ในสถานการณ์นี้ ปิดบัญชี 304.06 ด้วยธุรกรรมต่อไปนี้:
เหตุผล
วิธีการกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินในการบัญชีและการปิดบัญชี ณ สิ้นปี
ในการบัญชีสำหรับสถาบันงบประมาณ:
ณ สิ้นปีปัจจุบัน ให้ปิดตัวบ่งชี้ที่สร้างขึ้นในบัญชี:
401.10 “รายได้ของปีงบประมาณปัจจุบัน”;
401.20 “ค่าใช้จ่ายปีงบประมาณปัจจุบัน”;
304.04 “การชำระหนี้ภายในแผนก” (สำหรับการชำระหนี้ที่เสร็จสิ้นแล้ว)
304.06 “การชำระหนี้กับเจ้าหนี้รายอื่น”
ข้อควรสนใจ: ยอดคงเหลือในบัญชี 304.06 ที่เกิดขึ้นเมื่อคุณยืมเงินจากสถาบันการเงินแห่งหนึ่งเพื่อชำระหนี้กับสถาบันการเงินอื่น ไม่จำเป็นต้องปิด (ย่อหน้าที่ 7 วรรค 156 ของคำสั่งหมายเลข 174n)
ลองแสดงด้วยตัวอย่าง คุณยืมเงินจาก KFO 4 และใช้เพื่อชำระหนี้ที่เป็นหนี้ภายใต้ KFO 2 ณ สิ้นปี ยอดคงเหลือต่อไปนี้จะเกิดขึ้น:
โดยการเดบิตของบัญชี 4. 304.06.000 - 1,000 ถู.;
ในเครดิตบัญชี 2. 304.06.000 - 1,000 ถู
อย่าปิดยอดคงเหลือดังกล่าวในบัญชี 401.30 ของคุณ นอกจากนี้ จะไม่มียอดคงเหลือในบัญชี 304.06
ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด ให้ปิดบัญชี 304.06 สำหรับแต่ละ KFO ในระหว่างปี สถาบันได้รับการจัดโครงสร้างใหม่หรือเปลี่ยนประเภท - บัญชี 304.06 จะแสดงตัวบ่งชี้การโอนสินทรัพย์และหนี้สิน ใส่จำนวนเงินเหล่านี้ลงในบัญชี 401.30 ดำเนินการนี้ในวันที่คุณเปลี่ยนประเภทสถาบัน ไม่ใช่สิ้นปี เกี่ยวกับเรื่องนี้ - ในวรรค 6 ของวรรค 156 ของคำสั่งหมายเลข 174n คำแนะนำด้านระเบียบวิธีจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 02-06-07/5236
ปิดบัญชีไปยังบัญชี 401.30 “ผลลัพธ์ทางการเงินของรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า” ตามประเภทของกิจกรรม - ตาม KFO กรอกใบรับรองการบัญชี (f. 0504833) หากจำเป็น ให้ติดตั้งการวิเคราะห์เพิ่มเติมสำหรับบัญชี ตัวอย่างเช่น สำหรับปีที่คุณสร้างผลลัพธ์ทางการเงิน: 401.32 - “ผลลัพธ์ทางการเงินของรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้าสำหรับปี 2017” แก้ไขรหัสการวิเคราะห์เพิ่มเติมในนโยบายการบัญชีของสถาบัน
สิ่งนี้ตามมาจากย่อหน้า 297, 300 ของคำสั่งไปยังผังบัญชีรวมหมายเลข 157n, วรรค 156 ของคำสั่งหมายเลข 174n และคำแนะนำด้านระเบียบวิธีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2558 หมายเลข 52n
การบัญชี
ในการบัญชี ให้ปิดบัญชีด้วยรายการต่อไปนี้:
| № | เนื้อหาของการดำเนินงาน | เดบิตบัญชี | เครดิตบัญชี |
| 1. | ค่าใช้จ่ายของสถาบันจะถูกตัดออกสำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน | 0.401.30.000 | 0.401.20.XXXXX |
| 2. | (ในส่วนของเครดิตบาลานซ์) |
0.401.10.XXXXX | 0.401.30.000 |
| 3. | รายได้ของสถาบันถูกตัดออกเป็นผลลัพธ์ทางการเงิน (ในแง่ของยอดเดบิตคงเหลือ) |
0.401.30.000 | 0.401.10.XXXXX |
| 4. | บัญชีเครดิต 1.304.04.000 |
0.304.04.XXXXX | 0.401.30.000 |
| 5. | ตัวชี้วัดจาก บัญชีเดบิต 1.304.04.000 (ตามการคำนวณที่เสร็จสิ้นแล้ว) |
0.401.30.000 | 0.304.04.XXXXX |
| 6. | ตัวชี้วัดจาก เครดิตบัญชี 0.304.06.000 | 0.304.06.830 | 0.401.30.000 |
| 7. | ตัวชี้วัดจาก เดบิตบัญชี 0.304.06.000 | 0.401.30.000 | 0.304.06.730 |
| XXX - ในบริบทของ KOSGU | |||
ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นตามวรรค 144, 155, 156 ของคำสั่งหมายเลข 174n จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 02-06-07/2679 ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 02-06 -07/5236.
วิธีปิดบัญชี 304 06
จำเป็นต้องปิดบัญชี 304 06 000 “ การชำระหนี้กับเจ้าหนี้รายอื่น” ณ สิ้นปีหรือไม่?
คำตอบ.ยอดคงเหลือในบัญชี 0 304 06 000 ซึ่งเกิดขึ้นระหว่างการกู้ยืมเงินภายในจากสถาบันการเงินแห่งหนึ่งเพื่อชำระหนี้กับสถาบันการเงินอื่น ไม่จำเป็นต้องปิด (ย่อหน้าที่ 7 วรรค 156 ของคำสั่งหมายเลข 174n) ตัวอย่างเช่น คุณยืมจาก KFO 4 เพื่อชำระหนี้ภายใต้ KFO 2 และ ณ สิ้นปีคุณมียอดคงเหลือ 1,000 รูเบิล ในการเดบิตของบัญชี 4 304 06 000 และ 1,000 รูเบิล ในเครดิตของบัญชี 2 304 06 000 อย่าปิดยอดดังกล่าวไปยังบัญชี 2 401 30 000 และ 4 401 30 000 โดยทั่วไปจะไม่มียอดคงเหลือในบัญชี 0 304 06 000
หากคุณได้รับสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยใช้เงินทุนจากเงินอุดหนุนเป้าหมายตาม KFO 5 คุณจะต้องนำมาพิจารณาตาม KFO 4 ในกรณีนี้ เมื่อสิ้นปีการเงิน ให้ปิดการหมุนเวียนในบัญชี 5,304 06,000 และ 4,304,06,000 สำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน (ย่อหน้าที่ 6 วรรค 156 ของคำสั่งหมายเลข 174n จดหมายของกระทรวงการคลังมอสโกลงวันที่ 20 กันยายน 2559 หมายเลข 140-03-20-323/16)
หากสถาบันได้รับการจัดระเบียบใหม่หรือมีการเปลี่ยนแปลงประเภท ให้ปิดตัวบ่งชี้ที่รวบรวมในบัญชี 0 304 06 000 ของปีปัจจุบันไปที่บัญชี 0 401 30 000 ขั้นตอนนี้จัดทำขึ้นโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 02-06-07/2679 ลงวันที่ 22.12 น.2554 ฉบับที่ 02-06-07/5236.
บ่อยครั้งที่สถาบันทางการแพทย์จะระดมทุนชั่วคราวจากรหัสสนับสนุนทางการเงินประเภทหนึ่งไปยังอีกประเภทหนึ่งเป็นการชั่วคราว ธุรกรรมดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในบัญชีการบัญชีและการรายงานอย่างไรอธิบายไว้ในบทความ
27.02.2017บทบัญญัติของข้อ 146 ของคำสั่งหมายเลข 174n ข้อ 174 ของคำสั่งหมายเลข 183n กำหนดว่าการดำเนินการสำหรับการยืมเงินจากรหัสความปลอดภัยทางการเงินหนึ่งไปยังอีกรหัสหนึ่งจะแสดงผ่านบัญชี 0 304 06 000 “การชำระหนี้กับเจ้าหนี้รายอื่น”
การยอมรับการบัญชีของบัญชีเจ้าหนี้ตามจำนวนเงินที่สถาบันได้รับสำหรับประเภทการสนับสนุนทางการเงิน (กิจกรรม) ที่เกี่ยวข้องซึ่งกำกับภายในยอดเงินคงเหลือในบัญชีส่วนตัวของสถาบันงบประมาณเพื่อปฏิบัติตามภาระหน้าที่ที่สถาบันงบประมาณยอมรับภายใน กรอบการสนับสนุนทางการเงินประเภทอื่น (กิจกรรม) สะท้อนให้เห็นตามใบรับรองการบัญชีพื้นฐาน (f. 0504833):
เดบิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องสำหรับการบัญชีเชิงวิเคราะห์ 0 206 00 000 "การชำระหนี้ที่ออกล่วงหน้า", 0 301 00 000 "การชำระหนี้กับเจ้าหนี้เกี่ยวกับภาระหนี้", 0 302 00 000 "การชำระหนี้ตามภาระผูกพันที่ยอมรับ", 0 303 00 000 " การชำระหนี้เป็นงบประมาณ", 0 304 00 000 "การชำระหนี้อื่น ๆ กับเจ้าหนี้"
การลดหนี้ในจำนวนแหล่งความมั่นคงทางการเงินอื่น ๆ ที่ได้รับการฟื้นฟูซึ่งดึงดูดให้ปฏิบัติตามภาระผูกพันเนื่องจากการได้รับเงินในปีการเงินปัจจุบันก็สะท้อนให้เห็นบนพื้นฐานของใบรับรองการบัญชี (แบบฟอร์ม 0504833):
เดบิตบัญชี 0 201 11 510 “การรับเงินจากสถาบันไปยังบัญชีส่วนบุคคลกับหน่วยงานธนารักษ์”
เครดิตบัญชี 0 304 06 730 “การชำระหนี้กับเจ้าหนี้รายอื่นเพิ่มขึ้น”
ที่นี่เราทราบว่าตามบรรทัดฐานของวรรค 365 และ 367 ของคำสั่งหมายเลข 157n (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2559 ฉบับที่ 209n) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 ถึง บัญชี 0 304 06 000 เปิด“ การชำระหนี้กับเจ้าหนี้รายอื่น” ในแง่ของการชำระเงินสดนอกงบดุลบัญชี 17 และ 18 เปิดแล้ว จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 02-06-10 /79177 แสดงรายการความสอดคล้องของบัญชีเพื่อสะท้อนการดำเนินงานสำหรับการกู้ยืมเงินชั่วคราวจากรหัสประเภทหลักประกันทางการเงิน 3 ถึงรหัสประเภทหลักประกันทางการเงิน 2 ตามประกาศกระทรวงการคลัง การดำเนินการระดมทุนประเภทการสนับสนุนทางการเงิน 3 “ กองทุนที่จำหน่ายชั่วคราว” ซึ่งมุ่งหมายให้ครอบคลุมช่องว่างเงินสดในการปฏิบัติตามภาระผูกพันสำหรับประเภทกิจกรรม 2 "กิจกรรมสร้างรายได้" ควรสะท้อนให้เห็นดังนี้:
|
ระดมทุนจาก KFO 3 เพื่อปฏิบัติตามพันธกรณีภายใต้ KFO 2: |
||
|
การหักเงินจาก KFO 3 |
18 (คอสกู 610) |
|
|
การรับเงินสำหรับ KFO 2 |
17 (คอสกู 510) |
17 (คอสกู 510) |
|
การคืนเงินจาก KFO 2 ถึง KFO 3: |
||
|
การหักเงินจาก KFO 2 |
18 (คอสกู 610) |
|
|
การรับเงินสำหรับ KFO 3 |
17 (คอสกู 510) |
17 (คอสกู 226) |
สถาบันการแพทย์สามารถใช้คำอธิบายที่ให้ไว้ในจดหมายข้างต้นเมื่อสะท้อนถึงการดำเนินงานเพื่อดึงดูดเงินทุนจากแหล่งอื่น (จากรหัสอื่น ๆ ของประเภทการสนับสนุนทางการเงิน) ในกรณีที่กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับไม่เพียงพอ
ลองยกตัวอย่าง
โรงพยาบาล GBUZ หมายเลข 5 จะต้องจ่ายเงินให้กับพนักงานที่เข้าร่วมในการดำเนินการตามค่าจ้างโปรแกรมประกันสุขภาพภาคบังคับในเดือนกุมภาพันธ์ ในการจ่ายเงินเดือนสถาบันต้องการ 2,000,000 รูเบิล อย่างไรก็ตาม มีเงินอยู่ในบัญชี 1,800,000 รูเบิล สถาบันดึงดูดเงินที่หายไปจากประเภทรหัสความปลอดภัยทางการเงิน 2
ในบัญชีการบัญชีการดำเนินการระดมทุนที่มีรหัสความปลอดภัยทางการเงินประเภท 2 จะแสดงดังต่อไปนี้
|
จำนวนถู |
|||
|
การระดมทุนจาก KFO 2 เพื่อปฏิบัติตามพันธกรณีภายใต้ KFO 7: |
|||
|
เงินถูกตัดออกจาก KFO 2 |
18 (คอสกู 610) |
||
|
เงินที่ได้รับสำหรับ KFO 7 |
17 (คอสกู 510) |
17 (คอสกู 510) |
เรามาดำเนินการตามเงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 ต่อไปและสมมติว่าบัญชีส่วนบุคคลของสถาบันได้รับเงินจากองค์กรประกันสุขภาพเพื่อชำระค่าบริการทางการแพทย์ที่จัดให้
การคืนเงินสำหรับรหัสความปลอดภัยทางการเงินประเภท 2 จะแสดงดังต่อไปนี้:
|
จำนวนถู |
|||
|
การคืนเงินจาก KFO 2 ถึง KFO 7: |
|||
|
เงินถูกตัดออกจาก KFO 7 |
18 (คอสกู 610) |
||
|
เงินที่ได้รับสำหรับ KFO 2 |
17 (คอสกู 510) |
17 (คอสกู 211) |
การดำเนินการเพื่อดึงดูด (กู้คืน) เงินทุนระหว่างรหัสความปลอดภัยทางการเงินจะแสดงในงบกระแสเงินสดของสถาบัน (แบบฟอร์ม 0503723) ในลักษณะที่กำหนดโดยข้อ 55.1 - 56 ของคำสั่งหมายเลข 33n ตัวอย่างของการกรอกรายงานนี้มีกล่าวถึงในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 02-06-10/79177
ขอให้เราจำไว้ว่าตามบรรทัดฐานของข้อ 55.1 ของคำสั่งหมายเลข 33n รายงาน (f. 0503723) จะถูกรวบรวมและส่ง ณ วันที่ 1 กรกฎาคม วันที่ 1 มกราคมของปีถัดจากปีที่รายงาน และมีข้อมูลเกี่ยวกับโฟลว์ ของเงินทุนในบัญชีของสถาบันในรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศที่เปิดในแผนกของธนาคารแห่งรัสเซียในสถาบันสินเชื่อหน่วยงานที่ให้บริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณตลอดจนในสำนักงานเงินสดของสถาบันรวมถึงกองทุนที่จำหน่ายชั่วคราว .
รายงานนี้รวบรวมในบริบทของรหัส KOSGU ขึ้นอยู่กับข้อมูลการวิเคราะห์ประเภทของการรับและการจำหน่ายที่แสดงในบัญชีนอกงบดุล 17 "ใบเสร็จรับเงิน", 18 "การจำหน่ายเงินสด" ที่เปิดสำหรับบัญชีต่อไปนี้:
- 0 201 11 000 “ กองทุนสถาบันในบัญชีส่วนบุคคลกับหน่วยงานธนารักษ์”;
- 0 201 21 000 “ กองทุนสถาบันในบัญชีกับองค์กรสินเชื่อ” (สำหรับสถาบันอิสระ)
- 0 201 23 000 “ เงินทุนของสถาบันระหว่างทางไปยังสถาบันสินเชื่อ”;
- 0 201 26 000 “ กองทุนสถาบันในบัญชีพิเศษในสถาบันสินเชื่อ”;
- 0 201 27 000 “ กองทุนสถาบันเป็นสกุลเงินต่างประเทศในบัญชีกับสถาบันสินเชื่อ”;
- 0 201 34 000 “แคชเชียร์”;
- 0 210 03 000 “การชำระหนี้กับหน่วยงานทางการเงินเป็นเงินสด”
ธุรกรรมที่พิจารณาในตัวอย่างจะแสดงอยู่ในรายงาน (แบบฟอร์ม 0503723) ดังนี้
ในส่วนที่ 2 "การกำจัด" บรรทัด 231 "ค่าใช้จ่ายค่าจ้าง" ควรสะท้อนถึงการเพิ่มขึ้นของบัญชี 18 (KOSGU 211) (ตัวบ่งชี้คือ 200,000 รูเบิล)
ส่วนที่ 3 “การเปลี่ยนแปลงยอดเงินกองทุน” จะเสร็จสิ้นดังนี้
- บรรทัด 442 “ การจำหน่ายเงินทุนในการกำจัดชั่วคราว” สะท้อนถึงตัวบ่งชี้สำหรับการเดบิตของบัญชี 2,304 06,830 (ในเวลาเดียวกันก็มีการทำรายการในบัญชีนอกงบดุล 18) (ตัวบ่งชี้เท่ากับ 200,000 รูเบิล) ตัวบ่งชี้เดียวกัน ถูกโอนไปที่บรรทัด 440 “ด้วยเงินทุนในการกำจัดชั่วคราว”;
- บรรทัด 463 “ การรับเงินเมื่อจัดการยอดคงเหลือ” สะท้อนถึงตัวบ่งชี้สำหรับเครดิตของบัญชี 7,304,06,730 (ในเวลาเดียวกันรายการจะถูกทำซ้ำในบัญชีนอกงบดุล 17) (ตัวบ่งชี้เชิงลบสะท้อนให้เห็น - 200,000 รูเบิล) ตัวบ่งชี้ของบรรทัด 463 ในค่าลบจะถูกโอนไปที่บรรทัด 460 "การเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือในกองทุนเมื่อจัดการยอดคงเหลือ - รวม";
- บรรทัด 502 “เนื่องจากเงินทุนลดลง” สะท้อนตัวบ่งชี้เท่ากับตัวบ่งชี้ในบรรทัด 720 f 0503737 เพิ่มขึ้นด้วยเครดิตบัญชี 2,201 11,610 (ในตัวอย่างที่อยู่ระหว่างการพิจารณา บรรทัด 502 เท่ากับ RUB 400,000)
- บรรทัด 510 “เนื่องจากการเพิ่มขึ้นของเงินทุน” สะท้อนถึงตัวบ่งชี้ในค่าลบ นำมาจากบรรทัด 710 f 0503737 ตัวเลขนี้ในกรณีของเราจะเท่ากับ 200,000 รูเบิล มีเครื่องหมายลบ
- บรรทัด 500 “ การเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือกองทุน - ทั้งหมด” สะท้อนถึงผลรวมของบรรทัด 501 และ 502 (ขึ้นอยู่กับข้อมูลที่พิจารณาในตัวอย่าง ตัวบ่งชี้คือ 200,000 รูเบิล)
ในการบัญชีสำหรับสถาบันอิสระบัญชี 304 06 "การชำระหนี้กับเจ้าหนี้รายอื่น" ใช้สำหรับธุรกรรมแต่ละรายการ ในบทความนี้ เราจะพิจารณาว่าบัญชีดังกล่าวจำเป็นสำหรับวัตถุประสงค์ใด เราจะนำเสนอความสอดคล้องของบัญชีเพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมแต่ละรายการโดยใช้บัญชีที่มีชื่อและพิจารณาโดยใช้ตัวอย่างเฉพาะโดยคำนึงถึงคำอธิบายของกระทรวงการคลังและการเปลี่ยนแปลงที่วางแผนไว้ที่จะทำในคำสั่งหมายเลข 183n
ในการบัญชีสำหรับสถาบันอิสระบัญชี 304 06 "การชำระหนี้กับเจ้าหนี้รายอื่น" ใช้สำหรับธุรกรรมแต่ละรายการ ปัจจุบันตามคำแนะนำหมายเลข 157n และ 183n ขั้นตอนการสมัครบัญชีนี้ครอบคลุมไว้อย่างแคบ อย่างไรก็ตาม ดังที่แสดงให้เห็นในทางปฏิบัติแล้ว มันมีการใช้งานที่กว้างขึ้น ในบทความนี้ เราจะพิจารณาว่าบัญชีดังกล่าวจำเป็นสำหรับวัตถุประสงค์ใด เราจะนำเสนอความสอดคล้องของบัญชีเพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมแต่ละรายการโดยใช้บัญชีที่มีชื่อและพิจารณาโดยใช้ตัวอย่างเฉพาะโดยคำนึงถึงคำอธิบายของกระทรวงการคลังและการเปลี่ยนแปลงที่วางแผนไว้ที่จะทำในคำสั่งหมายเลข 183n
ในบรรดาการดำเนินการหลัก การคำนวณที่ควรคำนึงถึงในบัญชี 0 304 06 000 การดำเนินการต่อไปนี้สามารถแยกแยะได้:
- ในการยอมรับการบัญชีของสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินและทางการเงินการชำระหนี้ผลทางการเงินของการโอน (งบดุลแยก) ในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรของสถาบันผ่านการควบรวมกิจการภาคยานุวัติการแบ่งแยกหรือเมื่อเปลี่ยนประเภทของสถาบัน ;
- สำหรับการกู้ยืมเงินภายในระหว่างแหล่งสนับสนุนทางการเงินภายในขอบเขตของยอดเงินคงเหลือในบัญชีของสถาบันพร้อมการชำระเงินคืนในภายหลัง
- สำหรับการชำระสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินจากแหล่งเงินทุนต่างๆ
- เพื่อยุติภาระผูกพันของสถาบันที่รับภายใต้สัญญาทางแพ่งโดยการชดเชยการเรียกร้องแย้งที่เป็นเนื้อเดียวกันสำหรับการชำระค่าปรับ (ค่าปรับ, ค่าปรับ) สำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา
- หัก ณ ที่จ่ายจากจำนวนเงินสด (เงินฝาก) ที่ให้ไว้เพื่อประกันการปฏิบัติตามสัญญาในจำนวนที่พึงพอใจต่อการเรียกร้องของผู้จำนำ
- หักจากจำนวนค่าจ้าง จำนวนการชำระหนี้ค่าเสียหาย และจากแหล่งเงินทุนอื่น
พิจารณาการดำเนินงานแต่ละรายการโดยละเอียด
การดำเนินการเมื่อมีการเปลี่ยนประเภทของสถาบันการเปลี่ยนประเภทของสถาบัน (รัฐหรืองบประมาณ) เพื่อสร้างสถาบันอิสระนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของการตัดสินใจของผู้ก่อตั้ง
ความสอดคล้องของบัญชีสำหรับการโอนตัวบ่งชี้ความพร้อมของสินทรัพย์และหนี้สินที่เกิดขึ้นในบัญชีการบัญชีในช่วงระยะเวลาของกิจกรรมของสถาบันไปยังบัญชีการบัญชีที่เกี่ยวข้องของสถาบันอิสระเมื่อเปลี่ยนประเภทได้รับในวรรค 10 ของคำแนะนำระเบียบวิธี .
จากเอกสารนี้บัญชี 0 304 06 000 ใช้เพื่อโอนตัวบ่งชี้สินทรัพย์และหนี้สินของสถาบันอิสระที่สร้างขึ้นในระหว่างปีการเงินปัจจุบัน
การโอนตัวชี้วัดสินทรัพย์และหนี้สินที่เกิดขึ้นตามผลลัพธ์ของกิจกรรมของสถาบันของรัฐหรือสถาบันงบประมาณตั้งแต่ต้นปีการเงินปัจจุบันและแสดงอยู่ในบัญชีบัญชีที่เกี่ยวข้องจะดำเนินการในวันที่เปลี่ยนประเภทของ สถาบันของรัฐหรืองบประมาณที่จะเป็นอิสระบนพื้นฐานของใบรับรอง (f. 0504833) การก่อตัวของยอดคงเหลือขาเข้าในสถาบันอิสระสะท้อนให้เห็นโดยรายการต่อไปนี้:
|
การก่อตัวของยอดคงเหลือที่เข้ามา: |
|
|
|
โดยวัตถุที่ไม่ใช่สินทรัพย์ทางการเงิน | ||
|
ตามค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นกับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน | ||
|
โดยสินทรัพย์ทางการเงิน |
(ยอดเดบิต) | |
|
(ยอดเครดิต) |
||
|
ตามภาระผูกพันของสถาบัน |
(ยอดเครดิต) |
|
|
(ยอดเดบิต) | ||
|
การตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้งเกี่ยวกับมูลค่าตามบัญชีของวัตถุของทรัพย์สินมีค่าโดยเฉพาะซึ่งสถาบันไม่มีสิทธิ์ในการกำจัดอย่างอิสระ | ||
|
ภาพสะท้อนหนี้ของสถาบันอิสระสำหรับการโอนไปยังรายได้งบประมาณของลูกหนี้จากปีก่อน ๆ (หากสถาบันของรัฐเปลี่ยนแปลง) |
การกู้ยืมเงินภายในระหว่างแหล่งสนับสนุนทางการเงินภายในขอบเขตของยอดเงินคงเหลือในบัญชีของสถาบันพร้อมการชำระเงินคืนในภายหลังในกิจกรรมของสถาบันอิสระ บางครั้งสถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อซัพพลายเออร์ (นักแสดง) ที่ได้รับการยอมรับภายใต้กรอบการสนับสนุนทางการเงิน (กิจกรรม) ประเภทหนึ่ง เงินจะถูกระดมชั่วคราวจากแหล่งเงินทุนอื่น
การโต้ตอบของบัญชีเพื่อสะท้อนการดำเนินการชำระคืนบัญชีเจ้าหนี้โดยการกู้ยืมเงินจากแหล่งอื่นได้รับการตีพิมพ์ในจดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 4 กันยายน 2555 ฉบับที่ 02-06-10/3517 การโต้ตอบนี้มอบให้กับสถาบันงบประมาณอย่างไรก็ตามสถาบันอิสระสามารถใช้ธุรกรรมเหล่านี้ได้โดยไม่ต้องระบุรหัสประเภทการวิเคราะห์การรับการขายการกำจัดวัตถุทางบัญชี
ตัวอย่างเช่นในตารางเรานำเสนอขั้นตอนการสะท้อนในบันทึกทางบัญชีของสถาบันอิสระการชำระบัญชีเจ้าหนี้ที่สร้างขึ้นซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินงานของรัฐภายในขอบเขตของยอดเงินคงเหลือในบัญชีส่วนตัวของสถาบัน ที่ได้รับจากกิจกรรมสร้างรายได้พร้อมการคืนเงินสมทบจากเงินอุดหนุนในภายหลัง
|
รหัสกิจกรรม 2 |
รหัสกิจกรรม 4 |
|||
|---|---|---|---|---|
|
ภาพสะท้อนของบัญชีเจ้าหนี้ภายในกรอบการทำงานของรัฐให้สำเร็จ |
|
|
4 109xxxxx | |
|
ระดมทุนเพื่อเติมเต็มบัญชีเจ้าหนี้สำหรับประเภทกิจกรรม 4 จากยอดเงินคงเหลือสำหรับประเภทกิจกรรม 2 | ||||
|
การชำระหนี้จากบัญชีส่วนตัวของสถาบัน |
|
| ||
|
การฟื้นฟูแหล่งความปลอดภัยทางการเงินที่มุ่งเป้าไปที่การชำระคืนเจ้าหนี้ (ตามใบรับรอง (f. 0504833)) | ||||
สถาบันอิสระที่จ่ายค่าสาธารณูปโภคในแง่ของการปฏิบัติงานของรัฐได้ระดมทุนจากกิจกรรมสร้างรายได้จำนวน 20,000 รูเบิล เมื่อได้รับเงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐจำนวน 800,000 รูเบิล เงินที่เบิกจ่ายจากกิจกรรมสร้างรายได้กลับคืนมา บัญชีส่วนตัวของสถาบันเปิดใน OFK จำนวนค่าสาธารณูปโภคจะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนการบริการที่สถาบันจัดให้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนค่าโสหุ้ย
ในบันทึกทางบัญชีของสถาบันอิสระธุรกรรมเหล่านี้จะต้องสะท้อนให้เห็นดังนี้:
|
จำนวนถู |
|||
|---|---|---|---|
|
หนี้ค่าสาธารณูปโภคของสถาบันสะท้อนให้เห็น | |||
|
มีการระดมทุนเพื่อเติมเต็มบัญชีเจ้าหนี้สำหรับประเภทกิจกรรม 4 จากยอดคงเหลือของเงินทุนสำหรับประเภทกิจกรรม 2 โดยจะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพัน | |||
|
หนี้ของผู้รับเหมาได้รับการชำระคืนจากบัญชีส่วนตัวของสถาบันแล้ว | |||
|
ได้รับเงินอุดหนุนเพื่อดำเนินงานของรัฐให้เสร็จสิ้น | |||
|
เงินทุนที่ได้รับจากกิจกรรมสร้างรายได้ได้รับการฟื้นฟูแล้ว | |||
การได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินผ่านแหล่งเงินทุนต่างๆหากสถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อมีเงินทุนไม่เพียงพอสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินในกิจกรรมประเภทหนึ่ง เงินทุนจากกิจกรรมประเภทอื่น ๆ จะถูกระดมเพื่อการได้มาเช่นบางส่วนผ่านการอุดหนุนและบางส่วนผ่านกองทุนจากกิจกรรมสร้างรายได้ .
แม้ว่าวัตถุดังกล่าวจะได้มาโดยใช้เงินทุนที่ได้รับจากกิจกรรมประเภทต่าง ๆ แต่จะต้องได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามหนึ่งในนั้นภายใต้กรอบที่มีการวางแผนการใช้งาน
ลองดูตัวอย่างวิธีสะท้อนธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งทรัพย์สินในการบัญชีโดยใช้แหล่งเงินทุนที่แตกต่างกัน
สถาบันอิสระได้ทำข้อตกลงกับซัพพลายเออร์เพื่อซื้ออุปกรณ์ (โดยเฉพาะสังหาริมทรัพย์ที่มีค่า) ในจำนวน 500,000 รูเบิล เพื่อชำระเงินภายใต้ข้อตกลง มีการระดมทุนจากเงินอุดหนุนตามเป้าหมายจำนวน 450,000 รูเบิล และเงินทุนจากกิจกรรมสร้างรายได้จำนวน 50,000 รูเบิล ได้รับอุปกรณ์เข้าบัญชีแล้ว อุปกรณ์นี้จะถูกนำมาใช้เพื่อปฏิบัติตามคำสั่งของรัฐบาล ชำระเงินจากบัญชีส่วนตัวของสถาบันที่เปิดด้วย OFK
ธุรกรรมเหล่านี้สามารถสะท้อนให้เห็นในการบัญชีได้ดังนี้:
|
จำนวนถู |
|||
|---|---|---|---|
|
การลงทุนในอุปกรณ์เนื่องจากการอุดหนุนตามเป้าหมายจะสะท้อนให้เห็น | |||
|
เงินลงทุนในอุปกรณ์สะท้อนจากเงินทุนที่ได้รับจากกิจกรรมสร้างรายได้ | |||
|
สะท้อนถึงการโอน (การยอมรับ) ของการลงทุนในอุปกรณ์จากรหัสกิจกรรม 5 ถึงรหัส 4 | |||
|
สะท้อนถึงการโอน (การยอมรับ) ของการลงทุนในอุปกรณ์จากรหัสกิจกรรม 2 ถึงรหัส 4 | |||
|
อุปกรณ์ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามต้นทุนที่สร้างขึ้น | |||
|
ชำระค่าอุปกรณ์โดยใช้เงินอุดหนุน | |||
|
ชำระค่าอุปกรณ์โดยใช้เงินที่ได้รับจากกิจกรรมสร้างรายได้ |
ระงับจำนวนการลงโทษ (บทลงโทษ, ค่าปรับ) สำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญาเมื่อสิ้นสุดภาระผูกพันของสถาบันที่รับภายใต้สัญญาทางแพ่งสัญญากฎหมายแพ่งจะต้องกำหนดเงื่อนไขเกี่ยวกับความรับผิดของผู้รับเหมาสำหรับการไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามภาระผูกพันที่ไม่เหมาะสมและการชำระค่าปรับเพื่อประโยชน์ของลูกค้าตามที่สถาบันอิสระมีสิทธิเรียกร้องจากผู้รับเหมา การปฏิบัติตามพันธกรณีที่เขารับไว้อย่างไร้ที่ติภายในกรอบของสัญญากฎหมายแพ่ง
ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตาม (การดำเนินการที่ไม่เหมาะสม) สถาบันอิสระมีสิทธิ์นำเสนอซัพพลายเออร์ (นักแสดง, ผู้รับเหมา) พร้อมค่าปรับที่ระบุไว้ในสัญญา ซึ่งรับรู้เป็นรายได้ของสถาบัน (สำหรับกิจกรรมสร้างรายได้)
จะต้องคำนึงถึงข้อเท็จจริงของการไม่ปฏิบัติตามหรือการปฏิบัติตามที่ไม่เหมาะสมโดยซัพพลายเออร์ (นักแสดง, ผู้รับเหมา) ของภาระผูกพันหลักจะต้องได้รับการบันทึกไว้ เอกสารดังกล่าวอาจเป็นการยอมรับสินค้างานบริการ (หรือเอกสารอื่นที่จัดทำโดยศุลกากรธุรกิจ) ซึ่งจะต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้รับเหมาเกี่ยวกับผลลัพธ์ที่ยอมรับของสัญญารวมถึง จำนวนค่าปรับ (ค่าปรับค่าปรับ) ที่มีรายละเอียดบังคับซึ่งระบุไว้ในเอกสารการบัญชีหลัก (จดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 4 กันยายน 2555 ฉบับที่ 02-06-10/3525)
ความสอดคล้องของบัญชีที่สะท้อนให้เห็นในรายการทางบัญชีสำหรับการยอมรับและการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่รับภายใต้กรอบของสัญญาทางแพ่งรวมถึงธุรกรรมสำหรับการนำเสนอข้อเรียกร้องสำหรับการชำระค่าปรับได้รับในจดหมายของกระทรวงการคลังของ สหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 25 มีนาคม 2556 เลขที่ 02-06-07/9374
ให้เราพิจารณาขั้นตอนการสะท้อนในบันทึกทางบัญชีของสถาบันอิสระเกี่ยวกับการลงโทษตามการติดต่อของบัญชีที่ให้ไว้ในจดหมายดังกล่าวโดยใช้ตัวอย่าง
การส่งมอบวัสดุ (สังหาริมทรัพย์อื่น ๆ ) ไปยังสถาบันปกครองตนเองนั้นถือเป็นการละเมิดกำหนดเวลาที่กำหนดไว้ในสัญญากฎหมายแพ่ง จำนวนเงินภายใต้สัญญาคือ 80,000 รูเบิล ข้อเท็จจริงนี้ถูกบันทึกไว้ในการยอมรับวัสดุซึ่งระบุจำนวนค่าปรับที่เกิดขึ้นกับซัพพลายเออร์ในจำนวน 5,000 รูเบิล วัสดุจัดประเภทเป็นสินค้าคงเหลืออื่น - สังหาริมทรัพย์อื่น การจ่ายเงินให้กับซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุที่จัดหานั้นทำด้วยค่าใช้จ่ายของเงินอุดหนุนที่จัดสรรสำหรับการดำเนินงานของรัฐจากบัญชีส่วนตัวของสถาบันอิสระที่เปิดใน OFK
|
จำนวนถู |
|||
|---|---|---|---|
|
สินค้าคงคลังที่รับเข้าบัญชี | |||
|
นำเสนอภายใต้เงื่อนไขของสัญญาทางแพ่ง | |||
|
โอนเงินให้ผู้รับเหมาตามสัญญา (โดยคำนึงถึงการฟ้องร้องแย้ง) (80,000 - 5,000) ถู | |||
|
การยุติการเรียกร้องแย้งสะท้อนให้เห็นโดยการชดเชย (ตามใบรับรองการยอมรับวัสดุ) | |||
หัก ณ ที่จ่ายจากจำนวนเงินหลักประกันเงินสด (เงินฝาก) ที่ให้ไว้เพื่อประกันการดำเนินการตามสัญญาในจำนวนที่ตอบสนองการเรียกร้องของผู้จำนองในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 02-02-04/67438 กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางหมายเลข 42-7.4-05/5.1-805 ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2014 “เกี่ยวกับการใช้หลักประกันการปฏิบัติตามสัญญาที่ให้ไว้ โดยซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา นักแสดง) ที่เกี่ยวข้องกับการไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องกับการคืนเงินชำระเงินล่วงหน้า" (ต่อไปนี้ - จดหมายหมายเลข 02-02-04/67438) ระบุว่า: หากซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา นักแสดง) ละเมิด ภาระผูกพันในการคืนเงินชำระเงินล่วงหน้าที่ออกโดยลูกค้า จากนั้นตามเงื่อนไขของสัญญา ลูกค้ามีสิทธิ์ที่จะระงับเงินที่ซัพพลายเออร์จัดหาให้เพื่อเป็นหลักประกันในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระคืนล่วงหน้า
นอกจากประกันการคืนเงินล่วงหน้าแล้ว สัญญายังจัดให้มีการรักษาความปลอดภัยสำหรับการชำระค่าปรับ (รวมถึงค่าปรับด้วย)
ตามการเปลี่ยนแปลงที่วางแผนไว้สำหรับการแนะนำคำสั่งหมายเลข 183n การลดบัญชีเจ้าหนี้สำหรับจำนวนเงินฝากและคำมั่นสัญญาที่ได้รับรวมถึงการรักษาความปลอดภัยการสมัครเข้าร่วมการแข่งขัน (การประมูล) เช่นเดียวกับการรักษาสัญญา (ข้อตกลง) สะท้อนให้เห็นในจำนวนความพึงพอใจของการเรียกร้องของผู้จำนำด้วยรายการต่อไปนี้:
เดบิตของบัญชี 3 304 01 000 “ การชำระหนี้สำหรับเงินที่ได้รับเพื่อจำหน่ายชั่วคราว”
เครดิตบัญชี 3 304 06 000 “ การชำระหนี้กับเจ้าหนี้รายอื่น”
จำนวนหลักประกันที่ได้รับ:
- ในระหว่างปีการเงินที่มีการชำระภาระผูกพันตามสัญญาจะถูกบันทึกในบัญชีส่วนตัวที่เกี่ยวข้องของสถาบันอิสระเพื่อเป็นการคืนค่าใช้จ่ายเงินสด กองทุนเหล่านี้สามารถใช้เพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันด้วยการชี้แจงแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ
หากการชำระภาระผูกพันภายใต้สัญญาดำเนินการโดยสถาบันอิสระจากบัญชีส่วนตัวเดียวกันซึ่งมีการบันทึกเงินทุนที่ฝากเป็นหลักประกันสำหรับสัญญา สถาบันจะเก็บรักษาหลักประกันสัญญาเป็นธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสด ;
- หลังจากสิ้นปีการเงินหากแหล่งที่มาของการสนับสนุนทางการเงินภายใต้สัญญาคือเงินทุนจากบริการชำระเงินหรือการสนับสนุนทางการเงินสำหรับการดำเนินงานของรัฐ (เทศบาล) พวกเขาจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีส่วนตัวของสถาบันอิสระและ สะท้อนให้เห็นในแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเป็นจำนวนลูกหนี้จากปีก่อน ๆ ที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับการละเมิดภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามสัญญาภายใต้รหัสมาตรา 130 “ รายได้จากการให้บริการชำระเงิน (งาน)” ของ KOSGU จัดทำโดยคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการใช้การจัดประเภทงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2013 ฉบับที่ 65n
หากแหล่งที่มาของหลักประกันทางการเงินตามข้อตกลงได้รับการอุดหนุนตามวรรค 2 น. 1 ศิลปะ 78.1 หรือมาตรา 78.2 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย จากนั้นจำนวนเงินประกันที่ถูกระงับจะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่มีสิทธิ์ที่จะใช้ในบัญชีส่วนตัวที่เกี่ยวข้องของสถาบันอิสระจนกว่าสถาบันจะให้ข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่มีเงินอุดหนุนตามเป้าหมายที่มอบให้กับรัฐ ( เทศบาล) สถาบัน (ภาคผนวกของข้อกำหนดสำหรับแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของสถาบันของรัฐ (เทศบาล) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 81)
จดหมายหมายเลข 02-02-04/67438 มีการโต้ตอบของบัญชีที่ควรสะท้อนถึงการดำเนินการนี้
|
มีการเรียกร้องกับซัพพลายเออร์ (นักแสดง): |
|
|
|
เกี่ยวกับการคืนเงินล่วงหน้าตามเงื่อนไขของสัญญาของรัฐ (เทศบาล) | ||
|
เรื่องการจ่ายดอกเบี้ยเพื่อใช้เงินของผู้อื่น | ||
|
หัก ณ ที่จ่ายจากจำนวนเงินฝากเงินสด (เงินฝาก) ที่ให้ไว้เพื่อประกันการปฏิบัติตามสัญญา (ข้อตกลง) ในจำนวนที่ตอบสนองข้อเรียกร้องของผู้รับจำนอง | ||
|
การลดจำนวนลูกหนี้การค้าในจำนวนที่ถูกระงับจากจำนวนหลักประกันเงินสด (เงินฝาก) ที่ให้ไว้เพื่อประกันการปฏิบัติตามสัญญา | ||
|
การให้เครดิตจำนวนเงินที่สถาบันสินเชื่อชำระภายใต้การค้ำประกันของธนาคารเมื่อมีการร้องขอให้ชำระเงินจำนวนหนึ่งภายใต้การค้ำประกันของธนาคาร: |
|
|
|
เกี่ยวกับการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับการคืนล่วงหน้าตามเงื่อนไขของสัญญาของรัฐ (เทศบาล) | ||
|
ในแง่ของการปฏิบัติตามข้อกำหนดในการจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินทุนของผู้อื่น นอกจากนี้การลดลงของจำนวนหลักประกันสำหรับภาระผูกพันจะแสดงในบัญชีนอกงบดุล "ความปลอดภัยสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพัน" | ||
|
|
|
|
|
โอนเงินที่ได้รับจากสถาบันสินเชื่อเมื่อมีการร้องขอให้จ่ายเงินภายใต้การค้ำประกันของธนาคารในกรณีที่ไม่ชำระคืนล่วงหน้าไปยังกองทุนที่มีไว้สำหรับการบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมกับกองทุนที่มอบให้กับสถาบันอิสระจาก งบประมาณที่เกี่ยวข้องของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของเงินอุดหนุนเพื่อวัตถุประสงค์อื่นตลอดจนการลงทุนด้านงบประมาณ | ||
|
การให้เครดิตจำนวนหลักประกันที่สะสมไว้ในบัญชีส่วนบุคคลที่มีไว้สำหรับการบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมด้วยเงินทุนที่มอบให้กับสถาบันอิสระจากงบประมาณที่เกี่ยวข้องของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของเงินอุดหนุนเพื่อวัตถุประสงค์อื่นตลอดจนการลงทุนด้านงบประมาณ (ใน จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าไปแล้ว) |
การลดหนี้ของผู้รับผิดชอบ (ผู้มีความผิด) สำหรับการคืนเงินที่ไม่ได้ใช้ (เอกสารทางการเงิน) (ความเสียหาย) ด้วยจำนวนเงินที่หักจากค่าจ้าง (ทุนการศึกษา) การจ่ายเงินอื่น ๆ สำหรับการสนับสนุนทางการเงินประเภทอื่น (กิจกรรม)บางครั้ง เพื่อหักค่าจ้างของผู้รับผิดชอบ (ฝ่ายที่มีความผิด) เงินที่ไม่ได้ใช้ (ความเสียหาย) ที่ออก (เกิดขึ้น) สำหรับกิจกรรมประเภทหนึ่งยังไม่เพียงพอ หากมีค่าจ้างสะสมจากแหล่งเงินทุนอื่น จำนวนเงินที่ขาดหายไปจะถูกหักออก ในกรณีนี้จะใช้บัญชี 0 304 06 000 เช่นกัน ความสอดคล้องของบัญชีเพื่อสะท้อนการทำธุรกรรมดังกล่าวจัดทำขึ้นโดยการแก้ไขที่วางแผนไว้เพื่อรวมไว้ในคำสั่งหมายเลข 183n ได้แก่:
- การลดลงของหนี้ของผู้รับผิดชอบ (ผู้มีความผิด) สำหรับการคืนเงินที่ไม่ได้ใช้ (เอกสารทางการเงิน) (ความเสียหาย) ตามจำนวนเงินที่หักจากค่าจ้าง (ทุนการศึกษา) การจ่ายเงินอื่น ๆ สำหรับการสนับสนุนทางการเงินประเภทอื่น (กิจกรรม) สะท้อนให้เห็นโดยรายการ:
เดบิตบัญชี 0 304 03 000 “การคำนวณการหักเงินค่าจ้าง”
เครดิตบัญชี 0 304 06 000 “การชำระหนี้กับเจ้าหนี้รายอื่น”
- การลดลงของบัญชีลูกหนี้สำหรับผู้รับผิดชอบ (ผู้มีความผิด) สำหรับการคืนเงินที่ไม่ได้ใช้ (เอกสารทางการเงิน) (ความเสียหาย) เมื่อหักออกจากจำนวนค่าจ้าง (ทุนการศึกษา) สำหรับการสนับสนุนทางการเงินประเภทอื่น (กิจกรรม) สะท้อนให้เห็นดังต่อไปนี้ รายการ:
เดบิตบัญชี 0 304 06 000 “การชำระหนี้กับเจ้าหนี้รายอื่น”
เครดิตบัญชี 0 208 00 000 "การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ", 0 209 00 000 "การชำระหนี้สำหรับความเสียหายและรายได้อื่น"
เนื้อหาที่นำเสนอกล่าวถึงการดำเนินงานหลักเมื่อสะท้อนให้เห็นในการบัญชีจะใช้บัญชี 0 304 06 000 การดำเนินการสำหรับการปิดการชำระหนี้เพื่อรับ (โอน) สินทรัพย์ (หนี้สิน) ทางการเงินที่ไม่ใช่ทางการเงินที่เกิดขึ้นในบัญชีนี้จะสะท้อนให้เห็นในเครดิต (เดบิต) ของบัญชี 0 401 30 000 “ ผลลัพธ์ทางการเงินของรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า” ธุรกรรมการชำระหนี้ที่ยังไม่เสร็จสิ้นสำหรับการกู้ยืมเงินภายในระหว่างแหล่งสนับสนุนทางการเงินที่ดำเนินการภายในยอดคงเหลือของเงินทุนของสถาบันในบัญชีส่วนตัว (สำนักงานเงินสด) ของสถาบันจะไม่เกิดขึ้นในช่วงสิ้นปีการเงิน
คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีแบบรวมสำหรับหน่วยงานสาธารณะ (หน่วยงานของรัฐ), รัฐบาลท้องถิ่น, หน่วยงานการจัดการของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ, สถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐ, สถาบันของรัฐ (เทศบาล) ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 157n
คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันอิสระได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 183n
คำแนะนำด้านระเบียบวิธีเกี่ยวกับขั้นตอนการสะท้อนธุรกรรมที่มีสินทรัพย์หนี้สินและผลลัพธ์ทางการเงินในการบัญชีและงบการเงินเมื่อทำการตัดสินใจในระหว่างปีการเงินเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของสถาบันของรัฐ (เทศบาล) โดยการเปลี่ยนประเภทได้รับการอนุมัติ ตามจดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 ธันวาคม 2554 เลขที่ 02-06-07/5236
งบประมาณฉบับที่ 4
ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจของสถาบันงบประมาณหรืออิสระ สถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อซัพพลายเออร์ (นักแสดง) ที่ได้รับการยอมรับภายใต้กรอบการสนับสนุนทางการเงินประเภทหนึ่ง (กิจกรรม) เงินจะถูกระดมชั่วคราวจากแหล่งเงินทุนอื่นภายใน ยอดคงเหลือของบัญชีส่วนบุคคลพร้อมการชำระเงินคืนในภายหลัง พวกเขาจะต้องสะท้อนให้เห็นในโปรแกรมการบัญชี 1C
ตัวอย่างธุรกรรมการกู้ยืมภายใน
สถาบันอาจจำเป็นต้องชำระเงินค้างชำระอย่างเร่งด่วนสำหรับบริการการสื่อสารหรือสาธารณูปโภค เพื่อให้ซัพพลายเออร์ที่เกี่ยวข้องไม่ระงับการให้บริการ (เช่น การปิดโทรศัพท์หรือเครื่องทำความร้อน) ในการบัญชีของสถาบัน บัญชี 304 06 “การชำระหนี้กับเจ้าหนี้รายอื่น” ใช้สำหรับการทำธุรกรรมแต่ละรายการ ปัจจุบันตามคำแนะนำหมายเลข 157n ขั้นตอนการสมัครบัญชีนี้ครอบคลุมอย่างแคบ อย่างไรก็ตาม ดังที่แสดงให้เห็นในทางปฏิบัติแล้ว มันมีการใช้งานที่กว้างขึ้น ในบรรดาการดำเนินการหลัก การคำนวณที่ควรคำนึงถึงในบัญชี 0 304 06 000 การดำเนินการต่อไปนี้สามารถแยกแยะได้:
ในการยอมรับการบัญชีของสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินและทางการเงินการชำระหนี้ผลทางการเงินของการโอน (งบดุลแยก) ในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรของสถาบันผ่านการควบรวมกิจการภาคยานุวัติการแบ่งแยกหรือเมื่อเปลี่ยนประเภทของสถาบัน ;
สำหรับการกู้ยืมเงินภายในระหว่างแหล่งสนับสนุนทางการเงินภายในขอบเขตของยอดเงินคงเหลือในบัญชีของสถาบันพร้อมการชำระเงินคืนในภายหลัง
สำหรับการชำระสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินจากแหล่งเงินทุนต่างๆ
เพื่อยุติภาระผูกพันของสถาบันที่รับภายใต้สัญญาทางแพ่งโดยการชดเชยการเรียกร้องแย้งที่เป็นเนื้อเดียวกันสำหรับการชำระค่าปรับ (ค่าปรับ, ค่าปรับ) สำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา
หัก ณ ที่จ่ายจากจำนวนเงินสด (เงินฝาก) ที่ให้ไว้เพื่อประกันการปฏิบัติตามสัญญาในจำนวนที่พึงพอใจต่อการเรียกร้องของผู้จำนำ
หักจากจำนวนค่าจ้าง จำนวนการชำระหนี้ค่าเสียหาย และจากแหล่งเงินทุนอื่น
ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับสถานการณ์ของการกู้ยืมเงินภายในระหว่างแหล่งเงินทุน สมมติว่าสถาบันงบประมาณชำระหนี้สำหรับบริการสาธารณูปโภคที่สร้างขึ้นภายในกรอบรหัสประเภทความปลอดภัยทางการเงิน 4 โดยใช้เงินทุนที่ได้รับภายใต้ KFO 2 ต่อมากองทุนภายใต้ KFO 2 ได้รับการคืนเงินผ่านเงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐบาล เมื่อต้องการทำเช่นนี้ โปรแกรมจะต้องสะท้อนถึงการดำเนินการสองอย่าง:
ระดมทุนเพื่อชำระบัญชีเจ้าหนี้ภายใต้ KFO 4 จากยอดคงเหลือของกองทุนภายใต้ KFO 2
การคืนเงินที่ระดมทุนก่อนหน้านี้ผ่าน CFO 2
ภาพสะท้อนของการระดมทุนใน 1C
เพื่อสะท้อนถึงการระดมทุนเพื่อเติมเต็มบัญชีเจ้าหนี้ภายใต้ KFO 4 จากยอดคงเหลือของกองทุนภายใต้ KFO 2 เอกสาร “ การกำจัดเงินสด" และ " บิลเงินสด" ลองพิจารณาภาพสะท้อนของการดำเนินการเหล่านี้ในโปรแกรม "1C: State Institution 8", ed. 1.0.
เมื่อกรอกเอกสาร” การกำจัดเงินสด"เพื่อให้สะท้อนถึงธุรกรรมได้อย่างถูกต้อง ต้องคำนึงถึงประเด็นต่อไปนี้: ประเภทของธุรกรรมต้องเป็น " การโอนอื่นๆ"; บัญชีตาม Kt 201.11 โดยมีบัญชีนอกงบดุลบังคับ 17.01 เคเอฟโอ 2; ใบแจ้งหนี้ตาม Kt 304.06
หลังจากกรอกเอกสารเรียบร้อยแล้ว บิลเงินสด» โดยปุ่ม « ผนึก
เมื่อกรอกเอกสาร” บิลเงินสด» เพื่อให้สะท้อนถึงธุรกรรมได้อย่างถูกต้องจำเป็นต้องคำนึงถึงประเด็นต่อไปนี้: ประเภทของธุรกรรม “ใบเสร็จรับเงินอื่น ๆ”; บัญชี Dt 201.11 โดยมีบัญชีนอกงบดุล 17.01 เคเอฟโอ 4; บัญชี Kt 304.06
หลังจากกรอกเอกสารเรียบร้อยแล้ว การกำจัดเงินสด» โดยปุ่ม « ผนึก» คุณสามารถพิมพ์ใบรับรองการบัญชีโดยใช้ f 0504833.
และตอนนี้เราจะสะท้อนตัวอย่างเดียวกันนี้ในโปรแกรม "1C: การบัญชีสถาบันสาธารณะ 8", ed. 2.0.
เพื่อสะท้อนการระดมทุนเอกสาร” การกำจัดเงินสด" และ "ใบเสร็จรับเงิน"เนื่องจากเอกสารเหล่านี้ไม่มีการดำเนินการมาตรฐานที่เกี่ยวข้อง จึงต้องสร้างเอกสารเหล่านี้ก่อน
เพื่อสร้างการดำเนินการมาตรฐานสำหรับเอกสาร "การเกษียณอายุด้วยเงินสด"ในรายการปฏิบัติการมาตรฐาน (“ การบริหารงาน" – "การดำเนินงานทั่วไป) โดยปุ่ม " การดำเนินการคัดลอกการโอนหักเงินเดือน ค่าจ้าง ทุนการศึกษา (304.03)"สำหรับเอกสาร" การกำจัดเงินสด».
ในการดำเนินการมาตรฐานที่คุณกำลังสร้าง คุณต้องทำตามไฮเปอร์ลิงก์ “ การผ่านรายการธุรกรรมมาตรฐาน" ให้ปรับบัญชีเดบิตและลบบัญชีย่อย 1 "การตัดเงินสด" และปรับบัญชีเครดิตในการผ่านรายการไปยังบัญชี 18
เพื่อสร้างการดำเนินการมาตรฐานให้กับเอกสาร " บิลเงินสด" ในรายการการดำเนินงานมาตรฐาน (" การบริหาร» – « การดำเนินงานทั่วไป) โดยปุ่ม " การดำเนินการคัดลอก" คุณต้องสร้างการดำเนินการมาตรฐานใหม่โดยการคัดลอกการดำเนินการ " การรับค่าธรรมเนียมผู้ปกครอง"สำหรับเอกสาร" บิลเงินสด».
ในการดำเนินการมาตรฐานที่กำลังสร้าง คุณต้องลบ " เงื่อนไขการใช้งาน: ค่าธรรมเนียมผู้ปกครอง เท่ากับ "ใช่"» ติดตามไฮเปอร์ลิงก์ « การผ่านรายการธุรกรรมมาตรฐาน" และใน " การรับเงิน» ปรับบัญชีเครดิต ลบค่าสูตรเติมใน Subconto 1, Subconto 2 และ Subconto 3
เมื่อกรอกเอกสาร” การกำจัดเงินสด"บนแท็บ" รายละเอียดเอกสาร"ต้องกรอก" จำนวน" บนแท็บ " การถอดรหัสการชำระเงิน": ข้อมูลที่ระบุในส่วนตาราง - " แหล่งที่มาของเงินทุน», "KBK", "KOSGU", "สรุป"
บนแท็บ " ธุรกรรมทางบัญชี
คะแนนเครดิต: 201.11" ».
เมื่อกรอกเอกสาร” บิลเงินสด» เราก็ทำเหมือนเดิม แต่ใช้ CFO: 4.
ภาพสะท้อนของการคืนเงินใน “1C”
เพื่อสะท้อนการคืนเงินที่ยืมมาจาก KFO 2 ก่อนหน้านี้ เอกสาร “ การกำจัดเงินสด" และ " บิลเงินสด" เมื่อกรอกเอกสาร” การกำจัดเงินสด"บนแท็บ" รายละเอียดเอกสาร"ต้องกรอก" จำนวน».
บนแท็บ " การถอดรหัสการชำระเงิน
บนแท็บ " ธุรกรรมทางบัญชี» กรอกรายละเอียดที่จำเป็นในการสร้างรายการบัญชี
ธุรกรรมมาตรฐาน – ธุรกรรมมาตรฐานที่สร้างขึ้นเพื่อสะท้อนการกู้ยืมเงินภายใน
คะแนนเครดิต: 201.11" กองทุนของสถาบันในบัญชีส่วนตัวกับหน่วยงานธนารักษ์».
เมื่อกรอกเอกสาร” บิลเงินสด"บนแท็บ" รายละเอียดเอกสาร"ต้องกรอก" จำนวน" บนแท็บ " การถอดรหัสการชำระเงิน": ข้อมูลที่ระบุในส่วนตาราง: “แหล่งที่มาของเงินทุน”, “KBK”, “KOSGU”, “จำนวนเงิน”
บนแท็บ " ธุรกรรมทางบัญชี» กรอกรายละเอียดที่จำเป็นในการสร้างรายการบัญชี
ธุรกรรมมาตรฐาน – ธุรกรรมมาตรฐานที่สร้างขึ้นเพื่อสะท้อนการกู้ยืมเงินภายใน
บัญชีเดบิต: 201.11 " เงินของสถาบันอยู่ในบัญชีส่วนตัวกับหน่วยงานธนารักษ์”