RUB + 58 042,9,18 RUB): 4,7,9,18 RUB
Īpašuma nodokļa likme ir 2,2 procenti.
Īpašuma nodokļa avansa maksājums par sešiem mēnešiem ir:
(64 758 346 RUB — 1 186 953 RUB) × 2,2%: 4 = 349 643 RUB
3. sadaļa
3. sadaļu aizpilda un iesniedz:
- Krievijas un ārvalstu nekustamo īpašumu organizācijas, kurām nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz kadastrālo vērtību;
- ārvalstu organizācijām, kurām nav pastāvīgu pārstāvniecību Krievijā - par savu nekustamo īpašumu;
- ārvalstu organizācijas, kurām ir pastāvīgas pārstāvniecības Krievijā. Tikai tad, ja viņiem ir nekustamais īpašums Krievijas Federācijas teritorijā, kas nav iesaistīts pārstāvniecību darbībā.
Jebkurā no uzskaitītajiem gadījumiem ir jāveido 3. sadaļa. Katram objektam aizpildiet atsevišķu 3. sadaļas lapu. Piemēram, ja organizācijai vienā ēkā ir vairākas telpas, kuru nodokļa bāze ir kadastrālā vērtība. , aizpildiet atsevišķu lapu 3. sadaļā par katru no tām šīm telpām (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 16. oktobra vēstule Nr. BS-4-11/21488).
Aizpildot 3. sadaļu, ievērojiet Deklarācijas aizpildīšanas kārtības IV sadaļas noteikumus, kas apstiprināti ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895. Šeit ir norādītas piezīmes, kas jums jāveic un kas jāņem vērā.
Vispirms ievadiet OKTMO, saskaņā ar kuru maksāsiet nodokli. Norādiet to rindā 010. Ņemiet vērtību no All-Russian klasifikatora, kas apstiprināts ar Rosstandart rīkojumu, kas datēts ar 2013. gada 14. jūniju Nr. 159-st. Ja OKTMO ir mazāks par tam piešķirto šūnu skaitu, tukšajās šūnās ievietojiet domuzīmes:
- 014.līnijā – ēkām, būvēm vai būvēm;
- 015.rindā - pa telpām - ja 3.sadaļa ir aizpildīta speciāli tām un tie reģistrēti kadastra reģistrā kā atsevišķi objekti.
Rezultātā, piemēram, ēkas kadastra numurs 3. sadaļā izskatīsies šādi:
Pēc teritorijas koda, par kuru maksāsiet nodokli, un īpašuma kadastra numura ievadīšanas, aizpildiet izmaksu rādītājus un citu informāciju nodokļa aprēķināšanai. Tātad 020.rindā norādīt īpašuma kadastrālo vērtību uz pārskata gada 1.janvāri. Aizpildiet 025.rindu tikai tad, ja daļa no īpašuma kadastrālās vērtības nav apliekama ar nodokli.
Īpašs gadījums ir, kad 3. sadaļu aizpilda telpai, kurai nav noteikta kadastrālā vērtība, neskatoties uz to, ka tas ir izdarīts visai ēkai. Šeit aizpildiet rindu 020, pamatojoties uz telpu platības daļu ēkas kopējā platībā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 16. oktobra vēstule Nr. BS-4-11/21488 ). Dariet to pašu, aizpildot 025. rindu.
Ērtības labad izmantojiet formulu:
Kopš 2017. gada nodokļu dienests ir ieviesis precizējumus par īpašuma nodokļa taksācijas periodiem. No 2017.gada pirmās dienas pārskata periodi ir gada 1., 2. un 3.ceturksnis, ja tas attiecas uz īpašuma nodokļa aprēķinu pēc kadastrālās vērtības.
Kāda ir uzņēmumu īpašuma nodokļa būtība
Organizāciju īpašuma nodoklis ir reģionālais. Pārskata periodā organizācijas veic maksājumus par to valdījumā esošajiem kustamajiem un nekustamajiem objektiem. Visas organizācijas, kas darbojas valstī, maksā šos nodokļus.
Svarīgi! Dažām kategorijām pabalstus var noteikt gan visas Krievijas, gan reģionālā līmenī.
Šīs nav personas, kurām jāveic uzņēmumu īpašuma nodokļa maksājumi par 2017. gadu:
- Tie, kas ir olimpisko un paralimpisko spēļu organizatori, par viņu īpašumā esošo īpašumu.
- Tie, kas ir iepriekš minēto organizāciju partneri, ja viņu darbs attiecas uz Olimpisko spēļu organizēšanu Sočos.
Šis atbrīvojums no maksāšanas ir spēkā tikai līdz 2019. gadam, tas ir, jau no 2017. gada šīs personas varēs izvairīties no īpašuma nodokļa maksāšanas un atskaišu nesniegšanas.
Nodokļu maksāšanas objekti ir kustamie un nekustamie objekti, kas ir bilancē un ir pamatlīdzekļi. Nav jāmaksā par:
- Zemes gabali un citi vides apsaimniekošanas objekti.
- Pašvaldības valdījumā esošais īpašums tiek izmantots aizsardzības vajadzībām un likuma un kārtības nodrošināšanai.
Nodokļa bāze
- Cena.
- Nolietojums.
Lai noteiktu nodokļa bāzi, tiek veikti atskaitījumi no nolietojuma primārajām izmaksām. Ja īpašumam nav tādas lietas kā nolietojums, atskaitījums tiek veikts to maksājumu apmērā, kas pārskatā ir iekļauti kā regulārās nolietojuma izmaksas. Katram taksācijas periodam ir savi standarti.
Ieguvumi
Ir dažādi pabalstu veidi gan reģionālā, gan valsts līmenī. Turklāt daži var būt pilnībā atbrīvoti no šī nodokļa maksāšanas, nevis tikai samazināt maksājumus. Šādi maksājumi netiek veikti 3 gadus, ja reģistrētajiem objektiem ir augsta energoefektivitāte. Ja īpašums tiek izmantots būvniecībai un renovācijai, šāda veida pabalsts ir spēkā 10 gadus.
Taksācijas perioda kodi
Kopš 2017. gada tiek ņemta vērā kadastrālā vērtība, un aprēķins notiek par 1 (kods 21), 2 (17) vai 3 ceturkšņiem (18).
Īpašuma nodokļa taksācijas periodi 2017. gada kodos tiek parādīti šādi:
- 01 – atbilst janvārim.
- 02 – februāris.
- 03 – marts.
- 04 - aprīlis.
- 05 - maijs.
- 06 – jūnijs.
- 07 - jūlijs.
- 08 – augusts.
- 09 – septembris.
- 10 – oktobris.
- 11 – novembris.
- 12 – decembris.
Ceturkšņa nodokļu pārskatos jāievada šādi kodi:
- 21 – pirmais ceturksnis.
- 22 – otrais.
- 23 – trešais.
- 24 – ceturtais.
Ja tiek veikta reorganizācija, tad nodokļu ceturkšņu kodi ir attiecīgi 51, 54, 55, 56. Ar vienādu reorganizāciju vai likvidāciju pa mēnešiem kodi no janvāra līdz decembrim ir 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82 - pa mēnešiem secībā.
Uzņēmuma īpašuma nodokļa avansa maksājumi:
- 21 – pirmais ceturksnis.
- 17 – pusgads vai divi ceturkšņi.
- 18-9 mēneši jeb trīs ceturtdaļas.
- 51 – pirmais ceturksnis likvidācijas vai reorganizācijas laikā.
- 47 – pusgadu vai divus ceturkšņus reorganizācijas vai likvidācijas laikā.
- 48 – uz 9 mēnešiem vai trim ceturkšņiem reorganizācijas un likvidācijas laikā.
- 34 – īpašuma nodokļa deklarācija par visu gadu – 12 mēneši.
Deklarācijas iesniegšanas metodes un vieta
Ir svarīgi arī saprast dokumentu pārsūtīšanas metožu kodus, kas ietver šādus izteicienus:
- 01 – uz papīra, ja sūta pa pastu. Šajā gadījumā ir jāveic pievienoto dokumentu inventarizācija, lai, izveidojoties strīdīgai situācijai, jums būtu sūtījuma apstiprinājums.
- 02 – uz papīra, tikai dokumentus nodod personīgi inspektoram.
- 03 – ja atskaite ir uz diviem nesējiem, papīra un digitālā, un tiek pārraidīta personīgi. 08 – ja šāds komplekts tiek nosūtīts pa pastu.
- 04 – izmantojot telekomunikāciju kanālus.
- 05 – citas pārraides metodes.
- 06 – izņemams datu nesējs, pārdodas personīgi.
- 07 – noņemamie datu nesēji, nosūtīti pa pastu.
- 09 – uz papīra, izmantojot svītrkodu un personīgo piegādi.
- 10 – uz papīra, izmantojot svītrkodu, bet nosūtīts pa pastu.
Attiecībā uz deklarācijas iesniegšanas vietu izšķir šādus kodus:
- Uzņēmēja dzīvesvietā - 120.
- Pēc Krievijas organizācijas atrašanās vietas, ja ārvalstu uzņēmums maksā nodokli - 210.
- Tiesību pārņēmēja, kurš nav lielais nodokļu maksātājs, atrašanās vietā – 215.