คำถามเกี่ยวกับเหตุผลในการแต่งตั้งผู้ตรวจสอบภาษีภาคสนามและความถี่ของการดำเนินการไม่หยุดที่จะกระตุ้นผู้เสียภาษี จะทราบได้อย่างไรว่าผู้ตรวจสอบจะสนใจกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจหรือไม่ และการตรวจสอบในสถานที่จะเริ่มขึ้นในอนาคตอันใกล้นี้หรือไม่ องค์กรได้รับการคัดเลือกให้ตรวจสอบอย่างไร? มีเกณฑ์การคัดเลือกดังกล่าวหรือไม่?
หน่วยงานกำกับดูแลออกคำชี้แจงเกี่ยวกับประเด็นเหล่านี้เป็นประจำเพื่อช่วยเหลือผู้เสียภาษี จากข้อมูลเหล่านี้ ผู้เขียนบทความได้เปิดเผยรายละเอียดปลีกย่อยบางประการของขั้นตอนการคัดเลือกองค์กรเพื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนามกับองค์กรเหล่านี้
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการตรวจสอบภาคสนาม
โดยอาศัยอำนาจตามวรรคหนึ่ง 2 หน้า 1 ศิลปะ 32 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีในการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบที่นำมาใช้ตามนั้น รูปแบบหนึ่งของการควบคุมดังกล่าวเกี่ยวข้องกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจ สิทธิในการดำเนินการซึ่งระบุไว้อย่างชัดเจนในย่อหน้า 2 หน้า 1 ศิลปะ 31 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ขั้นตอนสำหรับการดำเนินการตรวจสอบในสถานที่เวลาและความถี่ของการดำเนินการนั้นถูกควบคุมโดย Art 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามวรรค 5 ของบทความนี้ หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ตั้งแต่สองครั้งขึ้นไปสำหรับภาษีเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกัน เช่นเดียวกับที่พวกเขาไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่มากกว่าสองครั้งใน เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีหนึ่งรายในปีปฏิทิน (ยกเว้นบางกรณี)
กระทรวงการคลังในจดหมายเลขที่ 03-02-08/7955 ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2560 เน้นย้ำว่างานหลักของการควบคุมภาษีคือการรักษาสมดุลผลประโยชน์ระหว่างรัฐกับธุรกิจ ด้านหนึ่ง แรงกดดันต่อผู้เสียภาษีที่มีสติสัมปชัญญะซึ่งปฏิบัติตามภาระผูกพันของตนต่องบประมาณอย่างทันท่วงทีและครบถ้วนจะลดลง และในทางกลับกัน การลงโทษที่หลีกเลี่ยงไม่ได้จะเกิดขึ้นสำหรับผู้ที่จงใจหลบเลี่ยงการจ่ายภาษีและละเมิดกฎหมายภาษีอากร .
หนึ่งในวัตถุประสงค์หลักของการคลังในปัจจุบันคือการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ที่เหมาะสม ด้วยเหตุนี้ ระบบควบคุมและบริหารภาษีในเวลาที่เหมาะสมจึงได้รับการปรับปรุงอย่างต่อเนื่อง ซึ่งสร้างขึ้นจากงานวิเคราะห์ที่คาดการณ์ความเสี่ยงและคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เสียภาษี
การคัดเลือกผู้สมัครเพื่อคัดกรอง
การตรวจสอบในสถานที่ไม่ได้ดำเนินการด้วยวิธีการอย่างต่อเนื่อง ผู้ตรวจสอบโดยการวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีจะเลือกผู้สมัครที่สนใจ ผลจากการวิเคราะห์อย่างต่อเนื่องคือการรวมผู้เสียภาษีไว้ในแผนการตรวจสอบภาษีภาคสนาม ฝ่ายการเงินเรียกคืนในจดหมายเลขที่ 03-02-07/1/8547 ลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2017
เจ้าหน้าที่ยังชี้ให้เห็นว่าเอกสารหลักที่ใช้ในงานวิเคราะห์ของหน่วยงานด้านภาษีคือแนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีภาคสนามซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ MM-3- 06 / [ป้องกันอีเมล](ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าแนวคิด) กำหนดเกณฑ์ความเสี่ยงด้านภาษี 12 ประการสำหรับการเลือก
ทำไมคุณถึงต้องการการวิเคราะห์ตนเอง?
เป็นสิ่งสำคัญที่ผู้เสียภาษีสามารถใช้เกณฑ์ความเสี่ยงร่วมกับหน่วยงานด้านภาษีเพื่อประเมินกิจกรรมและชี้แจง ภาระภาษีโดยไม่ต้องรอการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่จริง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2017 ฉบับที่ 03-02-07/1/10004) เกณฑ์เหล่านี้เป็นแบบสาธารณะ
บันทึก.
เกณฑ์ความเสี่ยงถูกโพสต์บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service (www.nalog.ru) และมีการปรับปรุงอย่างสม่ำเสมอ Federal Tax Service แนะนำให้ผู้เสียภาษีแต่ละคนทำความคุ้นเคยกับข้อมูลที่โพสต์บนเว็บไซต์เพื่อการประเมินความเสี่ยงโดยอิสระ
การคำนวณภาระภาษีไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีศุลกากร รวมถึงจำนวนเบี้ยประกันที่ชำระแล้ว (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11.01.2017 ฉบับที่ 03- 01-15 / 208, Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 03.22.2013 หมายเลข -3-3/ [ป้องกันอีเมล]).
ตัวชี้วัดภาระภาษีที่คำนวณในลักษณะนี้จะเปรียบเทียบกับค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม (ระบุไว้ในภาคผนวก 3 ถึงแนวคิด)
มันเป็นสิ่งสำคัญที่การคำนวณมูลค่าอุตสาหกรรมเฉลี่ยของภาระภาษีในแนวคิดนั้นทำโดย Federal Tax Service โดยคำนึงถึงรายได้จากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หน่วยงานอธิบายว่า: ตัวบ่งชี้คำนวณเป็นอัตราส่วนของภาษีทั้งหมดที่องค์กรจ่ายรวมถึงภาษีที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีต่อรายได้ (บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ในส่วน "คำถามที่พบบ่อย" ที่นั่น เป็นการให้คำปรึกษาทางการเงินในคำถาม: วิธีการคำนวณเกณฑ์ "ภาระภาษี" ที่ใช้ตามแนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีภาคสนาม?)
แนวคิดไม่ได้ระบุว่าควรกำหนดตัวบ่งชี้นี้ในช่วงใด Federal Tax Service คำนวณสำหรับปีปฏิทิน ดังนั้นเพื่อการเปรียบเทียบตัวชี้วัดที่กำลังพิจารณา เมื่อคำนวณภาระภาษีขององค์กร แนะนำให้ใช้อัตราส่วนภาษีที่จ่ายและรายได้ที่ได้รับสำหรับปีด้วย
ผู้ควบคุมจะรับรู้ภาระภาษีในระดับต่ำหากมูลค่าต่ำกว่าค่าเฉลี่ยสำหรับอุตสาหกรรมที่เกี่ยวข้อง
บันทึก.
หากตัวบ่งชี้ภาระภาษีขององค์กรต่ำกว่าระดับเฉลี่ยสำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจในอุตสาหกรรมใดอุตสาหกรรมหนึ่ง (ประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ) อาจมีการกำหนดการตรวจสอบในสถานที่
ให้เรายกตัวอย่างการคำนวณตัวชี้วัดภาระภาษีขององค์กรที่ตั้งอยู่ใน OSNO และผู้ประกอบการรายบุคคลโดยใช้ "การทำให้เข้าใจง่าย" สำหรับการวิเคราะห์เปรียบเทียบกับมูลค่าอุตสาหกรรม
ตัวอย่าง 1
องค์กรดำเนินงานในด้านการผลิตสารเคมี รายได้สำหรับปี 2559 คือ 90 ล้านรูเบิล จำนวนภาษีที่จ่ายมีจำนวน 10 ล้านรูเบิล องค์กรยังระงับและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินให้กับพนักงานจำนวน 250,000 รูเบิล
มูลค่าของภาระภาษีสำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ดำเนินงานด้านการผลิตสารเคมีคือ 4.2%
ภาระภาษีขององค์กรคือ 11.4% ((10,000,000 rubles + 250,000 rubles) / 90,000,000 rubles x 100%) ซึ่งสูงกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมอย่างมีนัยสำคัญ (11.4% > 4.2%) .
ในกรณีนี้ ความเสี่ยงที่ผู้ตรวจการจะสนใจในกิจกรรมของผู้เสียภาษีมีน้อยมาก
ตัวอย่าง 2
ผู้ประกอบการรายบุคคลประกอบธุรกิจร้านอาหาร รายได้ประจำปีตามข้อมูล การบัญชีภาษีเท่ากับ 12 ล้านรูเบิล ณ สิ้นปี พ่อค้าจ่ายเงินเพียงระบบเดียวสำหรับระบบภาษีแบบง่ายจำนวน 720 พันรูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานถูกโอนเป็นจำนวน 100,000 รูเบิล
ในส่วนของร้านอาหารและโรงแรมภาระภาษีเฉลี่ยของอุตสาหกรรมอยู่ที่ 9%
0 rub.) / 90,000,000 rub x 100%) สูงกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม (11.4% > 4.2%)
ภาระภาษีของผู้ประกอบการคือ 6.8% ((100,000 rubles + 720,000 rubles) / 12,000,000 rubles x 100%)
ภาระภาษีของผู้ค้าจึงน้อยกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม (6.8%< 9 %). В таком случае налогоплательщику не избежать вопросов со стороны контролеров и дальнейшего предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью включения в план выездной проверки.
หากเงินเดือนต่ำกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม
ท่ามกลางความเสี่ยงด้านภาษี ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น นายจ้างจ่ายค่าจ้างให้ต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรมในภูมิภาคนี้ เช่นเดียวกับการดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจโดยใช้แผนการหลีกเลี่ยงภาษี สิ่งนี้ยังระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2017 ฉบับที่ 03-02-08/7955
จะรับข้อมูลเกี่ยวกับตัวบ่งชี้ทางสถิติของระดับค่าจ้างโดยเฉลี่ยตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในเมืองภูมิภาคหรือโดยทั่วไปสำหรับเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียได้อย่างไรและที่ไหน คุณสามารถอ้างถึงแหล่งที่มาเช่น:
การเงินละทิ้งการควบคุมทั้งหมดและเปลี่ยนไปใช้การควบคุมตามเกณฑ์ความเสี่ยง ซึ่งอิงจากการวิเคราะห์ที่ครอบคลุมเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เสียภาษี
ตามที่ระบุไว้ในแนวคิด ลำดับความสำคัญสำหรับการรวมอยู่ในแผนการตรวจสอบในสถานที่คือหน่วยงานที่ผู้ควบคุมมีข้อมูลเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมของพวกเขาในแผนการหลีกเลี่ยงภาษีหรือแผนการลดภาระภาษีและ (หรือ) ผลการวิเคราะห์ กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีอากรบ่งบอกถึงความผิดทางภาษีที่ถูกกล่าวหา
การดำเนินการอย่างเป็นระบบโดยผู้เสียภาษีอากรในการวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่เป็นอิสระช่วยให้สามารถประเมินความเสี่ยงทางภาษีและการชี้แจงหนี้สินทางภาษีได้ทันท่วงที และหากตัวชี้วัดประสิทธิภาพที่ประเมินตามเกณฑ์ที่กล่าวถึงในบทความแตกต่างจากที่กำหนดโดย Federal Tax Service ขอแนะนำให้ให้คำอธิบายแก่หน่วยงานด้านภาษี (ตามความคิดริเริ่มของตนเองหรือตามคำขอ) และหากมี ความต้องการดังกล่าว ให้ปรับภาระภาษีของตนในการประกาศฉบับปรับปรุง ซึ่งควรมาพร้อมกับหมายเหตุอธิบาย ในกรณีนี้ เราไม่แนะนำให้เพิกเฉยต่อการสื่อสารกับผู้ควบคุม
พฤติการณ์ที่บ่งชี้ว่าผู้เสียภาษีได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมเหตุสมผลระบุไว้ในพระราชกฤษฎีกา Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 53 MM-3-06/ [ป้องกันอีเมล]
หากเอกสารสูญหายเนื่องจากเหตุสุดวิสัย (ไฟไหม้ น้ำท่วม น้ำท่วม ความเสียหาย ฯลฯ) แต่ไม่ได้รับการฟื้นฟู เจ้าหน้าที่ภาษีก็จะมีเหตุผลทุกประการที่จะรวมผู้เสียภาษีไว้ในแผนการตรวจสอบสถานที่
การคำนวณตัวบ่งชี้สำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจประเภทหลักมีอยู่ในภาคผนวก 3 ของแนวคิด
โพสต์บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service of Russia www.nalog.ru ในส่วน "คำถามที่พบบ่อย".
ข้อมูลเกี่ยวกับที่อยู่อินเทอร์เน็ต หน่วยงานอาณาเขต Rosstat มีอยู่ในเว็บไซต์ Rosstat (www.gks.ru)
ข้อมูลเกี่ยวกับที่อยู่ของเว็บไซต์ของหน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมีอยู่ในเว็บไซต์ของ Federal Tax Service (www.nalog.ru)
แบบฟอร์ม หมายเหตุอธิบายระบุไว้ในภาคผนวก 5 ของแนวคิด
วันที่ตีพิมพ์: 27.01.2017 04:54 (เก็บถาวร)
สมาชิกสภานิติบัญญัติตั้งข้อสังเกตว่าหากส่งคำอธิบายข้างต้นลงในกระดาษ คำอธิบายดังกล่าวจะไม่ได้รับการพิจารณาส่ง
เช่นเคย การจัดเตรียมและส่งเอกสารจะได้รับ 5 วัน นับแต่วันที่ได้รับคำขอชี้แจง อาจแนบเอกสารอื่นๆ มากับคำอธิบายเพื่อยืนยันความถูกต้องของข้อมูลที่ป้อนในการรายงานภาษี แต่เอกสารทั้งหมดต้องอยู่ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ด้วย
ประการที่สอง ความรับผิดประเภทใหม่สำหรับการกระทำความผิดทางภาษีได้ปรากฏขึ้น
สำหรับการไม่ส่ง (ยื่นล่าช้า) โดยบุคคลต่อหน่วยงานภาษีของคำอธิบายที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของบทความในกรณีที่ไม่สามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่แก้ไขภายในระยะเวลาที่กำหนดตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 ความรับผิดที่กำหนดไว้สำหรับ ตามวรรค 1 ของข้อ 129.1 แห่งประมวลกฎหมาย (วรรค 13 ของข้อ 1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 130- FZ)
จำได้ว่าวรรค 3 ของมาตรา 88 ของประมวลกฎหมายกำหนดให้ส่งคำขอคำอธิบายสำหรับสามเหตุผล: หากพบข้อผิดพลาดในการประกาศ (การคำนวณ) และ (หรือ) ความขัดแย้งระหว่างข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่ส่งมาหรือความไม่สอดคล้องกันระหว่างข้อมูล จัดทำโดยผู้เสียภาษีและข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่จัดเก็บโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีและได้รับจากการควบคุมภาษี ในกรณีที่มีการประกาศการสูญเสียในการประกาศหรือเมื่อมีการส่ง "คำชี้แจง" ซึ่งจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณจะลดลง
ดังนั้นความรับผิดจึงเกิดขึ้นจากการไม่ส่งคำอธิบาย (การส่งล่าช้า) เช่นเดียวกับในกรณีของการส่งคำอธิบายภาษีมูลค่าเพิ่มบนกระดาษในรูปแบบของการปรับ 5,000 รูเบิลและการกระทำเดียวกันที่เกิดขึ้นซ้ำแล้วซ้ำอีกในปีปฏิทิน ค่าปรับจะเป็น 20,000 rub แล้ว
นอกจากนี้ วรรค 6 ของมาตรา 88 แห่งประมวลกฎหมายยังได้รับการแก้ไขเพื่อให้หน่วยงานด้านภาษีเมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีโต๊ะ กำหนดให้องค์กรผู้เสียภาษีหรือผู้ประกอบการรายบุคคลต้องให้คำอธิบายที่จำเป็นเกี่ยวกับธุรกรรม (ทรัพย์สิน) ซึ่ง มีการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีภายในห้าวัน
การตรวจสอบภาษีมีความจำเป็นในการควบคุมการจ่ายจำนวนภาษีที่บังคับโดยผู้ประกอบการ เพื่อระบุและขจัดการละเมิด บริการภาษีควบคุมความถูกต้องของการคำนวณและความตรงต่อเวลาของการชำระเงิน
การดำเนินการตรวจสอบภาษีจะง่ายขึ้น มีการแนะนำวิธีการควบคุมที่ไม่ได้มาตรฐาน
การเปลี่ยนแปลงนโยบายภาษีในปี 2563
ในแผนนโยบายภาษีปี 2563 เพื่อเพิ่มรายได้ภาษีให้ได้ตามงบประมาณ ไม่ให้ภาระภาษีเพิ่มขึ้น มีเครื่องมือเพิ่มเติมสำหรับการรับข้อโต้แย้งสำหรับความจำเป็นในการตรวจสอบ
เปลี่ยนแปลงการบริหารงานอย่างมีนัยส าคัญ รายงานเงินสมทบ กฎสำหรับการคำนวณภาษีบางอย่างก็เปลี่ยนไปเช่นกัน
การบริหารการเคลมประกัน
หน่วยงานด้านภาษีควบคุมการชำระเบี้ยประกันให้กับ FSS, PFR, FFOMS
การคำนวณจะมีให้ทุกเดือน ไม่เกินวันที่ 30 ของเดือนปัจจุบัน (สำหรับเดือนก่อนหน้า) การชำระเงินจะครบกำหนดในเดือนถัดไปภายในวันที่ 15
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 เป็นต้นไป ผู้ชำระเงินที่มีรายได้รวม 9 เดือนไม่เกิน 90 ล้านรูเบิล จะได้รับสิทธิ์ใช้ระบบนี้ หากไม่เกิน 120 ปี การทำงานในระบบภาษีแบบง่ายจะดำเนินต่อไป มูลค่าคงเหลือของกองทุนภายใต้เงื่อนไขการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ควรเกิน 150 ล้านรูเบิล
อัตราภาษีเป็นศูนย์
ใช้สำหรับท่อส่งก๊าซหลักและการผลิตก๊าซ รวมถึงการพัฒนาแร่ธาตุ ดินใต้ผิวดิน การผลิตฮีเลียม โครงการก่อสร้างทุน รายการทั้งหมดวัตถุที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
ในการจ่ายเงินจูงใจ
การจ่ายเงินจูงใจครั้งเดียวสำหรับโครงการกีฬาจะไม่ถูกหักภาษี กล่าวคือ สำหรับสถานที่ที่ได้รับรางวัลในโอลิมปิก, หูหนวก, พาราลิมปิกเกมให้กับผู้เข้าร่วมและโค้ชของพวกเขา (ผู้เชี่ยวชาญที่เกี่ยวข้องในการเตรียมการ)
การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้มีความหมายต่อผู้เสียภาษีอย่างไร?
สิทธิประโยชน์สำหรับผู้เสียภาษี:
- ลดระยะเวลายื่นคัดค้านตามผลการสอบและเหตุการณ์อื่นๆลดระยะเวลาลงเหลือ 10 วันทำการ นับแต่สิ้นสุดเหตุการณ์พิพาท
- คุณสมบัติของคำขอของผู้ตรวจสอบสำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีนอกจากเอกสารประกอบแล้ว ยังสามารถเริ่มการให้คำอธิบายเกี่ยวกับปัญหาทรัพย์สิน การทำธุรกรรมในด้านผลประโยชน์ได้ ต้องให้ข้อมูลนี้ภายใน 5 วัน คำอธิบายทั้งหมดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการยอมรับในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น การประกาศเวอร์ชันกระดาษไม่เป็นที่ยอมรับ มีการกำหนดบทลงโทษสำหรับความล้มเหลวในการจัดหาเอกสารในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์
- การตรวจสอบความน่าเชื่อถือของข้อมูลจาก Unified State Register of Legal Entities บ่อยขึ้นนอกจากนี้ การร้องเรียนและการเรียกร้องทั้งหมดจะได้รับการพิจารณา (เช่น จากคู่แข่ง) ตามสัญญาณที่ได้รับ การตรวจสอบเพิ่มเติมจะเริ่มดำเนินการภายในหนึ่งเดือน ข้อสงสัยใดๆ เกี่ยวกับการปลอมแปลงของบริษัทหรือที่อยู่ตามกฎหมายถือเป็นเรื่องที่น่าสงสัย ตัวอย่างเช่น นิติบุคคลหลายแห่งจดทะเบียนในที่อยู่เดียว สำหรับระยะเวลาการตรวจสอบข้อมูลที่น่าสงสัย การควบคุมภาษี มีสิทธิระงับการจดทะเบียนบริษัทได้ แต่เมื่อเวลาผ่านไปไม่ควรเกินหนึ่งเดือน เมื่อยืนยันการมีอยู่ของข้อมูลเท็จ ชื่อเสียงทางธุรกิจของหัวหน้าและทั้งบริษัทเสียหาย
อะไรจะถูกตรวจสอบบ่อยขึ้นในปี 2020
- การลงทะเบียนการลงทะเบียนการดำเนินงานของบริษัทโดยไม่ต้องจดทะเบียนถือเป็น "ธุรกิจที่ผิดกฎหมาย" (มีโทษจำคุกสูงสุด 5 ปี)
- ความถูกต้องตามกฎหมายของรายได้และการชำระภาษีเต็มจำนวนนำเข้าบัญชี ค่าจ้าง, รายได้อื่นของพนักงาน ปรากฎว่ามีเงินเดือน "สีเทา" แม้ว่าการละเมิดเหล่านี้จะพิสูจน์ได้ยาก เมื่อประเมินเงินสมทบเพิ่มเติม จะพิจารณาเฉพาะจำนวนเงินที่ระบุโดยเฉพาะเท่านั้น
- การสร้างบริษัท "ฝ่ายซ้าย"ด้วยการสร้างนิติบุคคลที่ผิดกฎหมายและการใช้เอกสารเพื่อการนี้ มีความเสี่ยงที่จะถูกจำคุกนานถึง 5 ปี และสำหรับการเบิกเงินผ่านบริษัทเชลล์ - มากถึง 7
- การประเมินค่าประดิษฐ์ของต้นทุนราคาซื้อในปี 2020 มีมาตรการคว่ำบาตรทางภาษีเพิ่มขึ้นสำหรับการใช้ราคาที่ไม่ใช่ราคาตลาด
ประเภทของเช็ค
การตรวจสอบจะแสดงโดยการตรวจสอบโต๊ะและภาคสนามตามกำหนดเวลาและไม่ได้กำหนดไว้
กล้องถ่ายรูป
ดำเนินการในหน่วยงานจัดเก็บภาษีโดยใช้ข้อมูลการคืนภาษี การตรวจสอบเอกสารเป็นเรื่องถูกกฎหมายหาก (มาตรา 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- การประกาศประกาศภาษีสำหรับการชำระเงินคืนงบประมาณ
- องค์กรได้ยื่นคำขอลดหย่อนภาษีเพิ่มจำนวนการสูญเสีย 2 ปีหลังจากการประกาศครั้งแรก
- พบความไม่สอดคล้องหรือความขัดแย้งจำนวนหนึ่ง
- เรียกร้องลดหย่อนภาษี
หากตรวจพบการละเมิดโดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบโต๊ะทำงาน อาจมีการเริ่มต้นการตรวจสอบในสถานที่
มาเยี่ยม
เพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์ที่ตึงเครียด จำเป็นต้องเตรียมพร้อมสำหรับการประชุมดังกล่าวเสมอ ข้อมูลสามารถมาจากคู่สัญญาผู้ตรวจภาษี ฐานข้อมูลถูกปิดสำหรับการเข้าถึงแบบสาธารณะ
การตรวจสอบภาคสนามจัดให้มีการศึกษางบการเงินอย่างละเอียดพร้อมความเป็นไปได้ที่จะถูกลงโทษในภายหลัง (จากการปรับจนถึงการจับกุม) เป็นไปไม่ได้ที่จะทราบล่วงหน้าเกี่ยวกับการมาเยือนครั้งต่อไป แต่สำหรับปี 2020 หน่วยงานด้านภาษีจะต้องดำเนินการตรวจสอบในสถานที่โดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบโต๊ะทำงานหากมีข้อบกพร่อง
ขั้นตอนของการดำเนินการ: 
- การวิเคราะห์เอกสารจัดขึ้นในอาณาเขตขององค์กร (องค์กร) โดยมีการประกาศเบื้องต้นและการนำเสนอใบรับรองอย่างเป็นทางการ ขั้นตอน: ขอเอกสาร, รับคำอธิบายที่จำเป็น, ตรวจสอบอาณาเขต, ยึดเอกสารทางการเงินที่จำเป็น การตรวจสอบระยะเวลาไม่ควรเกิน 2 เดือน ไม่เกิน 4 เดือน การต่ออายุจะมีสิทธิ์ในกรณีต่อไปนี้: วัตถุนั้นเป็นของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด เหตุสุดวิสัย
- สรุปผลด้วยรายงานรายงานจะรวบรวมฐานภาษี วิเคราะห์การละเมิดที่ระบุ และกำหนดคำแนะนำสำหรับการแก้ไข หากจำเป็น จะมีการประเมินภาษีเพิ่มเติมและมีการคว่ำบาตร
สิ่งแรกที่หน่วยงานด้านภาษีต้องการค้นหาคืออะไร?หากก่อนหน้านี้ ลำดับความสำคัญในการค้นหาเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่สมเหตุสมผลสำหรับกำไรสะสมและภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติม ตอนนี้การค้นหารายได้ที่ไม่ได้ประกาศก็ถูกเพิ่มเข้ามาแล้ว แม้แต่การร้องเรียนจากพนักงานที่ถูกไล่ออกจากองค์กรก็ถือว่า ศาลมักจะเข้าข้างหน่วยงานด้านภาษี
การระงับและการขยาย
การตรวจสอบผู้เสียภาษี (ภาคสนามหรือสำนักงาน) อาจถูกระงับในกรณีต่อไปนี้:
- การดำเนินการตรวจสอบเคาน์เตอร์
- การรวบรวมเอกสารที่จำเป็น
- การดำเนินการสอบ
ส่วนขยายสามารถดำเนินการได้ด้วยเหตุผลหลายประการ:
- หากผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดรายหนึ่ง
- ตามข้อมูลที่หาได้จากแหล่งต่างๆ เกี่ยวกับความผิดทางภาษี
- ในกรณีเหตุสุดวิสัย (ไฟไหม้ น้ำท่วม อื่นๆ)
- หากบริษัทมีแผนกแยกต่างหาก
- ในกรณีที่ไม่สามารถจัดเตรียมเอกสารที่ร้องขอได้ทันเวลา
- ภายใต้สถานการณ์อื่นๆ
ระยะเวลาของการตรวจสอบในสถานที่มาตรฐานคือสองเดือน (สามารถเพิ่มเป็น 4-6)
การตรวจสอบภาษีตามกำหนดเวลาและไม่ได้กำหนดไว้
โดยทั่วไป การตรวจสอบตามกำหนดการจะดำเนินการทุกๆ สามปี บริษัทจะแจ้งให้ทราบล่วงหน้าไม่เกินสามวัน แต่ยังมีคนที่ไม่ได้กำหนดไว้ พวกเขาสามารถดำเนินการโดย Rospotrebnadzor ในสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะและการขายยา
ตารางแสดง สถานการณ์ซึ่งอาจนำไปสู่การเริ่มการควบคุมภาษีที่ไม่ได้กำหนดไว้ในปี 2563
| สัญญาณอะไรที่ต้องตรวจสอบ (เหตุผลในการควบคุม) | คาดว่าจะมีการละเมิดอะไรบ้าง |
|---|---|
| ลดภาระภาษีที่สัมพันธ์กับระดับเฉลี่ยของอุตสาหกรรม (ไม่เกิน 10% หรือน้อยกว่า) | มีข้อสงสัยเรื่องการประหยัดภาษี |
| ขาดการสื่อสารอย่างแข็งขันในช่วงสรุปสัญญา, การละเมิดกฎสำหรับการดำเนินการ, ขาดข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับที่ตั้งของสถานที่ | ปฏิสัมพันธ์กับคู่สัญญาที่ก่อให้เกิดความสงสัย (ความไม่ไว้วางใจ) |
| เกินอัตราการเพิ่มการใช้จ่ายมากกว่ารายได้ | สมมติฐานการแสดงรายได้น้อย ค่าใช้จ่ายเกินจริง |
| ขาดทุนต่อเนื่อง | ขาดทุนไม่สอดคล้องกับรายได้จากการขายที่เพิ่มขึ้น |
| เงินเดือนพนักงานต่ำ (ต่ำกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม 10%) | ความสงสัยของการชำระเงิน "ในซองจดหมาย" |
| ความสงสัยในสัญญากับตัวกลางที่มีอยู่ | ตัวอย่างเช่น ความสงสัยในการจัดการกับผลิตภัณฑ์ที่ไม่สามารถผลิตในปริมาณที่กำหนดได้ในเวลาที่กำหนด ความคลาดเคลื่อนของทรัพยากรวัสดุที่ระบุกับข้อมูลจริง อีกอย่างหนึ่ง |
| เปลี่ยนสถานที่ | การอภัยโทษพิเศษเพื่อแก้ไขการละเมิดที่ระบุ |
| การไม่ปฏิบัติตามระดับการทำกำไรโดยเฉลี่ยของอุตสาหกรรม | การรายงานน้อยไป |
มาตรการทั่วไปของหน่วยงานภาษีในการค้นหาข้อมูลและหลักฐาน ได้แก่ ต่อไปนี้:
- สอบปากคำคู่สัญญา (พนักงานตามสัญญา) พยานที่เป็นไปได้ทั้งหมด
- การลงโทษพยานที่ไม่ปรากฏตัว
- พยานที่มาเยี่ยมในกรณีที่ไม่สามารถมาปรากฏตัวตามคำบอกกล่าวได้ ที่บ้านด้วยการเตรียมระเบียบการและแก้ไขในวิดีโอ
- โดยใช้ความสามารถของผู้ตรวจการอำเภอในการค้นหาพยาน สอบปากคำเพื่อให้ได้มาซึ่งข้อมูล
- ค้นหาแนวทางที่ไม่เป็นทางการ แหล่งข้อมูลทางเลือก การใช้ภาพถ่าย เสียง วิดีโอ การแก้ไขข้อเท็จจริงซึ่งตั้งแต่เดือนพฤษภาคม 2559 มีสิทธิ์เป็นพยานในศาล
- ค้นหาข้อมูล หลักฐานทางอินเทอร์เน็ต ในฐานข้อมูล 2-NDFL ตามคำขอของธนาคาร ตำรวจจราจร PRF
- การยึดหลักฐานทางกายภาพ (ฮาร์ดไดรฟ์ คอมพิวเตอร์) ต่อหน้าตำรวจ
- การใช้การพิมพ์โทรศัพท์เคลื่อนที่และแบบสำรวจทางโทรศัพท์ทางสังคม
เคล็ดลับทางเลือกที่ดีที่สุดสำหรับพฤติกรรมกรรมการในกรณีตรวจสอบ มีดังนี้:
ในปี 2020 องค์กรต่างๆ จะรวมอยู่ในแผนการตรวจสอบภาษีในกรณีต่อไปนี้:
- หากจำนวนการละเมิดสูงกว่า 10 ล้านรูเบิล
- ในกรณีที่มีการละเมิดขั้นต้นหรือเพิกเฉยต่อข้อกำหนดในการรายงานภาษีอย่างสมบูรณ์
- หากองค์กรรวมอยู่ในแผนสำหรับปี 2020 ตามผลการตรวจสอบโต๊ะทำงาน
- ที่สมดุลเป็นศูนย์ เริ่มกระบวนการชำระบัญชี
- เมื่อป้อนจำนวนผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด
- ในนามของหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย
ความรับผิดชอบต่อผลลัพธ์
ผู้ตรวจการมีสิทธิที่จะใช้การลงโทษความรับผิดทางภาษีกับผู้ประกอบการและนิติบุคคล เอกสารบางอย่างอาจถูกโอนไปยังกรมตำรวจเพื่อดำเนินคดีอาญา ระดับของการลงโทษขึ้นอยู่กับการละเมิดที่ระบุและเงื่อนไขที่ทำให้รุนแรงขึ้นหรือบรรเทาพวกเขา
คาดว่าจะยกเลิกภาระภาษีใน กรณีดังต่อไปนี้: เมื่อหมดอายุอายุความความไร้เดียงสาของความผิดเกี่ยวกับภาษี ยกเว้นความผิดจากภัยธรรมชาติ เหตุสุดวิสัย การปฏิบัติตามคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรจากหน่วยงานกำกับดูแล
รายการเงื่อนไขการบรรเทาและการทำให้รุนแรงขึ้นแสดงอยู่ในมาตรา 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความรับผิดทางภาษีไม่ได้รับประกันการยกเว้นจากความรับผิดทางอาญาหรือทางปกครอง
ค้นหาว่าบริษัทของคุณรวมอยู่ในแผนการตรวจสอบภาคสนาม IFTS สำหรับปี 2018 หรือไม่ ซึ่งคุณสามารถดูรายชื่อองค์กรสำหรับการตรวจสอบภาษีในปี 2018 เกณฑ์ใดบ้างที่มีในสาธารณสมบัติ ตรวจสอบว่าองค์กรของคุณอยู่ภายใต้การตรวจสอบอื่นๆ หรือไม่
แผนการตรวจสอบผู้ตรวจภาษี ประจำปี 2561
สามารถตรวจสอบได้สองประเภทสำหรับผู้เสียภาษี - กล้องถ่ายรูปและในสถานที่ แผนการตรวจสอบปี 2561 ของผู้ตรวจสอบภาษีอาจรวมถึงทั้งองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล
กำหนดการตรวจสอบภาษีของนิติบุคคลสำหรับปี 2018 โดย TIN
แนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีภาคสนามระบุว่านี่เป็นกระบวนการที่เปิดกว้าง อย่างไรก็ตาม ไม่มีขั้นตอนที่ชัดเจนในการกำหนดแผนและกำหนดการตรวจสอบภาคสนามของ IFTS สำหรับปี 2018 สำหรับการเข้าถึงแบบเปิด องค์กรจะไม่สามารถค้นหารายการอย่างถูกกฎหมายได้ทุกที่และค้นหาว่าอยู่ในรายการหรือไม่ อีกครั้ง เราจะชี้แจงว่าหน่วยงานด้านภาษีไม่เผยแพร่กำหนดการของการตรวจสอบภาษีที่วางแผนไว้ นิติบุคคลสำหรับปี 2561 ตาม TIN
เอกสารที่มีรายชื่อองค์กรที่อยู่ภายใต้การควบคุมภาษีในปี 2561 เป็นเอกสารแบบปิดสำหรับการใช้งานอย่างเป็นทางการ มันไม่ได้เผยแพร่อย่างเป็นทางการทุกที่
สำคัญ!ในระหว่างการตรวจสอบ หน่วยงานด้านภาษีต้องการข้อมูลที่สมบูรณ์เกี่ยวกับคู่สัญญา คุณสามารถสร้างเอกสารให้กับพันธมิตรรายใดก็ได้ใน ได้ฟรี และใช้เวลาเพียง 1 นาที เพียงหาบริษัทตาม TIN ชื่อหรือ OGRN และทำเอกสารเกี่ยวกับคู่สัญญา
รายชื่อหน่วยงานตรวจสอบภาษีปี 2561 ที่เป็นสาธารณสมบัติ
เป็นที่น่าสังเกตว่าบริการภาษีบนเว็บไซต์ได้เผยแพร่แผนและกำหนดการตรวจสอบในสถานที่ของ IFTS สำหรับปี 2018 ที่เกี่ยวข้องกับองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมที่รัฐควบคุม
คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับรายการการตรวจสอบภาษีตามกำหนดเวลานี้ได้จากเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service of Russia วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบดังกล่าวส่วนใหญ่จะเป็นการตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมบางประเภท
จะทราบได้อย่างไรว่าจะมีการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่จริงในปี 2561 และจะมีการเปลี่ยนแปลงกฎการตรวจสอบหรือไม่ มีวิธีหนึ่งที่จะช่วยคุณคำนวณความน่าจะเป็นที่ปีนี้ควรค่าแก่การรอการเยี่ยมชมของผู้ควบคุม เราจะพูดถึงเรื่องนี้ด้านล่าง
จะทราบได้อย่างไรว่าจะมีการตรวจสอบภาษีในสถานที่ในปี 2018
ผู้เสียภาษีสามารถประเมินความเป็นไปได้ของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงานในปี 2561 ได้อย่างอิสระโดยใช้เกณฑ์ที่ได้รับอนุมัติ ตามคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 หมายเลข MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล]
เอกสารนี้มีคะแนน 12 คะแนนสำหรับการประเมินความเสี่ยงด้วยตนเอง:
- ภาระภาษีต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม
- ขาดทุนในการรายงานทางบัญชีหรือภาษีในรอบระยะเวลาภาษีหลายงวด
- ส่วนแบ่งการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมาเกิน 89%
- การใช้จ่ายเติบโตมากกว่าการเติบโตของรายได้
- การจ่ายเงินเดือนเฉลี่ยต่ำกว่าระดับอุตสาหกรรมเฉลี่ยสำหรับเรื่อง
- สำหรับระบอบการปกครองพิเศษ: การประมาณซ้ำของตัวบ่งชี้ถึงขีด จำกัด ทำให้ขาดสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีพิเศษ
- สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล: ภาพสะท้อนของจำนวนเงินค่าใช้จ่ายที่ใกล้เคียงที่สุดกับจำนวนรายได้ที่ได้รับสำหรับปีปฏิทิน
- สัญญากับผู้ค้าปลีกหรือคนกลางโดยไม่มีเหตุผลทางเศรษฐกิจที่สมเหตุสมผล
- ขาดคำอธิบายและคำตอบสำหรับคำขอจากหน่วยงานด้านภาษี
- "การย้ายถิ่นฐาน" ระหว่างหน่วยงานด้านภาษี
- ความเบี่ยงเบนของระดับการทำกำไรสำหรับกิจกรรมที่กำหนดตามสถิติ
- ดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีความเสี่ยงด้านภาษีสูง
เกณฑ์สุดท้ายเกี่ยวข้องโดยตรงกับการตรวจสอบคู่สัญญา ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะพิจารณาว่า บริษัท กำลังดำเนินกิจกรรมที่มีความเสี่ยงหากไม่พบ:
- ผู้ติดต่อส่วนบุคคลของผู้บริหารของ บริษัท ซัพพลายเออร์, การสแกนหนังสือเดินทาง, เอกสารยืนยันอำนาจของเขา;
- ข้อมูลเกี่ยวกับที่ตั้งที่แท้จริงของคู่สัญญา
- ข้อมูลที่มีอยู่เกี่ยวกับซัพพลายเออร์ (เอกสารของคู่สัญญา) การเปรียบเทียบคู่สัญญา
- ข้อมูลเกี่ยวกับการลงทะเบียนของคู่สัญญาในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล
ยิ่งผู้เสียภาษีปฏิบัติตามเกณฑ์มากเท่าใด ก็ยิ่งมีแนวโน้มว่าเขาจะถูกรวมโดย IFTS ในแผนและกำหนดการของการตรวจสอบภาษีภาคสนามของ IFTS ในปี 2018