Šādā situācijā aizveriet kontu 304.06 ar šādiem darījumiem:
Pamatojums
Kā noteikt finanšu rezultātus grāmatvedībā un slēgt kontus gada beigās
Budžeta iestāžu grāmatvedībā:
Kārtējā gada beigās aizveriet kontos izveidotos rādītājus:
401.10 “Kārtējā fiskālā gada ieņēmumi”;
401.20 “Kārtējā fiskālā gada izdevumi”;
304.04 “Iekšējie departamentu norēķini” (norēķiniem, kas ir pabeigti);
304.06 “Norēķini ar citiem kreditoriem”.
Uzmanību: konta 304.06 atlikumi, kas radušies, aizņemoties naudu no vienas finanšu iestādes, lai nomaksātu parādu citai finanšu iestādei, nav jāslēdz (instrukcijas Nr. 174n 7. punkts, 156. punkts).
Parādīsim to ar piemēru. Jūs aizņēmāties naudu no KFO 4 un izmantojāt to parāda, kas bija parādā saskaņā ar KFO 2, nomaksai. Gada beigās tika izveidoti šādi atlikumi:
ar konta debetu 4. 304 06 000 - 1000 rub.;
konta kredīts 2. 304 06 000 - 1000 rubļi.
Neslēdziet šādus atlikumus savā 401.30 kontā. Turklāt kontā 304.06 nebūs atlikuma.
Visos citos gadījumos aizveriet kontu 304.06 katram KFO. Gada laikā iestāde reorganizēta vai mainīts veids - kontā 304.06 tiks uzrādīti aktīvu un saistību nodošanas rādītāji. Ieskaitiet šīs summas 401.30 kontā. Dariet to dienā, kad mainījāt iestādes veidu, nevis gada beigās. Par to - instrukcijas Nr.174n 156.punkta 6.punktā Metodiskie ieteikumi no Krievijas Finanšu ministrijas 2011.gada 22.decembra vēstules Nr.02-06-07/5236.
Slēgt kontus kontā 401.30 “Iepriekšējo pārskata periodu finanšu rezultāts” pēc darbības veida - saskaņā ar KFO. Aizpildiet grāmatvedības sertifikātu (f. 0504833). Ja nepieciešams, kontam instalējiet papildu analīzi. Piemēram, par gadiem, par kuriem ģenerējat finanšu rezultātu: 401.32 — “Iepriekšējo pārskata periodu finanšu rezultāts par 2017. gadu”. Izlabojiet papildu analītiskos kodus iestādes grāmatvedības politikās.
Tas izriet no Vienotā kontu plāna Instrukcijas Nr.157n 297., 300.punkta, Instrukcijas Nr.174n 156.punkta un ar Krievijas Finanšu ministrijas 2015.gada 30.marta rīkojumu Nr.52n apstiprinātajiem metodiskajiem norādījumiem.
Grāmatvedība
Grāmatvedībā aizveriet kontus ar šādiem ierakstiem:
| № | Operāciju saturs | Konta debets | Konta kredīts |
| 1. | Iestādes izdevumi tiek norakstīti uz finanšu rezultātiem | 0.401.30.000 | 0.401.20.ХХХ |
| 2. | (attiecībā uz kredīta atlikumu) |
0.401.10.ХХХ | 0.401.30.000 |
| 3. | Iestādes ienākumi tiek norakstīti kā finanšu rezultāts (debeta bilances ziņā) |
0.401.30.000 | 0.401.10.ХХХ |
| 4. | kredīta konts 1.304.04.000 |
0.304.04.ХХХ | 0.401.30.000 |
| 5. | Rādītāji no debeta konts 1.304.04.000 (saskaņā ar aprēķiniem, kas ir pabeigti) |
0.401.30.000 | 0.304.04.ХХХ |
| 6. | Rādītāji no konta kredīts 0.304.06.000 | 0.304.06.830 | 0.401.30.000 |
| 7. | Rādītāji no konta debets 0.304.06.000 | 0.401.30.000 | 0.304.06.730 |
| XXX - KOSGU kontekstā. | |||
Šo kārtību nosaka instrukcijas Nr.174n 144., 155., 156.punkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 11.jūlija vēstules Nr.02-06-07/2679, 2011.gada 22.decembris Nr.02-06 -07/5236.
Kā slēgt kontu 304 06
Vai gada beigās ir jāslēdz konts 304 06 000 “Norēķini ar citiem kreditoriem”?
Atbilde. Konta atlikumi 0 304 06 000, kas radušies iekšējā aizņēmuma laikā no vienas finanšu iestādes, lai samaksātu parādu citai finanšu iestādei, nav jāslēdz (instrukcijas Nr. 174n 7. punkts, 156. punkts). Piemēram, jūs aizņēmāties no KFO 4, lai nomaksātu parādu saskaņā ar KFO 2, un gada beigās jūsu atlikums bija 1000 rubļu. konta debetā 4 304 06 000 un 1000 rubļu. uz konta 2 304 06 000 kredītu. Neslēdziet šādus atlikumus kontos 2 401 30 000 un 4 401 30 000. Kopumā kontā 0 304 06 000 atlikuma nebūs.
Ja jūs iegādājāties pamatlīdzekļus vai nemateriālos aktīvus, izmantojot līdzekļus no mērķsubsīdijām saskaņā ar KFO 5, tad jums tie ir jāņem vērā saskaņā ar KFO 4. Šajā gadījumā finanšu gada beigās slēdziet apgrozījumu kontos 5 304, 06 000 un 4 304 06 000 uz finanšu rezultātu (instrukcijas Nr. 174n 6. punkts, 156. punkts, Maskavas Finanšu departamenta 2016. gada 20. septembra vēstule Nr. 140-03-20-323/16).
Ja iestāde ir reorganizēta vai mainījies tās veids, kārtējā gada kontā 0 304 06 000 iekasētos rādītājus slēgt uz kontu 0 401 30 000. Šī kārtība noteikta ar Krievijas Finanšu ministrijas 11.jūlija vēstulēm, 2012 Nr.02-06-07/2679, datēts ar 22.12.2011 Nr.02-06-07/5236.
Bieži vien ārstniecības iestādes uz laiku piesaista līdzekļus no viena veida finansiālā atbalsta koda citā. Kā šādi darījumi tiek atspoguļoti grāmatvedības kontos un pārskatos, ir aprakstīts rakstā
27.02.2017Instrukcijas Nr.174n 146.punkta, instrukcijas Nr.183n 174.punkta nosacījumi nosaka, ka naudas līdzekļu aizņemšanās operācijas no viena finanšu nodrošinājuma koda uz citu tiek atspoguļotas caur kontu 0 304 06 000 “Norēķini ar citiem kreditoriem”.
Apmaksājamo kontu pieņemšana uzskaitei to līdzekļu apmērā, ko iestāde saņēmusi par atbilstošo finansiālā atbalsta veidu (aktivitāti), kas novirzīti budžeta iestādes personīgajā kontā esošo līdzekļu atlikuma ietvaros, lai izpildītu budžeta iestādes akceptēto pienākumu plkst. cita veida finansiālā atbalsta (aktivitātes) ietvaru, atspoguļo uz pamata grāmatvedības sertifikāta (f. 0504833):
Atbilstošo kontu debets kontu analītiskajai uzskaitei 0 206 00 000 “Norēķini par izsniegtajiem avansiem”, 0 301 00 000 “Norēķini ar kreditoriem par parādsaistībām”, 0 302 00 000 “Norēķini par uzņemtajām saistībām”, 0 3003 Norēķini par maksājumiem budžetos", 0 304 00 000 "Citi norēķini ar kreditoriem"
Parāda samazinājums saistību izpildei piesaistītā atjaunotā cita finansiālā nodrošinājuma avota apmērā, sakarā ar kārtējā saimnieciskā gada naudas līdzekļu ieņēmumiem, tiek atspoguļots arī uz grāmatvedības izziņas (veidlapa 0504833):
Konta debets 0 201 11 510 “Līdzekļu saņemšana no iestādes uz personīgajiem kontiem valsts kasē.”
Konta kredīts 0 304 06 730 “Norēķinu ar citiem kreditoriem pieaugums.”
Šeit mēs atzīmējam, ka saskaņā ar Instrukcijas Nr. 157n (ar grozījumiem, kas izdarīti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016. gada 16. novembra rīkojumu Nr. 209n) 365. un 367. punkta normām no 2017. gada 1. janvāra līdz konts 0 304 06 000 “Norēķini ar citiem kreditoriem” skaidras naudas norēķinu izteiksmē tiek atvērti ārpusbilances konti 17 un 18. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016. gada 28. decembra vēstule Nr. 02-06-10 /79177 ir uzrādīta kontu atbilstība naudas līdzekļu pagaidu aizņemšanās operāciju atspoguļošanai no 3. finansiālā nodrošinājuma veida koda uz 2. finansiālā nodrošinājuma veida kodu. Pagaidu rīcībā esošie līdzekļi”, kas novirzīti skaidras naudas iztrūkuma segšanai saistību izpildē 2. darbības veidam “Ienākumus ģenerējoša darbība”, jāatspoguļo šādi:
|
Līdzekļu piesaiste no KFO 3, lai izpildītu saistības saskaņā ar KFO 2: |
||
|
līdzekļu norakstīšana no KFO 3 |
18 (KOSGU 610) |
|
|
līdzekļu saņemšana par KFO 2 |
17 (KOSGU 510) |
17 (KOSGU 510) |
|
Atmaksas no KFO 2 uz KFO 3: |
||
|
līdzekļu debetēšana no KFO 2 |
18 (KOSGU 610) |
|
|
līdzekļu saņemšana par KFO 3 |
17 (KOSGU 510) |
17 (KOSGU 226) |
Ārstniecības iestāde var izmantot minētajā vēstulē sniegtos paskaidrojumus, atspoguļojot operācijas līdzekļu piesaistei no citiem avotiem (no citiem finansiālā atbalsta veida kodiem) obligātās medicīniskās apdrošināšanas līdzekļu nepietiekamības gadījumā.
Sniegsim piemērus.
GBUZ slimnīcai Nr.5 jāizmaksā saviem darbiniekiem, kas piedalās obligātās medicīniskās apdrošināšanas programmas īstenošanā, darba samaksa par februāri. Lai izmaksātu algas, iestādei nepieciešami 2 000 000 rubļu. Tomēr kontā ir 1 800 000 rubļu. Iestāde trūkstošos līdzekļus piesaista no 2. finanšu nodrošinājuma veida.
Grāmatvedības kontos naudas līdzekļu piesaistes operācijas ar finanšu nodrošinājuma veida kodu 2 tiks atspoguļotas šādi:
|
Summa, berzēt. |
|||
|
Līdzekļu piesaiste no KFO 2, lai izpildītu saistības saskaņā ar KFO 7: |
|||
|
līdzekļi tika norakstīti no KFO 2 |
18 (KOSGU 610) |
||
|
saņemtie līdzekļi par KFO 7 |
17 (KOSGU 510) |
17 (KOSGU 510) |
Turpināsim 1.piemēra nosacījumus un pieņemsim, ka iestādes personīgajā kontā tika saņemti līdzekļi no medicīniskās apdrošināšanas organizācijas, lai samaksātu par sniegtajiem medicīniskajiem pakalpojumiem.
Atmaksa par finanšu nodrošinājuma veida kodu 2 tiks atspoguļota šādi:
|
Summa, berzēt. |
|||
|
Atmaksas no KFO 2 uz KFO 7: |
|||
|
līdzekļi tika norakstīti no KFO 7 |
18 (KOSGU 610) |
||
|
saņemtie līdzekļi par KFO 2 |
17 (KOSGU 510) |
17 (KOSGU 211) |
Līdzekļu piesaistes (atjaunošanas) darbības starp finanšu nodrošinājuma kodiem tiek atspoguļotas iestādes naudas plūsmas pārskatā (veidlapa 0503723) instrukcijas Nr.33n 55.1. - 56.punktā noteiktajā kārtībā. Šī ziņojuma aizpildīšanas piemērs ir aplūkots Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstulē Nr. 02-06-10/79177.
Atgādināsim, ka saskaņā ar instrukcijas Nr.33n 55.1.punkta normām pārskats (f.0503723) tiek sastādīts un iesniegts uz pārskata gadam sekojošā gada 1.jūliju, 1.janvāri, un tajā ir informācija par plūsmu. naudas līdzekļi institūciju kontos rubļos un ārvalstu valūtā, kas atvērti Krievijas Bankas nodaļās, kredītiestādēs, struktūrās, kas nodrošina skaidras naudas pakalpojumus budžeta izpildei, kā arī iestādes kasē, ieskaitot pagaidu rīcībā esošos līdzekļus .
Pārskats ir sastādīts KOSGU kodu kontekstā, pamatojoties uz analītiskajiem datiem par ieņēmumu un atsavināšanas veidiem, kas atspoguļoti ārpusbilances kontos 17 “Kases ieņēmumi”, 18 “Kases ieņēmumi”, kas atvērti šādiem kontiem:
- 0 201 11 000 “Iestāžu līdzekļi personīgajos kontos valsts kasē”;
- 0 201 21 000 “Iestāžu līdzekļi kontos kredītorganizācijā” (autonomām iestādēm);
- 0 201 23 000 “Iestādes naudas līdzekļi ceļā uz kredītiestādi”;
- 0 201 26 000 “Iestādes līdzekļi speciālajos kontos kredītiestādē”;
- 0 201 27 000 “Iestāžu līdzekļi ārvalstu valūtā kontos kredītiestādē”;
- 0 201 34 000 “Kasieris”;
- 0 210 03 000 “Norēķini ar finanšu iestādi par skaidru naudu”.
Piemērā aplūkotie darījumi tiks atspoguļoti pārskatā (veidlapa 0503723) šādi.
2. sadaļas “Atsavināšana” 231. rindā “Uz algu rēķina” jāatspoguļo 18. konta (KOSGU 211) palielinājums (rādītājs ir 200 000 rubļu).
3. sadaļa “Fondu atlikumu maiņa” tiks aizpildīta šādi:
- 442. rindā “Līdzekļu atsavināšana pagaidu atsavināšanā” atspoguļo rādītāju konta 2 304 06 830 debetam (vienlaikus veic ierakstu ārpusbilances kontā 18) (rādītājs ir vienāds ar 200 000 rubļu). tiek pārcelts uz 440.rindu “Ar pagaidu rīcībā esošajiem līdzekļiem”;
- 463. rindā “Līdzekļu saņemšana, pārvaldot atlikumus” atspoguļo rādītāju konta 7 304 06 730 kredītam (tajā pašā laikā ieraksts tiek dublēts ārpusbilances kontā 17) (atspoguļots negatīvs rādītājs - 200 000 rubļu). 463.rindas rādītājs negatīvā vērtībā tiek pārnests uz 460.rindu “Fondu atlikumu izmaiņas, pārvaldot atlikumus – kopā”;
- 502.rindā “Saistībā ar līdzekļu samazināšanos” atspoguļo rādītāju, kas vienāds ar 720.rindas rādītāju f. 0503737, palielināts ar konta kredītu 2 201 11 610 (izskatāmajā piemērā 502. rinda ir vienāda ar 400 000 RUB);
- 510.rindā “Saistībā ar līdzekļu pieaugumu” rādītājs tiek atspoguļots negatīvā vērtībā, kas ņemts no 710f rindas. 0503737. Šis skaitlis mūsu gadījumā būs vienāds ar 200 000 rubļu. ar mīnusa zīmi;
- 500. rinda “Fondu atlikumu izmaiņas – kopā” atspoguļo 501. un 502. rindas summu (pamatojoties uz piemērā aplūkotajiem datiem, rādītājs ir 200 000 rubļu).
Autonomo iestāžu grāmatvedībā atsevišķiem darījumiem tiek izmantots konts 304 06 “Norēķini ar citiem kreditoriem”. Šajā rakstā mēs noteiksim, kādiem nolūkiem šāds konts ir nepieciešams. Kontu korespondenci atsevišķo darījumu atspoguļošanai, izmantojot nosaukto kontu, uzrādīsim un izskatīsim, izmantojot konkrētus piemērus, ņemot vērā Finanšu ministrijas skaidrojumus un izmaiņas, ko plānots veikt instrukcijā Nr.183n.
Autonomo iestāžu grāmatvedībā atsevišķiem darījumiem tiek izmantots konts 304 06 “Norēķini ar citiem kreditoriem”. Šobrīd instrukcijās Nr.157n un 183n šī konta piemērošanas procedūra ir šauri aptverta. Tomēr, kā liecina prakse, tam ir plašāks pielietojums. Šajā rakstā mēs noteiksim, kādiem nolūkiem šāds konts ir nepieciešams. Kontu korespondenci atsevišķo darījumu atspoguļošanai, izmantojot nosaukto kontu, uzrādīsim un izskatīsim, izmantojot konkrētus piemērus, ņemot vērā Finanšu ministrijas skaidrojumus un izmaiņas, ko plānots veikt instrukcijā Nr.183n.
Starp galvenajām operācijām, kuru aprēķini jāņem vērā kontā 0 304 06 000, var izdalīt šādas darbības:
- par nefinanšu un finanšu aktīvu, saistību norēķinu, finanšu rezultātu pieņemšanu uzskaitei saskaņā ar nodošanas aktu (nodalīšanas bilance), veicot iestādes reorganizāciju ar apvienošanas, pievienošanās, sadalīšanas, nodalīšanas vai mainot iestādes veidu;
- par iekšējo līdzekļu aizņemšanos starp finansiālā atbalsta avotiem, iestādes kontā esošo līdzekļu atlikuma ietvaros ar to vēlāku atmaksu;
- par nefinanšu aktīvu apmaksu no dažādiem finansēšanas avotiem;
- izbeigt iestādes civiltiesiskā līguma ietvaros uzņemtās saistības, ieskaitot viendabīgu pretprasību par līgumsodu (naudas sodu, soda naudas) samaksu par līguma noteikumu pārkāpšanu;
- ieturēt no līgumu izpildes nodrošināšanai paredzētās skaidrās naudas iemaksas (depozīta) summām ķīlas ņēmēja prasījuma apmierināšanas apmērā;
- par ieturējumu no darba algas summas, parāda atmaksas summas par zaudējumiem un no citiem finansēšanas avotiem.
Sīkāk apsvērsim atsevišķas darbības.
Darbības, mainot iestādes veidu. Iestādes (valsts vai budžeta) veida maiņa, lai izveidotu autonomu iestādi, tiek veikta, pamatojoties uz dibinātāja lēmumu.
Kontu atbilstība grāmatvedības kontos izveidoto aktīvu un saistību pieejamības rādītāju pārskaitīšanai par iestādes darbības periodu uz autonomas iestādes atbilstošajiem grāmatvedības kontiem, mainot veidu, dota Metodisko ieteikumu 10.punktā. .
Kā izriet no šī dokumenta, konts 0 304 06 000 tiek izmantots kārtējā finanšu gada laikā izveidotās autonomas institūcijas aktīvu un saistību rādītāju pārskaitīšanai.
Aktīvu un pasīvu rādītāju, kas izveidoti, pamatojoties uz valsts vai budžeta iestādes darbības rezultātiem no kārtējā saimnieciskā gada sākuma un kas uzskaitīti attiecīgajos grāmatvedības kontos, pārnešana tiek veikta datumā, kad tiek mainīts veids. valsts vai budžeta iestāde uz autonomu uz izziņas pamata (f. 0504833). Ienākošo atlikumu veidošanos autonomā iestādē atspoguļo šādi ieraksti:
|
Ienākošo atlikumu veidošana: |
|
|
|
pa nefinanšu aktīvu objektiem | ||
|
atbilstoši pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem uzkrātajam nolietojumam | ||
|
pēc finanšu aktīviem |
(debeta atlikums) | |
|
(kredīta atlikums) |
||
|
atbilstoši iestādes saistībām |
(kredīta atlikums) |
|
|
(debeta atlikums) | ||
|
Norēķinu veidošana ar dibinātāju par īpaši vērtīga īpašuma objektu uzskaites vērtību, ar kuriem iestādei nav tiesību patstāvīgi rīkoties. | ||
|
Autonomās iestādes parāda atspoguļojums par iepriekšējo gadu debitoru parādu ieskaitīšanu budžeta ieņēmumos (ja mainās valsts iestāde) |
Iekšējā līdzekļu aizņemšanās starp finansiālā atbalsta avotiem iestādes kontā esošo līdzekļu atlikuma ietvaros ar to vēlāku atmaksu. Autonomo institūciju darbībā dažkārt rodas situācijas, kad, lai izpildītu saistības pret viena veida finansiālā atbalsta (aktivitātes) ietvaros pieņemtu piegādātāju (izpildītāju), uz laiku tiek piesaistīti līdzekļi no citiem finansēšanas avotiem.
Kontu korespondence, lai atspoguļotu maksājamo kontu atmaksas darbību, aizņemoties līdzekļus no cita avota, tika publicēta Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2012. gada 4. septembra vēstulē Nr. 02-06-10/3517. Šī korespondence tiek sniegta attiecībā uz budžeta iestādi, taču arī autonomās iestādes var veikt šos darījumus, nenorādot ieņēmumu, grāmatvedības objekta atsavināšanas analītiskā veida kodu.
Kā piemēru tabulā ir parādīta kārtība, kādā autonomas iestādes grāmatvedības uzskaitē tiek atspoguļots valsts uzdevuma izpildes ietvaros izveidoto kreditoru parādu apmaksa iestādes personīgā konta līdzekļu atlikuma ietvaros. saņemti no darbībām, kas rada ienākumus, ar sekojošu piesaistīto līdzekļu atmaksu no subsīdijām.
|
Aktivitātes kods 2 |
Aktivitātes kods 4 |
|||
|---|---|---|---|---|
|
Parādu atspoguļošana valsts uzdevuma izpildes ietvaros |
|
|
4 109 xx xxx | |
|
Līdzekļu piesaiste 4. darbības veida kreditoru parādu izpildei no 2. darbības veida līdzekļu atlikuma | ||||
|
Parāda samaksa no iestādes personīgā konta |
|
| ||
|
Finanšu nodrošinājuma avota atjaunošana kreditoru parādu atmaksai (pamatojoties uz sertifikātu (f. 0504833)) | ||||
Autonomā iestāde komunālo pakalpojumu apmaksai valsts uzdevuma izpildes ietvaros no ienākumus nesošām darbībām piesaistīja līdzekļus 20 000 rubļu apmērā. Saņemot subsīdiju līdzekļus valsts uzdevuma īstenošanai 800 000 rubļu apmērā. ir atjaunoti izmaksātie līdzekļi no ienākumus nesošām darbībām. Iestādes personīgais konts tiek atvērts OFK. Komunālo maksājumu summa tiek ņemta vērā iestādes sniegto pakalpojumu izmaksās kā daļa no pieskaitāmajiem izdevumiem.
Autonomās iestādes grāmatvedības uzskaitē šie darījumi ir jāatspoguļo šādi:
|
Summa, berzēt. |
|||
|---|---|---|---|
|
Tiek atspoguļots iestādes parāds par komunālajiem pakalpojumiem | |||
|
4.darbības veida kreditoru parādu izpildei piesaistīti līdzekļi no 2.darbības veida līdzekļu atlikuma, uz kura rēķina tiks pildītas saistības. | |||
|
Parāds izpildītājam ir dzēsts no iestādes personīgā konta | |||
|
Valsts uzdevuma izpildei saņemti subsīdiju līdzekļi | |||
|
Atjaunoti līdzekļi, kas saņemti no ienākumus nesošām darbībām | |||
Nefinanšu aktīvu iegāde, izmantojot dažādus finansēšanas avotus. Ja rodas situācijas, kad vienā darbības veidā nepietiek līdzekļu nefinanšu aktīvu iegādei, to iegādei tiek piesaistīti līdzekļi no citiem darbības veidiem, piemēram, daļēji ar subsīdijām un daļēji ar ienākumus nesošo darbību līdzekļiem. .
Neskatoties uz to, ka šādi objekti tiek iegādāti par līdzekļiem, kas saņemti no dažāda veida darbībām, tie ir jāpieņem uzskaitei atbilstoši vienam no tiem, kura ietvaros tiek plānota to izmantošana.
Apskatīsim piemēru, kā grāmatvedībā atspoguļot darījumus, kas saistīti ar īpašuma iegādi, izmantojot dažādus finansēšanas avotus.
Autonomā iestāde noslēdza līgumu ar piegādātāju par aprīkojuma (īpaši vērtīgas kustamās mantas) iegādi 500 000 rubļu apmērā. Lai samaksātu saskaņā ar līgumu, tika savākti līdzekļi no mērķsubsīdijas 450 000 rubļu apmērā. un līdzekļi no ienākumus nesošām darbībām 50 000 RUB apmērā. Iekārta saņemta un pieņemta uzskaitei. Šis aprīkojums tiks izmantots valdības pasūtījuma izpildei. Maksājums veikts no iestādes personīgā konta, kas atvērts OFK.
Šos darījumus grāmatvedībā var atspoguļot šādi:
|
Summa, berzēt. |
|||
|---|---|---|---|
|
Tiek atspoguļotas investīcijas iekārtās mērķsubsīdiju dēļ | |||
|
Ieguldījumi iekārtās tiek atspoguļoti no līdzekļiem, kas saņemti no darbības, kas nes ienākumus | |||
|
Atspoguļo ieguldījumu iekārtās nodošanu (pieņemšanu) no 5. aktivitātes koda uz 4. kodu | |||
|
Atspoguļo ieguldījumu iekārtās nodošanu (pieņemšanu) no 2. aktivitātes koda uz 4. kodu | |||
|
Iekārtas tika pieņemtas uzskaitei par radītajām izmaksām | |||
|
Apmaksa par aprīkojumu tika veikta, izmantojot subsīdiju līdzekļus | |||
|
Apmaksa par aprīkojumu tika veikta, izmantojot līdzekļus, kas saņemti no ienākumus nesošām darbībām |
Līgumsodu (soda, soda naudas) apmēra ieturēšana par līguma noteikumu pārkāpšanu, izbeidzot iestādes civillīgumā uzņemtās saistības. Civiltiesiskajos līgumos obligāti jāparedz nosacījumi par darbuzņēmēja atbildību par saistību neizpildi vai nepienācīgu izpildi un līgumsoda samaksu par labu pasūtītājam, saskaņā ar kuriem autonomai iestādei ir tiesības pieprasīt no izpildītāja nevainojamu civiltiesiskā līguma ietvaros uzņemto saistību izpildi.
Neizpildes (nepareizas izpildes) gadījumā autonomajai iestādei ir tiesības piegādātājam (izpildītājam, darbuzņēmējam) uzlikt līgumā noteikto līgumsodu, kas tiek atzīts par iestādes pašas ienākumiem (par ienākumus gūstošām darbībām).
Jāpatur prātā, ka fakts, ka piegādātājs (izpildītājs, darbuzņēmējs) nav izpildījis vai nepareizi izpildījis galveno pienākumu, ir jādokumentē. Šāds dokuments var būt preču, darbu, pakalpojumu pieņemšanas akts (vai cits uzņēmējdarbības muitas paredzēts dokuments), kurā jānorāda informācija par darbuzņēmēja saistību izpildi, par pieņemtajiem līguma rezultātiem, t.sk. sodu apmērs (naudas sodi, naudas sodi), kas satur obligātos rekvizītus, kas sniegti primārajiem grāmatvedības dokumentiem (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2012. gada 4. septembra vēstule Nr. 02-06-10/3525).
Kontu korespondence atspoguļošanai grāmatvedībā civiltiesiskā līguma ietvaros uzņemto saistību pieņemšanas un izpildes darījumiem, kā arī līgumsodu nomaksas prasījumu iesniegšanas darījumiem ir dota Finanšu ministrijas vēstulē. Krievijas Federācija 2013. gada 25. martā Nr. 02-06-07/9374.
Apskatīsim kārtību, kādā autonomo iestāžu grāmatvedības uzskaitē tiek atspoguļota soda naudas uzkrāšana atbilstoši minētajā vēstulē norādītajai kontu sarakstei, izmantojot piemēru.
Materiālu (citas kustamās mantas) piegāde autonomai iestādei veikta, pārkāpjot civiltiesiskajā līgumā noteikto termiņu. Līguma summa bija 80 000 rubļu. Šis fakts tika fiksēts materiālu pieņemšanas aktā, norādot piegādātājam uzkrāto soda apmēru 5000 rubļu apmērā. Materiāli tiek klasificēti kā citi krājumi - cita kustama manta. Samaksa piegādātājam par piegādātajiem materiāliem tika veikta uz valsts uzdevuma īstenošanai piešķirtās dotācijas rēķina, no OFK atvērtā autonomās iestādes personīgā konta.
|
Summa, berzēt. |
|||
|---|---|---|---|
|
Uzskaitei pieņemtie krājumi | |||
|
Iesniegts saskaņā ar civiltiesiskā līguma noteikumiem | |||
|
Līdzekļi tika pārskaitīti darbuzņēmējam saskaņā ar līgumu (ņemot vērā pretprasību) (80 000 - 5000) rub. | |||
|
Pretprasību izbeigšana tiek atspoguļota ar ieskaitu (saskaņā ar materiālu pieņemšanas aktu) | |||
Ieturēšana no līgumu izpildes nodrošināšanai sniegtajām skaidrās naudas ķīlas (depozīta) summām hipotēkas ņēmēja prasījuma apmierināšanas apmērā. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2014.gada 25.decembra vēstulē Nr.02-02-04/67438 Federālās kases Nr.42-7.4-05/5.1-805 “Par sniegtā līguma izpildes nodrošinājuma izmantošanu piegādātājs (uzņēmējs, izpildītājs) saistībā ar avansa maksājuma atgriešanu saistīto saistību nepildīšanu" (turpmāk - Vēstule Nr. 02-02-04/67438) paredz: ja piegādātājs (būvuzņēmējs, izpildītājs) pārkāpis Līguma Nr. saistības atdot pasūtītāja izsniegto avansa maksājumu, tad saskaņā ar līguma noteikumiem pasūtītājam ir tiesības ieturēt naudas līdzekļus, ko piegādātājs nodrošinājis savu avansa atmaksas saistību izpildei.
Līdz ar avansa atgriešanas nodrošināšanu līgumā var paredzēt nodrošinājumu līgumsoda (tai skaitā līgumsoda) samaksai.
Atbilstoši instrukcijā Nr.183n ieviestajām izmaiņām kreditoru parādu samazinājums par saņemtajām noguldījumu un ķīlu summām, tajā skaitā nodrošinot pieteikumus dalībai konkursā (izsolē), kā arī nodrošinot līgumu (līgumu) izpildi, tiek atspoguļots ķīlas ņēmēja prasījuma apmierināšanas apjomā ar šādu ierakstu:
Konta 3 304 01 000 “Norēķini par pagaidu atsavināšanai saņemtajiem līdzekļiem” debets
Konta kredīts 3 304 06 000 “Norēķini ar citiem kreditoriem”
Saņemtās paturētā nodrošinājuma summas:
- saimnieciskajā gadā, kurā tika nomaksātas līgumsaistības, tiek iegrāmatotas atbilstošajā autonomās iestādes personīgajā kontā kā skaidras naudas izdevumu atjaunošana. Šos līdzekļus var izmantot saistību izpildei ar finansiālās un saimnieciskās darbības plāna precizēšanu.
Ja saistību apmaksu saskaņā ar līgumu veica autonoma iestāde no tā paša personīgā konta, kurā tika reģistrēti naudas līdzekļi, kas noguldīti kā nodrošinājums līguma izpildei, līguma izpildes nodrošinājuma saglabāšanu veic līdz plkst. iestāde kā bezskaidras naudas darījums;
- pēc saimnieciskā gada beigām, ja līgumā paredzētā finansiālā atbalsta avots bija līdzekļi no maksas pakalpojumiem vai finansiāls atbalsts valsts (pašvaldības) uzdevuma īstenošanai, tie tiek ieskaitīti autonomās iestādes personīgajā kontā un finanšu un saimnieciskās darbības plānā tiek atspoguļotas kā iepriekšējo gadu debitoru parādu summas, kas radušās saistībā ar līguma izpildi saistītu saistību pārkāpšanu saskaņā ar koda 130. pantu “Ieņēmumi no maksas pakalpojumu (darba) sniegšanas” KOSGU, ko paredz Norādījumi par Krievijas Federācijas budžeta klasifikācijas piemērošanas kārtību, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2013. gada 1. jūlija rīkojumu Nr. 65n.
Ja finansiālā nodrošinājuma avots saskaņā ar līgumu bija subsīdijas, kas sniegtas saskaņā ar punktu. 2 lpp 1 art. 78.1 vai Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Budžeta kodeksa 78.2. punktu, ieturētā nodrošinājuma summas tiek ņemtas vērā bez tiesībām tērēt attiecīgajā autonomās iestādes personīgajā kontā, līdz iestāde sniedz informāciju par darījumiem ar valstij piešķirtajām mērķsubsīdijām. (pašvaldības) iestāde (pielikums Prasībām valsts (pašvaldības) iestādes finansiālās un saimnieciskās darbības plānam, kas apstiprinātas ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010.gada 28.jūlija rīkojumu Nr.81).
Vēstulē Nr.02-02-04/67438 ir norādīta kontu sarakste, kurā jāatspoguļo šī operācija.
|
Piegādātājam (izpildītājam) ir izteikts pieprasījums: |
|
|
|
par avansa atdošanu uz valsts (pašvaldības) līguma nosacījumiem | ||
|
par procentu samaksu par svešu naudas līdzekļu izmantošanu | ||
|
Ieturēšana no līgumu (līgumu) izpildes nodrošināšanai paredzētās skaidras naudas iemaksas (depozīta) summām hipotēkas ņēmēja prasījuma apmierināšanas apmērā | ||
|
Debitoru parādu samazinājums ieturēto summu apmērā no naudas ķīlas (depozīta) summām, kas sniegtas līgumu izpildes nodrošināšanai | ||
|
Kredītiestādes iemaksātās summas ieskaitīšana ar bankas garantiju pēc naudas summas maksājuma pieprasījuma ar bankas garantiju: |
|
|
|
par avansa atgriešanas prasības izpildi uz valsts (pašvaldības) līguma nosacījumiem | ||
|
attiecībā uz prasības izpildi maksāt procentus par svešu naudas līdzekļu izmantošanu. Papildus saistību nodrošinājuma summas samazinājums tiek atspoguļots ārpusbilances kontā “Saistību izpildes nodrošinājums” | ||
|
|
|
|
|
No kredītiestādes saņemtās naudas summas pēc pieprasījuma iemaksāt naudas summu saskaņā ar bankas garantiju avansa neatmaksāšanas gadījumā ieskaita fondā, kas paredzēts darījumu uzskaitei ar līdzekļiem, kas autonomām iestādēm piešķirti no 2010. gada 1. janvāra. attiecīgie Krievijas Federācijas budžeta sistēmas budžeti subsīdiju veidā citiem mērķiem, kā arī budžeta ieguldījumi | ||
|
Saglabātā nodrošinājuma summas ieskaitīšana personīgajā kontā, kas paredzēts darījumu uzskaitei ar līdzekļiem, kas autonomām iestādēm piešķirti no attiecīgajiem Krievijas Federācijas budžeta sistēmas budžetiem subsīdiju veidā citiem mērķiem, kā arī budžeta ieguldījumiem ( iepriekš izmaksātā avansa summa) |
Atbildīgās personas (vainīgās personas) parāda par neizlietoto naudas līdzekļu (naudas dokumentu) atdošanu (bojājumu) samazināšanu par veikto ieturējumu summu no darba algas (stipendijām), citiem maksājumiem, cita veida finansiālajam atbalstam (aktivitātei). Dažkārt, lai veiktu ieturējumus no atbildīgās personas (vainīgās puses) darba samaksas, nepietiek ar vienam darbības veidam izsniegtajiem (radušos) neizmantotajiem līdzekļiem (kaitējumu). Ja ir darba samaksa, kas uzkrāta no citiem finansējuma avotiem, tad no tās tiek atskaitīta trūkstošā summa. Šajā gadījumā tiek izmantots arī konts 0 304 06 000. Kontu atbilstību šāda darījuma atspoguļošanai paredz Instrukcijā Nr.183n iekļautie grozījumi, proti:
- atbildīgās personas (vainīgās personas) parāda par neizlietoto līdzekļu (naudas dokumentu) atdošanu (bojājumu) samazināšanos par veikto ieturējumu summu no darba algas (stipendijām), citiem maksājumiem, par cita veida finansiālo atbalstu (aktivitāti) tiek atspoguļots ierakstā:
Konta debets 0 304 03 000 “Aprēķini ieturējumiem no algu maksājumiem”
Konta kredīts 0 304 06 000 “Norēķini ar citiem kreditoriem”
- debitoru parādu samazinājums atbildīgajām personām (vainīgajām personām) par neizmantoto līdzekļu (naudas dokumentu) atdošanu (bojājumu), atskaitot no darba samaksas (stipendijas) summām par cita veida finansiālo atbalstu (aktivitāti), atspoguļojas šādi. ieraksts:
Konta debets 0 304 06 000 “Norēķini ar citiem kreditoriem”
Kontu kredīts 0 208 00 000 “Norēķini ar atbildīgām personām”, 0 209 00 000 “Norēķini par zaudējumiem un citiem ienākumiem”.
Prezentētajā materiālā apskatītas galvenās operācijas, kuras atspoguļojot grāmatvedībā, tiek izmantots konts 0 304 06 000. Operācijas norēķinu slēgšanai par šajā kontā izveidoto nefinanšu, finanšu aktīvu (saistību) saņemšanu (pārskaitījumu) tiek atspoguļotas kredītā. konta 0 401 30 000 “Iepriekšējo pārskata periodu finanšu rezultāts” (debets). Darījumi par nepabeigtiem norēķiniem par iekšējo līdzekļu aizņēmumu starp finansiālā atbalsta avotiem, kas veikti iestādes līdzekļu atlikuma ietvaros iestādes personīgajā kontā (kasē), saimnieciskā gada beigās netiek veidoti.
Apstiprināta Vienotā kontu plāna piemērošanas instrukcija valsts iestādēm (valsts struktūrām), pašvaldībām, valsts ārpusbudžeta fondu pārvaldes struktūrām, valsts zinātņu akadēmijām, valsts (pašvaldību) iestādēm. Ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 1. decembra rīkojumu Nr.157n.
Apstiprināta Instrukcija Kontu plāna izmantošanai autonomo iestāžu grāmatvedības uzskaitei. Ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 23. decembra rīkojumu Nr.183n.
Apstiprināti metodiskie ieteikumi par darījumu ar aktīviem, saistībām un finanšu rezultātu atspoguļošanas kārtību grāmatvedībā un finanšu pārskatos, saimnieciskā gada laikā pieņemot lēmumu par valsts (pašvaldības) iestādes pārveidi, mainot tās veidu. Ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2011.gada 22.decembra vēstuli Nr.02-06-07/5236.
Budžeta 4.izdevums
Budžeta vai autonomo iestāžu saimnieciskajā darbībā rodas situācijas, kad, lai izpildītu saistības pret viena veida finansiālā atbalsta (aktivitātes) ietvaros pieņemto piegādātāju (izpildītāju), ietvaros uz laiku tiek piesaistīti līdzekļi no citiem finansēšanas avotiem. personīgā konta atlikums ar sekojošu atmaksu. Tie ir jāatspoguļo 1C grāmatvedības programmās.
Iekšējo aizņēmumu darījumu piemēri
Iestādei var būt nepieciešams steidzami samaksāt parādus par sakaru pakalpojumiem vai komunālajiem pakalpojumiem, lai attiecīgais pakalpojumu sniedzējs nepārtrauktu pakalpojuma sniegšanu (piemēram, atslēgtu telefonu vai apkuri). Iestāžu grāmatvedībā atsevišķiem darījumiem tiek izmantots konts 304 06 “Norēķini ar citiem kreditoriem”. Šobrīd instrukcijā Nr.157n šī konta piemērošanas procedūra ir šauri aptverta. Tomēr, kā liecina prakse, tam ir plašāks pielietojums. Starp galvenajām operācijām, kuru aprēķini jāņem vērā kontā 0 304 06 000, var izdalīt šādas darbības:
par nefinanšu un finanšu aktīvu, saistību norēķinu, finanšu rezultātu pieņemšanu uzskaitei saskaņā ar nodošanas aktu (nodalīšanas bilance), veicot iestādes reorganizāciju ar apvienošanas, pievienošanās, sadalīšanas, nodalīšanas vai mainot iestādes veidu;
par iekšējo līdzekļu aizņemšanos starp finansiālā atbalsta avotiem, iestādes kontā esošo līdzekļu atlikuma ietvaros ar to vēlāku atmaksu;
par nefinanšu aktīvu apmaksu no dažādiem finansēšanas avotiem;
izbeigt iestādes civiltiesiskā līguma ietvaros uzņemtās saistības, ieskaitot viendabīgu pretprasību par līgumsodu (naudas sodu, soda naudas) samaksu par līguma noteikumu pārkāpšanu;
ieturēt no līgumu izpildes nodrošināšanai paredzētās skaidrās naudas iemaksas (depozīta) summām ķīlas ņēmēja prasījuma apmierināšanas apmērā;
par ieturējumu no darba algas summas, parāda atmaksas summas par zaudējumiem un no citiem finansēšanas avotiem.
Ļaujiet mums sīkāk apsvērt situāciju saistībā ar līdzekļu iekšējo aizņemšanos starp finansēšanas avotiem. Teiksim, budžeta iestāde apmaksāja 4. finanšu nodrošinājuma veida ietvaros radušos komunālo pakalpojumu parādu, izmantojot KFO 2 saņemtos līdzekļus. Vēlāk KFO 2 līdzekļi tika atmaksāti ar subsīdiju valsts uzdevuma īstenošanai. Lai to izdarītu, programmā ir jāatspoguļo divas darbības:
Līdzekļu piesaiste, lai apmaksātu parādus saskaņā ar KFO 4 no līdzekļu atlikuma saskaņā ar KFO 2;
Iepriekš ar CFO 2 starpniecību piesaistīto līdzekļu atdeve.
Līdzekļu piesaistes atspoguļojums 1C
Lai atspoguļotu līdzekļu piesaisti, lai izpildītu maksājumus saskaņā ar KFO 4 no līdzekļu atlikuma saskaņā ar KFO 2, dokumenti “ Skaidras naudas izvešana" Un " Kases čeki" Apskatīsim šo darbību atspoguļojumu programmā “1C: Valsts iestāde 8”, red. 1.0.
Aizpildot dokumentu " Skaidras naudas izvešana"Lai pareizi atspoguļotu darījumus, jāņem vērā šādi punkti: darījuma veidam jābūt " Citi pārskaitījumi"; konts saskaņā ar Kt 201.11, ar obligāto ārpusbilances kontu 17.01; KFO 2; rēķins saskaņā ar Kt 304.06.
Pēc dokumenta aizpildīšanas Kases čeki» ar pogu « Ronis
Aizpildot dokumentu " Kases čeki» lai pareizi atspoguļotu darījumus, jāņem vērā šādi punkti: darījuma veids “Citas ieņēmumi”; Konts Dt 201.11, ar ārpusbilances kontu 17.01; KFO 4; konts 304.06 Kt.
Pēc dokumenta aizpildīšanas Skaidras naudas izvešana» ar pogu « Ronis» Grāmatvedības sertifikātu var izdrukāt, izmantojot f. 0504833.
Un tagad mēs šo pašu piemēru atspoguļosim programmā “1C: Valsts iestāžu grāmatvedība 8”, red. 2.0.
Lai atspoguļotu līdzekļu piesaisti, dokumenti “ Skaidras naudas izvešana" Un "Kases čeks." Tā kā šajos dokumentos nav atbilstošas standarta darbības, tie vispirms ir jāizveido.
Lai izveidotu standarta darbību dokumentam "Pensionēšanās skaidrā naudā" standarta operāciju sarakstā (“ Administrēšana" – "Tipiskās darbības) ar pogu " Kopēšanas darbībaIeturējumu pārskaitīšana no algām, algu maksājumiem, stipendijām (304.03)"dokumentam" Skaidras naudas izvešana».
Standarta darbībā, kuru veidojat, jums jāievēro hipersaite " Standarta darījumu grāmatošana", pielāgojiet debeta kontu un dzēsiet 1. apakškontu "Naudas līdzekļu norakstīšana" un koriģējiet kredīta kontu sadaļā Grāmatošana 18. kontā.
Lai izveidotu standarta darbību dokumentam " Kases čeki" standarta operāciju sarakstā (" Administrācija» – « Tipiskas operācijas) ar pogu " Kopēšanas darbība"Jums ir jāizveido jauna standarta darbība, kopējot operāciju" Vecāku nodevas saņemšana"dokumentam" Kases čeki».
Veidojot standarta operāciju, jums ir jānoņem " Lietošanas nosacījums: vecāku nodeva vienāda ar "Jā"» sekot hipersaitei « Standarta darījumu grāmatošana un iekšā Līdzekļu saņemšana» pielāgojiet kredīta kontu, dzēsiet aizpildīšanas formulu vērtības 1. apakškontīcijā, 2. apakškontā un 3. apakškontā.
Aizpildot dokumentu " Skaidras naudas izvešana"uz cilnes" Dokumenta detaļas"jāaizpilda" Summa" Cilnē " Maksājumu atšifrēšana": dati norādīti tabulas daļā - " Līdzekļu avots», "KBK", "KOSGU", "Summa".
Cilnē " Grāmatvedības darījums
Kredītreitings: 201,11 " ».
Aizpildot dokumentu " Kases čeki» mēs rīkojamies tāpat, bet izmantojam CFO: 4.
Līdzekļu atdeves atspoguļojums “1C”
Lai atspoguļotu no KFO 2 iepriekš aizņemto līdzekļu atdevi, dokumenti “ Skaidras naudas izvešana" Un " Kases čeki" Aizpildot dokumentu " Skaidras naudas izvešana"uz cilnes" Dokumenta detaļas"jāaizpilda" Summa».
Cilnē " Maksājumu atšifrēšana
Cilnē " Grāmatvedības darījums» aizpildiet informāciju, kas nepieciešama grāmatvedības ierakstu ģenerēšanai.
Standarta darījums – standarta darījums, kas izveidots, lai atspoguļotu iekšējo līdzekļu aizņemšanos.
Kredītreitings: 201,11 " Iestādes līdzekļi personīgajos kontos kases iestādē».
Aizpildot dokumentu " Kases čeki"uz cilnes" Dokumenta detaļas"jāaizpilda" Summa" Cilnē " Maksājumu atšifrēšana": dati norādīti tabulas sadaļā: “Līdzekļu avots”, “KBK”, “KOSGU”, “Summa”.
Cilnē " Grāmatvedības darījums» aizpildiet informāciju, kas nepieciešama grāmatvedības ierakstu ģenerēšanai.
Standarta darījums – standarta darījums, kas izveidots, lai atspoguļotu iekšējo līdzekļu aizņemšanos.
Debeta konts: 201,11 " Iestādes līdzekļi atrodas valsts kases personīgajos kontos.