ลองพิจารณาวิธีแก้ปัญหาทีละขั้นตอนสำหรับตั๋วสมมุติสำหรับการสอบที่ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ ฉันหวังว่าโซลูชันนี้จะช่วยคุณเตรียมตัวสำหรับการสอบ ฉันต้องการเตือนคุณว่าฉันไม่รับประกันว่าคำตอบสำหรับคำถามนี้ถูกต้องและครบถ้วน 100% นี่เป็นเพียงวิสัยทัศน์ของฉัน

สามารถดาวน์โหลดตั๋วได้จาก ข้อความของงานจะไม่ปรากฏอยู่ในข้อความ

แนวทางแก้ไขปัญหาหมายเลข 6 ตั๋วหมายเลข 3 ที่ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ การจัดการการค้า 11

1. การตั้งค่าฐานข้อมูลเริ่มต้น:

บนแท็บ "การดูแลระบบ":

• ในส่วน "การตั้งค่ารายการ" ให้ตั้งค่าสถานะ "คุณภาพผลิตภัณฑ์"

2. การป้อนข้อมูลหลัก

เข้าสู่องค์กร: "เทคโน" เพื่อกำหนดวิธีการประมาณต้นทุน ระบบภาษี บัญชีธนาคาร เครื่องบันทึกเงินสด (พร้อมประเภทเครื่องบันทึกเงินสดอัตโนมัติ) และเครื่องบันทึกเงินสดขององค์กร

มาสร้าง Item ที่จะเก็บไว้ในโกดังกันดีกว่า เรียกว่า “ทีวี” กัน

มาสร้างสายธุรกิจ (แท็บการเงิน) - "การขายขายส่ง" และตั้งค่าการกระจายการขายตามสายธุรกิจ:

มาเพิ่มรายการค่าใช้จ่ายใหม่ - "การลดราคาอุปกรณ์" การแจกจ่าย - ในพื้นที่ของกิจกรรม:

ขอแนะนำคลังสินค้าใหม่เข้าสู่ระบบ - "ขายส่ง":

สำหรับซัพพลายเออร์ ให้สร้างข้อตกลงใหม่ โดยคุณต้องระบุ “ลงทะเบียนราคาซัพพลายเออร์โดยอัตโนมัติ”:

3. การลงทะเบียนการรับสินค้า

หากต้องการรับสินค้า ให้กรอกเอกสารการรับสินค้า:

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

และตามปกติอย่าลืมป้อนราคาตามใบเสร็จ:

4. ภาพสะท้อนของการลดราคาในคลังสินค้า

ผ่านไประยะหนึ่งปรากฎว่าทีวีสองเครื่องมีรอยขีดข่วนบนตัวเครื่อง ลองสะท้อนสิ่งนี้ในโปรแกรม

มาสร้างใบสั่งสินค้าคงคลัง (แท็บคลังสินค้า):

เข้าสู่การคำนวณใหม่ของสินค้า (แท็บคลังสินค้า รายการ การคำนวณใหม่ของสินค้า) โดยที่เราระบุว่ามีผลิตภัณฑ์ที่เหมาะสม 8 หน่วยในคลังสินค้า และ 2 รายการของผลิตภัณฑ์ลดราคา:

6. การจดทะเบียนขายสินค้าไม่ลดราคา

เรามาทำให้การขายสินค้าที่ไม่มีส่วนลดเป็นทางการโดยใช้เอกสารการขาย:

7. การสร้างผลลัพธ์ทางการเงิน

เพื่อให้ได้ผลลัพธ์ทางการเงิน คุณต้องป้อนเอกสาร การคำนวณต้นทุนสินค้า (แท็บการเงิน รายการเอกสารด้านกฎระเบียบ):

ขั้นตอนที่ 1 การตั้งค่านโยบายการบัญชี

ต้องทำการประเมินค่าใหม่หากสินค้าขายปลีกมีมูลค่าตามมูลค่าการขาย ใน 1C 8.3 สิ่งนี้จะต้องถูกบันทึกไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร:

หากต้องการลงทะเบียนการตีราคาใหม่ใน 1C 8.3 คุณต้องทำตามขั้นตอนต่อไปนี้:

• ใช้เพื่อกำหนดราคาสินค้าใหม่
• เอกสาร การตีราคาสินค้าใหม่ในราคาขายปลีกสะท้อนการเปลี่ยนแปลงราคาในการบัญชี

ลองดูคำแนะนำทีละขั้นตอนสำหรับการประเมินราคาสินค้าขายปลีกใน 1C 8.3 โดยใช้ตัวอย่าง

ตัวอย่าง. ณ วันที่ 30 มิถุนายน 2559 LLC "ความสำเร็จ" ในคลังสินค้าขายปลีก "หมายเลขร้านค้าคลังสินค้า" แสดงรายการผลิตภัณฑ์ต่อไปนี้ เนื่องจากราคาซื้อเพิ่มขึ้นจึงตัดสินใจเพิ่มราคาขายตั้งแต่วันที่ 12 กรกฎาคม 2559 30%:

เราจะพิจารณาการเปลี่ยนแปลงราคาโดยใช้กลุ่มผลิตภัณฑ์ปากกาสักหลาดเป็นตัวอย่าง ดังที่เห็นได้จากงบดุลสำหรับบัญชี 41.11 ณ วันที่ 30/06/2559 มีมาร์กเกอร์ 150 อันในสต็อกจำนวน 4,500 รูเบิล ราคาขายของปากกาสักหลาดหนึ่งอันคือ 4,500/150 = 30 รูเบิล

ราคาขายยังดูได้ในบัตรรายการโดยคลิกปุ่มราคา ซึ่งระบุวันที่ที่คุณต้องการดูราคาที่ตั้งไว้ อย่างที่คุณเห็นในการ์ดราคาขายคือราคาขายปลีก ณ วันที่ 30/06/2559 ก็เท่ากับ 30 รูเบิลเช่นกัน:

ขั้นตอนที่ 2 การตั้งราคาขายใหม่

ในเอกสาร 1C 8.3 การตั้งราคาสินค้ามีส่วน คลังสินค้า → ราคา → การตั้งราคาสินค้า:

มาร่างเอกสารกันเถอะ การตั้งราคาสินค้าใน 1C 8.3 เอกสารวันที่ 07/12/2559 เนื่องจากราคาใหม่ควรเริ่มใช้ตั้งแต่วันที่ 07/12/2559 หากต้องการกรอกส่วนที่เป็นตารางของเอกสาร คุณสามารถใช้ตัวเลือกใดก็ได้ที่มี: เพิ่ม เลือก หรือเติม ใช้ปุ่มเติม และเลือกกรอกตามราคาสินค้า:

ด้วยตัวเลือกนี้ ส่วนแบบตารางจะรวมสินค้าที่มีราคาขายปลีกที่กำหนดไว้ หากต้องการเปลี่ยนราคาใน 1C 8.3 ให้ใช้ปุ่ม เปลี่ยน.ในหน้าต่างที่เปิดขึ้น ให้ระบุสิ่งที่ต้องทำ ในกรณีของเรา เปลี่ยนราคาเป็นเปอร์เซ็นต์จากนั้นระบุเปอร์เซ็นต์ - 30% และปุ่ม วิ่ง:

จากการกระทำเหล่านี้ ราคาจะเพิ่มขึ้น 30%:

กดปุ่ม ย้ายไปที่เอกสารและราคาที่คำนวณใหม่จะถูกโอนไปยังส่วนที่เป็นตารางของเอกสาร การตั้งราคาสินค้า.เราดำเนินการเอกสาร:

ไปที่การ์ดระบบการตั้งชื่อของ Felt Pens แล้วตรวจสอบว่าราคาขาย ณ วันที่ 07/12/2016 เป็นเท่าใด อย่างที่คุณเห็นราคาขายปลีกอยู่ที่ 39 รูเบิล ซึ่งหมายความว่าราคาขายใหม่จะใช้ได้ตั้งแต่วันที่ 07/12/2559:

ขั้นตอนที่ 3 เอกสารการตีราคาสินค้าในการขายปลีก

สร้างเอกสารใหม่ใน 1C 8.3: ส่วน คลังสินค้า → ราคา → การตีราคาสินค้าในการขายปลีก:

ในเอกสารเราระบุ:

• เราจะประเมินราคาใหม่ในวันที่ใด – 12/07/2559
• คลังสินค้าแห่งใด – คลังสินค้าหมายเลข 2;
• เอกสารใดที่กำหนดราคาใหม่ - การตั้งราคาสำหรับรายการ 00-00000006 ลงวันที่ 12/07/2559 00:00:00 น.

หากต้องการกรอกส่วนของตาราง ให้ใช้ปุ่ม กรอกและกรอกยอดคงเหลือ:

รายการที่เหลือจะถูกโอนไปยังเอกสารโดยระบุราคาเก่าและราคาใหม่ เราดำเนินการเอกสาร:

ลองดูที่การผ่านรายการที่สร้างโดยเอกสาร การตีราคาสินค้าใหม่ในราคาขายปลีกใน 1C 8.3 อย่างที่คุณเห็นเดบิตของบัญชี 41.11 สะท้อนถึงราคาขายที่เพิ่มขึ้น:

มาวิเคราะห์งบดุลสำหรับบัญชี 41.11 ณ วันที่ 12 กรกฎาคม 2559:

ดังที่เห็นได้จาก “มูลค่าการซื้อขาย” คือราคาขายต่อชิ้น ระบบการตั้งชื่อ "ปากกาสักหลาด" เท่ากับ 5,850/150 = 39 รูเบิล ซึ่งหมายความว่าหลังจากดำเนินการใน 1C 8.3 แล้ว การตีราคาใหม่ในการบัญชีจะสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้อง

หากการประเมินมูลค่าสินค้าในองค์กรดำเนินการในราคาซื้อเอกสารหนึ่งฉบับก็เพียงพอที่จะสะท้อนการเปลี่ยนแปลงราคาในโปรแกรม 1C 8.3 การตั้งราคาสินค้า:

กรุณาให้คะแนนบทความนี้:

ในความคาดหมายของการขายปีใหม่และคริสต์มาสดูเหมือนว่าจะมีประโยชน์ในการเตือนผู้อ่านของเราว่าผลการประเมินราคาสินค้าใหม่ควรสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีอย่างไร และถึงแม้ว่าการลดราคาจะเกี่ยวข้องกับการขาย แต่เพื่อให้เห็นภาพสมบูรณ์ บทความนี้จะพิจารณาการเปลี่ยนแปลงราคาทุกกรณี นอกจากนี้ยังมีคุณสมบัติที่สะท้อนถึงสินค้าลดราคาแต่ไม่ได้ขายภายในสิ้นปีในงบดุล หากต้องการข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการสะท้อนการดำเนินการทั้งหมดเหล่านี้ในการบัญชีอย่างถูกต้อง โปรดอ่านบทความโดย V.V. Patrova, เศรษฐศาสตร์ดุษฎีบัณฑิต, ศาสตราจารย์ (มหาวิทยาลัยแห่งรัฐเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก)

การตีราคาสินค้าใหม่สามารถดำเนินการได้ด้วยเหตุผลหลายประการ: เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงของความต้องการสินค้า การขายตามฤดูกาล การสิ้นสุดระยะเวลาการขายที่ใกล้เข้ามา การสูญเสียคุณภาพดั้งเดิม ฯลฯ

การตีราคาใหม่อาจเป็นไปตามทิศทางของราคาที่ต่ำกว่า (ส่วนลด) และในทิศทางของราคาที่เพิ่มขึ้น (การประเมินค่าใหม่) ในทุกกรณีของการเปลี่ยนแปลงราคา จะต้องมีเอกสารที่เกี่ยวข้องสำหรับการตีราคาสินค้าใหม่ (คำสั่งซื้อ คำแนะนำ ฯลฯ) ที่ลงนามโดยหัวหน้าองค์กร

ขั้นตอนการประเมินราคาใหม่และการบันทึกผลลัพธ์ขึ้นอยู่กับราคาที่บันทึกสินค้า

หากสินค้าคิดเป็นต้นทุนการได้มา

ในกรณีนี้ลำดับการลดราคาสินค้าขึ้นอยู่กับขนาดของการลดราคาสินค้า

มีสองตัวเลือกที่เป็นไปได้ที่นี่ - เมื่อราคาใหม่มากกว่าหรือเท่ากับต้นทุนในการซื้อผลิตภัณฑ์และเมื่อราคาต่ำกว่า

ในตัวเลือกแรก กระบวนงานการประเมินค่าใหม่ประกอบด้วยการเปลี่ยนป้ายราคาบนสินค้า ในกรณีนี้จะไม่มีการลงรายการบัญชี เช่นเดียวกันในตัวเลือกที่สอง หากมีการขายสินค้าที่มีมูลค่าสูงเกินไปก่อนสิ้นปีที่รายงาน

หากไม่ได้ขายสินค้าที่ตีราคาใหม่ภายในสิ้นปีที่รายงาน จำเป็นต้องดำเนินการตามวรรค 25 ของ PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" ย่อหน้านี้ระบุว่าสินค้า “ ซึ่งล้าสมัยสูญเสียคุณภาพดั้งเดิมไปทั้งหมดหรือบางส่วนหรือมูลค่าตลาดปัจจุบันซึ่งมูลค่าการขายลดลงจะแสดงอยู่ในงบดุล ณ สิ้นปีที่รายงานลบด้วยทุนสำรองสำหรับมูลค่าที่ลดลง ของสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ”. เป็นไปไม่ได้ที่จะให้เครดิตบัญชี 41 "สินค้า" สำหรับส่วนต่างระหว่างต้นทุนการได้มาและราคาใหม่เนื่องจากตามวรรค 12 ของ PBU 5/01 "ต้นทุนจริงของสินค้าคงคลังซึ่งเป็นที่ยอมรับสำหรับการบัญชีไม่อยู่ภายใต้ เปลี่ยนแปลงได้ ยกเว้นในกรณีที่กฎหมายกำหนดไว้ สหพันธรัฐรัสเซีย"

จำนวนสำรอง (P) ถูกกำหนดโดยสูตร:

P = SP - นอร์ทแคโรไลนา

รายการถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินสำรอง:

เดบิต 91 เครดิต 14

รายการเดียวกันนี้เกิดขึ้นในกรณีที่ราคาตลาดลดลงอีกสำหรับผลิตภัณฑ์ที่กำหนด (ตามจำนวนที่ลดลงเพิ่มเติม)

ในงบดุล ณ สิ้นปีที่รายงาน ยอดคงเหลือของสินค้าจะแสดงเป็นผลต่างระหว่างยอดคงเหลือของบัญชี 41 และ 14

ต่อจากนั้น เมื่อสินค้าถูกกำจัด (การขาย การเน่าเสีย การขาดแคลน ฯลฯ) ซึ่งมีการสำรองเกิดขึ้น จะถูกตัดออกโดยทางไปรษณีย์:

เดบิต 14 เครดิต 91

รายการที่คล้ายกันเกิดขึ้นพร้อมกับมูลค่าตลาดของสินค้าที่เพิ่มขึ้น (ตามจำนวนที่เพิ่มขึ้น)

การสร้างทุนสำรองข้างต้นมีวัตถุประสงค์เพื่อแสดงการประเมินมูลค่าสินค้าจริง (ไม่สูงเกินจริง) ในงบดุล และถึงแม้ว่า PBU 5/01 จะกำหนดให้สร้างสำรองเฉพาะสินค้าคงเหลือ ณ สิ้นปี แต่เราเชื่อว่าจะต้องดำเนินการในวันที่รายงานใดๆ

มิฉะนั้นงบดุลระหว่างกาลจะบิดเบือนมูลค่าของยอดคงเหลือของสินค้าที่ระบุในนั้น

ขั้นตอนการประเมินราคาสินค้าใหม่เมื่อบัญชีต้นทุนการซื้อเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนป้ายราคาบนสินค้า

หากสินค้าคิดเป็นราคาขาย

ในกรณีนี้ ข้อเท็จจริงแต่ละประการของการตีราคาสินค้าใหม่จะถูกบันทึกไว้ในเอกสารที่เหมาะสม ในอัลบั้มของเอกสารการบัญชีหลักรูปแบบรวมใหม่สำหรับการบันทึกการดำเนินการทางการค้าซึ่งได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 132 ไม่มีรูปแบบของเอกสารนี้ ดังนั้นองค์กรการค้ามีสิทธิ์ในการพัฒนารูปแบบของเอกสารดังกล่าวอย่างเป็นอิสระซึ่งนอกเหนือจากรายละเอียดบังคับที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 9 ของกฎหมายลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายการบัญชี) ในความเห็นของเรา ควรระบุชื่อของสินค้าที่มีการตีราคาใหม่ ลักษณะเฉพาะ ปริมาณของสินค้า ราคาเก่าและราคาใหม่ ต้นทุนของสินค้าในราคาเก่าและใหม่ จำนวน ควรระบุการลดราคาหรือการตีราคาใหม่

จำนวนสินค้าที่มีมูลค่าสูงเกินไปถูกกำหนดแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับรูปแบบการบัญชีที่ใช้:

ก) ในกรณีของโครงการมูลค่าธรรมชาติ - ตามข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชี 41

b) ด้วยแผนการบัญชีต้นทุน - ตามข้อมูลสินค้าคงคลัง

ในตัวเลือกแรก (ราคาใหม่มากกว่าหรือเท่ากับราคาซื้อ) จำนวนมาร์กดาวน์ของสินค้า (U) คำนวณโดยใช้สูตร: ขั้นตอนการบันทึกมาร์กดาวน์ของสินค้ายังขึ้นอยู่กับขนาดของการลดลงด้วย ราคาสินค้า ในกรณีนี้ ทั้งสองตัวเลือกข้างต้นก็เป็นไปได้เช่นกัน - เมื่อราคาใหม่มากกว่าหรือเท่ากับต้นทุนการซื้อสินค้าและเมื่อราคาต่ำกว่า

U = เซาท์แคโรไลนา - นอร์ทแคโรไลนา

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นสำหรับจำนวนสินค้าที่มีส่วนลด:

เดบิต 42 เครดิต 41

ในกรณีที่ราคาใหม่น้อยกว่าต้นทุนการได้มา จะมีการจัดทำสองรายการ:

เดบิต 42 เครดิต 41 - สำหรับจำนวนมาร์จิ้นการค้าสำหรับผลิตภัณฑ์นี้

ในกรณีนี้ จำนวนมาร์จิ้นการค้า (TM) คำนวณโดยใช้สูตร:

TN = เซาท์แคโรไลนา - เอสพี

เดบิต 91 เครดิต 41 - สำหรับผลต่างระหว่างต้นทุนการซื้อสินค้าและราคาใหม่

รายการนี้ขัดแย้งกับย่อหน้าที่ 12 ของ PBU 5/01 ซึ่งระบุว่าต้นทุนจริงของสินค้าที่ยอมรับสำหรับการบัญชีไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้

อย่างไรก็ตาม เมื่อทำการบัญชีสำหรับสินค้าในราคาขาย ยอดคงเหลือของบัญชี 41 จะต้องสอดคล้องกับมูลค่าของยอดคงเหลือของสินค้าในราคาขายเสมอ และการโต้ตอบนี้จะทำได้ก็ต่อเมื่อมีรายการข้างต้นเท่านั้น

พื้นฐานทางกฎหมายสำหรับความเห็นของเราคือวรรค 4 ของมาตรา 13 ของกฎหมายการบัญชีซึ่งระบุว่าหากกฎการบัญชีปัจจุบันไม่สะท้อนสถานะทรัพย์สินและผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรอย่างน่าเชื่อถือ นักบัญชีอาจไม่ใช้กฎเหล่านี้โดยมีเหตุผลที่เหมาะสม

วิธีการสะท้อนส่วนลดสินค้าในการบัญชีนี้ควรประดิษฐานอยู่ในนโยบายการบัญชีและควรรายงานข้อเท็จจริงของการใช้งานจริงในหมายเหตุประกอบงบการเงินประจำปี

ขั้นตอนการประเมินราคาสินค้าใหม่เมื่อบันทึกในราคาขายยังเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนป้ายราคาในสินค้าด้วย

อย่างไรก็ตาม จำนวนของการตีราคาใหม่จะแสดงในบันทึกทางบัญชีดังนี้:

เดบิต 41 เครดิต 42

ในฤดูร้อน สินค้ามักจะเน่าเสียเนื่องจากการจัดเก็บที่ไม่เหมาะสม อากาศร้อนมากจนเกิดสถานการณ์ฉุกเฉินขึ้น ส่งผลให้อุปกรณ์ทำความเย็นซึ่งเป็นที่ตั้งของทรัพย์สินที่ขายตั้งอยู่ไม่สามารถรับมือและล้มเหลวได้

เมื่อพบความเสียหายต่อผลิตภัณฑ์ บริษัทจำเป็นต้องดำเนินการสินค้าคงคลังก่อน ท้ายที่สุดแล้ว เมื่อระบุข้อเท็จจริงเกี่ยวกับความเสียหายของทรัพย์สิน รวมถึงในกรณีฉุกเฉินที่เกิดจากสภาวะที่รุนแรง จำเป็นต้องมีสินค้าคงคลัง สิ่งนี้ต่อจากวรรค 2 ของมาตรา 12 ของกฎหมายลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 1996 ฉบับที่ 129-FZ (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายฉบับที่ 129-FZ) ขั้นตอนการดำเนินการระบุไว้ในคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับทรัพย์สินสินค้าคงคลังและหนี้สินทางการเงินซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 มิถุนายน 2538 ฉบับที่ 49

ความจำเป็นในการดำเนินการสินค้าคงคลังนั้นเนื่องมาจากความจริงที่ว่าเมื่อทำการบัญชีสำหรับสินค้าในราคาขายแผนกบัญชีของ บริษัท ค้าปลีกไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมของผลิตภัณฑ์บางอย่าง ณ จุดขาย เมื่อตัดสินใจประเมินใหม่หรือตัดผลิตภัณฑ์เฉพาะออกไปแล้ว องค์กรจำเป็นต้องกำหนดความสมดุลของผลิตภัณฑ์

ขั้นตอนสินค้าคงคลังและเอกสารประกอบ

สินค้าคงคลังของสินค้าดำเนินการโดยคณะกรรมการสินค้าคงคลังถาวรซึ่งสร้างขึ้นตามคำสั่ง (การแก้ไขคำสั่ง) ของหัวหน้า บริษัท จะตรวจสอบความพร้อมที่แท้จริงของทรัพย์สินโดยการมีส่วนร่วมของผู้รับผิดชอบทางการเงิน คณะกรรมการต่อหน้าผู้จัดการคลังสินค้า (ห้องเก็บของ) และบุคคลที่รับผิดชอบด้านวัสดุอื่น ๆ จะตรวจสอบความพร้อมใช้งานที่แท้จริงของรายการสินค้าคงคลังโดยการคำนวณใหม่ตามข้อบังคับ การชั่งน้ำหนักใหม่ หรือการวัดใหม่

ข้อมูลการมีอยู่จริงของรายการสินค้าคงคลังในพื้นที่จัดเก็บและทุกขั้นตอนของการเคลื่อนย้ายทั่วทั้งบริษัทจะถูกป้อนลงในรายการสินค้าคงคลังตามแบบฟอร์มหมายเลข INV-3* โดยพื้นฐานแล้ว ข้อความที่ตรงกันจะถูกร่างขึ้นในแบบฟอร์มหมายเลข INV-19*

แผ่นเปรียบเทียบสะท้อนถึงผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของสินค้าและวัสดุนั่นคือความแตกต่างระหว่างตัวบ่งชี้ตามข้อมูลทางบัญชีและข้อมูลบันทึกสินค้าคงคลัง เอกสารบันทึกผลลัพธ์ที่ระบุโดยการตรวจสอบ (แบบฟอร์มหมายเลข INV-26**) ทำหน้าที่ในการสรุปผลลัพธ์ที่ระบุโดยสินค้าคงคลัง

** แบบฟอร์มนี้ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 มีนาคม 2543 ฉบับที่ 26

สำหรับข้อมูลของคุณ

สินค้าคงคลังจะไม่ได้รับการดำเนินการหากมีการค้นพบข้อเท็จจริงของความเสียหายต่อสินค้าก่อนช่วงเวลาที่ยังไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี ในกรณีนี้องค์กรการค้าได้ร่างการกระทำตามแบบฟอร์มหมายเลข TORG-2 (เกี่ยวกับสินค้าภายในประเทศ) หรือหมายเลข TORG-3 (เกี่ยวกับสินค้านำเข้า) แบบฟอร์มเหล่านี้ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 132 การกระทำนี้บันทึกความแตกต่างในด้านปริมาณและคุณภาพที่สร้างขึ้นเมื่อยอมรับสินค้าและวัสดุเมื่อเปรียบเทียบกับข้อมูลในเอกสารประกอบของซัพพลายเออร์ เอกสารดังกล่าวเป็นพื้นฐานทางกฎหมายในการยื่นข้อเรียกร้องกับซัพพลายเออร์หรือผู้ส่งสินค้า

การมาร์กดาวน์ของสินค้า

ผลิตภัณฑ์ที่สูญเสียคุณภาพดั้งเดิมไปทั้งหมดหรือบางส่วนสามารถขายได้ ในการดำเนินการนี้ พวกเขาลดราคาที่ตั้งไว้เริ่มแรก นั่นคือพวกเขาจะประเมินผลิตภัณฑ์อีกครั้งในราคาที่ต่ำกว่า ขั้นตอนทั่วไปสำหรับการทำเครื่องหมายสินค้าถูกกำหนดไว้ในส่วนที่ 9 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีและการลงทะเบียนการดำเนินงานสำหรับการรับ จัดเก็บ และจ่ายสินค้าในองค์กรการค้า (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำแนะนำด้านระเบียบวิธี) ได้รับการอนุมัติโดยจดหมาย Roskomtorg เลขที่ 1-794/32-5 ลงวันที่ 10 กรกฎาคม 1996 และนำไปใช้ในขอบเขตที่ไม่ขัดแย้งกับกฎระเบียบที่นำมาใช้ในภายหลัง

เอกสารเกี่ยวกับการมาร์กดาวน์

เพื่อบันทึกความเสียหายของสินค้าคงคลังที่มีการลดราคา บริษัทการค้าต้องใช้แบบฟอร์มรายงานหมายเลข TORG-15*** จัดทำขึ้นและลงนามโดยคณะกรรมการโดยมีส่วนร่วมของตัวแทนฝ่ายบริหารของ บริษัท บุคคลที่รับผิดชอบทางการเงินหรือตัวแทนกำกับดูแลด้านสุขอนามัยหากจำเป็น สมาชิกของคณะกรรมาธิการจะได้รับการแต่งตั้งจากหัวหน้าตามคำสั่งของเขา เขายังเห็นชอบการกระทำดังกล่าวด้วย

*** แบบฟอร์มนี้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 132

การตีราคาสินค้าและรายการสินค้าคงคลังอื่น ๆ ดำเนินการตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กรและได้รับการบันทึกไว้ในการกระทำ (ข้อ 9.28 และ 9.29 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธี) รูปแบบของการกระทำในอัลบั้มรูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลักสำหรับการบันทึกการดำเนินการทางการค้าได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 132 ฉบับที่ 132 ดังนั้นบริษัทจึงสามารถพัฒนารูปแบบของเอกสารนี้ได้อย่างอิสระ ยิ่งไปกว่านั้น นอกเหนือจากรายละเอียดบังคับที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ แล้ว บริษัทควรจัดเตรียม:

• ชื่อของสินค้าที่มีมูลค่าสูงเกินไป
• คุณสมบัติที่โดดเด่น
• จำนวนสินค้า
• ราคาเก่าและราคาใหม่
• เหตุผลในการมาร์กดาวน์

เมื่อพัฒนาเอกสารดังกล่าวองค์กรการค้าสามารถใช้เป็นแบบฟอร์มพื้นฐานหมายเลข MX-15 "พระราชบัญญัติค่าเสื่อมราคาของรายการสินค้าคงคลัง" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 9 สิงหาคม 2542 ฉบับที่ 66 .

ภาพสะท้อนในการบัญชีภาษี

สถานการณ์อาจเกิดขึ้นซึ่งราคาของสินค้าเน่าเสียจะต้องลดลงมากกว่าร้อยละ 20 เพื่อที่จะขายต่อได้

เจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิ์ตรวจสอบความถูกต้องของการใช้ราคาสำหรับการทำธุรกรรมหากพวกเขาเบี่ยงเบนภายในระยะเวลาอันสั้นมากกว่า 20 เปอร์เซ็นต์ลงจากระดับราคาที่ผู้เสียภาษีใช้สำหรับสินค้าที่เหมือนกัน (เป็นเนื้อเดียวกัน) (งานบริการ ). สิ่งนี้ระบุไว้ในอนุวรรค 4 ของวรรค 2 ของมาตรา 40 ของรหัสภาษี อย่างไรก็ตามวรรค 3 ของบทความนี้อนุญาตให้คุณคำนึงถึงส่วนลดที่เกิดจากการสูญเสียคุณภาพหรือทรัพย์สินผู้บริโภคอื่น ๆ ของสินค้า เอกสารที่จะยืนยันว่าบริษัทขายสินค้าลดราคาเนื่องจากความเสียหายจากความร้อนจะเป็นการกระทำตามแบบฟอร์มหมายเลข TORG-15

ในขณะที่ขายสินค้าลดราคาเนื่องจากราคาซื้อส่วนเกินสูงกว่าราคาขายโดยคำนึงถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขาย บริษัท จึงขาดทุน เธอสามารถนำจำนวนเงินมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร (ข้อ 2 ของมาตรา 268 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การสูญเสียรับรู้ในลักษณะและภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดโดยมาตรา 283 ของรหัสภาษี (วรรค 2 วรรค 8 บทความ 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บริษัท ยังสามารถรวมจำนวนสินค้าลดราคาในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามอนุวรรค 6 ของวรรค 2 ของข้อ 265 ของรหัสภาษีหากสินค้าลดราคาเนื่องจากสถานการณ์ฉุกเฉิน

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร บริษัท รับรู้รายได้จากการขายสินค้าลดราคาลบภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นรายได้: ตามวิธีคงค้าง - ณ วันที่ขายตามวิธีเงินสด - ในวันที่ได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อ (เกิดขึ้นสองครั้ง ในข้อความ) (ข้อ 1 บทความ 248 ข้อ 1 บทความ 249 วรรค 3 บทความ 271 วรรค 2 บทความ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

กรณีที่ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับการยอมรับตามกฎหมายก่อนหน้านี้สำหรับการหักเงินต้องได้รับการคืนจะถูกระบุไว้ในมาตรา 170 ของรหัสภาษี การขายสินค้าในราคาที่ลดลงเนื่องจากการสูญเสียคุณภาพไม่ได้บังคับให้ผู้เสียภาษีต้องทำเช่นนั้น ดังนั้นการขายสินค้าในราคาที่ต่ำกว่าราคาซื้อจึงไม่ใช่พื้นฐานในการคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณ ข้อสรุปที่คล้ายกันได้รับในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 12 มีนาคม 2551 เลขที่ KA-A40/1240-08

เมื่อขายสินค้าที่ลดราคาก่อนหน้านี้จะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม พื้นฐานคือย่อหน้าย่อย 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 146 วรรค 4 ของมาตรา 166 ของรหัสภาษี

ขั้นตอนการประเมินราคาใหม่และการสะท้อนผลลัพธ์ในการบัญชีขึ้นอยู่กับราคาที่ บริษัท บันทึกสินค้า: ณ ราคาซื้อหรือขาย ตามกฎแล้ว บริษัทที่ขายปลีกจะพิจารณาสินค้าในราคาขาย ในเวลาเดียวกันจะสะท้อนส่วนเพิ่มทางการค้าแยกกัน (ย่อหน้าที่ 2 ข้อ 13 ของ PBU 5/01)

เมื่อวันที่ 1 มีนาคม 2554 Alpha LLC ซื้อแชมพู 100 ขวดเพื่อขายปลีกต้นทุนต่อหน่วยจริงคือ 30 รูเบิลภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5.4 รูเบิล ในการบัญชี ราคาขายต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์นี้คือ 70 รูเบิล ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากการเก็บรักษาที่ไม่เหมาะสมในความร้อน คุณภาพของแชมพูจึงลดลง ราคาตลาดจึงลดลง และในวันที่ 14 กรกฎาคม พ.ศ. 2554 บริษัทได้ทำเครื่องหมายราคาลงตามจำนวนกำไรทางการค้าทั้งหมด ไม่พบผู้กระทำผิด หลังจากลดราคาสินค้าทั้งหมดก็จำหน่ายปลีกในวันที่ 1 สิงหาคม 2554

นักบัญชีของ Alpha LLC จัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 41 เครดิต 60

3,000 ถู (30 ถู x 100 ชิ้น) - สะท้อนถึงต้นทุนจริงของแชมพู

เดบิต 19 เครดิต 60

540 ถู - สะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต"

เดบิต 68 เครดิต 19

540 ถู - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" เป็นที่ยอมรับสำหรับการหัก

เดบิต 41 เครดิต 42

4,000 ถู [(70 rub. - 30 rub.) x 100 ชิ้น] - สะท้อนถึงจำนวนมาร์กอัปการค้าบนแชมพู

เดบิต 41 เครดิต 42

- (4000) - กลับรายการส่วนต่างทางการค้าที่เป็นของสินค้าที่เสียหาย

เดบิต 62 เครดิต 90-1

3,000 ถู - รับรู้รายได้จากการขายปลีกแชมพู

เดบิต 90-2 เครดิต 41

3,000 ถู - ตัดราคาขายแชมพูที่ขายออก

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”

457.63 รูเบิล [(30 รูเบิล / 118 x 18) x 100 ชิ้น] - ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณจากรายได้จากการขายแชมพู

เดบิต 99 เครดิต 90-9

457.63 รูเบิล (3,000 รูเบิล - 3,000 รูเบิล - 457.63 รูเบิล) - สะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายแชมพู

การสร้างสำรองเพื่อลดต้นทุนสินค้า

สินค้าที่ขายไม่ออกซึ่งสูญเสียคุณภาพเดิมทั้งหมดหรือบางส่วนจะแสดงในงบดุล ณ สิ้นปีที่รายงานหักด้วยสำรองสำหรับการลดลงของมูลค่าของสินทรัพย์วัสดุ นี่เป็นข้อกำหนดของย่อหน้าที่ 25 ของ PBU 5/01

ในการบัญชีภาษี ไม่ได้สร้างเงินสำรองเพื่อลดมูลค่าของสินค้า

การตัดจำหน่ายสินค้า

สินค้าที่เสียหายซึ่งไม่ต้องขายต่อจะถูกตัดออกจากทะเบียน การตัดขาดทุนสินค้าโภคภัณฑ์จะดำเนินการตามแบบฟอร์มหมายเลข TORG-16****

**** แบบฟอร์มนี้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 132

ภาพสะท้อนในการบัญชีภาษี

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร การสูญเสียจากความเสียหายระหว่างการจัดเก็บและการขนส่งสินค้าคงคลังภายในขอบเขตของบรรทัดฐานการสูญเสียตามธรรมชาติที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียจะเท่ากับต้นทุนวัสดุ (ข้อย่อย 2 ข้อ 7 มาตรา 254 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บันทึก

ขั้นตอนการอนุมัติบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติระหว่างการจัดเก็บและขนส่งสินค้าคงเหลืออยู่ภายใต้มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 พฤศจิกายน 2545 ฉบับที่ 814 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ามติฉบับที่ 814)

ตามวรรค 1 ของความละเอียดนี้บรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติที่ใช้ในการกำหนดจำนวนการสูญเสียที่ไม่สามารถกู้คืนได้จากการขาดแคลนและ (หรือ) ความเสียหายต่อสินค้าคงคลังได้รับการพัฒนาโดยคำนึงถึงเงื่อนไขทางเทคโนโลยีของการจัดเก็บและการขนส่งปัจจัยทางภูมิอากาศและฤดูกาลที่มีผลกระทบ การสูญเสียตามธรรมชาติ และอาจมีการแก้ไขตามความจำเป็น แต่อย่างน้อยหนึ่งครั้งทุกๆ ห้าปี

บรรทัดฐานของการสูญเสียทางธรรมชาติได้รับการพัฒนาโดยกระทรวงที่เกี่ยวข้องสำหรับสินค้าและผลิตภัณฑ์ประเภทต่างๆ ดังนั้นบรรทัดฐานสำหรับการสูญเสียตามธรรมชาติของผลิตภัณฑ์อาหารในด้านการค้าและการจัดเลี้ยงสาธารณะระหว่างการจัดเก็บและขนส่งสินค้าคงคลังจึงได้รับการพัฒนาและอนุมัติโดยกระทรวงอุตสาหกรรมและการค้าของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 ของมติหมายเลข 814) . ปัจจุบันบรรทัดฐานสำหรับการสูญเสียตามธรรมชาติของผลิตภัณฑ์อาหารในด้านการค้าและการจัดเลี้ยงสาธารณะได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียลงวันที่ 7 กันยายน 2550 ฉบับที่ 304

การใช้บรรทัดฐานที่พัฒนาขึ้นอย่างอิสระของการสูญเสียตามธรรมชาติเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรไม่ได้มีไว้สำหรับ เนื่องจากสิ่งนี้ขัดแย้งกับวรรค 2 ของมติหมายเลข 814 โดยเฉพาะอย่างยิ่งคำอธิบายที่คล้ายกันได้รับในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2010 เลขที่ 03-03-06/1/471 และ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2551 เลขที่ 19-12/106707

ความสูญเสียจากความเสียหายที่เกินกว่าบรรทัดฐานการสูญเสียตามธรรมชาติจะถูกนำมาพิจารณา ขึ้นอยู่กับว่ามีการระบุฝ่ายที่มีความผิดหรือไม่

สมมติว่าไม่ได้ระบุบุคคลที่รับผิดชอบต่อความเสียหายต่อสินค้า หรือศาลปฏิเสธที่จะชดใช้จำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นจากพวกเขา ในกรณีนี้ ความสูญเสียจากความเสียหายซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจควรถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษีตามวรรค 49 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากมีการระบุบุคคลที่มีความผิด จำนวนค่าชดเชยสำหรับความเสียหายที่เขายอมรับหรือต้องจ่ายตามคำตัดสินของศาลที่มีผลบังคับใช้ทางกฎหมายจะแสดงในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 3 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายได้รับรู้โดยใช้วิธีคงค้าง - ณ เวลาที่ผู้กระทำความผิดรับรู้ภาระผูกพันในการชดเชยความเสียหายหรือในขณะที่คำตัดสินของศาลมีผลใช้บังคับ (อนุมาตรา 4 วรรค 4 มาตรา 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ด้วยวิธีเงินสด - ในขณะที่ผู้กระทำผิดชดใช้ความเสียหาย (มาตรา 2 มาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) (เราเขียนเกี่ยวกับเรื่องนี้ข้างต้น)

โปรดทราบว่าผู้กระทำความผิดจะต้องรับผิดชอบทางการเงินอย่างเต็มที่ตามมาตรา 243 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน จำนวนความเสียหายที่เกิดกับนายจ้างเนื่องจากทรัพย์สินเสียหายนั้นกำหนดโดยความสูญเสียที่เกิดขึ้นจริงซึ่งกำหนดตามราคาตลาดที่เป็นอยู่ ณ วันที่เกิดความเสียหาย แต่ไม่ต่ำกว่ามูลค่าทรัพย์สินตามบัญชี ข้อมูลโดยคำนึงถึงระดับการสึกหรอของทรัพย์สินนี้ (มาตรา 246 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน RF)

จำนวนความเสียหายต่อสินค้าหากมีผู้กระทำผิดสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่ได้ดำเนินการเต็มจำนวนตามอนุวรรค 20 ของวรรค 1 ของมาตรา 265 ของรหัสภาษี ในกรณีนี้ การสูญเสียจากความเสียหายตามข้อกำหนดของวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีจะต้องได้รับการพิสูจน์และจัดทำเป็นเอกสาร เช่น เอกสารที่ตรงกัน ข้อความอธิบายจากพนักงาน คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/245

หากความร้อนในฤดูร้อนนำไปสู่เหตุฉุกเฉิน การสูญเสียจากความเสียหายต่อสินค้าสามารถนำมาพิจารณาทั้งหมดโดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามข้อย่อย 6 ของข้อ 2 ของมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย .

สำหรับข้อมูลของคุณ

เหตุฉุกเฉิน คือ สถานการณ์ในพื้นที่หนึ่งซึ่งเกิดขึ้นจากอุบัติเหตุ ปรากฏการณ์ทางธรรมชาติที่เป็นอันตราย ภัยพิบัติ ภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือภัยพิบัติอื่น ๆ ที่อาจส่งผลหรือส่งผลให้เกิดการบาดเจ็บล้มตายของมนุษย์ ความเสียหายต่อสุขภาพของมนุษย์หรือสิ่งแวดล้อม การสูญเสียที่สำคัญและการหยุดชะงักของสภาพความเป็นอยู่ของผู้คน (ข้อ 1 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 1 ของกฎหมายลงวันที่ 21 ธันวาคม 1994 ฉบับที่ 68-FZ)

ความถูกต้องของการสูญเสียที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดจะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสาร เช่น โดยใบรับรองจากสำนักอุตุนิยมวิทยาซึ่งจะต้องมีข้อมูลซึ่งเป็นผลมาจากความร้อนแรงในฤดูร้อน ภัยพิบัติทางธรรมชาติจึงเกิดขึ้นในสถานที่เฉพาะของสินค้าคงคลัง รายการ และการบ่งชี้ความเสียหายเฉพาะที่เกิดจากอุณหภูมิสูง (ดูมติของ FAS North Caucasus District ลงวันที่ 25 กันยายน 2552 ในกรณีที่หมายเลข A32-48446/2004-12/930-2008-56/32-58/385 , FAS North-Western District ลงวันที่ 21 ธันวาคม 2552 ในกรณีที่หมายเลข A42-5562/2551 ลงวันที่ 11 ธันวาคม 2549 ในกรณีที่หมายเลข A56-13533/2548 และ Federal Antimonopoly Service of the Ural District ลงวันที่ 20 ตุลาคม 2552 เลขที่ F09-7662/09-S3.

ตามวิธีคงค้างและตามวิธีเงินสด ผลขาดทุนจากความเสียหายของสินค้าจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่มีการบันทึกข้อเท็จจริงของความเสียหาย ยิ่งไปกว่านั้น หากบริษัทใช้วิธีการเงินสด จะคำนึงถึงความสูญเสียโดยมีเงื่อนไขว่าต้องชำระค่าสินค้าที่เสียหาย (มาตรา 1 ของมาตรา 272 และมาตรา 3 ของมาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีมูลค่าเพิ่ม "คืนแล้ว"

จำนวน VAT “ขาเข้า” ตามใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์จะมีการหักเงินสำหรับสินค้าที่ซื้อเพื่อดำเนินธุรกรรมที่รับรู้ว่าเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี (ข้อย่อย 2 ข้อ 2 ข้อ 171 ข้อ 1 ข้อ 172 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) การดำเนินการกำจัดสินค้าด้วยเหตุผลที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายหรือการโอนโดยเปล่าประโยชน์ไม่ต้องเสียภาษี VAT (มาตรา 39 และ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าที่ใช้ในการดำเนินการดังกล่าวจะไม่ถูกหักเงิน เมื่อตัดต้นทุนสินค้าเป็นค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการสูญเสียจากความเสียหาย จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" ที่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักไว้ก่อนหน้านี้อาจมีการเรียกคืน กระทรวงการคลังของรัสเซียได้ให้คำอธิบายที่คล้ายกันในจดหมายลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2011 03-03-06/1/387

มีความจำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระให้กับงบประมาณในรอบระยะเวลาภาษีที่สินค้าเริ่มใช้สำหรับการดำเนินงานที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี VAT (ย่อหน้า 4 ย่อหน้าย่อย 2 ข้อ 3 ข้อ 170 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการบัญชีภาษี จำนวน VAT ที่กู้คืนโดยเกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสีย VAT โดยทั่วไปจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อย่อย 1 ข้อ 2 ข้อย่อย 2 ข้อ 3 ข้อ 170 ข้อ 1 ของข้อ 264 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม หากค่าใช้จ่ายในรูปแบบของราคาของของมีค่าที่เสียหายไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับคืนอันเป็นผลมาจากการตัดสิ่งของมีค่าเหล่านี้ออกไปจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีด้วย ของวรรค 49 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาพสะท้อนในการบัญชี

เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนความสูญเสียจากความเสียหายของสินค้าที่ระบุระหว่างการจัดเก็บและการขายไม่ว่าจะขึ้นอยู่กับการระบุแหล่งที่มาของต้นทุนการผลิต (ค่าใช้จ่ายในการขาย) หรือผู้กระทำผิด บัญชี 94 “การขาดแคลนและความสูญเสียจากความเสียหายต่อ ของมีค่า” มีไว้เพื่อ” บัญชีนี้ใช้เพื่อสะท้อนต้นทุนของสินค้าที่เสียหายซึ่งไม่สามารถขายหรือนำไปใช้ต่อได้

จำนวนความเสียหายต่อสินค้าที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลังภายในขอบเขตของบรรทัดฐานการสูญเสียตามธรรมชาตินั้นเกิดจากต้นทุนการผลิตหรือการจัดจำหน่ายซึ่งเกินกว่าบรรทัดฐาน - เป็นของบุคคลที่มีความผิด หากไม่มีการระบุตัวผู้กระทำผิดหรือศาลปฏิเสธที่จะชดใช้ความเสียหายจากพวกเขา ความสูญเสียจากความเสียหายต่อสินค้าจะถูกตัดออกจากผลลัพธ์ทางการเงินของบริษัท พื้นฐานคือย่อหน้าย่อย "b" ของวรรค 3 ของข้อ 12 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ วรรค 5.1 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 มิถุนายน 2538 ฉบับที่ 49

Sigma LLC ขายปลีกผลไม้หลากหลายชนิด ในเดือนกรกฎาคม 2554 พบว่ากล้วยเน่าเสียเนื่องจากการละเมิดอุณหภูมิในการจัดเก็บผลไม้ในพื้นที่ขายโดยหัวหน้าฝ่ายขาย Ivanova I.I. ซึ่งเป็นผู้รับผิดชอบทางการเงิน คณะกรรมการพบว่าลูกแพร์ 7 กิโลกรัมเน่าเสียจนหมดและอาจถูกตัดออก ซึ่งมีการจัดทำรายงานในรูปแบบ TORG-16 ราคาขายปลีกลูกแพร์คือ 30 รูเบิล ต่อ 1 กิโลกรัมรวมถึงมาร์กอัปทางการค้า - 10 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องคืนเท่ากับ 12.6 รูเบิล

คำสั่งหมายเลข 304 ของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียลงวันที่ 7 กันยายน 2550 ได้อนุมัติบรรทัดฐานสำหรับการสูญเสียกล้วยสดตามธรรมชาติระหว่างการเก็บรักษาและการสุก มาตรฐานเหล่านี้ใช้กับโกดังผักและผลไม้แช่เย็นเทียม รวมถึงสถานที่จัดเก็บ Sigma LLC ไม่ใช่หนึ่งในองค์กรเหล่านี้ ดังนั้นหัวหน้าของบริษัทจึงตัดสินใจระงับความเสียหายทั้งหมดต่อสินค้าจากค่าจ้างของ Ivanova I.I. รายเดือนที่ 20% (มาตรา 138 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชีของ Sigma LLC:

ในเดือนกรกฎาคม พ.ศ. 2554

เดบิต 94 เครดิต 41

– 210 ถู (30 ถู x 7 กก.) - สะท้อนต้นทุนของกล้วยที่เน่าเสีย

เดบิต 94 เครดิต 42

-(70 rub.) (10 rub. x 7 กก.) - กลับรายการส่วนต่างทางการค้าที่เป็นของสินค้าที่เสียหาย;

เดบิต 19 เครดิต 68

12.6 รูเบิล - คืนสู่การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณ

เดบิต 91-2 เครดิต 19

12.6 ถู - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืนจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

เดบิต 73 เครดิต 94

210 ถู - จำนวนความสูญเสียจากการเน่าเสียของกล้วยนั้นมาจากผู้กระทำความผิด

เดบิต 42 เครดิต 98-4

70 ถู (10 รูเบิล x 7 กก.) - จำนวนมาร์กอัปทางการค้าที่เป็นของสินค้าที่เสียหายจะแสดงในรายได้รอการตัดบัญชี

เดบิต 70 เครดิต 73

42 ถู (210 รูเบิล x 20%) - สะท้อนถึงการหัก 20% ของจำนวนความเสียหายจากค่าจ้างของผู้กระทำผิด

เดบิต 98-4 เครดิต 91-1

14 รูเบิล (70 รูเบิล x 20%) - รวมอยู่ในรายได้อื่นเป็นส่วนหนึ่งของจำนวนมาร์กอัปการค้าซึ่งผู้กระทำผิดจะคืนเงินให้

ในเดือนสิงหาคม กันยายน ตุลาคม และพฤศจิกายน 2554

เดบิต 70 เครดิต 73

42 ถู (210 รูเบิล x 20%) - สะท้อนถึงการหักจำนวนความเสียหายจากค่าจ้างของผู้กระทำผิด

เดบิต 98-4 เครดิต 91-1

14 รูเบิล (70 รูเบิล x 20%) - รวมอยู่ในรายได้อื่นเป็นส่วนหนึ่งของจำนวนเงินมาร์กอัปการค้าซึ่งผู้กระทำผิดจะคืนเงินให้

วีเอ Petrova ที่ปรึกษาด้านภาษี