Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п. Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ — налоговики сравнивают показатели данных форм между собой. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы. Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.

Найти контрольные соотношения легко — они есть в письмах налоговой инспекции № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371 , датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

Взаимоувязка показателей внутри формы

Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Верно: строка 020 = > строка 030. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 020 < строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Верно: строка 040 = ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело отправлять отчет в ФНС.

Ошибка: строка 040 ≠ ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Сравнивая строку 040 с указанной формулой расчета, важно помнить о погрешности округления. Из-за округления строка 040 может немного отличаться от значения, вычисленного по формуле.

Пример : В ООО «Снегирь» трудится 27 человек. Совокупный доход работников ООО «Снегирь» с января по сентябрь (строка 020) — 317 214 рублей. Работникам ООО «Снегирь» предоставлены налоговые вычеты — 32 000 рублей. Исчисленный НДФЛ — 37 070 руб.

НДФЛ, определенный бухгалтером ООО «Снегирь» при проверке отчета, равен 37 078 рублей. ((317 214 — 32 000) х 13 %). Расчетный показатель оказался выше фактического на 8 рублей (37 078 — 37 070). Если ООО «Снегирь» заполнило четыре строки под номером 100 в расчете 6-НДФЛ, приемлемая погрешность составляет 108 рублей (27 чел.× 1 руб. × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 060 формы 6-НДФЛ и количеством составленных справок 2-НДФЛ. Напомним, что 2-НДФЛ составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 020 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 040 6-НДФЛ за год = суммарное значение строк «Исчисленная сумма налога» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 030 приложения 2 к «прибыльной» декларации. Как видно из формулы, здесь налоговики берут во внимание и прибыльную декларацию.

Все соотношения по данным формам бухгалтеры могут найти в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Также в этом письме определены возможные причины несоответствий, указаны действия инспекторов. Таким образом, любой налоговый агент может узнать о последствиях своих ошибок.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.

Во-первых, разница строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Допускается и равенство.

Во-вторых, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Однако соотношения между двумя разными формами программа проверить не в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

Налоговики начали обмениваться данными с фондами. И если инспекторы видят расхождения между РСВ-1 и 6-НДФЛ, запрашивают пояснения. Ответить на письмо-требование из инспекции надо в течение пяти рабочих дней с даты получения. На практике существуют пять наиболее частых ситуаций, когда возможны расхождения между двумя формами отчетности. Готовые образцы пояснений вы найдете в статье.

Обучение сотрудников

Если обучение сотрудников происходит по инициативе работодателя, вопросов нет. Как оплата обучения, так и компенсация затрат работникам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

А вот когда речь идет об обучении по инициативе сотрудника, все иначе. Компенсация потраченных на учебу денег не облагается НДФЛ, если соблюдены условия пункта 21
статьи 217 Налогового кодекса РФ. То есть российское учебное заведение имеет лицензию
на образовательную деятельность или иностранное учебное заведение обладает соответствующим статусом.

При этом для страховых взносов такой оговорки в Законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ нет в закрытом перечне необлагаемых сумм оплата учебы по инициативе сотрудника не упомянута. Значит, происходит оплата за сотрудника услуг. Отсюда и расхождения. Смотрите образец пояснений.

Лечение работников

Если лечите сотрудников за счет денег, которые остались после уплаты налога на прибыль, объекта обложения НДФЛ нет. А вот для взносов не важно, за счет каких средств компания оплачивает лечение работников – страховые взносы надо начислять. Вот вам и еще один повод для расхождений базы и данных в отчетах. Смотрите образец пояснений.

Оплата страховых полисов

С добровольным личным страхованием есть вот какой подвох. Оплата страховых полисов не облагается НДФЛ независимо от того, на какой срок заключен договор ДМС.

В то же время страховые взносы не надо начислять, если договор минимум на год. Отсюда и расхождения. Смотрите образец пояснений.

Путевки для сотрудников

С путевками все в общем-то так же, как и с обучением. НДФЛ нет, если оплатили путевку за счет чистой прибыли (доходов от деятельности на упрощенке или ЕНВД) либо за счет средств ФСС России.

Также обязательно, чтобы путевка была не туристической и выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение, расположенное на территории России (в т. ч. в Республике Крым и г. Севастополе).

Не обойтись и без документального подтверждения целевого использования путевки.

А вот для страховых взносов все это не важно. Их надо начислить независимо от источника финансирования. Ну и остальные условия не играют роли. То есть взносами облагаются даже путевки за счет ФСС России (письма Минтруда России от 14.01.2016 № 17-3/В-8, ФСС России
от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250).

Объяснить инспекторам такие расхож­дения поможет образец. Смотрите образец пояснений.

Арендная плата

Выплачиваемая арендная плата – доход для целей НДФЛ. Налог должен рассчитать, удержать и перечислить налоговый агент. То есть компания-арендатор.

Что касается страховых взносов, то их на сумму арендной платы не начисляют. Причина проста: выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не признаются объектом обложения страховыми взносами. То есть передача вещей в аренду или прокат не облагается взносами. Поясните налоговикам расхождения с помощью образца. Смотрите образец пояснений.

Конечно, это не все случаи, когда возможны расхождения между РСВ-1 и 6-НДФЛ. Например, суточные вообще не облагают страховыми взносами, а в целях НДФЛ нормируют. Правда, эту разницу с 2017 года уберут – для целей взносов суточные будут нормировать по аналогии с НДФЛ.

Если получили требование представить пояснения, не паникуйте. Письмо из инспекции еще не означает штраф или блокировку счета. Подготовьте пояснения и отправьте их налоговикам.

Налоговый консультант Тамара Петрухина

Налоговики проверяют 6-НДФЛ и расчет по взносам, сверяя их. ФНС в письме от 30.06.2017 № БС-4-11/ обновила контрольные соотношения для отчетности. Расскажем, как с ними работать и на что обратить внимание.

6-НДФЛ и расчет по страховым взносам: соотношения

Большая часть контрольных точек не отличается от тех, что ФНС выпустила в марте (письмо от 13.03.2017 № БС-4-11/). И все же служба изменила соотношение, по которому инспекторы сверят отчетность с 6-НДФЛ.

Даже если контрольные соотношения не соблюдаются, инспекторы примут расчет. Для отказа у них есть два основания:

1. Не сходятся взносы в разделе 1 расчета и сумма взносов по разделам 3.
2. В отчете недостоверные сведения о сотруднике: Ф.И.О. или ИНН.

Приведем соотношения для проверки.

Контрольное соотношение 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам:

Разница строк 020 и 025 расчета по форме 6-НДФЛ ≥ строки 050 подраздела 1.1 к разделу 1 расчета по взносам

Налоговики сверяют облагаемую базу по взносам с доходом по НДФЛ за вычетом дивидендов. Доходы для НДФЛ должны быть больше или равны облагаемой базы.

По старым контрольным точкам инспекторы сверяли доходы по НДФЛ со строкой 030 расчета, где показывают облагаемые и необлагаемые выплаты. Из-за этого возникали расхождения. Ведь в строку 030 попадали детские пособия, а в строку 020 6-НДФЛ их не включают. Теперь будет меньше расхождений

В строке 030 расчета по взносам компания заполняет все выплаты в пользу работников. В том числе те, которые не облагаются взносами. Освобожденные выплаты показывают отдельно в строке 040 расчета. В строке 020 расчета 6-НДФЛ компания также отражает все выплаты, в том числе освобожденные от НДФЛ.

На что еще обратить внимание в расчете по взносам, смотрите в таблице.

Если отчет не пройдет проверку по контрольным точкам, налоговики запросят пояснения. Подайте их в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения при расхождении в 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам

Инспекторы запросят пояснения из-за нестыковок в расчете. Если база не занижена, можно дать только пояснения об ошибке. Но инспекторы могут прислать запрос, даже если ошибок нет.

Нарушение соотношения — это не обязательно ошибка. Расхождения возможны из-за переходящих выплат: начисленных, но не выданных вознаграждений по подряду, отпускных. Даже если ошибок нет, дайте пояснения. Как их составить, смотрите на образце.

Образец пояснений по 6-НДФЛ и расчету по взносам

Общество с ограниченной ответственностью Компания

ИНН/КПП 7701025478/ 770101001

127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю ИФНС России № 1

Исх. № 141 от 21.07.17

В ответ на требование от 18.07.17 № 25-12/007564 ООО Компания сообщает следующее.

В строке 020 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2018 года ООО Компания отразило начисленные доходы физических лиц в размере 250 000 рублей. В строке 030 графы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам компания заполнила выплаты в 300 000 рублей. Расхождение 50 000 рублей (300 000 рублей – 250 000 рублей) возникло из-за начисленного вознаграждения по договору подряда о выполнении работ.

ООО Компания подписало акт сдачи работ с подрядчиком 30 июня 2018 года и начислила в этот день вознаграждение. Поэтому отразила 50 000 рублей в расчете по страховым взносам. В расчете 6-НДФЛ вознаграждения подрядчикам заполняют только после фактической выплаты. ООО Компания выдало вознаграждение подрядчику только 5 июля. Доход войдет в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.

Таким образом, расхождения между расчетами возникло из-за разного порядка заполнения. Ошибок в отчетности нет.

Подчеркните в ответе, что в обоих расчетах нет ошибок. Ведь компания объяснила разницу.

Ответьте на требование инспекторов в течение пяти рабочих дней с момента, когда получили запрос. Даже если ошибок нет, за опоздание с ответом инспекторы вправе оштрафовать компанию на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Не перечисляйте все выплаты, которые вошли в показатели расчета по взносам и 6-НДФЛ. Достаточно пояснить, из-за какого дохода возникла разница.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Содержание журнала № 16 за 2017 г.

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

РСВ и 6-НДФЛ сравнивают по новым контрольным соотношениям

Такова новая формула, по которой инспекторы будут сравнивать расчет по взносам с формой 6-НДФЛПисьмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@ (п. 2.2) . Как видим, по утвержденным ФНС новым контрольным соотношениям по проверке расчета по взносам теперь решили сравнивать доход из 6-НДФЛ с базой по взносам на ОПС (объект обложения минус необлагаемые выплаты).

Однако и это соотношение не совершенно. Например, придется давать пояснения к расчету по взносам, если вы оплачивали дополнительные выходные дни родителю ребенка-инвалида. Ведь НДФЛ эти суммы не облагаются и в 6-НДФЛ не попадают. А взносы на ОПС с этой выплаты начислить надо, и она отражается по строке 050 подраздела 1.1 расчета по взносамп. 7.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ ; Письмо Минфина от 30.03.2017 № 03-15-05/18599 .

Напомним, раньше налоговики сравнивали сумму начисленного дохода, облагаемого НДФЛ, за минусом дивидендов (строка 020 – строка 025 расчета 6-НДФЛ) с суммой выплат - объектом обложения взносами на ОПС (строка 030 графы 1 подраздела 1.1 расчета по взносам)Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@ (п. 2.2) . И если доход по НДФЛ не был равен объекту обложения взносами на ОПС, плательщики получали из ИФНС требования о представлении пояснений к расчету. А поскольку эти суммы мало у кого сходились, пояснять причины расхождений между двумя расчетами приходилось многим организациям.

Новое сравнение двух расчетов, установленное контрольными соотношениями, лучше прежнего. Ведь расхождение дохода из 6-НДФЛ с базой по взносам встречается гораздо реже, чем с объектом обложения взносами.

Расчеты 6-НДФЛ и по страховым взносам можно проверить по методике налоговиков. Чтобы сдать 6-НДФЛ и РСВ за 2018 год с первого раза, используйте контрольные соотношения.

Налоговики проверяют 6-НДФЛ и расчет по взносам, сверяя их. Новые соотношения для этих отчетов ФНС направила письмом от 29.12.17 № ГД-4-11/27043@. Расскажем, как с ними работать и на что обратить внимание.

6-НДФЛ и расчет по страховым взносам: соотношения

Согласно междокументным соотношениям из письма ФНС № ГД-4-11/27043, должны выполняться следующие условия:

1. Если налоговый агент (головная организация) представил 6-НДФЛ в ИФНС, то обязан сдать и расчет по страховым взносам.
2. (Ст.020 6-НДФЛ - Ст.025 6-НДФЛ) >= строка 050 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Соотношение применяется в отношении плательщиков без обособленных подразделений и не распространяется на ИП на патенте, ЕНВД.

Даже если контрольные соотношения не соблюдаются, инспекторы примут расчет. Для отказа у них есть два основания:

• Не сходятся взносы в разделе 1 расчета и сумма взносов по разделам 3.
• В отчете недостоверные сведения о сотруднике: Ф.И.О. или ИНН.

Приведем соотношения для проверки.

На что еще обратить внимание в расчете по взносам, смотрите в таблице.

Контрольная точка	Что проверит инспекция	Комментарий
Общая сумма расходов на пособия по болезни (строка 010)	Инспекторы сверят, чтобы сводный показатель был равен или больше одной из частей. Например, общая сумма пособий не может быть меньше выплат совместителям (строка 010 ≥ строки 011)	Общая сумма пособий не может быть меньше любой из своих частей. Инспекторы потребуют объяснить расхождения и сдать уточненку
Пособие по беременности и родам (строка 030)	Если есть страховые случаи, то и сумма расходов должна быть больше нуля. Инспекторы сверят, чтобы при значении больше нуля в графе 1 строки 030, в графах 2 и 3 были показатели	Расхождение возможно из-за арифметической ошибки. Поправьте данные и сдайте уточненку
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (строка 060)	Налоговики сверят, чтобы сводный показатель был равен сумме частей. Например, общая сумма детских пособий равна сумме пособий по уходу за первым ребенком, вторым и последующими (строка 060 ≥ сумме строк 061 и 062)	Если соотношения разошлись - это ошибка. Инспекторы потребуют объяснить расхождения и подать уточненку
Расходы на пособия по болезни, материнству и родам (графы 4)	Налоговики сверят, чтобы расходы на пособия были равны выплатам за счет ФСС. Например, соотношение для пособий по болезни выглядит так: строка 010 графы 4 = строке 250 графы 4 приложения 4	Если в приложении 3 у вас ненулевые значения в графах 4, заполните приложение 4. Это значит, что часть расходов на выплату пособий профинансировал бюджет. Если в приложении 4 пусто, инспекторы потребуют уточненку

Если отчет не пройдет проверку по контрольным точкам, налоговики запросят пояснения. Подайте их в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Налоговики сверят ваш расчет 6-НДФЛ с новыми справками 2-НДФЛ. Если показатели не сойдутся, будут штрафы. Контролеры раскрыли "УНП", как будут проверять данные в новых формах.

Пояснения при расхождении в 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам

Инспекторы запросят пояснения из-за нестыковок в расчете. Если база не занижена, можно дать только пояснения об ошибке. Но инспекторы могут прислать запрос, даже если ошибок нет.

Нарушение соотношения - это не обязательно ошибка. Расхождения возможны из-за переходящих выплат: начисленных, но не выданных вознаграждений по подряду, отпускных. Даже если ошибок нет, дайте пояснения. Как их составить, смотрите на образце.

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

ИНН/КПП 7701025478/ 770101001

127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю ИФНС России № 1

по г. Москве

Исх. № 141 от 21.07.19

ПОЯСНЕНИЯ

В ответ на требование от 18.07.19 № 25-12/007564 ООО «Компания» сообщает следующее.

В строке 020 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года ООО «Компания» отразило начисленные доходы физических лиц в размере 250 000 рублей. В строке 030 графы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам компания заполнила выплаты в 300 000 рублей. Расхождение 50 000 рублей (300 000 рублей – 250 000 рублей) возникло из-за начисленного вознаграждения по договору подряда о выполнении работ.

ООО «Компания» подписало акт сдачи работ с подрядчиком 30 июня 2019 года и начислила в этот день вознаграждение. Поэтому отразила 50 000 рублей в расчете по страховым взносам. В расчете 6-НДФЛ вознаграждения подрядчикам заполняют только после фактической выплаты. ООО «Компания» выдало вознаграждение подрядчику только 5 июля. Доход войдет в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года.

Таким образом, расхождения между расчетами возникло из-за разного порядка заполнения. Ошибок в отчетности нет.

Генеральный директор

И.И. Иванов

Подчеркните в ответе, что в обоих расчетах нет ошибок. Ведь компания объяснила разницу.

Ответьте на требование инспекторов в течение пяти рабочих дней с момента, когда получили запрос. Даже если ошибок нет, за опоздание с ответом инспекторы вправе оштрафовать компанию на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Не перечисляйте все выплаты, которые вошли в показатели расчета по взносам и 6-НДФЛ. Достаточно пояснить, из-за какого дохода возникла разница.