Piesakās organizācijas konts 50 "Kasieris“ja viņi savās darbībās izmanto skaidru naudu. Konts ir vissvarīgākais, ja organizācijas ieņēmumi ir skaidra nauda (tirdzniecības un pakalpojumu uzņēmumi).
Ja uzņēmumam nav naudas līdzekļu, konts 50 Kasieris tiek izmantots arī savstarpējiem norēķiniem skaidrā naudā. Piemēram, algas darbiniekiem netiek pārskaitītas kartēs, bet tiek izsniegtas skaidrā naudā, uzskaites līdzekļi tiek izsniegti kasē, aizdevumi, dividendes utt.
Konts 50 Kasieris ir aktīvs. Bilancē tas atspoguļots Aktīvā: II sadaļā Ilgtermiņa līdzekļi, rindā "Nauda un tās ekvivalenti".
Instrukcija 50 skaits
Organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības piemērošanas instrukcija saskaņā ar 2000. gada 31. oktobra rīkojumu N 94n.
Konts 50 "Kasieris" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par līdzekļu pieejamību un kustību organizācijas kasēs.
Kontā var atvērt 50 "Kases" apakškontus:
50-1 "Organizācijas kasieris",
50-2 "Kases darbība",
50-3 "Naudas dokumenti" utt.
Subkontā 50-1 "Organizācijas kasieris" skaidrā nauda organizācijas kasē. Organizācijai veicot skaidrās naudas operācijas ar ārvalstu valūtu, katras skaidras naudas ārvalstu valūtas kustības atsevišķai uzskaitei ir jāatver atbilstoši subkonti kontam 50 "Kasieris".
Subkontā 50-2 "Kases darbība" līdzekļu atrašanās un pārvietošanās preču kasēs (jahtu ostas) un darbības vietās, pieturvietās, upju krustojumos, kuģos, ostu biļešu un bagāžas kasēs (jahtu piestātnēs), stacijās, biļešu uzglabāšanas kasēs, pasta nodaļu kasēs u.c. tiek ņemti vērā. Vajadzības gadījumā to atver organizācijas (jo īpaši transporta un sakaru organizācijas).
Subkontā 50-3 Kases dokumenti vērā tiek ņemtas pastmarkas, valsts nodevas markas, parādzīmes, apmaksātas aviobiļetes un citi naudas dokumenti. Naudas dokumenti tiek iegrāmatoti kontā 50 "Kase" faktisko iegādes izmaksu apmērā. Naudas dokumentu analītiskā uzskaite tiek veikta pēc to veidiem.
Ar debetu konts 50 "Kasieris" atspoguļo līdzekļu un naudas dokumentu saņemšanu organizācijas kasē.
Ar aizdevumu konts 50 "Kasieris" atspoguļo naudas līdzekļu samaksu un naudas dokumentu izsniegšanu no organizācijas kases.
Tipiski grāmatojumi kontā 50
Ar konta debetu
Debets Kredīts Pārskaitīta nauda no darbības kases uz galveno 50 50 Saņēma naudu no norēķinu konta kasē 50 51 Saņemta ārvalstu valūta no ārvalstu valūtas konta kasē 50 52 Saņemti līdzekļi no speciāla bankas konta kasierim 50 55 Kasē saņēma skaidru naudu ceļā 50 57 Piegādātājs viņiem atdeva naudas līdzekļus, kas bija pārmaksāti 50 60 Saņēma skaidru naudu no pircēja 50 62 Saņēma avansu kasē no pircēja 50 62-1 Nauda saņemta kasē saskaņā ar īstermiņa aizdevuma līgumu 50 66 Kasē saņemta nauda saskaņā ar ilgtermiņa aizdevuma līgumu 50 67 Atgriezti neizmantotie līdzekļi, kas izsniegti saskaņā ar pārskatu 50 71 Darbinieks aizņēmumu atgrieza organizācijas kasē 50 73-1 Darbinieks atlīdzināja materiālos zaudējumus 50 73-2 Organizācijas kasē tika veikta iemaksa pamatkapitālā skaidrā naudā 50 75-1 Saņēma apdrošināšanas atlīdzību organizācijas kasē 50 76-1 Saņēma skaidru naudu par atzītu prasību 50 76-2 Skaidrā naudā saņemtā nauda uz izmaksājamām dividendēm no dalības citās organizācijās vai saskaņā ar kopīgās darbības līgumu 50 76-3 Kase saņēma skaidru naudu no filiāles, kas bija iedalīta atsevišķā atlikumā 50 79-2 Kasiere saņēma skaidru naudu no galvenā biroja 50 79-2 Kasiere saņēma skaidru naudu uz peļņas rēķina, kas pienākas saskaņā ar līgumu par īpašuma pārvaldīšanu 50 79-3 Saņēma skaidru naudu trastā 50 79-3 Saņēma naudu kasē uz iemaksas rēķina saskaņā ar līgumu par kopīgu darbību 50 80 Saņemts mērķfinansējums 50 86 Skaidrā naudā saņemtā nauda par pārdotajām precēm (preces, darbi, pakalpojumi) 50 90-1 Skaidrā naudā saņemtā nauda par pārdoto citu īpašumu (ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi) 50 91-1 Atspoguļots skaidras naudas pārpalikums, kas konstatēts inventarizācijas rezultātā 50 91-1 Pozitīvā valūtas kursa starpība skaidrai ārvalstu valūtai ir iekļauta citos ienākumos 50 91-1 Skaidrā naudā saņemta nauda uz nākamo periodu ienākumu rēķina 50 98-1 Skaidrā naudā saņemta nauda saņemta bez maksas 50 98-2 Ar konta kredītu
Biznesa darījuma saturs Debets Kredīts Naudas līdzekļi no kases tiek iemaksāti norēķinu kontā. 51 50 Ārvalstu valūta noguldīta no kases 52 50 Skaidra nauda iemaksāta īpašā bankas kontā 55 50 Skaidra nauda nosūtīta ar pārskaitījumu darījuma partnerim 57 50 Par skaidru naudu iegādājās akcijas 58-1 50 Par skaidru naudu iegādājās parāda vērtspapīrus 58-2 50 Piešķirts naudas aizdevums 58-3 50 Parāds piegādātājam tiek dzēsts 60 50 Avansa maksājums piegādātājam izsniegts no kases 60 50 Pārmaksātais piegādātājs ir atmaksāts 62 50 Atgrieza pircēja samaksāto avansu 62 50 Atmaksāts kredīts vai procenti par to no kases 66 50 Darbiniekiem tika izsniegti sociālās apdrošināšanas fondu apmaksātie taloni 69-1 50 No kases darbiniekiem izmaksātās algas (dividendes). 70 50 Izdalīta nauda 71 50 Piešķīra kredītu darbiniekam 73-1 50 Dibinātājiem izmaksātās dividendes no kases 75-2 50 Izmaksāta noguldītā alga 76-4 50 Pašu akcijas, kas izpirktas no akcionāriem skaidrā naudā 81 50 Negatīvā valūtas kursa starpība skaidrā naudā ārvalstu valūtā ir iekļauta citos izdevumos 91-2 50 Inventarizācijas laikā konstatēja iztrūkumu kasē 94 50
Darbojošo kasi var izmantot ne tikai banku iestādes, bet arī komercuzņēmumi. Abos gadījumos tiek pieņemts, ka kase atrodas attālumā no organizācijas centrālā biroja, un ieņēmumi pēc darba maiņas slēgšanas tiek pārskaitīti uz uzņēmuma galveno kasi. Jautājumu, kas saistīti ar kases darbības veida darbību komersantiem, tiesiskais regulējums tiek veikts ar šādu dokumentu noteikumiem:
Krievijas Federācijas Centrālās bankas instrukcija “Par skaidras naudas darījumu veikšanas kārtību” 2014.gada 11.martā Nr.3210-U (grozījumi 2017.gada 19.jūnijā).
Likums par CCP, datēts ar 2003. gada 22. maiju Nr. 54-FZ (ar grozījumiem, kas izdarīti 2018. gada 3. jūlijā).
KKM darbības noteikumi, apstiprināti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1993.08.30. Nr.104.
izsniedzot naudu ekspluatācijas kasēs, kasieris sastāda izdevumu orderi;
vecākais kasieris kārto izsniegtās un pieņemtās skaidrās naudas uzskaites grāmatiņu.
Nauda ekspluatācijas kasēs var palikt pēc maiņas slēgšanas, ja kase atrodas atsevišķā struktūrvienībā un tai ir noteikts atsevišķs kases limits. Citos gadījumos kases limits tiek aprēķināts vienatnē galvenajai kasei, un vecākajam kasierim tiek uzdots to izsekot. Ja pēc ieņēmumu no visām strādājošajām kasēm grāmatošanas limits tiek pārsniegts, vecākā kasiera pienākums ir nodrošināt pārsnieguma ieskaitīšanu uzņēmuma norēķinu kontā. Svarīga nianse ir tāda, ka kases grāmatai jābūt vienai neatkarīgi no tā, vai uzņēmumā darbojas vai nav kases.
Darbības naudas konts
Lai atspoguļotu naudas līdzekļus, ko uzņēmuma kases saņem mazumtirdzniecības vietās un izsniedz kasieri-operatori, tiek izmantots subkonts 50.02. Tas ir aktīvs, naudas saņemšana tiek atspoguļota debetā, un izdevumi ir fiksēti kredīta apgrozījumā. Katrai tirdzniecības vietai ar kases aparātu ir jāizveido atsevišķs apakškonts. Analītiskie apakškonti var būt saistīti ar kasieriem, mazumtirdzniecības vietām, atsevišķām nodaļām.
Galvenā sarakste:
saņemot skaidru naudu operatīvajā kasē, izņemot naudu no norēķinu konta bankā, tiek veikts ieraksts starp konta 50.02 debetu un konta D50.02 - K 51 kredītu 51;
naudas grāmatojums, ko veic kasieris-operators, saņemot naudas līdzekļus no pircēja, tiek atspoguļots grāmatojumā D50.02 - K62;
naudas līdzekļu samaksa piegādātājam no operatīvajā kasē esošajiem līdzekļiem tiek ierakstīta grāmatvedībā neklātienē D60 - K50.02;
ja kasieris-operators pārskatā izsniedz uzņēmuma darbiniekam skaidru naudu, tiek veikts ieraksts D71 - K50.02.
Banka, kas apkalpo kasi ārpus kases centra
Kredītiestādes atver kases ārpus kasēm, lai uzlabotu klientu apkalpošanas kvalitāti. Tas dod iespēju sniegt pakalpojumus privātpersonām un korporatīvajiem klientiem skaidras naudas saņemšanai un izsniegšanai ārpus bankas galvenā biroja. Šādu kases darba grafiku un to informācijas mijiedarbības kārtību ar galveno biroju vajadzētu regulēt ar iekšējiem administratīvajiem dokumentiem.
Operatīvās bankas kasi var iedalīt vairākos veidos:
ienākošais;
patērējams;
vakars.
Šādas kases var veikt skaidras naudas pieņemšanas funkcijas komunālajiem maksājumiem, ārvalstu valūtas pirkšanu un pārdošanu, skaidras naudas izsniegšanu, privātpersonām izsniegto karšu apkalpošanu utt. (Krievijas Federācijas Centrālās bankas instrukciju 2010. gada 2. aprīļa Nr. 135-I 9.8. punkts).
Šīs sadaļas konti ir paredzēti, lai apkopotu informāciju par naudas līdzekļu pieejamību un kustību Krievijas un ārvalstu valūtās, kas tiek turēti skaidrā naudā, norēķinu, valūtas un citos kontos, kas atvērti kredītiestādēs valstī un ārvalstīs, kā arī vērtspapīriem, maksājumiem un naudai. dokumentus.
Skaidrā nauda ārvalstu valūtās un operācijas ar tām tiek ierakstītas šīs sadaļas kontos rubļos summās, kas noteiktas, konvertējot ārvalstu valūtu noteiktajā kārtībā. Tajā pašā laikā šie līdzekļi un darījumi tiek atspoguļoti norēķinu un maksājumu valūtā.
Konts 50 "Kasieris"
Konts 50 "Kasieris" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par līdzekļu pieejamību un kustību organizācijas kasēs.
Kontā var atvērt 50 "Kases" apakškontus:
- 50-1 "Organizācijas kasieris",
- 50-2 "Kases darbība",
- 50-3 "Naudas dokumenti" utt.
Apakškontā 50-1 "Organizācijas kase" tiek ņemta vērā skaidrā nauda organizācijas kasē. Organizācijai veicot skaidras naudas operācijas ar ārvalstu valūtu, tad kontam 50 "Kasieris" ir jāatver atbilstoši subkonti katras skaidras naudas ārvalstu valūtas kustības atsevišķai uzskaitei.
Apakškontā 50-2 "Darbības kase" tiek ņemta vērā līdzekļu pieejamība un kustība preču biroju (ostu jahtu piestātņu) kasēs un darbības vietās, pieturvietās, upju krustojumos, kuģos, ostu (ostu) biļešu un bagāžas kasēs, stacijas, biļešu uzglabāšanas kases, kases pasta nodaļas utt. Vajadzības gadījumā to atver organizācijas (jo īpaši transporta un sakaru organizācijas).
Apakškontā 50-3 "Naudas dokumenti" tiek ņemtas vērā pastmarkas, valsts nodevas markas, parādzīmes, apmaksātas aviobiļetes un citi naudas dokumenti, kas atrodas organizācijas kasē. Naudas dokumenti tiek uzskaitīti kontā 50 "Kasieris" faktisko iegādes izmaksu apmērā. Naudas dokumentu analītiskā uzskaite tiek veikta pēc to veidiem.
Konta 50 "Kasieris" debets atspoguļo līdzekļu un naudas dokumentu saņemšanu organizācijas kasē. Konta 50 "Kasieris" kredīts atspoguļo naudas līdzekļu samaksu un naudas dokumentu izsniegšanu no organizācijas kases.
Konts 50 "Kasieris" atbilst kontiem:
ar debetu ar kredītu
- 50 Kasiere 50 Kasiere
- 51 Norēķinu konti 51 Norēķinu konti
- 52 Valūtas konti 52 Valūtas konti
- 55 Special accounts in 55 Special accounts in
bankas bankas
- 57 Transfēri ceļā 57 Transfēri ceļā
- 60 Kreditoru parādi un 58 Finanšu ieguldījumi
līgumslēdzēji 60 Norēķini ar piegādātājiem un
62 Norēķini ar pircējiem un darbuzņēmējiem
klientiem 62 Norēķini ar pircējiem un
66 Norēķini īstermiņa klientiem
kredīti un aizdevumi 66 Īstermiņa norēķini
67 Norēķini par ilgtermiņa kredītiem
kredīti un aizdevumi 68 Aprēķini par nodokļiem un
71 Atbildīgo nodevu norēķini
personas 69 Norēķini sociālajai
73 Kreditori apdrošināšanas un apsardzes darbiniekiem
citas operācijas 70 Norēķini ar personālu par
- 75 Norēķini ar algu dibinātājiem
- 76 Norēķini ar dažādiem 71 Norēķini ar atbildīgo
parādniekiem un kreditoriem
79 Lauku saimniecībā 73 Norēķini ar personālu par
norēķini par citiem darījumiem
- 80 Pamatkapitāls 75 Norēķini ar dibinātājiem
- 86 Mērķfinansējums 76 Norēķini ar dažādiem
- 90 Debitoru un kreditoru pārdošana
- 91 Citi ieņēmumi un izdevumi 79 Saimniecībā
- 98 Atlikto ienākumu aprēķini
- 99 Peļņa un zaudējumi 80 Pamatkapitāls
- 81 pašu akcijas (akcijas)
- 94 Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem
- 99 Ieguvumi un zaudējumi
Kases uzskaite (50., 51., 52., 55., 57. konti). Skaidras naudas darījumu aprēķināšanas noteikumi
Organizācijas līdzekļi ir naudas kopums skaidrā naudā, bankas norēķinu kontos, valūtas, speciālajos un depozīta kontos, izsniegtās akreditīvās, čeku grāmatiņās, pārskaitījumos tranzītā un naudas dokumentos.
Savas darbības laikā organizācijas pastāvīgi veic savstarpējus skaidras naudas norēķinus gan organizācijas iekšienē (norēķini ar personālu par darba samaksu, ar atbildīgām personām, ar personālu par citām operācijām), gan ārpus tās (norēķini ar piegādātājiem par no tiem iegādātajiem produktiem, ar darbuzņēmējiem par paveiktajiem darbiem un pakalpojumiem, nodokļu samaksu, ieņēmumu saņemšanu no klientiem par pārdoto produkciju u.c.).
Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem maksājumi starp juridiskām personām, kā arī norēķini, kuros piedalās pilsoņi, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību, tiek veikti ar skaidras un bezskaidras naudas maksājumiem. Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajos gadījumos norēķinus var veikt ārvalstu valūtā.
Galvenais skaidras naudas norēķinu veids ir bezskaidras naudas norēķini, kas tiek veikti, pārskaitot naudu no maksātāja konta uz pārdevēja kontu. Visi bezskaidras naudas maksājumi tiek veikti, izmantojot banku vai jebkuru citu kredītiestādi, kurai ir tiesības (licence) to darīt.
Konts 50 "Kasieris"
Konts 50 "Kasieris" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par līdzekļu pieejamību un kustību organizācijas kasēs.
Kontā var atvērt 50 "Kases" apakškontus:
50-1 "Organizācijas kasieris",
50-2 "Kases darbība",
50-3 "Naudas dokumenti" utt.
Apakškontā 50-1 "Organizācijas kase" tiek ņemta vērā skaidrā nauda organizācijas kasē. Organizācijai veicot skaidras naudas operācijas ar ārvalstu valūtu, tad kontam 50 "Kasieris" ir jāatver atbilstoši subkonti katras skaidras naudas ārvalstu valūtas kustības atsevišķai uzskaitei.
Apakškontā 50-2 "Darbības kase" tiek ņemta vērā līdzekļu pieejamība un kustība preču biroju (ostu jahtu piestātņu) kasēs un darbības vietās, pieturvietās, upju krustojumos, kuģos, ostu (ostu) biļešu un bagāžas kasēs, stacijas, biļešu uzglabāšanas kases, kases pasta nodaļas utt. Vajadzības gadījumā to atver organizācijas (jo īpaši transporta un sakaru organizācijas).
Apakškontā 50-3 "Naudas dokumenti" tiek ņemtas vērā pastmarkas, valsts nodevas markas, parādzīmes, apmaksātas aviobiļetes un citi naudas dokumenti, kas atrodas organizācijas kasē. Naudas dokumenti tiek uzskaitīti kontā 50 "Kasieris" faktisko iegādes izmaksu apmērā. Naudas dokumentu analītiskā uzskaite tiek veikta pēc to veidiem.
Konta 50 "Kasieris" debets atspoguļo līdzekļu un naudas dokumentu saņemšanu organizācijas kasē. Konta 50 "Kasieris" kredīts atspoguļo naudas līdzekļu samaksu un naudas dokumentu izsniegšanu no organizācijas kases.
Konts 51 "Norēķinu konti"
Konts 51 "Norēķinu konti" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par naudas līdzekļu pieejamību un kustību Krievijas Federācijas valūtā organizācijas norēķinu kontos, kas atvērti kredītiestādēs.
Konta 51 "Norēķinu konti" debets atspoguļo naudas līdzekļu saņemšanu organizācijas norēķinu kontos. Konta 51 "Norēķinu konti" kredīts atspoguļo līdzekļu norakstīšanu no organizācijas norēķinu kontiem. Summas, kas kļūdaini ieskaitītas vai debetētas organizācijas norēķinu kontā un konstatētas, pārbaudot kredītorganizācijas izrakstus, tiek atspoguļotas kontā 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" (apakškonts "Norēķini par prasībām").
Darījumus norēķinu kontā atspoguļo grāmatvedības uzskaitē, pamatojoties uz kredītiestādes izziņām par norēķinu kontu un tiem pievienotajiem naudas norēķinu dokumentiem.
Katram norēķinu kontam tiek veikta analītiskā uzskaite kontam 51 "Norēķinu konti".
Konts 52 "Valūtas konti"
Konts 52 "Valūtas konti" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par līdzekļu pieejamību un kustību ārvalstu valūtās organizācijas ārvalstu valūtas kontos, kas atvērti kredītiestādēs Krievijas Federācijā un ārvalstīs.
Konta 52 "Valūtas konti" debets atspoguļo naudas līdzekļu saņemšanu organizācijas valūtas kontos. Konta 52 "Valūtas konti" kredīts atspoguļo līdzekļu norakstīšanu no organizācijas ārvalstu valūtas kontiem. Summas, kas kļūdaini ieskaitītas vai debetētas organizācijas ārvalstu valūtas kontos un konstatētas, pārbaudot kredītorganizācijas izrakstus, tiek atspoguļotas kontā 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" (apakškonts "Norēķini par prasībām").
Operācijas ar ārvalstu valūtas kontiem tiek atspoguļotas grāmatvedības uzskaitē, pamatojoties uz kredītiestādes izziņām un tiem pievienotajiem naudas norēķinu dokumentiem.
Uz kontu 52 "Valūtas konti" var atvērt apakškontus:
52-1 "Valūtas konti valstī",
52-2 "Valūtas konti ārvalstīs".
Par katru atvērto kontu naudas glabāšanai ārvalstu valūtā tiek veikta analītiskā uzskaite kontā 52 "Valūtas konti".
Konts 55 "Īpašie bankas konti"
skaidras naudas kontā skaidra nauda
Konts 55 "Speciālie konti bankās" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par naudas līdzekļu pieejamību un kustību Krievijas Federācijas valūtā un ārvalstu valūtās, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā un ārvalstīs akreditīvos, čeku grāmatiņās, citos maksājumos. dokumenti (izņemot vekseļus), par norēķinu, speciālajiem un citiem speciālajiem kontiem, kā arī par līdzekļu kustību mērķfinansēšanai tajā to daļā, kas ir pakļauta atsevišķai glabāšanai.
Kontā 55 "Speciālie konti bankās" var atvērt apakškontus:
55-1 "Akreditīvi";
55-2 "Čeku grāmatiņas";
55-3 "Depozītu konti" utt.
Apakškontā 55-1 "Akreditīvi" tiek ņemta vērā naudas līdzekļu kustība akreditīvā.
Naudas līdzekļu pārskaitīšana uz akreditīviem tiek atspoguļota konta 55 "Speciālie konti bankās" un konta 51 "Norēķinu konti", 52 "Valūtas konti", 66 "Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem" debetā un citi līdzīgi konti.
Naudas līdzekļi akreditīvajos, kas pieņemti uzskaitei kontā 55 "Speciālie konti bankās" tiek debetēti to izlietojuma laikā (saskaņā ar kredītiestādes izziņām), parasti no konta 60 "Norēķini ar piegādātājiem un piegādātājiem" debetā. darbuzņēmēji". Neizmantotie līdzekļi akreditīvos pēc tam, kad kredītiestāde tos ir pārskaitījusi kontā, no kura tie pārskaitīti, tiek atspoguļoti konta 55 "Speciālie konti bankās" kredītā korespondencē ar kontu 51 "Norēķinu konti" vai 52 "Valūtas konti" .
Katram organizācijas izdotajam akreditīvam tiek uzturēta analītiskā uzskaite apakškontam 55-1 "Akreditīvi".
Apakškontā 55-2 "Čeku grāmatiņas" tiek ņemta vērā līdzekļu kustība čeku grāmatiņās.
Naudas līdzekļu iemaksa, izsniedzot čeku grāmatiņas, tiek atspoguļota konta 55 "Speciālie konti bankās" un kontu 51 "Norēķinu konti", 52 "Valūtas konti", 66 "Norēķini par īstermiņa kredītiem un aizdevumiem" debetā. un citi līdzīgi konti. Summas uz čeku grāmatiņām, kas saņemtas no kredītorganizācijas, tiek debetētas, veicot maksājumu par organizācijas izsniegtajiem čekiem, t.i. kredītiestādes tai uzrādīto čeku dzēšanas summās (saskaņā ar kredītiestādes izziņām), no konta 55 "Speciālie konti bankās" kredīta uz norēķinu kontu debetu (76 "Norēķini"). ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” utt.). Summas par kredītiestādes izsniegtajiem, bet neapmaksātajiem čekiem (nav uzrādītas apmaksai) paliek kontā 55 "Speciālie bankas konti"; subkonta 55-2 "Čeku grāmatiņas" atlikumam jāatbilst atlikumam kredītiestādes izrakstā. Kredītorganizācijai atdoto čeku summas (atlikušās neizmantotās) tiek atspoguļotas konta 55 "Speciālie konti bankās" kredītā korespondencē ar kontu 51 "Norēķinu konti" vai 52 "Valūtas konti".
Par katru saņemto čeku grāmatiņu tiek uzturēta analītiskā uzskaite apakškontam 55-2 "Čeku grāmatiņas".
Apakškontā 55-3 "Noguldījumu konti" tiek ņemta vērā organizācijas ieguldīto līdzekļu kustība banku un citos noguldījumos.
Naudas līdzekļu pārskaitījumu uz noguldījumiem organizācija atspoguļo konta 55 "Speciālie konti bankās" debetā sarakstē ar kontu 51 "Norēķinu konti" vai 52 "Valūtas konti". Kredītiestādei atdodot noguldījumu summas, organizācijas grāmatvedībā tiek veikti reversie ieraksti.
Katram noguldījumam tiek veikta analītiskā uzskaite apakškontam 55-3 "Depozītu konti".
Atsevišķos subkontos, kas atvērti kontā 55 "Speciālie konti bankās", tiek ņemta vērā kredītiestādē atsevišķi glabāto mērķfinansējuma līdzekļu kustība. Jo īpaši saņemtie budžeta līdzekļi, organizācijas uzkrātie un iztērētie līdzekļi kapitālieguldījumu finansēšanai no atsevišķa konta utt.
Atsevišķā bilancē iedalītās organizācijas filiāles, pārstāvniecības un citas struktūrvienības, kurām kredītiestādēs ir atvērti norēķinu konti kārtējiem izdevumiem (darba samaksai, atsevišķiem mājsaimniecības izdevumiem, ceļa izdevumiem u.c.), tiek atspoguļotas atsevišķā apakšgrupā. konts uz kontu 55 " Speciālie bankas konti" šo līdzekļu kustību.
Līdzekļu esamība un kustība ārvalstu valūtās tiek ierakstīta kontā 55 "Speciālie konti bankās" atsevišķi. Šī konta analītiskās uzskaites izveidei būtu jānodrošina iespēja iegūt datus par līdzekļu pieejamību un kustību akreditīvos, čeku grāmatiņās, noguldījumos utt. Krievijas Federācijas teritorijā un ārpus tās robežām.
Konts 57 "Pārskaitījumi ceļā"
57. konts "Pārskaitījumi ceļā" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par naudas līdzekļu apriti (pārskaitījumiem) Krievijas Federācijas valūtā un ārvalstu valūtās tranzītā, t.i. naudas summas (galvenokārt ieņēmumi no organizāciju, kas nodarbojas ar tirdzniecību) preču pārdošanas), kas iemaksātas kredītiestāžu kasēs, krājkasēs vai pasta nodaļu kasēs ieskaitīšanai organizācijas norēķinu vai citā kontā, bet vēl nav ieskaitīts paredzētajam mērķim.
Pamats summu pieņemšanai kontā 57 "Pārskaitījumi ceļā" (piemēram, piegādājot pārdošanas ieņēmumus) ir kredītiestādes, krājkases, pasta čeki, pavaddokumentu kopijas par ieņēmumu piegādi inkasatoriem utt. .
Naudas līdzekļu kustība (pārvedumi) ārvalstu valūtās tiek ierakstīta atsevišķi 57. kontā "Pārskaitījumi tranzītā".
Šajā materiālā, kas turpina publikāciju sēriju par jauno kontu plānu, ir veikta jaunā kontu plāna konta 50 "Kasieris" analīze. Šo komentāru sagatavoja Ya.V. Sokolovs, ekonomikas doktors, vietnieks Grāmatvedības un pārskatu reformas starpresoru komisijas priekšsēdētājs, Krievijas Finanšu ministrijas Grāmatvedības metodiskās padomes loceklis, Krievijas Profesionālo grāmatvežu institūta pirmais prezidents V.V. Patrovs, Sanktpēterburgas Valsts universitātes profesors un N.N. Karzajeva, ekonomikas zinātņu doktore, vietniece SIA Balt-Audit-Expert revīzijas dienesta direktors.
|
No šī apraksta mēs redzam, ka kontā 50 "Kasieris" tiek ņemti vērā trīs veidu vērtības:
- vietējā valūta;
- ārzemju valūta;
- naudas dokumenti.
Attiecībā uz vietējo valūtu viss ir pavisam vienkārši: rublis ir rublis, un nekādi inflācijas vai deflācijas procesi nevar ietekmēt naudu. Viņu pirktspēja var mainīties, taču tas nekādā veidā nevar ietekmēt uzskaiti. Grāmatvedība nepazīst ne inflāciju, ne deflāciju – vietējā nauda vienmēr tiek uzskaitīta pēc nominālvērtības.
Visbiežāk, praktiski veicot skaidras naudas uzskaiti, rodas trīs jautājumi: vai uzņēmumam var būt vairākas kases, cik šajā gadījumā jābūt kases grāmatiņām un kā tiek noteikts skaidras naudas limits?
Uzņēmumam var būt vairāki kases aparāti. Tas izriet no skaidrās naudas limita noteikšanas kārtības uzņēmuma kasē. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas 1998.gada 5.janvārī Nr.14-P apstiprināto noteikumu par skaidras naudas aprites organizēšanas noteikumiem Krievijas Federācijas teritorijā 2.5.punktu, ja uzņēmuma struktūrvienības nav neatkarīgas bilances un kontu banku iestādēs, tad šīm struktūrvienībām un uzņēmumam, viena skaidras naudas atlikuma limitsņemot vērā šos strukturālos iedalījumus. Līdz ar to tiek pieņemts, ka struktūrvienībām ir neatkarīgas kases. Un katrā organizētajā kasē ir jāglabā kases grāmata (Krievijas Federācijas Centrālās bankas 04.10.1993. vēstules 3. punkts Nr. 18).
Uzņēmuma pārstāvniecībām, filiālēm un citām atsevišķām struktūrvienībām, kas atrodas ārpus tā atrašanās vietas, sastādot atsevišķu bilanci un kurām ir konti banku iestādēs, skaidras naudas atlikuma limitu kases aparātā nosaka apkalpojošā banka, pamatojoties uz aprēķinu, kas atrodas ārpus tā atrašanās vietas. veidlapu Nr un reģistrācijas atļauju tērēt skaidru naudu no viņa kases saņemtajiem ieņēmumiem.
Uzskaitot ārvalstu valūtu, mēs sastopamies ar pavisam citiem apstākļiem. Teorētiski ir divas iespējas:
- vai skaitīt to kā naudu;
- vai kā prece.
Pirmajā gadījumā valūtas kursu svārstības izraisa izmaiņas ārvalstu valūtas rubļa novērtējumā un nepieciešamību to pastāvīgi pārvērtēt. Otrajā gadījumā šāda valūta tiek pieņemta pēc pašreizējā kursa, un tās vērtība nemainās, kamēr šī valūta nav samaksāta. Mūsu valstī ir pieņemts pirmais variants.
Ļoti lielas grūtības rodas naudas dokumentu rēķinā. Grūtības ir saistītas ar definīciju, kas tiek uzskatīts par naudas dokumentu. Kontu plānā tos nosaka nodošanas princips, un tas ļauj grāmatvedībā skaidri atšķirt dažas to šķirnes:
- pastmarkas;
- valsts nodevas markas;
- Vekseļu zīmogi;
- apmaksātas aviobiļetes.
Tālāk plāna sastādītāji norāda "un citi", t.i. galvenajam grāmatvedim katrā atsevišķā gadījumā ir jāizlemj, vai iekļaut vai neieskaitīt šo dokumentu skaidrā naudā un attiecīgi, kurā kontā atspoguļot tā naudas ekvivalentu.
Atbilstoši kontu klasifikācijai visi konta 50 "Kasieris" apakškonti ir attiecināmi uz kases kontiem, bet tā sauktie kases dokumenti ir skaidras naudas surogāti, un tos, atšķirībā no skaidras naudas, ne vienmēr var izmantot kontu segšanai. maksājams . Faktiski nav nejaušība, ka naudas dokumenti tiek iedalīti atsevišķā apakškontā 50.3 "Naudas dokumenti".
No savas puses mēģināsim parādīt dažas pieejas naudas dokumentu definīcijai.
Naudas dokuments ir mērķa sertifikāts, par kuru ir samaksāta nauda. Frāze "mērķa pierādījumi" nozīmē, ka šo dokumentu var izmantot stingri saskaņā ar tā mērķi.
Teorētiski rodas jautājums, kādā tāmē grāmatvedībā ierakstīt naudas dokumentus.
Līdz 2001. gadam bija noteikta kārtība, saskaņā ar kuru monetārie instrumenti bija jāņem vērā nominālvērtībā. Visos gadījumos un vairumā gadījumu, kad faktiskās izmaksas (parasti samaksātā cena) sakrita ar novērtējumu pēc nominālvērtības, problēmu nebija, bet, kad šādas sakritības nebija, radās problēma atspoguļojot starpību starp samaksāto cenu un nominālvērtību. Par laimi, jaunajā kontu plānā šīs problēmas nav.
Taču, atrisinot šo problēmu, kontu plāna sastādītāji radīja citu problēmu: konta 50.3 "Kases dokumenti" atlikumu ir grūti pārbaudīt. Tas ir saistīts ar to, ka, veicot inventarizāciju, naudas dokumentu kopējās izmaksas var atklāt tikai pēc nominālvērtības, savukārt sintētiskajā grāmatvedībā kontā 50.3 "Naudas dokumenti" to vērtība tiks uzrādīta faktiskajās izmaksās. Līdz ar to tiks pārkāpta viena no fundamentālajām grāmatvedības prasībām - konsekvences prasība. Faktiski PBU 1/98 "Grāmatvedības politika" 7. punkts uzdod uzņēmumu administrācijai nodrošināt
Dabiski, ja mēs sakām, kupons, kura nominālvērtība ir 3000 rubļu. nopirka administrācija uzņēmuma darbiniekiem par 2800 rubļiem, tad konta 50.3 debets "naudas dokumenti" atspoguļos 2800 rubļus, bet kasē 2800 rubļu vietā. būs naudas dokuments 3000 rubļu.
Tas rada papildu grūtības grāmatvedim, jo viņam savā analītiskajā grāmatvedībā katram šādam dokumentam ir jāparedz divas tāmes - nominālā (tas gandrīz vienmēr norādīts pašā dokumentā) un faktiskā, attiecībā uz kuru visos gadījumos. aplēšu atšķirības gadījumā ir jāveic atsauces ieraksts. Un tikai šajā gadījumā ir iespējams ievērot iepriekš minētās PBU 1/98 prasības un nodrošināt sintētisko un analītisko uzskaiti.
Jāpiebilst, ka vecajā kontu plānā 56.kontā "Naudas dokumenti" tika ņemtas vērā arī uzņēmuma atpirktās akcijas, tagad tās tiek ierakstītas 81.kontā "Pašas akcijas (akcijas)".