Esant tokiai situacijai, uždarykite 304.06 sąskaitą su šiomis operacijomis:
Loginis pagrindas
Kaip nustatyti finansinius rezultatus apskaitoje ir uždaryti sąskaitas metų pabaigoje
Biudžetinių įstaigų apskaitoje:
Einamųjų metų pabaigoje uždarykite sąskaitose susidariusius rodiklius:
401.10 „Einamųjų finansinių metų pajamos“;
401.20 „Einamųjų fiskalinių metų išlaidos“;
304.04 „Vidiniai žinybiniai atsiskaitymai“ (užbaigtiems atsiskaitymams);
304.06 „Atsiskaitymai su kitais kreditoriais“.
Dėmesio: likučiai sąskaitoje 304.06, susidarę, kai skolinotės pinigus iš vienos finansų įstaigos, kad apmokėtumėte skolą kitai finansų įstaigai, nereikia uždaryti (instrukcijos Nr. 174n 7 punktas, 156 punktas).
Parodykime tai pavyzdžiu. Jūs pasiskolinote pinigų iš KFO 4 ir panaudojote juos skolai, kuri buvo įsiskolinusi pagal KFO 2, apmokėti. Metų pabaigoje buvo suformuoti šie likučiai:
sąskaitos debetu 4. 304 06 000 - 1000 rub.;
sąskaitos kreditas 2. 304 06 000 - 1000 rub.
Neuždarykite tokių likučių į savo 401.30 sąskaitą. Be to, sąskaitoje 304.06 nebus likučio.
Visais kitais atvejais uždarykite kiekvieno KFO sąskaitą 304.06. Per metus įstaiga buvo reorganizuota arba pakeistas tipas – 304.06 sąskaitoje bus rodomi turto ir įsipareigojimų perdavimo rodikliai. Įveskite šias sumas į 401.30 sąskaitą. Atlikite tai tą dieną, kai pakeitėte įstaigos tipą, o ne metų pabaigoje. Apie tai - Instrukcijos Nr. 174n 156 punkto 6 dalyje Metodinės rekomendacijos iš Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 22 d. rašto Nr. 02-06-07/5236.
Uždaryti sąskaitas į 401.30 sąskaitą „Ankstesnių ataskaitinių laikotarpių finansinis rezultatas“ pagal veiklos rūšis – pagal KFO. Užpildyti buhalterinę pažymą (f. 0504833). Jei reikia, įdiekite papildomą paskyros analizę. Pavyzdžiui, už metus, kurių finansinį rezultatą generuojate: 401.32 – „Ankstesnių ataskaitinių laikotarpių 2017 m. finansinis rezultatas“. Ištaisykite papildomus analitinius kodus įstaigos apskaitos politikoje.
Tai matyti iš Vieningo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n 297, 300 punktų, instrukcijos Nr. 174n 156 punkto ir Rusijos finansų ministerijos 2015 m. kovo 30 d. įsakymu Nr. 52n patvirtintų metodinių nurodymų.
Apskaita
Apskaitoje uždarykite sąskaitas šiais įrašais:
| № | Operacijų turinys | Sąskaitos debetas | Sąskaitos kreditas |
| 1. | Įstaigos išlaidos nurašomos finansiniams rezultatams | 0.401.30.000 | 0.401.20.ХХХ |
| 2. | (pagal kredito likutį) |
0.401.10.ХХХ | 0.401.30.000 |
| 3. | Įstaigos pajamos nurašomos kaip finansinis rezultatas (kalbant apie debeto likutį) |
0.401.30.000 | 0.401.10.ХХХ |
| 4. | kredito sąskaita 1.304.04.000 |
0.304.04.ХХХ | 0.401.30.000 |
| 5. | Rodikliai nuo debeto sąskaita 1 304 04 000 (pagal atliktus skaičiavimus) |
0.401.30.000 | 0.304.04.ХХХ |
| 6. | Rodikliai nuo sąskaitos kreditas 0.304.06.000 | 0.304.06.830 | 0.401.30.000 |
| 7. | Rodikliai nuo sąskaitos debetas 0.304.06.000 | 0.401.30.000 | 0.304.06.730 |
| XXX – KOSGU kontekste. | |||
Šią tvarką nustato Instrukcijos Nr.174n 144, 155, 156 punktai, Rusijos finansų ministerijos 2012-07-11 raštai Nr.02-06-07/2679, 2011-12-22 Nr. 02-06 -07/5236.
Kaip uždaryti sąskaitą 304 06
Ar reikia uždaryti sąskaitą 304 06 000 „Atsiskaitymai su kitais kreditoriais“ metų pabaigoje?
Atsakymas. Sąskaitų likučių 0 304 06 000, susidariusių vidaus skolinantis lėšas iš vienos finansų įstaigos skolai kitai finansų įstaigai apmokėti, uždaryti nereikia (instrukcijos Nr. 174n 7 p., 156 p.). Pavyzdžiui, jūs pasiskolinote iš KFO 4, kad sumokėtumėte skolą pagal KFO 2, o metų pabaigoje turėjote 1000 rublių likutį. sąskaitos debete 4 304 06 000 ir 1000 rublių. 2 304 06 000 sąskaitos kredite. Neuždarykite tokių likučių sąskaitose 2 401 30 000 ir 4 401 30 000. Paprastai sąskaitoje 0 304 06 000 likučio nebus.
Jei ilgalaikį ar nematerialųjį turtą įsigijote lėšomis iš tikslinių subsidijų pagal KFO 5, tuomet į juos turite atsižvelgti pagal KFO 4. Tokiu atveju finansinių metų pabaigoje uždarykite apyvartą sąskaitose 5 304, 06 000 ir 4 304 06 000 į finansinį rezultatą (instrukcijos Nr. 174n 6 punktas, 156 punktas, Maskvos finansų departamento 2016 m. rugsėjo 20 d. raštas Nr. 140-03-20-323/16).
Jei įstaiga buvo reorganizuota ar pasikeitė jos tipas, einamųjų metų 0 304 06 000 sąskaitoje surinktus rodiklius uždaryti į 0 401 30 000 sąskaitą. Ši tvarka nustatyta Rusijos finansų ministerijos liepos 11 d. 2012 Nr.02-06-07/2679, 2011-12-22 Nr.02-06-07/5236.
Dažnai gydymo įstaigos laikinai renka lėšas iš vienos rūšies finansinės paramos kodo į kitą. Kaip tokios operacijos atsispindi apskaitos sąskaitose ir atskaitomybėje, aprašyta straipsnyje
27.02.2017Instrukcijos Nr. 174n 146 punkto, Instrukcijos Nr. 183n 174 punkto nuostatos nustato, kad lėšų skolinimosi iš vieno finansinio užtikrinimo kodo į kitą operacijos yra atspindimos per sąskaitą 0 304 06 000 „Atsiskaitymai su kitais kreditoriais“.
Priėmimas į apskaitą mokėtinos sumos, kurią įstaiga gavo už atitinkamos rūšies finansinę paramą (veiklą) lėšas, nukreiptas į biudžetinės įstaigos asmeninėje sąskaitoje esančių lėšų likutį biudžetinės įstaigos prisiimtam įsipareigojimui įvykdyti per 2014 m. kitos rūšies finansinės paramos (veiklos) pagrindus, atspindi apskaitos pažymoje (f. 0504833):
Atitinkamų sąskaitų debetas analitinei sąskaitų apskaitai 0 206 00 000 „Atsiskaitymai už išduotus avansus“, 0 301 00 000 „Atsiskaitymai su kreditoriais už skolinius įsipareigojimus“, 0 302 00 000 „Atsiskaitymai už prisiimtus įsipareigojimus“, 0 3003 Atsiskaitymai už mokėjimus į biudžetus“, 0 304 00 000 „Kiti atsiskaitymai su kreditoriais“
Skolos sumažėjimas atkurto kito prievolei įvykdyti pritraukto finansinio užtikrinimo šaltinio dydžiu dėl einamųjų finansinių metų lėšų įplaukų taip pat yra atspindimas pagal apskaitos pažymą (forma 0504833):
Sąskaitos debetas 0 201 11 510 „Lėšų įplaukos iš įstaigos į asmenines sąskaitas iždo institucijoje“.
Sąskaitos kreditas 0 304 06 730 „Atsiskaitymų su kitais kreditoriais padidėjimas“.
Atkreipiame dėmesį, kad pagal Instrukcijos Nr. 157n (su pakeitimais, padarytais Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2016 m. lapkričio 16 d. įsakymu Nr. 209n) 365 ir 367 punktų normas nuo 2017 m. sausio 1 d. sąskaita 0 304 06 000 „Atsiskaitymai su kitais kreditoriais“ atsiskaitymų grynaisiais pinigais nebalansinėse sąskaitose atidaromos 17 ir 18. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2016-12-28 raštas Nr. /79177 rodomas laikino lėšų skolinimosi operacijoms atspindėti sąskaitų atitikimas iš 3 finansinės garantijos rūšies kodo į 2 finansinės garantijos rūšies kodą. Finansų ministerijos duomenimis, Lėšų, skirtų finansinės paramos rūšiai, surinkimo operacijos 3 “ Laikinai disponuojamos lėšos“, skirtos 2 veiklos rūšies „Pajamas duodanti veikla“ įsipareigojimų vykdymo pinigų trūkumui padengti, turėtų būti atspindėti taip:
|
Lėšų surinkimas iš KFO 3 įsipareigojimams pagal KFO 2 įvykdyti: |
||
|
nurašyti lėšas iš KFO 3 |
18 (KOSGU 610) |
|
|
lėšų gavimas už KFO 2 |
17 (KOSGU 510) |
17 (KOSGU 510) |
|
Grąžinimai iš KFO 2 į KFO 3: |
||
|
nurašyti lėšas iš KFO 2 |
18 (KOSGU 610) |
|
|
lėšų gavimas už KFO 3 |
17 (KOSGU 510) |
17 (KOSGU 226) |
Gydymo įstaiga, reflektuodama operacijas, skirtas lėšų pritraukimui iš kitų šaltinių (iš kitų finansinės paramos rūšies kodų), gali pasinaudoti minėtame laiške pateiktais paaiškinimais, kai nepakanka privalomojo sveikatos draudimo lėšų.
Pateikime pavyzdžių.
GBUZ ligoninė Nr.5 privalo mokėti savo darbuotojams, dalyvaujantiems įgyvendinant privalomojo sveikatos draudimo programą, už vasario mėn. Norėdami sumokėti atlyginimus, įstaigai reikia 2 000 000 rublių. Tačiau sąskaitoje yra 1 800 000 rublių. Trūkstamas lėšas įstaiga pritraukia iš 2 finansinio užtikrinimo kodo tipo.
Apskaitos sąskaitose operacijos, skirtos lėšoms su 2 finansinio užstato tipo kodu pritraukti, bus rodomos taip:
|
Suma, patrinti. |
|||
|
Lėšų surinkimas iš KFO 2 įsipareigojimams pagal KFO 7 įvykdyti: |
|||
|
lėšos buvo nurašytos iš KFO 2 |
18 (KOSGU 610) |
||
|
lėšos, gautos už KFO 7 |
17 (KOSGU 510) |
17 (KOSGU 510) |
Tęskime 1 pavyzdžio sąlygas ir manykime, kad į įstaigos asmeninę sąskaitą buvo gautos lėšos iš sveikatos draudimo organizacijos, skirtos apmokėti už suteiktas medicinos paslaugas.
Lėšos už 2 finansinio užstato tipo kodą bus grąžintos taip:
|
Suma, patrinti. |
|||
|
Grąžinimai iš KFO 2 į KFO 7: |
|||
|
lėšos buvo nurašytos iš KFO 7 |
18 (KOSGU 610) |
||
|
lėšos, gautos už KFO 2 |
17 (KOSGU 510) |
17 (KOSGU 211) |
Lėšų pritraukimo (atkūrimo) operacijos tarp finansinio saugumo kodų yra atspindimos įstaigos pinigų srautų ataskaitoje (forma 0503723) Instrukcijos Nr. 33n 55.1 - 56 punktų nustatyta tvarka. Šios ataskaitos pildymo pavyzdys aptartas Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašte Nr. 02-06-10/79177.
Priminsime, kad vadovaujantis Instrukcijos Nr.33n 55.1 punkto normomis, ataskaita (f. 0503723) sudaroma ir pateikiama po ataskaitinių metų liepos 1 d., sausio 1 d., joje pateikiama informacija apie srautą. lėšų įstaigų sąskaitose rubliais ir užsienio valiuta, atidarytose Rusijos banko padaliniuose, kredito įstaigose, įstaigose, teikiančiose kasos paslaugas biudžetui vykdyti, taip pat įstaigos kasoje, įskaitant laikinai disponuojamas lėšas. .
Ataskaita sudaryta KOSGU kodų kontekste, remiantis analitiniais duomenimis apie įplaukų ir perleidimų rūšis, atsispindinčias nebalansinėse sąskaitose 17 „Pinigų įplaukos“, 18 „Pinigų perleidimai“, atidarytose šiose sąskaitose:
- 0 201 11 000 „Institucinės lėšos asmeninėse sąskaitose iždo institucijoje“;
- 0 201 21 000 „Institucinės lėšos sąskaitose kredito organizacijoje“ (autonominėms įstaigoms);
- 0 201 23 000 „Įstaigos lėšos, keliaujančios į kredito įstaigą“;
- 0 201 26 000 „Institucinės lėšos specialiose kredito įstaigos sąskaitose“;
- 0 201 27 000 „Institucinės lėšos užsienio valiuta sąskaitose kredito įstaigoje“;
- 0 201 34 000 „Kasa“;
- 0 210 03 000 „Atsiskaitymai su finansų institucija grynaisiais pinigais“.
Pavyzdyje aptariamos operacijos ataskaitoje (forma 0503723) atsispindės taip.
2 skyriaus „Pardavimas“ 231 eilutėje „Darbo užmokesčio sąskaita“ turėtų būti nurodytas 18 sąskaitos (KOSGU 211) padidėjimas (rodiklis yra 200 000 rublių).
3 skirsnis „Fondų likučių keitimas“ bus pildomas taip:
- 442 eilutėje „Lėšų disponavimas laikinai disponuojant“ rodomas sąskaitos 2 304 06 830 debeto rodiklis (tuo pačiu metu daromas įrašas nebalansinėje 18 sąskaitoje) (rodiklis lygus 200 000 rublių). perkeliamas į 440 eilutę „Su laikinai disponuojamomis lėšomis“;
- 463 eilutėje „Lėšų gavimas tvarkant likučius“ rodomas sąskaitos 7 304 06 730 kredito rodiklis (tuo pačiu metu įrašas dubliuojamas 17 nebalansinėje sąskaitoje) (atspindi neigiamas rodiklis - 200 000 rublių). 463 eilutės rodiklis neigiama reikšme perkeliamas į 460 eilutę „Fondų likučių pokytis tvarkant likučius – iš viso“;
- 502 eilutėje „Dėl lėšų sumažėjimo“ rodomas rodiklis, lygus 720 f eilutės rodikliui. 0503737, padidintas sąskaitos kreditu 2 201 11 610 (nagrinėjamame pavyzdyje 502 eilutė lygi 400 000 RUB);
- 510 eilutėje „Dėl lėšų padidėjimo“ rodiklis rodomas neigiama reikšme, paimta iš 710 f eilutės. 0503737. Šis skaičius mūsų atveju bus lygus 200 000 rublių. su minuso ženklu;
- 500 eilutė „Fondų likučių pokytis – iš viso“ atspindi 501 ir 502 eilučių sumą (remiantis pavyzdyje pateiktais duomenimis, rodiklis yra 200 000 rublių).
Savarankiškų įstaigų apskaitoje atskiroms operacijoms naudojama sąskaita 304 06 „Atsiskaitymai su kitais kreditoriais“. Šiame straipsnyje mes nustatysime, kokiais tikslais tokia paskyra reikalinga. Sąskaitų korespondencijas atskiroms operacijoms atspindėti pateiksime naudodami įvardytą sąskaitą ir nagrinėsime jas naudodami konkrečius pavyzdžius, atsižvelgdami į Finansų ministerijos paaiškinimus ir pakeitimus, kuriuos numatoma atlikti Instrukcijoje Nr.183n.
Savarankiškų įstaigų apskaitoje atskiroms operacijoms naudojama sąskaita 304 06 „Atsiskaitymai su kitais kreditoriais“. Šiuo metu instrukcijose Nr. 157n ir 183n šios sąskaitos taikymo procedūra yra siaurai aprašyta. Tačiau, kaip rodo praktika, jis turi platesnį pritaikymą. Šiame straipsnyje mes nustatysime, kokiems tikslams tokia paskyra reikalinga. Sąskaitų korespondencijas atskiroms operacijoms atspindėti pateiksime naudodami įvardytą sąskaitą ir nagrinėsime jas naudodami konkrečius pavyzdžius, atsižvelgdami į Finansų ministerijos paaiškinimus ir pakeitimus, kuriuos numatoma atlikti Instrukcijoje Nr.183n.
Tarp pagrindinių operacijų, į kurių skaičiavimus reikėtų atsižvelgti atsižvelgiant į 0 304 06 000, galima išskirti šias operacijas:
- dėl nefinansinio ir finansinio turto priėmimo į apskaitą, įsipareigojimų atsiskaitymų, perdavimo akto finansinio rezultato (atskyrimo balanso) reorganizuojant įstaigą jungimo, prisijungimo, skaidymo, atskyrimo būdu arba keičiant įstaigos tipą ;
- už vidinį lėšų skolinimąsi tarp finansinės paramos šaltinių, neviršijant lėšų likučio įstaigos sąskaitoje, vėliau jas kompensuojant;
- už nefinansinio turto apmokėjimą iš įvairių finansavimo šaltinių;
- nutraukti civiline sutartimi prisiimtas įstaigos prievoles įskaitant vienarūšį priešieškinį dėl netesybų (baudų, baudų) sumokėjimo už sutarties sąlygų pažeidimą;
- sulaikyti nuo sutarčių įvykdymui užtikrinti suteikto piniginio užstato (užstato) sumų, įkaito turėtojo reikalavimo patenkinimo dydžio;
- dėl išskaitymo iš darbo užmokesčio sumos, skolos už žalą grąžinimo sumos ir iš kitų finansavimo šaltinių.
Išsamiai apsvarstykime atskiras operacijas.
Operacijos keičiant įstaigos tipą.Įstaigos tipo (valstybinės ar biudžetinės) keitimas, siekiant sukurti savarankišką įstaigą, vykdomas steigėjo sprendimu.
Įstaigos veiklos laikotarpio apskaitos sąskaitose suformuotų turto ir įsipareigojimų prieinamumo rodiklių pervedimo į atitinkamas savarankiškos įstaigos buhalterines sąskaitas sąskaitų atitikimas, keičiant rūšį, pateiktas Metodinių rekomendacijų 10 punkte. .
Kaip matyti iš šio dokumento, 0 304 06 000 sąskaita naudojama einamaisiais finansiniais metais sukurtos savarankiškos įstaigos turto ir įsipareigojimų rodikliams pervesti.
Turto ir įsipareigojimų rodikliai, suformuoti remiantis valstybės ar biudžetinės įstaigos veiklos rezultatais nuo einamųjų finansinių metų pradžios ir surašyti į atitinkamas buhalterines sąskaitas, atliekami nuo 2010 m. valstybei ar biudžetinei įstaigai į savarankišką pagal pažymą (f. 0504833). Įeinančių likučių susidarymą autonominėje įstaigoje atspindi šie įrašai:
|
Įeinančių likučių formavimas: |
|
|
|
pagal nefinansinio turto objektus | ||
|
pagal ilgalaikio ir nematerialiojo turto nusidėvėjimą | ||
|
pagal finansinį turtą |
(debeto likutis) | |
|
(kredito balansas) |
||
|
pagal įstaigos įsipareigojimus |
(kredito balansas) |
|
|
(debeto likutis) | ||
|
Atsiskaitymų su steigėju formavimas dėl ypač vertingo turto objektų, kuriais įstaiga neturi teisės savarankiškai disponuoti, balansinės vertės. | ||
|
Savarankiškos įstaigos skolos už ankstesnių metų gautinų sumų perkėlimą į biudžeto pajamas atspindys (pasikeitus valstybės institucijai) |
Vidinis lėšų skolinimasis tarp finansinės paramos šaltinių neviršijant lėšų likučio įstaigos sąskaitoje su vėlesniu jų kompensavimu. Savarankiškų įstaigų veikloje kartais susiklosto situacijos, kai, siekiant įvykdyti įsipareigojimą tiekėjui (atlikėjui), priimtam pagal vienos rūšies finansinės paramos (veiklos) rėmus, laikinai renkamos lėšos iš kitų finansavimo šaltinių.
Sąskaitų korespondencija, atspindinti mokėtinų sąskaitų, skolinantis lėšas iš kito šaltinio, grąžinimo operaciją, buvo paskelbta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. rugsėjo 4 d. rašte Nr. 02-06-10/3517. Ši korespondencija teikiama biudžetinės įstaigos atžvilgiu, tačiau ir savarankiškos įstaigos šiomis operacijomis gali pasinaudoti nenurodydamos kvitų, disponavimo apskaitos objekto analitinės rūšies kodo.
Lentelėje kaip pavyzdį pateikiame tvarką, pagal kurią savarankiškos įstaigos buhalterinėje apskaitoje atsispindi mokėtinų sąskaitų apmokėjimas, susidaręs vykdant valstybės užduotį, neviršijant įstaigos asmeninės sąskaitos lėšų likučio. gautų iš pajamas duodančios veiklos, vėliau kompensuojant iš subsidijų surinktas lėšas.
|
2 veiklos kodas |
4 veiklos kodas |
|||
|---|---|---|---|---|
|
Mokėtinų sąskaitų atspindėjimas vykdant valstybės užduotį |
|
|
4 109 xx xxx | |
|
Lėšų, skirtų 4 veiklos rūšiai mokėtinoms sąskaitoms apmokėti, pritraukimas iš 2 veiklos rūšies lėšų likučio | ||||
|
Skolos mokėjimas iš įstaigos asmeninės sąskaitos |
|
| ||
|
Finansinio saugumo šaltinio, skirto mokėtinoms sumoms apmokėti, atkūrimas (pagal pažymą (f. 0504833)) | ||||
Autonominė įstaiga, apmokėjusi už komunalines paslaugas, vykdydama valstybės užduotį, iš pajamas generuojančios veiklos surinko 20 000 rublių lėšų. Gavus 800 000 rublių subsidijų lėšų valstybės užduoties įgyvendinimui. buvo atkurtos išmokėtos lėšos iš pajamas duodančios veiklos. Įstaigos asmeninė sąskaita atidaroma OFK. Į komunalinių paslaugų sumą atsižvelgiama į įstaigos teikiamų paslaugų savikainą kaip pridėtinių išlaidų dalis.
Savarankiškos įstaigos apskaitos dokumentuose šios operacijos turi būti atspindėtos taip:
|
Suma, patrinti. |
|||
|---|---|---|---|
|
Atsispindi įstaigos skola už komunalines paslaugas | |||
|
Iš 2 veiklos rūšies lėšų likučio surinktos lėšos 4 veiklos rūšies mokėtinoms sąskaitoms vykdyti, kurių sąskaita bus vykdomi įsipareigojimai. | |||
|
Skola rangovui grąžinta iš įstaigos asmeninės sąskaitos | |||
|
Valstybinei užduočiai atlikti gautos subsidijų lėšos | |||
|
Atkurtos lėšos, gautos iš pajamas generuojančios veiklos | |||
Nefinansinio turto įsigijimas naudojant įvairius finansavimo šaltinius. Susidarius situacijoms, kai neužtenka lėšų nefinansiniam turtui įsigyti vienos rūšies veikloje, jam įsigyti renkamos lėšos iš kitų veiklos rūšių, pavyzdžiui, iš dalies subsidijuojant, iš dalies per lėšas iš pajamas generuojančios veiklos. .
Nepaisant to, kad tokie objektai įsigyjami naudojant lėšas, gautas iš skirtingų veiklos rūšių, jie turi būti priimami į apskaitą pagal vieną iš jų, kurios rėmuose planuojamas jų panaudojimas.
Pažiūrėkime į pavyzdį, kaip apskaitoje atspindėti sandorius, susijusius su turto įsigijimu, naudojant skirtingus finansavimo šaltinius.
Savarankiška įstaiga su tiekėju sudarė sutartį dėl įrangos (ypač vertingo kilnojamojo turto) pirkimo už 500 000 rublių. Mokėjimui pagal susitarimą buvo surinktos 450 000 rublių tikslinės subsidijos lėšos. ir lėšos iš pajamas duodančios veiklos 50 000 RUB. Įranga gauta ir priimta į apskaitą. Ši įranga bus naudojama vyriausybės užsakymui vykdyti. Mokėjimas buvo atliktas iš įstaigos asmeninės sąskaitos, atidarytos OFK.
Šios operacijos gali būti atspindėtos apskaitoje taip:
|
Suma, patrinti. |
|||
|---|---|---|---|
|
Atsispindi investicijos į įrangą dėl tikslinių subsidijų | |||
|
Investicijos į įrangą atsispindi iš lėšų, gautų iš pajamas generuojančios veiklos | |||
|
Atspindi investicijų į įrangą perkėlimą (priėmimą) iš 5 veiklos kodo į 4 kodą | |||
|
Atspindi investicijų į įrangą perkėlimą (priėmimą) iš 2 veiklos kodo į 4 kodą | |||
|
Įranga buvo priimta į apskaitą susidariusia savikaina | |||
|
Mokėjimas už įrangą buvo atliktas subsidijų lėšomis | |||
|
Apmokėjimas už įrangą buvo atliktas lėšomis, gautomis iš pajamų generuojančios veiklos |
Netesybų (baudų, netesybų) dydžio išskaičiavimas už sutarties sąlygų pažeidimą, nutraukus įstaigos civiline sutartimi prisiimtus įsipareigojimus. Civilinės teisės sutartyse būtinai turi būti numatytos rangovo atsakomybės už prievolės neįvykdymą ar netinkamą įvykdymą ir jo sumokėjimo užsakovo naudai netesybų sąlygos, pagal kurias autonominė institucija turi teisę reikalauti iš rangovo 2015 m. nepriekaištingai vykdo civilinės teisės sutartimi prisiimtus įsipareigojimus.
Neįvykdžius (netinkamai įvykdžius), autonominė įstaiga turi teisę tiekėjui (atliktojui, rangovui) sumokėti sutartyje nurodytą baudą, kuri pripažįstama įstaigos nuosavomis pajamomis (už pajamas duodančią veiklą).
Reikėtų nepamiršti, kad tiekėjo (atlikėjo, rangovo) pagrindinės prievolės neįvykdymo ar netinkamo įvykdymo faktas turi būti įrodytas dokumentais. Toks dokumentas gali būti prekių, darbų, paslaugų priėmimo aktas (ar kitas verslo muitinės numatytas dokumentas), kuriame turi būti nurodyta informacija apie rangovo prievolės įvykdymą, apie priimtus sutarties rezultatus, įskaitant netesybų (baudų, baudų) dydžio, kuriuose nurodyti privalomi rekvizitai, pateikti pirminiams apskaitos dokumentams (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. rugsėjo 4 d. raštas Nr. 02-06-10/3525).
Sąskaitų korespondencija, skirta apskaitoje atspindėti civilinės sutarties pagrindu prisiimtų įsipareigojimų priėmimo ir įvykdymo operacijas, taip pat pretenzijų dėl netesybų pateikimo sandorius, pateikta Finansų ministerijos rašte. Rusijos Federacija 2013 m. kovo 25 d. Nr. 02-06-07/9374.
Panagrinėkime pavyzdžiu, kaip autonominių įstaigų buhalterinėje apskaitoje atsispindi netesybų kaupimas pagal minėtame rašte pateiktą sąskaitų atitikimą.
Medžiagų (kito kilnojamojo turto) pristatymas į savarankišką įstaigą buvo atliktas nesilaikant civilinėje teisėje nustatyto termino. Suma pagal sutartį buvo 80 000 rublių. Šis faktas užfiksuotas medžiagų priėmimo akte, nurodant tiekėjui priskaičiuotos 5000 rublių netesybos dydį. Medžiagos priskiriamos prie kitų atsargų – kito kilnojamojo turto. Tiekėjui už patiektas medžiagas buvo atsiskaityta valstybės uždaviniui įgyvendinti skirtos subsidijos sąskaita, iš OFK atidarytos savarankiškos įstaigos asmeninės sąskaitos.
|
Suma, patrinti. |
|||
|---|---|---|---|
|
Atsargos priimtos į apskaitą | |||
|
Pateikta civilinės sutarties sąlygomis | |||
|
Lėšos rangovui buvo pervestos pagal sutartį (atsižvelgiant į priešieškinį) (80 000 - 5 000) rub. | |||
|
Priešieškinių nutraukimas atsispindi įskaitymu (pagal medžiagų priėmimo aktą) | |||
Sutarčių įvykdymui užtikrinti pateiktų piniginio užstato (indėlio) sumų išskaitymas hipotekos kreditoriaus reikalavimo patenkinimo sumos. Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašte Nr.02-02-04/67438 Federalinis iždas 2014-12-25 Nr.42-7.4-05/5.1-805 „Dėl naudojimosi suteiktu sutarties įvykdymo užtikrinimu tiekėjo (rangovo, vykdytojo) įsipareigojimų, susijusių su avanso grąžinimu, nevykdymu“ (toliau – Raštas Nr. 02-02-04/67438) numato: jeigu tiekėjas (rangovas, vykdytojas) pažeidė 2014 m. įsipareigojimus grąžinti užsakovo išduotą avansą, tuomet pagal sutarties sąlygas klientas turi teisę sulaikyti tiekėjo pateiktas lėšas kaip savo įsipareigojimų grąžinti avansą įvykdymo užtikrinimą.
Kartu su avanso grąžinimo užtikrinimu sutartyje gali būti numatytas netesybų (įskaitant netesybas) sumokėjimo užstatas.
Pagal numatytus įvesti Instrukcijos Nr.183n pakeitimus, mokėtinų sąskaitų sumažinimas už gautas indėlių ir įkeitimų sumas, įskaitant paraiškų dalyvauti konkurse (aukcione) užtikrinimą, taip pat sutarčių (sutarčių) įvykdymo užtikrinimą, įkaito turėtojo reikalavimo patenkinimo sumoje atsispindi tokiu įrašu:
Sąskaitos 3 304 01 000 „Atsiskaitymai už lėšas, gautas laikinai disponuoti“ debetas
Sąskaitos kreditas 3 304 06 000 „Atsiskaitymai su kitais kreditoriais“
Gautos neišsaugoto užstato sumos:
- per finansinius metus, kuriais buvo apmokėti sutartiniai įsipareigojimai, yra įrašomi į atitinkamą savarankiškos įstaigos asmeninę sąskaitą kaip kasos išlaidų atkūrimas. Šios lėšos gali būti panaudotos prievolei, patikslinus finansinės-ūkinės veiklos planą, vykdyti.
Jeigu įsipareigojimus pagal sutartį apmokėjo savarankiška įstaiga iš tos pačios asmeninės sąskaitos, kurioje buvo apskaitytos sutarties užstatu įneštos lėšos, sutarties užstato saugojimą atlieka įstaiga kaip operaciją negrynaisiais pinigais. ;
- pasibaigus finansiniams metams, jeigu finansinės paramos pagal sutartį šaltinis buvo lėšos iš mokamų paslaugų arba finansinė parama valstybės (savivaldybės) uždaviniui įgyvendinti, į jas atsižvelgiama į savarankiškos įstaigos asmeninę sąskaitą ir Finansinės ir ūkinės veiklos plane yra atspindimos ankstesnių metų gautinų sumų sumos, susidariusios dėl įsipareigojimų, susijusių su sutarties vykdymu, pažeidimo pagal 130 kodą „Pajamos iš mokamų paslaugų (darbų) teikimo“. KOSGU, numatytas Rusijos Federacijos biudžeto klasifikatoriaus taikymo tvarkos instrukcijose, patvirtintose Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2013 m. liepos 1 d. įsakymu Nr. 65n.
Jei finansinio užtikrinimo šaltinis pagal susitarimą buvo subsidijos, suteiktos pagal punkto nuostatas. 2 p. 1 str. 78.1 arba str. Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 78.2 punkto nuostatas, tada į sulaikyto užstato sumas atsižvelgiama be teisės išleisti į atitinkamą asmeninę autonominės įstaigos sąskaitą, kol įstaiga nepateiks informacijos apie sandorius su valstybei teikiamomis tikslinėmis subsidijomis ( savivaldybės) institucija (Valstybės (savivaldybės) įstaigos finansinės ir ūkinės veiklos plano reikalavimų, patvirtintų Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 28 d. įsakymu Nr. 81, priedas).
Rašte Nr.02-02-04/67438 yra nurodyta sąskaitų korespondencija, kurioje turi atsispindėti ši operacija.
|
Tiekėjui (atlikėjui) pateiktas reikalavimas: |
|
|
|
dėl avanso grąžinimo valstybės (savivaldybės) sutarties sąlygomis | ||
|
dėl palūkanų už naudojimąsi svetimomis lėšomis mokėjimo | ||
|
Sutarčių (sutarčių) įvykdymui užtikrinti suteikto piniginio užstato (indėlio) sumų išskaitymas hipotekos kreditoriaus reikalavimo patenkinimo dydžiu. | ||
|
Iš sutarčių įvykdymui užtikrinti pateiktų piniginių užstatų (indėlių) sumų sumažinimas išskaičiuotų sumų gautinų sumų. | ||
|
Kredito įstaigos sumokėtos sumos įskaitymas pagal banko garantiją pareikalavus sumokėti pinigų sumą pagal banko garantiją: |
|
|
|
dėl reikalavimo grąžinti avansą valstybės (savivaldybės) sutarties sąlygomis įvykdymo | ||
|
reikalavimo mokėti palūkanas už naudojimąsi svetimomis lėšomis įvykdymo požiūriu. Be to, įsipareigojimų užtikrinimo sumos sumažėjimas atsispindi nebalansinėje sąskaitoje „Įsipareigojimų įvykdymo užtikrinimas“ | ||
|
|
|
|
|
Sumos, gautos iš kredito įstaigos, pareikalavus sumokėti pinigų sumą pagal banko garantiją, avanso negrąžinimo atveju pervedimas į fondą, skirtą operacijoms apskaityti lėšomis, suteiktomis savarankiškoms įstaigoms iš 2010 m. atitinkami Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžetai kaip subsidijos kitiems tikslams, taip pat biudžeto investicijos | ||
|
Neišlaikyto užstato sumos įskaitymas į asmeninę sąskaitą, skirtą operacijų apskaitai su lėšomis, suteiktomis savarankiškoms institucijoms iš atitinkamų Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžetų subsidijų forma kitiems tikslams, taip pat biudžeto investicijoms (į anksčiau sumokėto avanso suma) |
Atskaitingo asmens (kalto asmens) skolos už nepanaudotų lėšų (piniginių dokumentų) grąžinimą (žalą) sumažinimas atliktų išskaitų iš darbo užmokesčio (stipendijų), kitų išmokų, už kitos rūšies finansinę paramą (veiklą) dydžiu. Kartais išskaitoms iš atskaitingo asmens (kaltosios šalies) darbo užmokesčio neužtenka vienai veiklai išduotų (atsiradusių) nepanaudotų lėšų (žalos). Jei yra darbo užmokestis, priskaičiuotas iš kitų finansavimo šaltinių, trūkstama suma išskaitoma iš jo. Šiuo atveju taip pat naudojama sąskaita 0 304 06 000. Sąskaitų korespondencija tokiai operacijai atspindėti numatyta Instrukcijoje Nr. 183n numatytais pakeitimais, būtent:
- atskaitingo asmens (kalto asmens) skolos už nepanaudotų lėšų (piniginių dokumentų) grąžinimą (žalą) sumažinimas atliktų išskaitų iš darbo užmokesčio (stipendijų), kitų išmokų, už kitos rūšies finansinę paramą (veiklą) dydžiu. atsispindi įraše:
Sąskaitos debetas 0 304 03 000 „Išskaitų iš darbo užmokesčio apskaičiavimai“
Sąskaitos kreditas 0 304 06 000 „Atsiskaitymai su kitais kreditoriais“
- atskaitingų asmenų (kaltų asmenų) už nepanaudotų lėšų (piniginių dokumentų) grąžinimą (žalą) gautinų sąskaitų sumažėjimą, išskaičiuojant iš darbo užmokesčio (stipendijų) už kitos rūšies finansinę paramą (veiklą) sumų, atspindi: įrašas:
Sąskaitos debetas 0 304 06 000 „Atsiskaitymai su kitais kreditoriais“
Sąskaitų kreditavimas 0 208 00 000 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“, 0 209 00 000 „Atsiskaitymai už žalą ir kitas pajamas“.
Pateiktoje medžiagoje aptariamos pagrindinės operacijos, kai atsispindi apskaitoje, naudojama sąskaita 0 304 06 000. Atsiskaitymų už šioje sąskaitoje suformuoto nefinansinio, finansinio turto (įsipareigojimų) gavimą (pervedimą) uždarymo operacijos atsispindi kredite. (debetas) sąskaitos 0 401 30 000 „Ankstesnių ataskaitinių laikotarpių finansinis rezultatas“. Nebaigtų atsiskaitymų už vidinį lėšų skolinimąsi tarp finansinės paramos šaltinių, atliekamų įstaigos asmeninėje sąskaitoje (kasoje) esančioje įstaigos lėšų likutyje, operacijos finansinių metų pabaigoje nesudaromos.
patvirtintas Vieningo sąskaitų plano taikymo valstybės institucijoms (valstybės įstaigoms), savivaldybėms, valstybės nebiudžetinių fondų valdymo organams, valstybinėms mokslų akademijoms, valstybės (savivaldybių) įstaigoms. 2010 m. gruodžio 1 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 157n.
Patvirtinta Sąskaitų plano naudojimo savarankiškų įstaigų apskaitai instrukcija. 2010 m. gruodžio 23 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 183n.
Patvirtintos metodinės rekomendacijos dėl sandorių su turtu, įsipareigojimais ir finansinių rezultatų atspindėjimo apskaitoje ir finansinėje atskaitomybėje, priimant sprendimą per finansinius metus dėl valstybės (savivaldybės) institucijos pertvarkos keičiant jos rūšį. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011-12-22 raštu Nr.02-06-07/5236.
Biudžeto numeris Nr.4
Biudžetinių ar savarankiškų įstaigų ūkinėje veikloje pasitaiko situacijų, kai, siekiant įvykdyti įsipareigojimą tiekėjui (atlikėjui), priimtam pagal vienos rūšies finansinę paramą (veiklą), laikinai renkamos lėšos iš kitų finansavimo šaltinių per 2015 m. asmeninės sąskaitos likutis su vėlesniu kompensavimu. Jie turi atsispindėti 1C apskaitos programose.
Vidaus skolinimosi operacijų pavyzdžiai
Įstaigai gali tekti skubiai sumokėti įsiskolinimą už ryšio paslaugas ar komunalines paslaugas, kad atitinkamas tiekėjas nesustabdytų paslaugos teikimo (pavyzdžiui, išjungtų telefoną ar šildymą). Įstaigų apskaitoje 304 06 sąskaita „Atsiskaitymai su kitais kreditoriais“ naudojama atskiroms operacijoms atlikti. Šiuo metu instrukcijose Nr. 157n šios sąskaitos taikymo procedūra yra siaurai aprašyta. Tačiau, kaip rodo praktika, jis turi platesnį pritaikymą. Tarp pagrindinių operacijų, į kurių skaičiavimus reikėtų atsižvelgti atsižvelgiant į 0 304 06 000, galima išskirti šias operacijas:
dėl nefinansinio ir finansinio turto priėmimo į apskaitą, įsipareigojimų atsiskaitymų, perdavimo akto finansinio rezultato (atskyrimo balanso) reorganizuojant įstaigą jungimo, prisijungimo, skaidymo, atskyrimo būdu arba keičiant įstaigos tipą ;
už vidinį lėšų skolinimąsi tarp finansinės paramos šaltinių, neviršijant lėšų likučio įstaigos sąskaitoje, vėliau jas kompensuojant;
už nefinansinio turto apmokėjimą iš įvairių finansavimo šaltinių;
nutraukti civiline sutartimi prisiimtas įstaigos prievoles įskaitant vienarūšį priešieškinį dėl netesybų (baudų, baudų) sumokėjimo už sutarties sąlygų pažeidimą;
sulaikyti nuo sutarčių įvykdymui užtikrinti suteikto piniginio užstato (užstato) sumų, įkaito turėtojo reikalavimo patenkinimo dydžio;
dėl išskaitymo iš darbo užmokesčio sumos, skolos už žalą grąžinimo sumos ir iš kitų finansavimo šaltinių.
Išsamiau panagrinėkime vidinio lėšų skolinimosi tarp finansavimo šaltinių situaciją. Tarkime, biudžetinė įstaiga sumokėjo pagal 4 finansinio užtikrinimo tipo kodą susidariusią skolą už komunalines paslaugas, naudodama lėšas, gautas pagal KFO 2. Vėliau lėšos pagal KFO 2 buvo kompensuojamos subsidijuojant valstybės užduočiai įgyvendinti. Norėdami tai padaryti, programa turi atspindėti dvi operacijas:
Lėšų surinkimas mokėtinoms sąskaitoms pagal KFO 4 apmokėti iš lėšų likučio pagal KFO 2;
Lėšų, anksčiau surinktų per CFO 2, grąža.
Lėšų pritraukimo atspindys 1C
Lėšų surinkimą mokėtinoms sąskaitoms pagal KFO 4 įvykdyti iš lėšų likučio pagal KFO 2 atspindėti dokumentai „ Grynųjų pinigų disponavimas"Ir" Kasos kvitai“ Panagrinėkime šių operacijų atspindį programoje „1C: Valstybės institucija 8“, red. 1.0.
Pildant dokumentą " Grynųjų pinigų disponavimas"Norint teisingai atspindėti sandorius, reikia atsižvelgti į šiuos dalykus: operacijos tipas turi būti " Kiti pervedimai"; sąskaita pagal Kt 201.11, su privaloma nebalansine sąskaita 17.01; KFO 2; sąskaitą pagal Kt 304.06.
Užpildžius dokumentą Kasos kvitai» mygtuku « Antspaudas
Pildant dokumentą " Kasos kvitai» norint teisingai atspindėti operacijas, būtina atsižvelgti į šiuos dalykus: operacijos tipas „Kiti kvitai“; Sąskaita Dt 201.11, su nebalansine sąskaita 17.01; KFO 4; sąskaitą 304,06 Kt.
Užpildžius dokumentą Grynųjų pinigų disponavimas» mygtuku « Antspaudas» Apskaitos pažymą galite atsispausdinti naudodami f. 0504833.
O dabar tą patį pavyzdį atspindėsime programoje „1C: VšĮ apskaita 8“, red. 2.0.
Lėšų rinkimui atspindėti dokumentai „ Grynųjų pinigų disponavimas"Ir "Kasos kvitas". Kadangi šiuose dokumentuose nėra atitinkamos standartinės operacijos, pirmiausia jie turi būti sukurti.
Norėdami sukurti standartinę dokumento operaciją „Išėjimas į pensiją grynaisiais“ standartinių operacijų sąraše (“ Administravimas“ – „Tipinės operacijos) mygtuku " Kopijavimo operacijaIšskaitų iš atlyginimų, darbo užmokesčio išmokų, stipendijų pervedimas (304.03)"dokumentui" Grynųjų pinigų disponavimas».
Atlikdami standartinę operaciją, kurią kuriate, turite sekti hipersaitą " Standartinių operacijų registravimas“, koreguokite debeto sąskaitą ir ištrinkite 1 subsąskaitą „Grynųjų pinigų nurašymai“ ir koreguokite kredito sąskaitą skiltyje „Sąskaita į 18 sąskaitą“.
Norėdami sukurti standartinę dokumento operaciją " Kasos kvitai" standartinių operacijų sąraše (" Administracija» – « Tipinės operacijos) mygtuku " Kopijavimo operacija"jums reikia sukurti naują standartinę operaciją nukopijuojant operaciją" Tėvų mokesčių kvitas"dokumentui" Kasos kvitai».
Atliekant standartinę kuriamą operaciją, turite pašalinti " Naudojimosi sąlygos: tėvų mokestis lygus "Taip"» sekite hipersaitą « Standartinių operacijų registravimas" ir į " Lėšų gavimas» pakoreguokite kredito sąskaitą, ištrinkite užpildymo formulių reikšmes 1, 2 ir 3.
Pildant dokumentą " Grynųjų pinigų disponavimas"skirtuke" Dokumento detalės"reikia užpildyti" Suma“ Skirtuke " Mokėjimo iššifravimas": duomenys pateikti lentelės dalyje - " Lėšų šaltinis», „KBK“, „KOSGU“, „Summa“.
Skirtuke " Buhalterinė operacija
Kredito balas: 201,11 " ».
Pildant dokumentą " Kasos kvitai» elgiamės taip pat, bet naudojame CFO: 4.
Lėšų grąžinimo atspindys „1C“
Norint atspindėti anksčiau iš KFO 2 pasiskolintų lėšų grąžinimą, dokumentai „ Grynųjų pinigų disponavimas"Ir" Kasos kvitai“ Pildant dokumentą " Grynųjų pinigų disponavimas"skirtuke" Dokumento detalės"reikia užpildyti" Suma».
Skirtuke " Mokėjimo iššifravimas
Skirtuke " Buhalterinė operacija» užpildykite duomenis, reikalingus apskaitos įrašams generuoti.
Standartinė operacija – standartinė operacija, sukurta atspindėti vidinį lėšų skolinimąsi.
Kredito balas: 201,11 " Įstaigos lėšos asmeninėse sąskaitose iždo institucijoje».
Pildant dokumentą " Kasos kvitai"skirtuke" Dokumento detalės"reikia užpildyti" Suma“ Skirtuke " Mokėjimo iššifravimas": duomenys pateikti lentelės skyriuje: „Lėšų šaltinis“, „KBK“, „KOSGU“, „Suma“.
Skirtuke " Buhalterinė operacija» užpildykite duomenis, reikalingus apskaitos įrašams generuoti.
Standartinė operacija – standartinė operacija, sukurta atspindėti vidinį lėšų skolinimąsi.
Debeto sąskaita: 201.11 " Įstaigos lėšos yra asmeninėse sąskaitose iždo institucijoje.