Labai svarbu įvesti teisingus, nes kitaip visas buhalterio atliktas darbas nueis į niekais ir inspekcija atsisakys priimti ataskaitą. Todėl išsamiai apsvarstysime nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos kodo rodiklius.
Reikšmė
Iš karto atkreipiame dėmesį, kad pildant kai kuriuos 2016 metų nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos duomenis reikia įvesti ne konkrečias sumas (pvz., likutinę vertę mėnesio pabaigoje), o tam tikrus kodus.
Paprastai viskas nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijų kodai reikalingos supaprastinimui. Kam:
- neperkraukite užpildytos ataskaitos;
- specialios programos galėtų greičiau patikrinti šią deklaraciją.
Dabartinė forma
Už 2016 metus visos įmonės, mokančios nekilnojamojo turto mokestį, turi užpildyti formą, priimtą Rusijos mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/895. Šią formą rasite mūsų svetainėje.
Dabar išsiaiškinkime, kuriuos iš jų mesti kodai nekilnojamojo turto deklaracijoje už 2016 metus. Atkreipkite dėmesį, kad kartais Federalinė mokesčių tarnyba peržiūri jų sudėtį, todėl turite naudoti tik dabartinius kodus.
Vertybės
Visas sąrašas nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos kodaiįmones galima rasti tame pačiame Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakyme Nr. ММВ-7-11/895, kuris patvirtino šios ataskaitos formą.
Pagrindiniai kodai jau yra pirmame nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos lape:
Keletas žodžių apie mokesčių institucijos kodą. Pirmieji du skaitmenys nurodo jūsų regiono kodą, o antrieji du – mokesčių institucijos numerį. Jis paimtas iš valstybinės registracijos liudijimo. Šį kodą galite paaiškinti naudodamiesi oficialios Rusijos mokesčių tarnybos svetainės www.nalog.ru paslaugomis.
Apmokestinamasis laikotarpis
Remiantis 3 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 386 straipsnį nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos pateikiamos tik mokestinio laikotarpio pabaigoje. Ir tai yra kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 379 straipsnio 1 punktas). Todėl beveik visada nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos laikotarpio kodas jo vertė yra 34.
Organizacinės formos pertvarkymas
Šis kodas rodo mokesčių institucijas, kurioms turtas buvo perduotas dėl reorganizavimo priemonių. Įmonė jo turi daugiau ar mažiau.
Pristatymo vieta
| Kodas | Dekodavimas |
| 213 | Pagal registracijos vietą (didžiausi mokėtojai) |
| 214 | Įmonės buveinėje (ne didžiausias mokėtojas) |
| 215 | Teisės perėmėjo (ne didžiausio mokėtojo) buveinėje |
| 216 | Teisės įpėdinio (didžiausio mokėtojo) registracijos vietoje |
| 221 | „Izoliacijos“ vietoje su atskiru balansu |
| 245 | Užsienio įmonių mokesčių registracijos vietoje Rusijos Federacijoje |
| 281 | Turto buvimo vietoje (kuriam taikoma speciali mokesčio apskaičiavimo ir pervedimo tvarka) |
Kaip matote, dažniausiai deklaracijoje yra kodas 214 arba 221.
Pateikimo tvarka
| Kodas | Dekodavimas |
| 01 | Popieriuje (paštu) |
| 02 | Ant popieriaus (asmeninis) |
| 03 | Ant popieriaus ir išimamos laikmenos (asmeninės) |
| 04 | TKS su elektroniniu parašu |
| 05 | Kita |
| 08 | Ant popieriaus ir išimamų laikmenų (paštu) |
| 09 | Ant popieriaus su brūkšniniu kodu (asmeniškai) |
| 10 | Ant popieriaus su brūkšniniu kodu (paštu) |
Primename, kad nekilnojamojo turto mokesčio mokėtojai gali laisvai pasirinkti deklaracijos pateikimo mokesčių inspekcijai būdą.
Nuosavybės tipas
| Kodas | Dekodavimas |
| 1 | Vieningos dujų sistemos objektai (išskyrus 6 kodą) |
| 2 | Nekilnojamas turtas, esantis skirtinguose Rusijos Federacijos regionuose arba Rusijoje ir jos teritorinėje jūroje (kontinentiniame šelfe, išskirtinėje ekonominėje zonoje) |
| 3 | Visi atvejai, išskyrus 1, 2, 4, 5 ir 6 kodus |
| 4 | Užsienyje esančios šalies organizacijos turtas, už kurį buvo sumokėtas panašus užsienio mokestis |
| 5 | Specialiosios ekonominės zonos Kaliningrado srityje gyventojo turtas, sukurtas arba įsigytas įgyvendinant šį projektą |
| 6 | Viešieji geležinkelio bėgiai Pagrindiniai vamzdynai Elektros laidai Struktūros, be kurių šie objektai negali normaliai funkcionuoti |
Akivaizdu, kad dažniausiai turto mokesčio deklaracijoje nurodomas bendras kodas – 3.
Privilegijos
Daugiausia kodų turi nekilnojamojo turto mokesčio lengvatas. Tiesa, beveik visi jie yra labai specializuoti. Todėl dauguma šio mokesčio mokėtojų neturi teisės jomis naudotis. Padovanokime pačius tikriausius.
| Kodas | Dekodavimas | Pagrindas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą |
| 2010226 | Pagrindinė veikla – farmacijos produktų gamyba (susijusi su turtu, kuriame gaminami veterinariniai imunobiologiniai vaistai kovai su epidemijomis ir epizootijomis) | 4 str. 381 |
| 2010236 | Konstrukcijos yra neatskiriama federalinių greitkelių technologinė dalis | 11 str. 381 |
| 2010253 | Pramonės ir gamybos specialiosios ekonominės zonos gyventojai. Turtas tarnauja šios zonos tikslams. Išmokos laikotarpis yra 10 metų nuo turto įregistravimo dienos. | 17 str. 381 |
| 2010331 | Specializuotų protezavimo ir ortopedijos įmonių nuosavybė | 13 str. 381 |
| 2010332 | Advokatų asociacijų, advokatų kontorų ir teisinių konsultacijų turtas | 14 str. 381 |
| 2010336 | Skolkovo projekto dalyviai | 20 punktas str. 381 |
| 2010337 | Organizacijos - dėl naujų įrenginių, turinčių didelį energijos vartojimo efektyvumą (yra Rusijos Federacijos vyriausybės sąrašas) | 21 punktas str. 381 |
| 2010338 | Organizacijos – naujų aukštos energinio naudingumo klasės objektų atžvilgiu | 21 punktas str. 381 |
| 2010401 | 0% pirmuosius 6 metus Kaliningrado srities specialiosios ekonominės zonos gyventojams – turtui pagal investicinį projektą | 3 punktas str. 385.1 |
| 2010402 | Pusė mokesčio tarifo Kaliningrado srityje – nuo 7 iki 12 gyvenimo metų | 4 str. 385.1 |
| 2012000 | Papildomos naudos iš regionų (išskyrus toliau nurodytas dvi lengvatas) | 2 punktas str. 372 |
| 2012400 | Papildomos naudos iš regionų mokesčių tarifo sumažinimo forma tam tikrai mokėtojų kategorijai | 2 punktas str. 372 |
| 2012500 | Papildoma nauda iš regionų mokėtinų mokesčių sumažinimo forma | 2 punktas str. 372 |
| 2014000 | Išmokos ir išimtys pagal Rusijos Federacijos tarptautines sutartis | 7 straipsnis |
Specialūs kodai
Pirmame deklaracijos lape įrašomas veiklos rūšies kodas pagal OKVED remiantis OK 029-2014 (EVRK 2 red.). Tai yra sutrumpintas Visos Rusijos ekonominės veiklos rūšių klasifikatoriaus pavadinimas (patvirtintas 2014 m. sausio 31 d. Rosstandart įsakymu Nr. 14-oji).
Šį kodą galite patikslinti paprašę Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro duomenų oficialioje Rusijos mokesčių tarnybos svetainėje www.nalog.ru.
Kalbant apie OKTMO kodus, jie paimti iš OK 033-2013 - visos Rusijos savivaldybių teritorijų klasifikatoriaus. Jis buvo priimtas Rosstandart 2013 m. birželio 14 d. įsakymu Nr. 159-st.
Specialus išteklius Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje taip pat padės nustatyti naujausią kodą:
Deklaracijos pildymo tvarkoje, patvirtintoje Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/895, į šiuos pakeitimus neatsižvelgiama. Į pirmą ar antrą nusidėvėjimo grupę įtrauktas ilgalaikis turtas nėra pripažįstamas apmokestinimo objektu, nepaisant to, kada jis buvo įregistruotas. Tačiau pildant deklaraciją už 2019 m., duomenys apie jų likutinę vertę turi būti įtraukti į rodiklį 270 eilutėje. Tai teigiama Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugpjūčio 7 d. rašte Nr. BS-4-11 /13906.
2 skiltyje 020–140 eilutėse 3–4 stulpeliuose nurodykite ilgalaikio turto, įskaitant lengvatinį turtą, likutinę ataskaitinio laikotarpio vertę. Į deklaraciją įtraukite tik informaciją apie objektus, apmokestinamus nekilnojamojo turto mokesčiu. Į deklaraciją neįtraukti informacijos apie visą kitą turtą ir kitą turtą.
Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos pildymas 2019 m
Atnaujinta galiojanti nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija, taip pat avansinis apskaičiavimas. Privaloma pateikti Federalinei mokesčių tarnybai naujas formas, pradedant nuo 2019 m. ataskaitų teikimo, tačiau koreguotas skaičiavimo formas galite naudoti ir anksčiau, pateikdami ataskaitinių laikotarpių duomenis. Tuo pačiu senasis 2011-11-24 įsakymas Nr.ММВ-7-11/895 galutinai nustos galioti 2019 m.
Atsižvelgiant į per nustatytus ataskaitinius laikotarpius sukauptus avansus, pildoma 230 eilutė. O nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos 270 eilutėje įrašoma viso balanse įrašyto ilgalaikio turto vertė (likutinė), išskyrus neapmokestinamąjį. Po sektos. 2 yra visiškai suformuotas, galite pereiti prie skyriaus sudarymo. 1. Šiuo atveju, norint apskaičiuoti 030 puslapio reikšmę, reikia iš 220 puslapio skyriaus. 2 atskaityti avansus 230 puslapyje (tikslūs reglamentai aprašyti Tvarkos 4.2 punkte). Nagrinėjamu atveju sk. 3 deklaracijos nepildomas, o skiltyje. 2.1, duomenys įrašomi, jei yra nekilnojamojo turto objektų ir mokestis skaičiuojamas nuo vidutinės metinės vertės.
Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos pildymo tvarka
Norint apskaičiuoti mokestinę prievolę ir teisingai atspindėti informaciją apie turtą deklaracijoje, jums reikės informacijos apie įvairias įmonės balanse nurodytas turto vertes. Kadastrinio vertinimo vertę galima rasti iš Rosreestr duomenų. Apskaitos registruose yra informacija apie lengvatinės kategorijos turto vertę ir kilnojamojo bei nekilnojamojo turto likutinę vertę.
Nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją kaip ataskaitinį dokumentą Federalinei mokesčių tarnybai pateikia tik organizacijos. Per metus, kiekvieno ketvirčio pabaigoje, mokesčių mokėtojai taip pat privalo pateikti avansinių mokėjimų apskaičiavimus. Jie pateikiami mokesčių inspekcijai per 30 dienų nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos Federalinei mokesčių tarnybai pateikiamos kartą per metus – jos turi būti pateiktos iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, kovo 30 d.
Priedas Nr.5
Turtas, esantis Rusijos Federacijos vidaus jūros vandenyse, Rusijos Federacijos teritorinėje jūroje, Rusijos Federacijos kontinentiniame šelfe, išskirtinėje Rusijos Federacijos ekonominėje zonoje arba Rusijos dalyje (Rusijos sektorius) Kaspijos jūros dugno, naudojamas vykdant veiklą, susijusią su angliavandenilių telkinių plėtra jūroje, įskaitant geologinius tyrimus, žvalgymą, parengiamuosius darbus
Nekilnojamojo turto objektai, faktiškai esantys skirtingų Rusijos Federaciją sudarančių vienetų teritorijose arba Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorijoje ir Rusijos Federacijos teritorinėje jūroje (Rusijos Federacijos kontinentiniame šelfe arba Rusijos Federacijos išskirtinėje ekonominėje zonoje) (išskyrus turtą, kurio kodas 07)
Deklaracijos pildymo tvarka
Indeksas „Mokesčio suma, mokėtina į biudžetą“ remiantis mokestinio laikotarpio rezultatais, apibrėžiamas kaip skirtumas tarp mokestinį laikotarpį apskaičiuotos mokesčio sumos ir per mokestinį laikotarpį apskaičiuotų avansinių mokesčių sumų. Kuriame 030 eilutė bus pildomas tik tuo atveju, jei už mokestinį laikotarpį apskaičiuota mokesčio suma viršys per mokestinį laikotarpį apskaičiuotų avansinių įmokų sumą. Kitu atveju užpildykite 040 eilutė.
Atitinkamai 020–140 eilutės 3 ir 4 stulpeliuose pateikiama informacija apie ilgalaikio turto likutinę mokestinio laikotarpio vertę kiekvieno mokestinio laikotarpio mėnesio 1 dieną ir mokestinio laikotarpio pabaigoje (gruodžio 31 d.).
Info-Pravo Nekilnojamojo turto mokestis `2019: naujos formos, formatai ir deklaracijos pildymo bei skaičiavimo tvarka
2.3. Deklaracijos puslapiai numeruojami iš eilės, pradedant tituliniu puslapiu. Puslapio eilės numeris rašomas numeravimui nurodytame laukelyje („Puslapis“) iš kairės į dešinę, pradedant nuo pirmos (kairės) tarpo taip: pirmam puslapiui „001“; dešimtam puslapiui atitinkamai „010“.
6) eilutėje, kurios kodas 035, pildoma, jei Deklaracijos 3 skirsnis pildomas dėl patalpų, kurių kadastrinė vertė nenustatyta, o kartu ir pastato, kuriame yra patalpos, kadastrinė vertė. yra apmokestinama, nurodoma pastato, kuriame yra patalpos, kadastro vertės dalis, atitinkanti patalpų ploto dalį bendrame pastato plote;
Pelno mokesčio deklaracijos pateikimas už 2019 m
- Organizacijos, naudojančios pagrindinė mokesčių sistema. Jie moka mokesčius už šį turtą:
- balanse esantys ir ilgalaikio turto sąraše esantys objektai (įskaitant kilnojamuosius);
- gyvenamasis nekilnojamasis turtas, kuris nepripažįstamas ilgalaikiu turtu.
- Organizacijos, naudojančios supaprastintos mokesčių sistemos specialūs mokesčių režimai ir UTII. Jie moka mokesčius:
- nuo DK 378.2 straipsnio 1 dalyje nurodytų nekilnojamojo turto objektų, kuriems mokesčio bazė apskaičiuojama pagal kadastrinę vertę (pvz., prekybos centrai, administraciniai centrai ir juose esančios patalpos);
- iš gyvenamojo nekilnojamojo turto, kuris nėra apskaitomas kaip ilgalaikis turtas.
- Užsienio organizacijos jei yra nuosavybės teise apmokestinamas turtas arba pagal koncesijos sutartį.
- TIN- organizacijai tai yra 10 simbolių.
- patikros punktas- nurodykite Federalinės mokesčių tarnybos suteiktą kodą įmonės, atskiro padalinio ar nekilnojamojo turto (jei jis yra kituose regionuose) buveinėje.
- Apmokestinamasis laikotarpis- kodas „34“, atitinkantis metus. Išimtis yra įmonės, kurios yra likviduojamos ar reorganizuojamos – jos nurodo kodą „50“.
- Ataskaitiniai metai - 2019.
- Pateikta mokesčių inspekcijai (kodas)- nurodytas mokesčių institucijos kodas. Šiuo atveju pirmieji 2 skaitmenys nurodo regioną, antrasis - Federalinės mokesčių tarnybos numerį.
- Pagal vietą (registracija)- įrašomas kodas „214“, atitinkantis juridinį asmenį.
- Mokesčių mokėtojas- nurodykite organizacijos pavadinimą, kaip parodyta šiame paveikslėlyje (visa organizacinė ir teisinė forma ir pavadinimas):
Visos Rusijos nuosavybės formų klasifikatorius (OKFS 16)
Organizacijos susiduria su pareiga įvesti šį kodą pildydamos visų formų finansines ataskaitas, pradedant nuo balanso formos ir atskirų formų statistiniam stebėjimui. Jei kitose formose pateikiama to paties pavadinimo OKFS eilutė, reikia įvesti kodą.
- bet kokie turtiniai ir piniginiai pokyčiai, vykstantys su vienai ar kitai nuosavybės formai priklausančiais subjektais, nustatomi mokesčių, statistikos ir kitose srityse;
- užtikrinamas automatizuotas gautos informacijos apdorojimas;
- užtikrina sprendimų, nukreiptų į pokyčius mokesčių ir kitose srityse, priėmimą.
Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija už IV ketvirtį (2019 m.): nauja forma, pavyzdžio pildymas
Naujos 2019 metų nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos formos 2.1 . Šiame skirsnyje būtina atspindėti turtą, nuo kurio mokamas mokestis pagal vidutinę metinę vertę. 2.1 punkto 010 eilutėje - pastato kadastro numeris. 020 eilutėje yra jos sąlyginis numeris iš Vieningo valstybinio nekilnojamojo turto registro. Jeigu 010 ir 020 eilutėse informacijos nėra, 030 eilutėje įrašomas objekto inventorinis numeris.
Gali būti ir taip, kad įmonė vienoje inventorinėje kortelėje atsižvelgia į kelis objektus su skirtingais kadastro numeriais. Tada kiekvienam objektui užpildoma atskira eilučių 010–050 grupė. Norėdami tai padaryti, turite apskaičiuoti likutinę vertę proporcingai jos ploto daliai bendrame inventoriaus kortelėje esančių objektų plote (Federalinės mokesčių tarnybos laiško Nr. BS-4-21 4 punktas). /4786@ 2019 m. kovo 14 d.).
Kaip pasirinkti nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos kodus 2019 m
Verta paminėti, kad naujovės ne iš karto atsispindėjo naujoje mokesčių deklaracijos formoje. Tas pats pasakytina ir apie avansinius šio mokesčio mokėjimus. Todėl mokesčių tarnybos specialistai paaiškino, kaip teisingai užpildyti tam tikro laikotarpio ataskaitų lapą.
Svarbu pažymėti, kad dar tik statybos stadijoje esantys ir neeksploatuoti objektai nėra apmokestinami. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą žemės sklypai apmokestinami kitokia tvarka, tačiau visi nebaigti statyti pastatai ir statiniai dažniausiai nepriskiriami nuosavybei, vadinasi, mokesčio už juos mokėti nereikia.
- 1 skirsnis „Mokesčio suma, mokėtina į biudžetą, pagal mokesčių mokėtoją“;
- 2 skirsnis „Rusijos organizacijų ir užsienio organizacijų, veikiančių Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes, apmokestinamojo turto mokesčio bazės nustatymas ir mokesčio sumos apskaičiavimas“;
- 3 skirsnis „Mokesčio sumos už mokestinį laikotarpį apskaičiavimas už nekilnojamąjį turtą, kurio mokesčio bazė pripažįstama kadastrine (inventoriaus) verte“.
Svarbi detalė: deklaracijoje, kurią organizacija pateikia savo buveinėje, nereikia dubliuoti organizacijos pateiktose deklaracijose nurodytų duomenų:
- pagal atskirų padalinių, priskirtų atskiram balansui, vietą;
- pagal geografiškai nutolusių nekilnojamojo turto objektų išsidėstymą.
Situacija: Kokius skyrelius reikia pildyti nekilnojamojo turto deklaracijose, jei organizacija pateikia dvi deklaracijas: dėl savo buvimo vietos ir dėl geografiškai nutolusio turto, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė?
Užpildykite dvi atskiras deklaracijas: vieną – organizacijos, kitą – nuotolinio turto. Kiekvienoje ataskaitoje nurodykite tik mokesčio sumą, kurią reikia sumokėti vieno ar kito vietoje.
Leisk man paaiškinti. Organizacija privalo sumokėti mokestį už geografiškai nutolusį turtą į regiono, kuriame šis turtas įregistruotas, biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 385 straipsnis). Už likusį turtą, įtrauktą į balansą, mokestis turi būti pervestas į pačios organizacijos buveinės biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 383 straipsnio 2 punktas).
OKTMO kiekvienoje deklaracijoje skirsis. Viename įdėkite savivaldybės, pavaldžios inspekcijai, kurioje organizacija registruota savo vietoje, kodą. O kitoje – pagal geografiškai nutolusios nuosavybės vietą. Tai išplaukia iš Deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/895, 1.3, 1.6 punktų nuostatų.
Kaip užpildyti deklaraciją organizacijos buveinėje
Tokioje deklaracijoje atspindėkite duomenis apie visą turtą, kuris yra įtrauktas į organizacijos balansą, tačiau neatsižvelgiama į geografiškai nutolusį nekilnojamąjį turtą. Pateikite mokesčių inspekcijai taip:
- Titulinis puslapis;
- 1 skyrius;
- 2 dalis. 270 eilutėje atspindėti viso ilgalaikio turto likutinę vertę gruodžio 31 d. (atsižvelgiant į geografiškai nutolusį turtą);
- 3 skiltis. Kadangi nėra duomenų šiam skyriui užpildyti, visuose langeliuose įrašykite brūkšnelius (Deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ- 2.3 punktas). 7-11/895).
Kaip užpildyti deklaraciją dėl geografiškai nutolusios nuosavybės vietos
Šioje ataskaitoje atspindėkite duomenis apie ištrintą objektą. Tai yra, neatsižvelgiant į likusį turtą, kuris yra įtrauktas į organizacijos balansą. Pateikite mokesčių inspekcijai deklaraciją, kurioje:
- Titulinis puslapis;
- 1 skyrius;
- 2 skyrius. Visuose langeliuose, išskyrus 270 eilutę, įrašykite brūkšnelius. Ir tik 270 eilutėje rodoma viso ilgalaikio turto likutinė vertė gruodžio 31 d. (Deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-, 2.3 punktas). 11/895);
- 3 skyrius.
Bendrieji pildymo reikalavimai
Kiekvienoje atitinkamo deklaracijos stulpelio eilutėje nurodykite tik vieną rodiklį. Jei nėra duomenų, kad būtų galima užpildyti indikatorių, visose ląstelėse įrašykite brūkšnelius. Pavyzdžiui, taip:
Visos deklaracijos išlaidų rodiklių reikšmės nurodomos pilnais rubliais. Rodiklio vertės yra mažesnės nei 50 kapeikų. išmesti, ir 50 kapeikų. ar daugiau, suapvalinti iki viso rublio.
Užpildykite teksto indikatorius langeliuose iš kairės į dešinę didžiosiomis raidėmis. Taip pat užpildykite visus skaitinius rodiklius iš kairės į dešinę su brūkšniu paskutiniuose neužpildtuose langeliuose:
Grąžinimas gali neištaisyti klaidų taisomomis ar kitomis panašiomis priemonėmis.
Visa tai nurodyta Deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/895, 1.1, 2.3–2.8 punktuose.
TIN ir patikros punktas
Kiekviename deklaracijos lape nurodykite organizacijos TIN ir KPP. Iš kairės į dešinę užpildykite langelius, nurodytus mokesčių mokėtojo identifikavimo numeriui (TIN). Kadangi organizacijos TIN sudaro 10 skaitmenų, paskutiniuose dviejuose langeliuose, kurie lieka laisvi, įrašykite brūkšnį:
Nurodykite kitą kontrolės tašką (ne pačią organizaciją) šiais atvejais:
- kai pateikiate atskirą deklaraciją atskiro padalinio vietoje su atskiru balansu. Nurodykite šio įrenginio patikros tašką;
- jei yra geografiškai nutolęs nekilnojamasis turtas, apie kurį pateikiate atskirą ataskaitą. Įveskite patikros tašką, priskirtą turto, iš kurio mokate nekilnojamojo turto mokestį, vietai.
Tai nurodyta Deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/895, 2.7, 3.2 punktuose.
Jei organizacija naudojasi lengvata, 160 eilutėje nurodykite lengvatos kodą, pateiktą Deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11, 6 priede. /895.
Dėmesio: Nuo 2015 m. įvestos dvi naujos nekilnojamojo turto mokesčio lengvatos:
- už kilnojamąjį turtą, kurį organizacija įregistravo po 2012 m. gruodžio 31 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 25 punktas);
- už bet kokį Krymo ir Sevastopolio laisvosios ekonominės zonos dalyvių turtą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 26 punktas).
Šių lengvatų kodų dar nėra (Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/895, 6 priedas). Prieš keisdami užsakymą, deklaracijoje nurodykite šiuos kodus:
- kodas 2010257 - kilnojamajam turtui, kurį organizacija įregistravo 2013 m. sausio 1 d.;
- kodas 2010258 – Krymo ir Sevastopolio laisvosios ekonominės zonos dalyvių turtui.
270 eilutėje nurodykite viso ilgalaikio turto, kuris yra įtrauktas į organizacijos balansą, likutinę vertę ataskaitinių metų gruodžio 31 d. Išimtis yra ilgalaikis turtas, kuris nėra pripažintas apmokestinimo objektu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 4 dalies 1–7 punktus. 270 eilutėje jų likutinės vertės nurodyti nereikia. Į apskaičiavimą neturėtų būti įtraukta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 4 punkto 8 papunktyje nurodyta ilgalaikio turto kaina.
Tai nurodyta Deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/895, 5.1–5.3 punktuose.
Pastaba: Nuo 2015 m. sausio 1 d. pasikeitė Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 4 dalies 8 punkto turinys. Anksčiau kalbėta apie kilnojamąjį ilgalaikį turtą, įregistruotą po 2012 metų gruodžio 31 dienos. Dabar ši pastraipa reiškia bet kokį ilgalaikį turtą, kuris yra įtrauktas į pirmąją arba antrąją nusidėvėjimo grupę pagal klasifikaciją, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. 1.
Deklaracijos pildymo tvarkoje, patvirtintoje Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/895, į šiuos pakeitimus neatsižvelgiama. Į pirmą ar antrą nusidėvėjimo grupę įtrauktas ilgalaikis turtas nėra pripažįstamas apmokestinimo objektu, nepaisant to, kada jis buvo įregistruotas. Tačiau pildant deklaraciją už 2016 m., duomenys apie jų likutinę vertę turi būti įtraukti į rodiklį 270 eilutėje. Tai teigiama Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugpjūčio 7 d. rašte Nr. BS-4-11 /13906.
Pavyzdžiui, štai kaip atrodys užpildytas 2 skirsnio mokesčių apskaičiavimas:
Situacija: Ar būtina nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos 2 skyriuje nurodyti žemės sklypo vertę, kuri yra nurodyta organizacijos balanse?
Nereikia.
Juk žemės sklypai nėra apmokestinami turto mokesčiu. Nekilnojamojo turto mokesčio ataskaitose atsispindi tik ilgalaikis turtas – apmokestinimo objektai. Todėl deklaracijoje informacijos apie žemės sklypus rodyti nereikia. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 4 dalies 1 pastraipos. Panašus požiūris atsispindi ir Rusijos finansų ministerijos 2014-12-08 rašte Nr.03-05-06-02/62855.
Situacija: Kaip turto mokesčio deklaracijoje atspindėti lengvatinio turto vertę? Teisės į pašalpą organizacija neteko metų viduryje.
Visiškai išbraukti iš deklaracijos tokio turto nereikia. Tačiau nustatykite jos kainą – tą dieną, kai pasibaigė lengvata.
Likutinė lengvatinio turto vertė nurodyta 2 skirsnyje: 4 stulpelio 020–141 eilutėse (Deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. 5.3, punktas). ММВ-7-11/895).
Kaip užpildyti šias eilutes, jei metų viduryje netekote teisės į pašalpas? Šiuo atveju, apskaičiuojant vidutinę lengvatinio turto vertę, reikia atsižvelgti į jo likutinę vertę 1 dieną:
- kiekvieną mėnesį, kurį naudojate pašalpą;
- mėnuo, nuo kurio nustojate naudotis pašalpa.
Tai paaiškinama tuo, kad skaičiuojant mokestį, fiksuojama turto likutinė vertė dienos pradžioje. Tai yra, nuo 0 valandos 1-ą mėnesio dieną. Pavyzdžiui, norint apskaičiuoti vidutinę pirmojo ketvirčio turto vertę, reikia paimti keturių datų likutinę vertę, įskaitant balandžio 1 d., ir padalyti iš 4.
Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalies nuostatų, Deklaracijos pildymo tvarkos 5.3 punkto 3 ir 4 punktų, Deklaracijos pildymo tvarkos 5.3 punkto 3 ir 4 papunkčių. paskaičiavimas, patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/895 , taip pat iš Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 14 d. rašto Nr. 03-05 -05-01/26.
Nekilnojamojo turto mokesčio avansinių mokėjimų apskaičiavimo 2 skilties pildymo pavyzdys. Gegužės mėnesį organizacija neteko teisės į pašalpas
Alpha LLC lengvata naudojosi iki 2016 m. gegužės 1 d. Turtas, kurį Alpha įsigijo investiciniam projektui, buvo atleistas nuo mokesčio (2003 m. lapkričio 27 d. Udmurtijos Respublikos įstatymo Nr. 55-RZ 2 straipsnio 3 punktas).
Privilegijuoto turto vertę buhalterė atsispindėjo atskirame nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų už šešis mėnesius apskaičiavimo 2 skirsnyje.
Skaičiuodamas lengvatinio turto vidutinę vertę, buhalteris bendrą likutinę vertę padalino iš septynių mėnesių:
(1 785 310 RUB + 1 652 131 RUB + 1 518 952 RUB + 1 839 471 RUB + 1 512 808 RUB): 7 = 1 186 953 RUB
Vidutinė viso turto vertė per šešis mėnesius yra:
(67 650 000 RUB + 66 547 913 RUB + 65 445 826 RUB + 68 789 432 RUB + 65 207 261 RUB + 61 625 090 RUB + 58 042 625 090 RUB + 58 042,9,18 RUB): 4,7,9,18 RUB
Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 2,2 proc.
Nekilnojamojo turto mokesčio avansas už šešis mėnesius yra:
(64 758 346 RUB – 1 186 953 RUB) × 2,2 %: 4 = 349 643 RUB
3 skyrius
3 skirsnį užpildo ir pateikia:
- Rusijos ir užsienio nekilnojamojo turto organizacijos, kurių mokestis apskaičiuojamas pagal kadastrinę vertę;
- užsienio organizacijos, neturinčios nuolatinių atstovybių Rusijoje - savo nekilnojamajam turtui;
- užsienio organizacijos, turinčios nuolatines atstovybes Rusijoje. Tik tuo atveju, jei jie turi nekilnojamojo turto Rusijos Federacijos teritorijoje, kuris nėra susijęs su atstovybių veikla.
Bet kuriuo iš išvardytų atvejų turite suformuoti 3 skyrių. Kiekvienam objektui užpildykite atskirą 3 skyriaus lapą. Pavyzdžiui, jei tame pačiame pastate organizacija turi kelias patalpas, kurių mokesčių bazė yra kadastrinė vertė , užpildykite atskirą 3 skyriaus lapą kiekvienai iš šių patalpų (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 16 d. laiškas Nr. BS-4-11/21488).
Pildydami 3 skyrių vadovaukitės Deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/895, IV skyriaus taisyklėmis. Čia pateikiamos pastabos, kurias turite pasidaryti ir į ką atsižvelgti.
Pirmiausia įveskite OKTMO, pagal kurį mokėsite mokestį. Nurodykite ją 010 eilutėje. Paimkite vertę iš Visos Rusijos klasifikatoriaus, patvirtinto Rosstandart 2013 m. birželio 14 d. įsakymu Nr. 159-st. Jei OKTMO yra mažesnis nei jam skirtas langelių skaičius, tuščiuose langeliuose įrašykite brūkšnelius:
- 014 linijoje – pastatams, statiniams ar statiniams;
- 015 eilutėje - pagal patalpas - jei 3 skyrius yra užpildytas specialiai joms ir jie įregistruoti kadastro registre kaip atskiri objektai.
Dėl to, pavyzdžiui, 3 skyriuje nurodytas pastato kadastro numeris atrodys taip:
Įvedę teritorijos, už kurią mokėsite mokestį, kodą ir nekilnojamojo turto kadastro numerį, užpildykite sąnaudų rodiklius ir kitą informaciją mokesčiui apskaičiuoti. Taigi 020 eilutėje nurodykite turto kadastrinę vertę ataskaitinių metų sausio 1 d. 025 eilutę pildykite tik tuo atveju, jei dalis nekilnojamojo turto kadastrinės vertės neapmokestinama.
Ypatingas atvejis, kai pildote 3 skiltį patalpoms, kurių kadastrinė vertė nenustatyta, nepaisant to, kad tai buvo padaryta visam pastatui. Čia užpildykite 020 eilutę pagal patalpų ploto dalį bendrame pastato plote (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 16 d. laiškas Nr. BS-4-11/21488 ). Atlikite tą patį pildydami 025 eilutę.
Patogumui naudokite formulę:
Nuo 2017 m. mokesčių tarnyba įvedė patikslinimus dėl nekilnojamojo turto mokesčio mokestinių laikotarpių. Nuo 2017 m. pirmos dienos ataskaitiniai laikotarpiai yra 1, 2 ir 3 metų ketvirčiai, jei tai susiję su nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimu pagal kadastrinę vertę.
Kokia yra pelno mokesčio esmė
Organizacijų nekilnojamojo turto mokestis yra regioninis. Per ataskaitinį laikotarpį organizacijos atsiskaito už turimus kilnojamuosius ir nekilnojamuosius daiktus. Šiuos mokesčius moka visos šalyje veikiančios organizacijos.
Svarbu! Tam tikroms kategorijoms išmokos gali būti nustatomos tiek visos Rusijos, tiek regioniniu lygiu.
Už 2017 m. pelno mokesčio mokėjimus privalantys mokėti nėra asmenys:
- Tie, kurie yra olimpinių ir parolimpinių žaidynių organizatoriai, dėl jų turimo turto.
- Tie, kurie yra minėtų organizacijų partneriai, jei jų darbas susijęs su olimpinių žaidynių Sočyje organizavimu.
Šis atleidimas nuo mokėjimo galioja tik iki 2019 m., tai yra, jau nuo 2017 m. šie asmenys galės nemokėti turto mokesčių ir neteikti ataskaitų.
Mokesčių mokėjimo objektai yra kilnojamieji ir nekilnojamieji daiktai, kurie yra balanse ir yra ilgalaikis turtas. Nereikia mokėti už:
- Žemės sklypai ir kiti aplinkos tvarkymo objektai.
- Savivaldybės žinioje esantis turtas naudojamas gynybos reikmėms ir teisėtvarkai užtikrinti.
Mokesčių bazė
- Kaina.
- Nusidėvėjimas.
Mokesčio bazei nustatyti iš pirminės nusidėvėjimo savikainos daromi atskaitymai. Jei turtui nėra tokio dalyko kaip nusidėvėjimas, išskaitoma suma yra tų mokėjimų, kurie įtraukiami į ataskaitą kaip įprastiniai nusidėvėjimo mokesčiai. Kiekvienas mokestinis laikotarpis turi savo standartus.
Privilegijos
Yra įvairių rūšių išmokų tiek regioniniu, tiek valstybiniu lygiu. Be to, kai kurie gali būti visiškai atleisti nuo šio mokesčio mokėjimo, o ne tik sumažinti mokėjimus. Tokie mokėjimai nemokami 3 metus, jei įregistruoti objektai pasižymi dideliu energetiniu efektyvumu. Jei turtas naudojamas statyboms ir renovacijai, šios rūšies lengvata galioja 10 metų.
Mokestinio laikotarpio kodai
Nuo 2017 m. atsižvelgiama į kadastrinę vertę ir skaičiuojama 1 (kodas 21), 2 (17) arba 3 ketvirčiai (18).
2017 m. nekilnojamojo turto mokesčio mokestiniai laikotarpiai kodais rodomi taip:
- 01 – atitinka sausio mėn.
- 02 – vasario mėn.
- 03 – kovo d.
- 04 – balandžio mėn.
- 05 – gegužės mėn.
- 06 – birželio mėn.
- 07 – liepos mėn.
- 08 – rugpjūčio mėn.
- 09 – rugsėjo mėn.
- 10 – spalio mėn.
- 11 – lapkričio mėn.
- 12 – gruodžio mėn.
Ketvirtinės mokesčių ataskaitose turi būti įvesti šie kodai:
- 21 – pirmasis ketvirtis.
- 22 – antra.
- 23 – trečia.
- 24 – ketvirta.
Jei vykdomas reorganizavimas, tada mokestinių ketvirčių kodai yra atitinkamai 51, 54, 55, 56. Taikant tą patį reorganizavimą ar likvidavimą pagal mėnesį, kodai nuo sausio iki gruodžio yra 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82 – mėnesiams eilės tvarka.
Avansiniai pelno mokesčio mokėjimai:
- 21 – pirmasis ketvirtis.
- 17 – pusmetis arba du ketvirčiai.
- 18–9 mėnesiai arba trys ketvirčiai.
- 51 – pirmasis ketvirtis likviduojant ar reorganizuojant.
- 47 – pusę metų arba du ketvirčius reorganizuojant ar likviduojant.
- 48 – 9 mėnesiams arba trims ketvirčiams reorganizavimo ir likvidavimo metu.
- 34 – nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija už visus metus – 12 mėn.
Deklaracijos pateikimo būdai ir vieta
Taip pat svarbu suprasti dokumentų perdavimo metodų kodus, juose yra šios išraiškos:
- 01 – popieriuje, jei siunčiama paštu. Tokiu atveju būtina atlikti pridedamų dokumentų inventorizaciją, kad iškilus prieštaringai situacijai turėtumėte siuntos patvirtinimą.
- 02 – popieriuje, tik dokumentai perduodami asmeniškai inspektoriui.
- 03 – jei ataskaita yra dviejose laikmenose, popierinėje ir skaitmeninėje, ir perduodama asmeniškai. 08 – jei toks rinkinys siunčiamas paštu.
- 04 – naudojantis telekomunikacijų kanalais.
- 05 – kiti perdavimo būdai.
- 06 – išimamos laikmenos, parduodamos asmeniškai.
- 07 – išimamos laikmenos, siunčiamos paštu.
- 09 – popieriuje, naudojant brūkšninį kodą ir asmeninį pristatymą.
- 10 – popieriuje naudojant brūkšninį kodą, bet siunčiama paštu.
Kalbant apie deklaracijos pateikimo vietą, išskiriami šie kodai:
- Verslininko gyvenamojoje vietoje - 120.
- Pagal Rusijos organizacijos vietą, jei užsienio įmonė moka mokestį - 210.
- Teisės perėmėjo, kuris nėra didelis mokesčių mokėtojas, buvimo vietoje – 215.