Paaiškinimai dėl gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų neatitikimų. Paaiškinimai dėl gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų neatitikimų Neatitikimai 6 gyventojų pajamų mokesčio ir RSV 1 nedarbingumo atostogos

Bet kuriai ataskaitos formai taikomi kontrolės koeficientai. Tai yra, tam tikros eilutės reikšmės turi atitikti kitą eilutę, eilučių sumą, būti didesnės arba mažesnės už kai kuriuos rodiklius ir pan. 6-NDFL forma nėra išimtis – yra ir jos valdymo koeficientai. 6-NDFL ir 2-NDFL, 6-NDFL ir RSV – mokesčių institucijos lygina šių formų rodiklius tarpusavyje. Bet kokie neatitikimai sukels klausimų Federalinei mokesčių tarnybai. Norėdami išvengti pretenzijų, turėtumėte patikrinti 6-NDFL pagal patvirtintus santykius.

Kontrolės koeficientus rasti nesunku - jie yra mokesčių inspekcijos raštuose Nr.BS-4-11/3852@ ir Nr.BS-4-11/4371, 2016-10-03 ir 2017-03-13, atitinkamai. Juose buhalteriai sužino apie inspektorių veiksmus kiekvienu neatitikimų nustatymo atveju. Taip pat laiškuose Federalinė mokesčių tarnyba pateikia visas nuorodas į Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, pagrindžia savo poziciją.

Rodiklių tarpusavio ryšys formoje

Inspektoriai pažvelgia į kelias formos eilutes.

Parodysime, ką patikrinti siunčiant ataskaitą, surašydami valdymo koeficientus formulių pavidalu.

Teisingai: eilutė 020 => eilutė 030. Jei duomenys atitinka formulę, galite saugiai pateikti ataskaitą Federalinei mokesčių tarnybai.

Klaida: 020 eilutė< строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Teisingai: 040 eilutė = ((020 eilutė - 030 eilutė) x 010 eilutė): 100. Jei duomenys atitinka formulę, galite saugiai nusiųsti ataskaitą Federalinei mokesčių tarnybai.

Klaida: 040 eilutė ≠ ((020 eilutė - 030 eilutė) x 010 eilutė): 100. Jei radote šį neatitikimą, dar kartą patikrinkite, ar visi skaičiai išdėstyti teisingai.

Lyginant eilutę 040 su nurodyta skaičiavimo formule, svarbu atsiminti apvalinimo paklaidą. Dėl apvalinimo 040 eilutė gali šiek tiek skirtis nuo vertės, apskaičiuotos pagal formulę.

Pavyzdys: Snegir LLC dirba 27 darbuotojai. Bendros „Snegir LLC“ darbuotojų pajamos nuo sausio iki rugsėjo (020 eilutė) yra 317 214 rublių. „Snegir LLC“ darbuotojams buvo suteikta 32 000 rublių mokesčių lengvata. Apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis - 37 070 rublių.

Gyventojų pajamų mokestis, kurį „Snegir LLC“ buhalteris nustato tikrindamas ataskaitą, yra 37 078 rubliai. ((317 214 - 32 000) x 13 %). Paskaičiuotas skaičius pasirodė 8 rubliais didesnis nei faktinis skaičius (37 078 - 37 070). Jei „Snegir LLC“ 6-NDFL skaičiavime užpildė keturias eilutes po 100 numeriu, priimtina klaida yra 108 rubliai (27 žmonės × 1 rublis × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

Užpildykite ir pateikite 6-NDFL ataskaitas internetu be klaidų. 3 mėnesiai Kontur.Externa jums nemokamai!

Išbandykite

Rodiklių 6-NDFL ir 2-NDFL tarpusavio ryšys

Mokesčių inspektoriai lygina šių ataskaitų duomenis.

Visų pirma, turi būti išlaikyta lygybė tarp 6-NDFL formos 060 eilutėje esančio skaičiaus ir sudarytų 2-NDFL sertifikatų skaičiaus. Primename, kad 2-NDFL sudaromas kiekvienam darbuotojui individualiai. Inspektoriai gali lengvai pamatyti, kiek darbuotojų gavo pajamų pagal 6-NDFL formą.

Be asmenų lygybės, reikia laikytis ir pajamų lygybės.

6-NDFL formos 020 eilutė (metinė) = visų surašytų pažymų 2-NDFL eilučių „Bendra pajamų suma“ + pajamų mokesčio deklaracijos 2 priedo 020 eilutės vertė.

Inspektoriai taip pat patikrins šį rodiklių santykį: 040 eilutė 6-NDFL už metus = visų surašytų 2-NDFL pažymų eilučių „Apskaičiuota mokesčio suma“ bendra vertė + deklaracijos „pelninga“ 2 priedo 030 eilutė. Kaip matyti iš formulės, čia mokesčių administratorius atsižvelgia ir į pelno deklaraciją.

Buhalteriai visus šių formų koeficientus gali rasti Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. laiške Nr. BS-4-11/3852@. Šiame rašte taip pat nurodomos galimos neatitikimų priežastys ir nurodomi inspektorių veiksmai. Tokiu būdu bet kuris mokesčių agentas gali sužinoti apie savo klaidų pasekmes.

6-NDFL rodiklių tarpusavio ryšys ir draudimo įmokų (DAM) skaičiavimas

Tiek 6-NDFL, tiek RSV yra pranešimai apie žmones. Gana logiška, kad tarp šių formų taip pat turėtų būti lygybės. Be to, nuo 2017 m. įmokos iš darbo užmokesčio ir kitų pajamų priklauso Federalinės mokesčių tarnybos malonei. Federalinė mokesčių tarnyba įmonėms siūlo tik dvi patikros formules.

Pirma, skirtumas tarp 6-NDFL skaičiavimo 020 ir 025 eilučių neturėtų būti mažesnis nei RSV 1 skirsnio 1.1 poskyrio 030 eilutės. Lygybė taip pat leidžiama.

Antra, jei įmonė pateikia 6-NDFL, ji taip pat privalo pateikti DAM.

Dauguma apskaitos programų tikrina visų formoje esančių rodiklių ryšį. Tačiau programa negali patikrinti dviejų skirtingų formų ryšio – šiuos veiksmus gali atlikti tik ataskaitas rengiantys specialistai. Mokesčių institucijos rekomenduoja naudoti patvirtintas patikros formules, kad praneštumėte be klaidų. Atminkite, kad nesilaikyti rekomenduojamų proporcijų ne visada yra klaida. Pasitaiko atvejų, kai rodikliai nesutaps su patikros formulėmis.

Mokesčių pareigūnai pradėjo keistis duomenimis su lėšomis. Ir jei inspektoriai mato neatitikimus tarp RSV-1 ir 6-NDFL, jie prašo paaiškinti. Į inspekcijos reikalavimą turi būti atsakyta per penkias darbo dienas nuo gavimo dienos. Praktikoje yra penkios dažniausiai pasitaikančios situacijos, kai galimi neatitikimai tarp dviejų ataskaitų formų. Straipsnyje rasite paruoštus paaiškinimų pavyzdžius.

Darbuotojų mokymas

Jei darbuotojų mokymai vyksta darbdavio iniciatyva, klausimų nekyla. Tiek mokesčiai už mokslą, tiek kompensacija darbuotojui nėra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu ir draudimo įmokomis.

Tačiau kalbant apie darbuotojų inicijuojamus mokymus, viskas yra kitaip. Kompensacija už studijoms išleistus pinigus gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinama, jei tenkinamos 21 punkto sąlygos.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis. Tai yra, Rusijos švietimo įstaiga turi licenciją
švietimo veiklai arba užsienio švietimo įstaiga turi atitinkamą statusą.

Tuo pačiu draudimo įmokoms tokia sąlyga 2009 m. liepos 24 d. įstatyme Nr. 212-FZ neapmokestinamų sumų uždarame sąraše nėra paminėta darbuotojo iniciatyva . Tai reiškia, kad mokama už darbuotojo paslaugas. Iš čia ir neatitikimai. Žr. paaiškinimų pavyzdžius.

Elgesys su darbuotojais

Jei darbuotojus gydote naudodami pinigus, likusius sumokėjus pajamų mokestį, gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamas. Bet įmokoms visai nesvarbu, kokiomis lėšomis įmonė apmoka darbuotojų gydymą – turi būti skaičiuojamos draudimo įmokos. Tai dar viena priežastis, dėl kurios nesutampa duomenų bazė ir ataskaitose esantys duomenys. Žr. paaiškinimų pavyzdžius.

Draudimo polisų apmokėjimas

Yra laimikis su savanorišku asmens draudimu. Mokėjimas už draudimo liudijimus neapmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu, neatsižvelgiant į laikotarpį, kuriam sudaroma VHI sutartis.

Tuo pačiu metu draudimo įmokų mokėti nereikia, jei sutartis sudaryta bent metams. Iš čia ir neatitikimai. Žr. pavyzdinį paaiškinimą.

Kelionių paketai darbuotojams

Su kuponais paprastai viskas taip pat, kaip ir su treniruotėmis. Gyventojų pajamų mokestis nėra apmokestinamas, jei už kelionę sumokėjote grynojo pelno (pajamos iš veiklos supaprastinta tvarka arba UTII) sąskaita arba Rusijos federalinio socialinio draudimo fondo lėšomis.

Taip pat būtina, kad kuponas nebūtų turistinis ir būtų išduotas Rusijoje (įskaitant Krymo Respubliką ir Sevastopolio miestą) esančiai sveikatos ar sanatorijos-kurorto įstaigai.

Negalite apsieiti be dokumentinių įrodymų apie numatytą kupono naudojimą.

Tačiau draudimo įmokoms visa tai nėra svarbu. Jos turi būti sukauptos neatsižvelgiant į finansavimo šaltinį. Na, kitos sąlygos nesvarbu. Tai reiškia, kad net ir Rusijos FSS lėšomis apmokėti vaučeriai yra apmokestinami (Rusijos darbo ministerijos laiškas, 2016 m. sausio 14 d. Nr. 17-3/B-8, Rusijos FSS
2015-04-14 Nr.02-09-11/06-5250).

Pavyzdys padės inspektoriams paaiškinti tokius neatitikimus. Žr. paaiškinimų pavyzdžius.

Nuoma

Mokama nuoma yra pajamos gyventojų pajamų mokesčio tikslais. Mokestį turi apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti mokesčių agentas. Tai yra nuomininkų įmonė.

Kalbant apie draudimo įmokas, jos neapmokestinamos nuomos sumos. Priežastis paprasta: įmokos pagal civilines sutartis, susijusias su turto perdavimu naudotis, nepripažįstamos draudimo įmokomis. Tai yra, daiktų perdavimas nuomai ar nuomai nėra apmokestinamas. Paaiškinkite neatitikimus mokesčių institucijoms naudodami pavyzdį. Žr. pavyzdinį paaiškinimą.

Žinoma, tai ne visi atvejai, kai galimi neatitikimai tarp RSV-1 ir 6-NDFL. Pavyzdžiui, dienpinigiai visiškai neapmokestinami draudimo įmokomis, o yra normuojami gyventojų pajamų mokesčio tikslais. Tiesa, šis skirtumas nuo 2017 metų bus panaikintas – įmokų tikslais dienpinigiai bus normalizuoti pagal analogiją su gyventojų pajamų mokesčiu.

Jei gausite prašymą pateikti paaiškinimą, nepanikuokite. Inspekcijos raštas nereiškia baudos ar sąskaitos blokavimo. Paruoškite paaiškinimus ir nusiųskite juos mokesčių inspekcijai.

Mokesčių konsultantasTamara Petrukhina

Mokesčių pareigūnai tikrina 6-NDFL ir įmokų apskaičiavimą, juos derina. Federalinė mokesčių tarnyba 2017 m. birželio 30 d. raštu Nr. BS-4-11/ atnaujino atskaitomybės kontrolės koeficientus. Mes jums pasakysime, kaip su jais dirbti ir į ką atkreipti dėmesį.

6-NDFL ir draudimo įmokų apskaičiavimas: koeficientai

Dauguma kontrolės punktų nesiskiria nuo tų, kuriuos Federalinė mokesčių tarnyba paskelbė kovo mėnesį (2017 m. kovo 13 d. laiškas Nr. BS-4-11/). Ir vis dėlto tarnyba pakeitė santykį, pagal kurį inspektoriai lygina ataskaitas su 6-NDFL.

Net jei nesilaikoma kontrolės koeficientų, inspektoriai priims skaičiavimą. Jie turi dvi atsisakymo priežastis:

Skaičiavimo 1 skirsnyje nurodytos įmokos ir 3 skilčių įmokų dydis nesutampa.
Ataskaitoje pateikta netiksli informacija apie darbuotoją: Pilnas vardas. arba TIN.

Pateiksime ryšius patikrinimui.

6-NDFL kontrolės koeficientas ir draudimo įmokų apskaičiavimas:

Skaičiavimo formos 020 ir 025 eilučių skirtumas 6-NDFL ≥ 1 skirsnio 1.1 poskyrio 050 eilutė įmokų apskaičiavimas

Mokesčių administratorius lygina įmokų mokesčio bazę su gyventojų pajamų mokesčio pajamomis, atėmus dividendus. Gyventojų pajamų mokesčio pajamos turi būti didesnės arba lygios apmokestinamajai bazei.

Naudodamiesi senaisiais kontrolės punktais, inspektoriai gyventojų pajamų mokesčio pajamas patikrino 030 skaičiavimo eilute, kurioje rodomi apmokestinami ir neapmokestinami mokėjimai. Dėl to atsirado neatitikimų. Juk išmokos vaikams buvo įtrauktos į 030 eilutę, bet neįtrauktos į 020 6-NDFL eilutę. Dabar neatitikimų bus mažiau

Įmokų skaičiavimo 030 eilutėje įmonė užpildo visus mokėjimus darbuotojų naudai. Įskaitant tuos, kurie nėra įmokų objektai. Neapmokestinamos išmokos atskirai nurodomos 040 skaičiavimo eilutėje. 6-NDFL skaičiavimo 020 eilutėje įmonė taip pat nurodo visus mokėjimus, įskaitant tuos, kurie neapmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu.

Į ką dar reikėtų atkreipti dėmesį skaičiuojant įmokas, žiūrėkite lentelėje.

Jei ataskaita nepraeina patikrinimų, mokesčių pareigūnai paprašys paaiškinimo. Pateikite juos per penkias darbo dienas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas).

6-NDFL neatitikimų paaiškinimai ir draudimo įmokų apskaičiavimas

Inspektoriai paprašys paaiškinimo dėl skaičiavimo neatitikimų. Jei bazė nėra neįvertinta, galite pateikti tik klaidos paaiškinimą. Tačiau inspektoriai gali išsiųsti užklausą, net jei klaidų nėra.

Santykio pažeidimas nebūtinai yra klaida. Galimi neatitikimai dėl perkeliamų įmokų: sukaupto, bet neišrašyto sutarties atlygio, atostogų išmokų. Net jei klaidų nėra, pateikite paaiškinimus. Kaip juos sudaryti, žiūrėkite pavyzdyje.

6-NDFL paaiškinimų pavyzdžiai ir įmokų apskaičiavimas

Ribotos atsakomybės bendrovė

INN/KPP 7701025478/ 770101001

127138, Maskva, g. Basmannaya, 25 m

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos viršininkui Nr

Nuorod. Nr.141 nuo 2017-07-21

Atsakydama į 2017 m. liepos 18 d. prašymą Nr. 25-12/007564 LLC, Bendrovė praneša taip.

2018 m. pirmojo pusmečio 6-NDFL skaičiavimo 020 eilutėje LLC Company nurodė 250 000 rublių sukauptas asmenų pajamas. Draudimo įmokų apskaičiavimo 1.1 poskyrio 1 stulpelio 030 eilutėje įmonė užpildė 300 000 rublių išmokas. 50 000 rublių (300 000 – 250 000 rublių) neatitikimas atsirado dėl priskaičiuoto atlygio pagal darbo sutartį.

LLC Company darbų pristatymo aktą su rangovu pasirašė 2018 m. birželio 30 d. ir tą dieną priskaičiavo atlyginimą. Todėl apskaičiuodamas draudimo įmokas atsispindėjau 50 000 rublių. Skaičiuojant 6-NDFL, atlyginimai rangovams įrašomi tik faktiškai sumokėjus. LLC Company atlyginimą rangovui išdavė tik liepos 5 d. Pajamos bus įtrauktos į 6-NDFL skaičiavimą už 2018 m. 9 mėnesius.

Taigi neatitikimai tarp skaičiavimų atsirado dėl skirtingų pildymo užsakymų. Ataskaitoje nėra klaidų.

Atsakyme pabrėžkite, kad abiejuose skaičiavimuose nėra klaidų. Juk bendrovė paaiškino skirtumą.

Atsakykite į inspektorių prašymą per penkias darbo dienas nuo prašymo gavimo. Net jei klaidų nėra, inspektoriai turi teisę už pavėluotą atsakymą įmonei skirti 5000 rublių baudą. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 129.1 straipsnio 1 dalis).

Nenurodykite visų mokėjimų, kurie buvo įtraukti į įmokų ir 6-NDFL skaičiavimo rodiklius. Pakanka paaiškinti, kokios pajamos lemia skirtumą.

Turite klausimą? Mūsų ekspertai jums padės per 24 valandas! Gauti atsakymą Naujas

Žurnalo Nr.16 turinys 2017 m

E.A. Šaronova,
vadovaujantis ekspertas

RSV ir 6-NDFL lyginami naudojant naujus valdymo santykius

Tai nauja formulė, pagal kurią inspektoriai palygins įmokų įvertinimą su forma 6-NDFL 2017 m. birželio 30 d. Federalinės mokesčių tarnybos laiškas Nr. BS-4-11/12678@ (2.2 punktas). Kaip matote, pagal naujus Federalinės mokesčių tarnybos patvirtintus įmokų apskaičiavimo kontrolės koeficientus, jie dabar nusprendė palyginti pajamas iš 6-NDFL su įmokų į privalomojo pensijų draudimo baze (apmokestinamasis objektas atėmus ne apmokestinamieji mokėjimai).

Tačiau šis santykis nėra tobulas. Pavyzdžiui, turėsite pateikti paaiškinimus dėl įmokų apskaičiavimo, jei mokėjote papildomas poilsio dienas neįgalaus vaiko tėvui. Juk šios sumos nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu ir nepatenka į 6 gyventojų pajamų mokestį. O nuo šios įmokos turi būti skaičiuojamos įmokos privalomam pensijų draudimui ir tai atsispindi įmokos apskaičiavimo 1.1 poskyrio 050 eilutėje. m patvirtintos Tvarkos 7.7 p. 2016 m. spalio 10 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-11/551@; Finansų ministerijos 2017-03-30 raštas Nr.03-15-05/18599.

Prisiminkime, kad anksčiau mokesčių administratorius sukauptų pajamų, apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu, sumą atėmus dividendus (6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 020 eilutė - 025 eilutė) lygino su įmokų suma - įmokų apmokestinimo prie privalomųjų mokesčių objektu. pensijų draudimas (įmokų apskaičiavimo 1.1 poskyrio 1 stulpelio 030 eilutė m) 2017 m. kovo 13 d. Federalinės mokesčių tarnybos laiškas Nr. BS-4-11/4371@ (2.2 punktas). O jei gyventojų pajamų mokesčio pajamos nebuvo lygios privalomojo pensijų draudimo įmokų apmokestinimo objektui, mokėtojai gaudavo Federalinės mokesčių tarnybos prašymus pateikti paaiškinimus dėl apskaičiavimo. Ir kadangi mažai žmonių sutarė dėl šių sumų, daugelis organizacijų turėjo aiškintis dviejų skaičiavimų neatitikimų priežastis.

Naujas dviejų skaičiavimų palyginimas, nustatytas pagal valdymo koeficientus, yra geresnis nei ankstesnis. Juk neatitikimas tarp pajamų iš 6-NDFL ir įmokų bazės yra daug rečiau nei su įmokų vertinimo objektu.

6-NDFL ir draudimo įmokų apskaičiavimus galima patikrinti mokesčių institucijų metodais. Norėdami pirmą kartą išlaikyti 6-NDFL ir DAM 2018 m., naudokite valdymo koeficientus.

Mokesčių pareigūnai tikrina 6-NDFL ir įmokų apskaičiavimą, juos derina. Federalinė mokesčių tarnyba išsiuntė naujus šių ataskaitų koeficientus 2017 m. gruodžio 29 d. laišku Nr. ГД-4-11/27043@. Mes jums pasakysime, kaip su jais dirbti ir į ką atkreipti dėmesį.