หากต้องการเรียนรู้วิธีเปรียบเทียบระบบภาษีเพื่อลดการชำระงบประมาณอย่างถูกกฎหมายเมื่อทำธุรกิจ อ่านบทความ " และสำหรับใครที่ยังมีข้อสงสัยหรือต้องการรับคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญเราสามารถให้คำปรึกษาฟรีได้ เกี่ยวกับการเก็บภาษีจากผู้เชี่ยวชาญ 1C:
ประโยชน์ของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายปี 2562
ระบบภาษีแบบง่าย ระบบภาษีแบบง่าย ระบบภาษีแบบง่าย - เหล่านี้ล้วนเป็นชื่อของระบบภาษีที่ได้รับความนิยมมากที่สุดในหมู่ธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง ความน่าดึงดูดใจของระบบภาษีแบบง่ายนั้นอธิบายได้จากภาระภาษีที่ต่ำและความง่ายในการบัญชีและการรายงานโดยเฉพาะสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย
ในบริการของเรา คุณสามารถเตรียมการแจ้งเตือนฟรีเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย (เกี่ยวข้องกับปี 2019)
ระบบที่เรียบง่ายจะรวมตัวเลือกการจัดเก็บภาษีสองตัวเลือกที่แตกต่างกันในฐานภาษี อัตราภาษี และขั้นตอนการคำนวณภาษี:
- รายได้ USN,
เป็นไปได้ไหมที่จะพูดเสมอว่าระบบภาษีแบบง่ายเป็นระบบภาษีที่ทำกำไรได้มากที่สุดและง่ายที่สุดสำหรับการบัญชี? คำถามนี้ไม่สามารถตอบได้อย่างชัดเจน เนื่องจากเป็นไปได้ว่าในกรณีเฉพาะของคุณ การทำให้เข้าใจง่ายจะไม่สร้างผลกำไรมากนักและไม่ง่ายนัก แต่เราต้องยอมรับว่าระบบภาษีแบบง่ายเป็นเครื่องมือที่ยืดหยุ่นและสะดวกสบายที่ช่วยให้คุณควบคุมภาระภาษีของธุรกิจได้
จำเป็นต้องเปรียบเทียบระบบภาษีตามเกณฑ์หลายประการ เราแนะนำให้พิจารณาระบบเหล่านั้นโดยย่อ โดยสังเกตคุณสมบัติของระบบภาษีแบบง่าย
1. จำนวนเงินที่จ่ายให้กับรัฐเมื่อดำเนินกิจกรรมในระบบภาษีแบบง่าย
เรากำลังพูดถึงที่นี่ไม่เพียงแต่เกี่ยวกับการจ่ายเงินให้กับงบประมาณในรูปแบบของภาษี แต่ยังเกี่ยวกับการจ่ายเงินบำนาญ ค่ารักษาพยาบาล และประกันสังคมของพนักงานด้วย การโอนดังกล่าวเรียกว่าเบี้ยประกัน และบางครั้งภาษีเงินเดือน (ซึ่งไม่ถูกต้องจากมุมมองทางบัญชี แต่เป็นที่เข้าใจได้สำหรับผู้ที่จ่ายเงินสมทบเหล่านี้) จำนวนเงินโดยเฉลี่ยถึง 30% ของจำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานและผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องโอนเงินสมทบเหล่านี้เพื่อตนเองเช่นกัน
อัตราภาษีภายใต้ระบบที่เรียบง่ายนั้นต่ำกว่าอัตราภาษีของระบบภาษีทั่วไปอย่างมาก สำหรับระบบภาษีแบบง่ายที่มีวัตถุ "รายได้" อัตราภาษีเพียง 6% และตั้งแต่ปี 2559 ภูมิภาคมีสิทธิ์ลดอัตราภาษีในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้เป็น 1% สำหรับระบบภาษีแบบง่ายที่มีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" อัตราภาษีคือ 15% แต่กฎหมายภูมิภาคสามารถลดลงเหลือ 5% ได้เช่นกัน
นอกเหนือจากอัตราภาษีที่ลดลงแล้ว ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้ยังมีข้อดีอีกประการหนึ่ง นั่นคือ ความเป็นไปได้ของภาษีเดียวเนื่องจากเบี้ยประกันที่โอนในไตรมาสเดียวกัน นิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคล-นายจ้างที่ดำเนินงานภายใต้ระบอบการปกครองนี้สามารถลดภาษีเดี่ยวได้ถึง 50% ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงานในระบบภาษีแบบง่ายสามารถคำนึงถึงจำนวนเงินสมทบทั้งหมดซึ่งเป็นผลมาจากการที่มีรายได้น้อยอาจไม่มีการจ่ายภาษีเพียงครั้งเดียวเลย
ในระบบภาษีแบบง่าย รายได้ลบค่าใช้จ่าย คุณสามารถคำนึงถึงเบี้ยประกันที่ระบุไว้ในค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณฐานภาษี แต่ขั้นตอนการคำนวณนี้ยังใช้กับระบบภาษีอื่น ๆ ดังนั้นจึงไม่สามารถพิจารณาถึงข้อได้เปรียบเฉพาะของระบบแบบง่าย
ดังนั้นระบบภาษีแบบง่ายจึงเป็นระบบภาษีที่ทำกำไรได้มากที่สุดสำหรับนักธุรกิจอย่างไม่ต้องสงสัยหากคำนวณภาษีตามรายได้ที่ได้รับ ระบบแบบง่ายอาจมีผลกำไรน้อยกว่า แต่ในบางกรณีเท่านั้น เมื่อเปรียบเทียบกับระบบ UTII สำหรับนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละราย และสัมพันธ์กับต้นทุนของสิทธิบัตรสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย
เราดึงความสนใจของ LLC ทั้งหมดไปที่ระบบภาษีแบบง่าย - องค์กรสามารถชำระภาษีได้โดยการโอนเงินที่ไม่ใช่เงินสดเท่านั้น นี่เป็นข้อกำหนดของศิลปะ มาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งภาระหน้าที่ขององค์กรในการจ่ายภาษีจะถือว่าสำเร็จหลังจากแสดงคำสั่งจ่ายเงินต่อธนาคารเท่านั้น กระทรวงการคลังห้ามมิให้จ่ายภาษี LLC เป็นเงินสด เราขอแนะนำให้คุณเปิดบัญชีปัจจุบันตามเงื่อนไขที่เป็นประโยชน์
2. การบัญชีที่ใช้แรงงานเข้มข้นและการรายงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย
จากเกณฑ์นี้ ระบบภาษีแบบง่ายก็ดูน่าสนใจเช่นกัน การบัญชีภาษีในระบบที่เรียบง่ายได้รับการดูแลในสมุดบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษ (KUDiR) สำหรับระบบภาษีแบบง่าย (แบบฟอร์ม) ตั้งแต่ปี 2013 นิติบุคคลที่เรียบง่ายก็ได้เก็บบันทึกทางบัญชีไว้เช่นกัน ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีภาระผูกพันดังกล่าว
เพื่อให้คุณสามารถลองใช้การบัญชีภายนอกโดยไม่มีความเสี่ยงที่สำคัญและตัดสินใจว่ามันเหมาะกับคุณหรือไม่ เราร่วมกับบริษัท 1C พร้อมที่จะให้บริการบัญชีฟรีแก่ผู้ใช้ของเราหนึ่งเดือน:
การรายงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายนั้นมีเพียงประกาศเดียวเท่านั้นซึ่งจะต้องส่งภายในสิ้นปีภายในวันที่ 31 มีนาคมสำหรับองค์กรและภายในวันที่ 30 เมษายนสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย
สำหรับการเปรียบเทียบ ผู้ชำระ VAT องค์กรในระบบภาษีทั่วไปและ UTII รวมถึงผู้ประกอบการแต่ละรายใน UTII จะส่งผลตอบแทนทุกไตรมาส
เราต้องไม่ลืมว่าในระบบภาษีแบบง่ายยกเว้นช่วงภาษีคือ ปีปฏิทินก็มีรอบระยะเวลารายงานด้วย - ไตรมาสแรก ครึ่งปี เก้าเดือน แม้ว่าช่วงเวลาดังกล่าวจะเรียกว่ารอบระยะเวลาการรายงาน แต่ตามผลลัพธ์แล้วไม่จำเป็นต้องส่งประกาศตามระบบภาษีแบบง่าย แต่จำเป็นต้องคำนวณและชำระเงินล่วงหน้าตามข้อมูล KUDiR ซึ่งจะนำมาพิจารณา บัญชีเมื่อคำนวณภาษีเดียว ณ สิ้นปี (ตัวอย่างที่มีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าจะอยู่ท้ายบทความ)
| รายละเอียดเพิ่มเติม: |
3. ข้อพิพาทระหว่างผู้จ่ายระบบภาษีแบบง่ายกับหน่วยงานภาษีและตุลาการ
ข้อได้เปรียบที่สำคัญของระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้ที่นำมาพิจารณาไม่บ่อยนักคือในกรณีนี้ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องพิสูจน์ความถูกต้องและเอกสารค่าใช้จ่ายที่ถูกต้อง ก็เพียงพอแล้วที่จะบันทึกรายได้ที่ได้รับใน KUDiR และส่งประกาศตามระบบภาษีแบบง่าย ณ สิ้นปีโดยไม่ต้องกังวลว่าอาจเกิดการค้างชำระการลงโทษและค่าปรับตามผลการตรวจสอบโต๊ะเนื่องจาก การไม่รับรู้ค่าใช้จ่ายบางอย่าง เมื่อคำนวณฐานภาษีภายใต้ระบอบการปกครองนี้ จะไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายเลย
ตัวอย่างเช่น การโต้แย้งกับหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้และความถูกต้องของการสูญเสียทำให้นักธุรกิจต้องยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด (เฉพาะกรณีเช่น การไม่รับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับน้ำดื่มและอุปกรณ์อาบน้ำในสำนักงานของหน่วยงานภาษี) . แน่นอนว่าผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายรายได้ลบค่าใช้จ่ายจะต้องยืนยันค่าใช้จ่ายด้วยเอกสารที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง แต่มีการถกเถียงกันน้อยลงอย่างเห็นได้ชัดเกี่ยวกับความถูกต้องของพวกเขา ปิดแล้ว เช่น รายการค่าใช้จ่ายที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัดซึ่งสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีได้รับในมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
คนประยุกต์ยังโชคดีที่พวกเขาไม่ใช่ (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งเป็นภาษีที่ก่อให้เกิดความขัดแย้งมากมายและจัดการได้ยากเช่น เงินคงค้างการชำระเงินและผลตอบแทนจากงบประมาณ
ระบบภาษีแบบง่ายนำไปสู่ความถี่ที่น้อยลงมาก ระบบนี้ไม่มีเกณฑ์ความเสี่ยงในการตรวจสอบ เช่น การรายงานผลขาดทุนเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ เปอร์เซ็นต์ค่าใช้จ่ายที่สูงในรายได้ของผู้ประกอบการเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และส่วนแบ่งภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนมากที่จะขอคืนจากงบประมาณ ผลที่ตามมาของการตรวจสอบภาษีในสถานที่สำหรับธุรกิจไม่เกี่ยวข้องกับหัวข้อของบทความนี้ เราเพียงทราบว่าสำหรับองค์กร จำนวนการประเมินเพิ่มเติมโดยเฉลี่ยตามผลลัพธ์คือมากกว่าหนึ่งล้านรูเบิล
ปรากฎว่าระบบที่เรียบง่ายโดยเฉพาะระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้ช่วยลดความเสี่ยงของข้อพิพาทด้านภาษีและการตรวจสอบในสถานที่และจะต้องได้รับการยอมรับว่าเป็นข้อได้เปรียบเพิ่มเติม
4. ความเป็นไปได้ในการทำงานของผู้จ่ายเงินระบบภาษีแบบง่ายกับผู้เสียภาษีในรูปแบบอื่น
บางทีข้อเสียที่สำคัญเพียงอย่างเดียวของระบบภาษีแบบง่ายก็คือข้อ จำกัด ของวงกลมของพันธมิตรและผู้ซื้อสำหรับผู้ที่ไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซื้อ คู่สัญญาที่ทำงานกับภาษีมูลค่าเพิ่มมักจะปฏิเสธที่จะทำงานกับภาษีแบบง่าย เว้นแต่ต้นทุนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกหักล้างด้วยราคาที่ต่ำกว่าสำหรับสินค้าหรือบริการของคุณ
ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย 2019
หากคุณพบว่าระบบที่เรียบง่ายนั้นมีประโยชน์และสะดวกสำหรับตัวคุณเอง เราขอแนะนำให้คุณทำความคุ้นเคยกับระบบนั้นโดยละเอียดมากขึ้น ซึ่งเราจะหันไปหาแหล่งที่มาดั้งเดิม เช่น บทที่ 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เราจะเริ่มทำความคุ้นเคยกับระบบภาษีแบบง่ายซึ่งยังคงสามารถใช้ระบบภาษีนี้ได้
สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2562
ผู้เสียภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายอาจเป็นองค์กร (นิติบุคคล) และผู้ประกอบการบุคคลธรรมดา (บุคคลธรรมดา) หากไม่อยู่ภายใต้ข้อจำกัดหลายประการตามรายการด้านล่าง
ข้อ จำกัด เพิ่มเติมใช้กับองค์กรที่ดำเนินงานอยู่แล้วซึ่งสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองแบบง่ายได้หากขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของ 9 เดือนของปีที่มีการแจ้งการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายรายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ใช่ รายได้จากการดำเนินงานไม่เกิน 112.5 ล้านรูเบิล ข้อจำกัดเหล่านี้ใช้ไม่ได้กับผู้ประกอบการแต่ละราย
- ธนาคาร โรงรับจำนำ กองทุนเพื่อการลงทุน บริษัทประกันภัย กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ องค์กรไมโครไฟแนนซ์
- องค์กรที่มีสาขา
- สถาบันของรัฐและงบประมาณ
- องค์กรที่ดำเนินการและจัดการการพนัน
- องค์กรต่างประเทศ
- องค์กร - ผู้เข้าร่วมในข้อตกลงแบ่งปันการผลิต
- องค์กรที่มีส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรอื่นมากกว่า 25% (ยกเว้นองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร สถาบันวิทยาศาสตร์และการศึกษาด้านงบประมาณ และองค์กรที่ทุนจดทะเบียนประกอบด้วยเงินสนับสนุนทั้งหมดจากองค์กรสาธารณะของคนพิการ)
- องค์กรที่มีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรมากกว่า 150 ล้านรูเบิล
พวกเขาไม่สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2562
องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้:
- การผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี (ผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์และยาสูบ รถยนต์ น้ำมันเบนซิน น้ำมันดีเซล ฯลฯ );
- สกัดและจำหน่ายแร่ ยกเว้นแร่ทั่วไป เช่น ทราย ดินเหนียว พีท หินบด หินก่อสร้าง
- เปลี่ยนเป็นภาษีเกษตรเดี่ยว
- มีพนักงานมากกว่า 100 คน
- ผู้ที่ไม่ได้รายงานการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายภายในกำหนดเวลาและในลักษณะที่กฎหมายกำหนด
ระบบภาษีแบบง่ายนี้ใช้ไม่ได้กับกิจกรรมของโนตารีเอกชน ทนายความที่ตั้งสำนักงานกฎหมาย และนิติบุคคลรูปแบบอื่น ๆ
เพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์ที่คุณไม่สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ เราขอแนะนำให้คุณเลือกรหัส OKVED อย่างระมัดระวังสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายหรือ LLC หากรหัสที่เลือกใด ๆ สอดคล้องกับกิจกรรมข้างต้นสำนักงานสรรพากรจะไม่อนุญาตให้รายงานไปยังระบบภาษีแบบง่าย สำหรับผู้ที่สงสัยในตัวเลือกของตนเอง เราสามารถเสนอรหัส OKVED ให้เลือกฟรี
วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีในระบบภาษีแบบง่าย
คุณลักษณะที่โดดเด่นของระบบภาษีที่เรียบง่ายคือความเป็นไปได้ที่ผู้เสียภาษีจะเลือกวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีระหว่าง "รายได้" และ "รายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย" โดยสมัครใจ (มักเรียกว่า "รายได้ลบค่าใช้จ่าย")
ผู้เสียภาษีสามารถเลือกระหว่างวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้" หรือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เป็นประจำทุกปีโดยแจ้งให้สำนักงานสรรพากรทราบก่อนวันที่ 31 ธันวาคมถึงความตั้งใจที่จะเปลี่ยนวัตถุจากปีใหม่
หมายเหตุ: ข้อจำกัดเพียงอย่างเดียวเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของตัวเลือกดังกล่าวจะมีผลกับผู้เสียภาษีที่เป็นคู่สัญญาในข้อตกลงหุ้นส่วนธรรมดา (หรือกิจกรรมร่วม) รวมถึงข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สิน วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับพวกเขาสามารถเป็นได้เฉพาะ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"
ฐานภาษีสำหรับระบบภาษีแบบง่าย
สำหรับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี “รายได้” ฐานภาษีคือการแสดงออกทางการเงินของรายได้ และสำหรับวัตถุ “รายได้ลบค่าใช้จ่าย” ฐานภาษีคือการแสดงออกทางการเงินของรายได้ที่ลดลงด้วยจำนวนค่าใช้จ่าย
บทความ 346.15 ถึง 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุขั้นตอนในการกำหนดและรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายในระบบการปกครองนี้ รายการต่อไปนี้รับรู้เป็นรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย:
- รายได้จากการขาย ได้แก่ รายได้จากการขายสินค้า งานและบริการที่ผลิตเองและได้มาก่อนหน้านี้ และรายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน
- รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินการที่ระบุไว้ในมาตรา รหัสภาษี 250 ของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่น ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย รายได้ในรูปของดอกเบี้ยในสัญญาเงินกู้ เครดิต บัญชีธนาคาร หลักทรัพย์ อัตราแลกเปลี่ยนเชิงบวก และส่วนต่างของจำนวนเงิน เป็นต้น
ค่าใช้จ่ายที่รับรู้ภายใต้ระบบที่เรียบง่ายมีระบุไว้ในมาตรา 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
อัตราภาษีสำหรับระบบภาษีแบบง่าย
อัตราภาษีสำหรับตัวเลือกรายได้ของระบบภาษีแบบง่ายโดยทั่วไปจะเท่ากับ 6% ตัวอย่างเช่น หากคุณได้รับรายได้จำนวน 100,000 รูเบิล จำนวนภาษีจะอยู่ที่ 6,000 รูเบิลเท่านั้น ในปี 2559 ภูมิภาคได้รับสิทธิ์ในการลดอัตราภาษีในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้ลงเหลือ 1% แต่ไม่ใช่ทุกคนที่ได้รับสิทธิ์นี้
อัตราปกติสำหรับระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" คือ 15% แต่กฎหมายระดับภูมิภาคของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจลดอัตราภาษีลงเหลือ 5% เพื่อดึงดูดการลงทุนหรือพัฒนากิจกรรมบางประเภท คุณสามารถดูอัตราที่บังคับใช้ในภูมิภาคของคุณได้ที่สำนักงานภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนของคุณ
เป็นครั้งแรกที่ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนในระบบภาษีแบบง่ายสามารถรับได้เช่น สิทธิในการทำงานในอัตราภาษีเป็นศูนย์หากมีการนำกฎหมายที่เกี่ยวข้องมาใช้ในภูมิภาคของตน
วัตถุใดให้เลือก: ระบบภาษีแบบง่ายรายได้หรือระบบภาษีแบบง่ายรายได้ลบค่าใช้จ่าย?
มีสูตรที่มีเงื่อนไขอย่างเป็นธรรมที่ช่วยให้คุณแสดงระดับค่าใช้จ่ายจำนวนภาษีในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้จะเท่ากับจำนวนภาษีในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้ลบค่าใช้จ่าย:
รายได้*6% = (รายได้-ค่าใช้จ่าย)*15%
ตามสูตรนี้ จำนวนของระบบภาษีแบบง่ายจะเท่ากันเมื่อค่าใช้จ่ายมีจำนวน 60% ของรายได้ นอกจากนี้ ยิ่งค่าใช้จ่ายมากเท่าไร ภาษีก็จะยิ่งน้อยลงเท่านั้น กล่าวคือ ด้วยรายได้ที่เท่ากัน ตัวเลือกรายได้ลบค่าใช้จ่ายของระบบภาษีแบบง่ายจะมีกำไรมากกว่า อย่างไรก็ตาม สูตรนี้ไม่คำนึงถึงเกณฑ์สำคัญสามประการที่สามารถเปลี่ยนจำนวนภาษีที่คำนวณได้อย่างมีนัยสำคัญ
1. การรับรู้และการบัญชีค่าใช้จ่ายในการคำนวณฐานภาษีตามระบบภาษีแบบง่ายรายได้ลบค่าใช้จ่าย:
ค่าใช้จ่ายสำหรับระบบภาษีแบบง่าย รายได้หักค่าใช้จ่ายจะต้องมีการบันทึกไว้อย่างถูกต้อง ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้รับการยืนยันจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษี เพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายแต่ละรายการคุณต้องมีเอกสารยืนยันการชำระเงิน (เช่น ใบเสร็จรับเงิน ใบแจ้งยอดบัญชี คำสั่งจ่ายเงิน ใบเสร็จรับเงิน) และเอกสารยืนยันการโอนสินค้าหรือการให้บริการและการปฏิบัติงาน เช่น ใบแจ้งหนี้สำหรับการโอนสินค้าหรือการกระทำเพื่อการบริการและการทำงาน
รายการค่าใช้จ่ายที่ปิดแล้ว ไม่สามารถนำมาพิจารณาค่าใช้จ่ายทั้งหมดได้ แม้จะจัดทำเอกสารอย่างถูกต้องและสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจก็ตาม รายการค่าใช้จ่ายที่จำกัดอย่างเคร่งครัดที่รับรู้สำหรับระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" มีระบุไว้ในข้อ 13 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ขั้นตอนพิเศษสำหรับการรับรู้ค่าใช้จ่ายบางประเภท ดังนั้นเพื่อให้ระบบภาษีแบบง่ายรายได้ลบค่าใช้จ่ายคำนึงถึงต้นทุนการซื้อสินค้าที่ตั้งใจจะขายต่อไปไม่เพียง แต่จะต้องจัดทำเอกสารการชำระค่าสินค้าเหล่านี้ให้กับซัพพลายเออร์เท่านั้น แต่ยังต้องขายให้กับผู้ซื้อของคุณด้วย (มาตรา 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
จุดสำคัญ- การขายไม่ได้หมายถึงการชำระเงินจริงสำหรับสินค้าโดยผู้ซื้อของคุณ แต่เป็นเพียงการโอนสินค้าให้เป็นกรรมสิทธิ์ของเขาเท่านั้น ปัญหานี้ได้รับการพิจารณาในมติของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 808/10 ลงวันที่ 29 มิถุนายน พ.ศ. 2553 ตามที่ “... ไม่ได้ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีที่ว่าเงื่อนไขในการรวมต้นทุนการซื้อและขายสินค้าเป็นค่าใช้จ่ายคือการชำระเงินโดยผู้ซื้อ” ดังนั้นเพื่อชดเชยต้นทุนในการซื้อผลิตภัณฑ์ที่มีจุดประสงค์เพื่อขายต่อ ตัวลดความซับซ้อนจะต้องชำระค่าผลิตภัณฑ์นี้ สร้างมูลค่าเป็นทุนและขายมัน เช่น โอนกรรมสิทธิ์ให้กับผู้ซื้อ ความจริงที่ว่าผู้ซื้อที่ชำระเงินสำหรับผลิตภัณฑ์นี้จะไม่สำคัญเมื่อคำนวณฐานภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย รายได้ลบค่าใช้จ่าย
สถานการณ์ที่ยากลำบากอีกอย่างหนึ่งเกิดขึ้นได้หากคุณได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อเมื่อสิ้นไตรมาส แต่ไม่มีเวลาโอนเงินให้กับซัพพลายเออร์ สมมติว่าบริษัทการค้าและตัวกลางที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 10 ล้านรูเบิล ซึ่ง 9 ล้านรูเบิล จะต้องโอนไปยังซัพพลายเออร์สำหรับสินค้า หากด้วยเหตุผลบางอย่างคุณไม่สามารถชำระเงินให้ซัพพลายเออร์ได้ในไตรมาสที่รายงานคุณจะต้องชำระเงินล่วงหน้าตามรายได้ที่ได้รับ 10 ล้านรูเบิลตามผลลัพธ์นั่นคือ 1.5 ล้านรูเบิล (ในอัตราปกติ 15%) จำนวนเงินดังกล่าวอาจมีนัยสำคัญสำหรับผู้ชำระเงินตามระบบภาษีแบบง่ายซึ่งทำงานกับเงินของผู้ซื้อ ในอนาคตหลังจากการลงทะเบียนที่ถูกต้องแล้ว ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียวสำหรับปี แต่ความจำเป็นในการชำระจำนวนดังกล่าวในครั้งเดียวอาจเป็นเรื่องน่าประหลาดใจ
2. ความเป็นไปได้ที่จะลดภาษีเดียวในระบบภาษีแบบง่าย รายได้จากเบี้ยประกันที่ชำระ- ได้มีการกล่าวไปแล้วข้างต้นว่าในโหมดนี้สามารถลดภาษีเดี่ยวได้และในระบบภาษีแบบง่าย รายได้ลบค่าใช้จ่าย เบี้ยประกันสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษี
✐ตัวอย่าง ▼
3. การลดอัตราภาษีภูมิภาคสำหรับระบบภาษีแบบง่ายรายได้ลบค่าใช้จ่ายจาก 15% เป็น 5%
หากภูมิภาคของคุณใช้กฎหมายที่กำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างสำหรับผู้เสียภาษีโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2019 นี่จะเป็นข้อดีที่สนับสนุนตัวเลือกรายได้ระบบภาษีแบบง่ายลบค่าใช้จ่าย จากนั้นระดับค่าใช้จ่ายอาจน้อยกว่านี้ด้วยซ้ำ 60%.
✐ตัวอย่าง ▼
ขั้นตอนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย
องค์กรธุรกิจที่จดทะเบียนใหม่ (ผู้ประกอบการรายบุคคล, LLC) สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้โดยส่งการแจ้งเตือนภายใน 30 วันนับจากวันที่จดทะเบียนของรัฐ การแจ้งเตือนดังกล่าวสามารถส่งไปยังสำนักงานสรรพากรได้ทันทีพร้อมกับเอกสารสำหรับการจดทะเบียน LLC หรือการลงทะเบียนผู้ประกอบการแต่ละราย ผู้ตรวจสอบส่วนใหญ่ขอสำเนาการแจ้งเตือนสองฉบับ แต่ผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางบางรายต้องการสำเนาสามฉบับ คุณจะได้รับสำเนาหนึ่งฉบับพร้อมประทับตราสำนักงานสรรพากร
หากเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ในปี 2562 รายได้ของผู้เสียภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเกิน 150 ล้านรูเบิล เขาจะสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบแบบง่ายตั้งแต่ต้นไตรมาสที่มีการทำส่วนเกิน .
ในบริการของเรา คุณสามารถเตรียมการแจ้งเตือนฟรีเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย (เกี่ยวข้องกับปี 2019):
นิติบุคคลที่ดำเนินการอยู่แล้วและผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ตั้งแต่ต้นปีปฏิทินใหม่เท่านั้น ซึ่งจะต้องส่งการแจ้งเตือนภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน (แบบฟอร์มการแจ้งเตือนคล้ายกับที่ระบุไว้ข้างต้น) . สำหรับผู้ชำระเงิน UTII ที่หยุดดำเนินกิจกรรมบางประเภทเกี่ยวกับการใส่ร้าย พวกเขาสามารถยื่นคำขอระบบภาษีแบบง่ายได้ภายในหนึ่งปี สิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวได้รับจากวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.13 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ภาษีเดี่ยวสำหรับระบบภาษีแบบง่าย 2019
มาดูกันว่าผู้เสียภาษีควรคำนวณและชำระภาษีโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2562 อย่างไร ภาษีที่ชำระโดยตัวย่อเรียกว่าภาษีเดี่ยว ภาษีเดี่ยวจะแทนที่การชำระภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน ฯลฯ สำหรับวิสาหกิจ แน่นอนว่ากฎนี้ไม่มีข้อยกเว้น:
- ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับตัวลดความซับซ้อนเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซีย
- รัฐวิสาหกิจยังต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย หากทรัพย์สินนี้ตามกฎหมายจะประเมินมูลค่าตามมูลค่าที่ดิน โดยเฉพาะอย่างยิ่งตั้งแต่ปี 2014 ภาษีดังกล่าวจะต้องชำระโดยองค์กรที่เป็นเจ้าของพื้นที่ค้าปลีกและสำนักงาน แต่จนถึงขณะนี้เฉพาะในภูมิภาคที่มีการนำกฎหมายที่เกี่ยวข้องมาใช้เท่านั้น
สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย ภาษีเดียวจะแทนที่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) และภาษีทรัพย์สิน ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจหากพวกเขาส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้องไปยังสำนักงานสรรพากรของตน
ภาษีและรอบระยะเวลาการรายงานในระบบภาษีแบบง่าย
ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วข้างต้น การคำนวณภาษีเดี่ยวจะแตกต่างกันระหว่างรายได้ของระบบภาษีแบบง่ายและระบบภาษีแบบง่ายรายได้ลบด้วยค่าใช้จ่ายในอัตราและฐานภาษี แต่จะเหมือนกันสำหรับภาษีเหล่านั้น
ระยะเวลาภาษีสำหรับการคำนวณภาษีในระบบภาษีแบบง่ายคือปีปฏิทินแม้ว่าจะสามารถพูดได้ตามเงื่อนไขเท่านั้น ภาระผูกพันในการชำระภาษีบางส่วนหรือล่วงหน้าจะเกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบ ซึ่งก็คือหนึ่งในสี่ ครึ่งปี และเก้าเดือนของปีปฏิทิน
กำหนดเวลาในการชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับภาษีเดี่ยวมีดังนี้:
- อ้างอิงจากผลประกอบการไตรมาสแรก - 25 เมษายน
- อ้างอิงจากผลการดำเนินงานครึ่งปี - 25 กรกฎาคม
- อ้างอิงจากผลการดำเนินงานเก้าเดือน - 25 ตุลาคม
ภาษีเดี่ยวจะถูกคำนวณ ณ สิ้นปีโดยคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสทั้งหมดที่ได้ทำไปแล้ว กำหนดเส้นตายในการชำระภาษีสำหรับระบบภาษีแบบง่าย ณ สิ้นปี 2562:
- จนถึงวันที่ 31 มีนาคม 2020 สำหรับองค์กร
- จนถึงวันที่ 30 เมษายน 2563 สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล
สำหรับการละเมิดเงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้าจะมีการเรียกเก็บค่าปรับจำนวน 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับความล่าช้าในแต่ละวัน หากไม่ได้โอนภาษีเดี่ยว ณ สิ้นปี นอกจากค่าปรับแล้ว จะต้องเสียค่าปรับ 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ
การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีเดี่ยวบนระบบภาษีแบบง่าย
คำนวณจากภาษีเดียวที่เพิ่มขึ้นคือ สรุปยอดตั้งแต่ต้นปี เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตามผลของไตรมาสแรก คุณต้องคูณฐานภาษีที่คำนวณด้วยอัตราภาษีและชำระจำนวนนี้ภายในวันที่ 25 เมษายน
เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตามผลลัพธ์ของหกเดือนคุณจะต้องคูณฐานภาษีที่ได้รับตามผลลัพธ์ของ 6 เดือน (มกราคม-มิถุนายน) ด้วยอัตราภาษีและจากจำนวนนี้ลบการชำระเงินล่วงหน้าที่จ่ายไปแล้ว ไตรมาสแรก ต้องโอนยอดคงเหลือเข้างบประมาณภายในวันที่ 25 กรกฎาคม
การคำนวณเงินทดรองจ่ายเก้าเดือนจะคล้ายกัน: ฐานภาษีที่คำนวณสำหรับ 9 เดือนตั้งแต่ต้นปี (มกราคม-กันยายน) คูณด้วยอัตราภาษีและจำนวนผลลัพธ์จะลดลงด้วยเงินทดรองจ่ายไปแล้วสำหรับสามงวดก่อนหน้าและ หกเดือน จำนวนเงินที่เหลือจะต้องชำระภายในวันที่ 25 ตุลาคม
ณ สิ้นปีเราจะคำนวณภาษีเดียว - คูณฐานภาษีตลอดทั้งปีด้วยอัตราภาษี ลบการชำระเงินล่วงหน้าทั้งสามรายการจากจำนวนเงินผลลัพธ์และสร้างส่วนต่างภายในวันที่ 31 มีนาคม (สำหรับองค์กร) หรือ 30 เมษายน (สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล)
การคำนวณภาษีสำหรับระบบภาษีแบบง่าย รายรับ 6%
ลักษณะเฉพาะของการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีเดียวในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้คือความสามารถในการลดการชำระเงินที่คำนวณได้ตามจำนวนเบี้ยประกันที่โอนในไตรมาสที่รายงาน รัฐวิสาหกิจและผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีพนักงานสามารถลดการจ่ายภาษีได้มากถึง 50% แต่ต้องอยู่ในขอบเขตเงินสมทบเท่านั้น ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงานสามารถลดภาษีจากจำนวนเงินสมทบทั้งหมดได้โดยไม่มีขีดจำกัด 50%
✐ตัวอย่าง ▼
ผู้ประกอบการรายบุคคล Alexandrov ในระบบภาษีแบบง่าย รายได้ที่ไม่มีพนักงานได้รับรายได้ 150,000 รูเบิลในไตรมาสที่ 1 และจ่ายเบี้ยประกันให้ตัวเองจำนวน 9,000 รูเบิลในเดือนมีนาคม ชำระเงินล่วงหน้าใน 1 ไตรมาส จะเท่ากับ: (150,000 * 6%) = 9,000 รูเบิล แต่สามารถลดลงได้ตามจำนวนเงินที่จ่าย นั่นคือในกรณีนี้การชำระเงินล่วงหน้าจะลดลงเหลือศูนย์ ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องชำระเงิน
ในไตรมาสที่สองได้รับรายได้ 220,000 รูเบิล รวมเป็นเวลาหกเดือนนั่นคือ ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมิถุนายน รายได้รวมอยู่ที่ 370,000 รูเบิล ผู้ประกอบการยังจ่ายเบี้ยประกันในไตรมาสที่สองจำนวน 9,000 รูเบิล เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าหกเดือนจะต้องลดลงตามเงินสมทบที่จ่ายในไตรมาสแรกและไตรมาสที่สอง คำนวณการชำระเงินล่วงหน้าเป็นเวลาหกเดือน: (370,000 * 6%) - 9,000 - 9,000 = 4,200 รูเบิล การชำระเงินถูกโอนตรงเวลา
รายได้ของผู้ประกอบการในไตรมาสที่สามคือ 179,000 รูเบิลและเขาจ่ายเบี้ยประกัน 10,000 รูเบิลในไตรมาสที่สาม เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าเป็นเวลาเก้าเดือน ก่อนอื่นเราจะคำนวณรายได้ทั้งหมดที่ได้รับตั้งแต่ต้นปี: (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 รูเบิล) แล้วคูณด้วย 6%
จำนวนเงินที่ได้รับเท่ากับ 32,940 รูเบิล จะลดลงด้วยเบี้ยประกันที่ชำระทั้งหมด (9,000 + 9,000 + 10,000 = 28,000 รูเบิล) และโดยการชำระล่วงหน้าที่โอนเมื่อสิ้นสุดไตรมาสที่สอง (4,200รูเบิล) โดยรวมแล้วจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าเมื่อสิ้นเก้าเดือนจะเป็น: (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 รูเบิล)
ภายในสิ้นปี IP Alexandrov ได้รับอีก 243,000 รูเบิลและรายได้รวมต่อปีของเขาอยู่ที่ 792,000 รูเบิล ในเดือนธันวาคม เขาชำระเบี้ยประกันส่วนที่เหลือจำนวน 13,158 รูเบิล*
*หมายเหตุ: ตามกฎสำหรับการคำนวณเบี้ยประกันที่บังคับใช้ในปี 2562 เงินสมทบของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับตนเองมีจำนวน 36,238 รูเบิล บวก 1% ของรายได้เกิน 300,000 รูเบิล (792,000 - 300,000 = 492,000 * 1% = 4920 รูเบิล) พร้อมกันนี้ก็สามารถชำระได้ 1% ของรายได้ ณ สิ้นปี จนถึงวันที่ 1 กรกฎาคม 2563 ในตัวอย่างของเรา ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายเงินสมทบทั้งหมดในปีปัจจุบันเพื่อให้สามารถลดภาษีเดี่ยวได้ ณ สิ้นปี 2562
ลองคำนวณภาษีรายปีของระบบภาษีแบบง่าย: 792,000 * 6% = 47,520 รูเบิล แต่ในระหว่างปีมีการจ่ายล่วงหน้า (4,200 + 740 = 4,940 รูเบิล) และเบี้ยประกัน (9,000 + 9,000 + 10,000 + 13) ได้รับการจ่าย 158 = 41,158 ถู.)
จำนวนภาษีเดียว ณ สิ้นปีจะเป็น: (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 รูเบิล) นั่นคือภาษีเดียวลดลงเกือบทั้งหมดเนื่องจากเบี้ยประกันที่จ่ายให้ตัวเอง
การคำนวณภาษีสำหรับระบบภาษีแบบง่าย รายได้ลบค่าใช้จ่าย 15%
ขั้นตอนการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย รายได้ลบค่าใช้จ่าย คล้ายกับตัวอย่างก่อนหน้าโดยมีความแตกต่างว่ารายได้สามารถลดลงได้ด้วยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและอัตราภาษีจะแตกต่างกัน (จาก 5% เป็น 15% ในภูมิภาคต่างๆ ). นอกจากนี้เบี้ยประกันจะไม่ลดภาษีที่คำนวณไว้ แต่จะนำมาพิจารณาในจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดดังนั้นจึงไม่มีประโยชน์ที่จะเน้นไปที่ค่าใช้จ่ายเหล่านั้น
✐ตัวอย่าง ▼
ป้อนรายได้และค่าใช้จ่ายรายไตรมาสของบริษัท Vesna LLC ซึ่งดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย รายได้ลบค่าใช้จ่าย ลงในตาราง:
การชำระเงินล่วงหน้าตามผลของไตรมาสที่ 1: (1,000,000 - 800,000) *15% = 200,000*15% = 30,000 รูเบิล การชำระเงินได้รับชำระตรงเวลา
ลองคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับหกเดือน: รายได้ตามเกณฑ์คงค้าง (1,000,000 + 1,200,000) ลบค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง (800,000 +900,000) = 500,000 *15% = 75,000 รูเบิล ลบ 30,000 รูเบิล (ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรก) = 45,000 รูเบิล ซึ่งชำระก่อนวันที่ 25 กรกฎาคม
การจ่ายเงินล่วงหน้าเป็นเวลา 9 เดือนจะเป็น: รายได้ตามเกณฑ์คงค้าง (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) ลบค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง (800,000 +900,000 + 840,000) = 760,000 * 15% = 114,000 รูเบิล ให้เราลบจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่หนึ่งและสอง (30,000 + 45,000) ออกจากจำนวนเงินนี้และรับเงินล่วงหน้า 9 เดือนเท่ากับ 39,000 รูเบิล
ในการคำนวณภาษีเดียว ณ สิ้นปี เราจะสรุปรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมด:
รายได้: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 รูเบิล
ค่าใช้จ่าย: (800,000 +900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 รูเบิล
เราคำนวณฐานภาษี: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 รูเบิล และคูณด้วยอัตราภาษี 15% = 174,000 รูเบิล เราลบการชำระเงินล่วงหน้าที่จ่ายออกจากตัวเลขนี้ (30,000 + 45,000 + 39,000 = 114,000) จำนวนที่เหลือ 60,000 รูเบิลจะเป็นจำนวนภาษีเดียวที่ต้องชำระ ณ สิ้นปี
สำหรับผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายรายได้ลบค่าใช้จ่ายยังมีภาระผูกพันในการคำนวณภาษีขั้นต่ำจำนวน 1% ของจำนวนรายได้ที่ได้รับ คำนวณเฉพาะ ณ สิ้นปีและจ่ายเฉพาะในกรณีที่ภาษีที่เกิดขึ้นตามปกติน้อยกว่าขั้นต่ำหรือขาดหายไปทั้งหมด (หากได้รับขาดทุน)
ในตัวอย่างของเรา ภาษีขั้นต่ำอาจเป็น 47,000 รูเบิล แต่ Vesna LLC จ่ายภาษีรวมทั้งหมด 174,000 รูเบิล ซึ่งเกินจำนวนนี้ หากภาษีเดียวสำหรับปีที่คำนวณในลักษณะข้างต้นกลายเป็นน้อยกว่า 47,000 รูเบิล ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีขั้นต่ำจะเกิดขึ้น
ภาษีเดียวภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นจ่ายโดยบริษัทและผู้ประกอบการที่เปลี่ยนมาใช้ "ระบบแบบง่าย" โดยสมัครใจ สำหรับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้" อัตราคือ 6% สำหรับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี “รายได้ลบค่าใช้จ่าย” อัตราคือ 15% เนื้อหานี้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของชุด "รหัสภาษี" สำหรับ Dummies "" จัดทำขึ้นสำหรับบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ระบบภาษีแบบง่าย" บทความนี้ให้คำอธิบายง่ายๆ ที่เข้าถึงได้ของขั้นตอนการคำนวณและการชำระภาษี "แบบง่าย" เดียว วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีและอัตราภาษี รวมถึงกำหนดเวลาในการส่งรายงาน โปรดทราบ: บทความในชุดนี้ให้ความเข้าใจทั่วไปเกี่ยวกับภาษีเท่านั้น สำหรับกิจกรรมภาคปฏิบัติจำเป็นต้องอ้างอิงถึงแหล่งที่มาหลัก - รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ใครบ้างที่สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้
องค์กรรัสเซียและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เลือกระบบภาษีแบบง่ายโดยสมัครใจและมีสิทธิ์ใช้ระบบนี้ บริษัทและผู้ประกอบการที่ไม่ได้แสดงความปรารถนาที่จะเปลี่ยนไปใช้ "การเก็บภาษีแบบง่าย" จะใช้ระบบภาษีอื่นเป็นค่าเริ่มต้น กล่าวอีกนัยหนึ่ง ไม่สามารถบังคับการเปลี่ยนไปใช้การชำระภาษี "แบบง่าย" เดียวได้
ภาษีใดบ้างที่ไม่จำเป็นต้องชำระเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย
โดยทั่วไป องค์กรที่เปลี่ยนมาใช้ "ระบบแบบง่าย" จะได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สิน ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดา - จากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล นอกจากนี้ ทั้งสองประเทศไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า) จะต้องชำระภาษีและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ ตามขั้นตอนทั่วไป ดังนั้น คนงาน "แบบง่าย" จะต้องชำระค่าประกันภาคบังคับจากเงินเดือนพนักงาน หักภาษี ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เป็นต้น
อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นสำหรับกฎทั่วไป ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 ผู้อยู่อาศัย "แบบง่าย" บางรายจะต้องชำระภาษีทรัพย์สิน นับจากวันนี้เป็นต้นไป การยกเว้นจากการชำระภาษีนี้จะไม่ใช้กับอสังหาริมทรัพย์ที่ฐานภาษีทรัพย์สินถูกกำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน ทรัพย์สินดังกล่าวอาจรวมถึงตัวอย่างเช่น อสังหาริมทรัพย์เพื่อการค้าปลีกและสำนักงาน (ข้อ 1 ของบทความ 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 3 ของบทความ 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ระบบ "แบบง่าย" ใช้ที่ไหน?
ทั่วทั้งสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีข้อจำกัดระดับภูมิภาคหรือท้องถิ่น กฎสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายและการกลับไปใช้ระบบภาษีอื่นจะเหมือนกันสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการรัสเซียทั้งหมดโดยไม่คำนึงถึงสถานที่ตั้ง
ใครไม่มีสิทธิ์เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย?
องค์กรที่เปิดสาขา ธนาคาร บริษัทประกันภัย สถาบันงบประมาณ โรงรับจำนำ กองทุนเพื่อการลงทุนและกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ องค์กรไมโครไฟแนนซ์ รวมถึงบริษัทอื่นๆ อีกจำนวนหนึ่ง
นอกจากนี้ “การเก็บภาษีแบบง่าย” เป็นสิ่งต้องห้ามสำหรับบริษัทและผู้ประกอบการที่ผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี สกัดและขายแร่ธาตุ ดำเนินธุรกิจการพนัน หรือเปลี่ยนมาจ่ายภาษีการเกษตรเพียงอย่างเดียว
ข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนพนักงาน ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร และหุ้นในทุนจดทะเบียน
ไม่มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ระบบที่เรียบง่ายขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายหากจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยเกิน 100 คน การห้ามการเปลี่ยนแปลงยังใช้กับบริษัทและผู้ประกอบการที่มีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเกิน 150 ล้านรูเบิล
นอกจากนี้โดยทั่วไปแล้วระบบภาษีแบบง่ายไม่สามารถนำไปใช้กับองค์กรได้หากส่วนแบ่งของนิติบุคคลอื่นในนั้นมากกว่า 25 เปอร์เซ็นต์
วิธีเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย
องค์กรที่ไม่อยู่ในหมวดหมู่ข้างต้นสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้หากรายได้ในช่วงเดือนมกราคมถึงกันยายนไม่เกิน 112.5 ล้านรูเบิล หากตรงตามเงื่อนไขนี้ คุณต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังสำนักงานสรรพากรภายในวันที่ 31 ธันวาคม และตั้งแต่เดือนมกราคมของปีถัดไป คุณสามารถใช้ "ระบบภาษีแบบง่าย" ได้ หลังจากปี 2019 ขีดจำกัดนี้จะต้องคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ตัวลดลม
ผู้ประกอบการที่ไม่อยู่ในประเภทข้างต้นสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้โดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้สำหรับปีปัจจุบัน ในการดำเนินการนี้ พวกเขาจะต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังสำนักงานสรรพากรภายในวันที่ 31 ธันวาคม และตั้งแต่เดือนมกราคมปีหน้า ผู้ประกอบการแต่ละรายจะมีโอกาสใช้ระบบภาษีแบบง่าย
วิสาหกิจที่สร้างขึ้นใหม่และผู้ประกอบการแต่ละรายที่จดทะเบียนใหม่มีสิทธิ์ใช้ระบบที่เรียบง่ายนับจากวันที่ลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากร ในการดำเนินการนี้คุณต้องส่งการแจ้งเตือนภายใน 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่จดทะเบียนภาษี
องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เลิกเป็นผู้เสียภาษี UTII สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบ "ภาษีแบบง่าย" ได้ตั้งแต่ต้นเดือนที่ภาระผูกพันในการจ่ายภาษี "ที่เรียกเก็บ" เดียวถูกยกเลิก ในการดำเนินการนี้ คุณต้องส่งการแจ้งเตือนภายใน 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่สิ้นสุดภาระผูกพันในการชำระเงิน UTII
การละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นคำขอใช้ระบบภาษีแบบง่ายทำให้ บริษัท หรือผู้ประกอบการไม่ได้รับสิทธิ์ในการใช้ระบบแบบง่าย
คุณต้องใช้ "ตัวย่อ" นานแค่ไหน
ผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องใช้ระบบนี้จนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาภาษีนั่นคือจนถึงวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน จนถึงขณะนี้คุณไม่สามารถปฏิเสธระบบภาษีแบบง่ายโดยสมัครใจได้ คุณสามารถเปลี่ยนระบบได้ตามคำขอของคุณเองตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไปเท่านั้นซึ่งจะต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังกรมสรรพากร
การเปลี่ยนจากระบบแบบง่ายก่อนกำหนดเป็นไปได้เฉพาะในกรณีที่บริษัทหรือผู้ประกอบการสูญเสียสิทธิ์ในระบบแบบง่ายภายในหนึ่งปี จากนั้นการปฏิเสธระบบนี้ถือเป็นข้อบังคับนั่นคือมันไม่ได้ขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้เสียภาษี สิ่งนี้เกิดขึ้นเมื่อรายได้สำหรับไตรมาสครึ่งปีเก้าเดือนหรือหนึ่งปีเกิน 150 ล้านรูเบิล (หลังปี 2562 ค่านี้จะต้องคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ตัวลด) นอกจากนี้สิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่ายจะหายไปเมื่อไม่เป็นไปตามเกณฑ์สำหรับจำนวนพนักงานต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรหรือส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนอีกต่อไป นอกจากนี้ สิทธิ์ในการ "ภาษีแบบง่าย" จะหายไปหากองค์กรจัดอยู่ในประเภท "ต้องห้าม" ในช่วงกลางปี (เช่น เปิดสาขาหรือเริ่มผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี)
การยุติการใช้ "ภาษีแบบง่าย" เกิดขึ้นตั้งแต่ต้นไตรมาสซึ่งสิทธิ์ในการเสียไป ซึ่งหมายความว่าองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายเริ่มตั้งแต่วันแรกของไตรมาสดังกล่าว จะต้องคำนวณภาษีใหม่โดยใช้ระบบอื่น ในกรณีนี้จะไม่มีการลงโทษและค่าปรับ นอกจากนี้ หากสูญเสียสิทธิ์ในระบบที่ง่ายขึ้น ผู้เสียภาษีจะต้องแจ้งสำนักงานภาษีเป็นลายลักษณ์อักษรถึงการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่นภายใน 15 วันตามปฏิทินหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่เกี่ยวข้อง: ไตรมาส ครึ่งปี เก้าเดือน หรือปี
หากผู้เสียภาษีหยุดทำกิจกรรมที่เขาใช้ระบบที่เรียบง่าย จากนั้นภายใน 15 วันเขาจะต้องแจ้งให้ผู้ตรวจของเขาทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้
วัตถุ “รายได้ STS” และ “รายได้ STS ลบค่าใช้จ่าย” อัตราภาษี
ผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนมาใช้ระบบแบบง่ายจะต้องเลือกวัตถุทางภาษี 1 ใน 2 ประการ โดยพื้นฐานแล้ว นี่เป็นสองวิธีในการคำนวณภาษีเดียว วัตถุแรกคือรายได้ ผู้ที่เลือกจะรวมรายได้ในช่วงระยะเวลาหนึ่งแล้วคูณด้วย 6 เปอร์เซ็นต์ ผลลัพธ์ที่ได้คือมูลค่าของภาษี "แบบง่าย" เดียว วัตถุประสงค์ที่สองของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย (“รายได้ลบค่าใช้จ่าย”) ในที่นี้ จำนวนภาษีจะคำนวณเป็นผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย คูณด้วย 15 เปอร์เซ็นต์
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้สิทธิ์แก่ภูมิภาคในการกำหนดอัตราภาษีที่ลดลงขึ้นอยู่กับหมวดหมู่ของผู้เสียภาษี สามารถป้อนการลดอัตราได้ทั้งสำหรับวัตถุ "รายได้" และสำหรับวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" คุณสามารถดูอัตราพิเศษที่ยอมรับได้ในภูมิภาคของคุณโดยติดต่อสำนักงานสรรพากรของคุณ
คุณต้องเลือกวัตถุในการจัดเก็บภาษีก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย ถัดไป วัตถุที่เลือกจะถูกนำไปใช้ตลอดทั้งปีปฏิทิน จากนั้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป คุณสามารถเปลี่ยนแปลงวัตถุได้ โดยจะต้องแจ้งให้สำนักงานภาษีของคุณทราบล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม ดังนั้นคุณสามารถย้ายจากวัตถุหนึ่งไปอีกวัตถุหนึ่งได้ไม่เกินปีละครั้ง มีข้อยกเว้น: ผู้เข้าร่วมในข้อตกลงกิจกรรมร่วมหรือข้อตกลงการจัดการทรัพย์สินถูกลิดรอนสิทธิ์ในการเลือก พวกเขาสามารถใช้ได้เฉพาะวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"
วิธีบัญชีรายรับและรายจ่าย
รายได้ที่ต้องเสียภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคือรายได้จากกิจกรรมประเภทหลัก (รายได้จากการขาย) รวมถึงจำนวนเงินที่ได้รับจากกิจกรรมประเภทอื่น ๆ เช่นจากการเช่าทรัพย์สิน (รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ) รายการค่าใช้จ่ายมีจำนวนจำกัด ประกอบด้วยรายการต้นทุนยอดนิยมทั้งหมด โดยเฉพาะค่าจ้าง ต้นทุนและการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร การซื้อสินค้าเพื่อขายต่อ และอื่นๆ แต่ในขณะเดียวกันรายการดังกล่าวจะไม่รวมรายการเช่น "ค่าใช้จ่ายอื่น" ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีจึงเข้มงวดในการตรวจสอบและยกเลิกค่าใช้จ่ายใดๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้โดยตรงในรายการ รายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดควรบันทึกไว้ในสมุดพิเศษซึ่งเป็นแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลัง
ด้วยระบบที่เรียบง่าย . กล่าวอีกนัยหนึ่งโดยทั่วไปรายได้จะรับรู้เมื่อได้รับเงินในบัญชีกระแสรายวันหรือเครื่องบันทึกเงินสดและค่าใช้จ่ายจะรับรู้เมื่อองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายชำระภาระผูกพันกับซัพพลายเออร์
วิธีการคำนวณภาษีแบบ "ง่าย" เดียว
จำเป็นต้องกำหนดฐานภาษี (นั่นคือ จำนวนรายได้ หรือส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย) และคูณด้วยอัตราภาษีที่เหมาะสม ฐานภาษีจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่เริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีซึ่งสอดคล้องกับหนึ่งปีปฏิทิน กล่าวอีกนัยหนึ่ง ฐานจะถูกกำหนดในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน จากนั้นการคำนวณฐานภาษีจะเริ่มต้นจากศูนย์
ผู้เสียภาษีที่เลือกวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" จะต้องเปรียบเทียบจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นกับภาษีขั้นต่ำที่เรียกว่า อย่างหลังเท่ากับหนึ่งเปอร์เซ็นต์ของรายได้ หากภาษีเดี่ยวซึ่งคำนวณตามปกติมีค่าน้อยกว่าขั้นต่ำ ภาษีขั้นต่ำจะต้องถูกโอนไปยังงบประมาณ ในช่วงภาษีต่อๆ ไป ผลต่างระหว่างภาษีขั้นต่ำและภาษี "ปกติ" สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ นอกจากนี้ผู้ที่มีวัตถุประสงค์คือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" สามารถนำผลขาดทุนไปสู่อนาคตได้
เมื่อจะโอนเงินเข้างบประมาณ
ไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาส ครึ่งปี และเก้าเดือน) จะต้องโอนการชำระเงินล่วงหน้าไปยังงบประมาณ ซึ่งเท่ากับฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงานคูณด้วยอัตราที่เกี่ยวข้อง ลบด้วยการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับงวดก่อนหน้า
เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีมีความจำเป็นต้องโอนยอดรวมของภาษี "แบบง่าย" เดียวไปยังงบประมาณและกำหนดเวลาการชำระเงินที่แตกต่างกันสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการ ดังนั้นวิสาหกิจจะต้องโอนเงินภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป และผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องโอนเงินภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป เมื่อโอนจำนวนภาษีสุดท้าย ควรคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดที่ทำในระหว่างปีด้วย
นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีที่เลือกวัตถุ "รายได้" จะลดการจ่ายเงินล่วงหน้าและจำนวนภาษีสุดท้ายสำหรับเงินบำนาญภาคบังคับและเงินสมทบประกันสุขภาพ เงินสมทบสำหรับการประกันภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร สำหรับการประกันภาคสมัครใจในกรณีของ ความทุพพลภาพชั่วคราวของพนักงานและการจ่ายเงินลาป่วยให้กับพนักงาน อย่างไรก็ตาม การชำระล่วงหน้าหรือจำนวนภาษีสุดท้ายไม่สามารถลดลงเกินร้อยละ 50 นอกจากนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 เป็นต้นไป สามารถลดภาษีได้ตามจำนวนภาษีการค้าที่ชำระเต็มจำนวน
วิธีการรายงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
คุณต้องรายงานภาษี "แบบง่าย" เพียงครั้งเดียวปีละครั้ง บริษัทจะต้องยื่นคำประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายภายในวันที่ 31 มีนาคม และผู้ประกอบการภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ไม่มีการรายงานผลประกอบการไตรมาสครึ่งปีเก้าเดือน
ผู้เสียภาษีที่สูญเสียสิทธิ์ในการรักษาภาษีแบบง่าย ๆ จะต้องยื่นคำชี้แจงไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดไป
บริษัท และผู้ประกอบการแต่ละรายที่หยุดทำกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องส่งคำประกาศไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดไป
ผสมผสานระบบภาษีแบบง่ายเข้ากับการใส่ร้ายหรือระบบสิทธิบัตร
ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์เรียกเก็บภาษี "ที่เรียกเก็บ" สำหรับกิจกรรมบางประเภทและภาษีเดียวตามระบบภาษีแบบง่ายสำหรับกิจกรรมอื่น ๆ อาจเป็นไปได้ที่ผู้ประกอบการจะใช้ "ระบบภาษีแบบง่าย" สำหรับกิจกรรมบางประเภท และระบบภาษีสิทธิบัตรสำหรับกิจกรรมอื่นๆ
ในกรณีนี้จำเป็นต้องแยกบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับแต่ละระบอบการปกครองพิเศษ หากเป็นไปไม่ได้ ควรกระจายต้นทุนตามสัดส่วนรายได้จากกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ระบบภาษีที่แตกต่างกัน
ระบบภาษีแบบง่าย - ระบบภาษีแบบง่ายสามารถใช้ได้โดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายตามความสมัครใจ ซึ่งระบุไว้ในบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ข้อดีของระบบภาษีแบบง่าย
ข้อดีของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับองค์กร ได้แก่ การยกเว้นภาระผูกพันในการจ่ายภาษีต่อไปนี้: ภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีทรัพย์สินของบริษัท (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเมื่อนำเข้าสินค้า)
ประโยชน์สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล การใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยผู้ประกอบการแต่ละรายจัดให้มีการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจ ยกเว้นรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 9% และ 35% ซึ่งระบุไว้ในวรรค 2 4,5 ของมาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย
ขีดจำกัดรายได้- การปฏิบัติตามข้อจำกัดที่กำหนดโดยกฎหมายสำหรับการใช้งานหรือการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายเป็นหนึ่งในข้อกำหนดหลักที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับองค์กรที่ต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายในวันที่ 1 มกราคม 2010 ขีดจำกัดรายได้สำหรับเก้าเดือนแรกของปีที่แล้วไม่ควรเกิน 45 ล้านรูเบิล (ขีดจำกัดนี้กำหนดโดยข้อ 2.1 ของมาตรา 346.12 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) ควรคำนึงว่าองค์กรจะสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยอัตโนมัติหากรายได้ในระหว่างปีเกินจำนวน 60 ล้านรูเบิล ขั้นตอนการกำหนดรายได้และการจำแนกประเภทถูกกำหนดไว้ในมาตรา 248 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ขีดจำกัดรายได้ใช้กับองค์กรเท่านั้น
ข้อจำกัดด้านจำนวน– ระบบภาษีแบบง่ายสามารถนำไปใช้โดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งมีจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในช่วงระยะเวลาภาษีไม่เกิน 100 คน
ข้อจำกัดเกี่ยวกับประเภทของกิจกรรม– องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลต่อไปนี้ไม่สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้: ธนาคาร บริษัทประกันภัย กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ ผู้มีส่วนร่วมในวิชาชีพในตลาดหลักทรัพย์ โรงรับจำนำ กองทุนรวมที่ลงทุน รวมถึงองค์กรที่มีสาขาหรือสำนักงานตัวแทน รายการข้อจำกัดทั้งหมดแสดงอยู่ในวรรค 3 ของมาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ข้อจำกัดมูลค่าทรัพย์สิน- ผู้เสียภาษีที่มีมูลค่าทรัพย์สินเกิน 100 ล้านรูเบิลไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย
ตัวเลือกการจัดเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์เลือกระบบภาษีที่สะดวกที่สุดสำหรับตนเองได้อย่างอิสระ กฎหมายปัจจุบันกำหนดให้มีทางเลือกที่เป็นไปได้สองทาง: รายได้หรือรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย ในกรณีแรกอัตราภาษีคือ 6% และในกรณีที่สองร้อยละ 15% ซึ่งสามารถแยกความแตกต่างได้ตามกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของ สหพันธรัฐรัสเซีย (ตั้งแต่ 5 ถึง 15 เปอร์เซ็นต์)
ข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับระบบภาษีแบบง่ายสำหรับการจัดการบัญชีและการบัญชีภาษี
ตามวรรค 3 ของข้อ 4 ของกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี" องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี ยกเว้นการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน การบัญชีที่ได้รับการควบคุม โดย PBU 6/01 และ PBU 14/2007 ตามลำดับ นอกจากนี้ทุกองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสด
ขั้นตอนการบำรุงรักษาการบัญชีภาษีได้รับการควบคุมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 154n ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2551 ซึ่งอนุมัติแบบฟอร์ม "สมุดบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย" และ "สมุดบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย" ของผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตร”
ขั้นตอนการคำนวณภาษีเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้"
หากผู้เสียภาษีใช้ภาษีเงินได้และคำนวณภาษีในอัตรา 6% เขามีสิทธิ์ลดจำนวนภาษีที่คำนวณได้เพียงครั้งเดียวด้วยจำนวนดังต่อไปนี้:
- เงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ
- การประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและการคลอดบุตร
- ประกันสุขภาพภาคบังคับ
- การประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานที่จ่ายในช่วงเวลาเดียวกัน
- ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายให้กับพนักงาน
ควรคำนึงว่าจำนวนภาษีเดี่ยวไม่สามารถลดหย่อนลงได้มากกว่า 50%
ขั้นตอนการคำนวณภาษีเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย “รายได้ลบค่าใช้จ่าย”
ระยะเวลาภาษีและกำหนดเวลาในการชำระภาษีเดียว
ระยะเวลาภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเดียวเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายคือหนึ่งปี ระยะเวลาการรายงาน - ไตรมาสที่ 1 ครึ่งปี 9 เดือนและหนึ่งปี
ระบบภาษีแบบง่าย (หรือที่เรียกว่า "แบบง่าย" หรือที่เรียกว่าระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" หรือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย") เป็นระบบการจัดเก็บภาษีที่ได้รับความนิยมมากที่สุดในหมู่ธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง ตามชื่อที่แสดง รูปแบบภาษีนี้มีลักษณะพิเศษคือการบัญชีและการรายงานที่ง่ายดาย ภายใต้ระบบ "แบบง่าย" จะมีการจ่ายภาษีเดียวแทนที่การจ่ายภาษีทรัพย์สินกำไรและมูลค่าเพิ่ม ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี Lyudmila Fomicheva พูดถึงความแตกต่างของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้"
ใครบ้างที่ไม่อยู่ในระบบภาษีแบบง่าย?
ไม่ใช่ทุกองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ มาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเงื่อนไขสำหรับการบังคับใช้และข้อจำกัด
ข้อจำกัดคือ:
จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ไม่ควรเกิน 100 คน
รายได้ตามผลเก้าเดือนของปีที่องค์กรส่งหนังสือแจ้งการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ควรเกิน 45 ล้านรูเบิล หากต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2560 รายได้สำหรับเก้าเดือนของปี 2559 จะต้องไม่เกิน 59.805 ล้านรูเบิล ภายในสิ้นปี ค่าอาจเปลี่ยนแปลงหากมีการติดตั้งปัจจัยแก้ไข (ตัวเบี่ยง) ผู้ที่ใช้ UTII โดยเฉพาะ ก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย จะไม่ใช้ข้อจำกัดนี้ เพื่อไม่ให้สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ "ภาษีแบบง่าย" ในปี 2559 รายได้ไม่ควรเกิน 79.74 ล้านรูเบิล
มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรขององค์กรที่มีค่าเสื่อมราคาไม่ควรเกิน 100 ล้านรูเบิล
ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมโดยตรงขององค์กรอื่น ๆ ในทุนจดทะเบียนของบริษัทคือไม่เกิน 25% ข้อจำกัดใช้ไม่ได้กับองค์กรที่ทุนจดทะเบียนประกอบด้วยเงินบริจาคจากองค์กรสาธารณะของคนพิการทั้งหมด หากจำนวนคนพิการโดยเฉลี่ยอย่างน้อย 50% และส่วนแบ่งในกองทุนค่าจ้างอย่างน้อย 25% องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ได้แก่ ความร่วมมือผู้บริโภคและองค์กรอื่น ๆ อีกมากมาย
มีหลายองค์กรที่ไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเลย: ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ โรงรับจำนำ; องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี การสกัดและการขายแร่ (ยกเว้นแร่ทั่วไป) องค์กรที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนัน องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนมาใช้ Unified Agricultural Tax (USAT) องค์กรการเงินรายย่อยและอื่น ๆ อีกมากมาย
วิธีเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย
ตามกฎทั่วไป องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายเริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นปีปฏิทิน องค์กรจะต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ตั้งของตนเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายและผู้ประกอบการแต่ละราย - ณ สถานที่อยู่อาศัยไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนหน้าที่มีการวางแผนการเปลี่ยนแปลง การแจ้งเตือนจะต้องระบุวัตถุประสงค์การเก็บภาษีที่เลือกตลอดจนมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและจำนวนรายได้ ณ วันที่ 1 ตุลาคมของปีปัจจุบัน ขั้นตอนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายคือการแจ้งเตือนนั่นคือผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งสถานะความปรารถนาและความสามารถในการใช้ระบบแบบง่ายของเขา ไม่จำเป็นต้องรอการอนุญาตตอบกลับหรือการแจ้งเตือนจากกรมสรรพากร
องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่หรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนมีสิทธิ์ใช้ "ภาษีแบบง่าย" นับจากวันที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี จะต้องส่งการแจ้งเตือนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" ก่อนหมดอายุ 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ลงทะเบียนที่ระบุในใบรับรอง
หากไม่มีการแจ้งเตือนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายภายในกรอบเวลาที่กำหนด ผู้เสียภาษีจะไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีนี้
วิธี "ทิ้ง" ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้"
หากเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) รายได้ของผู้เสียภาษีเกิน 79.74 ล้านรูเบิลหรือมีการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้อื่น ๆ จะถือว่าเขาสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจาก ต้นไตรมาสซึ่งมีส่วนเกิน (หรือไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดอื่น ๆ ) เกิดขึ้น ผู้เสียภาษีแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบเรื่องนี้ภายใน 15 วันตามปฏิทินหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) นอกจากนี้เขายังมีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้ตรวจสอบภาษีทราบในกรณีที่มีการยุติกิจกรรมทางธุรกิจซึ่งใช้ระบบภาษีแบบง่าย - และจะต้องดำเนินการภายในไม่เกิน 15 วันนับจากวันที่ยุติกิจกรรมดังกล่าว
ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีสิทธิ์ที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีอื่นตั้งแต่ต้นปีปฏิทินโดยแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีทราบภายในวันที่ 15 มกราคมของปีที่เขาตั้งใจจะทำเช่นนี้ แบบฟอร์มใบสมัครสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายรวมถึงข้อความเกี่ยวกับการสูญเสียสิทธิ์ในการใช้งานได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2555 N ММВ-7-3/829@ . ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายอีกครั้งภายในหนึ่งปีหลังจากที่เขาสูญเสียสิทธิ์ในการใช้งาน
ระบอบการจัดเก็บภาษีของระบบภาษีแบบง่าย
ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายมีระบอบการจัดเก็บภาษีสองแบบ ซึ่งคุณสามารถเลือกได้หนึ่งระบบ: ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้"หรือ ระบบภาษีแบบง่าย “รายได้ลบค่าใช้จ่าย”- วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสามารถเปลี่ยนแปลงได้ทุกปี (ตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีใหม่) หากต้องการเปลี่ยนวัตถุจัดเก็บภาษีที่เลือกไว้ก่อนหน้านี้ คุณต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่แล้ว วัตถุไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ในระหว่างปี
เมื่อเลือกคุณต้องจินตนาการว่าคุณจะต้องจ่ายเท่าไรและใช้โอกาสทั้งหมดที่กฎหมายกำหนดไว้อย่างชาญฉลาด
ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้"
วิธีชำระภาษีเงินได้
ภายใต้ระบอบการปกครองนี้ จะต้องชำระภาษีในอัตรา 6% ของรายได้ที่ได้รับ หน่วยงานระดับภูมิภาคสามารถลดอัตราลงเหลือ 1% ขึ้นอยู่กับประเภทของธุรกิจ และในไครเมียและเซวาสโทพอลอาจไม่มีการจ่ายภาษีเลย
ภาษีจะจ่ายจากรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมทางธุรกิจ (มาตรา 249 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยพื้นฐานแล้วรายได้เหล่านี้ประกอบด้วยรายได้ที่ได้รับเป็นการชำระค่าสินค้าและบริการซึ่งเรียกว่ารายได้จากการขาย
รายได้ที่เหลือเรียกว่ารายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งอาจเป็นการชดเชยความเสียหายจากผู้กระทำผิดหรือบริษัทประกันภัย เป็นต้น ค่าปรับและค่าปรับที่ได้รับจากพันธมิตรที่เกี่ยวข้องกับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญา ดอกเบี้ยที่ได้รับตามข้อตกลงบัญชีธนาคารหรือจากผู้กู้ยืม (ลูกหนี้)
ใบเสร็จรับเงินบางส่วนไม่ใช่รายได้: การเติมเต็มบัญชีกระแสรายวันของผู้ประกอบการแต่ละรายด้วยกองทุนส่วนบุคคล การคืนการชำระเงิน เครดิตและการกู้ยืม รายได้ประเภทนี้แสดงอยู่ในมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากผู้ประกอบการรายบุคคลได้รับรายได้ในฐานะพนักงาน ทายาท หรือผู้ขายทรัพย์สินที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ประกอบการ พวกเขาก็จะไม่ผสมกับรายได้ของผู้ประกอบการเช่นกัน ผู้ประกอบการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้พวกเขาในฐานะบุคคลธรรมดาหรือนายจ้างจ่ายให้เขา ผู้ประกอบการที่อยู่ในระบบภาษีแบบง่ายไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ทางธุรกิจ
สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย รายได้จะถือว่าได้รับเมื่อได้รับเงินในบัญชีธนาคารหรือที่โต๊ะเงินสด หรือเมื่อคู่สัญญาชำระหนี้ด้วยวิธีอื่น ขั้นตอนนี้เรียกว่าวิธีเงินสด เงินทดรองและการชำระเงินล่วงหน้าควรถือเป็นรายได้เมื่อได้รับ หากต้องคืนล่วงหน้าด้วยเหตุผลบางประการ การคืนจะลดรายได้ในช่วงระยะเวลาชำระคืน
เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีผู้ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องเก็บสมุดรายได้และค่าใช้จ่ายซึ่งแบบฟอร์มและขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 ตุลาคม 2555 N 135น. หนังสือเล่มนี้ประกอบด้วยรายได้และค่าใช้จ่ายที่จะใช้ในการคำนวณจำนวนภาษีเท่านั้น ส่วนที่เหลืออาจไม่สามารถระบุได้ สามารถเก็บรักษาไว้ในรูปแบบกระดาษหรืออิเล็กทรอนิกส์ได้ ณ สิ้นปีจะต้องพิมพ์หนังสือ เข้าเล่ม กำกับหมายเลข โดยระบุจำนวนแผ่นทั้งหมดในหน้าสุดท้าย อย่างไรก็ตามคุณไม่จำเป็นต้องส่งไปที่สำนักงานสรรพากร อย่างไรก็ตาม ในบางกรณี - ในระหว่างการตรวจสอบ - สำนักงานสรรพากรอาจร้องขอ และจะต้องส่งสมุดภายใน 5 วันทำการ
องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเก็บบันทึกสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในการบัญชี
ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายอาจไม่สามารถเก็บบันทึกทางบัญชีได้ องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ได้รับผลประโยชน์ดังกล่าว
เมื่อคำนวณภาษีจะคำนึงถึงรายได้ที่ได้รับในปีปฏิทินตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างการทำงานไม่มีนัยสำคัญในการคำนวณภาษี
ระยะเวลาภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคือปีปฏิทิน เมื่อเสร็จแล้วจำเป็นต้องกำหนดฐานภาษีและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณ ระยะเวลาการรายงาน: ฉันไตรมาส ครึ่งปี 9 เดือนของปีปฏิทิน เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานจำเป็นต้องสรุปผลระหว่างกาลและชำระภาษีล่วงหน้า เงินจ่ายล่วงหน้าจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี เมื่อคำนวณการชำระเงินสำหรับไตรมาสแรก รายได้สำหรับไตรมาสสำหรับครึ่งปี - รายได้สำหรับครึ่งปี ฯลฯ
องค์กรและผู้ประกอบการจะชำระเงินล่วงหน้าตามผลของไตรมาสแรก หกเดือน และ 9 เดือน ไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนแรกถัดจากระยะเวลาการรายงานที่หมดอายุ จากผลการดำเนินงานปี 2559 บริษัท จำเป็นต้องโอนภาษีภายในวันที่ 31/03/2560 และผู้ประกอบการรายบุคคล - ภายในวันที่ 30/04/2560 เงินจ่ายล่วงหน้าที่จ่ายในระหว่างปีจะถูกนับรวมในการชำระภาษีซึ่งจะคำนวณ ณ สิ้นปี
เมื่อถึงสิ้นปีพร้อมกับการชำระภาษีคุณต้องยื่นแบบแสดงรายการตามระบบภาษีแบบง่าย แบบฟอร์มและขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติโดย Order of the Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2014 N ММВ-7-3/352@ สามารถส่งคำประกาศในรูปแบบกระดาษหรืออิเล็กทรอนิกส์ (กำหนดโดยผู้บัญญัติกฎหมาย) - ตามคำขอของผู้เสียภาษี
หากสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีและยื่นคำชี้แจงไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่สิทธิ์นี้สูญหาย
วิธีลดหย่อนภาษีเพียงครั้งเดียว
ผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กร "แบบง่าย" สามารถลดภาษีที่เกิดขึ้นเป็นเวลาหนึ่งไตรมาสหรือหนึ่งปีโดยเงินสมทบประกันที่จ่ายให้กับพนักงานให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญกองทุนประกันสังคมและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง (ข้อ 3.1 ของข้อ 346.21 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)
เงินสมทบจะต้องชำระในช่วงเวลาเดียวกันกับการคำนวณภาษี เช่น ภาษีสำหรับไตรมาสแรกสามารถลดลงได้ด้วยเบี้ยประกันที่ชำระตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 31 มีนาคม ไม่สำคัญว่าจะจ่ายเงินสมทบในช่วงใด
คุณยังสามารถลดภาษีเป็นจำนวนเงินได้:
การลาป่วยที่จ่ายให้กับพนักงาน (ยกเว้นอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน) ในช่วงสามวันแรกของการเจ็บป่วย แต่เฉพาะส่วนที่ไม่ครอบคลุมถึงการจ่ายเงินประกันให้กับพนักงานโดยองค์กรประกันภัย
การชำระเงินภายใต้สัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจเพื่อประโยชน์ของพนักงานโดยที่เรื่องของสัญญาคือการชำระเงินสำหรับสามวันแรกของการเจ็บป่วยของพนักงานหากสัญญาสรุปกับองค์กรประกันภัยที่มีใบอนุญาตที่ถูกต้อง จำนวนเงินที่จ่ายประกันที่ระบุไว้ในสัญญาไม่ควรเกินจำนวนผลประโยชน์สำหรับความทุพพลภาพชั่วคราว ซึ่งกำหนดโดยมาตรา 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 255-FZ วันที่ 29 ธันวาคม 2549
จำนวนภาษีเดียวไม่สามารถลดลงได้มากกว่า 50% สำหรับการหักทั้งสามรายการ
- ตัวอย่าง:
การจ่ายเงินเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ FFOMS กองทุนประกันสังคม = 20,000 รูเบิล สามารถลดภาษีได้เพียง 6,000 รูเบิล (12,000 x 50%) จะต้องจ่ายส่วนต่าง 6,000 รูเบิลให้กับงบประมาณ.
ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำงานโดยไม่มีพนักงานสามารถลดภาษีจากเบี้ยประกันทั้งหมดสำหรับตนเองได้จำนวน 23,153.33 รูเบิล + 1% ของรายได้มากกว่า 300,000 รูเบิล ขีดจำกัด 50% ใช้ไม่ได้กับพวกเขา ส่วนระยะเวลาในการหักเงินนี้นั้นทั้งหมดขึ้นอยู่กับรายได้ของคุณ ตัวอย่างเช่น หากคุณทำกำไรได้มากกว่า 300,000 รูเบิลทุกไตรมาส คุณสามารถลดระบบภาษีแบบง่ายลงได้เป็นรายไตรมาส และหากคุณจ่ายเงินสมทบนี้เฉพาะสิ้นปีก็สามารถลดจำนวนภาษีได้เฉพาะไตรมาสที่ 4 เท่านั้น
ตัวอย่าง:
1.
รายรับ 200,000 รูเบิลภาษี 12,000 รูเบิล (200,000 x 6%)
การจ่ายเงินเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ FFOMS กองทุนประกันสังคม = 20,000 รูเบิล เราลดภาษีลง 12,000 รูเบิล จ่าย: 0 รูเบิล
2.
รายได้: 2,000,000 รูเบิล ภาษี 120,000 รูเบิล (2,000,000 x 6%)
การจ่ายเงินให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย FFOMS กองทุนประกันสังคม: 20,000 รูเบิล + 1% x (2,000,000 รูเบิล - 300,000 รูเบิล) = 37,000 รูเบิล ทั้งหมด 37,000 รูเบิล ลดภาษี จ่าย 83,000 รูเบิล
องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในการค้าสามารถลดภาษีค้างชำระตามจำนวนค่าธรรมเนียมการค้าที่จ่ายในช่วงระยะเวลาภาษี (การรายงาน) (ข้อ 8 ของมาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คุณสามารถลดภาษีของคุณได้โดยไม่มีขีดจำกัด 50% เงื่อนไข - ผู้เสียภาษีจะต้องยื่นแบบแจ้งการจดทะเบียนเป็นผู้ชำระค่าธรรมเนียมนี้
แต่ถ้าผู้ประกอบการดำเนินกิจกรรมหลายประเภทเขาก็มีสิทธิ์ลดภาษีตามจำนวนค่าธรรมเนียมการค้าสำหรับประเภทของกิจกรรมที่มีการจัดตั้งค่าธรรมเนียมการค้า (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2559 ที่ SD-4-3/2833@)
จำนวนเงินที่ส่งผลต่อจำนวนภาษี "แบบง่าย" จะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสาร
ระบบภาษีแบบง่าย “รายได้ลบค่าใช้จ่าย”
คำนวณภาษีอย่างไร?
ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีหลายคนเชื่อว่าหากค่าใช้จ่ายทางธุรกิจมากกว่า 60% ของรายได้ ขอแนะนำให้ใช้วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย สิ่งสำคัญคือต้องคำนวณจำนวนเบี้ยประกันสำหรับพนักงานอย่างถูกต้อง
ด้วยวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีดังกล่าว ฐานภาษีประกอบด้วยรายได้ที่ได้รับลบด้วยค่าใช้จ่าย (ข้อ 2 ของมาตรา 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ไม่สามารถยอมรับค่าใช้จ่ายทั้งหมดได้ และต้องได้รับการยืนยัน
เงินจ่ายล่วงหน้าที่จ่ายในระหว่างปีสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาสที่ 1 ครึ่งปีและ 9 เดือน) และภาษีสำหรับปีจะคำนวณตามข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในส่วนที่ 1 ของบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย
สูตรการคำนวณการชำระภาษีล่วงหน้า (ข้อ 4, 5, บทความ 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- (รายได้สำหรับรอบระยะเวลารายงานตามเกณฑ์คงค้าง – ค่าใช้จ่ายสำหรับงวด) x อัตราภาษี.
ตามกฎทั่วไป อัตราภาษีคือ 15% (ข้อ 2 ของมาตรา 346.20 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราภาษีพิเศษ (น้อยกว่า 15%) อาจถูกกำหนดโดยกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย
เงินจ่ายล่วงหน้าจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างสำหรับไตรมาสแรก ครึ่งปี และ 9 เดือน การจ่ายล่วงหน้าครั้งต่อไปจะลดลงตามการจ่ายล่วงหน้าที่จ่ายเมื่อสิ้นไตรมาสก่อนหน้า เป็นผลให้มีการจ่ายส่วนต่างเชิงบวกให้กับงบประมาณ หากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเป็นศูนย์หรือติดลบ คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายอะไรเลยให้กับงบประมาณ
คำนวณภาษีที่จ่ายสำหรับปีดังนี้ (ข้อ 2, 7, บทความ 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- (รายได้สำหรับปี (บรรทัดที่ 213 ของส่วนที่ 2.2 ของการคืนภาษีแบบง่าย) – ค่าใช้จ่ายสำหรับปี (บรรทัดที่ 223 ของส่วนที่ 2.2 ของการคืนภาษีแบบง่าย) x อัตราภาษี
จำนวนภาษีสำหรับปีจะลดลงตามจำนวนเงินที่คำนวณและชำระล่วงหน้า
ความเสี่ยงหลักของระบบภาษีนี้คือเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีไม่รับรู้ค่าใช้จ่ายที่ประกาศไว้ในการประกาศ หากเกิดสถานการณ์ดังกล่าว เจ้าหน้าที่ภาษีจะบวกจำนวนภาษี นอกจากนี้จะมีการประเมินค่าปรับเท่ากับ 20% ของจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระ (มาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" รายได้จะถูกบันทึกเป็นเงินสด สิ่งที่เข้าบัญชีกระแสรายวันถือเป็นรายได้ ดังนั้นจึงจำเป็นต้องวิเคราะห์รายรับ เมื่อคำนวณการจ่ายล่วงหน้าอาจเกิดการทับซ้อนกัน: บริษัทอาจขาดทุนทั้งปีในขณะที่อาจมีการจ่ายล่วงหน้าเงินจ่ายล่วงหน้าจำนวนมากจะเข้าบัญชีกระแสรายวัน แต่จะไม่มีค่าใช้จ่ายใด ๆ ในเรื่องนี้ เวลา. การชำระเงินล่วงหน้าจะยังคงต้องจ่ายจากจำนวนรายได้ทั้งหมด ดังนั้นจึงต้องติดตามและเปรียบเทียบรายได้ที่เข้ามาและจุดใด และเมื่อผู้ประกอบการต้องเสียค่าใช้จ่าย จำเป็นต้องได้รับการยืนยัน
ภาษีขั้นต่ำ
เมื่อค่าใช้จ่ายรายปีมากกว่าหรือเท่ากับรายได้ต่อปี ภาษีจะเป็นศูนย์ รัฐตัดสินใจเรียกเก็บภาษีขั้นต่ำจากผู้ประกอบการในกรณีเช่นนี้ จำนวนนี้เป็นจำนวนเงินขั้นต่ำที่รับประกันที่รัฐจะได้รับจากตัวลดความซับซ้อนในช่วงปลายปี ภาษีขั้นต่ำต้องไม่น้อยกว่า 1% ของรายได้ (มาตรา 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ภาษีขั้นต่ำจะจ่ายเพียงครั้งเดียวในช่วงปลายปี วันกำหนดส่ง: ภายในวันที่ 31 มีนาคม ผู้ประกอบการรายบุคคลจะต้องชำระงบประมาณภายในวันที่ 30 เมษายน ไม่ต้องคำนวณภาษีขั้นต่ำตามผลไตรมาสแรก ครึ่งปี หรือ 9 เดือน
จำนวนภาษีขั้นต่ำจะลดลงตามจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าในปีที่รายงาน การลดลงดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในการประกาศประจำปีครั้งสุดท้าย หากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ามากกว่าจำนวนภาษีขั้นต่ำที่คำนวณได้ ก็ไม่จำเป็นต้องโอนภาษีขั้นต่ำไปเป็นงบประมาณ
- ตัวอย่าง:
องค์กรมีรายได้ 1,000,000 รูเบิลต่อปีค่าใช้จ่าย 950,000 รูเบิล
ภาษีเดียวซึ่งคำนวณในลักษณะปกติในอัตรา 15% จะเป็น 7,500 รูเบิล (1,000,000 - 950,000) x 15%
ภาษีเงินได้ขั้นต่ำคือ 10,000 รูเบิล = 1 ล้านรูเบิล x 1%
รัฐจะต้องจ่ายภาษีขั้นต่ำ 10,000 รูเบิล เนื่องจากมากกว่าอัตราภาษี 15% ส่วนเกินจะเป็น 2,500 รูเบิล (10,000 - 7,500)
การชำระเงินล่วงหน้าที่จ่ายตามผลลัพธ์ของสามไตรมาสในปีที่รายงานจะช่วยลดจำนวนภาษีขั้นต่ำ
หากคุณจ่ายภาษีขั้นต่ำในปีที่แล้ว เมื่อคำนวณภาษีสำหรับปีที่รายงานปัจจุบัน คุณสามารถคำนึงถึงจำนวนเงินที่ภาษีขั้นต่ำเกินภาษีเดียวของระบบภาษีแบบง่าย
- ตัวอย่าง:
เราใช้ข้อมูลจากตัวอย่างก่อนหน้าโดยมีเงื่อนไขว่าต้องชำระภาษีขั้นต่ำ 10,000 รูเบิลในปีที่แล้ว ส่วนเกินมีจำนวน 2,500 รูเบิลในปีที่แล้ว
ในปีนี้รายได้ 500,000 รูเบิลค่าใช้จ่าย 400,000 รูเบิล ภาษีระบบภาษีแบบง่ายโดยไม่คำนึงถึงภาษีขั้นต่ำคือ 7,500 รูเบิล = (500,000 - 450,000) × 15%
เมื่อคำนวณภาษีสำหรับปีนี้ ภาษีขั้นต่ำที่เกินกว่า 2,500 จากภาษีปกติสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ จะต้องชำระส่วนต่าง 5,000 รูเบิล (7,500 – 2,500) ตามงบประมาณ
กฎการรับรู้ค่าใช้จ่าย
รายการค่าใช้จ่ายที่อนุญาตซึ่งสามารถลดภาษีได้ระบุไว้ในมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการถูกปิดและจำกัดอย่างเข้มงวด ไม่มีอะไรเกินกว่าที่จะจัดเป็นค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ผู้ที่ต้องการเลือกรายการที่ต้องเสียภาษีนี้ควรทำความคุ้นเคยกับรายการค่าใช้จ่ายที่ยอมรับ
รายการนี้ประกอบด้วย:
ค่าแรง
ค่าใช้จ่ายในการประกันภาคบังคับของพนักงาน ทรัพย์สิน ความรับผิด
ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้างการผลิต) รวมถึงความสำเร็จ (อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย และอุปกรณ์ใหม่ทางเทคนิค) ของสินทรัพย์ถาวร - ตามกฎพิเศษ
ต้นทุนสำหรับการได้มาหรือการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอย่างอิสระ - ตามกฎพิเศษ
ต้นทุนวัสดุรวมถึงต้นทุนในการซื้อวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง
ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อ (ตามกฎพิเศษ)
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์
ภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นๆ ที่ชำระตามกฎหมาย (ภาษีที่ดิน ภาษีขนส่ง อากรของรัฐ ภาษีการค้า) ข้อยกเว้นคือภาษีเดี่ยวภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งเน้นในใบแจ้งหนี้ตามความคิดริเริ่มของบุคคลที่ "แบบง่าย"
ค่าบำรุงรักษา CCP เป็นต้น
กฎพิเศษมีผลบังคับใช้กับ ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้า- ค่าใช้จ่ายของพวกเขาจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเฉพาะในกรณีที่ตรงตามเงื่อนไขสามประการพร้อมกัน: พวกเขาลงทะเบียน (ส่งมอบ) จ่ายให้กับซัพพลายเออร์และขายภายนอก (ข้อย่อย 2 ข้อ 2 ข้อ 346.17 ข้อ 2 ข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อสินค้า หากซื้อผลิตภัณฑ์เดียวกันในราคาที่แตกต่างกัน เมื่อขายผลิตภัณฑ์ดังกล่าว คุณจำเป็นต้องทราบว่าซื้อมาในราคาเท่าใด
ณ สิ้นปีฐานภาษีสามารถลดลงได้อีก ขาดทุนจากปีก่อน(ข้อ 7 ของบทความ 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่มีการนับขาดทุนในระหว่างปี
ค่าใช้จ่ายไม่รวม "ค่าผ่านทาง" จากเจ้าของรถบรรทุก (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 6 ตุลาคม 2558 เลขที่ 03-11-11/57133) ค่าบันเทิง ค่าสมัครสิ่งพิมพ์ การโอนทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ ค่าปรับ สำหรับการละเมิดพันธกรณีภายใต้ข้อตกลงสรุป ค่าใช้จ่ายในการสร้างสภาพการทำงานปกติสำหรับพนักงาน ค่าใช้จ่ายสำหรับการรักษาพยาบาล - รีสอร์ท และจำนวนเงินอื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในรายการ
สามารถรับรู้ค่าใช้จ่ายได้ภายใต้เงื่อนไขบางประการ (ข้อ 2 ของข้อ 346.16 ข้อ 1 ของข้อ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
ค่าใช้จ่ายจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของเหตุผลทางเศรษฐกิจ- ซึ่งหมายความว่าค่าใช้จ่ายทุกอย่างจะต้องทำเพื่อจุดประสงค์ในการสร้างรายได้
พวกเขาจะต้องได้รับการยืนยันและชำระเงิน- หากไม่ชำระก็ไม่สามารถนำมาถือเป็นค่าใช้จ่ายได้ เหตุผลจะเป็นเอกสารหลัก (เอกสารการชำระเงิน, ใบแจ้งหนี้, ใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่เสร็จสมบูรณ์, สัญญา ฯลฯ ) การไม่มีเอกสารจะนำไปสู่ความจริงที่ว่าสำนักงานสรรพากรจะแยกต้นทุนดังกล่าวออกจากจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษี
หากคุณซื้อวัสดุหรือสั่งซื้อบริการจากผู้ชำระเงิน UTII ซึ่งไม่จำเป็นต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด คุณควรคำนึงถึงความเห็นของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียด้วย (จดหมายเลขที่ 03-11-06/77747 ลงวันที่ 30/12/58) ในกรณีนี้ใบเสร็จรับเงินหรือเอกสารอื่นที่ระบุว่าได้ชำระเงินแล้วถือเป็นเอกสารประกอบได้ ผู้ชำระเงิน UTII มีหน้าที่ออกเอกสารเหล่านี้ตามคำขอของลูกค้า หากค่าใช้จ่ายตรงตามเกณฑ์อื่นที่จำเป็นในการรวมเป็นค่าใช้จ่าย เอกสารดังกล่าวก็เพียงพอที่จะยืนยันได้
หากคุณซื้อสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญจากบุคคล การกระทำการซื้อสามารถใช้เป็นการยืนยันค่าใช้จ่ายได้ หากบุคคลให้บริการบางอย่างก็สามารถสรุปข้อตกลงสัญญากับเขาได้ แต่ที่นี่เราต้องจำไว้ว่าเมื่อสรุปข้อตกลงคุณต้องทำหน้าที่ของตัวแทนภาษีและจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาออกจากค่าตอบแทนภายใต้ข้อตกลงและโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณ
การตั้งถิ่นฐานกับพนักงาน
ตามกฎของย่อหน้า 6 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 346.16 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยวัตถุดังกล่าวมีความเป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงต้นทุนค่าจ้าง การจ่ายผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว ซึ่งเกิดขึ้นตามกฎของกฎหมายรัสเซีย
ต้นทุนค่าแรงรวมถึงเงินคงค้างใด ๆ ให้กับพนักงานเป็นเงินสดและ (หรือ) ในรูปแบบ เงินคงค้างและเบี้ยเลี้ยงสิ่งจูงใจ เงินคงค้างค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับชั่วโมงทำงานหรือสภาพการทำงาน โบนัสและเงินรางวัลจูงใจแบบครั้งเดียว ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาพนักงานเหล่านี้ ซึ่งระบุไว้สำหรับ ตามกฎหมายมาตรฐานของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงแรงงาน (สัญญา) และ (หรือ) ข้อตกลงร่วม การจ่ายเงินให้กับพนักงานที่ไม่ได้ระบุไว้ในสัญญาการจ้างงานไม่สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้เช่นเดียวกับเบี้ยประกันสำหรับพวกเขา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02/05/59 ฉบับที่ 03-11-06/2/5872) .
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักออกจากรายได้ของพนักงานจะถูกนำมาพิจารณาโดยเป็นส่วนหนึ่งของจำนวนค่าจ้างที่เกิดขึ้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2558 เลขที่ 03-11-06/2/64442)
เมื่อคำนวณภาษีเดี่ยว คุณสามารถคำนึงถึงต้นทุนของการประกันภัยภาคบังคับทุกประเภทสำหรับพนักงาน ทรัพย์สิน และความรับผิด ค่าใช้จ่ายจำนวนนี้รวมถึงเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ, ประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร, ประกันสุขภาพภาคบังคับ, ประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน (ข้อย่อย 7 หน้า 1 บทความ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) สามารถลดลงได้ด้วยจำนวนเงินทั้งหมดที่จ่ายจริงในการรายงาน (รอบระยะเวลาภาษี) (ข้อย่อย 3 ข้อ 2 บทความ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เงินสมทบจะลดฐานภาษีหากสะสมไว้สำหรับการชำระเงินที่กำหนดไว้ในสัญญาการจ้างงานและสัญญากฎหมายแพ่ง
หากได้รับความสูญเสีย
ณ สิ้นปีองค์กรหรือผู้ประกอบการอาจขาดทุนหากจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในระหว่างปีมากกว่าจำนวนรายได้ที่ได้รับ
จำนวนผลขาดทุนที่เกิดขึ้นจะต้องสะท้อนให้เห็นในการประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ผู้ตรวจสอบอาจขอคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อระบุจำนวนความเสียหายที่ได้รับ
ตามที่ระบุไว้ข้างต้น ความสูญเสียจากปีก่อนหน้าสามารถชดเชยได้เมื่อคำนวณภาษีสำหรับปี (ข้อ 7 มาตรา 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การชำระเงินล่วงหน้าไม่สามารถลดลงได้เนื่องจากการสูญเสีย
คุณสามารถตัดขาดทุนในช่วง 10 ปีที่ผ่านมาซึ่งไม่เคยใช้เพื่อลดภาษีมาก่อนได้ ควรตัดขาดทุนเร็วที่สุดก่อน
- ตัวอย่าง:
การสูญเสียในปี 2558 มีจำนวน 50,000 รูเบิล ภาษีระบบภาษีแบบง่ายคือ 0 รูเบิล ในขณะที่จ่ายภาษีขั้นต่ำ 10,000 รูเบิล
รายได้สำหรับปี 2559: 800,000 รูเบิล ค่าใช้จ่าย - 300,000 รูเบิล
ในปี 2559 ค่าใช้จ่าย ณ สิ้นปีคุณสามารถเขียนได้ไม่เพียง แต่จำนวนภาษีขั้นต่ำที่จ่าย ณ สิ้นปี 2558 แต่ยังรวมถึงจำนวนขาดทุนที่ได้รับในปี 2558 ด้วย
ภาษีสำหรับปี 2559 จะเป็น 66,000 รูเบิล = (800,000 - 300,000 - 10,000 - 50,000) x 15%
การบัญชีพิเศษสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
สินทรัพย์ถาวรคือสินค้าหรือทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ (ไม่ใช่เพื่อการขายต่อ) โดยมีอายุการใช้งานมากกว่าหนึ่งปีและมีราคามากกว่า 100,000 รูเบิล
ทรัพย์สินที่มีราคาเดิม RUB 100,000 และน้อยกว่าซึ่งได้มาหลังวันที่ 1 มกราคม 2559 ไม่สามารถใช้กับทรัพย์สินที่เสื่อมค่าได้และรวมอยู่ในสินทรัพย์ถาวร ค่าใช้จ่ายในการซื้อทรัพย์สินดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาทันทีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนวัสดุ
คุณไม่สามารถรวมทรัพย์สินค่าใช้จ่ายที่โดยหลักการแล้วไม่รับรู้ว่าเป็นค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร (ข้อ 4 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น ที่ดินหรือวัตถุที่โอนเพื่อใช้ฟรี
สินทรัพย์ถาวรราคาแพงและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาในเวลาที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายภายในหนึ่งปีปฏิทิน ต้นทุนการได้มาตามจริงจะต้องชำระ ณ เวลาที่ชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ (ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
คุณสามารถเริ่มตัดจำหน่ายได้ตั้งแต่ไตรมาสที่สินทรัพย์ถาวรถูกนำไปใช้งาน ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาในวันสุดท้ายของไตรมาส: 31 มีนาคม, 30 มิถุนายน, 30 กันยายน, 31 ธันวาคม ดังนั้นภายในสิ้นปีทรัพย์สินที่ได้มาจะต้องถูกตัดออกให้หมด จดหมายจาก Federal Tax Service ลงวันที่ 27/02/2553 N 3-2-11/6@ กระทรวงการคลัง ลงวันที่ 17/05/2554 N 03-11-06/2/78) ระบุว่า หากเงื่อนไขในการรับรู้ค่าใช้จ่าย เป็นไปตามไตรมาสแรกค่าใช้จ่ายจะรับรู้ภายในสี่ไตรมาส 1/4 ไตรมาสหากใน II - จากนั้น 1/3 ในช่วง 3 ไตรมาสที่เหลือหากใน Q3 - ครึ่งสำหรับสองไตรมาสและถ้าใน Q4 - จากนั้น ในแต่ละครั้ง
หากสินทรัพย์ถาวรไม่ได้รับการชำระเต็มจำนวน เราขอแนะนำให้ปฏิบัติตามอัลกอริทึมที่กำหนดไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02/06/55 เลขที่ ED-4-3/1818
หากขายทรัพย์สินในภายหลัง ตามกฎทั่วไปแล้ว "ตัวทำให้ง่ายขึ้น" ไม่ควรปรับค่าใช้จ่าย แต่มีข้อยกเว้น มีไว้สำหรับสถานการณ์ที่มีการขายสินทรัพย์ถาวรก่อนหมดอายุสามปีนับจากวันที่บัญชีสำหรับต้นทุนการได้มา (สำหรับวัตถุที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 15 ปี - ก่อนหมดอายุสิบปี) ในสถานการณ์เช่นนี้ จำเป็นต้องคำนวณฐานภาษีใหม่ตลอดระยะเวลาการใช้งานวัตถุ เมื่อคำนวณใหม่จำเป็นต้องใช้บทบัญญัติของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้ กฎนี้ประดิษฐานอยู่ในอนุประโยค 3 น. 3 ศิลปะ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย