Organizacijos ir individualūs verslininkai pereina į JAV. Supaprastinta mokesčių sistema (usn, usno, supaprastinta)

Norėdami sužinoti, kaip galite palyginti mokesčių sistemas, siekiant legaliai sumažinti įmokas į biudžetą vykdant verslą, skaitykite straipsnį ". O tiems, kurie vis dar turi klausimų ar nori gauti profesionalo patarimą, galime pasiūlyti nemokamą konsultaciją apie apmokestinimą iš 1C specialistų:

Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo privalumai 2019 m

Supaprastinta mokesčių sistema, supaprastinta mokesčių sistema, supaprastinta mokesčių sistema – tai populiariausios mokesčių sistemos tarp smulkaus ir vidutinio verslo pavadinimai. Supaprastintos mokesčių sistemos patrauklumas paaiškinamas tiek maža mokesčių našta, tiek santykiniu apskaitos ir atskaitomybės paprastumu, ypač individualiems verslininkams.

Mūsų paslaugoje galite paruošti nemokamą pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos (aktualu 2019 m.)

Supaprastinta sistema apjungia dvi skirtingas apmokestinimo galimybes, kurios skiriasi mokesčių baze, mokesčio tarifu ir mokesčių apskaičiavimo tvarka:

USN pajamos,

Ar visada galima teigti, kad supaprastinta mokesčių sistema yra pati pelningiausia ir lengviausia apmokestinimo sistema apskaitai? Į šį klausimą negalima atsakyti vienareikšmiškai, nes gali būti, kad jūsų konkrečiu atveju supaprastinimas nebus labai pelningas ir nelabai paprastas. Tačiau reikia pripažinti, kad supaprastinta mokesčių sistema yra lanksti ir patogi priemonė, leidžianti reguliuoti verslo mokesčių naštą.

Mokesčių sistemas reikia palyginti pagal kelis kriterijus, siūlome jas trumpai apžvelgti, atkreipiant dėmesį į supaprastintos mokesčių sistemos ypatybes.

1. Mokėjimų valstybei sumos vykdant veiklą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Čia kalbama ne tik apie įmokas į biudžetą mokesčių forma, bet ir apie išmokas už darbuotojų pensiją, medicininį ir socialinį draudimą. Tokie pervedimai vadinami draudimo įmokomis, o kartais ir atlyginimo mokesčiais (tai nekorektiška buhalteriniu požiūriu, bet suprantama tiems, kurie moka šias įmokas). vidutiniškai iki 30% darbuotojams išmokėtų sumų, o individualūs verslininkai šias įmokas privalo pervesti ir už save asmeniškai.

Mokesčių tarifai pagal supaprastintą sistemą yra žymiai mažesni nei bendros mokesčių sistemos mokesčių tarifai. Supaprastintai mokesčių sistemai su objektu „Pajamos“ mokesčio tarifas siekia tik 6 proc., o nuo 2016 m. regionai turi teisę sumažinti supaprastintos pajamų mokesčio sistemos tarifą iki 1 proc. Supaprastintai mokesčių sistemai, kurios objektas yra „Pajamos atėmus išlaidas“, mokesčio tarifas yra 15%, tačiau jis taip pat gali būti sumažintas regioniniais įstatymais iki 5%.

Be sumažinto mokesčio tarifo, supaprastinta pajamų apmokestinimo sistema turi dar vieną privalumą – vienkartinio mokesčio galimybę dėl tą patį ketvirtį pervestų draudimo įmokų. Pagal šią tvarką veikiantys juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai-darbdaviai gali sumažinti vienkartinį mokestį iki 50 proc. Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, gali atsižvelgti į visą įmokų sumą, dėl to, gaunant mažas pajamas, gali nebūti vieno mokesčio.

Supaprastintoje mokesčių sistemoje Pajamos minus išlaidos, apskaičiuojant mokesčio bazę galite į sąnaudas atsižvelgti į nurodytas draudimo įmokas, tačiau ši skaičiavimo tvarka taikoma ir kitoms mokesčių sistemoms, todėl jos negalima laikyti specifiniu supaprastintos sistemos privalumu.

Taigi, supaprastinta mokesčių sistema yra neabejotinai pelningiausia verslininkui mokesčių sistema, jei mokesčiai skaičiuojami nuo gautų pajamų. Supaprastinta sistema gali būti mažiau pelninga, tačiau tik kai kuriais atvejais, palyginti su UTII sistema juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams ir palyginti su patento kaina individualiems verslininkams.

Atkreipiame visų LLC dėmesį į supaprastintą mokesčių sistemą – organizacijos gali mokėti mokesčius tik pavedimu negrynaisiais pinigais. Tai yra str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis, pagal kurį organizacijos pareiga mokėti mokesčius laikoma įvykdyta tik pateikus bankui mokėjimo nurodymą. Finansų ministerija draudžia LLC mokesčius mokėti grynaisiais. Rekomenduojame atsidaryti einamąją sąskaitą palankiomis sąlygomis.

2. Darbo imli apskaita ir atskaitomybė apie supaprastintą mokesčių sistemą

Pagal šį kriterijų patraukliai atrodo ir supaprastinta mokesčių sistema. Mokesčių apskaita supaprastintoje sistemoje tvarkoma specialioje supaprastintai mokesčių sistemai skirtoje Pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje (KUDiR). Nuo 2013 metų buhalterinę apskaitą veda ir supaprastinti juridiniai asmenys, tokios pareigos neturi.

Kad galėtumėte išbandyti buhalterinę apskaitą be jokios materialinės rizikos ir nuspręsti, ar tai jums tinka, mes kartu su įmone 1C esame pasirengę suteikti savo vartotojams mėnesio nemokamas apskaitos paslaugas:

Ataskaitoje apie supaprastintą mokesčių sistemą pateikiama tik viena deklaracija, kurią organizacijos turi pateikti metų pabaigoje iki kovo 31 d., o individualūs verslininkai – iki balandžio 30 d.

Palyginimui, PVM mokėtojai, įmonės pagal bendrą mokesčių sistemą ir UTII, taip pat individualūs verslininkai pagal UTII deklaracijas pateikia kas ketvirtį.

Reikia nepamiršti, kad pagal supaprastintą mokesčių sistemą, išskyrus mokestinį laikotarpį, t.y. kalendoriniai metai, yra ir ataskaitiniai laikotarpiai – pirmasis ketvirtis, pusė metų, devyni mėnesiai. Nors laikotarpis vadinamas ataskaitiniu laikotarpiu, tačiau remiantis jo rezultatais nereikia teikti deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, o reikia skaičiuoti ir mokėti avansinius mokėjimus pagal KUDiR duomenis, kurie vėliau bus įtraukti į sąskaitą apskaičiuojant vienkartinį mokestį metų pabaigoje (pavyzdžiai su avansinių mokėjimų skaičiavimais pateikti straipsnio pabaigoje).

Daugiau informacijos:

3. Ginčai tarp supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojų ir mokesčių bei teismų institucijų

Nedažnai atsižvelgiama, tačiau reikšmingas supaprastintos pajamų apmokestinimo sistemos privalumas yra tas, kad tokiu atveju mokesčių mokėtojui nereikia įrodinėti išlaidų pagrįstumo ir teisingų dokumentų. Pakanka įrašyti gautas pajamas į KUDiR ir metų pabaigoje pateikti deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nesijaudinant, kad, remiantis dokumentinio audito rezultatais, gali atsirasti įsiskolinimas, netesybos ir baudos dėl 2012 m. tam tikrų išlaidų nepripažinimas. Skaičiuojant mokesčio bazę pagal šį režimą, išlaidos visiškai neatsižvelgiamos.

Pavyzdžiui, ginčai su mokesčių institucijomis dėl išlaidų pripažinimo skaičiuojant pelno mokesčius ir nuostolių pagrįstumo verslininkus atveda net į Aukščiausiąjį arbitražo teismą (kaip tik tokie atvejai kaip mokesčių administratorių išlaidų už geriamąjį vandenį ir tualeto reikmenis biuruose nepripažinimas) . Žinoma, mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas, savo išlaidas turi patvirtinti ir teisingai įformintais dokumentais, tačiau diskusijų dėl jų pagrįstumo kyla pastebimai mažiau. Uždaryta, t.y. griežtai apibrėžtas išlaidų, į kurias galima atsižvelgti apskaičiuojant mokesčio bazę, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje.

Supaprastintiesiems pasisekė ir tuo, kad jie nėra (išskyrus PVM įvežant prekes į Rusijos Federaciją), taip pat daug ginčų sukeliantis ir sunkiai administruojamas mokestis, t.y. kaupimas, mokėjimas ir grąžinimas iš biudžeto.

Supaprastinta mokesčių sistema lemia daug rečiau. Šioje sistemoje nėra tokių audito rizikos kriterijų kaip nuostolių ataskaitų teikimas skaičiuojant pajamų mokestį, didelis išlaidų procentas verslininko pajamose skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį ir nemaža PVM dalis, kuri turi būti grąžinama iš biudžeto. Mokesčių audito vietoje pasekmės verslui nėra susijusios su šio straipsnio tema, tik pažymime, kad įmonėms vidutinė papildomų apskaičiavimų suma pagal jo rezultatus yra daugiau nei vienas milijonas rublių.

Pasirodo, supaprastinta sistema, ypač supaprastinta pajamų mokesčių sistema, sumažina mokestinių ginčų ir audito vietoje riziką, ir tai turi būti pripažinta papildomu privalumu.

4. Supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojų darbo su mokesčių mokėtojais galimybė kitais būdais

Bene vienintelis reikšmingas supaprastintos mokesčių sistemos trūkumas – partnerių ir pirkėjų rato ribojimas iki tų, kuriems nereikia atsižvelgti į pirkimo PVM. Su PVM dirbanti sandorio šalis greičiausiai atsisakys dirbti su supaprastintu mokesčiu, nebent jos PVM išlaidos bus kompensuotos mažesnėmis jūsų prekių ar paslaugų kaina.

Bendra informacija apie supaprastintą mokesčių sistemą 2019 m

Jei supaprastinta sistema jums atrodo naudinga ir patogi, siūlome su ja susipažinti išsamiau, dėl ko kreipiamės į pirminį šaltinį, t.y. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius. Pažintį su supaprastinta mokesčių sistema pradėsime nuo to, kas dar gali taikyti šią mokesčių sistemą.

Gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą 2019 m

Mokesčių mokėtojais pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali būti organizacijos (juridiniai asmenys) ir individualūs verslininkai (fiziniai asmenys), jeigu jiems netaikomi keli toliau išvardyti apribojimai.

Papildomas apribojimas taikomas jau veikiančiai organizacijai, kuri gali pereiti prie supaprastinto režimo, jeigu, remiantis 9 mėnesių tų metų, kuriais ji pateikia pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, rezultatais, jos pajamos iš pardavimo ir ne. veiklos pajamos neviršijo 112,5 mln. Šie apribojimai netaikomi individualiems verslininkams.

bankai, lombardai, investiciniai fondai, draudikai, nevalstybiniai pensijų fondai, profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai, mikrofinansų organizacijos;
organizacijos, turinčios filialus;
valstybės ir biudžetinės įstaigos;
azartinius lošimus vedančios ir organizuojančios organizacijos;
užsienio organizacijos;
organizacijos – produkcijos pasidalijimo susitarimų dalyviai;
organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalis sudaro daugiau kaip 25 procentus (išskyrus ne pelno organizacijas, biudžetines mokslo ir švietimo įstaigas bei tas, kurių įstatinį kapitalą sudaro tik neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įnašai);
organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė yra didesnė nei 150 milijonų rublių.

Jie negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos 2019 m

Organizacijos ir individualūs verslininkai taip pat negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos:

gamina akcizais apmokestinamas prekes (alkoholį ir tabako gaminius, automobilius, benziną, dyzelinį kurą ir kt.);
išgauti ir parduoti naudingąsias iškasenas, išskyrus įprastus, pavyzdžiui, smėlį, molį, durpes, skaldą, statybinį akmenį;
pereita prie vieno žemės ūkio mokesčio;
turintis daugiau nei 100 darbuotojų;
įstatymų nustatytais terminais ir tvarka nepranešusiems apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Supaprastinta mokesčių sistema taip pat netaikoma privačių notarų, advokatų kontoras įsteigusių advokatų, kitų formų juridinių asmenų veiklai.

Kad išvengtumėte situacijos, kai negalite taikyti supaprastintos mokesčių sistemos, rekomenduojame atidžiai pasirinkti OKVED kodus individualiems verslininkams ar LLC. Jei kuris nors iš pasirinktų kodų atitinka aukščiau nurodytas veiklas, mokesčių inspekcija neleis apie tai pranešti supaprastintai mokesčių sistemai. Abejojantiems savo pasirinkimu galime pasiūlyti nemokamą OKVED kodų pasirinkimą.

Supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimo objektas

Išskirtinis supaprastintos mokesčių sistemos bruožas – galimybė mokesčių mokėtojui savanoriškai pasirinkti apmokestinimo objektą tarp „Pajamos“ ir „Pajamos, sumažintos išlaidų suma“ (dažniau vadinamos „Pajamos minus išlaidos“).

Mokesčių mokėtojas kasmet gali pasirinkti apmokestinimo objektus „Pajamos“ arba „Pajamos atėmus išlaidas“, prieš tai iki gruodžio 31 d. pranešęs mokesčių inspekcijai apie savo ketinimą pakeisti objektą nuo naujųjų metų.

Pastaba: Vienintelis tokio pasirinkimo galimybės apribojimas taikomas mokesčių mokėtojams, kurie yra paprastos ūkinės veiklos (arba jungtinės veiklos), taip pat turto patikėjimo valdymo sutarties šalys. Apmokestinimo objektas pagal supaprastintą mokesčių sistemą jiems gali būti tik „Pajamos atėmus išlaidas“.

Mokesčio bazė supaprastintai mokesčių sistemai

Mokesčio objektui „Pajamos“ mokesčio bazė yra pajamų piniginė išraiška, o objektui „Pajamos atėmus išlaidas“ – pajamų, sumažintų išlaidų suma, piniginė išraiška.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15–346.17 straipsniai nurodo pajamų ir išlaidų nustatymo ir pripažinimo tvarką pagal šį režimą. Pajamomis pagal supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamos:

pardavimo pajamų, t.y. pajamos iš savos gamybos ir anksčiau įsigytų prekių, darbų ir paslaugų pardavimo bei nuosavybės teisių pardavimo pajamos;
ne veiklos pajamos, nurodytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 str., pavyzdžiui, nemokamai gautas turtas, pajamos paskolos sutarčių palūkanų forma, kreditas, banko sąskaita, vertybiniai popieriai, teigiami valiutų kursų ir sumų skirtumai ir kt.

Išlaidos, pripažintos pagal supaprastintą sistemą, pateiktos 2 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Mokesčių tarifai supaprastintai mokesčių sistemai

Mokesčio tarifas taikant supaprastintą mokesčių sistemą Pajamų variantas paprastai yra lygus 6 proc. Pavyzdžiui, jei gavote 100 tūkstančių rublių pajamų, tada mokesčio suma bus tik 6 tūkstančiai rublių. 2016 m. regionai gavo teisę sumažinti supaprastinto apmokestinimo sistemos mokesčio tarifą Pajamos iki 1 proc., tačiau šia teise naudojasi ne visi.

Įprastas supaprastintos mokesčių sistemos tarifas „Pajamos atėmus išlaidas“ yra 15%, tačiau Rusijos Federaciją sudarančių subjektų regioniniai įstatymai gali sumažinti mokesčio tarifą iki 5%, siekiant pritraukti investicijų ar plėtoti tam tikras veiklos rūšis. Koks tarifas galioja jūsų regione, galite sužinoti mokesčių inspekcijoje jūsų registracijos vietoje.

Pirmą kartą pagal supaprastintą mokesčių sistemą užsiregistravę individualūs verslininkai gali gauti, t.y. teisę dirbti taikant nulinį mokesčių tarifą, jei jų regione buvo priimtas atitinkamas įstatymas.

Kurį objektą pasirinkti: supaprastintą mokesčių sistemą Pajamų ar supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas?

Yra gana sąlyginė formulė, leidžianti parodyti, kokiame išlaidų lygyje supaprastintos pajamų mokesčių sistemos mokesčio suma bus lygi supaprastintos pajamų mokesčių sistemos mokesčio sumai, atėmus išlaidas:

Pajamos*6 % = (pajamos – išlaidos)*15 %

Pagal šią formulę supaprastintos mokesčių sistemos dydis bus lygus, kai išlaidos sudarys 60% pajamų. Be to, kuo didesnės išlaidos, tuo mažiau reikės mokėti mokesčių, t.y. esant vienodoms pajamoms, supaprastinta mokesčių sistema Pajamos minus išlaidos bus pelningesnės. Tačiau šioje formulėje neatsižvelgiama į tris svarbius kriterijus, kurie gali reikšmingai pakeisti apskaičiuotą mokesčio sumą.

1. Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio bazės apskaičiavimo išlaidų pripažinimas ir apskaita Pajamos atėmus išlaidas:

Išlaidos taikant supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas turi būti tinkamai įformintos dokumentais. Apskaičiuojant mokesčio bazę į nepatvirtintas išlaidas neatsižvelgiama. Kiekvienai išlaidoms patvirtinti reikia turėti jos apmokėjimą patvirtinantį dokumentą (pvz., kvitą, sąskaitos išrašą, mokėjimo pavedimą, kasos kvitą) ir prekių perdavimą ar paslaugų suteikimą bei darbų atlikimą patvirtinantį dokumentą, t.y. prekių perdavimo ar paslaugų ir darbų akto sąskaita faktūra;

Uždaras išlaidų sąrašas. Neįmanoma atsižvelgti į visas išlaidas, net ir teisingai dokumentuotas ir ekonomiškai pagrįstas. Griežtai ribotas supaprastintai mokesčių sistemai pripažintų išlaidų sąrašas „Pajamos atėmus išlaidas“ pateiktas 2 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Speciali tam tikrų rūšių išlaidų pripažinimo tvarka. Taigi tam, kad supaprastinta mokesčių sistema Pajamos atėmus išlaidas būtų atsižvelgta į tolimesniam pardavimui skirtų prekių pirkimo išlaidas, būtina ne tik dokumentais patvirtinti šių prekių apmokėjimą tiekėjui, bet ir parduoti jas savo pirkėjui. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis).

Svarbus punktas- pardavimas reiškia ne faktinį Jūsų pirkėjo apmokėjimą už prekes, o tik prekių perdavimą jo nuosavybėn. Šis klausimas buvo svarstomas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo nutarime Nr. 808/10, birželio 29 d. 2010 m., pagal kurią „... iš mokesčių teisės aktų neišplaukia, kad įsigytų ir parduotų prekių savikainos įtraukimo į sąnaudas sąlyga yra pirkėjo apmokėjimas“. Taigi, siekdamas kompensuoti tolimesniam pardavimui skirtos prekės įsigijimo išlaidas, supaprastintuvas turi sumokėti už šią prekę, ją kapitalizuoti ir parduoti, t.y. perduoti nuosavybės teisę savo pirkėjui. Tai, kad pirkėjas sumokėjo už šią prekę, neturės reikšmės apskaičiuojant mokesčio bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas.

Kita kebli situacija galima, jei ketvirčio pabaigoje iš pirkėjo gavote avansą, bet nespėjote pervesti pinigų tiekėjui. Tarkime, kad prekybos ir tarpininkavimo įmonė, taikanti supaprastintą mokesčių sistemą, gavo 10 milijonų rublių avansinį mokėjimą, iš kurių 9 milijonai rublių. turi būti perduotas tiekėjui už prekes. Jei dėl kokių nors priežasčių ataskaitinį ketvirtį nesuspėjote atsiskaityti su tiekėju, tai pagal jo rezultatus turite sumokėti avansą pagal gautas 10 milijonų rublių pajamas, t.y. 1,5 milijono rublių (įprasta 15%). Tokia suma gali būti reikšminga supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojui, dirbančiam su pirkėjo pinigais. Ateityje, tinkamai užsiregistravus, į šias išlaidas bus atsižvelgta skaičiuojant vienkartinį metų mokestį, tačiau būtinybė mokėti tokias sumas iš karto gali tapti nemalonia staigmena.

2. Galimybė sumažinti vienkartinį mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos iš sumokėtų draudimo įmokų. Aukščiau jau buvo pasakyta, kad šiuo režimu galima sumažinti patį vienkartinį mokestį, o supaprastintoje mokesčių sistemoje Pajamos atėmus išlaidas, apskaičiuojant mokesčio bazę galima atsižvelgti į draudimo įmokas.

✐Pavyzdys ▼

3. Regioninio mokesčio tarifo sumažinimas supaprastintai mokesčių sistemai Pajamos minus išlaidos nuo 15% iki 5%.

Jei jūsų regione 2019 m. buvo priimtas įstatymas, nustatantis diferencijuotą mokesčių tarifą mokesčių mokėtojams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, tai bus pliusas supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos minus išlaidos pasirinkimo naudai, o tada išlaidų lygis gali būti net mažesnis nei 60 proc.

✐Pavyzdys ▼

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Naujai įregistruoti verslo subjektai (individualūs verslininkai, UAB) gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, pateikę pranešimą ne vėliau kaip per 30 dienų nuo valstybinės registracijos dienos. Toks pranešimas taip pat gali būti nedelsiant pateiktas mokesčių inspekcijai kartu su LLC arba individualaus verslininko registravimo dokumentais. Dauguma inspekcijų reikalauja dviejų pranešimo kopijų, tačiau kai kurios federalinės mokesčių tarnybos inspektoriai reikalauja trijų. Viena kopija jums bus grąžinta su mokesčių inspekcijos antspaudu.

Jei 2019 m. ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje mokesčių mokėtojo pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą viršijo 150 mln. .

Mūsų paslaugoje galite paruošti nemokamą pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos (aktualu 2019 m.):

Jau veikiantys juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai prie supaprastintos mokesčių sistemos gali pereiti tik nuo naujų kalendorinių metų pradžios, apie tai ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. turi pateikti pranešimą (pranešimų formos panašios į nurodytas aukščiau) . Kalbant apie UTII mokėtojus, kurie nustojo vykdyti tam tikros rūšies veiklą, jie gali kreiptis dėl supaprastintos mokesčių sistemos per metus. Teisę į tokį perėjimą suteikia Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 dalies 2 dalis.

Vienkartinis mokestis supaprastintai mokesčių sistemai 2019 m

Išsiaiškinkime, kaip mokesčių mokėtojai, taikydami supaprastintą mokesčių sistemą, turėtų apskaičiuoti ir mokėti mokesčius 2019 m. Supaprastintojų mokamas mokestis vadinamas viengubu. Vieningas mokestis pakeičia įmonių pajamų mokesčio, turto mokesčio ir kt. mokėjimą. Žinoma, ši taisyklė nėra be išimčių:

PVM turi būti sumokėtas supaprastintuvams importuojant prekes į Rusijos Federaciją;
Įmonės taip pat privalo mokėti nekilnojamojo turto mokestį taikydamos supaprastintą mokesčių sistemą, jeigu šis turtas pagal įstatymą bus vertinamas kadastrine verte. Visų pirma, nuo 2014 m. tokį mokestį turi mokėti įmonės, turinčios prekybos ir biurų patalpas, tačiau kol kas tik tuose regionuose, kuriuose priimti atitinkami įstatymai.

Individualiems verslininkams bendrasis mokestis pakeičia gyventojų pajamų mokestį už verslo veiklą, PVM (išskyrus PVM importui į Rusijos Federacijos teritoriją) ir nekilnojamojo turto mokestį. Individualūs verslininkai gali būti atleisti nuo mokesčių už ūkinėje veikloje naudojamą turtą, pateikę atitinkamą prašymą mokesčių inspekcijai.

Supaprastintos mokesčių sistemos mokestiniai ir ataskaitiniai laikotarpiai

Kaip jau minėjome aukščiau, supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos ir supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos atėmus sąnaudas vienodo mokesčio apskaičiavimas skiriasi savo tarifu ir mokesčio baze, tačiau jie yra vienodi.

Mokestinis laikotarpis apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra kalendoriniai metai, nors tai galima pasakyti tik sąlyginai. Prievolė mokėti mokestį dalimis arba avansu atsiranda kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, kuris yra kalendorinių metų ketvirtis, pusė metų ir devyni mėnesiai.

Vienkartinio mokesčio avansinių įmokų mokėjimo terminai yra šie:

pagal pirmojo ketvirčio rezultatus - balandžio 25 d.;
pagal pusmečio rezultatus - liepos 25 d.;
remiantis devynių mėnesių rezultatais – spalio 25 d.

Pats vienkartinis mokestis apskaičiuojamas metų pabaigoje, atsižvelgiant į visus jau sumokėtus ketvirčio avansinius mokėjimus. Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio sumokėjimo terminas 2019 m. pabaigoje:

organizacijoms iki 2020 m. kovo 31 d.;
individualiems verslininkams iki 2020 m. balandžio 30 d.

Už avansinių mokėjimų mokėjimo sąlygų pažeidimą imama 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos dydžio bauda už kiekvieną uždelstą dieną. Jei metų pabaigoje pats vienkartinis mokestis nebus pervestas, be baudos bus skirta 20% bauda nuo nesumokėtos mokesčio sumos.

Avansinių mokėjimų ir vieno mokesčio apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Skaičiuojama remiantis vienu mokesčiu, didėjančiu, t.y. susumavus bendrą metų pradžios sumą. Skaičiuodami avansą pagal pirmojo ketvirčio rezultatus, apskaičiuotą mokesčio bazę turite padauginti iš mokesčio tarifo, o šią sumą sumokėti iki balandžio 25 d.

Skaičiuojant avansą pagal šešių mėnesių rezultatus, gautą mokesčio bazę pagal 6 mėnesių (sausio-birželio mėn.) rezultatus reikia padauginti iš mokesčio tarifo ir iš šios sumos atimti jau sumokėtą avansą. pirmąjį ketvirtį. Likutis į biudžetą turi būti pervestas iki liepos 25 d.

Devynių mėnesių avanso apskaičiavimas yra panašus: už 9 mėnesius nuo metų pradžios (sausio-rugsėjo mėn.) apskaičiuota mokesčio bazė dauginama iš mokesčio tarifo ir gauta suma sumažinama iš jau sumokėtų avansų už praėjusius tris ir šeši mėnesiai. Likusią sumą reikia sumokėti iki spalio 25 d.

Metų pabaigoje apskaičiuosime vieną mokestį - visų metų mokesčio bazę padauginsime iš mokesčio tarifo, iš gautos sumos atimame visus tris avansinius mokėjimus ir skirtumą padarysime iki kovo 31 d. (organizacijoms) arba balandžio mėn. 30 (individualiems verslininkams).

Mokesčio apskaičiavimas supaprastintai mokesčių sistemai Pajamos 6 proc.

Supaprastintos pajamų mokesčių sistemos avansinių įmokų ir vienkartinio mokesčio apskaičiavimo ypatumas yra galimybė apskaičiuotas išmokas sumažinti per ataskaitinį ketvirtį pervestų draudimo įmokų suma. Įmonės ir individualūs verslininkai, turintys darbuotojų, mokesčių mokėjimą gali sumažinti iki 50 proc., tačiau tik įmokų ribose. Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, gali sumažinti mokestį nuo visos įmokų sumos, netaikant 50% ribos.

✐Pavyzdys ▼

Individualus verslininkas Aleksandrovas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos, neturinčios darbuotojų, pirmąjį ketvirtį gavo 150 000 rublių pajamų. ir kovo mėnesį sumokėjo už save 9000 rublių draudimo įmokas. Avansinis mokėjimas per 1 ketvirtį. bus lygus: (150 000 * 6%) = 9 000 rublių, tačiau ją galima sumažinti sumokėtų įmokų suma. Tai yra, tokiu atveju avansas sumažinamas iki nulio, todėl jo mokėti nereikia.

II ketvirtį gauta 220 000 rublių pajamų, iš viso už šešis mėnesius, t.y. sausio–birželio mėnesiais bendros pajamos siekė 370 000 rublių. Verslininkas antrąjį ketvirtį taip pat sumokėjo draudimo įmokas – 9000 rublių. Skaičiuojant avansą už šešis mėnesius, jis turi būti sumažintas pirmąjį ir antrąjį ketvirčius sumokėtomis įmokomis. Apskaičiuokime avansą šešiems mėnesiams: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rublių. Mokėjimas buvo pervestas laiku.

Trečiąjį ketvirtį verslininko pajamos buvo 179 000 rublių, o trečiąjį ketvirtį jis sumokėjo 10 000 rublių draudimo įmokų. Skaičiuodami avansą už devynis mėnesius, pirmiausia apskaičiuojame visas nuo metų pradžios gautas pajamas: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rublių) ir padauginame iš 6%.

Iš gautos sumos, lygios 32 940 rublių, bus sumažintos visos sumokėtos draudimo įmokos (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rublių) ir antrojo ketvirčio pabaigoje pervesti avansiniai mokėjimai (4 200).rubliai). Iš viso avanso suma devynių mėnesių pabaigoje bus: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rublių).

Iki metų pabaigos IP Aleksandrovas uždirbo dar 243 000 rublių, o jo bendros metinės pajamos siekė 792 000 rublių. gruodžio mėnesį sumokėjo likusią draudimo įmokų sumą 13 158 rublius*.

*Pastaba: pagal 2019 m. galiojančias draudimo įmokų apskaičiavimo taisykles individualių verslininkų įmokos už save siekia 36 238 rublius. plius 1% pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rublių). Tuo pačiu metų pabaigoje – iki 2020 m. liepos 1 d. – galima išmokėti 1% pajamų. Mūsų pavyzdyje individualus verslininkas einamaisiais metais sumokėjo visą įmokų sumą, kad 2019 m. pabaigoje galėtų sumažinti vienkartinį mokestį.

Apskaičiuokime supaprastintos mokesčių sistemos metinį vienkartinį mokestį: 792 000 * 6% = 47 520 rublių, tačiau per metus buvo sumokėtos avansinės įmokos (4 200 + 740 = 4 940 rublių) ir draudimo įmokos (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13 = 18). 41 158 rub.).

Vienkartinio mokesčio suma metų pabaigoje bus: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubliai), tai yra, vienkartinis mokestis buvo beveik visiškai sumažintas dėl už save sumokėtų draudimo įmokų.

Mokesčio apskaičiavimas taikant supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas 15 proc.

Avansinių mokėjimų ir mokesčio apskaičiavimo tvarka pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas yra panaši į ankstesnį pavyzdį su tuo skirtumu, kad pajamos gali būti sumažintos patirtomis išlaidomis ir mokesčių tarifas skirsis (nuo 5% iki 15% skirtinguose regionuose ). Be to, draudimo įmokos nesumažina priskaičiuoto mokesčio, o į jas atsižvelgiama į bendrą išlaidų sumą, todėl į jas koncentruotis nėra prasmės.

✐Pavyzdys ▼

Į lentelę įrašykime įmonės „Vesna LLC“, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamas ir išlaidas Pajamos minus išlaidos:

Avansinis mokėjimas pagal I ketvirčio rezultatus: (1 000 000 - 800 000) *15% = 200 000 * 15% = 30 000 rublių. Mokėjimas buvo sumokėtas laiku.

Apskaičiuokime avansą už šešis mėnesius: pajamos pagal kaupimo principą (1 000 000 + 1 200 000) atėmus išlaidas kaupimo principu (800 000 + 900 000) = 500 000 *15% = 75 000, 0 rubliai atėmus 0 30 rublių. (avansas sumokėtas už pirmąjį ketvirtį) = 45 000 rublių, kurie buvo sumokėti iki liepos 25 d.

Išankstinis mokėjimas už 9 mėnesius bus: pajamos pagal kaupimo principą (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) atėmus išlaidas kaupimo principu (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 + 011,000 Iš šios sumos atimkime avansinius mokėjimus, sumokėtus už pirmąjį ir antrąjį ketvirčius (30 000 + 45 000) ir gaukime avansą už 9 mėnesius, lygius 39 000 rublių.

Norėdami apskaičiuoti vienkartinį mokestį metų pabaigoje, sumuojame visas pajamas ir išlaidas:

pajamos: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rublių

išlaidos: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rublių.

Mes apskaičiuojame mokesčių bazę: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rublių ir padauginame iš 15% mokesčio tarifo = 174 tūkstančiai rublių. Iš šio skaičiaus atimame sumokėtus avansinius mokėjimus (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), likusi 60 tūkstančių rublių suma bus vienkartinio mokėtino mokesčio suma metų pabaigoje.

Mokesčių mokėtojams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas, taip pat atsiranda prievolė skaičiuoti minimalų mokestį – 1% nuo gautų pajamų sumos. Jis skaičiuojamas tik metų pabaigoje ir mokamas tik tuo atveju, kai įprasta tvarka priskaičiuotas mokestis yra mažesnis už minimumą arba jo visai nėra (jei gaunamas nuostolis).

Mūsų pavyzdyje minimalus mokestis galėjo būti 47 tūkst. rublių, tačiau „Vesna LLC“ iš viso sumokėjo 174 tūkst. rublių vieną mokestį, o tai viršija šią sumą. Jei vienkartinis metų mokestis, skaičiuojant aukščiau nurodytu būdu, būtų mažesnis nei 47 tūkstančiai rublių, atsirastų prievolė mokėti minimalų mokestį.

Vienintelį mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą moka įmonės ir verslininkai, kurie savo noru perėjo prie „supaprastintos sistemos“. Mokesčio objektui „pajamos“ taikomas 6 proc. Mokesčio objektui „pajamos atėmus sąnaudas“ taikomas 15 proc. Ši medžiaga, kuri yra „Mokesčių kodekso „manekenams“ serijos dalis, skirta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriui „Supaprastinta apmokestinimo sistema“. Šiame straipsnyje pateikiamas prieinamas, paprastas vieno „supaprastinto“ mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkos aprašas, apmokestinimo objektai ir mokesčių tarifai, ataskaitų pateikimo terminai. Atkreipkite dėmesį: šios serijos straipsniai pateikia tik bendrą mokesčių supratimą; praktinei veiklai būtina remtis pirminiu šaltiniu - Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu

Kas gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą

Rusijos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie savo noru pasirinko supaprastintą mokesčių sistemą ir turi teisę taikyti šią sistemą. Įmonės ir verslininkai, nepareiškę noro pereiti prie „supaprastinto apmokestinimo“, pagal nutylėjimą naudoja kitas apmokestinimo sistemas. Kitaip tariant, negalima priverstinai pereiti prie vieno „supaprastinto“ mokesčio.

Kokių mokesčių nereikia mokėti taikant supaprastintą mokesčių sistemą?

Apskritai organizacijos, kurios perėjo prie supaprastinto apmokestinimo, yra atleidžiamos nuo nekilnojamojo turto mokesčio. Individualūs verslininkai – nuo gyventojų pajamų mokesčio ir fizinio asmens turto mokesčio. Be to, abu nemoka pridėtinės vertės mokesčio (išskyrus importo PVM). Kiti mokesčiai ir rinkliavos turi būti mokami bendra tvarka. Taigi „paprastesni“ privalo mokėti įmokas už privalomąjį draudimą iš darbuotojų atlyginimų, išskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį ir pan.

Tačiau yra bendrųjų taisyklių išimčių. Taigi nuo 2015 metų sausio 1 dienos kai kuriems „supaprastintiems“ gyventojams reikia mokėti nekilnojamojo turto mokestį. Nuo šios datos atleidimas nuo šio mokesčio mokėjimo netaikomas nekilnojamajam turtui, kurio kadastrinė vertė yra nustatyta turto mokesčio bazė. Toks turtas gali būti, pavyzdžiui, mažmeninės prekybos ir biuro nekilnojamasis turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 punktas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 3 punktas).

Kur taikoma „supaprastinta“ sistema?

Visoje Rusijos Federacijoje be jokių regioninių ar vietinių apribojimų. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos ir grįžimo prie kitų mokesčių sistemos taisyklės yra vienodos visoms Rusijos organizacijoms ir verslininkams, nepriklausomai nuo jų buvimo vietos.

Kas neturi teisės pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos?

Organizacijos, atidariusios filialus, bankai, draudikai, biudžetinės įstaigos, lombardai, investiciniai ir nevalstybiniai pensijų fondai, mikrofinansų organizacijos, taip pat nemažai kitų įmonių.

Be to, „supaprastintas apmokestinimas“ draudžiamas įmonėms ir verslininkams, kurie gamina akcizais apmokestinamas prekes, išgauna ir parduoda naudingąsias iškasenas, užsiima azartinių lošimų verslu arba perėjo prie vienkartinio žemės ūkio mokesčio mokėjimo.

Darbuotojų skaičiaus, ilgalaikio turto savikainos ir įstatinio kapitalo dalių apribojimai

Neturi teisės pereiti prie supaprastintos organizacijos ir individualių verslininkų sistemos, jei vidutinis darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių. Draudimas pereiti taip pat galioja įmonėms ir verslininkams, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė viršija 150 mln.

Be to, apskritai supaprastinta mokesčių sistema negali būti taikoma įmonėms, jeigu kitų juridinių asmenų dalyvavimo jose dalis yra didesnė nei 25 proc.

Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos

Organizacijos, kurios nepatenka į pirmiau nurodytas kategorijas, gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei jų pajamos nuo sausio iki rugsėjo neviršijo 112,5 mln. Jei ši sąlyga yra įvykdyta, ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d. turite pateikti pranešimą mokesčių inspekcijai, o nuo kitų metų sausio galite taikyti „supaprastintą mokesčių režimą“. Po 2019 metų šią ribą reikės padauginti iš defliatoriaus koeficiento.

Verslininkai, kurie nepatenka į minėtas kategorijas, gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, nepaisant einamųjų metų pajamų dydžio. Tam ne vėliau kaip iki gruodžio 31 dienos reikia pateikti pranešimą mokesčių inspekcijai, o nuo kitų metų sausio individualūs verslininkai turės galimybę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą.

Naujai įsteigtos įmonės ir naujai įregistruoti individualūs verslininkai turi teisę taikyti supaprastintą sistemą nuo registracijos mokesčių inspekcijoje dienos. Norėdami tai padaryti, turite pateikti pranešimą ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo mokesčių registravimo dienos.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie nustojo būti UTII mokesčių mokėtojais, gali pereiti prie „supaprastintų mokesčių“ sistemos nuo mėnesio, kurį buvo nutraukta prievolė mokėti vieną „priskirtąjį“ mokestį, pradžios. Norėdami tai padaryti, turite pateikti pranešimą ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo prievolės mokėti UTII pasibaigimo dienos.

Pažeidus prašymo taikyti supaprastintą mokesčių sistemą pateikimo terminus, įmonė ar verslininkas atima teisę naudotis supaprastinta sistema.

Kiek laiko reikia naudoti „supaprastintą“

Mokesčių mokėtojas, perėjęs prie supaprastintos mokesčių sistemos, privalo ją taikyti iki mokestinio laikotarpio pabaigos, tai yra iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Iki šio laiko jūs negalite savo noru atsisakyti supaprastintos mokesčių sistemos. Keisti sistemą savo pageidavimu galite tik nuo kitų metų sausio 1 d., apie tai būtina raštu pranešti mokesčių inspekcijai.

Ankstyvas perėjimas nuo supaprastintos sistemos galimas tik tais atvejais, kai įmonė ar verslininkas per metus neteko teisės į supaprastintą sistemą. Tuomet šios sistemos atsisakymas yra privalomas, tai yra nepriklauso nuo mokesčių mokėtojo noro. Taip atsitinka, kai ketvirčio, pusės metų, devynių mėnesių ar metų pajamos viršija 150 milijonų rublių (po 2019 m. šią vertę reikės padauginti iš defliatoriaus koeficiento). Taip pat netenkama teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, kai nebeatitinka darbuotojų skaičiaus, ilgalaikio turto savikainos ar dalies įstatiniame kapitale kriterijai. Be to, netenkama teisės į „supaprastintą mokestį“, jei metų viduryje organizacija patenka į „draudžiamą“ kategoriją (pavyzdžiui, atidaro filialą arba pradeda gaminti akcizais apmokestinamas prekes).

„Supaprastinto mokesčio“ taikymas nutraukiamas nuo ketvirčio, kurį teisė į jį buvo prarasta, pradžios. Tai reiškia, kad įmonė ar individualus verslininkas nuo pirmos tokio ketvirčio dienos privalo perskaičiuoti mokesčius naudodamas kitą sistemą. Nuobaudos ir baudos šiuo atveju neskaičiuojamos. Be to, netekus teisės į supaprastintą sistemą, mokesčių mokėtojas per 15 kalendorinių dienų nuo atitinkamo laikotarpio pabaigos: ketvirčio, pusmečio, devynių mėnesių privalo raštu pranešti mokesčių inspekcijai apie perėjimą prie kitos apmokestinimo sistemos. arba metai.

Jei mokesčių mokėtojas nustoja vykdyti veiklą, kuriai taikė supaprastintą sistemą, per 15 dienų jis privalo apie tai pranešti savo inspekcijai.

Objektai „STS pajamos“ ir „STS pajamos atėmus išlaidas“. Mokesčių tarifai

Mokesčių mokėtojas, perėjęs prie supaprastintos sistemos, turi pasirinkti vieną iš dviejų apmokestinimo objektų. Iš esmės tai yra du vieno mokesčio apskaičiavimo būdai. Pirmas objektas – pajamos. Pasirinkusieji susumuoja tam tikro laikotarpio pajamas ir padaugina iš 6 proc. Gautas skaičius yra vieno „supaprastinto“ mokesčio vertė. Antrasis apmokestinimo objektas – pajamos, sumažintos išlaidų suma („pajamos minus išlaidos“). Čia mokesčio suma apskaičiuojama kaip pajamų ir išlaidų skirtumas, padaugintas iš 15 procentų.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas suteikia regionams teisę nustatyti sumažintą mokesčio tarifą, priklausomai nuo mokesčių mokėtojo kategorijos. Normos sumažinimas gali būti įvestas ir objektui „pajamos“, ir objektui „pajamos minus išlaidos“. Sužinoti, kokie lengvatiniai tarifai priimami jūsų regione, galite susisiekę su mokesčių inspekcija.

Prieš pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, reikia pasirinkti apmokestinimo objektą. Tada pasirinktas objektas taikomas visus kalendorinius metus. Tada, nuo kitų metų sausio 1 d., galite keisti objektą, prieš tai pranešę mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d. Taigi, galite perkelti iš vieno objekto į kitą ne dažniau kaip kartą per metus. Yra išimtis: jungtinės veiklos sutarties ar turto patikėjimo valdymo sutarties dalyviams atimama teisė rinktis, jie gali naudotis tik objektu „pajamos atėmus išlaidas“.

Kaip apskaityti pajamas ir išlaidas

Apmokestinamos pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą – tai pajamos iš pagrindinės veiklos rūšies (pardavimo pajamos), taip pat sumos, gautos iš kitų veiklos rūšių, pavyzdžiui, iš turto nuomos (ne veiklos pajamos). Išlaidų sąrašas yra griežtai ribotas. Tai apima visus populiarius išlaidų elementus, ypač darbo užmokestį, ilgalaikio turto savikainą ir remontą, prekių pirkimą tolimesniam pardavimui ir pan. Tačiau tuo pačiu sąraše nėra tokio elemento kaip „kitos išlaidos“. Todėl mokesčių institucijos yra griežtos audito metu ir atšaukia visas sąnaudas, kurios nėra tiesiogiai nurodytos sąraše. Visos pajamos ir išlaidos turi būti fiksuojamos specialioje knygoje, kurios formą patvirtina Finansų ministerija.

Su supaprastinta sistema,. Kitaip tariant, pajamos paprastai pripažįstamos tada, kai pinigai gaunami į einamąją sąskaitą arba kasos aparatą, o išlaidos pripažįstamos tada, kai organizacija ar individualus verslininkas grąžina įsipareigojimą tiekėjui.

Kaip apskaičiuoti vieną „supaprastintą“ mokestį

Būtina nustatyti mokesčio bazę (tai yra pajamų sumą, arba skirtumą tarp pajamų ir išlaidų) ir padauginti iš atitinkamo mokesčio tarifo. Mokesčio bazė skaičiuojama kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio, kuris atitinka vienerius kalendorinius metus, pradžios. Kitaip tariant, bazė nustatoma laikotarpiu nuo einamųjų metų sausio 1 d. iki gruodžio 31 d., tada mokesčio bazė pradedama skaičiuoti nuo nulio.

Mokesčių mokėtojai, pasirinkę objektą „pajamos minus išlaidos“, gautą vieną mokesčio sumą turi palyginti su vadinamuoju minimaliu mokesčiu. Pastaroji lygi vienam procentui pajamų. Jeigu vienkartinis mokestis, skaičiuojant įprastu būdu, pasirodo mažesnis už minimumą, tuomet minimalų mokestį reikia pervesti į biudžetą. Vėlesniais mokestiniais laikotarpiais skirtumas tarp minimalių ir „įprastų“ mokesčių gali būti įtrauktas į sąnaudas. Be to, tie, kuriems objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, gali perkelti nuostolius į ateitį.

Kada pervesti pinigus į biudžetą

Ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio, pusmečio ir devynių mėnesių), 25 d., į biudžetą turi būti pervestas avansas. Jis yra lygus ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazei, padaugintai iš atitinkamo tarifo, atėmus avansinius mokėjimus už ankstesnius laikotarpius.

Mokestinio laikotarpio pabaigoje į biudžetą reikia pervesti visą vieno „supaprastinto“ mokesčio sumą, o organizacijoms ir verslininkams nustatomi skirtingi mokėjimo terminai. Taigi įmonės pinigus turi pervesti ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 31 d., o individualūs verslininkai – ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d. Pervesdami galutinę mokesčių sumą, turėtumėte atsižvelgti į visus per metus sumokėtus avansinius mokėjimus.

Be to, mokesčių mokėtojai, pasirinkę „pajamų“ objektą, sumažina avansinius mokėjimus ir galutinę mokesčių sumą nuo privalomojo pensijų ir sveikatos draudimo įmokų, įmokas už privalomąjį draudimą laikinos negalios atveju ir dėl motinystės, už savanoriškąjį draudimą laikiną darbuotojų negalią, taip pat už nedarbingumo išmokas darbuotojams. Tačiau avansas ar galutinė mokesčio suma negali būti mažinama daugiau nei 50 procentų. Be to, nuo 2015 m. sausio 1 d. buvo galima mokestį sumažinti visa sumokėto prekybos mokesčio suma.

Kaip pranešti pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Kartą per metus turite pranešti apie vieną „supaprastintą“ mokestį. Deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą įmonės turi pateikti ne vėliau kaip iki kovo 31 d., o verslininkai – iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d. Ketvirčio, pusės metų ir devynių mėnesių rezultatų ataskaitos nepateikiamos.

Mokesčių mokėtojai, netekę teisės į „supaprastintą mokestį“, deklaraciją turi pateikti ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 d.

Įmonės ir individualūs verslininkai, nutraukę veiklą, kuriai taikomas supaprastintas mokesčių režimas, deklaraciją turi pateikti ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 d.

Supaprastintos mokesčių sistemos derinimas su įskaitymu arba patentų sistema

Mokesčių mokėtojas turi teisę už kai kurias veiklos rūšis imti „priskirtąjį“ mokestį, o už kitas – vienkartinį mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Taip pat kai kurioms veiklos rūšims verslininkas gali taikyti „supaprastintą sistemą“, kitoms – patentų apmokestinimo sistemą.

Tokiu atveju būtina atskirai vesti pajamų ir išlaidų, susijusių su kiekvienu iš specialiųjų režimų, apskaitą. Jei tai neįmanoma, išlaidos turėtų būti paskirstomos proporcingai pajamoms iš veiklos, kuriai taikomos skirtingos apmokestinimo sistemos.

Supaprastinta apmokestinimo sistema – supaprastinta apmokestinimo sistema gali naudotis organizacijos ir individualūs verslininkai, kaip numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje.

Supaprastintos mokesčių sistemos privalumai

Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo privalumai organizacijoms apima atleidimą nuo prievolės mokėti šiuos mokesčius: pajamų mokestį, PVM ir pelno mokestį (išskyrus PVM, mokamą importuojant prekes).

Privalumai individualiems verslininkams. Individualių verslininkų taikymas supaprastinta mokesčių sistema numato jų neapmokestinimą gyventojų pajamų mokesčiu (tik ūkinės veiklos pajamoms, išskyrus pajamas, apmokestinamas 9 ir 35 proc. tarifais, nurodytais šio straipsnio 2 dalyse). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 4,5 dalis).

Pagrindiniai supaprastintos mokesčių sistemos taikymo reikalavimai

Pajamų riba- įstatymų nustatytų naudojimo ar perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos ribų laikymasis yra vienas iš pagrindinių Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytų reikalavimų. Organizacijoms, norinčioms pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nuo 2010 m. sausio 1 d., praėjusių metų devynių mėnesių pajamų riba neturėtų viršyti 45 mln. Rusijos Federacijos). Reikėtų atsižvelgti į tai, kad organizacija automatiškai praras teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema, jei jos pajamos per metus viršys 60 milijonų rublių. Pajamų nustatymo ir jų klasifikavimo tvarka apibrėžta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsnyje.

Pajamų limitas taikomas tik organizacijoms

Skaičių apribojimai– supaprastintas apmokestinimo sistemas gali taikyti organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius per mokestinį laikotarpį neviršija 100 žmonių imtinai.

Veiklos tipo apribojimai– supaprastintos mokesčių sistemos negali taikyti šios organizacijos ir individualūs verslininkai: bankai, draudimo bendrovės, nevalstybiniai pensijų fondai, profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai, lombardai, investiciniai fondai, taip pat organizacijos, turinčios filialus ar atstovybes. Išsamus apribojimų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalyje.

Turto vertės apribojimai- mokesčių mokėtojai, kurių turto vertė viršija 100 milijonų rublių, neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos.

Apmokestinimo galimybės pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Mokesčių mokėtojai turi teisę savarankiškai pasirinkti jiems patogiausią mokesčių režimą. Galiojantys teisės aktai numato du galimus variantus: pajamas arba pajamas, sumažintas išlaidų suma, pirmuoju atveju mokesčio tarifas yra 6%, o antruoju atveju - 15% procentų, kurie gali būti diferencijuojami pagal steigiamųjų subjektų įstatymus. Rusijos Federacija (svyruoja nuo 5 iki 15 proc.).

Pagrindiniai supaprastintos mokesčių sistemos reikalavimai apskaitai ir mokesčių apskaitai organizuoti

Pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo 4 straipsnio 3 dalį supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos atleidžiamos nuo pareigos vesti buhalterinę apskaitą, išskyrus ilgalaikio ir nematerialiojo turto, kurio apskaita yra reglamentuota, apskaitą. atitinkamai PBU 6/01 ir PBU 14/2007. Be to, visos organizacijos ir individualūs verslininkai turi laikytis grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos.

Mokesčių apskaitos tvarkymo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 31 d. įsakymas Nr. 154n, kuriuo patvirtintos formos „Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga“ ir „Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga“. individualių verslininkų, naudojančių supaprastintą mokesčių sistemą patento pagrindu.

Mokesčio apskaičiavimo tvarka taikant supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos“

Jeigu mokesčių mokėtojas naudojasi pajamų apmokestinimu ir apskaičiuoja mokestį taikant 6 procentų tarifą, jis turi teisę sumažinti apskaičiuotą vienkartinio mokesčio sumą šiomis sumomis:

privalomojo pensijų draudimo įmokos;
privalomuoju socialiniu draudimu laikinos negalios atveju ir dėl motinystės;
privalomasis sveikatos draudimas;
privalomasis socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų, mokamas už tą patį laikotarpį;
Laikinojo neįgalumo pašalpos, mokamos darbuotojams.

Reikia atsižvelgti į tai, kad vienkartinio mokesčio suma negali būti sumažinta atskaitant daugiau nei 50 proc.

Mokesčio apskaičiavimo tvarka taikant supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“

Mokestinis laikotarpis ir vieno mokesčio mokėjimo terminai

Vieno mokesčio apskaičiavimo mokestinis laikotarpis taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą yra metai. Ataskaitiniai laikotarpiai – 1 ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai ir metai.

Supaprastinta apmokestinimo sistema (dar vadinama „supaprastinta“, dar vadinama supaprastinta apmokestinimo sistema „Pajamos“ arba „Pajamos atėmus išlaidas“) yra populiariausias apmokestinimo režimas tarp smulkaus ir vidutinio verslo. Kaip rodo pavadinimas, šiam mokesčių formatui būdingas apskaitos ir atskaitomybės paprastumas. Pagal „supaprastintą“ sistemą mokamas vienas mokestis, pakeičiantis turto, pelno ir pridėtinės vertės mokesčių mokėjimą. Mokesčių ekspertė Liudmila Fomičeva kalbėjo apie supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“ naudojimo niuansus.

Kam netaikoma supaprastinta mokesčių sistema?

Ne kiekviena organizacija ar individualus verslininkas gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis nustato jo taikymo sąlygas ir apribojimus.

Apribojimai yra šie:

vidutinis mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio darbuotojų skaičius turi būti ne didesnis kaip 100 žmonių;

pajamos, pagrįstos devynių mėnesių tų metų, kuriais organizacija pateikia pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, rezultatais, neturėtų viršyti 45 milijonų rublių. Norint pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2017 m., 2016 m. devynių mėnesių pajamos turi būti ne didesnės kaip 59,805 mln. Iki metų pabaigos vertė gali pasikeisti, jei bus įdiegtas pataisos koeficientas (defliatorius). Tie, kurie prieš pereidami prie supaprastintos mokesčių sistemos naudojo tik UTII, šios ribos netaiko. Kad nebūtų prarasta teisė naudotis „supaprastintu mokesčiu“ 2016 m., pajamos neturėtų viršyti 79,74 mln.

organizacijos ilgalaikio turto, kuriam taikomas nusidėvėjimas, likutinė vertė neturi viršyti 100 milijonų rublių.

tiesioginio kitų organizacijų dalyvavimo bendrovės įstatiniame kapitale dalis yra ne didesnė kaip 25 proc. Apribojimai netaikomi organizacijoms, kurių įstatinį kapitalą sudaro tik neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įnašai, jei vidutinis neįgaliųjų skaičius yra ne mažesnis kaip 50 procentų, o jų dalis darbo užmokesčio fonde yra ne mažesnė kaip 25 procentai; ne pelno organizacijos, t.sk. vartotojų bendradarbiavimą ir daugybę kitų organizacijų.

Yra nemažai organizacijų, kurios apskritai neturi teisės taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos: profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai; lombardai; organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, naudingųjų iškasenų (išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas) gavyba ir pardavimu; azartinių lošimų versle dalyvaujančios organizacijos; organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie vieningo žemės ūkio mokesčio (USAT); mikrofinansų organizacijos ir daugelis kitų.

Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos

Paprastai organizacijos ir individualūs verslininkai supaprastintą mokesčių sistemą pradeda taikyti nuo kalendorinių metų pradžios. Apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos organizacija turi pranešti savo buveinės mokesčių inspekcijai, o individualus verslininkas - savo gyvenamojoje vietoje ne vėliau kaip iki metų, einančių prieš metus, kuriais planuojamas perėjimas, gruodžio 31 d. Pranešime turi būti nurodytas pasirinktas apmokestinimo objektas, taip pat ilgalaikio turto likutinė vertė ir pajamų suma einamųjų metų spalio 1 d. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos procedūra yra pranešimo procedūra, tai yra, mokesčių mokėtojas privalo pranešti valstybei apie savo norą ir galimybę taikyti supaprastintą sistemą. Nereikia laukti atsakymo leidimo ar pranešimo iš mokesčių inspekcijos.

Naujai įsteigtos organizacijos ar registruoti individualūs verslininkai turi teisę taikyti „supaprastintą mokestį“ nuo registracijos mokesčių inspekcijoje dienos. Pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“ turi būti išsiųstas nepasibaigus 30 kalendorinių dienų nuo pažymoje nurodytos įregistravimo datos.

Jeigu per nurodytą terminą pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos nepateikiamas, mokesčių mokėtojai neturi teisės taikyti šio apmokestinimo režimo.

Kaip „palikti“ supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“

Jeigu ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje mokesčių mokėtojo pajamos viršijo 79,74 mln. rublių arba buvo kitaip nesilaikoma nustatytų reikalavimų, laikoma, kad jis neteko teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nuo 2010 m. ketvirčio, kada toks perviršis (ar kitų reikalavimų nesilaikymas) atsirado, pradžios. Mokesčių mokėtojas apie tai informuoja mokesčių administratorių per 15 kalendorinių dienų nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigos. Jis taip pat privalo pranešti mokesčių inspekcijai apie verslo veiklos, kuriai buvo taikyta supaprastinta mokesčių sistema, nutraukimą – ir tai taip pat turi būti padaryta ne vėliau kaip per 15 dienų nuo tokios veiklos nutraukimo dienos.

Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą mokesčių sistemą, turi teisę pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo nuo kalendorinių metų pradžios, apie tai pranešdamas mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki tų metų, kuriais ketina tai padaryti, sausio 15 d. Prašymo dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos formos, taip pat pranešimai apie teisės ja naudotis praradimą buvo patvirtinti 2012 m. lapkričio 2 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N ММВ-7-3/829@ . Mokesčių mokėtojas turi teisę vėl pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos ne anksčiau kaip po vienerių metų po to, kai prarado teisę ja naudotis.

Supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimo režimai

Supaprastinta apmokestinimo sistema numato du apmokestinimo režimus, iš kurių galite pasirinkti vieną: supaprastinta mokesčių sistema „pajamos“ arba Supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“. Apmokestinimo objektas gali būti keičiamas kasmet (nuo naujo mokestinio laikotarpio pradžios). Norėdami pakeisti anksčiau pasirinktą apmokestinimo objektą, apie tai turite pranešti mokesčių inspekcijai iki praėjusių metų gruodžio 31 d. Objekto per metus keisti negalima.

Renkantis reikia įsivaizduoti, kiek teks mokėti ir protingai išnaudoti visas įstatymų numatytas galimybes.

supaprastinta mokesčių sistema „pajamos“

Kaip susimokėti pajamų mokestį

Pagal šią tvarką nuo gautų pajamų mokamas 6% mokestis. Regioninės valdžios institucijos gali sumažinti tarifą iki 1% priklausomai nuo verslo rūšies, o Kryme ir Sevastopolyje mokestis gali būti visai nemokėtas.

Mokestis mokamas nuo pajamų, gautų iš verslo veiklos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis). Iš esmės šias pajamas sudaro pajamos, gautos kaip apmokėjimas už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas, kurios vadinamos pardavimo pajamomis.

Likusios pajamos vadinamos ne veiklos pajamomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis). Tai gali būti, pavyzdžiui, kaltininkų arba draudimo bendrovių kompensacija už žalą; baudas ir netesybas, gautas iš partnerių, susijusių su jų sutartinių įsipareigojimų pažeidimais; palūkanos, gautos pagal banko sąskaitos sutartį arba iš skolininkų (skolininkų).

Ne visos įplaukos yra pajamos: į individualaus verslininko einamosios sąskaitos papildymą asmeninėmis lėšomis, į mokėjimų grąžinimus, kreditus ir paskolas nereikia atsižvelgti, yra išvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje.

Jei individualus verslininkas taip pat gauna pajamas kaip darbuotojas, įpėdinis ar turto, nesusijusio su verslo veikla, pardavėjas, tada jos taip pat nemaišomos su verslo pajamomis. Verslininkas nuo jų moka gyventojų pajamų mokestį kaip paprastas fizinis asmuo arba už jį moka jo darbdavys. Verslininkas, kuris taiko supaprastintą mokesčių sistemą, nemoka gyventojų pajamų mokesčio nuo verslo pajamų.

Individualiems verslininkams ir organizacijoms, naudojančioms supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos laikomos gautomis, kai pinigai gaunami į banko sąskaitą ar į kasą, arba kai sandorio šalis grąžina skolą kitu būdu. Ši procedūra vadinama grynųjų pinigų metodu. Avansai ir išankstiniai mokėjimai taip pat turėtų būti laikomi pajamomis, kai jie gaunami. Jei dėl kokių nors priežasčių avansą reikia grąžinti, tai grąžinimas sumažina pajamas grąžinimo laikotarpiu.

Mokesčių apskaitos tikslais taikantieji supaprastintą mokesčių sistemą privalo vesti pajamų ir išlaidų apskaitą, kurios forma ir pildymo tvarka patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu N. 135n. Knygoje pateikiamos tik tos pajamos ir išlaidos, kurios bus naudojamos apskaičiuojant mokesčio sumą, likusios gali būti nenurodytos. Jis gali būti saugomas popierine arba elektronine forma. Metų pabaigoje knyga turi būti atspausdinta, įrišta, sunumeruota, paskutiniame puslapyje nurodant bendrą lapų skaičių. Tačiau mokesčių inspekcijai jo pateikti nereikia. Tačiau tam tikrais atvejais – audito metu – mokesčių inspekcija gali to paprašyti, o tuomet knyga turi būti pateikta per 5 darbo dienas.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, tvarko ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos įstatymų nustatyta tvarka.

Individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, gali nevesti apskaitos. Supaprastintą mokesčių sistemą naudojančios organizacijos tokios lengvatos neturi.

Apskaičiuojant mokestį, atsižvelgiama į pajamas, gautas kalendoriniais metais nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. Išlaidos, kurios atsiranda darbo metu, neturi reikšmės apskaičiuojant mokestį.

Mokestinis laikotarpis pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra kalendoriniai metai. Baigus reikia nustatyti mokesčio bazę ir apskaičiuoti mokėtino į biudžetą mokesčio sumą. Ataskaitiniai laikotarpiai: I ketvirtis, pusmetis, 9 kalendorinių metų mėnesiai. Pasibaigus ataskaitiniams laikotarpiams, būtina apibendrinti tarpinius rezultatus ir sumokėti avansinius mokesčius. Avansas skaičiuojamas kaupimo principu nuo metų pradžios. Skaičiuojant pirmojo ketvirčio išmoką, imamos ketvirčio pajamos, pusmečio - pusmečio pajamos ir kt.

Avansinius mokėjimus organizacijos ir verslininkai sumoka pagal pirmojo ketvirčio, šešių mėnesių ir 9 mėnesių rezultatus ne vėliau kaip iki pirmojo mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos. Remiantis 2016 metų rezultatais, įmonei mokestį reikia pervesti ne vėliau kaip iki 2017-03-31, o individualiems verslininkams – ne vėliau kaip iki 2017-04-30. Per metus sumokėti avansiniai mokėjimai įskaitomi į mokesčius, kurie bus skaičiuojami metų pabaigoje.

Metų pabaigoje, kartu su mokesčiu, privalote pateikti deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Jo forma ir pildymo tvarka patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. liepos 4 d. įsakymu N ММВ-7-3/352@. Deklaracija gali būti pateikta popierine arba elektronine forma (įstatymų leidėjo nustatyta) – mokesčių mokėtojo prašymu.

Praradus teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema, mokesčių mokėtojas privalo sumokėti mokestį ir pateikti deklaraciją ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, kurį ši teisė buvo prarasta, 25 dienos.

Kaip sumažinti vieną mokestį

Individualūs verslininkai ir „supaprastintos“ organizacijos gali sumažinti ketvirtį ar metus sukauptą mokestį iš draudimo įmokų, sumokėtų už darbuotojus į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą (Rusijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punktas). Federacija).

Įmokos turi būti sumokėtos tuo pačiu laikotarpiu, už kurį skaičiuojamas mokestis. Pavyzdžiui, pirmojo ketvirčio mokestį galima sumažinti nuo sausio 1 iki kovo 31 dienos sumokėtomis draudimo įmokomis. Nesvarbu, už kokį laikotarpį buvo mokamos įmokos.

Taip pat galite sumažinti mokesčius nuo sumų:

nedarbingumo atostogos, mokamos darbuotojams (išskyrus nelaimingus atsitikimus darbe ir profesines ligas) už pirmąsias tris ligos dienas, tačiau tik ta dalis, kuri nėra padengta draudimo organizacijų darbuotojų draudimo išmokomis;

išmokos pagal savanoriško asmens draudimo sutartis darbuotojų naudai, kai sutarties dalykas yra apmokėjimas už pirmąsias tris darbuotojo ligos dienas, jei sutartis sudaryta su galiojančią licenciją turinčia draudimo organizacija. Sutartyse numatytos draudimo išmokų sumos neturėtų viršyti išmokų už laikiną negalią sumos, nustatytos 2006 m. gruodžio 29 d. federalinio įstatymo Nr. 255-FZ 7 straipsnyje.

Visiems trims atskaitymams vieno mokesčio suma negali būti sumažinta daugiau nei 50 proc.

Pavyzdys:

Įmokos į pensijų fondą, FFOMS, socialinio draudimo fondą = 20 000 rublių. Mokestis gali būti sumažintas tik 6000 rublių (12 000 x 50%). 6000 rublių skirtumas turi būti sumokėtas į biudžetą.

Individualūs verslininkai, dirbantys be darbuotojų, gali visiškai sumažinti draudimo įmokų mokestį sau - 23 153,33 rubliai + 1% pajamų, daugiau nei 300 000 rublių. 50% riba jiems netaikoma. Kalbant apie šio atskaitymo taikymo laiką, viskas priklauso nuo jūsų pajamų. Pavyzdžiui, jei kas ketvirtį turite daugiau nei 300 000 rublių pelno, galite kas ketvirtį sumažinti supaprastintą mokesčių sistemą. O jei šią įmoką sumokėsite tik metų pabaigoje, tuomet mokesčio sumą galite sumažinti tik už IV ketvirtį.

Pavyzdžiai:
1. Pajamos 200 000 rublių, mokestis 12 000 rublių (200 000 x 6%).
Įmokos į pensijų fondą, FFOMS, socialinio draudimo fondą = 20 000 rublių. Mokestį sumažiname 12 000 rublių, mokėtina: 0 rublių.
2. Pajamos: 2 000 000 rublių. Mokestis 120 000 rublių (2 000 000 x 6%).
Įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą, FFOMS, socialinio draudimo fondą: 20 000 rublių + 1% x (2 000 000 rublių - 300 000 rublių) = 37 000 rublių. Visi 37 tūkstančiai rublių sumažina mokestį, mokėtiną 83 000 rublių.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys prekyba, gali sumažinti sukauptą mokestį per mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį sumokėto prekybos mokesčio suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 8 punktas). Galite sumažinti mokesčius be 50% ribos. Sąlyga – mokesčių mokėtojas turi pateikti pranešimą apie registraciją šio mokesčio mokėtoju.

Bet jei verslininkas vykdo kelių rūšių veiklą, jis turi teisę sumažinti mokestį prekybos mokesčio suma už veiklos rūšį, kuriai yra nustatytas prekybos mokestis (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos raštas, d. 2016 m. vasario 20 d. N SD-4-3/2833@).

Sumos, turinčios įtakos „supaprastinto“ mokesčio sumai, turi būti dokumentuojamos.

Supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“

Kaip apskaičiuojamas mokestis?

Daugelis mokesčių ekspertų mano, kad jei verslo išlaidos sudaro daugiau nei 60% pajamų, tada pagal supaprastintą mokesčių sistemą patartina naudoti apmokestinimo objektą „pajamos atėmus išlaidas“. Taip pat svarbu teisingai apskaičiuoti darbuotojų draudimo įmokų dydį.

Esant tokiam apmokestinimo objektui, mokesčio bazę sudaro gautos pajamos, atėmus jų išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 2 punktas). Tačiau ne visas išlaidas galima priimti, jos turi būti patvirtintos.

Per metus sumokėti avansiniai mokėjimai už ataskaitinį laikotarpį (I ketvirtis, pusmetis ir 9 mėnesiai) ir metų mokestis apskaičiuojami pagal Pajamų ir išlaidų knygos I skyriuje nurodytus pajamų ir išlaidų duomenis.

Avansinio mokesčio apskaičiavimo formulė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 4, 5 punktai, 346.21 straipsnis):

(Ataskaitinio laikotarpio pajamos kaupimo principu – Laikotarpio sąnaudos) x Mokesčio tarifas.

Paprastai mokesčio tarifas yra 15% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 2 punktas). Lengvatinius mokesčių tarifus (mažiau nei 15%) gali nustatyti Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymai.

Avansiniai mokėjimai skaičiuojami kaupimo principu už pirmąjį ketvirtį, pusę metų ir 9 mėn. Vėlesnis išankstinis mokėjimas sumažinamas praėjusio ketvirčio pabaigoje sumokėtu avansu. Dėl to teigiamas skirtumas sumokamas į biudžetą. Jei avanso suma lygi nuliui arba neigiama, tuomet į biudžetą mokėti nereikia.

Apskaičiuokite sumokėtą mokestį už metus taip (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2, 7 punktai, 346.18 straipsnis):

(Metų pajamos (deklaracijos 2.2 skilties 213 eilutė pagal supaprastintą mokesčių sistemą) – Metų išlaidos (deklaracijos 2.2 skilties 223 eilutė pagal supaprastintą mokesčių sistemą) x Mokesčio tarifas.

Metų mokesčio suma mažinama priskaičiuotų ir sumokėtų avansinių įmokų suma.

Pagrindinė rizika naudojant šią mokesčių sistemą yra ta, kad mokesčių inspekcija nepripažįsta deklaracijoje deklaruotų išlaidų. Jei tokia situacija susiklosto, mokesčių administratorius prideda mokesčio sumą. Be to, skiriama bauda, lygi 20% nesumokėtos sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis).

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ pajamos apskaitomos grynųjų pinigų pagrindu. Tai, kas patenka į einamąją sąskaitą, laikoma pajamomis. Todėl būtina analizuoti kvitus. Skaičiuojant avansinius mokėjimus, gali atsirasti sutapimų: įmonė gali patirti nuostolių per metus, turėdama avansinį mokėjimą, didelė avanso suma ateis į einamąją sąskaitą, tačiau tai neturės jokių išlaidų. laiko. Avansą vis tiek teks mokėti nuo visos pajamų sumos. Todėl reikia stebėti ir lyginti, kokios pajamos ir kokiu momentu ateina; o kai verslininkas daro išlaidas, būtina jas patvirtinti.

Minimalus mokestis

Kai metinės išlaidos yra didesnės arba lygios metinėms pajamoms, mokestis yra lygus nuliui. Valstybė tokiais atvejais nusprendė iš verslininkų imti minimalų mokestį. Ši suma yra garantuotas minimumas, kurį metų pabaigoje valstybė gaus iš supaprastintojo. Minimalus mokestis negali būti mažesnis nei 1% pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnis).

Minimalus mokestis mokamas tik vieną kartą – metų pabaigoje. Terminas: ne vėliau kaip kovo 31 d. Individualūs verslininkai biudžetą turi sumokėti iki balandžio 30 d. Nereikia skaičiuoti minimalaus mokesčio pagal pirmojo ketvirčio, pusmečio ar 9 mėnesių rezultatus.

Minimalaus mokesčio suma mažinama ataskaitiniais metais sumokėtų avansinių įmokų suma. Sumažėjimas atsispindi galutinėje metinėje deklaracijoje. Jeigu avansinių įmokų suma yra didesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą, minimalaus mokesčio pervesti į biudžetą nereikia.

Pavyzdys:
Organizacija per metus uždirbo 1 000 000 rublių, išlaidos siekė 950 000 rublių.
Vienkartinis mokestis, apskaičiuojamas įprastu būdu taikant 15% tarifą, bus 7500 rublių (1 000 000 - 950 000) x 15%.
Minimalus pajamų mokestis yra 10 000 rublių = 1 milijonas rublių x 1%.
Valstybė turės sumokėti minimalų 10 000 rublių mokestį, nes tai yra daugiau nei 15% mokesčio tarifas. Perteklius bus 2500 rublių. (10 000–7 500).
Tie avansiniai mokėjimai, kurie buvo sumokėti pagal ataskaitinių metų trijų ketvirčių rezultatus, sumažina minimalaus mokesčio dydį.

Jei pernai sumokėjote minimalų mokestį, tai skaičiuodami einamųjų ataskaitinių metų mokestį galite atsižvelgti į sumą, kuria minimalus mokestis viršijo supaprastintos mokesčių sistemos vienkartinį mokestį.

Pavyzdys:
Ankstesnio pavyzdžio duomenis naudojame su sąlyga, kad pernai buvo sumokėtas minimalus 10 000 rublių mokestis. Pernai perteklius siekė 2500 rublių.
Šiais metais pajamos siekė 500 000 rublių, išlaidos – 400 000 rublių. Supaprastintos mokesčių sistemos mokestis, neatsižvelgiant į minimalų mokestį, yra lygus 7500 rublių = (500 000 - 450 000) × 15%.
Skaičiuojant šių metų mokestį, sąnaudose galima įskaityti 2500 minimalaus mokesčio viršijimą, viršijantį įprastą. 5000 rublių (7500 – 2500) skirtumą teks sumokėti į biudžetą.

Išlaidų pripažinimo taisyklės

Leidžiamų išlaidų, kurios gali sumažinti mokesčius, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje. Sąrašas yra uždaras ir griežtai ribotas, išskyrus tai, kad pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos minus išlaidos“ negalima priskirti sąnaudoms. Norintys pasirinkti šį apmokestinamąjį elementą turėtų susipažinti su priimamų išlaidų sąrašu.

Į šį sąrašą visų pirma įtraukta:

darbo sąnaudos;

darbuotojų, turto, civilinės atsakomybės privalomojo draudimo išlaidos;

ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), taip pat užbaigimo (papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo) išlaidos - pagal specialias taisykles;

nematerialiojo turto įsigijimo ar savarankiško sukūrimo išlaidos – pagal specialias taisykles;

medžiagų sąnaudos, įskaitant išlaidas žaliavų ir medžiagų įsigijimui;

įsigytų prekių, įsigytų perparduoti, savikaina (pagal specialias taisykles);

tiekėjams sumokėtos pirkimo PVM sumos;

kiti įstatymų nustatyta tvarka mokami mokesčiai ir rinkliavos (žemės, transporto mokesčiai, valstybės rinkliava, prekybos mokestis). Išimtis – pats vienas mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą, taip pat PVM, išryškintas sąskaitose faktūrose „supaprastinto“ asmens iniciatyva;

CCP priežiūros išlaidos ir kt.

Taikomos specialios taisyklės išlaidos prekėms įsigyti. Jų kaina įtraukiama į sąnaudas tik tuo atveju, jei vienu metu įvykdomos trys sąlygos: jie registruojami (pristatomi), sumokami tiekėjui ir parduodami išorėje (Rusijos mokesčių kodekso 2 punktas, 2 punktas, 346.17 straipsnis, 2 punktas, 346.16 straipsnis). Federacija). Tokiu atveju apmokėjimo iš prekių pirkėjo gauti nereikia. Jei ta pati prekė perkama skirtingomis kainomis, tai parduodant tokią prekę reikia žinoti, už kokią kainą ji buvo įsigyta.

Metų pabaigoje mokesčių bazė gali būti dar sumažinta ankstesnių metų nuostolių(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 punktas). Per metus nuostoliai neskaičiuojami.

Į išlaidas neįeina sunkvežimių savininkų „kelių rinkliava“ (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. spalio 6 d. raštas Nr. 03-11-11/57133), reprezentacinės išlaidos, leidinių prenumeratos, neatlygintinas turto perleidimas, baudos. už įsipareigojimų pagal sudarytą sutartį pažeidimą, išlaidas normalioms darbuotojų darbo sąlygoms sudaryti, išlaidas jų sanatoriniam-kurortiniam gydymui ir kitas sąraše nenurodytas sumas.

Išlaidos gali būti pripažįstamos tam tikromis sąlygomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 2 punktas, 252 straipsnio 1 punktas):

Išlaidos turi atitikti ekonominio pagrįstumo reikalavimą. Tai reiškia, kad visos išlaidos turi būti skirtos pajamoms gauti.

Jie turi būti patvirtinti ir sumokėti. Jei jie nėra apmokami, jie negali būti vertinami kaip išlaidos. Pateisinimas bus pirminiai dokumentai (mokėjimo dokumentai, sąskaita faktūra, atliktų darbų priėmimo aktas, sutartys ir kt.). Dokumentų nebuvimas lems, kad mokesčių inspekcija tokias išlaidas neįtrauks į mokesčių apskaičiavimo išlaidas.

Jei perkate medžiagas ar užsisakote paslaugą iš UTII mokėtojo, kuris neprivalo naudotis kasos aparatu, turėtumėte atsižvelgti į Rusijos Federacijos finansų ministerijos nuomonę. (raštas Nr. 03-11-06/77747 12-30-15). Tokiu atveju patvirtinančiu dokumentu gali būti laikomas pardavimo kvitas, kvitas ar kitas dokumentas, nurodantis, kad sumokėta. UTII mokėtojas privalo išduoti šiuos dokumentus kliento prašymu. Jei išlaidos atitinka kitus kriterijus, būtinus jas įtraukti į sąnaudas, tada joms patvirtinti pakaks tokių dokumentų.

Jei perkate materialų turtą iš asmenų, pirkimo aktas gali būti išlaidų patvirtinimas. Jei asmuo teikia tam tikrą paslaugą, su juo galima sudaryti sutarties sutartį. Bet čia reikia prisiminti, kad sudarant sutartį Jūs prisiimate mokesčių agento funkcijas ir iš sutartyje numatyto atlygio turėsite išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir pervesti į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumą.

Atsiskaitymai su darbuotojais

Pagal pastraipų taisykles. 6 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str., turint tokį objektą, galima atsižvelgti į darbo užmokesčio išlaidas, laikino invalidumo išmokų mokėjimą, sukauptas pagal Rusijos teisės aktų taisykles.

Darbo sąnaudoms priskiriamos bet kokios darbuotojų sukauptos sumos pinigais ir (ar) natūra, skatinamosios sumos ir išmokos, sukauptos kompensacijos, susijusios su darbo valandomis ar darbo sąlygomis, premijos ir vienkartinės skatinimo sumos, išlaidos, susijusios su šių darbuotojų išlaikymu, numatytos pagal Rusijos Federacijos standartinius įstatymus, darbo sutartis (sutartis) ir (ar) kolektyvines sutartis. Darbo sutartyje nenumatytos išmokos darbuotojams negali būti įtraukiamos į išlaidas, taip pat draudimo įmokos už juos (Rusijos finansų ministerijos raštas 02-05-16 Nr. 03-11-06/2/5872) .

Gyventojų pajamų mokestis, išskaičiuotas nuo darbuotojų pajamų, yra įtraukiamas į priskaičiuotas darbo užmokesčio sumas (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. lapkričio 9 d. raštas Nr. 03-11-06/2/64442).

Skaičiuodami vienkartinį mokestį galite atsižvelgti į visų rūšių privalomojo darbuotojų, turto ir civilinės atsakomybės draudimo išlaidas. Į šią išlaidų sumą, be kita ko, įeina įmokos už privalomąjį pensijų draudimą, privalomąjį socialinį draudimą laikinojo nedarbingumo ir motinystės atveju, privalomasis sveikatos draudimas, privalomasis socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų (346.16 str. 7 d. 1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas). Mokesčio (išankstinių mokesčių) suma gali būti sumažinta visa faktiškai sumokėta įmokų suma per ataskaitinius (mokestinius laikotarpius) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 3 papunktis, 2 punktas). Įmokos mažina mokesčio bazę, jei jos kaupiamos už darbo ir civilinės teisės sutartyse numatytas išmokas.

Jei gaunamas nuostolis

Metų pabaigoje organizacija ar verslininkas gali gauti nuostolių, jei per metus patirtų išlaidų suma yra didesnė už gautų pajamų sumą.

Dėl to patirtų nuostolių suma turi būti atspindėta deklaracijoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Inspektoriai gali prašyti rašytinių paaiškinimų, pagrindžiančių gautų nuostolių dydį.

Kaip minėta pirmiau, ankstesnių metų nuostoliai gali būti kompensuojami apskaičiuojant metų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 punktas). Avansiniai mokėjimai negali būti mažinami dėl nuostolių.

Galite nurašyti paskutinių 10 metų nuostolius, kurie anksčiau nebuvo naudojami mokesčiams mažinti. Pirmiausia reikia nurašyti ankstyviausius nuostolius.

Pavyzdys:
Nuostolis 2015 metais siekė 50 000 rublių; Supaprastintos mokesčių sistemos mokestis buvo lygus 0 rublių, o minimalus mokestis buvo 10 000 rublių.
2016 m. pajamos: 800 000 rublių, išlaidos - 300 000 rublių.
Į 2016 metų išlaidas metų pabaigoje galite įrašyti ne tik 2015 metų pabaigoje sumokėto minimalaus mokesčio sumą, bet ir 2015 metais gautą nuostolių sumą.
2016 m. mokestis bus 66 000 rublių = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) x 15%.

Specialioji ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaita

Ilgalaikis turtas – tai prekės ar turtas, naudojami verslo veikloje (ne perparduoti), kurių naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei metai, o kaina viršija 100 000 rublių.

Turtas, kurio pradinė kaina yra 100 000 RUB. ir mažiau, įgytas po 2016 m. sausio 1 d., netaikomas nudėvimam turtui ir yra įtraukiamas į ilgalaikį turtą. Tokio turto įsigijimo išlaidos iš karto įtraukiamos į materialinių išlaidų dalį.

Negalite į sąnaudas įtraukti turto, kuris iš esmės nėra pripažįstamas nudėvimu apskaičiuojant pelno mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 4 punktas), pavyzdžiui, žemės sklypų ar objektų, perduotų nemokamai naudotis.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metu įsigytas brangus ilgalaikis ir nematerialusis turtas į sąnaudas įtraukiamas per vienerius kalendorinius metus. Faktinės įsigijimo išlaidos turi būti apmokėtos grąžinant skolą tiekėjui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 punktas, 2 punktas).

Juos nurašyti galite pradėti nuo ketvirčio, kurį ilgalaikis turtas buvo pradėtas eksploatuoti. Išlaidos skaičiuojamos paskutinę ketvirčio dieną: kovo 31 d., birželio 30 d., rugsėjo 30 d., gruodžio 31 d. Taigi iki metų pabaigos įsigytas turtas turi būti visiškai nurašytas. Federalinės mokesčių tarnybos 2010-02-27 laiškuose N 3-2-11/6@, Finansų ministerijos 2011-05-17 N 03-11-06/2/78) teigiama, kad jei išlaidų pripažinimo sąlygos įvykdomos pirmąjį ketvirtį, išlaidos pripažįstamos per keturis ketvirčius po 1/4 kas ketvirtį, jei II - tai 1/3 per likusius 3 ketvirčius, jei III ketvirtį - ½ už du ketvirčius, o jei IV ketvirtį - tada vienu metu.

Jei ilgalaikis turtas nėra visiškai apmokėtas, rekomenduojame vadovautis algoritmu, nurodytu Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2012-06-02 rašte Nr. ED-4-3/1818.

Jei turtas vėliau parduodamas, paprastai „supaprastintuvas“ neturėtų koreguoti išlaidų. Tačiau yra išimtis. Ji numatyta situacijai, kai ilgalaikis turtas parduodamas nepasibaigus trejiems metams nuo jo įsigijimo išlaidų apskaitos dienos (objektams, kurių naudingo tarnavimo laikas viršija 15 metų – nepasibaigus dešimties metų). Esant tokioms aplinkybėms, apmokestinamąją bazę būtina perskaičiuoti už visą objekto naudojimo laikotarpį. Perskaičiuojant būtina taikyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus nuostatas, skirtas pajamų mokesčiui. Ši taisyklė įtvirtinta papunktyje. 3 p. 3 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.