Paskaidrojumi par neatbilstībām starp iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām. Paskaidrojumi par neatbilstībām starp iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas iemaksām Neatbilstības 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklis un RSV 1 slimības lapa

Jebkurai ziņošanas formai ir kontroles koeficienti. Tas ir, noteiktas rindas vērtībām jāatbilst citai rindai, rindu summai, jābūt lielākai vai mazākai par dažiem rādītājiem utt. Veidlapa 6-NDFL nav izņēmums - tai ir arī kontroles koeficienti. 6-NDFL un 2-NDFL, 6-NDFL un RSV - nodokļu iestādes salīdzina šo veidlapu rādītājus savā starpā. Jebkādas neatbilstības radīs jautājumus no Federālā nodokļu dienesta. Lai izvairītos no pretenzijām, jums jāpārbauda 6-NDFL saskaņā ar apstiprinātajām attiecībām.

Kontroles koeficientus ir viegli atrast - tie ir nodokļu inspekcijas vēstulēs Nr.BS-4-11/3852@ un Nr.BS-4-11/4371, datētas ar 03.10.2016. un 03.13.2017. attiecīgi. Tajās grāmatveži uzzina par inspektoru rīcību katrā neatbilstību konstatēšanas gadījumā. Arī vēstulēs Federālais nodokļu dienests sniedz visas atsauces uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, pamatojot savu nostāju.

Rādītāju savstarpējā saistība formas ietvaros

Inspektori veidlapā aplūko dažas rindiņas.

Mēs jums parādīsim, ko pārbaudīt, nosūtot atskaiti, pierakstot kontroles koeficientus formulu veidā.

Pareizi: 020. rindiņa => 030. rindiņa. Ja dati atbilst formulai, varat droši iesniegt pārskatu Federālajam nodokļu dienestam.

Kļūda: 020. rindiņa< строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Pareizi: 040. rindiņa = ((020. rindiņa - 030. rindiņa) x 010. rindiņa): 100. Ja dati atbilst formulai, varat droši nosūtīt ziņojumu Federālajam nodokļu dienestam.

Kļūda: 040. rindiņa ≠ ((020. rindiņa - 030. rindiņa) x 010. rindiņa): 100. Ja atrodat šo neatbilstību, vēlreiz pārbaudiet, vai visi cipari ir izvietoti pareizi.

Salīdzinot rindu 040 ar norādīto aprēķina formulu, ir svarīgi atcerēties noapaļošanas kļūdu. Noapaļošanas dēļ rinda 040 var nedaudz atšķirties no vērtības, kas aprēķināta pēc formulas.

Piemērs: Snegir LLC nodarbina 27 darbiniekus. Snegir LLC darbinieku kopējie ienākumi no janvāra līdz septembrim (020. rinda) ir 317 214 rubļi. Snegir LLC darbiniekiem tika nodrošināti nodokļu atskaitījumi 32 000 rubļu apmērā. Aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 37 070 rubļi.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ko Snegir LLC grāmatvedis nosaka, pārbaudot pārskatu, ir 37 078 rubļi. ((317 214 - 32 000) x 13%). Aprēķinātais skaitlis izrādījās par 8 rubļiem lielāks nekā faktiskais (37 078 - 37 070). Ja Snegir LLC 6-NDFL aprēķinā aizpildīja četras rindiņas ar numuru 100, pieļaujamā kļūda ir 108 rubļi (27 cilvēki × 1 rublis × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

Aizpildiet un iesniedziet 6-NDFL pārskatus tiešsaistē bez kļūdām. 3 mēneši Kontur.Externa jums bez maksas!

Pamēģini

Rādītāju 6-NDFL un 2-NDFL savstarpējā saistība

Nodokļu inspektori salīdzina šo ziņojumu datus.

Pirmkārt, ir jāsaglabā vienlīdzība starp numuru 6-NDFL veidlapas 060. rindā un apkopoto 2-NDFL sertifikātu skaitu. Atgādinām, ka 2-NDFL tiek sastādīts individuāli katram darbiniekam. Inspektori var viegli redzēt, cik darbinieku saņēma ienākumus 6-NDFL formā.

Papildus indivīdu vienlīdzībai ir jāievēro ienākumu vienlīdzība.

6-NDFL veidlapas 020. rinda (ikgadēja) = visu sastādīto sertifikātu 2-NDFL rindu “Ienākumu kopsumma” kopējā vērtība + ienākuma nodokļa deklarācijas 2. pielikuma 020. rinda.

Inspektori pārbaudīs arī šo rādītāju attiecību: 040.rinda 6-NDFL gadam = visu sastādīto 2-NDFL apliecību rindu “Aprēķinātā nodokļa summa” kopējā vērtība + deklarācijas “rentabla” 2.pielikuma 030.rinda. Kā redzams no formulas, šeit nodokļu iestādes ņem vērā arī peļņas deklarāciju.

Grāmatveži var atrast visus koeficientus šīm veidlapām Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 10. marta vēstulē Nr. BS-4-11/3852@. Šajā vēstulē ir norādīti arī iespējamie nesakritību cēloņi un norādīta inspektoru rīcība. Tādā veidā ikviens nodokļu aģents var uzzināt par savu kļūdu sekām.

6-NDFL rādītāju savstarpējā saistība un apdrošināšanas prēmiju (DAM) aprēķināšana

Gan 6-NDFL, gan RSV ir ziņojumi par cilvēkiem. Diezgan loģiski, ka starp šīm formām ir jāapmierina arī dažas vienlīdzības. Turklāt kopš 2017. gada iemaksas no algām un citiem ienākumiem ir pakļautas Federālā nodokļu dienesta žēlastībai. Federālais nodokļu dienests uzņēmumiem piedāvā tikai divas pārbaudes formulas.

Pirmkārt, starpība starp 6-NDFL aprēķina 020. un 025. rindu nedrīkst būt mazāka par RSV 1. sadaļas 1.1. apakšnodaļas 030. rindu. Ir pieļaujama arī vienlīdzība.

Otrkārt, ja uzņēmums iesniedz 6-NDFL, tam ir jāiesniedz arī DAM.

Lielākā daļa grāmatvedības programmu pārbauda visu rādītāju attiecības veidlapā. Taču programma nespēj pārbaudīt attiecības starp divām dažādām formām – šīs darbības var veikt tikai speciālisti, kas sagatavo atskaites. Nodokļu iestādes iesaka izmantot apstiprinātas pārbaudes formulas, lai ziņotu bez kļūdām. Ņemiet vērā, ka iebilst pret ieteiktajām attiecībām ne vienmēr ir kļūda. Ir gadījumi, kad rādītāji nesakritīs ar pārbaudes formulām.

Nodokļu amatpersonas sāka apmainīties ar datiem ar līdzekļiem. Un, ja inspektori redz neatbilstības starp RSV-1 un 6-NDFL, viņi lūdz paskaidrojumus. Uz inspekcijas pieprasījuma vēstuli jāatbild piecu darbdienu laikā no saņemšanas dienas. Praksē ir piecas visbiežāk sastopamās situācijas, kurās ir iespējamas neatbilstības starp abām ziņošanas formām. Rakstā atradīsit gatavus paskaidrojumu piemērus.

Darbinieku apmācība

Ja darbinieku apmācība notiek pēc darba devēja iniciatīvas, jautājumu nav. Gan mācību maksa, gan darbinieku atlīdzība netiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām.

Bet, runājot par darbinieku iniciētām apmācībām, viss ir savādāk. Kompensācija par studijām iztērēto naudu netiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja ir izpildīti 21.punkta nosacījumi.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants. Tas ir, Krievijas izglītības iestādei ir licence
izglītības pasākumiem vai ārvalsts izglītības iestādei ir atbilstošs statuss.

Tajā pašā laikā par apdrošināšanas prēmijām šāds punkts 2009.gada 24.jūlija likumā Nr.212-FZ nav minēts slēgtajā neapliekamo summu sarakstā, samaksa par studijām pēc darbinieka iniciatīvas . Tas nozīmē, ka tiek veikta samaksa par darbinieka pakalpojumiem. Līdz ar to nesakritības. Skatiet paskaidrojuma paraugu.

Attieksme pret strādniekiem

Ja ārstējat darbiniekus, izmantojot naudu, kas paliek pēc ienākuma nodokļa nomaksas, ar iedzīvotāju ienākuma nodokli netiek aplikts. Bet par iemaksām ir vienalga, ar kādiem līdzekļiem uzņēmums apmaksā darbinieku ārstēšanu - jārēķina apdrošināšanas prēmijas. Šeit ir vēl viens iemesls neatbilstībām starp datu bāzi un pārskatos esošajiem datiem. Skatiet paskaidrojuma paraugu.

Apdrošināšanas polišu apmaksa

Ir nozveja ar brīvprātīgo personas apdrošināšanu. Apdrošināšanas polišu apmaksa netiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neatkarīgi no perioda, uz kuru VHI līgums noslēgts.

Tajā pašā laikā apdrošināšanas prēmijas nav jāiekasē, ja līgums ir vismaz uz gadu. Līdz ar to nesakritības. Skatiet paskaidrojuma paraugu.

Ceļojumu paketes darbiniekiem

Ar kuponiem kopumā viss ir tāpat kā ar apmācībām. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek iekasēts, ja par braucienu maksājāt uz tīrās peļņas rēķina (ienākumi no darbībām vienkāršotā veidā vai UTII) vai uz Krievijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda rēķina.

Tāpat ir nepieciešams, lai kupons nebūtu tūristu un izsniegts veselības vai sanatorijas-kūrorta iestādei, kas atrodas Krievijā (tostarp Krimas Republikā un Sevastopoles pilsētā).

Jūs nevarat iztikt bez dokumentāriem pierādījumiem par kupona paredzēto izmantošanu.

Bet apdrošināšanas prēmijām tas viss nav svarīgi. Tie ir jāuzkrāj neatkarīgi no finansējuma avota. Nu, citiem nosacījumiem nav nozīmes. Tas nozīmē, ka pat kuponiem uz Krievijas FSS rēķina ir jāveic iemaksas (Krievijas Darba ministrijas 2016. gada 14. janvāra vēstule Nr. 17-3/B-8, Krievijas FSS
datēts ar 2015. gada 14. aprīli Nr. 02-09-11/06-5250).

Paraugs palīdzēs inspektoriem izskaidrot šādas neatbilstības. Skatiet paskaidrojuma paraugu.

Noma

Samaksātā īre ir ienākumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai. Nodoklis ir jāaprēķina, jāietur un jāpārskaita nodokļu aģentam. Tas ir, īrnieku uzņēmums.

Kas attiecas uz apdrošināšanas prēmijām, tās netiek iekasētas no nomas summas. Iemesls ir vienkāršs: maksājumi saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, kas saistīti ar īpašuma nodošanu lietošanā, netiek atzīti par apdrošināšanas prēmijām apliekamiem. Tas ir, par lietu nodošanu īrēšanai vai īrēšanai nav jāmaksā. Izskaidrojiet neatbilstības nodokļu iestādēm, izmantojot paraugu. Skatiet paskaidrojuma paraugu.

Protams, tie nav visi gadījumi, kad ir iespējamas neatbilstības starp RSV-1 un 6-NDFL. Piemēram, par dienas naudu vispār netiek iekasētas apdrošināšanas prēmijas, bet tās tiek aprēķinātas iedzīvotāju ienākuma nodokļa vajadzībām. Tiesa, šī atšķirība no 2017.gada tiks noņemta - iemaksu vajadzībām dienas naudas tiks normalizētas pēc analoģijas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Ja saņemat pieprasījumu sniegt paskaidrojumu, nekrītiet panikā. Inspekcijas vēstule nenozīmē naudas sodu vai konta bloķēšanu. Sagatavojiet paskaidrojumus un nosūtiet tos nodokļu iestādēm.

Nodokļu konsultantsTamāra Petrukhina

Nodokļu amatpersonas pārbauda 6-NDFL un iemaksu aprēķinus, saskaņojot tos. Federālais nodokļu dienests 2017. gada 30. jūnija vēstulē Nr. BS-4-11/ atjaunināja ziņošanas kontroles koeficientus. Mēs jums pateiksim, kā ar viņiem strādāt un kam pievērst uzmanību.

6-NDFL un apdrošināšanas prēmiju aprēķins: koeficienti

Lielākā daļa kontroles punktu neatšķiras no tiem, ko Federālais nodokļu dienests izdeva martā (2017. gada 13. marta vēstule Nr. BS-4-11/). Un tomēr dienests ir mainījis attiecību, pēc kuras inspektori salīdzina ziņojumus ar 6-NDFL.

Pat ja kontroles koeficienti netiek ievēroti, inspektori pieņems aprēķinu. Viņiem ir divi atteikuma iemesli:

Iemaksas aprēķina 1. sadaļā un iemaksu apjoms 3. sadaļā nesakrīt.
Ziņojumā ir neprecīza informācija par darbinieku: Pilns vārds. vai TIN.

Ļaujiet mums iesniegt attiecības pārbaudei.

6-NDFL kontroles koeficients un apdrošināšanas prēmiju aprēķins:

Atšķirība starp aprēķina veidlapas 020. un 025. rindiņām 6-NDFL ≥ 1. sadaļas 1.1.apakšnodaļas 050.rinda iemaksu aprēķināšana

Nodokļu iestādes salīdzina iemaksu nodokļa bāzi ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa ienākumiem, no kuriem atskaitītas dividendes. Ienākumiem, kas apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, jābūt lielākam vai vienādam ar apliekamo bāzi.

Izmantojot vecos kontrolpunktus, inspektori pārbaudīja iedzīvotāju ienākuma nodokļa ienākumus ar aprēķina 030.rindu, kurā uzrādīti ar nodokli apliekamie un neapliekamie maksājumi. Sakarā ar to radās nesaskaņas. Galu galā bērnu pabalsti tika iekļauti 030. rindā, bet tie nav iekļauti 020. rindā 6-NDFL. Tagad būs mazāk neatbilstību

Iemaksu aprēķina 030.rindā uzņēmums aizpilda visus maksājumus par labu darbiniekiem. Ieskaitot tos, kas nav pakļauti iemaksām. Atbrīvotie maksājumi atsevišķi uzrādīti aprēķina 040.rindā. 6-NDFL aprēķina 020. rindā uzņēmums atspoguļo arī visus maksājumus, arī tos, kas ir atbrīvoti no iedzīvotāju ienākuma nodokļa.

Kam vēl jāpievērš uzmanība, aprēķinot iemaksas, skatīt tabulā.

Ja ziņojums neiztur kontrolpunktu pārbaudes, nodokļu amatpersonas lūgs paskaidrojumus. Iesniedziet tos piecu darba dienu laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 3. punkts).

Paskaidrojumi par neatbilstībām 6-NDFL un apdrošināšanas prēmiju aprēķināšana

Inspektori lūgs skaidrojumus aprēķinu neatbilstību dēļ. Ja bāze nav par zemu novērtēta, varat sniegt tikai kļūdas skaidrojumu. Bet inspektori var nosūtīt pieprasījumu pat tad, ja nav kļūdu.

Attiecības pārkāpums ne vienmēr ir kļūda. Neatbilstības iespējamas pārnēsāto maksājumu dēļ: uzkrātā, bet neizrakstītā līguma atlīdzība, atvaļinājuma nauda. Pat ja kļūdu nav, sniedziet paskaidrojumus. Kā tos sastādīt, skatiet piemēru.

6-NDFL skaidrojumu paraugi un iemaksu aprēķins

Sabiedrība ar ierobežotu atbildību

INN/KPP 7701025478/ 770101001

127138, Maskava, st. Basmannaja, 25

Krievijas Federālā nodokļu dienesta vadītājam Nr.1

Atsauce Nr.141 no 07.21.17

Atbildot uz 2017.gada 18.jūlija pieprasījumu Nr.25-12/007564 LLC, Sabiedrība ziņo sekojošo.

6-NDFL aprēķina 020. rindā 2018. gada pirmajam pusgadam uzņēmums LLC atspoguļoja fizisko personu uzkrātos ienākumus 250 000 rubļu apmērā. Apdrošināšanas prēmiju aprēķina 1.1.apakšnodaļas 1.ailes 030.rindā uzņēmums aizpildīja maksājumus 300 000 rubļu. 50 000 rubļu (300 000 – 250 000 rubļu) nesakritība radās darba līguma ietvaros uzkrātās atlīdzības dēļ.

LLC Company darbu nodošanas aktu ar darbuzņēmēju parakstīja 2018. gada 30. jūnijā un šajā dienā uzkrāja atlīdzību. Tāpēc apdrošināšanas prēmiju aprēķinā atspoguļoju 50 000 rubļu. 6-NDFL aprēķinā atlīdzības līgumslēdzējiem tiek aizpildītas tikai pēc faktiskās samaksas. LLC Uzņēmums izsniedza darbuzņēmējam atlīdzību tikai 5. jūlijā. Ienākumi tiks iekļauti 6-NDFL aprēķinā par 2018. gada 9 mēnešiem.

Tādējādi neatbilstības starp aprēķiniem radās dažādu aizpildīšanas pasūtījumu dēļ. Pārskatos nav kļūdu.

Atbildē uzsveriet, ka abos aprēķinos nav kļūdu. Galu galā uzņēmums paskaidroja atšķirību.

Atbildiet uz inspektoru pieprasījumu piecu darba dienu laikā pēc pieprasījuma saņemšanas. Pat ja kļūdu nav, inspektoriem ir tiesības uzņēmumam uzlikt naudas sodu 5000 rubļu apmērā par novēlotu atbildi. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 129.1 panta 1. punkts).

Neuzskaitiet visus maksājumus, kas tika iekļauti iemaksu un 6-NDFL aprēķina rādītājos. Pietiek paskaidrot, kādi ienākumi rada atšķirību.

Vai jums ir jautājums? Mūsu eksperti jums palīdzēs 24 stundu laikā! Saņemt atbildi Jauns

Žurnāla Nr.16 saturs 2017. gadam

E.A. Šaronova,
vadošais eksperts

RSV un 6-NDFL tiek salīdzināti, izmantojot jaunas kontroles attiecības

Šī ir jaunā formula, pēc kuras inspektori salīdzinās iemaksu novērtējumu ar veidlapu 6-NDFL Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 30. jūnija vēstule Nr. BS-4-11/12678@ (2.2. punkts). Kā redzams, saskaņā ar federālā nodokļu dienesta apstiprinātajiem jaunajiem kontroles koeficientiem iemaksu aprēķina pārbaudei, tagad ir pieņemts lēmums salīdzināt ienākumus no 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa ar bāzi iemaksām obligātajā pensiju apdrošināšanā (apliekamais objekts mīnus neapliekamie maksājumi).

Tomēr šī attiecība nav ideāla. Piemēram, jums būs jāsniedz paskaidrojumi par iemaksu aprēķināšanu, ja maksājāt papildu brīvdienas bērna invalīda vecākam. Galu galā šīs summas nav apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un neietilpst 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklī. Un no šī maksājuma jāaprēķina iemaksas obligātajā pensiju apdrošināšanā, un tas atspoguļojas iemaksu aprēķina 1.1.apakšnodaļas 050.rindā. m apstiprināta kārtības 7.7. Ar Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 10. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/551@; Finanšu ministrijas 2017.gada 30.marta vēstule Nr.03-15-05/18599.

Atgādināsim, ka iepriekš nodokļu iestādes salīdzināja ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo uzkrāto ienākumu summu, atskaitot dividendes (020.rinda - 6-iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķina 025.rinda) ar maksājumu summu - obligāto iemaksu aplikšanas objektu. pensiju apdrošināšana (iemaksu aprēķina 1.1.apakšnodaļas 1.ailes 030.rinda m) Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 13. marta vēstule Nr. BS-4-11/4371@ (2.2. punkts). Un, ja iedzīvotāju ienākuma nodokļa ienākumi nebija vienādi ar obligātās pensiju apdrošināšanas iemaksu aplikšanas ar nodokli objektu, maksātāji saņēma Federālā nodokļu dienesta pieprasījumus sniegt paskaidrojumus par aprēķinu. Un, tā kā par šīm summām vienojās tikai daži cilvēki, daudzām organizācijām bija jāpaskaidro abu aprēķinu neatbilstību iemesli.

Jaunais abu aprēķinu salīdzinājums, ko nosaka kontroles koeficienti, ir labāks nekā iepriekšējais. Galu galā neatbilstība starp ienākumiem no 6-NDFL un iemaksu bāzi ir daudz retāk sastopama nekā ar iemaksu novērtēšanas objektu.

6-NDFL un apdrošināšanas prēmiju aprēķinus var pārbaudīt, izmantojot nodokļu iestāžu metodes. Lai pirmo reizi izturētu 6-NDFL un DAM 2018. gadam, izmantojiet kontroles koeficientus.

Nodokļu amatpersonas pārbauda 6-NDFL un iemaksu aprēķinus, saskaņojot tos. Federālais nodokļu dienests nosūtīja jaunus koeficientus šiem pārskatiem ar 2017. gada 29. decembra vēstuli Nr. ГД-4-11/27043@. Mēs jums pateiksim, kā ar viņiem strādāt un kam pievērst uzmanību.