คำอธิบายความแตกต่างระหว่างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันภัย คำอธิบายความแตกต่างระหว่างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกัน ความคลาดเคลื่อน 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและ RSV ลาป่วย 1 ครั้ง

สำหรับแบบฟอร์มการรายงานใด ๆ จะมีอัตราส่วนการควบคุม นั่นคือค่าของแถวหนึ่งจะต้องสอดคล้องกับอีกแถวหนึ่ง ผลรวมของแถว ต้องมากกว่าหรือน้อยกว่าตัวบ่งชี้บางตัว เป็นต้น แบบฟอร์ม 6-NDFL ก็ไม่มีข้อยกเว้น - นอกจากนี้ยังมีอัตราส่วนควบคุมด้วย 6-NDFL และ 2-NDFL, 6-NDFL และ RSV - หน่วยงานด้านภาษีจะเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ของแบบฟอร์มเหล่านี้ซึ่งกันและกัน ความคลาดเคลื่อนใดๆ จะทำให้เกิดคำถามจาก Federal Tax Service เพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้อง คุณควรตรวจสอบ 6-NDFL ตามอัตราส่วนที่ได้รับอนุมัติ

ง่ายต่อการค้นหาอัตราส่วนการควบคุม - อยู่ในจดหมายจากสำนักงานตรวจภาษีหมายเลข BS-4-11/3852@ และหมายเลข BS-4-11/4371 ลงวันที่ 10/03/2559 และ 03/13/2560 ตามลำดับ ในนั้น นักบัญชีจะเรียนรู้เกี่ยวกับการกระทำของผู้ตรวจสอบในแต่ละกรณีของการระบุความไม่สอดคล้องกัน นอกจากนี้ในจดหมาย Federal Tax Service ยังให้การอ้างอิงทั้งหมดเกี่ยวกับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อแสดงให้เห็นถึงจุดยืนของตน

ความสัมพันธ์ของตัวบ่งชี้ภายในแบบฟอร์ม

ผู้ตรวจสอบจะดูสองสามบรรทัดบนแบบฟอร์ม

เราจะแสดงสิ่งที่ต้องตรวจสอบเมื่อส่งรายงานโดยการเขียนอัตราส่วนควบคุมในรูปแบบของสูตร

ถูกต้อง: บรรทัด 020 => บรรทัด 030 หากข้อมูลตรงกับสูตร คุณสามารถส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service ได้อย่างปลอดภัย

ข้อผิดพลาด: บรรทัด 020< строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

ถูกต้อง: บรรทัด 040 = ((บรรทัด 020 - บรรทัด 030) x บรรทัด 010): 100 หากข้อมูลตรงกับสูตร คุณสามารถส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service ได้อย่างปลอดภัย

ข้อผิดพลาด: บรรทัด 040 ≠ ((บรรทัด 020 - บรรทัด 030) x บรรทัด 010): 100 หากคุณพบความคลาดเคลื่อนนี้ โปรดตรวจสอบอีกครั้งว่าตัวเลขทั้งหมดเว้นระยะห่างอย่างถูกต้อง

เมื่อเปรียบเทียบบรรทัด 040 กับสูตรการคำนวณที่ระบุ สิ่งสำคัญคือต้องจำข้อผิดพลาดในการปัดเศษ เนื่องจากการปัดเศษ บรรทัด 040 อาจแตกต่างจากค่าที่คำนวณโดยสูตรเล็กน้อย

ตัวอย่าง: Snegir LLC มีพนักงาน 27 คน รายได้รวมของพนักงานของ Snegir LLC ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกันยายน (บรรทัด 020) คือ 317,214 รูเบิล พนักงานของ Snegir LLC ได้รับการลดหย่อนภาษี 32,000 รูเบิล คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 37,070 รูเบิล

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่กำหนดโดยนักบัญชีของ Snegir LLC เมื่อตรวจสอบรายงานมีค่าเท่ากับ 37,078 รูเบิล ((317,214 - 32,000) x 13%). ตัวเลขที่คำนวณได้สูงกว่าตัวเลขจริง 8 รูเบิล (37,078 - 37,070) หาก Snegir LLC กรอกสี่บรรทัดภายใต้หมายเลข 100 ในการคำนวณ 6-NDFL ข้อผิดพลาดที่ยอมรับได้คือ 108 รูเบิล (27 คน × 1 รูเบิล × 4)

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

กรอกและส่งรายงาน 6-NDFL ออนไลน์โดยไม่มีข้อผิดพลาด Kontur.Externa 3 เดือนให้คุณฟรี!

ลองมัน

ความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้ 6-NDFL และ 2-NDFL

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะเปรียบเทียบข้อมูลจากรายงานเหล่านี้

ประการแรก ต้องรักษาความเท่าเทียมกันระหว่างหมายเลขในบรรทัด 060 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL และจำนวนใบรับรอง 2-NDFL ที่คอมไพล์ เราขอเตือนคุณว่า 2-NDFL ได้รับการรวบรวมเป็นรายบุคคลสำหรับพนักงานแต่ละคน ผู้ตรวจสอบสามารถดูจำนวนพนักงานที่ได้รับรายได้ในรูปแบบ 6-NDFL ได้อย่างง่ายดาย

นอกจากความเท่าเทียมกันของบุคคลแล้ว ต้องคำนึงถึงความเท่าเทียมกันทางรายได้ด้วย

บรรทัด 020 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL (รายปี) = มูลค่ารวมของบรรทัด "จำนวนรายได้ทั้งหมด" ของใบรับรองที่รวบรวมทั้งหมด 2-NDFL + บรรทัด 020 ของภาคผนวก 2 ถึงการคืนภาษีเงินได้

ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบอัตราส่วนของตัวบ่งชี้นี้ด้วย: บรรทัด 040 6-NDFL สำหรับปี = มูลค่ารวมของบรรทัด "จำนวนภาษีที่คำนวณได้" ของใบรับรอง 2-NDFL ที่รวบรวมทั้งหมด + บรรทัด 030 ของภาคผนวก 2 ถึงการประกาศ "ทำกำไร" ดังที่เห็นได้จากสูตร ในที่นี้หน่วยงานด้านภาษียังคำนึงถึงการประกาศกำไรด้วย

นักบัญชีสามารถค้นหาอัตราส่วนทั้งหมดสำหรับแบบฟอร์มเหล่านี้ได้ในจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 10 มีนาคม 2016 เลขที่ BS-4-11/3852@ จดหมายฉบับนี้ยังระบุสาเหตุที่เป็นไปได้ของความคลาดเคลื่อนและระบุการกระทำของผู้ตรวจสอบ ด้วยวิธีนี้ ตัวแทนภาษีสามารถเรียนรู้เกี่ยวกับผลที่ตามมาจากความผิดพลาดของตนได้

ความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้ 6-NDFL และการคำนวณเบี้ยประกันภัย (DAM)

ทั้ง 6-NDFL และ RSV เป็นรายงานเกี่ยวกับผู้คน ค่อนข้างสมเหตุสมผลที่ความเท่าเทียมกันบางอย่างควรได้รับการตอบสนองระหว่างแบบฟอร์มเหล่านี้ ยิ่งไปกว่านั้น ตั้งแต่ปี 2560 เงินสมทบจากค่าจ้างและรายได้อื่น ๆ อยู่ภายใต้ความเมตตาของ Federal Tax Service Federal Tax Service เสนอสูตรการตรวจสอบยืนยันให้กับบริษัทเพียงสองสูตรเท่านั้น

ประการแรก ความแตกต่างระหว่างบรรทัด 020 และ 025 ของการคำนวณ 6-NDFL ไม่ควรน้อยกว่าบรรทัด 030 ของส่วนย่อย 1.1 ของส่วนที่ 1 ของ RSV อนุญาตให้มีความเท่าเทียมกันด้วย

ประการที่สอง หากบริษัทยื่น 6-NDFL ก็จะต้องส่ง DAM ด้วย

โปรแกรมบัญชีส่วนใหญ่จะตรวจสอบความสัมพันธ์ของตัวชี้วัดทั้งหมดภายในแบบฟอร์ม อย่างไรก็ตาม โปรแกรมไม่สามารถตรวจสอบความสัมพันธ์ระหว่างสองแบบฟอร์มที่แตกต่างกันได้ - การดำเนินการเหล่านี้สามารถทำได้โดยผู้เชี่ยวชาญที่จัดเตรียมรายงานเท่านั้น หน่วยงานด้านภาษีแนะนำให้ใช้สูตรการตรวจสอบที่ได้รับอนุมัติเพื่อรายงานโดยไม่มีข้อผิดพลาด โปรดทราบว่าการขัดแย้งกับอัตราส่วนที่แนะนำไม่ใช่ข้อผิดพลาดเสมอไป มีหลายกรณีที่ตัวบ่งชี้ไม่ตรงกับสูตรการตรวจสอบ

เจ้าหน้าที่ภาษีเริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลกับกองทุน และหากผู้ตรวจสอบเห็นความแตกต่างระหว่าง RSV-1 และ 6-NDFL พวกเขาก็ขอคำชี้แจง ต้องตอบกลับหนังสือทวงถามจากการตรวจสอบภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ได้รับ ในทางปฏิบัติ มีสถานการณ์ทั่วไปห้าประการที่อาจเกิดความคลาดเคลื่อนระหว่างแบบฟอร์มการรายงานทั้งสองแบบได้ คุณจะพบตัวอย่างคำอธิบายสำเร็จรูปในบทความ

การฝึกอบรมพนักงาน

หากการฝึกอบรมพนักงานเกิดขึ้นตามความคิดริเริ่มของนายจ้างก็ไม่มีคำถามใด ๆ ทั้งค่าเล่าเรียนและค่าตอบแทนพนักงานไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน

แต่เมื่อพูดถึงการฝึกอบรมที่ริเริ่มโดยพนักงาน ทุกอย่างแตกต่างออกไป การชดเชยเงินที่ใช้ไปกับการศึกษาจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากตรงตามเงื่อนไขของวรรค 21
มาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือสถาบันการศึกษาของรัสเซียมีใบอนุญาต
สำหรับกิจกรรมการศึกษาหรือสถาบันการศึกษาต่างประเทศมีสถานะเหมาะสม

ในเวลาเดียวกัน สำหรับเบี้ยประกัน ไม่ได้กล่าวถึงข้อดังกล่าวในกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ ในรายการปิดของจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี และไม่ได้กล่าวถึงการชำระเงินสำหรับการศึกษาตามความคิดริเริ่มของพนักงาน . ซึ่งหมายความว่ามีการชำระเงินสำหรับบริการของพนักงาน ดังนั้นความแตกต่าง ดูคำอธิบายตัวอย่าง

การปฏิบัติต่อคนงาน

หากคุณปฏิบัติต่อพนักงานโดยใช้เงินที่เหลือหลังจากจ่ายภาษีเงินได้ ก็ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่สำหรับเงินสมทบนั้นไม่สำคัญว่า บริษัท จะจ่ายกองทุนใดเพื่อการรักษาพนักงาน - ต้องคำนวณเบี้ยประกัน นี่เป็นอีกสาเหตุหนึ่งของความแตกต่างระหว่างฐานข้อมูลและข้อมูลในรายงาน ดูคำอธิบายตัวอย่าง

การชำระค่ากรมธรรม์ประกันภัย

มีการจับกับประกันส่วนบุคคลภาคสมัครใจ การชำระค่ากรมธรรม์ประกันภัยไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ไม่ว่าจะสรุปข้อตกลง VHI ในระยะเวลาใดก็ตาม

ในขณะเดียวกันก็ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันหากสัญญามีระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี ดังนั้นความแตกต่าง ดูคำอธิบายตัวอย่าง

แพ็คเกจท่องเที่ยวสำหรับพนักงาน

ด้วยบัตรกำนัล ทุกอย่างจะเหมือนกับการฝึกอบรม ไม่มีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากคุณชำระเงินสำหรับการเดินทางด้วยกำไรสุทธิ (รายได้จากกิจกรรมแบบง่ายหรือ UTII) หรือเป็นค่าใช้จ่ายของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ จำเป็นที่บัตรกำนัลนี้ไม่ใช่สำหรับนักท่องเที่ยวและออกให้กับสถาบันด้านสุขภาพหรือสถานพยาบาลที่ตั้งอยู่ในรัสเซีย (รวมถึงในสาธารณรัฐไครเมียและเมืองเซวาสโทพอล)

คุณไม่สามารถทำได้หากไม่มีหลักฐานเอกสารเกี่ยวกับการใช้บัตรกำนัลตามวัตถุประสงค์

แต่สำหรับเบี้ยประกันทั้งหมดนี้ไม่สำคัญ จะต้องเกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงแหล่งเงินทุน เงื่อนไขอื่นไม่สำคัญ นั่นคือแม้แต่บัตรกำนัลที่เป็นค่าใช้จ่ายของ FSS ของรัสเซียก็ยังต้องได้รับการบริจาค (จดหมายจากกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 14 มกราคม 2559 ฉบับที่ 17-3/B-8, FSS ของรัสเซีย
ลงวันที่ 14 เมษายน 2558 เลขที่ 02-09-11/06-5250)

ตัวอย่างจะช่วยอธิบายความคลาดเคลื่อนดังกล่าวแก่ผู้ตรวจสอบ ดูคำอธิบายตัวอย่าง

เช่า

ค่าเช่าที่จ่ายคือรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีจะต้องได้รับการคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และนำส่งโดยตัวแทนภาษี นั่นก็คือบริษัทผู้เช่า

ส่วนเบี้ยประกันจะไม่คิดจากค่าเช่า เหตุผลง่ายๆ: การชำระเงินภายใต้สัญญาทางแพ่งที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินเพื่อใช้จะไม่รับรู้โดยขึ้นอยู่กับเบี้ยประกัน นั่นคือการโอนสิ่งของเพื่อเช่าหรือให้เช่าไม่ต้องเสียค่าธรรมเนียม อธิบายความแตกต่างให้กับหน่วยงานด้านภาษีโดยใช้ตัวอย่าง ดูคำอธิบายตัวอย่าง

แน่นอนว่านี่ไม่ใช่ทุกกรณีที่อาจมีความคลาดเคลื่อนระหว่าง RSV-1 และ 6-NDFL ตัวอย่างเช่น เงินเบี้ยเลี้ยงรายวันไม่ได้ขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันเลย แต่จะปันส่วนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จริงอยู่ที่ความแตกต่างนี้จะถูกลบออกจากปี 2560 - เพื่อวัตถุประสงค์ในการบริจาค เบี้ยเลี้ยงรายวันจะถูกทำให้เป็นมาตรฐานโดยการเปรียบเทียบกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

หากคุณได้รับคำขอให้อธิบายอย่าตกใจ จดหมายจากผู้ตรวจไม่ได้หมายถึงค่าปรับหรือการบล็อกบัญชี เตรียมคำอธิบายและส่งให้กับหน่วยงานด้านภาษี

ที่ปรึกษาด้านภาษีทามารา เปตรุคิน่า

เจ้าหน้าที่ภาษีตรวจสอบ 6-NDFL และการคำนวณเงินสมทบและกระทบยอด Federal Tax Service ในจดหมายลงวันที่ 30 มิถุนายน 2017 เลขที่ BS-4-11/ ได้อัปเดตอัตราส่วนการควบคุมสำหรับการรายงาน เราจะบอกวิธีทำงานร่วมกับพวกเขาและสิ่งที่ต้องใส่ใจ

6-NDFL และการคำนวณเบี้ยประกัน: อัตราส่วน

จุดควบคุมส่วนใหญ่ไม่แตกต่างจากที่ Federal Tax Service ออกในเดือนมีนาคม (จดหมายลงวันที่ 13 มีนาคม 2017 เลขที่ BS-4-11/) อย่างไรก็ตาม บริการนี้ได้เปลี่ยนแปลงอัตราส่วนที่ผู้ตรวจสอบเปรียบเทียบรายงานกับ 6-NDFL

แม้ว่าจะไม่เป็นไปตามอัตราส่วนการควบคุม ผู้ตรวจสอบก็จะยอมรับการคำนวณ พวกเขามีเหตุผลสองประการในการปฏิเสธ:

เงินสมทบในส่วนที่ 1 ของการคำนวณและจำนวนเงินสมทบในส่วนที่ 3 ไม่เห็นด้วย
รายงานมีข้อมูลที่ไม่ถูกต้องเกี่ยวกับพนักงาน: ชื่อนามสกุล หรือดีบุก

ให้เรานำเสนอความสัมพันธ์เพื่อตรวจสอบ

อัตราส่วนการควบคุม 6-NDFL และการคำนวณเบี้ยประกัน:

ความแตกต่างระหว่างบรรทัด 020 และ 025 ของแบบฟอร์มการคำนวณ 6-NDFL ≥ บรรทัด 050 ของส่วนย่อย 1.1 ถึงส่วนที่ 1 การคำนวณเงินสมทบ

หน่วยงานด้านภาษีจะเปรียบเทียบฐานภาษีสำหรับเงินสมทบกับรายได้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาลบด้วยเงินปันผล รายได้สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องมากกว่าหรือเท่ากับฐานภาษี

ผู้ตรวจตรวจสอบรายได้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยใช้จุดควบคุมแบบเก่าด้วยบรรทัด 030 ของการคำนวณ ซึ่งแสดงการชำระเงินที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี ด้วยเหตุนี้ความคลาดเคลื่อนจึงเกิดขึ้น ท้ายที่สุดแล้ว ผลประโยชน์สำหรับเด็กจะรวมอยู่ในบรรทัด 030 แต่ไม่รวมอยู่ในบรรทัด 020 6-NDFL ตอนนี้จะมีความคลาดเคลื่อนน้อยลง

ในบรรทัด 030 ของการคำนวณเงินสมทบ บริษัทจะชำระเงินทั้งหมดให้กับพนักงาน รวมถึงผู้ที่ไม่ต้องมีส่วนร่วมด้วย การชำระเงินที่ได้รับการยกเว้นจะแสดงแยกกันในบรรทัด 040 ของการคำนวณ ในบรรทัด 020 ของการคำนวณ 6-NDFL บริษัทยังสะท้อนการชำระเงินทั้งหมด รวมถึงการชำระเงินที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย

มีอะไรอีกที่ต้องคำนึงถึงเมื่อคำนวณเงินสมทบดูตาราง

หากแจ้งไม่ผ่านการตรวจสอบเจ้าหน้าที่ภาษีจะขอคำชี้แจง ส่งภายในห้าวันทำการ (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำอธิบายสำหรับความคลาดเคลื่อนใน 6-NDFL และการคำนวณเบี้ยประกัน

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบจะขอคำชี้แจงเนื่องจากการคำนวณไม่สอดคล้องกัน หากไม่ประเมินฐานต่ำเกินไป คุณสามารถให้คำอธิบายข้อผิดพลาดได้เท่านั้น แต่ผู้ตรวจสอบสามารถส่งคำขอได้แม้ว่าจะไม่มีข้อผิดพลาดก็ตาม

การละเมิดอัตราส่วนไม่จำเป็นต้องเป็นความผิดพลาด ความคลาดเคลื่อนอาจเกิดขึ้นได้เนื่องจากการชำระเงินยกยอด: ค่าตอบแทนตามสัญญาที่ค้างจ่ายแต่ไม่ได้ออกให้ การจ่ายค่าลาพักร้อน แม้จะไม่มีข้อผิดพลาดก็ให้คำอธิบาย วิธีเขียนดูตัวอย่าง

คำอธิบายตัวอย่างสำหรับ 6-NDFL และการคำนวณเงินสมทบ

บริษัทจำกัดความรับผิด บริษัท

อินน์/KPP 7701025478/ 770101001

127138, มอสโก, เซนต์. บาสมานนายา, 25

ถึงหัวหน้าแผนกภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียหมายเลข 1

อ้างอิง ลำดับที่ 141 จาก 21/07/60

เพื่อตอบสนองความต้องการลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2017 เลขที่ 25-12/007564 LLC บริษัทจึงรายงานดังต่อไปนี้

ในบรรทัด 020 ของการคำนวณ 6-NDFL สำหรับครึ่งแรกของปี 2561 บริษัท LLC สะท้อนรายได้ค้างรับของบุคคลในจำนวน 250,000 รูเบิล ในบรรทัด 030 ของคอลัมน์ 1 ของส่วนย่อย 1.1 ของการคำนวณเบี้ยประกัน บริษัท ชำระเงิน 300,000 รูเบิล ความคลาดเคลื่อน 50,000 รูเบิล (300,000 รูเบิล – 250,000 รูเบิล) เกิดขึ้นเนื่องจากค่าตอบแทนค้างจ่ายภายใต้สัญญางาน

บริษัท LLC ได้ลงนามในใบส่งมอบงานกับผู้รับเหมาเมื่อวันที่ 30 มิถุนายน 2561 และได้ค่าตอบแทนค้างรับในวันนั้น ดังนั้นฉันจึงสะท้อน 50,000 รูเบิลในการคำนวณเบี้ยประกัน ในการคำนวณ 6-NDFL ค่าตอบแทนสำหรับผู้รับเหมาจะถูกกรอกหลังจากชำระเงินจริงเท่านั้น บริษัท LLC ออกค่าตอบแทนให้กับผู้รับเหมาในวันที่ 5 กรกฎาคมเท่านั้น รายได้จะรวมอยู่ในการคำนวณ 6-NDFL สำหรับ 9 เดือนปี 2018

ดังนั้นความแตกต่างระหว่างการคำนวณจึงเกิดขึ้นเนื่องจากการสั่งบรรจุที่แตกต่างกัน ไม่มีข้อผิดพลาดในการรายงาน

เน้นคำตอบของคุณว่าไม่มีข้อผิดพลาดในการคำนวณทั้งสองอย่าง ท้ายที่สุดบริษัทก็ได้อธิบายความแตกต่างนี้

ตอบกลับคำขอของผู้ตรวจสอบภายในห้าวันทำการหลังจากได้รับคำขอ แม้ว่าจะไม่มีข้อผิดพลาด แต่ผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ที่จะปรับบริษัท 5,000 รูเบิลสำหรับการตอบกลับล่าช้า (ข้อ 1 ของข้อ 129.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่าแสดงรายการการชำระเงินทั้งหมดที่รวมอยู่ในตัวบ่งชี้การคำนวณสำหรับการบริจาคและ 6-NDFL ก็เพียงพอที่จะอธิบายว่ารายได้ใดทำให้เกิดความแตกต่าง

มีคำถาม? ผู้เชี่ยวชาญของเราจะช่วยคุณภายใน 24 ชั่วโมง! รับคำตอบใหม่

เนื้อหานิตยสารฉบับที่ 16 ประจำปี 2560

อีเอ ชาโรโนวา,
ผู้เชี่ยวชาญชั้นนำ

มีการเปรียบเทียบ RSV และ 6-NDFL โดยใช้อัตราส่วนควบคุมใหม่

นี่เป็นสูตรใหม่ที่ผู้ตรวจสอบจะเปรียบเทียบการประเมินเงินสมทบกับแบบฟอร์ม 6-NDFL หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2560 เลขที่ BS-4-11/12678@ (ข้อ 2.2). อย่างที่คุณเห็นตามอัตราส่วนการควบคุมใหม่ที่ได้รับอนุมัติจาก Federal Tax Service สำหรับการตรวจสอบการคำนวณเงินสมทบตอนนี้พวกเขาได้ตัดสินใจเปรียบเทียบรายได้จาก 6-NDFL กับฐานสำหรับเงินสมทบในการประกันบำนาญภาคบังคับ (วัตถุที่ต้องเสียภาษีลบด้วย non- การชำระเงินที่ต้องเสียภาษี)

อย่างไรก็ตามอัตราส่วนนี้ยังไม่สมบูรณ์แบบ เช่น คุณจะต้องให้คำอธิบายในการคำนวณเงินสมทบหากคุณจ่ายเงินวันหยุดเพิ่มเติมให้กับผู้ปกครองของเด็กพิการ ท้ายที่สุดแล้ว จำนวนเงินเหล่านี้ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและไม่รวมอยู่ในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามาตรา 6 และเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับจะต้องคำนวณจากการชำระเงินนี้และจะแสดงในบรรทัด 050 ของส่วนย่อย 1.1 ของการคำนวณเงินสมทบ ม ข้อ 7.7 ของขั้นตอนได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 10 ตุลาคม 2559 เลขที่ ММВ-7-11/551@; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 30 มีนาคม 2560 ฉบับที่ 03-15-05/18599.

ให้เราระลึกว่าก่อนหน้านี้หน่วยงานด้านภาษีเปรียบเทียบจำนวนรายได้ค้างรับที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาลบเงินปันผล (บรรทัด 020 - บรรทัด 025 ของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการ) กับจำนวนเงินที่จ่าย - วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเงินสมทบภาคบังคับ ประกันบำนาญ (บรรทัด 030 ของคอลัมน์ 1 ของส่วนย่อย 1.1 ของการคำนวณเงินสมทบ ม) หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 13 มีนาคม 2560 เลขที่ BS-4-11/4371@ (ข้อ 2.2). และหากรายได้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เท่ากับวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับผู้จ่ายเงินจะได้รับคำขอจาก Federal Tax Service เพื่อให้คำอธิบายสำหรับการคำนวณ และเนื่องจากมีเพียงไม่กี่คนที่เห็นด้วยกับจำนวนเงินเหล่านี้ หลายองค์กรจึงต้องอธิบายสาเหตุของความแตกต่างระหว่างการคำนวณทั้งสอง

การเปรียบเทียบใหม่ของการคำนวณทั้งสองซึ่งกำหนดโดยอัตราส่วนควบคุมนั้นดีกว่าการคำนวณครั้งก่อน ท้ายที่สุดความแตกต่างระหว่างรายได้จาก 6-NDFL และฐานการบริจาคนั้นพบได้น้อยกว่ามากเมื่อเทียบกับวัตถุประสงค์ในการประเมินการบริจาค

การคำนวณ 6-NDFL และเบี้ยประกันภัยสามารถตรวจสอบได้โดยใช้วิธีของหน่วยงานด้านภาษี หากต้องการผ่าน 6-NDFL และ DAM ในปี 2561 ครั้งแรก ให้ใช้อัตราส่วนควบคุม

เจ้าหน้าที่ภาษีตรวจสอบ 6-NDFL และการคำนวณเงินสมทบและกระทบยอด Federal Tax Service ได้ส่งอัตราส่วนใหม่สำหรับรายงานเหล่านี้ทางจดหมายลงวันที่ 29 ธันวาคม 2017 เลขที่ ГД-4-11/27043@ เราจะบอกวิธีทำงานร่วมกับพวกเขาและสิ่งที่ต้องใส่ใจ

6-NDFL และการคำนวณเบี้ยประกัน: อัตราส่วน

ตามความสัมพันธ์ระหว่างเอกสารจากจดหมายบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข GD-4-11/27043 ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

หากตัวแทนภาษี (องค์กรแม่) ส่ง 6-NDFL ไปยัง Federal Tax Service เขาจะต้องส่งการคำนวณเบี้ยประกัน
(Art.020 6-NDFL - Art.025 6-NDFL) >= บรรทัด 050 ของส่วนย่อย 1.1 ของส่วนที่ 1 ของ RSV อัตราส่วนนี้ใช้กับผู้ชำระเงินที่ไม่มีแผนกแยกต่างหาก และไม่สามารถใช้กับผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีสิทธิบัตร UTII

เงินสมทบในส่วนที่ 1 ของการคำนวณและจำนวนเงินสมทบในส่วนที่ 3 ไม่เห็นด้วย
รายงานมีข้อมูลที่ไม่ถูกต้องเกี่ยวกับพนักงาน: ชื่อนามสกุล หรือดีบุก

ให้เรานำเสนอความสัมพันธ์เพื่อตรวจสอบ

มีอะไรอีกที่ต้องคำนึงถึงเมื่อคำนวณเงินสมทบดูตาราง

ด่าน	จะตรวจสอบอะไรบ้าง?	ความคิดเห็น
รวมค่าใช้จ่ายผลประโยชน์กรณีเจ็บป่วย (บรรทัด 010)	ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบว่าตัวบ่งชี้สรุปเท่ากับหรือมากกว่าส่วนใดส่วนหนึ่ง ตัวอย่างเช่น จำนวนผลประโยชน์ทั้งหมดต้องไม่น้อยกว่าการจ่ายให้กับพนักงานพาร์ทไทม์ (บรรทัด 010 ≥ บรรทัด 011)	จำนวนผลประโยชน์รวมต้องไม่น้อยไปกว่าส่วนใดส่วนหนึ่ง ผู้ตรวจสอบจะต้องขอคำอธิบายสำหรับความคลาดเคลื่อนและการยื่นคำชี้แจง
ผลประโยชน์การคลอดบุตร (บรรทัด 030)	หากมีเหตุการณ์ที่มีการประกัน จำนวนค่าใช้จ่ายจะต้องมากกว่าศูนย์ ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบว่าหากค่ามากกว่าศูนย์ในคอลัมน์ 1 ของบรรทัด 030 มีตัวบ่งชี้ในคอลัมน์ 2 และ 3	ความคลาดเคลื่อนอาจเกิดจากข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ แก้ไขข้อมูลและส่งการอัปเดต
เงินสงเคราะห์บุตรรายเดือน (สาย 060)	เจ้าหน้าที่ภาษีจะตรวจสอบว่าตัวเลขสรุปเท่ากับผลรวมของส่วนต่างๆ ตัวอย่างเช่น จำนวนผลประโยชน์เด็กทั้งหมดจะเท่ากับจำนวนผลประโยชน์สำหรับการดูแลเด็กคนแรก คนที่สองและคนต่อ ๆ ไป (บรรทัด 060 ≥ ผลรวมของบรรทัด 061 และ 062)	หากอัตราส่วนแตกต่าง ถือเป็นข้อผิดพลาด ผู้ตรวจสอบจะต้องขอคำอธิบายสำหรับความคลาดเคลื่อนและการยื่นคำชี้แจง
ค่าใช้จ่ายกรณีเจ็บป่วย การคลอดบุตร และการคลอดบุตร (คอลัมน์ 4)	เจ้าหน้าที่ภาษีจะตรวจสอบว่าค่าใช้จ่ายสวัสดิการเท่ากับการจ่ายจากกองทุนประกันสังคม ตัวอย่างเช่น อัตราส่วนผลประโยชน์กรณีเจ็บป่วยมีลักษณะดังนี้: บรรทัด 010 คอลัมน์ 4 = บรรทัด 250 คอลัมน์ 4 ของภาคผนวก 4	หากในภาคผนวก 3 คุณมีค่าที่ไม่ใช่ศูนย์ในคอลัมน์ 4 ให้กรอกภาคผนวก 4 ซึ่งหมายความว่าต้นทุนการจ่ายผลประโยชน์ส่วนหนึ่งได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากงบประมาณ หากภาคผนวก 4 ว่างเปล่า ผู้ตรวจสอบจะต้องขอคำชี้แจง

เจ้าหน้าที่ภาษีจะตรวจสอบการคำนวณ 6-NDFL ของคุณด้วยใบรับรอง 2-NDFL ใหม่ หากตัวชี้วัดไม่ตรงกันจะมีโทษปรับ ผู้ควบคุมเปิดเผยต่อ UNP ว่าพวกเขาจะตรวจสอบข้อมูลในรูปแบบใหม่อย่างไร

คำอธิบายสำหรับความคลาดเคลื่อนใน 6-NDFL และการคำนวณเบี้ยประกัน

การละเมิดอัตราส่วนไม่จำเป็นต้องเป็นข้อผิดพลาด ความคลาดเคลื่อนอาจเกิดขึ้นได้เนื่องจากการชำระเงินยกยอด: ค่าตอบแทนตามสัญญาที่ค้างจ่ายแต่ไม่ได้ออกให้ การจ่ายค่าลาพักร้อน แม้จะไม่มีข้อผิดพลาดก็ให้คำอธิบาย วิธีเขียนดูตัวอย่าง

บริษัทจำกัด "บริษัท"

อินน์/KPP 7701025478/ 770101001

127138, มอสโก, เซนต์. บาสมานนายา, 25

ถึงหัวหน้าแผนกภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียหมายเลข 1

ในมอสโก

อ้างอิง ลำดับที่ 141 จาก 21/07/62

คำอธิบาย

เพื่อตอบสนองความต้องการลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2019 เลขที่ 25-12/007564 บริษัท LLC รายงานดังต่อไปนี้

ในบรรทัด 020 ของการคำนวณ 6-NDFL สำหรับครึ่งแรกของปี 2019 บริษัท LLC สะท้อนถึงรายได้ค้างรับของบุคคลในจำนวน 250,000 รูเบิล ในบรรทัด 030 ของคอลัมน์ 1 ของส่วนย่อย 1.1 ของการคำนวณเบี้ยประกัน บริษัท ชำระเงิน 300,000 รูเบิล ความคลาดเคลื่อน 50,000 รูเบิล (300,000 รูเบิล – 250,000 รูเบิล) เกิดขึ้นเนื่องจากค่าตอบแทนค้างจ่ายภายใต้สัญญางาน

LLC "บริษัท" ลงนามในใบส่งมอบงานกับผู้รับเหมาเมื่อวันที่ 30 มิถุนายน 2562 และค่าตอบแทนค้างรับในวันนั้น ดังนั้นฉันจึงสะท้อน 50,000 รูเบิลในการคำนวณเบี้ยประกัน ในการคำนวณ 6-NDFL ค่าตอบแทนสำหรับผู้รับเหมาจะถูกกรอกหลังจากชำระเงินจริงเท่านั้น LLC "บริษัท" ออกค่าตอบแทนให้กับผู้รับเหมาในวันที่ 5 กรกฎาคมเท่านั้น รายได้จะรวมอยู่ในการคำนวณ 6-NDFL สำหรับ 9 เดือนปี 2019

ดังนั้นความแตกต่างระหว่างการคำนวณจึงเกิดขึ้นเนื่องจากการสั่งบรรจุที่แตกต่างกัน ไม่มีข้อผิดพลาดในการรายงาน

ผู้จัดการทั่วไป

ฉัน. อีวานอฟ