Apsvarstykite žingsnis po žingsnio hipotetinio bilieto į specialisto konsultanto egzaminą sprendimą. Tikiuosi, kad šis sprendimas padės pasiruošti egzaminui. Noriu perspėti, kad negarantuoju, kad atsakymas į šį klausimą yra 100% teisingas ir išsamus, tai tik mano vizija.

Patį bilietą galima parsisiųsti iš. Paties užduoties tekstas tekste nebus pateiktas.

Problemos Nr.6 sprendimas bilietas Nr.3 specialistas konsultantas Prekybos vadyba 11

1. Pradinė duomenų bazės sąranka:

Skirtuke „Administravimas“:

• skiltyje „Prekės nustatymai“ nustatykite žymą „Produkto kokybė“.

2. Pagrindinių duomenų įvedimas

Įveskime organizaciją: „Techno“, jai nustatome išlaidų apskaičiavimo būdą, apmokestinimo sistemą, banko sąskaitą, kasos aparatą (su autonominio kasos aparato tipu) ir organizacijos kasą.

Sukurkime Prekę, kuri bus saugoma sandėlyje, pavadinkime ją „TV“.

Sukurkime verslo kryptį (skirtukas Finansai) – „Didmeninė prekyba“ ir nustatykime pardavimų paskirstymą pagal verslo sritis:

Prie veiklos srities pridėkime naują išlaidų straipsnį - „Įrangos žymėjimas“, paskirstymas:

Į sistemą įveskime naują sandėlį – „Didmeninė prekyba“:

Tiekėjui sudaryti naują sutartį, kurioje turi būti nurodyta „Registruoti tiekėjo kainas automatiškai“:

3. Prekių priėmimo kvito registravimas

Norėdami gauti prekes, įveskite gavimo dokumentą:

Gaukite 267 vaizdo įrašų pamokas 1C nemokamai:

Ir, kaip įprasta, nepamirškite įvesti kainodaros pagal kvitą:

4. Nuokainių atspindys sandėlyje

Po kurio laiko paaiškėjo, kad ant dviejų televizorių korpuso yra įbrėžimų. Tai atspindėkime programoje.

Sukurkime atsargų užsakymą (skirtukas Sandėlis):

Įveskime prekių perskaičiavimą (skirtukas Sandėlis, prekė Prekių perskaičiavimas), kur nurodome, kad sandėlyje yra 8 vnt. tinkamos prekės ir 2 prekės su nuolaida:

6. Prekių su nuolaida pardavimo registravimas

Prekių su nuolaida pardavimą įforminkime pardavimo dokumentu:

7. Finansinių rezultatų generavimas

Norėdami gauti finansinius rezultatus, turite įvesti dokumentą Prekių savikainos apskaičiavimas (skirtukas Finansai, Norminių dokumentų punktas):

1 veiksmas. Apskaitos politikos nustatymas

Perkainojimas turi būti atliktas, jei mažmeninės prekybos prekės vertinamos pardavimo verte. 1C 8.3 punkte tai turi būti įrašyta į organizacijos apskaitos politiką:

Norėdami užregistruoti perkainavimą 1C 8.3, turite atlikti šiuos veiksmus:

• Naudokite norėdami nustatyti naujas prekių kainas;
• dokumentas Prekių perkainojimas mažmeninėje prekyboje atspindėti kainų pokyčius apskaitoje.

Pažvelkime į nuoseklias mažmeninės prekybos prekių perkainojimo instrukcijas 1C 8.3, naudodami pavyzdį.

Pavyzdys. 2016 m. birželio 30 d LLC „Sėkmė“ mažmeninės prekybos sandėlyje „Sandėlis parduotuvės Nr.“ pateikia šį produktą. Padidėjus supirkimo kainoms, nuspręsta didinti pardavimo kainas nuo 2016-07-12. 30 %:

Kainų pokyčius apsvarstysime kaip pavyzdį naudodami „Fet Pens“ gaminių asortimentą. Kaip matyti iš 41.11 sąskaitos balanso 2016-06-30. Sandėlyje yra 150 žymeklių už 4500 rublių. Vieno flomasterio pardavimo kaina yra 4500/150 = 30 rublių.

Išpardavimo kainą taip pat galima peržiūrėti prekės kortelėje paspaudus mygtuką Kaina, nurodant datą, kurios nustatytą kainą norite peržiūrėti. Kaip matote, kortelėje pardavimo kaina yra Mažmeninė 2016-06-30. taip pat yra 30 rublių:

2 žingsnis. Naujų pardavimo kainų nustatymas

1C 8.3 dokumente Prekių kainų nustatymas yra skyrius Sandėlis → Kainos → Prekių kainų nustatymas:

Surašykime dokumentą Prekių kainų nustatymas 1C 8.3. Dokumento data 2016-12-07, nes naujos kainos turėtų būti pradėtos taikyti nuo 2016-12-07. Norėdami užpildyti lentelinę dokumento dalį, galite naudoti bet kurią galimą parinktį: Pridėti, pasirinkti arba užpildyti. Paspauskite mygtuką Pildyti ir pasirinkite Pildyti pagal prekių kainas:

Pasirinkus šią parinktį, lentelės dalyje bus nurodyta prekė su nustatyta mažmenine kaina. Norėdami pakeisti kainas 1C 8.3 versijoje, naudokite mygtuką Keisti. Atsidariusiame lange nurodykite, ką reikia padaryti. Mūsų atveju Keisti kainas procentais. Toliau nurodykite kiek procentų – 30% ir mygtuką Vykdyti:

Dėl šių veiksmų kainos bus padidintos 30 %:

Paspausk mygtuką Perkelti į dokumentą o perskaičiuotos kainos bus perkeltos į lentelinę dokumento dalį Prekių kainų nustatymas. Vykdome dokumentą:

Nueikime prie Flomaserių nomenklatūros kortelės ir pasižiūrėkime kokia pardavimo kaina 2016-12-07. Kaip matote, mažmeninė kaina yra 39 rubliai. Tai reiškia, kad nauja pardavimo kaina galios nuo 2016-12-07:

3 žingsnis. Prekių perkainojimo dokumentas mažmeninėje prekyboje

Sukurkite naują dokumentą skyriuje 1C 8.3: Sandėlis → Kainos → Prekių perkainojimas mažmeninėje prekyboje:

Dokumente nurodome:

• Kuria data darysime perkainojimo – 2016-12-07;
• Kuriame sandėlyje – Sandėlio parduotuvė Nr.2;
• Kokiu dokumentu buvo nustatytos naujos kainos - Prekės 00-00000006 kainų nustatymas 2016-12-07. 0:00:00.

Norėdami užpildyti lentelės dalį, naudokite mygtuką Užpildykite ir užpildykite likučius:

Likusios prekės bus perkeltos į dokumentą, nurodant senas ir naujas kainas. Vykdome dokumentą:

Pažvelkime į dokumento sugeneruotus skelbimus Prekių perkainojimas mažmeninėje prekyboje 1C 8.3. Kaip matote, sąskaitos 41.11 debetas atspindėjo pardavimo kainos padidėjimą:

Išanalizuokime 41.11 sąskaitos balansą 2016 m. liepos 12 d.:

Kaip matyti iš „apyvartos“, vieno gabalo pardavimo kainos. nomenklatūra „Flomasteriai“ yra lygi 5850/150 = 39 rubliai. Tai reiškia, kad atlikus veiksmus 1C 8.3, perkainojimas apskaitoje atspindimas teisingai.

Jei prekių vertinimas įmonėje atliekamas pirkimo kainomis, tada užtenka vieno dokumento, kad atspindėtų kainų pokyčius 1C 8.3 programoje. Prekių kainų nustatymas:

Įvertinkite šį straipsnį:

Belaukiant Naujųjų metų ir Kalėdų išpardavimų, atrodo, pravartu savo skaitytojams priminti, kaip buhalterinėje apskaitoje turi atsispindėti prekių perkainojimo rezultatai. Ir nors kainų sumažinimas yra aktualus pardavimams, kad vaizdas būtų išsamus, straipsnyje aptariami visi kainų pasikeitimo atvejai. Taip pat yra prekių, kurios buvo nukainotos, bet neparduotos iki metų pabaigos, atspindėjimo balanse požymių. Norėdami sužinoti, kaip teisingai atspindėti visas šias operacijas apskaitoje, skaitykite V.V. Patrova, ekonomikos mokslų daktarė, profesorė (Sankt Peterburgo valstybinis universitetas).

Prekių perkainojimas gali būti atliekamas dėl įvairių priežasčių: pasikeitus prekių paklausai, dėl sezoninių išpardavimų, artėjančio pardavimo laikotarpio pabaigos, pradinių savybių praradimo ir kt.

Perkainojimas gali būti mažesnių kainų (diskontas) ir kainų didėjimo (perkainojimo) kryptimi. Visais kainų keitimo atvejais turi būti atitinkamas prekių perkainojimo dokumentas (įsakymas, instrukcija ir kt.), pasirašytas organizacijos vadovo.

Perkainojimo ir jo rezultatų fiksavimo tvarka priklauso nuo prekių apskaitymo kainų.

Jeigu prekės apskaitomos įsigijimo savikaina

Šiuo atveju prekių nukainojimo tvarka priklauso nuo prekių kainų sumažėjimo dydžio.

Čia galimi du variantai – kai nauja kaina yra didesnė arba lygi prekės įsigijimo savikainai ir kai mažesnė.

Pirmajame variante perkainojimo procedūra apima prekių kainų etikečių pakeitimą. Tokiu atveju apskaitoje įrašai nedaromi. Tas pats daroma ir antruoju variantu, jei perkainotos prekės parduodamos nepasibaigus ataskaitiniams metams.

Jei perkainotos prekės neparduotos iki ataskaitinių metų pabaigos, reikia elgtis pagal PBU 5/01 „Atsargų apskaita“ 25 punktą. Šioje dalyje nurodyta, kad prekės „kurie yra pasenę, visiškai ar iš dalies praradę pirminę kokybę arba esama rinkos vertė, kurios pardavimo vertė sumažėjo, ataskaitinių metų pabaigos balanse atsispindi atėmus rezervą vertės sumažėjimui. materialinių vertybių“. Neįmanoma įskaityti 41 sąskaitos „Prekės“ skirtumo tarp įsigijimo savikainos ir naujos kainos, nes pagal PBU 5/01 12 punktą „atsargų, kuriose jos priimtos apskaitai, faktinė savikaina netaikoma. pakeisti, išskyrus Rusijos Federacijos įstatyme numatytus atvejus.

Rezervo suma (P) nustatoma pagal formulę:

P = SP – NC

Įrašomas rezervo dydis:

Debetas 91 Kreditas 14

Tas pats įrašas daromas toliau mažėjant tam tikros prekės rinkos kainai (tolimesnio mažėjimo dydžiu).

Ataskaitinių metų pabaigos balanse prekių likutis parodomas kaip skirtumas tarp 41 ir 14 sąskaitų likučių.

Vėliau, disponuojant prekėmis (pardavimas, gedimas, trūkumas ir kt.), kurioms buvo suformuotas rezervas, jis nurašomas išsiunčiant:

Debetas 14 Kreditas 91

Panašus įrašas daromas ir toliau didėjant prekių rinkos vertei (pagal padidėjimo sumą).

Minėto rezervo sudarymas yra skirtas tam, kad balanse būtų parodyta reali (nepripūsta) prekių vertė. Ir nors PBU 5/01 reikalauja sudaryti rezervą tik prekėms, likusioms metų pabaigoje, manome, kad tai turi būti padaryta bet kurią atskaitomybės dieną.

Priešingu atveju tarpiniai balansai iškreipia juose nurodytų prekių likučių vertes.

Prekių perkainojimo procedūra apskaitant jas įsigijimo savikaina apima prekių kainų etiketes pakeitimą.

Jeigu prekės apskaitomos pardavimo kainomis

Tokiu atveju kiekvienas prekių perkainojimo faktas įforminamas atitinkamame dokumente. Naujų suvienodintų prekybos operacijų apskaitos pirminės apskaitos dokumentų formų albume, patvirtintame Rusijos valstybinio statistikos komiteto 1998 m. gruodžio 25 d. nutarimu Nr. 132, šio dokumento formos nėra. Todėl prekybos organizacijos turi teisę savarankiškai parengti tokio dokumento formą, kurioje, be privalomų rekvizitų, numatytų 1996 m. lapkričio 21 d. įstatymo Nr. 129-FZ „Dėl buhalterinės apskaitos“ 9 straipsnio 2 dalyje. ” (toliau – Buhalterinės apskaitos įstatymas), mūsų nuomone, turėtų būti perkainotų prekių pavadinimas, jų skiriamieji bruožai, prekių kiekis, senos ir naujos kainos, prekių savikaina senomis ir naujomis kainomis, suma turėtų būti nurodytas sumažinimas arba perkainojimas.

Pervertintų prekių kiekis nustatomas skirtingai, priklausomai nuo naudojamos apskaitos schemos:

a) gamtinės vertės schemos atveju – pagal 41 sąskaitos analitinės apskaitos duomenis;

b) su kaštų apskaitos schema – pagal inventorizacijos duomenis.

Pirmuoju variantu (nauja kaina yra didesnė arba lygi pirkimo kainai) prekių antkainio dydis (U) apskaičiuojamas pagal formulę: Prekių nuolaidų registravimo tvarka taip pat priklauso nuo sumažinimo dydžio. prekių kainos. Šiuo atveju galimi ir du aukščiau nurodyti variantai – kai nauja kaina yra didesnė arba lygi prekių įsigijimo savikainai ir kai mažesnė.

U = SC – NC

Nukainotų prekių kiekį, įrašomas šis įrašas:

Debetas 42 Kreditas 41

Tuo atveju, kai nauja kaina yra mažesnė už įsigijimo savikainą, daromi du įrašai:

Debetas 42 Kreditas 41 - šio produkto prekybos maržos sumai.

Šiuo atveju prekybos maržos (TM) suma apskaičiuojama pagal formulę:

TN = SC – SP

Debetas 91 Kreditas 41 – skirtumui tarp prekių įsigijimo savikainos ir jų naujos kainos.

Šis įrašas prieštarauja PBU 5/01 12 punktui, kuriame nurodyta, kad faktinė prekių, kuriose jos priimtos apskaitai, savikaina negali būti keičiama.

Tačiau apskaitant prekes pardavimo kainomis, 41 sąskaitos likutis visada turi atitikti prekių likučio vertę pardavimo kainomis, o šis atitikimas gali būti tik esant aukščiau pateiktam įrašui.

Teisinis mūsų nuomonės pagrindas – Buhalterinės apskaitos įstatymo 13 straipsnio 4 dalis, kurioje nurodyta, kad jeigu galiojančios apskaitos taisyklės patikimai neatspindi organizacijos turtinės padėties ir finansinių rezultatų, buhalteris gali tinkamai motyvuotai netaikyti šių taisyklių.

Toks prekių diskontavimo apskaitoje atspindėjimo būdas turėtų būti įtvirtintas apskaitos politikoje, o jo praktinio panaudojimo faktai turi būti nurodyti metinės finansinės atskaitomybės aiškinamajame rašte.

Prekių perkainojimo tvarka apskaitant jas pardavimo kainomis apima ir prekių kainų etikečių pakeitimą.

Tačiau perkainojimo suma apskaitos įrašuose atsispindi taip:

Debetas 41 Kreditas 42

Vasarą prekės dažnai genda dėl netinkamo sandėliavimo. Oras įkaista taip, kad susidaro avarinės situacijos, dėl kurių šaldymo įranga, kurioje yra skirtas parduoti turtas, nesusitvarko ir sugenda.

Aptikusi gaminio pažeidimą, įmonė pirmiausia turi jį inventorizuoti. Juk nustatant turto sugadinimo faktus, taip pat įvykus ekstremalioms sąlygoms, būtina inventorizacija. Tai išplaukia iš 1996 m. lapkričio 21 d. įstatymo Nr. 129-FZ (toliau – Įstatymas Nr. 129-FZ) 12 straipsnio 2 dalies. Jo įgyvendinimo tvarka nustatyta Turto ir finansinių įsipareigojimų inventorizavimo metodiniuose nurodymuose, kurie patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 1995-06-13 įsakymu Nr.49.

Inventorizaciją būtina atlikti visų pirma dėl to, kad apskaitant prekes pardavimo kainomis, mažmeninės prekybos įmonės buhalterija neturi duomenų apie tam tikrų prekių prieinamumą pardavimo vietoje. Priėmusi sprendimą perkainoti ar nurašyti konkretų produktą, organizacija turi nustatyti jo balansą.

Inventorizacijos tvarka ir jos dokumentacija

Prekių inventorizaciją atlieka nuolatinė inventorizacijos komisija, sudaryta įmonės vadovo įsakymu (nutarimu, įsakymu). Jis tikrina faktinį turto prieinamumą, privalomai dalyvaujant finansiškai atsakingiems asmenims. Komisija, dalyvaujant sandėlio (sandėliuko) vadovui ir kitiems materialiai atsakingiems asmenims, patikrina faktinį inventoriaus prekių buvimą jas privalomai perskaičiuodama, persvėrusi ar išmatuojant.

Duomenys apie faktinį inventorinių daiktų buvimą sandėliavimo vietose ir visuose jų judėjimo etapuose visoje įmonėje įrašomi į inventorizacijos sąrašą formos Nr.INV-3*. Jos pagrindu surašomas atitikimo aktas forma Nr. INV-19*.

Palyginimo lape atsispindi prekių ir medžiagų inventorizavimo rezultatai, tai yra rodiklių pagal apskaitos duomenis ir inventorizacijos apskaitos duomenų neatitikimai. Inventorizacijos metu nustatytiems rezultatams apibendrinti naudojamas audito nustatytų rezultatų apskaitos lapas (forma Nr. INV-26**).

** Ši forma patvirtinta 2000 m. kovo 27 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto dekretu Nr. 26.

Tavo žiniai

Inventorizacija neatliekama, jeigu prekės sugadinimo faktas nustatomas iki to momento, kai ji dar nepriimta apskaitai. Šiuo atveju prekybos organizacijos surašo aktą Nr. TORG-2 (dėl vietinių prekių) arba Nr. TORG-3 (dėl importuotų prekių). Šios formos patvirtintos Rusijos valstybinio statistikos komiteto 1998 m. gruodžio 25 d. nutarimu Nr. 132. Šiame akte užfiksuoti prekių ir medžiagų priėmimo metu nustatyti kiekybiniai ir kokybės neatitikimai, palyginti su tiekėjo lydimųjų dokumentų duomenimis. Toks dokumentas yra teisinis pagrindas pateikti pretenziją tiekėjui, prekių siuntėjui.

Prekių nukainavimas

Prekė, kuri visiškai arba iš dalies prarado pirminę kokybę, gali būti parduodama. Norėdami tai padaryti, jie sumažina iš pradžių nustatytą kainą, ty iš naujo įvertina prekę į mažesnę kainą. Bendroji prekių žymėjimo tvarka nustatyta Prekių priėmimo, laikymo ir išdavimo operacijų apskaitos ir registravimo prekybos organizacijose metodinių rekomendacijų (toliau – Metodinės rekomendacijos) 9 skirsnyje. Jie patvirtinti Roskomtorg 1996 m. liepos 10 d. raštu Nr. 1-794/32-5 ir taikomi tiek, kiek neprieštarauja vėliau priimtiems reglamentams.

Dokumentai dėl nuvertinimo

Nukainuojamų atsargų elementų pažeidimams dokumentuoti prekybos įmonė turi naudoti ataskaitos formą Nr. TORG-15***. Jį surašo ir pasirašo komisija, kurioje dalyvauja įmonės administracijos atstovas, finansiškai atsakingas asmuo arba, esant poreikiui, sanitarinės priežiūros atstovas. Komisijos narius skiria vadovas savo įsakymu. Jis taip pat pritaria minėtam aktui.

*** Ši forma patvirtinta 1998 m. gruodžio 25 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto dekretu Nr. 132.

Prekių ir kitų inventorizacijos objektų perkainojimas atliekamas organizacijos vadovo įsakymu ir įforminamas aktu (Metodinių rekomendacijų 9.28 ir 9.29 p.). Akto forma Prekybos operacijų registravimo pirminės apskaitos dokumentų vieningų formų albume, patvirtinta Rusijos valstybinio statistikos komiteto 1998 m. gruodžio 25 d. nutarimu Nr. 132, Nr. Todėl įmonė gali savarankiškai parengti šio dokumento formą. Be to, jame, be privalomų duomenų, nurodytų Įstatymo Nr. 129-FZ 9 straipsnio 2 dalyje, įmonė turėtų pateikti:

• pervertintų prekių pavadinimas;
• jų skiriamieji bruožai;
• prekių skaičius;
• senos ir naujos kainos;
• sumažinimo priežastys.

Rengdama tokį dokumentą, prekybos organizacija gali remtis forma Nr. MX-15 „Atsargų vienetų nusidėvėjimo aktas“, kuri patvirtinta Rusijos valstybinio statistikos komiteto 1999 m. rugpjūčio 9 d. nutarimu Nr. 66. .

Refleksija mokesčių apskaitoje

Gali susidaryti situacija, kai sugedusių prekių kainas teks sumažinti daugiau nei 20 procentų, norint jas parduoti toliau.

Mokesčių administratorius turi teisę patikrinti sandorių kainų taikymo teisingumą, jeigu jos per trumpą laiką daugiau kaip 20 procentų nukrypsta nuo mokesčių mokėtojo taikomų identiškų (vienarūšių) prekių (darbų, paslaugų) kainų lygio. ). Tai nurodyta PMĮ 40 straipsnio 2 dalies 4 punkte. Tačiau šio straipsnio 3 dalis leidžia atsižvelgti į nuolaidas, atsiradusias dėl prekių kokybės ar kitų vartojimo savybių praradimo. Dokumentas, patvirtinantis, kad įmonė parduoda prekes su nuolaida dėl karščio sugadinimo, bus TORG-15 formos aktas.

Parduodant prekes su nuolaida, dėl pirkimo kainos viršijimo už pardavimo kainą, atsižvelgiant į išlaidas, susijusias su jų pardavimu, įmonė patiria nuostolių. Ji gali atsižvelgti į jo sumą pelno mokesčio tikslais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsnio 2 dalis). Nuostoliai pripažįstami Mokesčių kodekso 283 straipsnyje nustatyta tvarka ir sąlygomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnio 2 dalis, 8 dalis).

Įmonė, remdamasi PMĮ 265 straipsnio 2 dalies 6 punktu, į ne veiklos sąnaudas gali įtraukti ir nukainotų prekių sumą, jeigu dėl ekstremalios situacijos prekės buvo nukainotos.

Pelno mokesčio tikslais įmonė pajamas, gautas parduotas prekes su nuolaida, atėmus PVM, pripažįsta pajamomis: pagal kaupimo metodą - jų pardavimo dieną, pagal grynųjų pinigų metodą - mokėjimo iš pirkėjo gavimo dieną (įvyksta du kartus). tekste) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 248 straipsnis, 1 punktas, 249 straipsnis, 3 dalis, 271 straipsnis, 2 dalis, 273 straipsnis).

PVM apskaičiavimas

Atvejai, kai anksčiau teisėtai priimtas atskaityti PVM turi būti atkuriamas, nurodyti PMĮ 170 straipsnyje. Prekių pardavimas sumažinta kaina dėl kokybės praradimo mokesčių mokėtojo to daryti neįpareigoja. Taigi prekių pardavimas mažesne nei įsigijimo kaina nėra pagrindas PVM sumas atstatyti į biudžetą. Panaši išvada pateikta Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. kovo 12 d. nutarime Nr. KA-A40/1240-08.

Parduodant anksčiau nukainotas prekes, reikia skaičiuoti PVM. Pagrindas – DK 146 straipsnio 1 dalies 1 papunktis, 166 straipsnio 4 dalis.

Perkainojimo tvarka ir jo rezultatų atspindėjimas apskaitoje priklauso nuo kainų, kuriomis įmonė apskaito prekes: pirkimo ar pardavimo kainomis. Į prekes pardavimo kainomis paprastai atsižvelgia įmonės, prekiaujančios mažmenine prekyba. Tuo pačiu metu jie atskirai atspindi prekių antkainius (PBU 5/01 2 dalis, 13 punktas).

2011 m. kovo 1 d. Alpha LLC mažmeninei prekybai įsigijo 100 buteliukų šampūno, kurių faktinė vieneto kaina buvo 30 rublių, PVM - 5,4 rublio. Apskaitoje šio produkto vieneto pardavimo kaina yra 70 rublių. be PVM. Dėl netinkamo laikymo karštyje suprastėjo šampūno kokybė, todėl krito jo rinkos kaina ir 2011 m. liepos 14 d. bendrovė jį nužymėjo visai prekybos maržos sumai. Nusikaltėliai nebuvo rasti. Po kainos sumažinimo visos prekės buvo parduotos mažmeninėje prekyboje 2011 m. rugpjūčio 1 d.

Alpha LLC buhalterė padarė šiuos įrašus:

Debetas 41 Kreditas 60

3000 rub. (30 rub. x 100 vnt.) - atspindi tikrąją šampūno kainą;

Debetas 19 Kreditas 60

540 rub. - atspindi „pirkimo“ PVM sumą;

Debetas 68 Kreditas 19

540 rub. - „pirkimo“ PVM suma priimta atskaityti;

Debetas 41 Kreditas 42

4000 rub. [(70 rub. - 30 rub.) x 100 vnt.] - atspindi šampūno antkainio dydį;

Debetas 41 Kreditas 42

- (4000) - prekybos marža, priskirtina sugadintoms prekėms, buvo atšaukta;

Debetas 62 Kreditas 90-1

3000 rub. - pripažįstamos pajamos iš mažmeninės prekybos šampūnais;

Debetas 90-2 Kreditas 41

3000 rub. - nurašoma parduoto šampūno pardavimo kaina;

Debetas 90-3 Kreditas 68, subsąskaita „PVM skaičiavimai“

457,63 RUB [(30 rublių / 118 x 18) x 100 vnt.] - PVM skaičiuojamas nuo pajamų, gautų pardavus šampūną;

Debetas 99 Kreditas 90-9

457,63 RUB (3000 rublių - 3000 rublių - 457,63 rubliai) - atspindi finansinį šampūno pardavimo rezultatą.

Prekių savikainos mažinimo rezervo sukūrimas

Neparduotos prekės, visiškai ar iš dalies praradusios pirminę kokybę, ataskaitinių metų pabaigos balanse parodomos atėmus rezervą materialinių vertybių vertės sumažėjimui. Tai yra PBU 5/01 25 punkto reikalavimas.

Mokesčių apskaitoje rezervai prekių vertės mažinimui nekuriami.

Prekių nurašymas

Sugadintos prekės, kurios toliau neparduodamos, yra nurašomos iš registro. Prekių nuostolių nurašymas atliekamas pagal formos TORG-16**** aktą.

**** Ši forma patvirtinta 1998 m. gruodžio 25 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto dekretu Nr. 132.

Refleksija mokesčių apskaitoje

Pelno mokesčio tikslais nuostoliai dėl žalos sandėliuojant ir transportuojant atsargas neviršijant Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka patvirtintų natūralių nuostolių normų, prilyginami materialinėms išlaidoms (Mokesčio 254 str. 2 p. 7 p. Rusijos Federacijos kodeksas).

pastaba

Atsargų saugojimo ir transportavimo natūralaus praradimo normatyvų tvirtinimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. lapkričio 12 d. nutarimas Nr. 814 (toliau – Nutarimas Nr. 814).

Remiantis šio nutarimo 1 punktu, natūralaus nuostolio normos, naudojamos nustatant leistiną neatitaisomų nuostolių dėl atsargų trūkumo ir (ar) sugadinimo dydį, rengiamos atsižvelgiant į jų laikymo ir transportavimo technologines sąlygas, klimato ir sezoninius veiksnius, turinčius įtakos atsargoms. natūralaus praradimo ir prireikus peržiūrimi, bet ne rečiau kaip kartą per penkerius metus.

Natūralaus praradimo normas įvairių rūšių prekėms ir gaminiams rengia atitinkamos ministerijos. Taigi natūralaus maisto produktų praradimo prekybos ir viešojo maitinimo srityje normatyvus sandėliuojant ir transportuojant atsargas parengia ir tvirtina Rusijos Federacijos pramonės ir prekybos ministerija (Nutarimo Nr. 814 2 punktas). . Šiuo metu natūralaus maisto produktų praradimo normos prekybos ir viešojo maitinimo srityje yra patvirtintos Rusijos ekonominės plėtros ministerijos 2007 m. rugsėjo 7 d. įsakymu Nr. 304.

Savarankiškai parengtų natūralaus nuostolio normų naudojimas pelno apmokestinimo tikslais nenumatytas, nes tai prieštarauja nutarimo Nr. 814 2 punktui. Panašūs paaiškinimai, visų pirma, pateikti Rusijos finansų ministerijos liepos 21 d. 2010 Nr. 03-03-06/1/471 ir Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai 2008 m. lapkričio 17 d. Nr. 19-12/106707

Į nuostolius dėl žalos, viršijančios natūralių nuostolių normas, atsižvelgiama priklausomai nuo to, ar kaltoji šalis nustatyta, ar ne.

Tarkime, nenustatyti asmenys, atsakingi už prekės sugadinimą, arba teismas atsisakė iš jų išieškoti padarytos žalos dydį. Šiuo atveju nuostoliai dėl žalos, kaip ekonomiškai nepagrįstos išlaidos, turėtų būti įskaityti kaip išlaidos, kurios nemažina apmokestinamojo pelno, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 49 dalimi.

Jei kaltas asmuo nustatomas, tai žalos atlyginimo dydžiai, kuriuos jis pripažino ar privalo sumokėti pagal įsiteisėjusį teismo sprendimą, atsispindi ne veiklos pajamose (DK 250 str. 3 d.). Rusijos Federacijos). Pajamos pripažįstamos taikant kaupimo metodą – tuo metu, kai kaltas asmuo pripažįsta pareigą atlyginti žalą arba kai įsiteisėja teismo sprendimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnio 4 dalis, 4 dalis). , grynųjų pinigų būdu – tuo metu, kai kaltas asmuo atlygina žalą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 2 dalis). (apie tai rašėme aukščiau)

Atkreipkime dėmesį, kad kaltas asmuo turi prisiimti visą finansinę atsakomybę Darbo kodekso 243 straipsnio pagrindu. Darbdaviui dėl sugadinimo turtui padarytos žalos dydis nustatomas pagal faktinius nuostolius, kurie nustatomi pagal žalos padarymo dieną teritorijoje vyravusias rinkos kainas, bet ne mažesnės už turto vertę pagal buhalterinę apskaitą. duomenis, atsižvelgiant į šio turto nusidėvėjimo laipsnį (Rusijos Federacijos darbo kodekso 246 straipsnis).

Prekės sugadinimo suma, jei yra kaltininkas, gali būti visiškai įtraukta į kitas ne veiklos išlaidas remiantis PMĮ 265 straipsnio 1 dalies 20 punktu. Šiuo atveju nuostoliai dėl žalos pagal DK 252 straipsnio 1 dalies reikalavimus turi būti pagrįsti ir įforminti dokumentais, pavyzdžiui, sutapimo lapas, darbuotojo aiškinamasis raštas. Panašūs paaiškinimai pateikti ir Rusijos finansų ministerijos 2007-04-17 rašte Nr.03-03-06/1/245.

Jei vasaros karštis sukėlė avarinę situaciją, nuostoliai dėl prekių sugadinimo gali būti visiškai įskaityti į ne veiklos išlaidas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 2 punkto 6 punktą. .

Tavo žiniai

Ekstremalioji situacija yra padėtis tam tikroje teritorijoje, susidariusi dėl avarijos, pavojingo gamtos reiškinio, katastrofos, stichinės ar kitokios nelaimės, dėl kurios gali žūti arba žuvo žmonės, gali būti padaryta žala žmonių sveikatai ar aplinkai, didelių materialinių nuostolių ir žmonių gyvenimo sąlygų sutrikdymo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 1 punktas, 1994 m. gruodžio 21 d. įstatymo Nr. 68-FZ 1 straipsnis).

Visiškai į ne veiklos sąnaudas įtrauktų nuostolių pagrįstumas turi būti patvirtintas, pavyzdžiui, hidrometeorologijos biuro pažyma, kurioje turi būti informacija, kad dėl stiprių vasaros karščių konkrečioje inventorizacijos vietoje įvyko stichinė nelaimė. daiktų, ir konkrečios žalos, padarytos dėl aukštos temperatūros, nuoroda (žr. FAS Šiaurės Kaukazo apygardos 2009 m. rugsėjo 25 d. sprendimus byloje Nr. A32-48446/2004-12/930-2008-56/32-58/385). , FAS Šiaurės Vakarų apygarda 2009 m. gruodžio 21 d. byloje Nr. A42-5562/2008, 2006 m. gruodžio 11 d. byloje Nr. A56-13533/2005 ir Uralo rajono federalinė antimonopolinė tarnyba 2009 m. spalio 20 d. F09-7662/09-S3.

Taikant kaupiamąjį ir grynųjų pinigų metodą, nuostoliai dėl prekių sugadinimo yra įtraukiami į sąnaudas sugadinimo fakto registravimo metu. Be to, jei įmonė naudoja grynųjų pinigų metodą, į nuostolius atsižvelgiama su sąlyga, kad sumokėta už sugadintas prekes (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 1 dalis ir 273 straipsnio 3 dalis).

„Atgautas“ PVM

Tiekėjų sąskaitose faktūrose nurodytos „pirkimo“ PVM sumos yra atskaitomos už prekes, kurios perkamos apmokestinimo objektais pripažintiems sandoriams atlikti (DK 2 p. 2 p., 171 str. 1 p., 172 str. Rusijos Federacijos). Prekių disponavimo operacijos dėl priežasčių, nesusijusių su pardavimu ar neatlygintinu perdavimu, PVM neapmokestinamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 39 ir 146 straipsniai). Tai reiškia, kad PVM sumos už tokias operacijas naudotas prekes nėra atskaitomos. Nurašant prekių savikainą į sąnaudas nuostolių dėl sugadinimo forma, atkuriamos anksčiau priimtos atskaityti prekių „pirkimo“ PVM sumos. Rusijos finansų ministerija panašius paaiškinimus pateikė 2011-07-04 rašte 03-03-06/1/387.

Būtina grąžinti PVM mokėjimui į biudžetą tuo mokestiniu laikotarpiu, kai prekės buvo pradėtos naudoti operacijoms, kurios nepripažįstamos PVM apmokestinimo objektu (DK 170 str. 4 d. 2 d., 3 p. Rusijos Federacijos).

Mokesčių apskaitoje PVM sumos, susigrąžintos dėl neapmokestinamų PVM sandorių, paprastai įtraukiamos į kitas su gamyba ir pardavimu susijusias išlaidas (PMĮ 1 papunktis, 2 p., 2 papunktis, 3 p., 170 str., 264 str. 1 p. Rusijos Federacijos kodeksas). Tačiau jei apskaičiuojant pelno mokestį neatsižvelgiama į sugadintų vertybių savikainą, tada į PVM sumą, susigrąžintą dėl šių vertybių nurašymo, taip pat neatsižvelgiama apmokestinant. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 49 dalis.

Refleksija apskaitoje

Apibendrinti informaciją apie nuostolių dydžius dėl prekių sugadinimo, nustatytų jas sandėliuojant ir realizuojant, neatsižvelgiant į tai, ar jos priskiriamos gamybos sąnaudų (pardavimo sąnaudų) ar kaltininkų apskaitai, 94 sąskaita „Trūkumai ir nuostoliai dėl sugadinimo vertybės“ yra skirtos „ Ši sąskaita naudojama sugadintų prekių, kurių negalima toliau parduoti ar naudoti, sąnaudoms atspindėti.

Inventorizavimo metu nustatytas prekių sugadinimo dydis natūralaus nuostolio normatyvų ribose priskiriamas gamybos ar platinimo išlaidoms, normatyvus viršijantis - kaltų asmenų sąskaita. Jei kaltininkai nenustatyti arba teismas atsisako išieškoti iš jų žalą, nuostoliai dėl prekių sugadinimo nurašomi į įmonės finansinius rezultatus. Pagrindas – Įstatymo Nr. 129-FZ 12 straipsnio 3 dalies „b“ papunktis, Metodinių nurodymų, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 1995 m. birželio 13 d. įsakymu Nr. 49, 5.1 punktas.

Sigma LLC prekiauja įvairiais vaisiais. 2011-ųjų liepą bananų sugedimas buvo nustatytas dėl prekybos skyriaus vedėjos Ivanovos I. I., kuri yra finansiškai atsakingas asmuo, pažeidus vaisių laikymo temperatūros režimą prekybos vietoje. Komisija nustatė, kad 7 kg kriaušių yra visiškai sugedusios ir nurašytinos, apie tai surašytas TORG-16 formos aktas. Kriaušių mažmeninė kaina yra 30 rublių. už 1 kg, įskaitant prekės antkainį - 10 rublių. Atkuriamas PVM yra 12,6 rublio.

2007 m. rugsėjo 7 d. Rusijos ekonominės plėtros ministerijos įsakymu Nr. 304 buvo patvirtintos natūralaus šviežių bananų praradimo sandėliavimo ir nokinimo metu normos. Šiuos standartus taiko dirbtinai šaldomi vaisių ir daržovių sandėliai, taip pat sandėliavimo patalpos. „Sigma LLC“ nėra viena iš šių organizacijų. Todėl įmonės vadovas nusprendė iš Ivanova I. I. darbo užmokesčio išskaičiuoti visą prekėms padarytos žalos sumą. kas mėnesį 20% (Rusijos Federacijos darbo kodekso 138 straipsnis).

Sigma LLC buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

2011 metų liepos mėn

Debetas 94 Kreditas 41

- 210 rublių. (30 rub. x 7 kg) – atspindi sugedusių bananų kainą;

Debetas 94 Kreditas 42

-(70 rub.) (10 rub. x 7 kg) - prekybos marža, priskirtina sugadintoms prekėms, buvo atšaukta;

Debetas 19 Kreditas 68

12,6 rubliai - grąžintas į PVM sumokėjimą į biudžetą;

Debetas 91-2 Kreditas 19

12,6 rub. - atkurta PVM suma įtraukta į kitas išlaidas;

Debetas 73 Kreditas 94

210 rub. - nuostolių suma dėl bananų sugedimo priskiriama kaltajam asmeniui;

Debetas 42 Kreditas 98-4

70 rub. (10 rublių x 7 kg) - sugadintoms prekėms priskiriamo prekės antkainio suma atsispindi atidėtose pajamose;

Debetas 70 Kreditas 73

42 rub. (210 rublių x 20%) - atspindi 20% žalos sumos išskaitymą iš kalto asmens darbo užmokesčio;

Debetas 98-4 Kreditas 91-1

14 rublių (70 rublių x 20 proc.) – į kitas pajamas įeina dalis prekinio antkainio sumos, kurią atlygina kaltas asmuo;

2011 m. rugpjūčio, rugsėjo, spalio ir lapkričio mėn

Debetas 70 Kreditas 73

42 rub. (210 rublių x 20%) – atspindi žalos dydžio išskaičiavimą iš kalto asmens darbo užmokesčio;

Debetas 98-4 Kreditas 91-1

14 rublių (70 rublių x 20 proc.) – į kitas pajamas įeina dalis prekinio antkainio sumos, kurią atlygina kaltas asmuo.

V.A. Petrova, mokesčių konsultantė