Apskatīsim soli pa solim risinājumu hipotētiskai biļetei uz eksāmenu Speciālista konsultants. Ceru, ka šis risinājums palīdzēs sagatavoties eksāmenam. Es vēlos jūs brīdināt, ka es negarantēju, ka atbilde uz šo jautājumu ir 100% pareiza un pilnīga, tas ir tikai mans redzējums.
Pašu biļeti var lejupielādēt no. Pats uzdevuma teksts tekstā netiks norādīts.
Problēmas Nr.6 risinājums biļete Nr.3 speciālists konsultants Tirdzniecības vadība 11
1. Sākotnējā datu bāzes iestatīšana:
Cilnē “Administrēšana”:
- sadaļā “Preces iestatījumi” iestatiet karogu “Produkta kvalitāte”.
2. Pamatdatu ievadīšana
Ievadīsim organizāciju: “Techno”, tai iestatām izmaksu aprēķinu metodi, nodokļu sistēmu, bankas kontu, kases aparātu (ar autonomā kases aparāta tipu) un organizācijas kases aparātu.
Izveidosim Preci, kas tiks glabāta noliktavā, sauksim to par “TV”.
Izveidosim uzņēmējdarbības virzienu (cilne Finanses) - "Vairumtirdzniecība" un iestatīsim pārdošanas apjomu sadalījumu pa darbības virzieniem:
Darbības jomai pievienosim jaunu Izdevumu posteni - “Iekārtas atzīme”, sadale:
Ieviesīsim sistēmā jaunu noliktavu - “Vairumtirdzniecība”:
Piegādātājam izveido jaunu līgumu, kurā jānorāda “Reģistrēt piegādātāja cenas automātiski”:
3. Preču saņemšanas reģistrācija
Lai saņemtu preces, ievadiet saņemšanas dokumentu:
Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas:
Un, kā parasti, neaizmirstiet ievadīt cenas, pamatojoties uz kvīti:
4. Atzīmju atspoguļojums noliktavā
Pēc kāda laika izrādījās, ka diviem televizoriem uz korpusa ir skrāpējumi. Atspoguļosim to programmā.
Izveidosim krājumu pasūtījumu (cilne Noliktava):
Ieejam Preču pārrēķinu (cilne Noliktava, Punkts Preču pārrēķins), kur norādām, ka noliktavā ir 8 pareizās preces vienības un 2 preces ar atlaidi:
6. Neatlaides preču pārdošanas reģistrācija
Noformēsim bezatlaižu preču pārdošanu, izmantojot pārdošanas dokumentu:
7. Finanšu rezultātu ģenerēšana
Lai iegūtu finanšu rezultātus, jāievada dokuments Preču izmaksu aprēķins (cilne Finanses, Normatīvo dokumentu postenis):
1. solis. Grāmatvedības politiku iestatīšana
Pārvērtēšana jāveic, ja mazumtirdzniecības preces vērtē pēc pārdošanas vērtības. 1C 8.3. nodaļā tas ir jāieraksta organizācijas grāmatvedības politikā:
Lai reģistrētu pārvērtēšanu 1C 8.3, jums jāveic šādas darbības:
- Izmantojiet, lai iestatītu jaunas preču cenas;
- Dokuments Preču pārvērtēšana mazumtirdzniecībā atspoguļo cenu izmaiņas grāmatvedībā.
Apskatīsim soli pa solim instrukcijas mazumtirdzniecības preču pārvērtēšanai 1C 8.3, izmantojot piemēru.
Piemērs. Uz 2016. gada 30. jūniju SIA "Success" mazumtirdzniecības noliktavā "Noliktavas veikala Nr." uzskaita šādu produktu. Sakarā ar iepirkuma cenu pieaugumu tika nolemts no 2016.gada 12.jūlija palielināt pārdošanas cenas. par 30%:
Mēs apsvērsim cenu izmaiņas, kā piemēru izmantojot filca pildspalvu produktu klāstu. Kā redzams no bilances kontam 41.11 uz 30.06.2016. Noliktavā ir 150 marķieri par summu 4500 rubļu. Vienas flomāstera pārdošanas cena ir 4500/150 = 30 rubļi.
Pārdošanas cenu var apskatīt arī preces kartītē, nospiežot pogu Cena, norādot datumu, kuram vēlaties apskatīt noteikto cenu. Kā redzams, kartē pārdošanas cena ir Mazumtirdzniecība uz 30.06.2016. ir arī vienāds ar 30 rubļiem:
2. solis. Jaunu pārdošanas cenu noteikšana
1C 8.3 dokumentā Preču cenu noteikšana ir sadaļa Noliktava → Cenas → Preču cenu iestatīšana:
Noformējam dokumentu Preču cenu noteikšana 1C 8.3. Dokumenta datums 07/12/2016, jo jaunas cenas jāsāk piemērot no 07/12/2016. Lai aizpildītu dokumenta tabulas daļu, varat izmantot jebkuru pieejamo opciju: Pievienot, Atlasīt vai Aizpildīt. Izmantojiet pogu Aizpildīt un atlasiet Aizpildīt pēc preču cenām:
Izmantojot šo opciju, tabulas daļā tiks iekļauta prece ar noteiktu mazumtirdzniecības cenu. Lai mainītu cenas versijā 1C 8.3, izmantojiet pogu Mainīt. Atvērtajā logā norādiet, kas jādara. Mūsu gadījumā Mainīt cenas procentos. Tālāk norādiet, cik procentu - 30% un pogu Palaist:
Šo darbību rezultātā cenas tiks paaugstinātas par 30%:
Nospiediet pogu Pārvietot uz dokumentu un pārrēķinātās cenas tiks pārnestas uz dokumenta tabulas daļu Preču cenu noteikšana. Mēs veicam dokumentu:
Dosimies uz Filca pildspalvu nomenklatūras karti un pārbaudīsim, kāda ir pārdošanas cena uz 12.07.2016. Kā redzat, mazumtirdzniecības cena ir 39 rubļi. Tas nozīmē, ka jaunā pārdošanas cena būs spēkā no 07/12/2016:
3. solis. Dokumentējiet preču pārvērtēšanu mazumtirdzniecībā
Izveidojiet jaunu dokumentu sadaļā 1C 8.3: Noliktava → Cenas → Preču pārvērtēšana mazumtirdzniecībā:
Dokumentā mēs norādām:
- Kurā datumā veiksim pārvērtēšanu – 12.07.2016.;
- Kurā noliktavā – Noliktavas veikals Nr.2;
- Kādā dokumentā tika noteiktas jaunās cenas - Cenu noteikšana precei 00-00000006, datēta ar 12.07.2016. 0:00:00.
Lai aizpildītu tabulas daļu, izmantojiet pogu Aizpildiet un aizpildiet atlikumus:
Pārējās preces tiks pārsūtītas uz dokumentu, norādot vecās un jaunās cenas. Mēs veicam dokumentu:
Apskatīsim dokumenta ģenerētos ierakstus Preču pārvērtēšana mazumtirdzniecībā 1C 8.3. Kā redzat, konta 41.11 debets atspoguļoja pārdošanas cenas pieaugumu:
Analizēsim konta 41.11 bilanci uz 2016. gada 12. jūliju:
Kā redzams no “apgrozījuma”, viena gabala pārdošanas cena. nomenklatūra “Flocas pildspalvas” ir vienāda ar 5850/150 = 39 rubļi. Tas nozīmē, ka pēc 1C 8.3. punktā veiktajām darbībām pārvērtēšana grāmatvedībā tiek atspoguļota pareizi.
Ja preču vērtēšana uzņēmumā tiek veikta pēc iepirkuma cenām, tad pietiek ar vienu dokumentu, lai atspoguļotu cenu izmaiņas programmā 1C 8.3. Preču cenu iestatīšana:
Lūdzu, novērtējiet šo rakstu:
Sagaidot Jauno gadu un Ziemassvētku izpārdošanu, šķiet lietderīgi mūsu lasītājiem atgādināt, kā grāmatvedības uzskaitē jāatspoguļo preču pārvērtēšanas rezultāti. Un, lai gan pārdošanai ir aktuāli cenu samazinājumi, rakstā ir apskatīti visi cenu izmaiņu gadījumi. Ir arī pazīmes, kas bilancē atspoguļo preces, kuras ir atlaistas, bet nav pārdotas līdz gada beigām. Informāciju par to, kā pareizi atspoguļot visas šīs operācijas grāmatvedībā, lasiet V.V. Patrova, ekonomikas doktore, profesore (Sanktpēterburgas Valsts universitāte).
Preču pārvērtēšana var tikt veikta dažādu iemeslu dēļ: preču pieprasījuma izmaiņu, sezonas izpārdošanas, pārdošanas perioda beigu tuvošanās, oriģinālo īpašību zaudēšanas u.c.
Pārvērtēšana var būt cenu pazemināšanas virzienā (atlaide) un cenu pieauguma virzienā (pārvērtēšana). Visos cenu izmaiņu gadījumos ir jābūt atbilstošam preču pārvērtēšanas dokumentam (pasūtījumam, instrukcijai utt.), ko parakstījis organizācijas vadītājs.
Pārvērtēšanas procedūra un tās rezultātu uzskaite ir atkarīga no cenām, par kurām preces tiek reģistrētas.
Ja preces uzskaita iegādes vērtībā
Šajā gadījumā preču cenu samazināšanas secība ir atkarīga no preču cenu samazinājuma apjoma.
Šeit ir iespējami divi varianti – kad jaunā cena ir lielāka vai vienāda ar preces iegādes izmaksām un kad tā ir mazāka.
Pirmajā variantā pārvērtēšanas procedūra sastāv no preču cenu zīmju nomaiņas. Šajā gadījumā grāmatvedībā ieraksti netiek veikti. Tas pats tiek darīts arī otrajā variantā, ja pārvērtētās preces tiek pārdotas pirms pārskata gada beigām.
Ja pārvērtētās preces netiek pārdotas līdz pārskata gada beigām, tad jārīkojas saskaņā ar PBU 5/01 “Krājumu uzskaite” 25.punktu. Šajā punktā teikts, ka preces “kas ir novecojuši, pilnībā vai daļēji zaudējuši savu sākotnējo kvalitāti, vai pašreizējā tirgus vērtība, kuras realizācijas vērtība ir samazinājusies, tiek atspoguļota bilancē pārskata gada beigās, atskaitot rezervi vērtības samazinājumam materiālajām vērtībām”. Nav iespējams kreditēt kontu 41 “Preces” par starpību starp iegādes vērtību un jauno cenu, jo saskaņā ar PBU 5/01 12. punktu “netiek pakļautas krājumu faktiskajām izmaksām, kurās tie tiek pieņemti uzskaitei. mainīt, izņemot Krievijas Federācijas likumā paredzētos gadījumus.
Rezerves summu (P) nosaka pēc formulas:
P = SP - NC
Tiek veikts ieraksts par rezerves summu:
Debets 91 Kredīts 14
Tāds pats ieraksts tiek veikts arī turpmākas tirgus cenas pazemināšanās gadījumā konkrētai precei (par turpmākā samazinājuma apmēru).
Bilancē pārskata gada beigās preču atlikumu uzrāda kā 41. un 14. konta atlikumu starpību.
Pēc tam, likvidējoties (pārdošana, bojāšanās, iztrūkums utt.) precēm, kurām tika izveidota rezerve, tā tiek norakstīta nosūtot:
Debets 14 Kredīts 91
Līdzīgs ieraksts tiek veikts ar tālāku preču tirgus vērtības pieaugumu (pēc pieauguma apjoma).
Iepriekš minētās rezerves izveidošana kalpo tam, lai bilancē parādītu reālo (neuzpūsto) preču novērtējumu. Un, lai gan PBU 5/01 paredz izveidot rezervi tikai tām precēm, kas palikušas gada beigās, mēs uzskatām, ka tas ir jādara jebkurā pārskata datumā.
Pretējā gadījumā starpposma bilances izkropļo tajās norādīto preču bilanču vērtības.
Preču pārvērtēšanas procedūra, uzskaitot tās iegādes vērtībā, ietver preču cenu zīmju nomaiņu.
Ja preces tiek uzskaitītas pārdošanas cenās
Šajā gadījumā katrs preču pārvērtēšanas fakts tiek dokumentēts atbilstošā dokumentā. Tirdzniecības operāciju reģistrēšanas primārās grāmatvedības dokumentācijas jauno vienoto formu albumā, kas apstiprināts ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1998. gada 25. decembra Rezolūciju Nr. 132, nav šī dokumenta formas. Līdz ar to tirdzniecības organizācijām ir tiesības patstāvīgi izstrādāt tāda dokumenta formu, kurā papildus 1996.gada 21.novembra likuma Nr.129-FZ “Par grāmatvedību” 9.panta 2.punktā paredzētajiem obligātajiem rekvizītiem ” (turpmāk tekstā – Grāmatvedības likums), mūsuprāt, būtu jānorāda pārvērtējamās preces nosaukums, to atšķirīgās pazīmes, preču daudzums, vecās un jaunās cenas, preču pašizmaksa vecajās un jaunajās cenās, jānorāda uzcenojums vai pārvērtēšana.
Pārvērtēto preču apjoms tiek noteikts atšķirīgi atkarībā no izmantotās uzskaites shēmas:
a) dabas vērtību shēmas gadījumā - saskaņā ar 41. konta analītiskajiem uzskaites datiem;
b) ar izmaksu uzskaites shēmu - pēc inventarizācijas datiem.
Pirmajā variantā (jaunā cena ir lielāka vai vienāda ar pirkuma cenu) preču atlaižu apmēru (U) aprēķina pēc formulas: Preču atlaižu reģistrēšanas kārtība ir atkarīga arī no samazinājuma apjoma. cenas precēm. Šajā gadījumā ir iespējami arī divi iepriekš minētie varianti – kad jaunā cena ir lielāka vai vienāda ar preces iegādes izmaksām un kad tā ir mazāka.
U = SC - NC
Par atlaižamo preču daudzumu tiek veikts šāds ieraksts:
Debets 42 Kredīts 41
Gadījumā, ja jaunā cena ir mazāka par iegādes vērtību, veic divus ierakstus:
Debets 42 Kredīts 41 - par šī produkta tirdzniecības maržas summu.
Šajā gadījumā tirdzniecības maržas (TM) summu aprēķina, izmantojot formulu:
TN = SC — SP
Debets 91 Kredīts 41 - par starpību starp preču iegādes izmaksām un to jauno cenu.Šis ieraksts ir pretrunā ar PBU 5/01 12. punktu, kurā teikts, ka preču faktiskās izmaksas, kurās tās pieņemtas uzskaitei, nevar mainīt.
Taču, uzskaitot preces pārdošanas cenās, konta 41 atlikumam vienmēr jāatbilst preču atlikuma vērtībai pārdošanas cenās, un šī atbilstība var būt tikai tad, ja ir pieejams iepriekš minētais ieraksts.
Juridiskais pamats mūsu atzinumam ir Grāmatvedības likuma 13.panta 4.punkts, kas nosaka, ja spēkā esošie grāmatvedības noteikumi ticami neatspoguļo organizācijas mantisko stāvokli un finansiālos rezultātus, grāmatvedis var nepiemērot šos noteikumus ar atbilstošu pamatojumu.
Šī metode preču diskontēšanas atspoguļošanai grāmatvedībā ir jāiekļauj grāmatvedības politikā, un tās praktiskās izmantošanas fakti jāatspoguļo gada finanšu pārskata paskaidrojumā.
Preču pārvērtēšanas procedūra, uzskaitot tās pārdošanas cenās, ietver arī preču cenu zīmju nomaiņu.
Tomēr pārvērtēšanas summa tiek atspoguļota grāmatvedības uzskaitē šādi:
Debets 41 Kredīts 42
Vasarā preces bieži sabojājas nepareizas uzglabāšanas dēļ. Gaiss uzsilst tik ļoti, ka rodas avārijas situācijas, kā rezultātā aukstumiekārtas, kurās atrodas pārdošanai paredzētais īpašums, netiek galā un sabojājas.
Atklājot preces bojājumus, uzņēmumam vispirms ir jāveic tā inventarizācija. Galu galā, nosakot īpašuma bojājuma faktus, kā arī ārkārtas apstākļu izraisītu ārkārtas situāciju gadījumā, ir nepieciešama inventarizācija. Tas izriet no 1996. gada 21. novembra likuma Nr. 129-FZ (turpmāk tekstā – Likums Nr. 129-FZ) 12. panta 2. punkta. Tās īstenošanas kārtība noteikta Mantu un finanšu saistību inventarizācijas metodiskajos norādījumos, kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 1995.gada 13.jūnija rīkojumu Nr.49.
Nepieciešamība veikt inventarizāciju jo īpaši saistīta ar to, ka, uzskaitot preces pēc pārdošanas cenām, mazumtirdzniecības uzņēmuma grāmatvedības nodaļai nav datu par atsevišķu preču pieejamību tirdzniecības vietā. Pieņemot lēmumu pārvērtēt vai norakstīt konkrētu produktu, organizācijai ir jānosaka tā līdzsvars.
Inventarizācijas procedūra un tās dokumentācija
Preču inventarizāciju veic ar uzņēmuma vadītāja rīkojumu (rezolūciju, rīkojumu) izveidota pastāvīga inventarizācijas komisija. Tā pārbauda īpašuma faktisko pieejamību ar obligātu finansiāli atbildīgo personu līdzdalību. Komisija noliktavas (noliktavas) vadītāja un citu materiāli atbildīgo personu klātbūtnē pārliecinās par inventāra priekšmetu faktisko pieejamību, veicot obligātu to pārrēķinu, pārsvēršanu vai pārmērīšanu.
Dati par inventāra priekšmetu faktisko atrašanos uzglabāšanas zonās un visos to pārvietošanas posmos visā uzņēmumā tiek ievadīti veidlapas Nr.INV-3* inventarizācijas sarakstā. Uz tā pamata tiek sastādīts atbilstības paziņojums veidlapā Nr. INV-19*.
Salīdzināšanas lapā ir atspoguļoti preču un materiālu inventarizācijas rezultāti, tas ir, neatbilstības starp rādītājiem pēc grāmatvedības datiem un inventarizācijas uzskaites datiem. Revīzijā konstatēto rezultātu uzskaites lapa (veidlapa Nr. INV-26**) kalpo, lai apkopotu inventarizācijas rezultātā konstatētos rezultātus.
** Šī veidlapa tika apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 2000. gada 27. marta dekrētu Nr. 26.
Jūsu zināšanai
Inventarizācija netiek veikta, ja preces bojājuma fakts tiek atklāts pirms brīža, kad tā vēl nav pieņemta uzskaitei. Tādā gadījumā tirdzniecības organizācijas sastāda aktu Nr.TORG-2 (attiecībā uz vietējām precēm) vai Nr.TORG-3 (attiecībā uz importētajām precēm). Šīs veidlapas apstiprinātas ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1998. gada 25. decembra dekrētu Nr. 132. Šajā aktā ir fiksētas preču un materiālu pieņemšanas laikā konstatētās kvantitātes un kvalitātes neatbilstības salīdzinājumā ar piegādātāja pavaddokumentu datiem. Šāds dokuments ir tiesisks pamats pretenzijas pieteikšanai piegādātājam, preču nosūtītājam.
Preču uzcenojums
Preci, kas pilnībā vai daļēji zaudējusi savu sākotnējo kvalitāti, var pārdot. Lai to izdarītu, viņi pazemina tā sākotnēji noteikto cenu, tas ir, viņi atkārtoti novērtē produktu par zemāku cenu. Preču marķēšanas vispārīgā kārtība noteikta Preču saņemšanas, uzglabāšanas un izsniegšanas operāciju uzskaites un reģistrācijas metodisko ieteikumu tirdzniecības organizācijās (turpmāk – Metodiskie ieteikumi) 9.sadaļā. Tie ir apstiprināti ar Roskomtorg 1996.gada 10.jūlija vēstuli Nr.1-794/32-5 un tiek piemēroti tiktāl, ciktāl tie nav pretrunā ar vēlāk pieņemtajiem noteikumiem.
Dokumenti par pazemināšanu
Lai dokumentētu uzcenojuma priekšmetu bojājumus, tirdzniecības uzņēmumam jāizmanto pārskata veidlapa Nr. TORG-15***. To sastāda un paraksta komisija, piedaloties uzņēmuma administrācijas pārstāvim, finansiāli atbildīgai personai vai, ja nepieciešams, sanitārās uzraudzības pārstāvim. Komisijas locekļus ieceļ vadītājs ar savu rīkojumu. Viņš arī apstiprina minēto aktu.
*** Šī veidlapa apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1998. gada 25. decembra dekrētu Nr. 132.
Preču un citu inventāra priekšmetu pārvērtēšana tiek veikta pēc organizācijas vadītāja rīkojuma un tiek dokumentēta aktā (metodisko ieteikumu 9.28. un 9.29. punkts). Akta forma Tirdzniecības operāciju reģistrēšanas primārās grāmatvedības dokumentācijas vienoto formu albumā, kas apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1998. gada 25. decembra Rezolūciju Nr. 132, Nr. Tādēļ uzņēmums var patstāvīgi izstrādāt šī dokumenta formu. Turklāt tajā papildus obligātajām detaļām, kas noteiktas likuma Nr. 129-FZ 9. panta 2. punktā, uzņēmumam būtu jānorāda:
- pārvērtētu preču nosaukums;
- to atšķirīgās iezīmes;
- preču skaits;
- vecās un jaunās cenas;
- samazinājuma iemesli.
Izstrādājot šādu dokumentu, tirdzniecības organizācija var ņemt par pamatu veidlapu Nr.MX-15 “Likums par krājumu vienību nolietojumu”, kas apstiprināts ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1999.gada 9.augusta Rezolūciju Nr.66 .
Atspoguļošana nodokļu grāmatvedībā
Var izveidoties situācija, ka bojāto preču cenas būs jāsamazina par vairāk nekā 20 procentiem, lai tās varētu tālāk realizēt.
Nodokļu administrācijai ir tiesības pārbaudīt darījumu cenu piemērošanas pareizību, ja tās īsā laikā vairāk nekā par 20 procentiem novirzās uz leju no nodokļu maksātāja identiskām (viendabīgām) precēm (darbiem, pakalpojumiem) izmantotā cenu līmeņa. ). Tas ir noteikts Nodokļu kodeksa 40. panta 2. daļas 4. apakšpunktā. Tomēr šī panta 3. punkts ļauj ņemt vērā atlaides, kas radušās preču kvalitātes vai citu patēriņa īpašību zuduma dēļ. Dokuments, kas apstiprinās, ka uzņēmums pārdod preces ar atlaidi karstuma bojājumu dēļ, būs veidlapas TORG-15 akts.
Preču ar atlaidi pārdošanas brīdī pirkuma cenas pārsnieguma rezultātā pār pārdošanas cenu, ņemot vērā ar to pārdošanu saistītās izmaksas, uzņēmumam rodas zaudējumi. Viņa var ņemt vērā tā summu peļņas nodokļa aprēķināšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. panta 2. punkts). Zaudējumi tiek atzīti tādā veidā un saskaņā ar nosacījumiem, kas noteikti Nodokļu kodeksa 283. pantā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. punkts, 8. punkts, 274. pants).
Uzņēmums ar saimnieciskās darbības nesaistītajos izdevumos var iekļaut arī nocenoto preču summu, pamatojoties uz VID 265.panta 2.daļas 6.apakšpunktu, ja preces tas atlaidis ārkārtas situācijas dēļ.
Peļņas nodokļa nolūkos uzņēmums ieņēmumus no atlaižu preču pārdošanas mīnus PVN atzīst par ienākumiem: pēc uzkrāšanas metodes - to pārdošanas dienā, pēc skaidras naudas metodes - maksājuma saņemšanas dienā no pircēja (notiek divas reizes). tekstā) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 248. pants, 1. klauzula 249. pants, 3. punkts 271. pants, 2. punkts, 273. pants).
PVN aprēķins
Gadījumi, kad iepriekš likumīgi atskaitīšanai pieņemtais PVN ir jāatjauno, ir norādīti Nodokļu kodeksa 170. pantā. Preču pārdošana par pazeminātu cenu kvalitātes zuduma dēļ neuzliek nodokļu maksātājam pienākumu to darīt. Tādējādi preču pārdošana par cenu, kas ir zemāka par pirkuma cenu, nav pamats PVN summu atjaunošanai budžetā. Līdzīgs secinājums ir sniegts Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008. gada 12. marta rezolūcijā Nr. KA-A40/1240-08.
Pārdodot preces iepriekš ar atlaidi, jāaprēķina PVN. Pamats ir Nodokļu kodeksa 146. panta 1. daļas 1. apakšpunkts, 166. panta 4. punkts.
Pārvērtēšanas kārtība un tās rezultātu atspoguļošana grāmatvedībā ir atkarīga no cenām, par kurām uzņēmums reģistrē preces: pirkšanas vai pārdošanas cenās. Parasti preces par pārdošanas cenām ņem vērā uzņēmumi, kas pārdod mazumtirdzniecību. Tajā pašā laikā tie atsevišķi atspoguļo preču uzcenojumus (PBU 5/01 2. punkts, 13. punkts).
2011. gada 1. martā Alpha LLC mazumtirdzniecībai iegādājās 100 pudeles šampūna, kuru faktiskā vienības cena bija 30 rubļi, PVN - 5,4 rubļi. Grāmatvedībā šī produkta vienības pārdošanas cena ir 70 rubļi. bez PVN. Nepareizas uzglabāšanas karstumā dēļ pasliktinājās šampūna kvalitāte, līdz ar to kritās tā tirgus cena un 2011.gada 14.jūlijā uzņēmums to samazināja par visu tirdzniecības maržas apjomu. Vainīgie nav atrasti. Pēc cenas pazemināšanas visas preces tika pārdotas mazumtirdzniecībā 2011. gada 1. augustā.
Alpha LLC grāmatvede veica šādus ierakstus:
Debets 41 Kredīts 60
3000 rubļu. (30 rub. x 100 gab.) - atspoguļo faktiskās šampūna izmaksas;
Debets 19 Kredīts 60
540 rubļi. - atspoguļo “priekšnodojuma” summu;
Debets 68 Kredīts 19
540 rubļi. - atskaitīšanai pieņemta “priekšnodojuma” summa;
Debets 41 Kredīts 42
4000 rubļu. [(70 rub. - 30 rub.) x 100 gab.] - atspoguļo šampūna tirdzniecības uzcenojuma apjomu;
Debets 41 Kredīts 42
- (4000) - tika apgriezta tirdzniecības peļņa, kas attiecināma uz bojātajām precēm;
Debets 62 Kredīts 90-1
3000 rubļu. - atzīti ieņēmumi no šampūnu mazumtirdzniecības;
Debets 90-2 Kredīts 41
3000 rubļu. - tiek norakstīta pārdotā šampūna pārdošanas cena;
Debets 90-3 Kredīts 68, apakškonts “PVN aprēķini”
RUB 457,63 [(30 rubļi / 118 x 18) x 100 gab.] - PVN tiek aprēķināts no ieņēmumiem no šampūna pārdošanas;
Debets 99 Kredīts 90-9
RUB 457,63 (3000 rubļi - 3000 rubļi - 457,63 rubļi) - atspoguļo finanšu rezultātu no šampūna pārdošanas.
Rezerves veidošana preču pašizmaksas samazināšanai
Nepārdotās preces, kas pilnībā vai daļēji zaudējušas sākotnējo kvalitāti, tiek atspoguļotas bilancē pārskata gada beigās, atskaitot rezervi materiālo vērtību samazinājumam. Tā ir PBU 5/01 25. punkta prasība.
Nodokļu grāmatvedībā rezerves netiek veidotas preču vērtības samazināšanai.
Preču norakstīšana
Bojātās preces, kas nav pakļautas tālākai pārdošanai, tiek norakstītas no reģistra. Preču zaudējumu norakstīšana tiek veikta, pamatojoties uz aktu Nr.TORG-16****
**** Šī veidlapa tika apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1998. gada 25. decembra dekrētu Nr. 132.
Atspoguļošana nodokļu grāmatvedībā
Peļņas nodokļa nolūkos zaudējumi, kas radušies krājumu uzglabāšanas un transportēšanas laikā Krievijas Federācijas valdības noteiktajā kārtībā apstiprināto dabisko zaudējumu normu robežās, tiek pielīdzināti materiālajām izmaksām (nodokļa 254. panta 2. apakšpunkts, 7. punkts). Krievijas Federācijas kodekss).
Piezīme
Dabiskā zuduma normu apstiprināšanas kārtību krājumu uzglabāšanas un transportēšanas laikā nosaka Krievijas Federācijas valdības 2002.gada 12.novembra lēmums Nr.814 (turpmāk – Rezolūcija Nr.814).
Pamatojoties uz šīs rezolūcijas 1. punktu, dabiskā zuduma normas, ko izmanto, lai noteiktu pieļaujamo neatgūstamo zaudējumu apmēru no krājumu iztrūkuma un (vai) bojājumiem, tiek izstrādātas, ņemot vērā to uzglabāšanas un transportēšanas tehnoloģiskos apstākļus, klimatiskos un sezonālos faktorus, kas ietekmē krājumus. to dabiskais zudums, un tie tiek pārskatīti pēc vajadzības, bet vismaz reizi piecos gados.
Dabiskā zuduma normas dažāda veida precēm un produktiem izstrādā attiecīgās ministrijas. Tādējādi pārtikas produktu dabiskā zuduma normas tirdzniecības un sabiedriskās ēdināšanas jomā krājumu uzglabāšanas un transportēšanas laikā ir izstrādātas un apstiprinātas Krievijas Federācijas Rūpniecības un tirdzniecības ministrijā (Rezolūcijas Nr. 814 2. punkts). . Šobrīd pārtikas produktu dabiskā zuduma normas tirdzniecības un sabiedriskās ēdināšanas jomā ir apstiprinātas ar Krievijas Ekonomikas attīstības ministrijas 2007.gada 7.septembra rīkojumu Nr.304.
Patstāvīgi izstrādātu dabiskā zaudējuma normu izmantošana peļņas nodokļa vajadzībām nav paredzēta, jo tas ir pretrunā ar rezolūcijas Nr.814 2.punktu. Līdzīgi skaidrojumi it īpaši sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 21.jūlija vēstulēs 2010 Nr. 03-03-06/1/471 un Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai 2008. gada 17. novembra Nr. 19-12/106707
Zaudējumi no bojājumiem, kas pārsniedz dabiskā zaudējuma normas, tiek ņemti vērā atkarībā no tā, vai vainīgā persona tiek identificēta vai nē.
Pieņemsim, ka nav noskaidrotas atbildīgās personas par preces bojājumiem vai arī tiesa ir atteikusies no tām piedzīt nodarīto zaudējumu summu. Šajā gadījumā zaudējumi no bojājumiem kā ekonomiski nepamatoti izdevumi ir jāņem vērā kā izdevumi, kas nesamazina ar nodokli apliekamo peļņu, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 49. punktu.
Ja vainīgā persona tiek noskaidrota, tad zaudējumu atlīdzības summas, kuras tā atzinusi vai kas jāmaksā, pamatojoties uz likumīgā spēkā stājušos tiesas lēmumu, tiek atspoguļotas ar pamatdarbību nesaistītos ienākumos (NOD 250. panta 3. punkts). Krievijas Federācijas). Ienākumus atzīst, izmantojot uzkrāšanas metodi – brīdī, kad vainīgā persona atzīst pienākumu atlīdzināt zaudējumus vai brīdī, kad stājas spēkā tiesas lēmums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. panta 4. apakšpunkts, 4. punkts) , ar skaidras naudas metodi - brīdī, kad vainīgā persona atlīdzina zaudējumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 273. panta 2. punkts). (par to mēs rakstījām iepriekš)
Atzīmēsim, ka vainīgajai personai ir jāuzņemas pilna finansiālā atbildība, pamatojoties uz DK 243. pantu. Darba devējam nodarītā kaitējuma apmērs īpašuma bojājuma dēļ tiek noteikts pēc faktiskiem zaudējumiem, kas tiek noteikti, balstoties uz tirgus cenām, kas dominējušas šajā teritorijā bojājuma nodarīšanas dienā, bet ne zemākas par īpašuma vērtību saskaņā ar grāmatvedības uzskaiti. dati, ņemot vērā šī īpašuma nolietojuma pakāpi (RF Darba kodeksa 246. pants).
Preču bojājumu apmēru, ja ir vainīgais, var iekļaut citos ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos pilnā apmērā, pamatojoties uz Nodokļu kodeksa 265. panta 1. daļas 20. apakšpunktu. Šajā gadījumā zaudējumiem no bojājumiem saskaņā ar Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkta prasībām jābūt pamatotiem un dokumentāliem, piemēram, saskaņošanas lapa, darbinieka paskaidrojuma raksts. Līdzīgi skaidrojumi sniegti arī Krievijas Finanšu ministrijas 2007.gada 17.aprīļa vēstulē Nr.03-03-06/1/245.
Ja vasaras karstums ir izraisījis ārkārtas situāciju, zaudējumus, kas radušies preču bojājumiem, var pilnībā ņemt vērā kā daļu no ar darbību nesaistītiem izdevumiem, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. panta 2. punkta 6. apakšpunktu. .
Jūsu zināšanai
Ārkārtas situācija ir situācija noteiktā teritorijā, kas radusies avārijas, bīstamas dabas parādības, katastrofas, dabas vai citas katastrofas rezultātā, kas var izraisīt vai ir izraisījusi cilvēku upurus, kaitējumu cilvēku veselībai vai videi, būtiski materiālie zaudējumi un cilvēku dzīves apstākļu traucējumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. panta 1. punkts, 1994. gada 21. decembra likuma Nr. 68-FZ 1. pants).
Ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos pilnībā iekļauto zaudējumu pamatotība ir jāapliecina, piemēram, ar hidrometeoroloģijas biroja izziņu, kurā jābūt informācijai, ka spēcīgā vasaras karstuma rezultātā konkrētā inventarizācijas vietā notikusi dabas stihija. preces, un norāde par īpašu bojājumu, ko izraisījusi augsta temperatūra (sk. FAS Ziemeļkaukāza apgabala 2009. gada 25. septembra rezolūcijas lietā Nr. A32-48446/2004-12/930-2008-56/32-58/385 , FAS Ziemeļrietumu apgabals 2009.gada 21.decembrī lietā Nr.A42-5562/2008, 2006.gada 11.decembrī lietā Nr.A56-13533/2005 un Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009.gada 20.oktobra Nr. F09-7662/09-S3.
Pēc uzkrāšanas metodes un pēc naudas metodes zaudējumi no preces bojājumiem tiek iekļauti izdevumos bojājuma fakta reģistrēšanas brīdī. Turklāt, ja uzņēmums izmanto skaidras naudas metodi, zaudējumi tiek ņemti vērā, ja par bojātajām precēm ir samaksāts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 1. punkts un 273. panta 3. punkts).
"Atgūtais" PVN
“Iepriekšnodojuma” summas, kas balstītas uz piegādātāju rēķiniem, tiek atskaitītas attiecībā uz precēm, kas iegādātas, lai veiktu darījumus, kas atzīti par nodokļu objektiem (Nodokļu kodeksa 2. apakšpunkts, 2. punkts, 171. pants, 1. punkts, 172. pants Krievijas Federācijas). Preču iznīcināšanas darbības tādu iemeslu dēļ, kas nav saistīti ar pārdošanu vai bezatlīdzības nodošanu, netiek aplikti ar PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. un 146. pants). Tas nozīmē, ka PVN summas par precēm, kas izmantotas šādās darbībās, netiek atskaitītas. Norakstot preču izmaksas kā izdevumus zaudējumu veidā no bojājumiem, tiek atjaunotas iepriekš atskaitīšanai pieņemtās “priekšnodokļa” summas par tām. Līdzīgus paskaidrojumus Krievijas Finanšu ministrija sniedza 2011. gada 4. jūlija vēstulē 03-03-06/1/387.
Jāatjauno PVN iemaksai budžetā taksācijas periodā, kurā preces sāka izmantot darbībām, kuras nav atzītas par PVN aplikšanas ar nodokli objektu (Nodokļu kodeksa 170.panta 4.punkta 2.apakšpunkts 3.punkts). Krievijas Federācijas).
Nodokļu grāmatvedībā PVN summas, kas atgūtas saistībā ar darījumiem, kas nav apliekami ar PVN, parasti tiek iekļauti citos izdevumos, kas saistīti ar ražošanu un realizāciju (nodokļa 1.apakšpunkts, 2.punkts, 2.apakšpunkts, 3.punkts, 170.pants, 264.panta 1.punkts). Krievijas Federācijas kodekss). Taču, ja izdevumi bojāto vērtību izmaksu veidā netiek ņemti vērā peļņas nodokļa aprēķināšanā, tad arī šo vērtību norakstīšanas rezultātā atgūtā PVN summa netiek ņemta vērā nodokļu vajadzībām, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 49. punktu.
Refleksija grāmatvedībā
Apkopot informāciju par zaudējumu apmēriem no preču bojājumiem, kas konstatēti to glabāšanas un realizācijas laikā, neatkarīgi no tā, vai tās ir attiecināmas uz ražošanas izmaksu (realizācijas izdevumu) vai vainīgo uzskaiti, 94.konta “Iztrūkumi un zaudējumi no bojājumiem vērtslietas” ir paredzētas Šis konts tiek izmantots, lai atspoguļotu bojāto preču izmaksas, kuras nevar tālāk pārdot vai izmantot.
Inventarizācijas laikā konstatēto preču bojājumu apmērs dabisko zaudējumu normu robežās tiek attiecināts uz ražošanas vai izplatīšanas izmaksām, pārsniedzot normas - uz vainīgo personu rēķinu. Ja vainīgie netiek noskaidroti vai tiesa atsakās no tiem piedzīt zaudējumus, tad zaudējumi no preču bojājumiem tiek norakstīti uz uzņēmuma finanšu rezultātiem. Pamats ir Likuma Nr.129-FZ 12.panta 3.punkta "b" apakšpunkts, Metodisko norādījumu 5.1.punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 1995.gada 13.jūnija rīkojumu Nr.49.
Sigma LLC nodarbojas ar dažādu augļu mazumtirdzniecību. 2011.gada jūlijā tika atklāts banānu bojājums, jo tirdzniecības zonā tirdzniecības daļas vadītāja Ivanova I.I., kas ir finansiāli atbildīgā persona, pārkāpa temperatūras režīmu augļu uzglabāšanai. Komisija konstatēja, ka 7 kg bumbieru ir pilnībā bojāti un pakļauti norakstīšanai, par ko tika sastādīts akts TORG-16 formā. Bumbieru mazumtirdzniecības cena ir 30 rubļi. par 1 kg, ieskaitot tirdzniecības uzcenojumu - 10 rubļi. Atjaunojamais PVN ir 12,6 rubļi.
Ar Krievijas Ekonomikas attīstības ministrijas 2007. gada 7. septembra rīkojumu Nr. 304 tika apstiprinātas normas svaigu banānu dabiskajam zudumam uzglabāšanas un nogatavināšanas laikā. Šos standartus piemēro mākslīgi atdzesētās augļu un dārzeņu noliktavas, kā arī uzglabāšanas telpas. Sigma LLC nav viena no šīm organizācijām. Tāpēc uzņēmuma vadītājs nolēma no Ivanova I. I. darba samaksas ieturēt visu preces bojājumu summu. mēnesī 20% apmērā (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 138. pants).
Sigma LLC grāmatvedības uzskaitē tika veikti šādi ieraksti:
2011. gada jūlijā
Debets 94 Kredīts 41
- 210 rubļi. (30 rub. x 7 kg) - atspoguļo bojāto banānu izmaksas;
Debets 94 Kredīts 42
-(70 rub.) (10 rub. x 7 kg) - tika apgriezta tirdzniecības peļņa, kas attiecināma uz bojātajām precēm;
Debets 19 Kredīts 68
12,6 rubļi - atjaunoti uz PVN nomaksu budžetā;
Debets 91-2 Kredīts 19
12,6 rubļi. - atjaunotā PVN summa iekļauta citos izdevumos;
Debets 73 Kredīts 94
210 rubļi. - zaudējumu apmērs no banānu bojāšanās tiek attiecināts uz vainīgo personu;
Debets 42 Kredīts 98-4
70 rub. (10 rubļi x 7 kg) - preču uzcenojuma summa, kas attiecināma uz bojātām precēm, tiek atspoguļota nākamo periodu ienākumos;
Debets 70 Kredīts 73
42 rubļi. (210 rubļi x 20%) - atspoguļo 20% no kaitējuma summas atskaitīšanu no vainīgās personas darba samaksas;
Debets 98-4 Kredīts 91-1
14 rubļi (70 rubļi x 20%) - citos ienākumos iekļauta daļa no tirdzniecības uzcenojuma summas, ko atmaksā vainīgā persona;
2011. gada augustā, septembrī, oktobrī un novembrī
Debets 70 Kredīts 73
42 rubļi. (210 rubļi x 20%) - atspoguļo zaudējumu summas atskaitījumu no vainīgās personas darba samaksas;
Debets 98-4 Kredīts 91-1
14 rubļi (70 rubļi x 20%) - citos ienākumos iekļauta daļa no tirdzniecības uzcenojuma summas, ko atmaksā vainīgā persona.
V.A. Petrova, nodokļu konsultante