Організації застосовують рахунок 50 «Каса«, якщо вони у своїй діяльності використовують готівку. Рахунок є найважливішим, якщо прибуток організації готівкова (торгово-сервісні підприємства).

Якщо на підприємстві немає готівкового виторгу, рахунок 50 Каса також використовується при взаєморозрахунках готівкою. Наприклад, зарплата співробітникам перераховується не на карти, а видається готівкою, підзвітні кошти видаються на руки, готівкою видаються позики, дивіденди та інше.

Рахунок 50 Каса – активний. У балансі відображається в Активі: у розділі II. Необоротні активи, у рядку «Кошти та грошові еквіваленти».

Інструкція 50 рахунок

Інструкція із застосування фінансово-господарської діяльності організацій згідно з Наказом від 31 жовтня 2000 р. N 94н

Рахунок 50 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух коштів у касах організації.

До рахунку 50 «Каса» можуть бути відкриті субрахунки:

50-1 "Каса організації",

50-2 «Операційна каса»,

50-3 «Грошові документи» та ін.

На субрахунку 50-1 "Каса організації"враховуються кошти у касі організації. Коли організація здійснює касові операції з іноземною валютою, то до рахунку 50 «Каса» мають бути відкриті відповідні субрахунки для відокремленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюти.

На субрахунку 50-2 «Операційна каса»враховується наявність та рух грошових коштів у касах товарних контор (пристаней) та експлуатаційних ділянок, зупинкових пунктів, річкових переправ, суден, квиткових та багажних касах портів (пристаней), вокзалів, касах зберігання квитків, касах відділень зв'язку тощо. Він відкривається організаціями (зокрема, організаціями транспорту та зв'язку) за потреби.

На субрахунку 50-3 Грошові документивраховуються поштові марки, що знаходяться в касі організації, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки та інші грошові документи. Грошові документи враховуються на рахунку 50 "Каса" у сумі фактичних витрат на придбання. Аналітичний облік фінансових документів ведеться з їхньої видам.

За дебетомрахунки 50 «Каса» відбивається надходження коштів і фінансових документів до каси організації.

За кредитомрахунки 50 «Каса» відбивається виплата коштів і видача фінансових документів із каси організації.

Типові проводки по 50 рахунку

За дебетом рахунку

	Дебет	Кредит
Здано готівку з операційної каси до основної	50	50
Отримано гроші з розрахункового рахунку до каси	50	51
Отримано іноземну валюту з валютного рахунку до каси	50	52
Отримано кошти зі спеціального рахунку у банку до каси	50	55
Надійшли готівкові кошти, що перебувають у дорозі, до каси	50	57
Повернені постачальником кошти, надміру їм сплачені	50	60
Надійшли до каси гроші від покупця	50	62
Надійшов аванс до каси від покупця	50	62-1
Отримано в касу готівку за договором короткострокового кредиту	50	66
Отримано в касу готівку за договором довгострокового кредиту	50	67
Повернено невикористані кошти, видані під звіт	50	71
Працівник повернув позику до каси організації	50	73-1
Працівником відшкодовано матеріальні збитки	50	73-2
Внесено внесок у статутний капітал готівкою в касу організації	50	75-1
Надійшло страхове відшкодування до каси організації	50	76-1
Надійшли до каси кошти за визнаною претензією	50	76-2
У касу отримано готівку в рахунок належних дивідендів від участі в інших організаціях або за договором про спільну діяльність	50	76-3
До каси надійшли готівка від філії, виділеної на окремий баланс	50	79-2
До каси надійшли готівка від головного відділення	50	79-2
До каси надійшла готівка в рахунок належного прибутку за договором довірчого управління майном	50	79-3
Отримано готівку в довірче управління	50	79-3
Надійшли гроші до каси в рахунок вкладу за договором про спільну діяльність	50	80
Отримано гроші цільового фінансування	50	86
До каси надійшли гроші за продану продукцію (товари, роботи, послуги)	50	90-1
До каси надійшли гроші за продане інше майно (нереалізаційні доходи)	50	91-1
Відбито надлишки по касі, виявлені в результаті інвентаризації	50	91-1
Позитивна курсова різниця по готівковій іноземній валюті включена до інших доходів	50	91-1
До каси надійшли гроші в рахунок доходів майбутніх періодів	50	98-1
До каси надійшли гроші, отримані безоплатно	50	98-2

За кредитом рахунки

Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
На розрахунковий рахунок внесено кошти з каси.	51	50
На валютний рахунок внесено валюту з каси	52	50
На спеціальний рахунок у банку внесено кошти з каси	55	50
Готівку надіслано перекладом контрагенту	57	50
Придбано акції за готівку	58-1	50
Придбано боргові цінні папери за готівку	58-2	50
Надано позику готівкою	58-3	50
Погашена заборгованість перед постачальником	60	50
Видано аванс постачальнику з каси	60	50
Повернено зайво сплачені постачальником гроші	62	50
Повернено аванс, сплачений покупцем	62	50
Погашено кредит або відсотки по ньому з каси	66	50
Видано працівникам путівки, сплачені за рахунок коштів соціального страхування	69-1	50
Виплачено з каси зарплату (дивіденди) працівникам	70	50
Видано під звіт готівку	71	50
Надано позику працівнику	73-1	50
Виплачено дивіденди засновникам з каси	75-2	50
Виплачено депоновану зарплату	76-4	50
Викуплені готівкою в акціонерів власні акції	81	50
Негативна курсова різниця по готівковій іноземній валюті включена до інших витрат	91-2	50
Виявлено недостачу в касі під час інвентаризації	94	50

Операційна каса може використовуватися як банківськими установами, а й комерційними підприємствами. В обох випадках передбачається, що каса розташована на відстані від центрального офісу організації, а виручка після закриття робочої зміни передається до головної каси компанії. Правова регламентація питань щодо роботи операційного типу кас у суб'єктів господарювання здійснюється положеннями наступних документів:

Вказівка ​​ЦБ РФ «Про порядок ведення касових операцій» від 11.03.2014 № 3210-У (ред. Від 19.06.2017).

Закон про ККТ від 22.05.2003 р. № 54-ФЗ (ред. від 03.07.2018).

Правила експлуатації ККМ, затверджені Мінфіном РФ № 104 від 30.08.1993.

при видачі грошей в операційні каси касир оформляє видатковий ордер;

старшим касиром ведеться книга обліку виданих та прийнятих готівкових коштів.

Гроші в операційних касах можуть залишатися після закриття зміни за умови, що каса знаходиться в відокремленому структурному підрозділі та для неї встановлено окремий ліміт готівки. В інших випадках ліміт каси розраховується один для головної каси, відстежувати його доручається старшому касиру. Якщо після оприбуткування виручки з усіх операційних кас перевищено ліміт, старший касир зобов'язаний забезпечити зарахування надлишку на розрахунковий рахунок підприємства. Важливий нюанс – касова книга має бути одна, незалежно від наявності чи відсутності операційних кас у підприємства.

Рахунок операційної каси

Для відображення коштів, що надходять до операційних кас компанії на торгових точках і що видаються касирами-операціоністами, використовується субрахунок 50.02. Він є активним, прихід відбивається у дебеті, а витрата фіксується кредитовими оборотами. Для кожної торгової точки з касою треба заводити окремий субрахунок. Аналітичні субрахунки можуть прив'язуватися до касирів, торгових точок, відокремлених підрозділів.

Основні кореспонденції:

при надходженні готівки в операційну касу шляхом зняття грошей з поточного рахунку у банку робиться запис між дебетом рахунку 50.02 та кредитом 51 рахунку Д50.02 – До 51;

оприбуткування грошей касиром-операціоністом при отриманні коштів від покупця відбивається проводкою Д50.02 - К62;

виплата коштів постачальнику із коштів, що у операційній касі, фіксується в обліку кореспонденцією Д60 – К50.02;

якщо касир-операціоніст видає готівку співробітнику підприємства у підзвіт, робиться запис Д71 – К50.02.

Банківська операційна каса поза касовим вузлом

Каси поза касовими вузлами кредитні установи відкривають підвищення якості обслуговування клієнтів. Це дозволяє надавати послуги фізичним особам та корпоративним клієнтам щодо прийому та видачі готівки за межами головного офісу банку. Графік роботи таких кас та порядок їхньої інформаційної взаємодії з головним офісом повинен регламентуватися внутрішніми розпорядчими документами.

Операційна банківська каса може поділятися на кілька типів:

прибуткова;

видаткова;

вечірня.

Такі каси можуть здійснювати функції прийому готівки як оплати комунальних послуг, купівлі-продажу іноземної валюти, видачі готівки, обслуговування карток, виданих фізичним особам тощо. (П. 9.8 Інструкції ЦБ РФ від 02.04.2010 № 135-І).

Рахунки цього розділу призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у російській та іноземних валютах, що перебувають у касі, на розрахункових, валютних та інших рахунках, відкритих у кредитних організаціях на території країни та за її межами, а також цінних паперів, платіжних та Фінансових документів.

Кошти в іноземних валютах та операції з ними враховуються на рахунках цього розділу в рублях у сумах, що визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти в установленому порядку. Одночасно ці кошти та операції відображаються у валюті розрахунків та платежів.

Рахунок 50 "Каса"

Рахунок 50 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух коштів у касах організації.

До рахунку 50 "Каса" можуть бути відкриті субрахунки:

• 50-1 "Каса організації",
• 50-2 "Операційна каса",
• 50-3 "Грошові документи" та ін.

На субрахунку 50-1 "Каса організації" враховуються кошти у касі організації. Коли організація здійснює касові операції з іноземною валютою, то до рахунку 50 "Каса" мають бути відкриті відповідні субрахунки для відокремленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюти.

На субрахунку 50-2 "Операційна каса" враховується наявність та рух грошових коштів у касах товарних контор (пристаней) та експлуатаційних ділянок, зупинкових пунктів, річкових переправ, суден, квиткових та багажних касах портів (пристаней), вокзалів, касах зберігання квитків, касах відділень зв'язку тощо. Він відкривається організаціями (зокрема, організаціями транспорту та зв'язку) за потреби.

На субрахунку 50-3 "Грошові документи" враховуються поштові марки, що знаходяться в касі організації, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки та інші грошові документи. Грошові документи враховуються на рахунку 50 "Каса" у сумі фактичних витрат на придбання. Аналітичний облік фінансових документів ведеться з їхньої видам.

По дебету рахунки 50 " Каса " відбивається надходження коштів і фінансових документів у касу організації. За кредитом рахунки 50 "Каса" відбивається виплата коштів і видача фінансових документів з каси організації.

Рахунок 50 "Каса" кореспондує з рахунками:

по дебету за кредитом

• 50 Каса 50 Каса
• 51 Розрахункові рахунки 51 Розрахункові рахунки
• 52 Валютні рахунки 52 Валютні рахунки
• 55 Спеціальні рахунки в 55 Спеціальні рахунки в

банках банках

• 57 Переклади в дорозі 57 Переклади в дорозі
• 60 Розрахунки з постачальниками та 58 Фінансові вкладення

підрядниками 60 Розрахунки з постачальниками та

62 Розрахунки з покупцями та підрядниками

замовниками 62 Розрахунки з покупцями та

66 Розрахунки за короткостроковими замовниками

кредитів та позик 66 Розрахунки за короткостроковими

67 Розрахунки за довгостроковими кредитами

кредитів та позик 68 Розрахунки з податків та

71 Розрахунки з підзвітними зборами

особами 69 Розрахунки із соціального

73 Розрахунки з персоналом зі страхування та забезпечення

іншим операціям 70 Розрахунки з персоналом з

• 75 Розрахунки з засновниками оплати праці
• 76 Розрахунки з різними 71 Розрахунки з підзвітними

дебіторами та кредиторами особами

79 Внутрішньогосподарські 73 Розрахунки з персоналом з

розрахунки іншим операціям

• 80 Статутний капітал 75 Розрахунки із засновниками
• 86 Цільове фінансування 76 Розрахунки з різними
• 90 Продажі дебіторами та кредиторами
• 91 Інші доходи та витрати 79 Внутрішньогосподарські
• 98 Доходи майбутніх періодів розрахунки
• 99 Прибутки та збитки 80 Статутний капітал
• 81 Власні акції (частки)
• 94 Нестачі та втрати від псування цінностей
• 99 Прибутки та збитки

Облік коштів (рахунки 50, 51, 52, 55, 57). Правила розрахунку за касовими операціями

Кошти організації є сукупність грошей, що у касі, на банківських розрахункових, валютних, спеціальних і депозитних рахунках, у виставлених акредитивах, чекових книжках, переказах у шляху й фінансових документах.

У процесі своєї діяльності організації постійно ведуть взаємні грошові розрахунки як усередині організації (розрахунки з персоналом із заробітної плати, з підзвітними особами, з персоналом за іншими операціями), так і поза нею (розрахунки з постачальниками за придбану у них продукцію, з підрядниками за виконані роботи та послуги, сплата податків, отримання виручки за реалізовану продукцію від покупців та ін.

Відповідно до законодавства РФ платежі між юридичними особами, а також розрахунки за участю громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність, ведуться шляхом готівкових та безготівкових розрахунків. У випадках, встановлених законодавством РФ, розрахунки можуть проводитися в іноземній валюті.

Основною формою грошових розрахунків є безготівкові, які здійснюються шляхом перерахування грошей з рахунку платника з цього приводу продавця. Усі безготівкові розрахунки здійснюються через банк або через будь-яку іншу кредитну установу, яка має на це правомочність (ліцензію).

Рахунок 50 "Каса"

Рахунок 50 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух коштів у касах організації.

До рахунку 50 "Каса" можуть бути відкриті субрахунки:

50-1 "Каса організації",

50-2 "Операційна каса",

50-3 "Грошові документи" та ін.

На субрахунку 50-1 "Каса організації" враховуються кошти у касі організації. Коли організація здійснює касові операції з іноземною валютою, то до рахунку 50 "Каса" мають бути відкриті відповідні субрахунки для відокремленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюти.

На субрахунку 50-2 "Операційна каса" враховується наявність та рух грошових коштів у касах товарних контор (пристаней) та експлуатаційних ділянок, зупинкових пунктів, річкових переправ, суден, квиткових та багажних касах портів (пристаней), вокзалів, касах зберігання квитків, касах відділень зв'язку тощо. Він відкривається організаціями (зокрема, організаціями транспорту та зв'язку) за потреби.

На субрахунку 50-3 "Грошові документи" враховуються поштові марки, що знаходяться в касі організації, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки та інші грошові документи. Грошові документи враховуються на рахунку 50 "Каса" у сумі фактичних витрат на придбання. Аналітичний облік фінансових документів ведеться з їхньої видам.

По дебету рахунки 50 " Каса " відбивається надходження коштів і фінансових документів у касу організації. За кредитом рахунки 50 "Каса" відбивається виплата коштів і видача фінансових документів з каси організації.

Рахунок 51 "Розрахункові рахунки"

Рахунок 51 "Розрахункові рахунки" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації на розрахункових рахунках організації, відкритих у кредитних організаціях.

По дебету рахунки 51 "Розрахункові рахунки" відбивається надходження коштів на розрахункові рахунки організації. За кредитом рахунки 51 "Розрахункові рахунки" відбивається списання коштів з розрахункових рахунків організації. Суми, які помилково віднесені до кредиту або дебету розрахункового рахунку організації та виявлені при перевірці виписок кредитної організації, відображаються на рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" (субрахунок "Розрахунки за претензіями").

Операції з розрахункового рахунку відображаються у бухгалтерському обліку на підставі виписок кредитної організації з розрахункового рахунку та доданих до них грошово-розрахункових документів.

Аналітичний облік за рахунком 51 "Розрахункові рахунки" ведеться за кожним розрахунковим рахунком.

Рахунок 52 "Валютні рахунки"

Рахунок 52 " Валютні рахунки " призначений узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у іноземних валютах на валютних рахунках організації, відкритих у кредитних організаціях біля Російської Федерації і її межами.

По дебету рахунки 52 " Валютні рахунки " відбивається надходження коштів у валютні рахунки організації. За кредитом рахунки 52 " Валютні рахунки " відбивається списання коштів із валютних рахунків організації. Суми, які помилково віднесені до кредиту або дебету валютних рахунків організації та виявлені при перевірці виписок кредитної організації, відображаються на рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" (субрахунок "Розрахунки за претензіями").

Операції з валютних рахунках відбиваються у бухгалтерському обліку виходячи з виписок кредитної організації та доданих до них грошово-розрахункових документів.

До рахунку 52 "Валютні рахунки" можуть бути відкриті субрахунки:

52-1 "Валютні рахунки всередині країни",

52-2 "Валютні рахунки там".

Аналітичний облік за рахунком 52 " Валютні рахунки " ведеться за кожним рахунком, відкритому для зберігання коштів у іноземній валюті.

Рахунок 55 "Спеціальні рахунки у банках"

грошовий облік касовий

Рахунок 55 "Спеціальні рахунки в банках" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації та іноземних валютах, що знаходяться на території Російської Федерації та за її межами в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та інших спеціальних рахунках, а також про рух коштів цільового фінансування в тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню.

До рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках" можуть бути відкриті субрахунки:

55-1 "Акредитиви";

55-2 "Чекові книжки";

55-3 "Депозитні рахунки" та ін.

На субрахунку 55-1 "Акредитиви" враховується рух коштів, що у акредитивах.

Зарахування коштів в акредитиви відображається за дебетом рахунка 55 "Спеціальні рахунки в банках" та кредитом рахунків 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки", 66 "Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками" та інших аналогічних рахунків.

Прийняті на облік за рахунком 55 "Спеціальні рахунки в банках" кошти в акредитивах списуються в міру використання їх (згідно з виписками кредитної організації), як правило, до дебету рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками". Невикористані кошти в акредитивах після відновлення кредитною організацією на той рахунок, з якого вони були перераховані, відображаються за кредитом рахунка 55 "Спеціальні рахунки в банках" у кореспонденції з рахунком 51 "Розрахункові рахунки" або 52 "Валютні рахунки".

Аналітичний облік за субрахунком 55-1 "Акредитиви" ведеться за кожним виставленим організацією акредитивом.

На субрахунку 55-2 "Чекові книжки" враховується рух коштів, що у чекових книжках.

Депонування коштів при видачі чекових книжок відображається за дебетом рахунка 55 "Спеціальні рахунки в банках" та кредитом рахунків 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки", 66 "Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками" та інших аналогічних рахунків. Суми за отриманими кредитної організації чековим книжкам списуються з оплати виданих організацією чеків, тобто. у сумах погашення кредитною організацією пред'явлених їй чеків (відповідно до виписок кредитної організації), з кредиту рахунки 55 "Спеціальні рахунки в банках" до дебету рахунків обліку розрахунків (76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" та ін.). Суми за чеками, виданими, але не сплаченими кредитною організацією (не пред'явленими до оплати), залишаються на рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках"; сальдо за субрахунком 55-2 "Чекові книжки" має відповідати сальдо за випискою кредитної організації. Суми за повернутими до кредитної організації чеками (що залишилися невикористаними) відображаються за кредитом рахунки 55 "Спеціальні рахунки в банках" у кореспонденції з рахунком 51 "Розрахункові рахунки" або 52 "Валютні рахунки".

Аналітичний облік за субрахунком 55-2 "Чекові книжки" ведеться за кожною отриманою чековою книжкою.

На субрахунку 55-3 "Депозитні рахунки" враховується рух коштів, вкладених організацією у банківські та інші вклади.

Перерахування коштів у вклади відображається організацією з дебету рахунки 55 "Спеціальні рахунки в банках" у кореспонденції з рахунком 51 "Розрахункові рахунки" або 52 "Валютні рахунки". При поверненні кредитною організацією сум вкладів в обліку організації провадяться зворотні записи.

Аналітичний облік за субрахунком 55-3 "Депозитні рахунки" ведеться за кожним вкладом.

На окремих субрахунках, що відкриваються до рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках", враховується рух коштів цільового фінансування, що відокремлено зберігаються в кредитній організації. Зокрема, бюджетних коштів, що надійшли, коштів на фінансування капітальних вкладень, що акумульуються та витрачаються організацією з окремого рахунку, тощо.

Філії, представництва та інші структурні підрозділи організації, виділені на окремий баланс, яким відкриті поточні рахунки в кредитних організаціях для здійснення поточних витрат (оплата праці, окремі господарські витрати, суми відрядження тощо), відображають на окремому субрахунку до рахунку 55" Спеціальні рахунки в банках" рух зазначених коштів.

Наявність та рух коштів у іноземних валютах враховуються на рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках" окремо. Побудова аналітичного обліку за цим рахунком має забезпечити можливість отримання даних про наявність та рух грошових коштів в акредитивах, чекових книжках, депозитах тощо. на території Російської Федерації та за її межами.

Рахунок 57 "Переклади в дорозі"

Рахунок 57 "Переклади в дорозі" призначений для узагальнення інформації про рух грошових коштів (переказів) у валюті Російської Федерації та іноземних валют у дорозі, тобто. грошових сум (переважно виручка від продажу товарів організацій, які здійснюють торговельну діяльність), внесених до кас кредитних організацій, ощадні каси або каси поштових відділень для зарахування на розрахунковий або інший рахунок організації, але ще не зараховані за призначенням.

Підставою для прийняття на облік за рахунком 57 "Перекази в дорозі" сум (наприклад, при здачі виручки від продажу) є квитанції кредитної організації, ощадної каси, поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам тощо.

Рух коштів (переказів) в іноземних валютах враховується на рахунку 57 "Перекази в дорозі" окремо.

У цьому матеріалі, що продовжує серію публікацій, присвячених новому плану рахунків, проведено аналіз рахунку 50 "Каса" нового плану рахунків. Цей коментар підготовлений Я.В. Соколовим, д.е.н., заст. голови Міжвідомчої комісії з реформування бухгалтерського обліку та звітності, членом Методологічної ради з бухгалтерського обліку при Мінфіні Росії, першим Президентом Інституту професійних бухгалтерів Росії, В.В. Патровим, професором Санкт-Петербурзького державного університету та Н.М. Карзаєвої, к.е.н., заст. директора аудиторської служби ТОВ "Балт-Аудит-Експерт".

Рахунок 50 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух коштів у касах організації. До рахунку 50 "Каса" можуть бути відкриті субрахунки: 50-1 "Каса організації", 50-2 "Операційна каса", 50-3 "Грошові документи" та ін. На субрахунку 50-1 "Каса організації" враховуються кошти у касі організації. Коли організація здійснює касові операції з іноземною валютою, то до рахунку 50 "Каса" мають бути відкриті відповідні субрахунки для відокремленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюти. На субрахунку 50-2 "Операційна каса" враховується наявність та рух грошових коштів у касах товарних контор (пристаней) та експлуатаційних ділянок, зупинкових пунктів, річкових переправ, суден, квиткових та багажних касах портів (пристаней), вокзалів, касах зберігання квитків, касах відділень зв'язку тощо. Він відкривається організаціями (зокрема, організаціями транспорту та зв'язку) за потреби. На субрахунку 50-3 "Грошові документи" враховуються поштові марки, що знаходяться в касі організації, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки та інші грошові документи. Грошові документи враховуються на рахунку 50 "Каса" у сумі фактичних витрат на придбання. Аналітичний облік фінансових документів ведеться з їхньої видам. По дебету рахунки 50 " Каса " відбивається надходження коштів і фінансових документів у касу організації. За кредитом рахунки 50 "Каса" відбивається виплата коштів і видача фінансових документів з каси організації.

З цього опису ми бачимо, що на рахунку 50 "Каса" враховуються три види цінностей:

• вітчизняна валюта;
• іноземна валюта;
• Фінансові документи.

Щодо валюти вітчизняної все досить просто: рубль є рубль, і жодні інфляційні чи дефляційні процеси не можуть вплинути на гроші. Їхня купівельна сила може змінюватися, але це ніяк не може вплинути на облік. Облік не знає ні інфляції, ні дефляції - вітчизняні гроші завжди враховуються за номіналом.

Найчастіше з обліку готівкових коштів у практичній діяльності виникають три питання: чи може бути на підприємстві кілька кас, скільки касових книг у цьому випадку має бути і яким чином встановлюється ліміт готівки?

На підприємстві може бути відкрито кілька кас. Це випливає з порядку визначення ліміту готівки у касі підприємства. Відповідно до п. 2.5 положення про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ, затвердженого ЦБ РФ 05.01.1998 № 14-П, якщо структурні підрозділи підприємства не мають самостійного балансу та рахунків в установах банків, то для цих структурних підрозділів та для підприємства встановлюється єдиний ліміт залишку касиз урахуванням цих структурних підрозділів. Отже, передбачається, що структурні підрозділи мають самостійні каси. А в кожній організованій касі має вестись касова книга (п.3 листи ЦБ РФ від 04.10.1993 № 18).

За представництвами, філіями та іншими відокремленими підрозділами підприємства, розташованими поза місцем його знаходження, що становлять окремий баланс і мають рахунки в установах банків, ліміт залишку готівки в касі встановлює обслуговуючий банк на підставі розрахунку за формою № 0408020 "Розрахунок на встановлення підприємству ліміту та оформлення дозволу на витрачання готівки з виручки, що надходить до його каси".

Зовсім з іншими обставинами ми стикаємося з урахуванням іноземної валюти. Теоретично можуть виникати дві можливості:

• або враховувати її як гроші;
• чи як товар.

У першому випадку коливання курсів призводять до зміни карбованцевої оцінки іноземної валюти та необхідності постійної її переоцінки. У другому випадку така валюта приймається за поточним курсом, і її оцінка не змінюється доти, доки ця валюта не буде виплачена. У нашій країні прийнято перший варіант.

Дуже великі проблеми виникають і при обліку фінансових документів. Складнощі пов'язані з визначенням того, що вважати грошовим документом. У плані рахунків вони визначаються за принципом перерахування, і це дозволяє чітко виділити в обліку їх деякі різновиди:

• марки поштові;
• марки державного мита;
• марки вексельні;
• авіаквитки оплачені.

Далі укладачі плану вказують "та інші", тобто. головний бухгалтер у кожному окремому випадку повинен вирішити: включати або не включати цей документ до складу грошових та, відповідно, на якому рахунку відобразити його грошовий еквівалент.

За класифікацією рахунків всі субрахунки рахунки 50 "Каса" повинні бути віднесені до рахунків грошових коштів, але, так звані грошові документи, - це сурогат грошових коштів, і вони далеко не завжди можуть бути використані, на відміну від грошових коштів, на покриття кредиторської заборгованості . По суті, невипадково грошові документи виділено на окремий субрахунок 50.3 "Грошові документи".

Зі свого боку, ми спробуємо показати деякі підходи до визначення грошових документів.

Грошовий документ є цільовим свідченням, за яке заплачені гроші. Під словосполученням "цільове свідчення" розуміється те, що цей документ може бути використаний у суворій відповідності до свого призначення.

Теоретично виникає питання, у якій оцінці фіксувати фінансові документи в обліку.

До 2001 року наказувався порядок, згідно з яким грошові документи мали враховуватися в номінальній оцінці. У всіх випадках, а їх була більшість, коли фактична собівартість (як правило, сплачена ціна) збігалася з оцінкою за номіналом, проблем не виникало, але коли такого збігу не було, виникала проблема відображення в обліку різниці між сплаченою ціною та номіналом. На щастя, у новому плані рахунків цієї проблеми немає.

Однак, вирішивши цю проблему, укладачі плану рахунків створили іншу проблему: сальдо рахунку 50.3 "Грошові документи" важко перевірити. Це пов'язано з тим, що при проведенні інвентаризації загальну вартість грошових документів можна виявити лише за номіналом, у той час як у синтетичному обліку на рахунку 50.3 "Грошові документи" їх вартість буде показана за фактичною собівартістю. Отже, буде порушена одна з основних вимог до бухгалтерського обліку - вимога несуперечності. Справді, п. 7 ПБО 1/98 "Облікова політика", наказує адміністрації підприємств забезпечити

Звичайно, якщо скажемо, путівка, номінальна вартість якої 3 000 руб. куплена адміністрацією для співробітників підприємства за 2800 руб., То по дебету рахунки 50.3 "грошові документи" буде відображено 2800 руб., Але в касі, замість 2800 руб. лежатиме грошовий документ у 3 000 руб.

Це створює додаткові труднощі для бухгалтера, бо він повинен за кожним таким документом у своєму аналітичному обліку передбачити дві оцінки - номінальну (вона майже завжди позначена на самому документі) та фактичну, щодо якої, у всіх випадках розбіжності оцінок, має бути зроблено довідковий запис. І лише в цьому випадку можна дотримуватися наведених вимог ПБО 1/98 та забезпечити колацію між синтетичним та аналітичним обліком.

Слід зазначити, що у старому плані рахунків на рахунку 56 "Грошові документи" враховували й викуплені акції підприємства, тепер їх облік ведеться на рахунку 81 "Власні акції (частки)".