Palīgražošana: iekasējam algas un sociālās iemaksas. Algu uzskaites ierakstu piemēri Darba samaksa administrācijas norīkojuma darbiniekiem

Lai apkopotu informāciju par uzņēmuma veikto darbu atlīdzības izmaksu personālam, grāmatvedībā tiek izmantots konts 70. Tajā tiek uzkrāti uzkrājumi, kas saistīti ar darba samaksu un atskaitījumiem (iedzīvotāju ienākuma nodoklis, alimenti, citi maksājumi saskaņā ar tiesas lēmumiem vai uzņēmuma administrācijas rīkojumiem). Atgādiniet galvenos algas darījumus, kurus veic grāmatvedis.

Kā tiek veikti maksājumi kontā 70

Konta kredītā tiek fiksēts darbinieku algu uzkrājums, t.i., uzņēmuma parāda pieaugums pret viņiem, bet debetā - veiktie maksājumi, t.i. uzņēmuma parāda samazināšana personālam vai, gluži pretēji, darbinieka parāda rašanās organizācijai.

Parasti saskaņā ar 70 vispārējā analītika tiek veikta pa darbinieku kategorijām (nodaļu kontekstā) un katra darbinieka personīgajiem kontiem. Aprēķinot algas, 70 atbilst ražošanas kontiem (20., 23., 25., 26., 29. konts), bet tirdzniecības un pakalpojumu jomā - pārdošanas izmaksu uzskaitei (44. konts). Atvaļinājuma naudas veidošana un bieži vien arī stimulējošie maksājumi par darba stāžu tiek veikti uz atbilstošās rezerves rēķina (96. konts). Algas darījumi:

Operācijas
Darbiniekiem izmaksātā alga:
Galvenais un papildu iestudējumi
tirdzniecības uzņēmums;
Nodarbojas ar citām darbībām, piemēram, ja tās uztur nomāto telpu funkcionalitāti. Ar šo pašu ierakstu tiek noformēti stimulējošie maksājumi, kas nav tieši saistīti ar darbu (prēmijas par jubilejām utt.);
Nodarbināts darbā, kas attiecināms uz nākamo periodu izdevumiem, piemēram, projektēšanas izpētei;
Neparedzētu un nepārvaramas varas apstākļu seku likvidēšana.
Atvaļinājuma nauda uzkrāta no rezerves
Pabalsti, kas uzkrāti uz FSS rēķina (par slimības atvaļinājumu, darba traumām)

Darbinieku algas tiek apliktas ar ienākuma nodokli. Darba algas tiešās izmaksas un ieturējumus no tās ieraksta konta debetā. 70. Darba samaksu var izmaksāt no uzņēmuma kases skaidrā naudā vai ieskaitīt darbinieka kontā atkarībā no pieņemtās un uzņēmuma iekšējā dokumentācijā fiksētās metodes.

Papildus iedzīvotāju ienākuma nodoklim no darba algas var tikt veikti dažādi ieturējumi, ja tam ir pamatojums (vadības rīkojums, kuram darbinieks piekrīt, valdes lēmumi, izpildu raksts, tiesas rīkojums u.c.). Iegrāmatojumi par algām un atskaitījumiem no tās būs šādi:

Operācijas
Saņemta nauda kasē par čeku par darba samaksas izsniegšanu (grāmatošana, izmaksājot algu skaidrā naudā)
Pēc algu saraksta algas izrakstīja no kases
Darba alga tiek pārskaitīta uz darbinieku bankas kontiem
No algas atskaitīts:

Atskaitāmā summa, ko darbinieks nav atmaksājis;
Uzņēmumam nodarīto zaudējumu apmērs;
Alimenti, citas summas parādu dzēšanai, piemēram, par kredītiem, komunālajiem maksājumiem;
Darbinieka iegūto uzņēmuma akciju vērtība

Izsniedzamā summa veidojas kā starpība starp uzkrāto algu saskaņā ar izziņu un veiktajiem ieturējumiem.

Algu uzskaites ierakstu blokā nav iekļauti apdrošināšanas atskaitījumi, jo tie netiek atskaitīti tieši no izpeļņas summas, piemēram, iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Tos maksā darba devējs, iemaksu aprēķināšanai pievienojot ierakstu D / t 20 (23.25,26,29.44) K / t 69 un atspoguļojot tos ražošanas izmaksās.

Uzņēmumam ir pienākums iemaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc algas izmaksas dienas, savukārt par atvaļinājumu un slimības atvaļinājumu maksāšanas termiņš ir izmaksas mēneša pēdējā diena (LĪD 223.pants). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Apdrošināšanas ieturējumi tiek veikti līdz nākamā mēneša 15. datumam. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitījums tiek veikts, grāmatojot D / t 68 K / t 51, iemaksas - D / t 69 K / t 51.

Algu uzskaites ieraksti: piemēri

Piemērs 1. Viena darbinieka algas aprēķins.

Uzņēmuma darbiniekam Petrovam K.D., kas nodarbināts pamatražošanā, par 2019.gada martu tika izmaksāta alga 42 000 rubļu apmērā. Petrovam ir pienākums maksāt alimentus 33% apmērā no ienākumiem. Alimentu apmēru aprēķina no viņam pienākošās algas pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas. Algas un nodokļu ieraksti būs šādi:

Operācijas			Summa rubļos
Saskaņā ar algu sarakstu, alga tiek uzkrāta
Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis (42 000 x 13%)
Ieturētie alimenti ((42000–5460) x 33%)
Nododamā summa bija 24481,80 rubļi. (42000 - 5460 - 12058,20). Algu maksā no skaidras naudas
No Petrova ienākumu summas tiek uzskaitīti:
Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis
Alimenti
No darba devēja līdzekļiem, no kopējās Petrova algas summas, tiek uzkrātas apdrošināšanas prēmijas:
PFR (42000 x 22%)
FSS (42000 x 2,9%)
MHIF (42 000 x 5,1%)
FSS "savainojumiem" 0,2% (42 000 x 0,2%)
Iemaksas no uzņēmuma norēķinu konta tiek pārskaitītas:



FSS (traumas)

2. piemērs. Algu un nodokļu ieraksti tirdzniecības uzņēmumā.

Darba samaksas un ieturējumu no tās aprēķināšanas noteikumi nav atkarīgi no uzņēmuma darbības veida un darbinieku skaita. Apsveriet grāmatvedības uzskaites veidošanas un hronoloģijas procedūru algu uzkrāšanai un izmaksai mazumtirdzniecības uzņēmumā.

Strādā 3 darbinieki. Algu izmaksā nākamā mēneša 5. datumā. Uzņēmums apdrošināšanas prēmijas maksā pēc ierastajām likmēm, par "traumām" - 0,2%. Menedžeris Serovs P.P. maksā alimentus 25% apmērā no algas. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme ir 13%. Darbinieku algas tiek pārskaitītas uz karšu kontiem.

marta algu saraksts — 2019. gada algu un nodokļu sludinājumi:

	Jā	samaksāts (alga)	iedzīvotāju ienākuma nodoklis	Alimenti	Summa rokā	Apdrošināšanas atskaitījumi
	Jā	samaksāts (alga)	iedzīvotāju ienākuma nodoklis	Alimenti	Summa rokā		FSS (2,9%)	MHIF (5,1%)	FSS traumas (0,2%)
Mītiņš I.M.	direktors
Serovs P.P.	vadītājs
Sedova I.R.	operators

Grāmatvedis darbiniekiem izsniegs sūtījumus algu aprēķināšanai:

datums	Operācijas	Summa rubļos
	Uzkrāta alga
	Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis
	Alimenti ieturēti
	Samaksātās apdrošināšanas prēmijas:



	FSS "traumām"
	Algas pārskaitītas darbiniekiem
	Uzskaitīti alimenti
	samaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis
	Norādītās apdrošināšanas prēmijas:



	FSS "traumām"

Saskaņā ar Finanšu ministrijas 00.00.31. rīkojuma Nr.94n noteikumiem algu ieraksti tiek veikti, izmantojot kontu. 70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu." Šis konts ir aktīvs-pasīvs, palielinās uz kredīta, samazinās par debetu. Mēs analizēsim, kā uzņēmuma grāmatvedībā atspoguļot darbinieku atalgojuma uzkrāšanu, summu izsniegšanu, kā arī atskaitījumus.

Tā kā c. 70 attiecas uz aktīvo-pasīvo, tam var būt gan kredīta, gan debeta atlikums. Tajā pašā laikā kredīta atlikums perioda beigās parāda, cik naudas darba devējs ir parādā darbiniekam; un debets nozīmē, cik daudz darbiniekam ir pārmērīgi izsniegts. Tipisko algas ierakstu iezīmes ir tādas, ka attiecīgie maksājumi darbiniekiem tiek atspoguļoti kredītkontā. 70 sarakstē ar pareizo kontu. Atlīdzības veidi ietver:

Izpeļņas apmēri personālam par darba pienākumu veikšanu atbilst izmaksu kontiem, kuru izlietojums mainās atkarībā no uzņēmējdarbības specifikas: 20, 44, 26, 23, 25, 29, 28 utt.
Izpeļņas summas, kas uzkrātas, veidojot naudas rezervi atvaļinājumiem vai rezervi darba stāžam - atbilst kontam. 96.
Pensiju un citu līdzīgu maksājumu sociālās apdrošināšanas pabalstu apmēri - atbilst kontam. 69.
Ienākumu summas, kas gūtas, piedaloties uzņēmuma statūtos, atbilst kontam. 84.

Līdz ar to algu uzskaites ieraksti jebkurā gadījumā tiks veikti kredītkontā. 70, un debeta konts var atšķirties. Kas ir atspoguļots debeta kontā. 70? Šeit tiek ģenerēti dati par summu izsniegšanu personālam, kā arī par dažādiem atskaitījumiem. Piemēram, nodokļu un algu grāmatojumi tiks veikti konta debetā. 70 un kredītkonti 69 un 68. Arī debeta kontā. 70 atspoguļo neizsniegtās, tas ir, noguldītās algas - sūtījumi ir nedaudz zemāki.

Piezīme! Lai nodrošinātu aprēķinu ticamību un precizitāti, analītiskā uzskaite jāorganizē atbilstoši kontam. 70 katra uzņēmuma darbinieka kontekstā. Lai to izdarītu, grāmatvedis atver nepieciešamo apakškontu skaitu.

Tipiski grāmatojumi uzkrājumu veidošanai algu uzskaitē

Atalgojuma procesā galvenie norīkojumi ir saistīti ar algu uzskaiti. Atlīdzības apmēru aprēķināšanas kārtība ir atkarīga no tā, kura SOT (atlīdzības sistēma) darbojas uzņēmumā. Saskaņā ar darba tiesību normām uzņēmumi var piemērot tarifu, beztarifu un jauktās sistēmas.

Algas un nodokļu uzskaite:

Pamatražošanas strādnieku algas tika uzkrātas grāmatvedībā, grāmatošanā - D 20 K 70.
Atspoguļojas palīgražošanas strādnieku ienākumu uzkrājums - D 23 K 70.
Tiek atspoguļots administratīvās un vadības nodaļas darbinieku ieņēmumu uzkrājums - D 26 K 70.
Atspoguļoja ieņēmumu uzkrāšanos darbiniekiem, kuri apkalpo ražošanas procesus, D 25 K 70.
Tiek atspoguļots tirdzniecības uzņēmumu darbinieku ienākumu uzkrājums - D 44 K 70.
Tiek atspoguļota peļņas uzkrāšana personālam, kas saistīts ar citām uzņēmuma darbībām - D 91 K 70.
Tiek atspoguļots personāla maksājumu uzkrājums uz iepriekš izveidoto rezervju rēķina - D 96 K 70.
Tiek atspoguļota darbinieku ienākumu uzkrāšana, kas saistīta ar turpmākajām darbībām (piemēram, izpētes testiem) - D 97 K 70.
Tiek atspoguļota peļņas uzkrāšana speciālistiem, kuri likvidē dabas katastrofu sekas - D 99 K 70.
Ieturēts no atalgojuma uzkrātās summas ienākuma nodoklis - D 70 K 68,1
Aizturētie maksājumi saskaņā ar izpilddokumentiem (piemēram, saistībā ar bērna uzturlīdzekļu izmaksu) - D 70 K 76. Tas pats ieraksts atspoguļo algas depozītu.
Ieturēts no speciālista algas, atbildības parāds - D 70 K 71.
Matušerbas kompensācijas summa tika ieturēta no darbinieka ienākumiem - D 70 K 73.
Atspoguļota personāla uzņēmuma akciju iegāde - D 70 K 75.
Darba samaksa izrakstīta no kases, nosūtīšana - D 70 K 50.

Tā kā algu izmaksu var veikt ne tikai ar skaidras naudas darījumu, tad bezskaidras naudas norēķiniem grāmatojums būs atšķirīgs.

Darbiniekam uz kartes tika pārskaitīta peļņas summa - D 70 K 51.

Papildus iepriekšminētajiem ierakstiem, uzskaitot algas, apdrošināšanas prēmiju uzkrājums noteikti tiek veidots medicīniskās, sociālās, pensiju apdrošināšanas, kā arī "traumām" ziņā. Pēc tam, kad grāmatvedis, izmantojot grāmatojumus attiecīgajos kontos, ir atspoguļojis visas maksājamās algas, piemaksas, slimības atvaļinājuma, pabalstu, prēmiju, izmaksāto kompensāciju un cita veida darba samaksas, nodokļu summas. Un pēc tam, pamatojoties uz sākotnējiem datiem, tiek ģenerēti pārskati Federālajā nodokļu dienestā, FSS un PFR.

Ja darbinieku algu aprēķinos tiks konstatētas kļūdas, kas ietekmēs iepriekšējos pārskata periodus, korekcijas būs jāveic ne tikai pašā kontā. 70, bet arī saistītajos kontos. Tā kā nodokļi tiek iekasēti no algas, jums būs jāpārbauda nodokļu aprēķināšanas pareizība kontā. 68.1. un 69. Ja tiek konstatētas kļūdas, jāveic precizējumi grāmatvedības programmā, kā arī atskaitē, iesniedzot kontroles institūcijās korektīvas veidlapas. Ja labojumu rezultātā konstatējat nodokļu parādu, pirms atskaišu iesniegšanas iemaksājiet trūkstošo summu budžetā, pretējā gadījumā jums tiks piemērotas soda naudas.

Kā notiek algu uzskaite budžeta iestādēs

Budžeta finansētie uzņēmumi tiek finansēti no federālajiem līdzekļiem, tāpēc tiem tiek izvirzītas īpašas, paaugstinātas prasības grāmatvedībai. Kontu plāns šādās struktūrās ir īpašs. Atspoguļojot līdzekļu kustību, tiek izmantota KOSGU klasifikācija. Jo īpaši, lai atspoguļotu personāla ienākumus, tiek izmantoti šādi kodi:

211 - šeit tiek ģenerēta informācija par algām, algām budžeta iestādē un tiek veikti sūtījumi, pievienojot norādīto kodu.
212 - šeit tiek veikti visi pārējie maksājumu veidi (ceļa nauda, kompensācija utt.).
213 - šeit atspoguļo uzkrātos sociālos pabalstus.

Atlīdzības summu sadale tiek veikta korespondencē ar kodiem 730/830 (par kreditoru parādiem), 610 (par iziešanu no budžeta kontiem). Galvenā elektroinstalācija tiek veikta šādi:

D 040120211 (010961211, 010971211, 010981211) K 030211730 - uzkrātie ieņēmumi.
D 030211830 K 030301730 - uzkrāta no iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieņēmumiem.
D 030211830 K 030403730 - summa tika uzkrāta saskaņā ar izpilddokumentāciju.
D 030211830 K 020134610 - tika izrakstīti ienākumi no kases.
D 030211830 K 020111610 - ieņēmumi tika pārskaitīti uz karti.

Secinājums - šajā rakstā mēs detalizēti izskatījām, kā organizēt peļņas uzskaiti uzņēmumos. Tipiski grāmatojumi tiek veikti saskaņā ar rīkojuma Nr.94n normām, kas saka, ka konts ir paredzēts šiem mērķiem. 70. Papildus atalgojuma uzkrāšanai grāmatvedim obligāti jāatspoguļo iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana, apdrošināšanas prēmiju uzkrāšana. Datu ievadīšanas pareizība ir svarīga, pirmkārt, no norēķinu viedokļa ar personālu, kā arī, lai saglabātu nodokļu un nodevu ieskaitīšanas precizitāti Krievijas Federācijas budžetā un ārpusbudžetā.

Darba attiecību ar personālu ietvaros algu aprēķināšanas process ir visatbildīgākā procedūra. No vienas puses, nedrīkst aizmirst, ka darbinieki strādā, lai saņemtu finansiālu atlīdzību, un kļūdas aprēķinos un maksājumos atstās demotivējošu efektu. Savukārt algu aprēķinā pieļautās kļūdas var radīt neatbilstības visa uzņēmuma uzskaitē. Un kā svarīgi ir tas, ka kļūdas grāmatvedībā, kā arī vēlākas kļūdas nodokļu uzskaitē var izraisīt fiskālo iestāžu kriminālvajāšanu.

Lai šādas kļūdas nepieļautu, ir nepieciešams pareizi atspoguļot darba samaksas apmērus grāmatvedībā, proti, grāmatvedības kontos. Šim nolūkam kā svarīgs punkts ir pareizi jāveic grāmatvedības ieraksti kontos, kas paredzēti algu uzskaitei.

Tajā pašā laikā, lai noteiktu atbilstošos kontus, ir svarīgi saprast, ka uzņēmuma darbinieki, kuri saņem darba samaksu, veic dažādas darba funkcijas, atšķirīgu darbu, citiem vārdiem sakot. Un šim faktam ir būtiska nozīme algu grāmatvedības ierakstu sagatavošanā.

Piedāvātais raksts pastāstīs, kā tiek aprēķināts algas, kādus ierakstus šajā procesā izmanto grāmatvedis, kā arī iepazīstinās lasītāju ar komerciālo organizāciju izmantoto grāmatvedības kontu plānu.

Algas un kontu plāns

Lai pareizi saprastu grāmatvedības kontu un grāmatvedības ierakstu nozīmi, ir nepieciešams priekšstats par to, kas ir kontu plāns. Kā normatīvs dokuments Kontu plāns, pēc kura vadās komerciālās organizācijas, un tā lietošanas instrukcijas tika apstiprinātas ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojumu Nr.94n.

Ekspertu viedoklis

Marija Bogdanova

Vairāk kā 6 gadu pieredze. Specializācija: līgumtiesības, darba tiesības, sociālā nodrošinājuma tiesības, intelektuālā īpašuma tiesības, civilprocess, nepilngadīgo tiesību aizsardzība, juridiskā psiholoģija

Inovācijas 2019. gadā attiecībā uz algu aprēķināšanu un izmaksu darbiniekiem ir atspoguļotas 2016. gada 3. jūlija federālajā likumā Nr. 272-FZ un attiecas uz Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pantu. Burtiski, ņemot vērā 2018. gada izmaiņas un papildinājumus, šis raksts tagad izklausās šādi:

“Algu maksā vismaz reizi pusmēnesī. Konkrētu algas izmaksas datumu nosaka iekšējie darba noteikumi, koplīgums vai darba līgums ne vēlāk kā 15 kalendārās dienas no tā perioda beigām, par kuru tā tiek uzkrāta. Līdz ar to jēdziens “avansa maksājums” ir izslēgts, tagad to uzskata par algas pirmo daļu.

Lai pareizi organizētu algu uzskaiti, uzņēmuma vietējos aktos, kas nosaka grāmatvedības politiku, ir uzskaitīta primārā dokumentācija, ar kuru tas notiks. Pēc likuma par grāmatvedību stāšanās spēkā 2011. gada 6. decembrī Nr. 402-FZ uzņēmumiem nav jāizmanto vienotas veidlapas. No tā izriet, ka ir atļauts izstrādāt savas formas, kas atbilst konkrēta uzņēmuma vajadzībām. Bet saskaņā ar oficiālo statistiku lielākā daļa uzņēmumu turpina izmantot iepriekš pieņemtās veidlapas un veidnes.

Faktiski Kontu plāns ir grāmatvedībā izmantoto kontu saraksts. Katram kontam dokumentā ir apraksts un atbilstošo kontu saraksts. Tas ir, konti, starp kuriem notiek līdzekļu kustība. Proti, konti, starp kuriem grāmatvedis veic grāmatojumus, tostarp uzkrājumu un algu izmaksu darbiniekiem.

Praksē grāmatvedības konti, kuriem katram ir piešķirts numurs, tiek izmantoti grāmatvedības reģistros un primārajā dokumentācijā. Ja pievēršat uzmanību grāmatvedības dokumentu formām: maksājumu lapiņām, izdevumu un ieņēmumu orderiem, darba laika uzskaites uzskaites zīmēm, tad tajās īpaši norādītās ailēs tiek norādīti atbilstošo kontu (apakškontu) numuri, kas ir iesaistīti darījumos.

Konta "Aprēķini darba samaksai" raksturlielums 70

Algu uzskaites ieraksti

Tātad, kā jau minēts, darba samaksas aprēķināšanas gadījumā grāmatošanai tiek izmantots konts 70 un tam atbilstošie konti.

Pēc tāda kritērija kā izdevumu mērķis var izšķirt šādus algas veidus:

kā pārvaldības izmaksas
servisa nodaļu uzturēšanas izmaksas,
īstenošanas izmaksas,
vispārīgie darbības izdevumi,
piemēram, ražošanas izmaksas utt.

Attiecīgi, aprēķinot algas, katrā gadījumā tiek izmantots savs atbilstošais “izmaksu” uzskaites konts.

26. konts ir paredzēts, lai atspoguļotu administratīvos izdevumus. Līdz ar to darbinieku, kuri ieņem vadošus un vadošus amatus, alga “atsēžas” uz šī konta debeta: tiek ņemta vērā vadītāju, grāmatvežu, juristu un citu darbinieku alga, kuru darbs nav tieši saistīts ar produktu ražošanu vai pakalpojumu pārdošana.

Konta 44 debets paredzēts tirdzniecības nodaļu darbinieku algām un citiem ar produkcijas realizāciju saistītiem izdevumiem, tieši šajā kontā tiek ieskaitītas visas uzņēmuma izmaksas saistībā ar saražoto vai iegādāto preču pārdošanu, pārdošanu. tiek atspoguļoti.

Daudzos uzņēmumos joprojām ir pakalpojumu nodaļas, kas saistītas ar dažādiem sociālajiem un patērētāju pakalpojumiem darbiniekiem. Tie var būt bērnudārzi, tūristu nometnes, ēdnīcas utt. Šajās vienībās nodarbināto darbinieku atalgojuma izmaksas tiek uzskaitītas šim mērķim paredzētā konta 29. debetā.

Darba samaksa strādniekiem, kas nodarbojas ar iekārtu, ražošanas un biroja telpu remontu, tiek atspoguļota 23.konta debetā. Savukārt to strādnieku darba samaksa, kuri nodarbojas ar bojāto izstrādājumu labošanu, tiek atspoguļota 28.konta debetā.

25. konts ir paredzēts, lai atspoguļotu vispārējo ražošanas mērķu izmaksas. Ar darba samaksas aprēķinu saistītiem grāmatojumiem ir nozīme kā kontam, kura debetā atspoguļojas, piemēram, informācija par darbnīcu meistaru algām.

Un visbeidzot 20. konta debetā tiek atspoguļotas pamatražošanā nodarbināto strādnieku algas, kas tiek iekļautas pamatražošanas izmaksās. Ja darbiniekiem tiek uzkrāta alga, grāmatojums šajā gadījumā izskatīsies šādi: Debeta konts 20 - Kredītkonts 70.

Piezīme! Ir jānošķir norīkojumi, kas tiek izmantoti algas aprēķinā, un tie, kas tiek izmantoti, kad tā tiek izmaksāta. Izmaksājot algas, tiek piemērots grāmatojums: Debets 70 - Kredīts 50 (51), attiecīgi kase vai norēķinu konts.

Ir vērts atzīmēt, ka grāmatojumi ne vienmēr tiek veikti no kontu debetiem, kas atspoguļo pamatdarbību izmaksas. Tā, piemēram, ja darbinieks saslimst, invaliditātes pabalstus aprēķina, izmantojot konta 69 debetu.

Rezumējot, ir vērts pievērst uzmanību tam, ka algu aprēķināšanas un izmaksas process ir ļoti rūpīgs. Visām darbībām, kas saistītas ar algas darījumu veikšanu, jābūt pamatotām un divreiz pārbaudītām, lai pēc tam nerastos konfliktsituācijas ar nodokļu un darba iestādēm un darbiniekiem.

Darba samaksa ir naudas līdzekļi, kas personai pienākas par veikto darbu. Tās daudzums ir galvenais cilvēka eksistences un viņa vajadzību apmierināšanas avots. Algu līmenis ir atkarīgs no daudziem faktoriem, piemēram, pieredzes, kvalifikācijas, nostrādāto stundu skaita vai tiešā darba rezultāta. Summu uzkrāšana sastāv no vairākiem posmiem. Apsveriet galvenos algu veidus un to atspoguļošanas kārtību grāmatvedībā.

Algas formas

Nosakot summu, kas darbiniekam pienākas par darba veikšanu, ir jābūt pamatam, uz kuru grāmatvedis balstīsies, sastādot aprēķinu. Krievijas Federācijā tiek izmantots viens no diviem laika vai gabaldarbiem. Pirmā vērtība tiek noteikta, pamatojoties uz faktiski darba vietā pavadīto laiku un tā kvalitāti. Šajā gadījumā darba devējs var piemērot stundas vai nedēļas atalgojumu vai noteikt mēneša amatalgas apmēru. Aprēķinot darba samaksu par katru stundu vai nedēļu, kopējais darba samaksas apmērs katrā mēnesī var nedaudz atšķirties. Tas ir saistīts ar atšķirīgo darba dienu skaitu. Algas apmērs paliek nemainīgs.

Tiešā gabaldarba atalgojuma forma ir atkarīga no darbinieka darba rezultāta. Tajā pašā laikā maksājumi par noteikto aprēķina vienību paliek nemainīgi pat pie pozitīvas izlaides dinamikas. Akordu sistēmai ir līdzīgs raksturs, tikai maksājumi tiek veikti pilnā saražotās produkcijas/organizēto preču apgrozījuma apjomā. Šīs metodes galvenokārt tiek izmantotas, lai motivētu darbiniekus, no kuriem tieši atkarīga uzņēmuma finansiālā darbība. Neatkarīgi no tā, kā darba devējs aprēķina algas, norīkojums ir vienāds.

Alga un piemaksas: uzkrājums, samaksa, norīkojumi, raksturojums

Katrs no darba samaksas veidiem saskaņā ar līgumu var paredzēt prēmiju sistēmu par darbiniekam noteiktā plāna izpildi vai pārpildīšanu. Katrā atsevišķā uzņēmumā var paredzēt citus pabalstus:

uzņēmumā iegūtā darba pieredze;
kaitīgi apstākļi;
veikto uzdevumu sarežģītība;
stimulējošs;
virsstundas, komandējumi;
citas piemaksas.

Pabalsti ir iekļauti algu sarakstā. Izsūtīšana tiek veikta viena vai vairākas, ja piemaksa tiek veikta vēlāk. Uzkrājot, konts tiek ieskaitīts, un, samaksājot, tas tiek debetēts, kas pilnībā atkārto oficiālās algas izsniegšanas procedūru darbiniekam.

Algu aprēķināšanas process

Darbiniekiem pienākošos summu veidošanās notiek vairākos posmos. Pirmkārt, grāmatvedis, izmantojot datus par darba pienākumu veikšanas pazīmēm, aprēķina kopējo nominālās algas apmēru. Pēc tam tiek veikti nodokļu atskaitījumi, un darbinieks naudu saņem laikā. Algu sarakstā ir norādītas nominālās un reālās algas vērtības.

Izmaksājamo summu saņemšanas laiks ir atkarīgs no uzņēmuma iekšējās kārtības noteikumiem. Parasti tās ir jaunā mēneša pirmās nedēļas. Bieži vien perioda beigās organizācija nodrošina iespēju saņemt avansu.

Darba samaksas sintētiskās un analītiskās uzskaites vienības

Informācijas apkopošanai par nopelnīto līdzekļu apmaksu standarta kontu plānā ir paredzēts konts 70. Attiecībā uz bilanci tai ir pasīva struktūra un tiek veikta uzkrājumu veikšana kredītā, kas nozīmē uzņēmuma parādu darbiniekiem par darba samaksu. .

Kad līdzekļi tiek izmaksāti vai ieturēti, konts tiek debetēts. Katram darbiniekam ir atsevišķs analītiskais konts, pēc kura tiek aprēķināta alga. Elektroinstalācija vispārējā gadījumā izskatās šādi: Dt 70 subsch. "Ivanovs I. I." Kt 50/51.

Reālās algas veidošana: nodokļu atskaitījumi

Pirmais budžetā ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Tā aprēķināšanai tiek izmantota nominālās algas summa, no kuras tiek atņemta maksājamo nodokļu atskaitījumu summa. Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem viņi var paļauties uz:

invalīds no bērnības;
bērnu, kas jaunāki par 18 gadiem, vecāki, studējot augstskolās līdz 24 gadu vecumam (paredzēts katram bērnam);
Černobiļas avārijas dalībnieki;
vecākiem par I un II grupas bērnu invalīdu aprūpi;
darbiniekiem citos likumā paredzētajos apstākļos.

Ja darbiniekam nav tiesību uz ar nodokli apliekamās bāzes samazinājumu, tad aprēķini sākas uzreiz pēc nominālās darba algas izveidošanas, reizinot to ar tarifa likmi. Pieņemsim, ka darbinieks ir nodarbināts galvenajā ražošanā. Darbības tiek veiktas šādā secībā:

Tiek izveidots grāmatvedības ieraksts: algas Dt “Pamatražošana” Kt “Alga”.
Tika veikta iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaide: Dt 70 Kt 68 (apakškonts "Ienākuma nodoklis").

Nodokļa pārskaitījums tiek veikts katru mēnesi no visām uzkrātajām ar nodokli apliekamajām summām. Sīkāka informācija par atskaitījumu apmēru, nodokļa likmi un bāzē iekļautajiem ienākumu veidiem ir ietverta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

Algas darījumi ar sociālajām iemaksām

Papildus nodokļu maksājumiem ir arī obligātie maksājumi sociālajos fondos, kas ietver:

Krievijas Federācijas pensiju fonds ar likmi 22%;
Obligātā medicīnas fonds. apdrošināšana 5,9% apmērā;
Sociālās apdrošināšanas fonds ar likmi 2,9%;
Nelaimes gadījumu apdrošināšanas fonds no 0,2 līdz 8,5%.

Ieturējumus veic darba devējs, tos atskaitot no darbinieka nominālo ienākumu summas. Algu ieraksti, ņemot vērā sociālos maksājumus budžetā, izskatīsies šādi:

Dt “Pamatražošana” Kt “Alga” - galvenā ražošanas ceha darbiniekam tika uzkrāta alga;
Dt "Alga" Ct "NDFL" - ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
Dt “Galvenā produkcija” Kt “Maksājumi FSS” - ir uzkrāta iemaksa FSS;
Dt “Galvenā produkcija” Kt “Maksājumi PF” - tiek atspoguļota maksājuma summa PF;
Dt “Pamatražošana” Kt “Maksājumi FFOMS” - ir uzkrāta slimokasē ieturamā summa.

Grāmatošana “Algas uzskaite darbiniekiem” tiek veikta katru mēnesi, vienlaikus reģistrējot kontu uzdevumus nodokļu ieturēšanai no fiziskas un juridiskas personas.

Norīkojumu sagatavošana uzkrāšanai un algu izmaksai no "A" līdz "Z"

Viena no standarta un identiskām procedūrām jebkuram uzņēmumam ir algu uzskaite. Ieraksti, kuru apkopošanas piemērs tiks aplūkots, palīdzēs teorētisko materiālu nostiprināt praksē. Nosacījums ir iestatīts: grāmatvede Korableva N. A. uzņēmumā Promsvyaz strādā 10 gadus. Saskaņā ar darba līgumu viņai katru mēnesi pienākas piemaksa par darba stāžu, kas ir 25% no oficiālās algas, kas ir vienāda ar 15 tūkstošiem rubļu. Aprēķināt un izsniegt Korableva N. A. darba samaksu ar piemaksu, kā arī veikt visus nepieciešamos atskaitījumus.

Dosimies pie risinājuma:

Dažāda rakstura maksājumi

70. kontā notiek ne tikai norakstīšana vai algu uzskaite. Norīkojumu ar tā izmantošanu var veikt arī maksājot:

sociālais raksturs, piemēram, pabalsti (ar korespondenci 69.1.);
atvaļinājuma un darījumu braucieni;
par atlīdzību par fizisko kaitējumu, kas saņemts, pildot dienesta pienākumus;
un citas izmaksas.

Turklāt uzņēmumam ir tiesības ieturēt no darba samaksas darbinieka nodarītā materiālā kaitējuma summu vai debitoru parādus par parādiem.

Algas ir galvenais cilvēka iztikas avots. Ar tās palīdzību jūs varat motivēt veikt uzdevumus un radīt komfortablus apstākļus uzņēmuma un valsts ekonomikas attīstībai. Algu rādītāji ļauj spriest gan par indivīda, gan valsts kopumā dzīves līmeni un stabilitāti.

Grāmatvedības ieraksti ir galvenais veids, kā tiek īstenota saimnieciskās vienības saimnieciskās dzīves faktu dubultās uzskaites metode. Grāmatvedis sastāda darījumus, izmantojot dažādus kontus, grupējot saimnieciskos darījumus. Jo īpaši darba samaksas noskaidrošana ar uzņēmuma darbiniekiem ir viena no laikietilpīgākajām un nozīmīgākajām darbībām. Ir ārkārtīgi svarīgi pareizi veidot ierakstus par līdzekļu uzkrāšanu un izsniegšanu padotajiem, kā arī norēķiniem ar budžetu, jo pretējais ir saistīts ar atbildību likuma priekšā.

Pamatoperācijas ar darba samaksu grāmatvedībā

Krievijas Federācijas tiesību akti uzliek darba devējiem pienākumu veikt norēķinus ar padotajiem par algām. Šīs aktivitātes nepieciešams veikt vismaz divas reizes mēnesī (konkrēti datumi ir noteikti vietējos normatīvajos aktos).

Processalgu uzskaite uzņēmumā grāmatvedis fiksē šādus saimnieciskos darījumus:

Līdzekļu uzkrāšanas kārtība darbiniekiem. Tas tiek veikts, pamatojoties uz konkrētā uzņēmumā pieņemto algu shēmu, kā arī pamatojoties uz informāciju no darba laika uzskaites uzskaitēm.
Algas atskaitīšanas process. Galvenais ieturējums ir subjekta ienākuma nodoklis.
Apdrošināšanas maksājumu veikšana. Paredzētas iemaksas Krievijas Federācijas pensiju fondā, Sociālās apdrošināšanas fondā un obligātajā medicīniskajā apdrošināšanā.
Tas, ka darbiniekam tiek iedota kopējā summa mīnus visi atskaitījumi. Šī procedūra notiek noteiktā dienā caur kasi vai pārskaitot ienākumus uz darbinieku bankas kontiem.

Visiem algu darījumiem jāatspoguļo grāmatvedības kontos. Tātad galvenais konts, ko izmanto, lai atspoguļotu darījumus par norēķiniem ar darbiniekiem, ir sintētiskais konts 70 “Norēķini ar darbiniekiem par darba samaksu”. Tas atspoguļo visas procedūras ar šādiem maksājumu veidiem:

pamatalgas un papildalgas līdzekļi;
stimulu un kompensāciju summas;
atvaļinājuma līdzekļi, kā arī kompensācija par neizmantotajām regulārās atpūtas dienām;
ieturējumi no ienākumiem, kas tiek iekasēti darbinieka darba disciplīnas pārkāpuma rezultātā (jo īpaši par zādzību, bojājumu vai cita materiāla kaitējuma faktu uzņēmuma īpašumam vai tieši vadītājam);
atskaitījumi, kas veikti, pamatojoties uz izpilddokumentiem;
norēķini, vienojoties ar darbinieku par summām, kas ieturētas arodbiedrības organizācijai, dodoties maksāt par komunālajiem pakalpojumiem, kā arī par cita veida pilsoņa parādiem.

Konta kredīts 70 parāda uzņēmuma parāda summu personālam. Debetam - šī parāda apjoma samazinājums, veicot attiecīgus maksājumus darbiniekiem.

Konts 70 atbilst šādiem kontiem:

20, 23, 25, 26, 29 - šāda sarakste ir derīga uzņēmumiem, kas nodarbojas ar ražošanas darbību. Caur šiem kontiem darbinieki tiek sadalīti galvenajā un palīgražošanā, kā arī administratīvajā aparātā nodarbinātajās personās;
44 - šāda sarakste attiecas uz organizācijām, kas darbojas tirdzniecībā vai pakalpojumu sniegšanā.

Uzkrātās algas: norīkojumi

Algas ir jāmaksā divas reizes mēnesī. Tiek pieņemts, ka pirmo reizi uzkrājumi notiek mēneša pirmajā pusē par iepriekšējā mēneša otro pusi, bet otro reizi - pārskata mēneša otrajā pusē par kārtējā perioda pirmo daļu. Jo īpaši visizplatītākā iespēja padotajiem nodrošināt skaidru naudu ir:

priekšapmaksas izdevumi. Tas jāsamaksā līdz pārskata perioda beigām. Grāmatvedība atspoguļo tikai attiecīgās summas samaksas faktu.
lielāko ieņēmumu daļu. Aprēķināts mēneša beigās. Grāmatvedībā tas tiek atspoguļots pēc kopējās summas apjoma neatkarīgi no iepriekš izsniegtā avansa.

Tātad uzkrātie līdzekļi tiek atspoguļoti šādā grāmatojumā: Dt 20 - Kt 70. Ir iespējams arī ģenerēt algas ierakstus, izmantojot šādu kontu debetus:

Pamatojoties uz Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pantu līdzekļu uzkrāšanas brīdis tiek noteikts, pamatojoties uz nodokļu grāmatvedības noteikumiem. Saskaņā ar tiem subjekta ienākumi tiek atzīti par ienākumiem pārskata perioda beigās (bieži vien mēnesī).

Paralēli algu ierakstiem tiek sagatavota arī korespondence nodokļu un apdrošināšanas prēmiju noteikšanai. Tātad, algas un nodokļu ieraksti ir:

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins. Šī darbība atbilst šādam ierakstam: Dt 70 - Kt 68. Gadījumā, ja darbiniekam ir tiesības uz nodokļa atskaitījumu, tas netiek atspoguļots grāmatvedībā.
Apdrošināšanas summas. To uzkrājums tiek fiksēts ar šādu ierakstu: Dt 20 - Kt 69. Tajā pašā laikā apdrošināšanas prēmijas var atspoguļot arī sarakstē ar kontiem 23, 25, 26, 29, 44.

Visi nodokļu un apdrošinājuma summu uzkrājumi, tāpat kā algas, ir jāfiksē pārskata mēneša beigās.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas prēmijas tiek aprēķinātas, ņemot vērā kopējo algas apmēru, neskaitot iepriekš izsniegto avansa maksājumu.

Algu atskaitījumi

Visbiežākatskaitījumi no darbinieku ienākumu summas ir:

Alimenti, pamatojoties uz izpildu rakstu, vienošanos ar adresātu vai uz darbinieka personīgo gribu. Šīs operācijas grāmatvedības ieraksts ir: Dt 70 - Kt 76. Turpmāka uzturēšanas summu izsniegšana ir noteikta šādi: Dt 76 - Kt 50 (51).
Vadītāja vai uzņēmuma mantai nodarīto materiālo zaudējumu atlīdzināšana. Šādos apstākļos tiek sastādīts šāds norīkojums: Dt 70 - Kt 73.2.
Izmaksas, kas radušās no līdzekļiem, kas izsniegti saskaņā ar ziņojumu, kas netika dokumentēti. Šādās situācijās sarakstei ir šāda forma: Dt 70 - Kt 71.

Pamatojoties uz Art. 99 Federālā likuma Nr.229, datēts ar 2007. gada 2. oktobri, kā arī Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. pantu visa veida atskaitījumi jāveic tikai pēc tam, kad no algas ir ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Visiem ieturēto summu apjomiem jāatbilst Art. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 138. pants, kas nosaka šādus ierobežojumus ieturējumiem no algas:

ne vairāk kā 20% no kopējās mēneša izpeļņas normālos apstākļos;
ne vairāk kā 50% no algas apstākļos, ja subjektam ir vairāki izpilddokumenti, kas nav pretrunā ar likumu;
maksimālā atskaitījumu summa ir 70%. To ieceļ retos gadījumos un tikai apstākļos, kad tiesa piesprieda darbiniekam veikt labošanas darbu, maksāt alimentus par nepilngadīgo pēcnācēju uzturēšanu, kā arī atlīdzināt materiālos zaudējumus, ja viņš izdarījis prettiesisku darbību.

Algas darījumi attiecībā uz faktisko līdzekļu izmaksu darbiniekiem

Faktisko līdzekļu izsniegšanu darbiniekiem grāmatvedībā atspoguļo šāds ieraksts: Dt 70 - Kt 50 (51). Atbilstošs ieraksts tiek sastādīts arī, izsniedzot avansu.

Norādītā korespondence reģistros jāveido dienā, kad tika veikta darba samaksas izmaksas operācija. Svarīgi atzīmēt, ka mēneša beigās tiek izsniegta algas "bilance", tas ir, summa, kas samazināta par avansa un atskaitījumu summu (iedzīvotāju ienākuma nodoklis, apdrošināšanas prēmijas, atskaitījumi par izpildu rīkojumiem, utt.). Bet grāmatvedībā šāda procedūra tiek atspoguļota, pamatojoties uz pilnu līdzekļu apjomu. Tas nozīmē, ka visi ieturējumi dokumentāli tiek ieturēti no algas atlikuma, bet faktiski – no kopējās nopelnītās summas. Tas ir saistīts ar nodokļu uzskaites specifiku.

Pēc visu pārskaitījumu fakta grāmatvedis aizpilda visu uzņēmumā nodarbināto subjektu personīgos kontus (T/54 veidlapas), kuros katru mēnesi tiek ievadīta attiecīgā informācija.

Papildus nepieciešams maksāt uzkrātos nodokļus un iemaksas budžetā. Līdzekļi budžetā jāieskaita ne vēlāk kā vienu dienu, kas seko faktiskās algas izmaksas dienai. Šādos darījumos tiek atspoguļota nodokļu nomaksa:

Dt 68 - Kt 51 - samaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
Dt 69 - Kt 51 - ir norādītas apdrošināšanas prēmijas.

Atlikušos maksājumus darbiniekiem (atvaļinājumu, komandējumu vai slimības atvaļinājumu) ieraksta tajos pašos ierakstos kā algas. Taču ir svarīgi ņemt vērā, ka šādu summu klātbūtnē IIN aprēķins tiks veikts dažādos veidos. Tādējādi nodokļa uzkrāšana par atvaļinājuma līdzekļu summu tiek veikta nevis pārskata perioda beigās, bet gan atvaļinājuma iecelšanas datumā.

Savukārt iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana tiek veikta dienā, kad darbiniekam faktiski tiek izmaksātas atvaļinājuma summas.

Tiešā nodokļa ieskaitīšana budžetā no atvaļinājuma līdzekļiem ir likumīga jebkurā dienā pirms kārtējā mēneša beigām.

Grāmatvedības procedūru iezīmes ar iemaksātām algām

Patlaban uzņēmumi bieži izvēlas algu izmaksas veidu, izmantojot kases aparātu. Šādos apstākļos kļūst iespējams noguldīt līdzekļus.

Tiek pieņemts, ka darbinieks, kuram dažādu iemeslu dēļ nav iespējas saņemt nopelnīto naudu noteiktajā normatīvajā periodā (objekts bija slimības atvaļinājumā, atvaļinājumā, komandējumā utt.), līdzekļus var saņemt vēlāk. Lai to izdarītu, tos nogulda grāmatvedis.

Noguldījums nozīmē naudas līdzekļu pagaidu rezervēšanas procesu, atgriežot tos uzņēmuma bankas kontā turpmākas iemaksas nolūkā pēc darbinieka pieprasījuma.

Ieņēmumu noguldīšanas procesu atspoguļojošais grāmatojums ir šāds: Dt 70 - Kt 76.4.

Kad naudas līdzekļi no kases tiek atgriezti uzņēmuma bankas kontā, tiek veikts šāds ieraksts: Dt 51 - Kt 50.

Turpmākā faktiskā noguldītās summas samaksa tiek atspoguļota šādi: Dt 76,4 - Kt 50.

Darbiniekam ir tiesības pieteikt noguldītos līdzekļus trīs gadu laikā no peļņas uzkrāšanas dienas. Ja šāds pieteikums netiek saņemts, pēc trim gadiem šī summa jānoraksta uzņēmuma ar pamatdarbību nesaistītajos ienākumos, kas tiek fiksēti ar šādu ierakstu: Dt 76.4 - Kt 91.

Grāmatvedības ierakstu piemērs

Darbinieks Sopelnik A.D. šā gada martā nopelnīja 40 000 rubļu. Sopelnik arī katru mēnesi ir jāmaksā 25% no algas bērna uzturlīdzekļiem.

Grāmatvedības ierakstu ģenerēšanas procedūra šajā situācijā būs šāda:

Tādējādi grāmatojumi par algu sarakstu un atskaitījumiem no tā, kā arī par līdzekļu izmaksas faktu padotajiem ir jāsastāda savlaicīgi un kompetenti. Grāmatvedim iepriekš jāizpēta korespondences sastādīšanas kārtība un īpaša uzmanība jāpievērš naudas līdzekļu ieskaitīšanas budžetā darījumiem.