1. หลังจากทำรายการทรัพย์สินของสถาบันเครดิตแล้ว กรรมาธิการล้มละลายจะดำเนินการขายทรัพย์สินของสถาบันเครดิตในการประมูลแบบเปิดในลักษณะและเงื่อนไขที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางนี้ เว้นแต่จะมีขั้นตอนอื่นในการกำจัด ทรัพย์สินของสถาบันสินเชื่อกำหนดขึ้นโดยบทความนี้

2. กรรมาธิการล้มละลายซึ่งมีหน้าที่ดำเนินการโดยหน่วยงานตามข้อตกลงกับคณะกรรมการกำกับดูแลการธนาคารของธนาคารแห่งรัสเซียจะโอนทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และหนี้สินของสถาบันสินเชื่อหรือส่วนหนึ่งไปยังผู้ซื้อ (ผู้ซื้อ) ตาม ด้วยขั้นตอนที่กำหนดไว้ในบทความนี้

3. เพื่อที่จะตกลงในการโอนทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และหนี้สินของสถาบันสินเชื่อหรือส่วนหนึ่งไปยังผู้ซื้อ (ผู้ซื้อ) กรรมาธิการล้มละลายจะส่งข้อเสนอที่ต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับองค์ประกอบของธนาคารไปยังธนาคารแห่งรัสเซีย ทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และหนี้สินของสถาบันสินเชื่อ ผลของการประเมินทรัพย์สิน (สินทรัพย์) ที่ทำขึ้นตามข้อกำหนดของบทความนี้ตลอดจนเหตุผลในการโอนทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และหนี้สิน

4. หากเสนอการโอนทรัพย์สิน (ทรัพย์สิน) และภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อเพื่อดำเนินการในส่วนต่าง ๆ ข้อเสนอของกรรมการล้มละลายที่อ้างถึงในวรรค 3 ของบทความนี้จะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับองค์ประกอบของทรัพย์สิน (ทรัพย์สิน) ) และภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อในส่วนที่โอนไปแต่ละส่วน

5. จำนวนภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อที่โอนไปยังผู้ซื้อ (ผู้ซื้อ) จะถูกกำหนดโดยกรรมาธิการล้มละลายบนพื้นฐานของข้อมูลที่มีให้กับสถาบันสินเชื่อ มูลค่าทรัพย์สิน (สินทรัพย์) ของสถาบันสินเชื่อที่โอนไปยังผู้ซื้อ (ผู้ซื้อ) ถูกกำหนดตามรายงานของผู้ประเมินราคาที่ว่าจ้างโดยผู้ดูแลทรัพย์สินล้มละลายและดำเนินการตามสัญญา

6. คณะกรรมการกำกับดูแลการธนาคารของธนาคารแห่งรัสเซียจะตัดสินใจอนุมัติข้อเสนอของทรัสตีล้มละลายเพื่อโอนทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อหรือปฏิเสธที่จะอนุมัติภายในสิบวันทำการนับจากวันที่ วันที่ได้รับข้อเสนอดังกล่าวจากทรัสตีล้มละลายและแจ้งให้ทรัสตีล้มละลายทราบ การตัดสินใจไม่เกินสองวันทำการนับจากวันที่ตัดสินใจที่เกี่ยวข้อง

7. คณะกรรมการกำกับดูแลการธนาคารของธนาคารแห่งรัสเซียมีสิทธิ์ที่จะปฏิเสธที่จะอนุมัติข้อเสนอของกรรมาธิการล้มละลายในการโอนทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และหนี้สินของสถาบันสินเชื่อตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซีย

8. ภายในสามวันทำการนับจากวันที่ได้รับแจ้งการตัดสินใจของคณะกรรมการกำกับดูแลการธนาคารของธนาคารแห่งรัสเซียเกี่ยวกับการอนุมัติข้อเสนอของผู้ดูแลทรัพย์สินล้มละลายเพื่อโอนทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และภาระผูกพันขององค์กรสินเชื่อ ผู้ดูแลทรัพย์สินล้มละลายจะรวมอยู่ใน Unified Federal Register of Information on ข้อมูลการล้มละลายในการเลือกผู้ซื้อ (ผู้ซื้อ) ของทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และหนี้สินของสถาบันสินเชื่อซึ่งจะต้องมีขั้นตอนการให้ข้อมูลเกี่ยวกับองค์ประกอบของการโอน ทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และหนี้สินของสถาบันสินเชื่อตามมูลค่าและวิธีการประเมิน

9. สถาบันสินเชื่อที่ได้รับอนุญาตให้ระดมทุนจากบุคคลในเงินฝากมีสิทธิส่งใบสมัครเข้าร่วมในการคัดเลือกผู้ได้รับทรัพย์สิน (ทรัพย์สิน) และหนี้สินของสถาบันสินเชื่อภายในสิบการทำงาน วันนับจากวันที่รวมข้อมูลที่ระบุในข้อ 4 ของบทความนี้ไปยัง Unified Federal Register of Bankruptcy Information

10. คำขอเข้าร่วมในการคัดเลือกผู้ซื้อทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อต้องมีข้อเสนอเพื่อเลื่อนการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้ซื้อไปยังหน่วยงานในฐานะเจ้าหนี้สำหรับภาระผูกพันที่โอนไป หน่วยงานอันเป็นผลจากการที่หน่วยงานจ่ายเงินชดเชยการประกันให้แก่ผู้ฝากเงินของสถาบันสินเชื่อ ความล่าช้าที่ระบุอาจไม่เกินหนึ่งปีนับจากวันที่สรุปข้อตกลงในการโอนไปยังผู้ซื้อทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อ

12. คณะกรรมการกำกับดูแลการธนาคารของธนาคารแห่งรัสเซียอาจปฏิเสธที่จะอนุมัติผู้ซื้อทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และหนี้สินของสถาบันสินเชื่อตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซีย

13. ในกรณีของการโอนไปยังผู้ซื้อ (ผู้ได้รับ) ส่วนหนึ่งของภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อ ภาระหน้าที่ของเจ้าหนี้ในลำดับถัดไปจะถูกโอนหลังจากการโอนภาระหน้าที่ของเจ้าหนี้ของ คำสั่งซื้อก่อนหน้า ลำดับความสำคัญดังกล่าวถูกกำหนดตามมาตรา 189.92 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางนี้ ส่วนหนึ่งของภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อในคำสั่งซื้อเดียวไม่สามารถโอนไปยังผู้ซื้อได้ เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในบทความนี้

14. การโอนทรัพย์สิน (ทรัพย์สิน) และภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อหรือบางส่วนจะต้องดำเนินการบนพื้นฐานของความสุจริตและความสมเหตุสมผลของการกระทำของทรัสตีล้มละลายความเท่าเทียมกันของจำนวนภาระผูกพันที่โอนไปยัง มูลค่าของทรัพย์สินที่โอน (ทรัพย์สิน) การคุ้มครองสิทธิและผลประโยชน์โดยชอบด้วยกฎหมายของเจ้าหนี้ รวมถึงการลดความสูญเสียให้น้อยที่สุดในกรณีที่ใช้สิทธิของตนเพื่อรับความพอใจจากการเรียกร้องที่ชอบด้วยกฎหมายต่อสถาบันสินเชื่อ ลำดับความสำคัญและสัดส่วนของความพอใจของ สิทธิเรียกร้องของเจ้าหนี้ ความเท่าเทียมกันของเจ้าหนี้ที่มีลำดับความสำคัญเท่ากัน

15. เจ้าหนี้ของสถาบันสินเชื่อจะต้องได้รับแจ้งจากกรรมาธิการล้มละลายเกี่ยวกับการโอนที่กำลังจะเกิดขึ้นไปยังผู้ซื้อทรัพย์สิน (ทรัพย์สิน) และภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อหรือส่วนหนึ่งโดยส่งไปยังสิ่งพิมพ์อย่างเป็นทางการเพื่อตีพิมพ์หนังสือแจ้งการโอน ของทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และภาระผูกพันดังกล่าวรวมทั้งรวมไว้ในทะเบียนล้มละลายของรัฐบาลกลางแบบครบวงจร ประกาศดังกล่าวจะต้องเผยแพร่อย่างน้อยหนึ่งเดือนก่อนวันที่คาดว่าจะโอนไปยังผู้ซื้อทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และหนี้สินของสถาบันสินเชื่อหรือบางส่วน หนังสือแจ้งการโอนไปยังผู้ซื้อทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อหรือส่วนหนึ่งของทรัพย์สินนั้นจะต้องประกอบด้วย:

1) ชื่อของสถาบันเครดิตที่โอนทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และหนี้สินหรือส่วนหนึ่งส่วนใดของชื่อที่อยู่และข้อมูลที่ระบุสถาบันเครดิต (หมายเลขทะเบียนของรัฐของรายการในการลงทะเบียนของรัฐ นิติบุคคล, หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร);

2) ชื่อของสถาบันสินเชื่อที่ได้มาซึ่งทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อหรือบางส่วนของนั้นถูกโอนที่อยู่และข้อมูลที่ระบุสถาบันสินเชื่อ (หมายเลขทะเบียนของรัฐของรายการในการลงทะเบียนของรัฐของกฎหมาย นิติบุคคล หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร);

3) หลักเกณฑ์การจัดประเภทหนี้สินเป็นหนี้สินที่โอนไปยังผู้ซื้อ

4) ขั้นตอนสำหรับเจ้าหนี้ขององค์กรสินเชื่อเพื่อรับข้อมูลเกี่ยวกับการจัดประเภทภาระผูกพันให้เป็นภาระผูกพันที่โอนไปยังผู้ซื้อ

16. ภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ประกาศแจ้งการโอนไปยังผู้ซื้อทรัพย์สิน (ทรัพย์สิน) และภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อหรือส่วนหนึ่งส่วนใด เจ้าหนี้ของสถาบันสินเชื่อมีสิทธิส่งเป็นหนังสือไปยัง สถาบันสินเชื่อ แถลงการณ์ไม่เห็นด้วยกับการโอนสิทธิและภาระผูกพันตามสัญญาที่ทำกับสถาบันสินเชื่อ นับจากวันที่กรรมาธิการล้มละลายของคำขอดังกล่าวได้รับ ส่วนแบ่งตามสัดส่วนของทรัพย์สินที่จะโอนจะถูกยกเว้นโดยกรรมาธิการล้มละลายจากทรัพย์สินขององค์กรสินเชื่อที่จะโอนไปยังผู้ซื้อ

17. การเรียกร้องของเจ้าหนี้ของสถาบันสินเชื่อที่ได้ยื่นคำแถลงเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความไม่เห็นด้วยกับการโอนสิทธิและภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงที่สรุปโดยเขากับสถาบันสินเชื่อจะเป็นไปตามลำดับความสำคัญที่กำหนดโดยมาตรา 189.92 ของรัฐบาลกลางนี้ กฎ.

18. หลังจากโอนทรัพย์สิน (สินทรัพย์) และภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อหรือส่วนหนึ่งของทรัพย์สินดังกล่าวไปยังผู้ซื้อแล้ว ฝ่ายหลังจะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันที่ได้รับและ (หรือ) ภาระผูกพันในการชำระเงินตามเงื่อนไขที่มีอยู่ในวันที่ ของการเพิกถอนใบอนุญาตการธนาคารของสถาบันเครดิต

19. ทรัพย์สิน (ทรัพย์สิน) และหนี้สินของสถาบันสินเชื่อหรือบางส่วนจะถือว่าโอนไปยังผู้ซื้อตั้งแต่วันที่ลงนามในโฉนดการโอนโดยทั้งสองฝ่าย นับจากนั้นเป็นต้นมา ผู้ซื้อจะต้องรับผิดชอบต่อความเสี่ยงของการสูญเสียโดยไม่ได้ตั้งใจหรือความเสียหายจากอุบัติเหตุต่อทรัพย์สินที่เขาได้รับ พร้อมกันกับการลงนามในการโอน ผู้ดูแลการล้มละลายจะส่งไปยังสิ่งพิมพ์อย่างเป็นทางการสำหรับข้อมูลสิ่งพิมพ์เกี่ยวกับการโอนทรัพย์สินและภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อไปยังผู้ซื้อ และรวมถึงข้อมูลที่เกี่ยวข้องในทะเบียนข้อมูลการล้มละลายของรัฐบาลกลางรวม ข้อมูลดังกล่าวต้องมีข้อมูลตามวรรค 15

23. หลักทรัพย์ที่เป็นของสถาบันสินเชื่อที่ยอมรับว่ามีการหมุนเวียนในตลาดหลักทรัพย์อาจถูกขายในการประมูลที่จัดขึ้นหรือบนพื้นฐานของข้อตกลงการขายและการซื้อที่สรุปโดยไม่มีการประมูล

ส่งงานที่ดีของคุณในฐานความรู้เป็นเรื่องง่าย ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงานจะขอบคุณอย่างยิ่ง

โฮสต์ที่ http://www.allbest.ru

กระทรวงศึกษาธิการและวิทยาศาสตร์แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานะ สถาบันการศึกษาการศึกษาระดับมืออาชีพที่สูงขึ้น

"โนฟโกรอด มหาวิทยาลัยของรัฐตั้งชื่อตาม Yaroslav the Wise"

วิทยาลัยมนุษยศาสตร์และเศรษฐศาสตร์

หลักสูตรการทำงาน

ในอัตรา:

"การบัญชีในธนาคาร"

"การจัดและการบัญชีทรัพย์สินของธนาคาร"

กลุ่มนักเรียน98181

Barablin Maxim Andreevich

อาจารย์ ก.ล.ต. นพสุ

Gordeeva N.D.

เวลิกี นอฟโกรอด

บทนำ

1. แนวคิดการจัดทรัพย์สินและการบัญชีธนาคาร

1.1 การสนับสนุนด้านกฎระเบียบสำหรับการบัญชีทรัพย์สินในธนาคารและข้อกำหนดหลักที่บังคับใช้กับการบัญชีทรัพย์สิน

2.1 การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร

2.3 การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ

บทสรุป

บรรณานุกรม

บทนำ

มูลค่าของการบัญชีทรัพย์สินในธนาคารอยู่ที่ข้อเท็จจริงที่ว่าในกรณีที่ถูกเพิกถอนใบอนุญาตของธนาคารสำหรับสิทธิในการดำเนินการด้านการธนาคาร การขายทรัพย์สินในงบดุลของธนาคารควรนำไปสู่การชำระหนี้ของเจ้าหนี้ ควรสังเกตว่าธนาคารมักจะมีอุปกรณ์สำนักงานราคาแพงจำหน่าย ในบางธนาคารในสำนักงาน ผู้บริหารไม่เพียงแต่เครื่องเรือนโบราณเท่านั้น แต่ยังมีวัตถุทางศิลปะ ภาพวาดของศิลปินที่มีชื่อเสียง เครื่องลายครามที่เป็นเอกลักษณ์ คอลเลกชันของอัญมณีล้ำค่าและของมีค่าอื่นๆ

โดยปกติ การตรวจสอบเฉพาะเรื่องดำเนินการโดยพนักงานของธนาคารแห่งรัสเซีย ไม่รวมการตรวจสอบความถูกต้องของการบัญชีสำหรับทรัพย์สิน เนื่องจากธนาคารมีกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีสำหรับการดำเนินงานธนาคารที่เสี่ยงกว่า

ทั้งหมดนี้กำหนดความเกี่ยวข้องของหัวข้อที่เลือก "องค์กรและการบัญชีทรัพย์สินของธนาคาร" ในรัสเซียสมัยใหม่

เนื่องจากความเกี่ยวข้องที่ปฏิเสธไม่ได้ของหัวข้อที่เลือก จึงมีการกำหนดเป้าหมายต่อไปนี้เมื่อเขียนงาน:

กำหนดหลักการพื้นฐานและแนวคิดในการจัดทำบัญชีทรัพย์สินของสถาบันสินเชื่อ

ตามเป้าหมายเมื่อเขียนบทความภาคการศึกษาจำเป็นต้องแก้ไขงานต่อไปนี้:

เพื่อศึกษากฎหมายว่าด้วยการบัญชีทรัพย์สินของธนาคาร

กำหนดแนวคิดพื้นฐานของหัวข้อนี้

ให้แนวคิดของคำว่า "ทรัพย์สิน" และการจัดประเภททรัพย์สินตามเกณฑ์หลายประการ

การปฏิบัติตามงานเหล่านี้จะให้คำแนะนำเมื่อเขียนงานโดยสิ่งพิมพ์เฉพาะเรื่อง, กฎหมายว่าด้วยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, สื่อการสอนสำหรับนักเรียนชั้นมัธยมศึกษาตอนปลาย สถาบันการศึกษาในหัวข้อ "การบัญชีในธนาคาร" และ "การบัญชี" สิ่งพิมพ์พิเศษในหัวข้อ

การบัญชี ทรัพย์สิน ทรัพย์สิน ธนาคาร

1. แนวคิดพื้นฐานของการจัดและการบัญชีทรัพย์สินของธนาคาร

1.1 การสนับสนุนด้านกฎระเบียบสำหรับการบัญชีสำหรับทรัพย์สินในธนาคาร

การสนับสนุนทางกฎหมายสำหรับการบัญชีสำหรับทรัพย์สินของธนาคารหมายถึงระบบ เอกสารกฎเกณฑ์ควบคุมองค์กรและการบัญชีทรัพย์สินของสถาบันสินเชื่อในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งรวมถึงรหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย, กฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย) เช่นเดียวกับธนาคาร ของกฎระเบียบของรัสเซียที่นำมาใช้ตามพวกเขา

ดังนั้นกฎระเบียบทางกฎหมายของการบัญชีทรัพย์สินจึงจัดทำโดยระบบกฎหมายของรัสเซียสามระดับ:

ระดับบน:

ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่หนึ่ง) ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2537 ฉบับที่ 51-FZ ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2554 และประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่ 2) ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมและเพิ่มเติมมีผลตั้งแต่วันที่ 3 ธันวาคม , พ.ศ. 2554 โดยให้บทบัญญัติในสัญญาซื้อขายทรัพย์สินเช่นเดียวกับในมาตรา 209 แนวคิดของการเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่ธนาคารเป็นเจ้าของและเนื่องจากธนาคารทั้งหมดถูกสร้างขึ้นในรูปแบบของ บริษัท ธุรกิจธนาคาร ไม่สามารถมีสิทธิที่แท้จริงอื่นใดและสิทธิในเงินทุนที่ธนาคารใช้ตามที่ดึงดูด เช่า ชั่วคราวในงบดุลบนพื้นฐานของข้อตกลง

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่หนึ่ง) ลงวันที่ 31 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 146-FZ ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 19 กรกฎาคม 2011 และด้วยการแก้ไขและเพิ่มเติมที่มีผลบังคับใช้ในวันที่ 30 กันยายน 2011 ซึ่งกำหนดขั้นตอนการคำนวณ ภาษีสำหรับทรัพย์สินที่ได้มาและขายกลุ่มค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรขององค์กรมีการระบุไว้เช่นเดียวกับมาตรา 40 กำหนดขั้นตอนในการกำหนดราคาตลาดของทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้สัญญาบริจาคและในกรณีอื่น ๆ ของการรับฟรี

2. กฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย:

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 86-FZ เมื่อวันที่ 10 กรกฎาคม 2545 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 19 ตุลาคม 2554 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2554 "ในธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย (ธนาคารแห่งรัสเซีย)" ซึ่งให้ธนาคารแห่ง รัสเซียมีสิทธิที่จะใช้การกำกับดูแลการธนาคารในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นเดียวกับในวรรค 14 ของข้อ 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 86 ระบุว่าธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดหลักเกณฑ์การบัญชีและการรายงานสำหรับ ระบบธนาคารสหพันธรัฐรัสเซีย ;

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 395-1 ของวันที่ 2 ธันวาคม 1990 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2011 "เกี่ยวกับธนาคารและกิจกรรมการธนาคาร" ซึ่งในมาตรา 5 ระบุรายการของการดำเนินงานเพิ่มเติมที่องค์กรธนาคารสามารถมีส่วนร่วมได้ ซึ่งจำกัด การได้มาซึ่งทรัพย์สินโดยธนาคารเพื่อการค้า การผลิต และการประกันภัย นอกจากนี้ในมาตรา 40 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางนี้กฎสำหรับการบัญชีการนำเสนอรายงานทางการเงินและสถิติและการจัดทำรายงานประจำปีโดยสถาบันสินเชื่อได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยธนาคารแห่งประเทศรัสเซียโดยคำนึงถึงแนวปฏิบัติด้านการธนาคารระหว่างประเทศ

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 129-FZ ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 28 พฤศจิกายน พ.ศ. 2554 "การบัญชี" ซึ่งกำหนดพื้นฐานทางกฎหมายแบบครบวงจรวิธีการและหลักการบัญชีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตามการบัญชี ยังอยู่ในธนาคาร

3. ระเบียบของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ธนาคารแห่งรัสเซีย):

ระเบียบธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 302-P ลงวันที่ 26 มีนาคม 2550 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 1 ธันวาคม 2554 "ในกฎสำหรับการรักษาบัญชีในสถาบันสินเชื่อที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" ซึ่งจดทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรมของ สหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 9176 ระเบียบนี้กำหนดพื้นฐานทางกฎหมายและระเบียบวิธีแบบครบวงจรสำหรับการจัดระเบียบและการรักษาบัญชีที่จำเป็นสำหรับสถาบันสินเชื่อทั้งหมดในสหพันธรัฐรัสเซียและภาคผนวก 10 ของระเบียบนี้กำหนดพื้นฐานระเบียบวิธีสำหรับการจัดทำบัญชีข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์ไม่มีตัวตน , หุ้นที่จับต้องได้ของสถาบันสินเชื่อ

ระเบียบธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 242-P ลงวันที่ 16 ธันวาคม 2546 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 5 มีนาคม 2552 "ในองค์กรควบคุมภายในในสถาบันสินเชื่อและกลุ่มธนาคาร" ลงทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรมของสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนมกราคม 27, 2547 หมายเลข 5489;

จดหมายจากธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย (Bank of Russia) ชี้แจงประเด็นการใช้กฎหมาย ตลอดจนคำแนะนำจากธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการแก้ไขระเบียบว่าด้วยการบัญชีในธนาคาร

ตามเอกสารทางกฎหมายข้างต้น บทบัญญัติหลักในการบัญชีทรัพย์สินในธนาคารเปิดเผยสาระสำคัญในหลักการบัญชีสำหรับทรัพย์สินของธนาคาร:

การดำเนินการเอกสารอย่างเหมาะสมและการสะท้อนกลับในเวลาที่เหมาะสมในการบัญชีการรับ การเคลื่อนไหวภายใน การจำหน่ายทรัพย์สิน

การกำหนดมูลค่าเริ่มต้นของทรัพย์สินที่เชื่อถือได้โดยคำนึงถึงต้นทุนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการสร้างและการได้มา

ภาพสะท้อนทั้งหมดของต้นทุนในการเปลี่ยนแปลงต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินระหว่างสร้างเสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม ความทันสมัย ​​การสร้างใหม่ อุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ การชำระบัญชีบางส่วน

ควบคุมความปลอดภัยของทรัพย์สินที่รับทำบัญชี

ภาพสะท้อนการเคลื่อนไหวอย่างต่อเนื่อง ต่อเนื่องและสมบูรณ์ (รายได้ รายจ่าย การเคลื่อนย้าย) และการมีอยู่ของทรัพย์สิน

ประสิทธิภาพ (ทันเวลา) ของการบัญชีทรัพย์สิน

การปฏิบัติตามการบัญชีสังเคราะห์ด้วยข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์

การปฏิบัติตามข้อมูลการบัญชีคลังสินค้าของทรัพย์สินกับข้อมูลการบัญชี

การกำหนดผลลัพธ์ที่เชื่อถือได้จากการขายและการจำหน่ายทรัพย์สินอื่น ๆ โดยคำนึงถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการกำจัด (การรับรู้)

เพื่อให้เป็นไปตามหลักการเหล่านี้ สถาบันสินเชื่อต้องพัฒนาระบบการจัดการเอกสารที่มีเหตุผลและระบุบุคคลที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยของทรัพย์สิน

ธุรกรรมทั้งหมดจะต้องจัดทำเป็นเอกสารโดยเอกสารประกอบ - เอกสารทางบัญชีหลักบนพื้นฐานของการรักษาบัญชี เอกสารหลักจัดทำขึ้นตามข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129 "ในการบัญชี"

เอกสารแต่ละฉบับที่จัดทำรายการบัญชีต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้:

การกำหนดหมายเลขบัญชีเดบิตและเครดิตสำหรับรายการนี้ และหากจำเป็น ให้ระบุรายละเอียดอื่นๆ

วันที่ของรายการบัญชี;

ลายเซ็นของนักบัญชีที่ออกเอกสาร และสำหรับธุรกรรมที่อยู่ภายใต้การควบคุมเพิ่มเติม ให้ลงลายมือชื่อของพนักงานควบคุมด้วย

หลักการข้อหนึ่งข้างต้นกล่าวถึงความจำเป็นในการกำหนดมูลค่าทรัพย์สินของธนาคารอย่างถูกต้อง กล่าวคือ การกำหนดค่าเริ่มต้น มูลค่าคงเหลือ

ทรัพย์สินได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเมื่อมีการสร้าง (สร้าง) สร้าง (ผลิตขึ้น) ได้มา (รวมถึงภายใต้ข้อตกลงการตั้งถิ่นฐาน) ซึ่งสนับสนุนโดยผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) เพื่อชำระเงินสำหรับทุนจดทะเบียนที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงการบริจาคในกรณีอื่น ๆ ของใบเสร็จรับเงินและรายรับอื่นๆ

ต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินที่ได้มาโดยมีค่าธรรมเนียม ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายที่ดำเนินการแล้ว คือผลรวมของค่าใช้จ่ายจริงขององค์กรสินเชื่อเพื่อการได้มา การก่อสร้าง (การก่อสร้าง) การสร้าง (การผลิต) และการนำไปยังสถานะที่เป็นอยู่ เหมาะสมกับการใช้งาน

ต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินที่ได้รับจากทุนจดทะเบียน (สำรอง) ของสถาบันสินเชื่อคือมูลค่าทางการเงินที่ตกลงกันโดยผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) เว้นแต่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

ต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงการบริจาคและในกรณีอื่น ๆ ของการรับฟรีเช่นเดียวกับต้นทุนของทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงที่ให้เพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การชำระเงิน) ในรูปแบบที่มิใช่ตัวเงินคือราคาตลาดของทรัพย์สินที่เหมือนกัน ณ วันที่โพสต์

การประเมินมูลค่าทรัพย์สินซึ่งมูลค่าเมื่อได้มาจะแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศกำหนดเป็นรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งมีผลบังคับใช้ในวันที่ยอมรับทรัพย์สินเพื่อการบัญชี

สินค้าคงคลังของทรัพย์สินจะดำเนินการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียตามประเภทของทรัพย์สินของธนาคาร

1.2 แนวคิดเรื่องทรัพย์สินและประเภทของทรัพย์สิน

คำว่า "ทรัพย์สิน" มีความหมายหลายประการ

จากมุมมองทางกฎหมาย ทรัพย์สินถูกเข้าใจว่าเป็นชุดของสิ่งของและมูลค่าทางวัตถุ รวมทั้งเงินและหลักทรัพย์ ตลอดจนชุดของสิทธิในทรัพย์สิน ในแง่นี้ คำว่า "ทรัพย์สิน" มักใช้ในกฎหมาย สามารถกำหนดเป็นวัสดุที่เข้าใจทรัพย์สิน

จากมุมมองทางเศรษฐกิจ ทรัพย์สินถูกเข้าใจว่าเป็นชุดของสิ่งของ สิทธิในทรัพย์สิน และภาระผูกพันที่บ่งบอกถึงสถานะทรัพย์สินของผู้ขนส่ง ดังนั้นงบดุลที่ประกอบด้วยสินทรัพย์และหนี้สินจึงกำหนดลักษณะฐานะการเงินขององค์กร ณ วันที่รายงาน ความเข้าใจอย่างกว้างๆ เกี่ยวกับหมวดหมู่ "ทรัพย์สิน" นี้เหมาะสมที่สุดสำหรับกิจกรรมของผู้ประกอบการ

จากมุมมองของการบัญชีในสถาบันสินเชื่อ ทรัพย์สินของธนาคารคือชุดของสิ่งต่าง ๆ ผลประโยชน์ที่จับต้องไม่ได้และการเรียกร้องทรัพย์สินบนพื้นฐานของกิจกรรมการธนาคารที่ดำเนินการ คุณสามารถรับแนวคิดเกี่ยวกับฐานทรัพย์สินของธนาคารแห่งใดแห่งหนึ่งจากการวิเคราะห์งบดุล ซึ่งบันทึกสินทรัพย์และหนี้สินของธนาคาร กำไรและขาดทุนของธนาคาร

นอกจากนี้ ในการเปิดเผยแนวคิดนี้เกี่ยวกับทรัพย์สินของธนาคาร เราสามารถใช้แนวทางทั้งหมดที่อธิบายฐานทรัพย์สินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจตามประเพณี รวมถึงการจำแนกทรัพย์สินตามเกณฑ์ต่างๆ:

1) ขึ้นอยู่กับการแสดงออกทางกายภาพของทรัพย์สินและการใช้งานในกระบวนการผลิตของธนาคารตามภาคผนวกที่ 10 ของระเบียบของธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 302-P "ในกฎสำหรับการรักษาบัญชีในเครดิต สถาบันที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" สามารถแยกแยะได้ดังต่อไปนี้:

สินทรัพย์ถาวร;

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน

รายการสิ่งของ.

สินทรัพย์ถาวรเข้าใจว่าเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์เกิน 12 เดือน ใช้เป็นสื่อกลางในการจัดหาบริการ บริหารจัดการธนาคาร และกรณีพิเศษอื่นๆ มาตรฐานและข้อกำหนดทางเทคนิค

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นวัตถุของทรัพย์สินทางปัญญาที่ธนาคารได้มาหรือสร้างขึ้นหรือวัตถุอื่น ๆ ของทรัพย์สินทางปัญญาที่ไม่มีโครงสร้างที่เป็นสาระสำคัญ ใช้ในการปฏิบัติงาน การให้บริการ หรือเพื่อความต้องการในการจัดการของธนาคารเป็นระยะเวลานานกว่า กว่า 12 เดือน

ในส่วนของการสำรองวัสดุ สินทรัพย์วัสดุที่ใช้สำหรับการให้บริการ ความต้องการด้านการบริหาร เศรษฐกิจ และสังคมจะถูกนำมาพิจารณาด้วย

2) ตามวิธีการรับทรัพย์สินได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี:

การก่อสร้าง (การก่อสร้าง);

การสร้าง (การผลิต);

การได้มา (รวมถึงภายใต้ข้อตกลงการชดเชย);

ผลงานโดยผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ในการชำระทุนจดทะเบียน

ใบเสร็จรับเงินภายใต้ข้อตกลงการบริจาค

ใบเสร็จรับเงินภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยน

กรณีอื่นๆ ของการรับฟรีและรายรับอื่นๆ

3) ตามแหล่งที่มาของการก่อตัวของทรัพย์สิน:

เป็นเจ้าของ (รวมถึงผู้ที่มีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียน);

เช่า (รวมถึงทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้สัญญาเช่าการเงิน - สัญญาเช่า)

4) ทรัพย์สินขององค์กร:

เคลื่อนย้ายได้ - ทรัพย์สินทั้งหมดที่กฎหมายไม่ได้กำหนดเป็นอสังหาริมทรัพย์

อสังหาริมทรัพย์ - ประเภทของทรัพย์สินที่กฎหมายรับรองว่าเป็นอสังหาริมทรัพย์ นั่นคือ แปลงที่ดิน แปลงดินใต้ผิวดิน และทุกอย่างที่เกี่ยวโยงกับที่ดินอย่างแน่นหนา นั่นคือ วัตถุที่ไม่สามารถเคลื่อนย้ายได้โดยไม่มีความเสียหายต่อวัตถุประสงค์อย่างไม่สมส่วน รวมทั้งอาคาร โครงสร้าง , วัตถุที่ยังก่อสร้างไม่เสร็จ

5) ตามรูปแบบวัสดุ:

สินทรัพย์ที่มีตัวตน - สินทรัพย์ถาวร สินค้าคงคลัง;

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน คือ สินทรัพย์ที่ไม่มีตัวตน

การจำแนกประเภททรัพย์สินบนเหตุเหล่านี้ทำให้เข้าใจคำศัพท์นี้มากขึ้น

2. การจัดทำบัญชีทรัพย์สินในสถาบันสินเชื่อ

2.1 การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร

ตามภาคผนวกหมายเลข 10 ถึงระเบียบหมายเลข 302-P ของธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย "ตามกฎสำหรับการรักษาบันทึกการบัญชีในสถาบันสินเชื่อที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" สินทรัพย์ถาวรได้รับการยอมรับว่าเป็นส่วนหนึ่งของ ทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งานเกิน 12 เดือนซึ่งใช้เป็นแรงงานในการจัดหาบริการ การจัดการสถาบันสินเชื่อ ตลอดจนในกรณีที่กำหนดโดยมาตรฐานและข้อกำหนดด้านสุขอนามัยและสุขอนามัย ด้านเทคนิคและการปฏิบัติงาน ตลอดจนข้อกำหนดทางเทคนิคพิเศษอื่น ๆ

สินทรัพย์ถาวรรวมถึงอาวุธโดยไม่คำนึงถึงมูลค่า เช่นเดียวกับอาวุธที่ได้รับจากสถาบันสินเชื่อเพื่อใช้ชั่วคราวจากหน่วยงานภายในตามกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 150-FZ ลงวันที่ 13 ธันวาคม พ.ศ. 2539 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 6 ธันวาคม พ.ศ. 2554 .

สินทรัพย์ถาวรยังรวมถึงเงินลงทุนในสินทรัพย์ถาวรที่เช่าด้วย หากตามสัญญาเช่าที่สรุป เงินลงทุนเหล่านี้เป็นทรัพย์สินของผู้เช่า

สิ่งอำนวยความสะดวกในการส่งสัญญาณและโทรศัพท์โดยไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายหากไม่รวมอยู่ในต้นทุนของอาคารในระหว่างการก่อสร้าง

หนังสือไม่ว่าค่าใช้จ่าย

หัวหน้าธนาคารมีสิทธิกำหนดขีดจำกัดมูลค่าของรายการเพื่อรวมไว้ในสินทรัพย์ถาวรได้ เช่น เมื่อรับวัตถุเพื่อการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวรในองค์กรที่ไม่ใช่สินเชื่อทางการค้า มูลค่าของวัตถุต้อง อย่างน้อยสองหมื่นรูเบิล รายการที่ต่ำกว่าขีดจำกัดที่กำหนดจะถือเป็นสินค้าคงคลัง

หน่วยการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรเป็นวัตถุสินค้าคงคลังซึ่งกำหนดหมายเลขสินค้าคงคลังและเปิดบัญชีส่วนตัวตามข้อกำหนดสำหรับบัญชีส่วนบุคคลที่อธิบายไว้ในภาคผนวกหมายเลข 10 ของระเบียบของธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลขอาณาเขต ของสหพันธรัฐรัสเซีย" การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของสินทรัพย์ถาวรจัดเรียงตามวัตถุตามบัญชีส่วนบุคคลของรายการในบัตรสินค้าคงคลังหรือบัญชีสินค้าคงคลัง 0489007 เช่นเดียวกับในสมุดรายวันของสินทรัพย์ถาวร 0489008 ตัวเลขที่ระบุในรายการบัญชีจะติดอยู่กับบัตร ไพ่ถูกวางในดัชนีไพ่โดยกลุ่มของวัตถุที่เป็นเนื้อเดียวกัน

ได้รับอนุญาตให้เก็บบัตรหนังสือเดินทางกลุ่มสำหรับรายการที่เหมือนกันหลายรายการที่ซื้อพร้อมกัน สมุดรายวันของสินทรัพย์ถาวรตอนสิ้นปียังไม่ได้สรุปและรายการในนั้นยังคงดำเนินต่อไปในปีใหม่ ตามสถานที่ปฏิบัติงานของออบเจ็กต์จะมีการรวบรวมรายชื่อของออบเจ็กต์สินค้าคงคลังที่กำหนดให้กับผู้รับผิดชอบทางการเงิน พื้นฐานสำหรับการกรอกบัตรสินค้าคงคลังหรือหนังสือเป็นเอกสารทางบัญชีหลัก (การกระทำของการยอมรับและการโอนสินทรัพย์ถาวร เอกสารข้อมูลทางเทคนิคและเอกสารอื่น ๆ ที่แสดงถึงสถานะของวัตถุ วัตถุประสงค์และขั้นตอนของวัตถุ เงื่อนไขการใช้งาน)

หากวัตถุหนึ่งชิ้นมีหลายส่วน อายุการให้ประโยชน์แตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ แต่ละส่วนดังกล่าวถือเป็นวัตถุสินค้าคงคลังอิสระ

การรับสินทรัพย์ถาวรอาจเป็นผลมาจากการก่อสร้าง (การก่อสร้าง) การสร้าง (การผลิต) การได้มาและการรับอื่น ๆ

สินทรัพย์ถาวรทุกประเภทจะแสดงในการบัญชีด้วยต้นทุนเดิมซึ่งกำหนดไว้สำหรับออบเจ็กต์:

มีส่วนร่วมโดยผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) เพื่อสนับสนุนทุนจดทะเบียนของธนาคาร - โดยข้อตกลงของคู่สัญญา

รับฟรี - โดยวิธีการของผู้เชี่ยวชาญหรือตามเอกสารการรับและโอนสินทรัพย์ถาวรหรือในราคาตลาด

ซื้อโดยมีค่าธรรมเนียม - ตามต้นทุนจริงที่เกิดขึ้น รวมถึงต้นทุนในการจัดส่ง การติดตั้ง การประกอบ การติดตั้ง

สร้างโดย ต้นทุนที่แท้จริง.

โครงสร้างเฉพาะของต้นทุนสำหรับการก่อสร้าง (การก่อสร้าง) การสร้าง (การผลิต) การได้มาซึ่งทรัพย์สิน (รวมภาษี) ถูกกำหนดโดยสถาบันสินเชื่อตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงการดำเนินการทางกฎหมายของกระทรวงการคลัง สหพันธรัฐรัสเซีย

อนุญาตให้เปลี่ยนแปลงต้นทุนเริ่มต้นได้ในระหว่างการสร้างเสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การชำระบัญชีบางส่วน และการประเมินค่าใหม่ของวัตถุ

สินทรัพย์ถาวรสามารถบันทึกด้วยต้นทุนคืนซึ่งเกิดขึ้นจากการตีราคาสินทรัพย์ถาวรใหม่ซึ่งดำเนินการโดยการตัดสินใจของรัฐบาล

ต้นทุนทดแทนคือต้นทุนของการทำซ้ำของสินทรัพย์ถาวร ณ เวลาที่กำหนด กล่าวคือ การจัดหาหรือการก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกตามราคาปัจจุบันหรือต้นทุนการผลิตในสภาพใหม่ ตัวอย่างเช่น ในสภาวะเงินเฟ้อ ต้นทุนวัตถุดิบ วัตถุดิบ อะไหล่ อัตราค่าจ้างเพิ่มขึ้น สถาบันสินเชื่อใดๆ จำเป็นต้องสร้างแหล่งเงินทุนเพื่อทดแทนวัตถุที่สึกหรอในปริมาณที่มากกว่าต้นทุนเดิม ตามลำดับเมื่อขายวัตถุมูลค่าการขายควรเพิ่มขึ้น

การประเมินค่าใหม่จะดำเนินการผ่านค่าสัมประสิทธิ์ที่จัดตั้งขึ้นจากส่วนกลาง หรือโดยการแปลงต้นทุนเดิมโดยตรงเป็นมูลค่าที่เรียกคืนตามราคาตลาดที่บันทึกไว้ ในเวลาเดียวกัน จำนวนของค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายก่อนหน้านี้จะถูกคำนวณใหม่ด้วย ผลลัพธ์ของการประเมินค่าใหม่เปลี่ยนแปลงไม่เพียงแต่ต้นทุนเริ่มต้นและจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาของวัตถุ แต่ยังสร้างแหล่งที่มาใหม่ - ทุนเพิ่มเติมในบัญชี 10601 "การเพิ่มมูลค่าของทรัพย์สินในระหว่างการตีราคาใหม่"

ธนาคารอาจไม่เกินปีละครั้ง - ในวันที่ 1 มกราคมของปีรายงาน - ตีราคาสินทรัพย์ถาวรใหม่ด้วยต้นทุนทดแทนโดยการจัดทำดัชนีหรือคำนวณใหม่โดยตรงตามราคาตลาดที่มีการจัดทำเป็นเอกสาร ตามมาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลลัพธ์ของการประเมินค่าใหม่จะแสดงในบันทึกทางบัญชีในเดือนมกราคม

ได้รับอนุญาตให้เก็บบันทึกการบัญชีของสินทรัพย์ถาวรในรูเบิลทั้งหมด แต่มีการปัดเศษขึ้นเท่านั้น ในกรณีนี้ สินทรัพย์ถาวรจะถูกบันทึกเป็นรูเบิลทั้งหมด และจำนวนเงินที่ปัดเศษเป็น kopecks จะถูกโอนเข้าบัญชีรายได้

สำหรับการบัญชีทั่วไปของสินทรัพย์ถาวรจะใช้บัญชีที่ใช้งานอยู่ 604 "สินทรัพย์ถาวร" ซึ่งจัดเตรียมองค์กรและการบัญชีสำหรับความพร้อมใช้งานการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวรที่อยู่ในการดำเนินงานสต็อก mothballed เช่า บัญชีเดียวกันนี้ยังรวมถึงแปลงที่ดินที่เป็นของสถาบันสินเชื่อและวัตถุอื่น ๆ ของการจัดการธรรมชาติ เช่นเดียวกับการลงทุนในสินทรัพย์ถาวรที่เช่า

ในการเดบิตของบัญชี จำนวนของสินทรัพย์ถาวรที่เป็นตัวพิมพ์ใหญ่จะถูกลงรายการบัญชีตามบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับเงินลงทุน สำหรับการบัญชีสำหรับทุนเพิ่มเติมสำหรับจำนวนของการตีราคาสินทรัพย์ถาวรที่ดำเนินการในลักษณะที่กำหนด ทุนจดทะเบียนสำหรับมูลค่า ของสินทรัพย์ถาวรที่จ่ายให้กับทุนจดทะเบียน

เครดิตของบัญชีสะท้อนถึงจำนวนสินทรัพย์ถาวรที่เกษียณแล้วซึ่งสอดคล้องกับบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการขาย (การขาย) ของทรัพย์สินโดยบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการเพิ่มขึ้นของมูลค่าทรัพย์สินในระหว่างการตีราคาใหม่

การบัญชีดำเนินการโดยกลุ่มของสินทรัพย์ถาวรที่เกิดขึ้นในบัญชีของลำดับที่สอง:

บัญชี 60401 "อาคารและโครงสร้าง";

บัญชี 60404 "Earth";

บัญชี 60405“ บทบัญญัติสำหรับการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้น”

อันเป็นผลมาจากการดำเนินการ วัตถุใด ๆ จากสินทรัพย์ถาวรข้างต้นเสื่อมสภาพนั่นคือสูญเสียคุณสมบัติทางเทคนิคและเศรษฐกิจและคุณภาพทางกายภาพ นิพจน์ต้นทุนสำหรับการสูญเสียคุณสมบัติเหล่านี้ตามออบเจ็กต์เรียกว่าค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

ธนาคารแต่ละแห่งในฐานะเจ้าของสินทรัพย์ถาวรจำเป็นต้องทำให้แน่ใจว่ามีการสะสมของเงินทุน (แหล่งที่มา) สำหรับการจัดหาและฟื้นฟูวัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคา ซึ่งทำได้โดยการหักค่าเสื่อมราคาซึ่งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของธนาคาร บรรทัดฐานเป็นแบบรายปีซึ่งเป็นพื้นฐานในการคำนวณอายุการใช้งานของโรงงาน หากตลอดอายุของวัตถุ ค่าเสื่อมราคาเท่ากัน (ที่ต้นทุนคงที่เริ่มต้น) การคำนวณค่าเสื่อมราคาประเภทนี้จะเรียกว่าเชิงเส้น ค่าเสื่อมราคาจะคิดจากเดือนถัดไปหลังจากเดือนที่ผ่านรายการไปยังงบดุลและสิ้นสุดในเดือนถัดไปหลังจากเดือนที่จำหน่ายวัตถุ

ค่าเสื่อมราคาจะถูกเรียกเก็บ "สำหรับการฟื้นฟูอย่างสมบูรณ์" นั่นคือไม่เพียง แต่ค่าเสื่อมราคาทางกายภาพ แต่ยังรวมถึงค่าเสื่อมราคาทางศีลธรรมของวัตถุด้วยซึ่งหมายความว่าค่าเสื่อมราคาจะถูกเรียกเก็บจากวัตถุที่ทำงานอยู่และในสต็อก (สำรอง)

จำนวนสูงสุดของค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย (ค่าตัดจำหน่าย) สำหรับแต่ละออบเจ็กต์ต้องเท่ากับต้นทุนตามบัญชี (เริ่มต้น) ของออบเจกต์ลบยอดคงเหลือของกองทุนการประเมินค่าใหม่สำหรับออบเจ็กต์สินทรัพย์ถาวรนี้ สำหรับการบัญชีและการเคลื่อนไหวของค่าเสื่อมราคา (ค่าเสื่อมราคา) ของสินทรัพย์ถาวรจะใช้บัญชีหมายเลข 606 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" - แบบพาสซีฟ ยอดเครดิตหมายถึงไม่เพียง แต่จำนวนเงินค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของธนาคาร แต่ยังเพิ่มขึ้นหรือลดลงอันเป็นผลมาจากการประเมินค่าใหม่: มูลค่าการซื้อขายเดบิต - ตัดจำหน่าย (ลดลง) ของค่าเสื่อมราคาเนื่องจากการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรและการประเมินค่าใหม่ สำหรับเครดิต - ค่าเสื่อมราคาและการเพิ่มขึ้นในเวลาที่มีการประเมินค่าใหม่ ค่าเสื่อมราคาคำนวณเป็นรายเดือน การบัญชีเชิงวิเคราะห์จัดโดยบัญชีส่วนบุคคล

ในบัตรสินค้าคงคลังและหนังสือ ต้องบันทึกข้อเท็จจริงของการประเมินค่าใหม่ นั่นคือ บันทึกต้นทุนทดแทนและค่าเสื่อมราคา สำหรับสถาบันสินเชื่อ ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายไม่ตรงกัน เนื่องจากค่าเสื่อมราคาเป็นจำนวนเงินที่ประกอบเป็นค่าใช้จ่ายของธนาคาร และค่าเสื่อมราคารวมจำนวนเงินเพิ่มเติมที่ได้รับจากการตีราคาใหม่

ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับ:

เป้าหมายของการปรับปรุงภายนอก

ที่ดินและวัตถุการจัดการธรรมชาติ

ผลงานศิลปะ ของตกแต่งภายในและการออกแบบ ของเก่า

สินทรัพย์ถาวรที่ได้รับสำหรับการใช้งานฟรี

รายการที่มีต้นทุนต่ำกว่าขีดจำกัดที่ตั้งไว้

หัวหน้าธนาคารกำหนดวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาและอนุมัติคำสั่งนโยบายการบัญชี

ทรัพย์สินถูกลบออกจากสถาบันสินเชื่อเนื่องจาก:

การโอนกรรมสิทธิ์รวมถึงการขาย

ตัดจำหน่ายเนื่องจากไม่เหมาะสมสำหรับการใช้งานต่อไปอันเป็นผลมาจากการเสื่อมสภาพทางศีลธรรมหรือทางกายภาพ การชำระบัญชีในกรณีที่เกิดอุบัติเหตุ ภัยธรรมชาติ และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ

เพื่อกำหนดความเหมาะสมของทรัพย์สินสำหรับการใช้งานต่อไปความเป็นไปได้ของการฟื้นฟูรวมถึงการจัดทำเอกสารสำหรับการตัดจำหน่ายทรัพย์สินที่ไม่สามารถใช้งานได้จึงได้มีการจัดตั้งคณะกรรมการเจ้าหน้าที่ที่เกี่ยวข้องขึ้นในสถาบันสินเชื่อ ในเวลาเดียวกัน ค่าคอมมิชชันควรรวมถึงรองหัวหน้าสถาบันสินเชื่อ หัวหน้าฝ่ายบัญชี (นักบัญชี) ตัวแทนบริการทางกฎหมาย ผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ (โดยการตัดสินใจของหัวหน้า) และบุคคลที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยของทรัพย์สิน .

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของการเกษียณอายุจะคงอยู่ในบัญชีส่วนบุคคลที่เปิดสำหรับแต่ละออบเจ็กต์

เพื่อบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เกษียณอายุและผลการจำหน่าย ผังบัญชี จัดทำบัญชีหมายเลข 612 "การจำหน่ายและการขาย"

เดบิตของบัญชีแสดง:

มูลค่างบดุลของการจำหน่ายทรัพย์สินตามบัญชีที่เกี่ยวข้องสำหรับการบัญชี

ค่าใช้จ่ายในการกำจัดตามบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมาและผู้ซื้อ

จำนวนเงินที่ต้องชำระในกรณีที่มีการแลกเปลี่ยนไม่เท่ากันภายใต้สัญญาแลกเปลี่ยน ในการติดต่อกับบัญชีสำหรับการชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา และผู้ซื้อ หรือจำนวนเงินที่ชำระในการติดต่อกับบัญชีสำหรับการบัญชีเงินสด

เครดิตของบัญชีสะท้อนถึง:

เงินสดรับจากการขายทรัพย์สินที่กำหนดโดยสัญญาจะซื้อจะขายโดยสอดคล้องกับบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมาและผู้ซื้อ หรือการบัญชีสำหรับเงินทุน

ราคาตลาดของทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้สัญญาแลกเปลี่ยน ให้สอดคล้องกับบัญชีสำหรับการลงบัญชีเงินลงทุน หากทรัพย์สินที่ได้รับเป็นสินทรัพย์ถาวร ตลอดจนจำนวนเงินที่จะได้รับในกรณีที่มีการแลกเปลี่ยนไม่เท่ากัน ให้สอดคล้องกับบัญชีสำหรับการบัญชี เพื่อการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา และผู้ซื้อ

ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายสำหรับที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ หรือ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการติดต่อกับบัญชีค่าเสื่อมราคา

การชำระเงินที่ไม่ได้จ่ายให้กับผู้ให้เช่าในกรณีที่ส่งคืนทรัพย์สินที่เช่าแก่ผู้ให้เช่าก่อนกำหนดในกรณีที่สัญญาจัดตั้งขึ้นโดยสอดคล้องกับบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับภาระผูกพันตามสัญญาเช่า

เมื่อตัดทรัพย์สินเนื่องจากไม่เหมาะสมสำหรับการใช้งานต่อไป เครดิตของบัญชีส่วนบุคคลยังสะท้อนถึง:

จำนวนเงินค่าชดเชยความเสียหายอันมีสาระสำคัญจากการขาดแคลนหรือความเสียหายของของมีค่าที่ได้รับจากผู้กระทำผิดตามบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับลูกจ้างสำหรับค่าจ้าง การชำระหนี้กับพนักงานตามจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ หรือบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น

จำนวนเงินค่าสินไหมทดแทนประกันภัยที่ได้รับหรือที่จะได้รับจากผู้ประกันตนตามบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น

สถาบันสินเชื่อมีสิทธิไม่เพียงแต่ขายสินทรัพย์ถาวรหรือซื้อสินทรัพย์ถาวร แต่ยังทำหน้าที่เป็นผู้ให้เช่าหรือผู้เช่ารายการสินทรัพย์ถาวรด้วย

ตามมาตรฐานสากล สัญญาเช่าอาจเป็นการเงิน (ลีสซิ่ง) และเป็นปัจจุบัน

สัญญาเช่าการเงิน (ลีสซิ่ง) เป็นสัญญาเช่าที่ผู้เช่าโอนความเสี่ยงและรายได้เกือบทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับความเป็นเจ้าของสินทรัพย์ ในขณะที่ความเสี่ยงรวมถึงการล้าสมัยของสินทรัพย์และผลเสียจากการใช้สินทรัพย์ที่เช่า และ รายได้ - การเพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์ที่เช่า

ค่าเสื่อมราคาโดยผู้ให้เช่าในทรัพย์สินที่เช่าจะไม่ถูกเรียกเก็บ รายการเช่าที่โอนไปยังผู้เช่าจะบันทึกในบัญชีนอกงบดุลสำหรับการบัญชีทรัพย์สินที่โอนไปยังยอดดุลของผู้เช่า การบัญชีสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขายบริการเช่าการเงิน (ลีสซิ่ง) และการกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินนั้นดำเนินการในบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการขายบริการลีสซิ่ง

สัญญาเช่าปัจจุบันครอบคลุมสัญญาเช่าประเภทใดก็ตามที่ไม่ใช่สัญญาเช่าการเงิน

ทรัพย์สินที่มอบให้แก่ผู้เช่าเพื่อการครอบครองและใช้ชั่วคราวหรือใช้ชั่วคราวจะถูกบันทึกไว้ในงบดุลของผู้ให้เช่า

ในการบัญชีสำหรับการเช่าและการเช่าสินทรัพย์ถาวรจะใช้บัญชีต่อไปนี้:

บัญชี 60401 "อาคารและโครงสร้าง" - การบัญชีสำหรับมูลค่าตามบัญชีของวัตถุที่โอนของสินทรัพย์ถาวรเพื่อให้เช่าในงบดุลของผู้ให้เช่า

บัญชี 915 “การดำเนินการเช่าและลีสซิ่ง” (บัญชีนอกงบดุล) กล่าวคือ บัญชี 91501 “สินทรัพย์ถาวรที่ให้เช่า” - บัญชีนี้บันทึกมูลค่าตามบัญชีของทรัพย์สินที่เช่าโดยสถาบันสินเชื่อผู้เช่าหรือมูลค่าตามบัญชีของทรัพย์สินที่เช่า จากผู้ให้เช่าสถาบันสินเชื่อ

บัญชี 608 "สัญญาเช่าการเงิน (ลีสซิ่ง)" ได้แก่ บัญชี 60804 "ทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้สัญญาเช่าการเงิน (ลีสซิ่ง)", 60805 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับภายใต้สัญญาเช่าการเงิน (ลีสซิ่ง)" และ 60806 "ภาระผูกพันตามสัญญาเช่า"

บัญชี 603 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้" ได้แก่ บัญชี 60312 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์ผู้รับเหมาและผู้ซื้อ"

บัญชี 613 “รายได้รอตัดบัญชี” คือ บัญชี 61304 “รายได้รอตัดบัญชีจากการดำเนินการอื่น”

ดังนั้นบันทึกทางบัญชีหลักสำหรับการบัญชีสำหรับการเคลื่อนย้ายสินทรัพย์ถาวรจะเป็นดังนี้:

D 60701 - K 60311 (60312) - มูลค่าตามสัญญาของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา

D 60701 - K 60311 (60312) - ต้นทุนการจัดส่ง การติดตั้งและการติดตั้งสินทรัพย์ถาวร

D 60312 - KT 30102 - ชำระเงินล่วงหน้าตามสัญญาก่อสร้าง

D 60701 - K 60312 - ยอมรับงานที่ทำ

D 60401 - K 60701 - การว่าจ้างโรงงาน

D 60401 - K 70605 - รับวัตถุของสินทรัพย์ถาวรฟรี

D 60701 - K 60712 - คำนวณค่าใช้จ่ายในการจัดส่งและนำวัตถุที่ระบุไปยังสถานะที่เหมาะสมสำหรับการใช้งาน

D 60701 - K 61205 - การบัญชีสำหรับการรับวัตถุของสินทรัพย์ถาวรภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยน (รายการนี้ทำพร้อมกันกับ D 61209 - K 60312

D 60401 - K 10207 (10208) - การรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อสมทบทุนจดทะเบียนเมื่อสร้างธนาคาร

D 60401 - K 60322 - การรับสินทรัพย์ถาวรเนื่องจากมีส่วนสนับสนุนทุนจดทะเบียนในกรณีที่มีการเพิ่มทุนจดทะเบียน

D 10601 - (70606) - K 60401 - จำนวนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

D 60401 - K 10601 - จำนวนการประเมินค่าใหม่ของออบเจ็กต์สินทรัพย์ถาวร

D 70606 - K 60601 - ค่าเสื่อมราคา

D 10601 - K 60601 - ค่าเสื่อมราคาใหม่

D60601 - K10601 - ค่าเสื่อมราคา

D 60601 - K 61209 - การตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคาเมื่อมีการจำหน่ายรายการสินทรัพย์ถาวร

D 91501 - K 99999 - การเช่าสินทรัพย์ถาวร (เมื่อสถาบันสินเชื่อเป็นผู้ให้เช่า)

D 60312 - K 70601 - ค่าเช่าค้างจ่ายแล้ว.

D 30102 - K60312 - ได้รับค่าเช่าแล้ว.

D 99998 - K 91507 - การเช่าวัตถุของสินทรัพย์ถาวร (เมื่อสถาบันสินเชื่อเป็นผู้เช่า)

D 70606 - K 60312 - เงินคงค้างและโอนให้กับผู้ให้เช่าค่าเช่า

D 60312 - K 30102 - โอนเงินค่าเช่าให้ผู้ให้เช่า

D 91507 - K 99998 - คืนสินทรัพย์ถาวรที่เช่าให้กับผู้ให้เช่า

D 61209 - K 60401 - ต้นทุนเริ่มต้น (ทดแทน) ของสินทรัพย์ถาวรที่เลิกใช้แล้ว

D 61200 - K 60305 (60303, 60308.60311) - ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร

D 61209 - K60309 - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย บริจาค และแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ถาวร

D 61209 - K 70601 - กำไรจากการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร

D 61008 - K 61209 - ต้นทุนวัสดุ (อะไหล่) ที่บันทึกจากการชำระบัญชีของวัตถุของสินทรัพย์ถาวร

D 60305 (60323) - K 61209 - มูลค่าคงเหลือจากการขาดแคลนสินทรัพย์ถาวร

D 60312 - K 61209 - รายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวร

D 70606 - K 61209 - ขาดทุนจากการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร

2.2 การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ตามภาคผนวกหมายเลข 10 ของระเบียบหมายเลข 302-P ของธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย "ในกฎสำหรับการรักษาบัญชีในสถาบันสินเชื่อที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" ทรัพย์สินทางปัญญาที่ธนาคารได้รับหรือสร้างขึ้นหรืออื่น ๆ วัตถุของทรัพย์สินทางปัญญาที่ไม่มีโครงสร้างที่จับต้องได้ถือเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ใช้ในการปฏิบัติงาน การให้บริการ หรือความต้องการในการจัดการของธนาคารเป็นระยะเวลานานกว่า 12 เดือน

สำหรับการรับรู้จำเป็นต้องมีความสามารถในการนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจมาสู่สถาบันสินเชื่อความพร้อมของความสามารถในการระบุตัวตนการควบคุมการเข้าถึงวัตถุเหล่านี้ตลอดจนความพร้อมของเอกสารที่ดำเนินการอย่างถูกต้องซึ่งยืนยันการมีอยู่ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหรือ สิทธิจากเจ้าของสู่ผลลัพธ์ของทรัพย์สินทางปัญญา (สิทธิบัตร, ใบรับรองการรับรอง, เครื่องหมายการค้า, เอกสารความปลอดภัย, ข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่ายสิทธิพิเศษไปยังผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาหรือวิธีการแยกเป็นรายบุคคล, เอกสารยืนยันการโอนสิทธิพิเศษ โดยไม่มีข้อตกลงและอื่น ๆ )

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน ได้แก่

โปรแกรมสำหรับคอมพิวเตอร์อิเล็กทรอนิกส์

สิ่งประดิษฐ์

รุ่นยูทิลิตี้;

ความลับในการผลิต (ความรู้);

เครื่องหมายบริการ

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่ใช่:

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวของนิติบุคคล (ค่าใช้จ่ายขององค์กร);

คุณสมบัติทางปัญญาและธุรกิจของบุคลากรของสถาบันสินเชื่อ คุณสมบัติ และความสามารถในการทำงาน

เนื่องจากสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นส่วนเฉพาะของทรัพย์สินของสถาบันสินเชื่อ จึงจำเป็นต้องสามารถกำหนดต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้อย่างถูกต้อง

ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนรับรู้เป็นจำนวนเงินที่คำนวณในรูปของเงิน เท่ากับจำนวนเงินที่ชำระเป็นเงินสดหรือในรูปแบบอื่น หรือจำนวนเจ้าหนี้ จ่ายหรือค้างชำระโดยสถาบันสินเชื่อเมื่อมีการได้มา การสร้างสิ่งที่ไม่มีตัวตน สินทรัพย์และข้อกำหนดของเงื่อนไขสำหรับการใช้งานตามวัตถุประสงค์ที่วางแผนไว้ ในขณะที่ต้นทุนเริ่มต้นประกอบด้วยค่าใช้จ่ายประเภทต่อไปนี้:

จำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ขายตามข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่ายสิทธิพิเศษในผลของกิจกรรมทางปัญญาหรือวิธีการทำให้เป็นรายบุคคลให้กับผู้ถือสิทธิ์

ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมศุลกากร;

จำนวนภาษี มลรัฐ สิทธิบัตร และค่าธรรมเนียมอื่น ๆ ที่ไม่สามารถขอคืนได้ซึ่งจ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับองค์กรตัวกลางและบุคคลอื่นที่ได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและการจัดเตรียมเงื่อนไขสำหรับการใช้สินทรัพย์เพื่อวัตถุประสงค์ตามแผน

เมื่อสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน นอกจากค่าใช้จ่ายข้างต้นแล้ว ค่าใช้จ่ายยังรวมถึง:

จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการปฏิบัติงานหรือการให้บริการแก่บุคคลภายนอกตามคำสั่ง สัญญาจ้าง สัญญาสำหรับคำสั่งของผู้เขียน หรือสัญญาสำหรับการดำเนินการวิจัย พัฒนา หรืองานเทคโนโลยี

ค่าแรงสำหรับพนักงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงในการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนภายใต้สัญญาจ้าง

การหักเงินสำหรับความต้องการทางสังคม

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและดำเนินการอุปกรณ์วิจัย การติดตั้งและโครงสร้าง สินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่น ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ใช้โดยตรงในการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ต้นทุนเริ่มต้นจะเกิดขึ้น

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและการจัดเตรียมเงื่อนไขสำหรับการใช้สินทรัพย์เพื่อวัตถุประสงค์ตามแผน

ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้ไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการได้มา การสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:

จำนวนภาษีที่ขอคืนได้ ยกเว้นกรณีที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้

ธุรกิจทั่วไปและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน ยกเว้นเมื่อเกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาและการสร้างสินทรัพย์

ค่าใช้จ่ายในการวิจัย พัฒนา และ งานเทคโนโลยีในงวดที่แล้วซึ่งรับรู้เป็นรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น

ในกรณีของสินทรัพย์ถาวร ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตามที่เป็นที่ยอมรับสำหรับการบัญชี จะไม่เปลี่ยนแปลง ยกเว้นในกรณีที่กฎหมายกำหนดขึ้นโดยสหพันธรัฐรัสเซีย การเปลี่ยนแปลงในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งเป็นที่ยอมรับสำหรับการบัญชีนั้นสามารถทำได้ในกรณีที่มีการตีราคาใหม่และ (หรือ) ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

สถาบันสินเชื่ออาจไม่เกินปีละครั้ง - ในวันที่ 1 มกราคมของปีรายงาน - กลุ่มตีราคาใหม่ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่เป็นเนื้อเดียวกันตามมูลค่าตลาดปัจจุบัน พิจารณาจากข้อมูลของตลาดซื้อขายคล่องสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเหล่านี้เท่านั้น ซึ่งก็คือ มูลค่ายุติธรรมของมัน

การตีราคาสินทรัพย์ไม่มีตัวตนใหม่ดำเนินการโดยการคำนวณมูลค่าคงเหลือใหม่ มูลค่าตามบัญชีของออบเจ็กต์หลังการประเมินค่าใหม่และจำนวนค่าเสื่อมราคาคงค้างถูกกำหนดโดยใช้ปัจจัยการแปลงที่คำนวณเป็นผลหารของการหารมูลค่าตลาดปัจจุบันของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนด้วยมูลค่าคงเหลือ

ภาพสะท้อนในการบัญชีของการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ไม่มีตัวตนใหม่จะดำเนินการในลักษณะที่คล้ายกับการสะท้อนของการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับการทดสอบการด้อยค่าตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน จำนวนของการตีราคาใหม่จะถูกโอนจากบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการเพิ่มมูลค่าของทรัพย์สินในระหว่างการตีราคาใหม่ไปยังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับกำไรสะสมของสถาบันเครดิต

คุณสมบัติที่สำคัญอีกประการของการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนคือคำนึงถึงชื่อเสียงทางธุรกิจของสถาบันสินเชื่อ

แนวคิดของ "ค่าความนิยม" ได้รับการแนะนำโดยคำสั่งธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 2120-U ลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2551 "ในการแก้ไขระเบียบธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 302-P ลงวันที่ 26 มีนาคม 2550 "ในกฎการบัญชีสำหรับสถาบันเครดิตที่ตั้งอยู่ ในสหพันธรัฐรัสเซีย” ที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งทรัพย์สินของสถาบันสินเชื่อ (ทั้งหมดหรือบางส่วน)

เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี มูลค่าของชื่อเสียงทางธุรกิจที่ได้มาจะถูกกำหนดโดยการคำนวณเป็นผลต่างระหว่างราคาซื้อที่จ่ายให้กับผู้ขายเมื่อได้มาซึ่งกลุ่มอสังหาริมทรัพย์ของสถาบันสินเชื่อ (ทั้งหมดหรือบางส่วน) และผลรวมของสินทรัพย์ทั้งหมด (ตามลำดับ) ส่วนหนึ่ง) ลบผลรวมของหนี้สินทั้งหมด (ส่วนที่เกี่ยวข้อง) ตามงบดุล ณ วันที่ซื้อ (ได้มา)

สินทรัพย์และหนี้สินของคอมเพล็กซ์ทรัพย์สิน (ทั้งหมดหรือบางส่วน) จะต้องสะท้อนให้เห็นในงบดุล ณ วันที่ซื้อ (ได้มา) ที่มูลค่าคงเหลือหรือมูลค่าตลาดปัจจุบันหรือมูลค่าอื่นที่กำหนดตาม กับสัญญาซื้อขาย (ได้มา) ของทรัพย์สินที่ซับซ้อน

ค่าความนิยมที่ดีควรถูกมองว่าเป็นราคาพรีเมี่ยมที่ผู้ซื้อจ่ายไปโดยคาดว่าจะได้รับผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ที่ไม่สามารถระบุตัวตนที่ได้มา

ค่าความนิยมเชิงลบควรถูกมองว่าเป็นการลดราคาที่มอบให้กับผู้ซื้อเนื่องจากไม่มีปัจจัยในการมีผู้ซื้อที่มั่นคง ชื่อเสียงในด้านคุณภาพ ทักษะทางการตลาดและการขาย การเชื่อมต่อทางธุรกิจ ประสบการณ์การจัดการ คุณสมบัติพนักงาน และอื่นๆ

หัวหน้าธนาคารกำหนดวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาและอนุมัติคำสั่งนโยบายการบัญชี ค่าเสื่อมราคาคิดตลอดอายุการให้ประโยชน์ ซึ่งกำหนด ณ วันที่แปลงสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นทุน หากกำหนดอายุการให้ประโยชน์ไม่ได้ ให้กำหนดอายุการให้ประโยชน์เป็นสิบปีแต่ไม่เกินอายุธนาคาร

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกเก็บไว้ในบัญชี 609 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ในบัญชี:

60901 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน" - การเดบิตของบัญชีบันทึกมูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาโดยสอดคล้องกับบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการลงทุนด้านทุนและเครดิตของบัญชีนี้จะบันทึกมูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ตัดจำหน่าย ขาย เลิกจ้าง ในการติดต่อกับ ทรัพย์สินบัญชีการจำหน่าย (การรับรู้) ยอดคงเหลือของบัญชีที่ใช้งานอยู่นี้คือมูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ธนาคารเป็นเจ้าของ

60905 "ค่าความนิยม" - บัญชีนี้บันทึกมูลค่าของค่าความนิยมบวกและลบจำนวนการสูญเสียการด้อยค่า

60903 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" - การบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนยอดคงเหลือในบัญชีแบบพาสซีฟนี้คือค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ธนาคารเป็นเจ้าของ

ดังนั้นเนื่องจากความคล้ายคลึงกันของการบัญชีสำหรับการรับวัตถุของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยคำนึงถึงการรับวัตถุของสินทรัพย์ถาวรรายการบัญชีหลักสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนคือ:

D 60701 - K 60311 (60312) - มูลค่าตามสัญญาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มา

D 60701 - K 60311 (60312) - ต้นทุนการจัดส่ง การติดตั้งและการติดตั้งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

D 60901 - K 60701 - การว่าจ้างโรงงาน

D 70606 - K 60903 - ค่าเสื่อมราคาสะท้อนให้เห็น

D 61209 - K 60901 - สะท้อนถึงการตัดจำหน่ายมูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่เลิกใช้แล้ว

D 60903 - K61209 - การตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคาเมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

D 27308 - K 60905 - สะท้อนถึงจำนวนการสูญเสียจากการด้อยค่าในกรณีที่ชื่อเสียงทางธุรกิจติดลบ

D 17306 - K 60905 - จำนวนชื่อเสียงทางธุรกิจเชิงลบที่แสดงอยู่ในรายได้ของสถาบันสินเชื่อ

2.3 การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ

ตามภาคผนวกหมายเลข 10 ของระเบียบหมายเลข 302-P ของธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย "ในกฎสำหรับการรักษาบัญชีในสถาบันสินเชื่อที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" สินทรัพย์ที่เป็นวัตถุถือเป็นสินทรัพย์ที่สำคัญที่ใช้สำหรับ การให้บริการ การจัดการ ความต้องการทางเศรษฐกิจและสังคม

สินค้าคงเหลือแสดงอยู่ในงบดุลของสถาบันสินเชื่อด้วยต้นทุนในอดีต กล่าวคือ ในจำนวนต้นทุนจริงสำหรับการได้มา

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของสินค้าคงเหลือดำเนินการในบริบทของประเภทและวัตถุ โดยผู้รับผิดชอบในสาระสำคัญ สถานที่จัดเก็บ หน่วยการบัญชีสำหรับวัสดุคือหน่วยที่มีการกำหนดราคาซื้อ (หน่วยของน้ำหนัก ความยาว พื้นที่ ชิ้น , แพ็ค ฯลฯ )

กับเจ้าหน้าที่ทุกคนที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยของทรัพย์สินที่เป็นวัตถุ เมื่อจ้างงาน จะมีการสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดโดยสมบูรณ์ การบัญชีสำหรับของมีค่าในโกดังจะดำเนินการในหนังสือบนบัตรที่มีการเปิดบัญชีส่วนตัวแยกต่างหากสำหรับของมีค่าแต่ละประเภทหรือบนคอมพิวเตอร์อิเล็กทรอนิกส์

การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือดำเนินการในบัญชีที่ใช้งานอยู่ 610 "สินค้าคงคลัง" สำหรับบัญชีต่อไปนี้ของลำดับที่สอง:

61002 "อะไหล่" - อะไหล่, ส่วนประกอบสำหรับการซ่อมแซม, การเปลี่ยนชิ้นส่วนที่สึกหรอของอุปกรณ์, ยานพาหนะเป็นต้น ในเวลาเดียวกัน ยางรถยนต์ (ยาง ยางใน และเทปพันขอบล้อ) ที่ติดล้อและมีสต็อกในรถเมื่อได้มาจะรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของรายการสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวร

61008 "วัสดุ" - สินค้าคงเหลือจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อใช้สำหรับการให้บริการความต้องการทางเศรษฐกิจในกระบวนการจัดการวัตถุประสงค์ทางเทคนิค บัญชีเดียวกันนั้นคำนึงถึงสต็อกของเชื้อเพลิงและเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นรวมถึงในรูปแบบของคูปองสำหรับพวกเขา ภาชนะบรรจุ วัสดุบรรจุภัณฑ์ กระดาษ แบบฟอร์ม เทปคาสเซ็ต ดิสเก็ต เช่นเดียวกับสื่ออื่น ๆ ที่มีไว้สำหรับจัดเก็บข้อมูล

61009 “สินค้าคงคลังและอุปกรณ์เสริม” คำนึงถึงเครื่องมือ เครื่องใช้ในบ้านและสำนักงาน สินทรัพย์ถาวรที่ต่ำกว่าขีดจำกัดมูลค่าที่กำหนดไว้

61010 "สิ่งพิมพ์" รวมถึงหนังสือ โบรชัวร์ คู่มือ เอกสารอ้างอิง และสิ่งพิมพ์ที่คล้ายคลึงกัน ซึ่งรวมถึงสิ่งที่บันทึกไว้ในสื่อแม่เหล็กและสื่ออื่นๆ

61011 “สินค้าคงเหลือไม่หมุนเวียน” หมายความรวมถึงทรัพย์สินที่ได้มาอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมภายใต้สัญญาชดเชย การจำนำก่อนที่สถาบันสินเชื่อจะตัดสินใจขายหรือนำไปใช้ในกิจกรรมของตนเอง

เงินสำรองที่เป็นสาระสำคัญยกเว้นที่บันทึกไว้ในบัญชี 61011 จะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อส่งมอบโดยผู้รับผิดชอบทางการเงินสำหรับการดำเนินงานหรือบนพื้นฐานของรายงานที่ได้รับอนุมัติอย่างเหมาะสมของผู้รับผิดชอบทางการเงินเกี่ยวกับการใช้งานในลักษณะที่กำหนด โดยหัวหน้าสถาบันสินเชื่อ

สินค้าคงเหลือที่ลงทะเบียนในบัญชี 61011 จะถูกหักก็ต่อเมื่อถูกกำจัดตามขั้นตอนการบัญชีสำหรับการขายทรัพย์สินหรือเมื่อมีการตัดสินใจที่จะส่งทรัพย์สินที่ได้มาภายใต้สัญญาชดเชยการจำนำเพื่อใช้ในกิจกรรมของตนเอง

เมื่อกำหนดสินค้าคงเหลือที่ไม่หมุนเวียนเพื่อใช้ในกิจกรรมของตนเอง มูลค่าของสินค้าจะถูกกำหนดตามมูลค่าตลาดปัจจุบัน (ยุติธรรม) ความแตกต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีของสินค้าคงเหลือไม่หมุนเวียนที่แสดงในบัญชี 61011 "สินค้าคงเหลือไม่หมุนเวียน" และราคาตลาดจะถูกเรียกเก็บไปยังบัญชีรายได้ (ค่าใช้จ่าย)

สินค้าคงเหลือจะถูกตัดออกเพื่อดำเนินการตามต้นทุนของแต่ละหน่วย กล่าวคือ เป็นทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้

เพื่อความปลอดภัยของสินค้าคงเหลือ สถาบันสินเชื่อต้องจัดให้มีการควบคุมที่เหมาะสมในการเคลื่อนย้ายของพวกเขา

ดังนั้นบันทึกทางบัญชีหลักสำหรับการบัญชีสำหรับการเคลื่อนไหวของสินค้าคงเหลือ (ในบันทึกจะใช้บัญชีลำดับแรก แต่การบัญชีตามประเภทของสินค้าคงเหลือ) มีดังนี้:

D 610 - K 60311 (60312, 60308) - มูลค่าตามสัญญาของสินค้าคงเหลือที่ได้รับจะสะท้อนให้เห็นในกรณีที่ได้มา

D 610 - K 60311 (60312, 60308) - ค่าขนส่งและการจัดซื้อที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินค้าคงเหลือสะท้อนให้เห็น

D 610 - K 70601 - สะท้อนมูลค่าตลาดของสินค้าคงเหลือส่วนเกินที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลัง

D 70606 - K 610 - สะท้อนถึงต้นทุนของสินค้าคงเหลือที่ปล่อยออกมาสำหรับความต้องการทางเศรษฐกิจและการดำเนินงานของธนาคาร

D 60701 - K 610 - สะท้อนถึงต้นทุนของสินค้าคงเหลือที่ปล่อยออกมาสำหรับการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวรนั่นคือเงินลงทุน

D 60305 (60323) - K 610 - สะท้อนถึงต้นทุนของการขาดแคลนสินค้าคงเหลือที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลัง

D 61209 - K 610 - แสดงต้นทุนของสินค้าคงเหลือที่ขาย

บทสรุป

ในทางปฏิบัติของธนาคารที่ดำเนินงานในรัสเซีย ไม่นานก่อนการเพิกถอนใบอนุญาต มีกรณีการสูญหายของทรัพย์สินซ้ำๆ หรือการโอนไปยังการครอบครองของบุคคลที่สาม ข้อเท็จจริงเหล่านี้ถูกสังเกตในวันเพิกถอนใบอนุญาตสำหรับสิทธิในการดำเนินการโดยธนาคารแห่งรัสเซียเพื่อหลีกเลี่ยงการดำเนินการและครอบคลุมการเรียกร้องของเจ้าหนี้ มีบางกรณีที่จงใจประมาทมูลค่าของทรัพย์สินและอสังหาริมทรัพย์ ดังนั้น การบัญชีทรัพย์สินของธนาคารจึงมีความสำคัญมาก ไม่เพียงแต่กำหนดลักษณะเฉพาะของการฝึกอบรมวิชาชีพของพนักงานในแผนกบัญชีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงตำแหน่งทางแพ่งของฝ่ายบริหารของธนาคารด้วย

ทั้งหมดนี้เน้นย้ำถึงความเกี่ยวข้องของหัวข้อที่เลือกอีกครั้ง

ก่อนเขียนงาน เป้าหมายคือการกำหนดหลักการพื้นฐานและแนวคิดของการจัดทำบัญชีสำหรับทรัพย์สินของสถาบันสินเชื่อ

ตามเป้าหมายในการเขียนหลักสูตรงานต่อไปนี้ได้รับการแก้ไข:

เพื่อศึกษากฎระเบียบทางกฎหมายของการบัญชีสำหรับทรัพย์สินของธนาคาร - กฎระเบียบทางกฎหมายของการบัญชีและการจัดทรัพย์สินของธนาคารดำเนินการโดยระบบสามระดับของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

กำหนดแนวคิดพื้นฐานของหัวข้อนี้ - แนวคิดพื้นฐานของหัวข้อ "องค์กรและการบัญชีของทรัพย์สินของธนาคาร" จัดตั้งขึ้นโดยการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบรวมถึงระเบียบของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 26 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 302-P ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม 1 ธันวาคม 2554 สถาบันสินเชื่อที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจดทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรมของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 9176

เพื่อให้แนวคิดของคำว่า "ทรัพย์สิน" และการจำแนกประเภทของทรัพย์สินตามเกณฑ์หลายประการ - คำว่า "ทรัพย์สิน" ถูกเปิดเผยจากมุมมองทางกฎหมายเศรษฐกิจและการบัญชี การจัดประเภทที่นำเสนอตามเกณฑ์บางอย่างช่วยให้สามารถขยายได้ แนวคิด;

เพื่อศึกษาการจัดระบบบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรของธนาคาร

เพื่อศึกษาลักษณะการบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนของธนาคาร

กำหนดองค์กรการบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือในสถาบันสินเชื่อ

องค์กรการบัญชีสำหรับทรัพย์สินของธนาคารตามประเภทมีการเปิดเผยโดยละเอียดตามระเบียบหมายเลข 302-P

บรรณานุกรม:

1) ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่หนึ่ง) ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2537 ฉบับที่ 51-FZ ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2554 และประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่สอง) พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติมที่มีผลบังคับใช้ เมื่อวันที่ 3 ธันวาคม 2554

2) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่หนึ่ง) ลงวันที่ 31 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 146-FZ ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 19 กรกฎาคม 2011 และมีการแก้ไขและเพิ่มเติมโดยมีผลตั้งแต่วันที่ 30 กันยายน 2011

3) กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 86-FZ ลงวันที่ 10 กรกฎาคม 2545 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 19 ตุลาคม 2554 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2554 “ในธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย (ธนาคารแห่งรัสเซีย)”

4) กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 395-1 วันที่ 2 ธันวาคม 2533 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2554 "เกี่ยวกับธนาคารและกิจกรรมการธนาคาร"

5) กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129-FZ ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 28 พฤศจิกายน 2554 เรื่อง "การบัญชี"

6) ระเบียบของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 26 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 302-P ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 1 ธันวาคม 2554“ ในกฎสำหรับการรักษาบัญชีในสถาบันสินเชื่อที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย” ซึ่งลงทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรมของ สหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อวันที่ 29 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 9176

7) ระเบียบธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 242-P ลงวันที่ 16 ธันวาคม 2546 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 5 มีนาคม 2552 "ในองค์กรของการควบคุมภายในในสถาบันสินเชื่อและกลุ่มธนาคาร"

8) Kapaeva T.I. การบัญชีในธนาคาร: ตำราเรียน// ม.: INFRA - 2549.

9) โคมิน เอ.เอ. / บรรยายการบัญชีในธนาคาร. - International Academy of Business and New Technologies, 2010, ยาโรสลาฟล์

เอกสารที่คล้ายกัน

พื้นฐานทางกฎหมายของบัญชีสต็อควัสดุ กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในธนาคารและกิจกรรมการธนาคาร" ในแง่ของการบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือในข้อบังคับของรัฐบาลกลาง ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ

ภาคเรียนที่เพิ่ม 06/12/2009


เอกสารและการบัญชีทรัพย์สินของธนาคาร การบัญชีและขั้นตอนการสร้างผลประกอบการ เงินทุน และเงินทุนของธนาคาร จัดทำแบบฟอร์มการรายงานทางบัญชีและการเงิน องค์กรและการบัญชีของการดำเนินงานที่ไม่ใช่เงินสดของธนาคารในสกุลเงินต่างประเทศ

รายงานการปฏิบัติเพิ่ม 06/20/2008


แนวคิดและลักษณะทุนของธนาคารพาณิชย์ วิธีการบัญชีและการวิเคราะห์เงินทุนของธนาคารพาณิชย์ กรอบการกำกับดูแล ปัญหาและแนวทางแก้ไข ด้านระเบียบวิธีของการบัญชีและการวิเคราะห์การดำเนินงานกับทุนของสถาบันสินเชื่อ

วิทยานิพนธ์, เพิ่ม 10/20/2010


ด้านทฤษฎีและกฎหมายขององค์กรและการบัญชีของทุนของสถาบันสินเชื่อ ลักษณะองค์กรและระเบียบวิธีของการบัญชีและการวิเคราะห์การดำเนินงานด้วยทุนของสถาบันสินเชื่อ การบัญชีและการวิเคราะห์ ทุนของตัวเองในตัวอย่างของธนาคาร Levoberezny

วิทยานิพนธ์, เพิ่ม 05.10.2010


ฐานทางกฎหมายของกิจกรรมของธนาคาร โครงสร้างองค์กร งานของธนาคาร ASB "Belarusbank" กับลูกค้า หลักการพื้นฐานขององค์กรและการบัญชีในธนาคาร องค์ประกอบของรายงานประจำปี การวิเคราะห์ฐานะการเงินขององค์กร

รายงานการปฏิบัติเพิ่ม 11/22/2013


ลักษณะทั่วไปกิจกรรมของ OAO "Imbank" องค์กรการบัญชีในธนาคาร การบัญชีและการจ่ายเงินแรงงาน การบัญชีสำหรับการดำเนินงานแบบแอคทีฟและพาสซีฟของธนาคาร การลงทุนของธนาคารและแหล่งที่มา ต้นทุนและการคำนวณต้นทุนการผลิต

รายงานการปฏิบัติเพิ่ม 05/24/2010


องค์กรของการบัญชีและการรายงานใน OJSC "Belagroprombank" การบัญชีของสินเชื่อและการดำเนินการสำหรับการชำระบัญชีและบริการเงินสดสำหรับลูกค้า การลงทะเบียนและการบัญชีทรัพย์สินและการดำเนินการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศของธนาคาร การวิเคราะห์สภาพคล่อง สินทรัพย์ และหนี้สินของธนาคาร

วิทยานิพนธ์, เพิ่ม 12/05/2010


แนวคิดและสาระสำคัญของเงินทุนเพิ่มเติมในสถาบันสินเชื่อ ขั้นตอนการบัญชีและการประเมินมูลค่าทรัพย์สินของธนาคารพาณิชย์ การวางหุ้นของตนเองโดยธนาคาร และการสร้างส่วนเกินมูลค่าหุ้น งบดุลและการสะท้อนการดำเนินงานของ JSCB "Moskva"

ภาคเรียนที่เพิ่ม 06/05/2011


สาระสำคัญ ประเภท พื้นฐานขององค์กรและการบัญชีของเงินทุนธนาคาร การวิเคราะห์กรอบการกำกับดูแลการบัญชีสำหรับทุนของสถาบันสินเชื่อในสหพันธรัฐรัสเซีย ลักษณะและโครงสร้างของส่วนที่ 1 ของงบดุลของธนาคาร: "ทุนและกองทุน"

ทดสอบเพิ่ม 09/10/2010


สาระสำคัญและหลักการจัดทำนโยบายการบัญชีของธนาคาร แนวทางองค์กรและเทคนิคในการจัดทำนโยบายการบัญชีของธนาคาร วิธีการบัญชีสำหรับธุรกรรมเครดิต วิธีการประเมินประเภทของทรัพย์สินและหนี้สิน การก่อตัวของแผนการทำงานของบัญชี

โรงเรียนการธนาคาร CHELYABINSK

ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

หลักสูตรการทำงาน

เรื่อง: "การบัญชีในธนาคาร"

การบัญชีทรัพย์สินและผลการดำเนินงานของสถาบันสินเชื่อ

เสร็จสมบูรณ์โดย: Maletin V.A.

Provepil: Ermolaeva N.P.

1. สินทรัพย์ถาวร:

1.1. การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร

1.2. การประเมินมูลค่าสินทรัพย์ถาวร

1.3. การบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคา (ค่าเสื่อมราคา) ของสินทรัพย์ถาวร

1.4. การบัญชีการลงทุนและรับสินทรัพย์ถาวร

1.5. การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เช่าระยะยาว

1.6. การบัญชีสำหรับการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร

2. การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (IA) มูลค่าต่ำและสินค้าสวมใส่ (MBP)

3. การบัญชีสำหรับวัสดุในครัวเรือน

4. การบัญชีทุน:

4.1. การก่อตัวและการบัญชีของทุนจดทะเบียน

4.2. การบัญชีสำหรับการเพิ่มทุนของธนาคาร

4.3. การบัญชีสำหรับทุนสำรอง

5. การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ของกิจกรรม:

5.1. การบัญชีรายรับรายจ่ายและผลประกอบการของธนาคาร

5.2. การใช้กำไร

บรรณานุกรม

สินทรัพย์ถาวร

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร

ไม่มีสถาบันสินเชื่อใดสามารถดำเนินกิจกรรมทางกฎหมายได้หากไม่มีสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ถาวรเป็นทรัพย์สินของธนาคารในรูปของอาคาร โครงสร้าง อุปกรณ์ เครื่องมือ ยานพาหนะ คอมพิวเตอร์ เครื่องใช้ในครัวเรือน และรายการอื่น ๆ ที่กำหนดเป็นสินทรัพย์ถาวรต้องเป็นไปตามเกณฑ์ 2 ประการ คือ

1. ค่าใช้จ่าย - ไม่น้อยกว่าหนึ่งร้อยเท่าของค่าจ้างรายเดือนขั้นต่ำ (MMOT) ที่รัฐบาลกำหนด

2. อายุการใช้งานมากกว่าหนึ่งปี

· ที่ดินที่ธนาคารเป็นเจ้าของโดยไม่คำนึงถึงต้นทุน

อาวุธโดยไม่คำนึงถึงราคา

วัตถุของการส่งสัญญาณและการติดตั้งโทรศัพท์โดยไม่คำนึงถึงต้นทุนหากไม่รวมอยู่ในต้นทุนของอาคารในระหว่างการก่อสร้าง

หนังสือไม่ว่าค่าใช้จ่าย

· เงินลงทุนที่เสร็จสมบูรณ์ในอาคารที่เช่า โครงสร้าง วัตถุอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวร พวกเขาจะให้เครดิตโดยธนาคารผู้เช่าไปยังสินทรัพย์ถาวรของตนเองตามจำนวนต้นทุนจริง เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญาเช่า

สินทรัพย์ถาวรทุกประเภทสะท้อนให้เห็นในการบัญชี ในราคาเดิมซึ่งกำหนดไว้สำหรับวัตถุ:

มีส่วนร่วมโดยผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) เพื่อสนับสนุนทุนจดทะเบียนของธนาคาร - โดยข้อตกลงของคู่สัญญา

รับฟรี - โดยวิธีการของผู้เชี่ยวชาญหรือตามเอกสารการรับและโอนสินทรัพย์ถาวรหรือตามราคาตลาด

ซื้อโดยมีค่าธรรมเนียม - ตามต้นทุนจริงที่เกิดขึ้น รวมถึงการจัดส่ง การติดตั้ง การประกอบ ค่าใช้จ่ายในการติดตั้ง

สร้าง - ในราคาจริง

อนุญาตให้เปลี่ยนแปลงต้นทุนเริ่มต้นได้ในระหว่างการสร้างเสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การชำระบัญชีบางส่วน และการประเมินค่าใหม่ของวัตถุ

เพื่อสะท้อนถึงสถานะและการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวร บัญชีสังเคราะห์ถูกใช้ № 604 "สินทรัพย์ถาวรของธนาคาร". บัญชีมีการใช้งาน ยอดเดบิตหมายถึงต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่ธนาคารเป็นเจ้าของ มูลค่าการซื้อขายเดบิตสะท้อนถึงต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุที่ได้รับ การหมุนเวียนเงินกู้หมายถึงต้นทุนเริ่มต้นของรายการที่เลิกใช้แล้วของสินทรัพย์ถาวร (ไม่รวมการดำเนินการตีราคาสินทรัพย์ถาวร)

การบัญชีดำเนินการโดยกลุ่มของสินทรัพย์ถาวรซึ่งเกิดขึ้นตามหมวดหมู่และอายุการใช้งานของวัตถุหรืออัตราค่าเสื่อมราคา (เงื่อนไข) ในบัญชีอันดับสอง:

เลขที่ 60404 "โลก"

เลขที่ 60405 "ทรัพย์สินถาวรให้เช่าระยะยาว

หมายเลข 60406 "สินทรัพย์ถาวรที่โอนไปใช้โดยองค์กรธนาคาร" - ใช้งานอยู่ ในบัญชีของคำสั่งที่สองที่เกี่ยวข้องกับมันจากหมายเลข 60501 ถึง 60506 สินทรัพย์ถาวรประเภทเดียวกันจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีหมายเลข 604

หมายเลข 606 "ค่าเสื่อมราคา (ค่าเสื่อมราคา) ของสินทรัพย์ถาวร" - แบบพาสซีฟ

ในบัญชีของลำดับที่สอง: จากหมายเลข 60601 ถึง 60604 การบัญชีจะดำเนินการในหมวดหมู่เดียวกับในบัญชีหมายเลข 604

หมายเลข 60605 "ภาระผูกพันในการเช่า" - เรื่อย ๆ

หมายเลข 60606 "ข้อกำหนดสำหรับภาระผูกพันในการเช่า" - ใช้งานอยู่

หมายเลข 607 "การลงทุน" - ใช้งานอยู่";

ฉบับที่ 60701 "เงินลงทุนของตัวเอง";

หมายเลข 608 "การดำเนินการเช่าซื้อ" - ใช้งานอยู่

หมายเลข 60801 "เครื่องจักรอุปกรณ์ยานพาหนะและวิธีการอื่น ๆ ที่โอนโดยการเช่า";

หมายเลข 60803 "ค่าเสื่อมราคาของเครื่องจักรอุปกรณ์ยานพาหนะที่เช่า" - แบบพาสซีฟ

หมายเลข 60610 "ค่าเสื่อมราคา (ค่าเสื่อมราคา) ของสินทรัพย์ถาวรที่เช่าระยะยาวโอนไปยังองค์กรธนาคาร" - เรื่อย ๆ

หมายเลข 60611 "ค่าเสื่อมราคา (ค่าตัดจำหน่าย) ของอุปกรณ์สำรอง" - ​​passive

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของสินทรัพย์ถาวรจัดเรียงตามวัตถุตามบัญชีส่วนบุคคลของรายการในบัตรสินค้าคงคลังหรือบัญชีสินค้าคงคลัง 0489007 เช่นเดียวกับในสมุดรายวันของสินทรัพย์ถาวร 0489008 ตัวเลขที่ระบุในรายการบัญชีจะติดอยู่กับบัตร ไพ่ถูกวางในดัชนีไพ่โดยกลุ่มของวัตถุที่เป็นเนื้อเดียวกัน ได้รับอนุญาตให้เก็บบัตรหนังสือเดินทางกลุ่มสำหรับรายการที่เหมือนกันหลายรายการที่ซื้อพร้อมกัน สมุดรายวันของสินทรัพย์ถาวรตอนสิ้นปียังไม่ได้สรุปและรายการในนั้นยังคงดำเนินต่อไปในปีใหม่ ตามสถานที่ปฏิบัติงานของออบเจ็กต์จะมีการรวบรวมรายชื่อของออบเจ็กต์สินค้าคงคลังที่กำหนดให้กับผู้รับผิดชอบทางการเงิน พื้นฐานสำหรับการกรอกบัตรสินค้าคงคลังหรือหนังสือเป็นเอกสารทางบัญชีหลัก (การกระทำของการยอมรับและการโอนสินทรัพย์ถาวร หนังสือเดินทางทางเทคนิคและเอกสารอื่น ๆ ที่ระบุสถานะของวัตถุวัตถุประสงค์และขั้นตอนเงื่อนไขการดำเนินงาน)

การประเมินมูลค่าสินทรัพย์ถาวร

ตามกฎแล้ว รายการที่ดิน อาคารและอุปกรณ์จะคิดมูลค่าตามราคาทุน แต่นี่ไม่ใช่ค่าใช้จ่ายเพียงอย่างเดียว สามารถนำสินทรัพย์ถาวรมาพิจารณาได้ มูลค่าที่กู้คืน,ซึ่งเกิดจากการตีราคาสินทรัพย์ถาวรใหม่โดยการตัดสินใจของรัฐบาล ต้นทุนทดแทนคือต้นทุนการทำซ้ำของสินทรัพย์ถาวร ณ เวลาที่กำหนด กล่าวคือ การได้มาหรือการก่อสร้างวัตถุตามราคาปัจจุบันหรือต้นทุนการผลิตในสภาพใหม่ เนื่องจาก (เช่น ในภาวะเงินเฟ้อ) ต้นทุนวัตถุดิบ วัตถุดิบ อะไหล่ อัตราค่าจ้างเพิ่มขึ้น สถาบันสินเชื่อใดๆ จำเป็นต้องสร้างแหล่งเงินทุนเพื่อทดแทนวัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคาในปริมาณที่มากกว่าต้นทุนเดิมตามลำดับ เมื่อขาย (วัตถุ) ต้นทุนควรเพิ่มขึ้น การประเมินค่าใหม่จะดำเนินการผ่านค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดไว้ (ส่วนกลาง) หรือโดยการคำนวณต้นทุนเดิมใหม่โดยตรงให้เป็นมูลค่าที่เรียกคืนตามราคาตลาดที่บันทึกไว้ ในเวลาเดียวกัน จำนวนของค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายก่อนหน้านี้จะถูกคำนวณใหม่ด้วย ผลลัพธ์ของการประเมินค่าใหม่เปลี่ยนแปลงไม่เพียงแต่ต้นทุนเริ่มต้นและค่าเสื่อมราคาของวัตถุ แต่ยังสร้างแหล่งที่มาใหม่ - ทุนเพิ่มเติม (บัญชีหมายเลข 10601 "เพิ่มมูลค่าของทรัพย์สินในระหว่างการตีราคาใหม่")

บัญชีหมายเลข 604 "สินทรัพย์ถาวรของธนาคาร"

เครดิตของบัญชีเลขที่			เดบิตของบัญชีเลขที่
C คือต้นทุนเริ่มต้นในการดำเนินการ	ต้นทุนของที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ที่เลิกจ้างแล้ว (ด้วยเหตุผลใดก็ตาม) การตีราคาใหม่ด้วยการลดต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร โอนสินทรัพย์ถาวรเพื่อใช้กับองค์กรธนาคาร
			ต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุที่ได้รับ: อันเป็นผลมาจากการก่อสร้างและการเข้าซื้อกิจการฟรี ผลงานของผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ต่อทุนจดทะเบียน การเพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรในระหว่างการตีราคาใหม่ สินทรัพย์ถาวรส่วนเกินที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลังถูกบันทึกเป็นทุน การซื้อคืนสินทรัพย์ถาวรที่เช่าระยะยาว

การบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคา (ค่าเสื่อมราคา) ของสินทรัพย์ถาวร

อันเป็นผลมาจากการดำเนินงาน สินทรัพย์ถาวรใด ๆ ก็เสื่อมสภาพ กล่าวคือ สูญเสียคุณสมบัติทางเทคนิคและเศรษฐกิจและคุณภาพทางกายภาพ นิพจน์ต้นทุนสำหรับการสูญเสียคุณสมบัติเหล่านี้ตามออบเจ็กต์เรียกว่าค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร แต่ละธนาคาร - เจ้าของสินทรัพย์ถาวรต้องแน่ใจว่ามีการสะสมของเงินทุน (แหล่งที่มา) สำหรับการจัดหาและฟื้นฟูวัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคา ซึ่งทำได้โดยการหักค่าเสื่อมราคาซึ่งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของธนาคาร ขนาดของพวกเขาถูกกำหนดโดยบรรทัดฐานที่กำหนดโดยรัฐบาลเป็นเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุ ขึ้นอยู่กับกลุ่มและหมวดหมู่ (ระเบียบหมายเลข 1072 ของ 10/22/90) บรรทัดฐานเป็นแบบรายปีซึ่งเป็นพื้นฐานในการคำนวณอายุการใช้งานของโรงงาน หากตลอดอายุของวัตถุ จำนวนค่าเสื่อมราคาเท่ากัน (ที่ต้นทุนคงที่เริ่มต้น) การคำนวณค่าเสื่อมราคาประเภทนี้จะเรียกว่า เชิงเส้นค่าเสื่อมราคาจะคิดจากเดือนถัดไปหลังจากเดือนที่ผ่านรายการไปยังงบดุลและสิ้นสุดในเดือนถัดไปหลังจากเดือนที่จำหน่ายวัตถุ

มีการคิดค่าเสื่อมราคา "สำหรับการคืนค่าทั้งหมด" กล่าวคือ ซึ่งหมายความว่าไม่เพียงแต่ทางกายภาพเท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าเสื่อมราคาทางศีลธรรมของวัตถุด้วย ซึ่งหมายความว่าค่าเสื่อมราคาจะถูกเรียกเก็บจากวัตถุที่อยู่ในการดำเนินงานและในสต็อก (สำรอง)

จำนวนสูงสุดของค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย (ค่าตัดจำหน่าย) สำหรับแต่ละออบเจ็กต์ต้องเท่ากับต้นทุนตามบัญชี (เริ่มต้น) ของออบเจกต์ลบยอดคงเหลือของกองทุนการประเมินค่าใหม่สำหรับออบเจ็กต์สินทรัพย์ถาวรนี้ บัญชีหมายเลข 606 “ค่าเสื่อมราคา (ค่าเสื่อมราคา) ของสินทรัพย์ถาวร” ใช้สำหรับบัญชีและย้ายจำนวนค่าเสื่อมราคา (ค่าเสื่อมราคา) ของสินทรัพย์ถาวร - แบบพาสซีฟ ยอดเครดิตหมายถึงไม่เพียง แต่จำนวนเงินค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของธนาคาร แต่ยังเพิ่มขึ้นหรือลดลงอันเป็นผลมาจากการประเมินค่าใหม่: มูลค่าการซื้อขายเดบิต - ตัดจำหน่าย (ลดลง) ของค่าเสื่อมราคาเนื่องจากการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรและการประเมินค่าใหม่ สำหรับเครดิต - ค่าเสื่อมราคาและการเพิ่มขึ้นในเวลาที่มีการประเมินค่าใหม่ ค่าเสื่อมราคาคำนวณเป็นรายเดือน การบัญชีเชิงวิเคราะห์จัดโดยบัญชีส่วนบุคคล

บัตรสินค้าคงคลังและหนังสือควรบันทึกความเป็นจริงของการประเมินค่าใหม่เช่น บันทึกต้นทุนทดแทนและค่าเสื่อมราคา สำหรับสถาบันสินเชื่อ ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายไม่เท่ากัน เนื่องจากค่าเสื่อมราคาเป็นจำนวนเงินที่ประกอบเป็นค่าใช้จ่ายของธนาคาร และค่าเสื่อมราคารวมจำนวนเงินเพิ่มเติมที่ได้รับจากการตีราคาใหม่

บัญชีเลขที่ 606 ค่าเสื่อมราคา (ค่าตัดจำหน่าย) ของสินทรัพย์ถาวร

การบัญชีการลงทุนและรับสินทรัพย์ถาวร

เงินลงทุนคือการลงทุนของธนาคารในการก่อสร้าง ปรับปรุง และซื้อสินทรัพย์ถาวรใหม่ เพื่อจุดประสงค์นี้ แหล่งเงินทุนพิเศษถูกสร้างขึ้นในรูปแบบของกองทุนสะสม กองทุนค่าตัดจำหน่าย (การสึกหรอ) กำไรสะสมหรือเงินกู้ยืมที่ได้รับจากธนาคารอื่น ฯลฯ การลงทุน ได้แก่

งานก่อสร้าง;

การติดตั้งอุปกรณ์

อุปกรณ์ที่ต้องติดตั้ง

อุปกรณ์ที่ไม่ต้องติดตั้ง

การซื้อสินค้าคงคลัง

ค่าใช้จ่ายในการออกแบบและประมาณการเอกสาร ฯลฯ

การลงทุนบางส่วนสามารถนำไปสร้างใหม่และปรับปรุงสิ่งอำนวยความสะดวกได้ และในขณะเดียวกันก็ไม่ได้รับอนุญาตให้ดำเนินการก่อสร้างอาคารที่สร้างขึ้นใหม่ในกรณีที่ไม่มีการรักษาความปลอดภัย สัญญาณเตือนไฟไหม้ และโทรศัพท์ ต้นทุนของวัตถุประเภทนี้ซึ่งสร้างขึ้นในอาคารที่มีอยู่นั้นยังดำเนินการด้วยค่าใช้จ่ายในการลงทุนและบันทึกเป็นรายการแยกต่างหากของสินทรัพย์ถาวรโดยไม่คำนึงถึงต้นทุน การลงทุนดำเนินการในลักษณะสัญญาหรือทางเศรษฐกิจ ในกรณีแรก จะมีการสรุปข้อตกลงกับผู้รับเหมาก่อสร้างหรือติดตั้งซึ่งเป็นบุคคลภายนอก ใบแจ้งหนี้จะรวมค่าใช้จ่ายในจำนวนงานที่ทำโดยพวกเขาและลูกค้ายอมรับภายใต้การกระทำของการยอมรับและการส่งมอบงานตลอดจนต้นทุนของอุปกรณ์ที่ต้องติดตั้งหรือค่าวัสดุที่ใช้หากพวกเขา เป็นของผู้รับเหมา

ด้วยวิธีการก่อสร้างและการติดตั้งที่ประหยัดต้นทุนทั้งหมดสำหรับการบำรุงรักษาจะถูกนำมาพิจารณาตามประเภท (ค่าจ้างของพนักงานในวิชาชีพที่เกี่ยวข้องและคุณสมบัติที่อยู่ในพนักงานของธนาคารต้นทุนของอุปกรณ์ที่ซื้อที่ต้องการและไม่ ต้องการการติดตั้งการบริโภคต่างๆ วัสดุก่อสร้างและรายการอื่นๆ) โดยตรงในบัญชีธนาคาร

ในการบัญชีต้นทุนของการลงทุนทุกประเภท บัญชีหมายเลข 60701 "เงินลงทุนเอง" ได้เปิดขึ้น บัญชีมีการใช้งาน ยอดเดบิตสะท้อนถึงจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการลงทุนที่ยังไม่เสร็จ มูลค่าการซื้อขายเดบิต - ผลรวมของต้นทุนของรอบระยะเวลารายงานสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรและการผลิตงานก่อสร้างและติดตั้งหรือต้นทุนที่ไม่เพิ่มต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร (การถอนเงิน ที่ดิน, การชำระเงินสำหรับอาคารที่รื้อถอน, การฝึกอบรมสำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกที่ได้รับมอบหมายใหม่ ฯลฯ) ผ่านบัญชีธนาคารโดยตรง การหมุนเวียนเงินกู้ - ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่นำไปใช้งาน และการตัดจำหน่ายต้นทุนที่ไม่เพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์ถาวร

บัญชีเลขที่ 60701 "เงินลงทุนเอง"

เครดิตของบัญชีเลขที่			เดบิตของบัญชีเลขที่
C - ต้นทุนจริงสำหรับงานระหว่างทำ	ต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุที่นำไปใช้งาน (ผลรวมของต้นทุนจริง) ที่สร้างขึ้นใหม่และไถ่ถอนจากการเช่าระยะยาวจะถูกตัดออก ต้นทุนที่ไม่รวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของออบเจ็กต์จะถูกหักออก
			ซื้ออุปกรณ์ที่ไม่ต้องติดตั้ง โอนไปยังการติดตั้งอุปกรณ์ที่ต้องติดตั้ง วัตถุที่ซื้อจากการเช่าระยะยาวได้รับการยอมรับ งานก่อสร้างและติดตั้งที่ดำเนินการโดยผู้รับเหมาได้รับการยอมรับ ค่าจ้างสะสมให้กับพนักงานประจำที่ทำงานเกี่ยวกับงานทุน โดยจะสะสมเป็นเงินนอกงบประมาณ ได้บริจาควัสดุก่อสร้างและวัสดุอื่นๆ รายชื่อสำหรับการฝึกอบรมบุคลากรสำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกที่ได้มา

การชำระต้นทุนการลงทุนดำเนินการโดยตรงจากบัญชีตัวแทนสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาหรือจากโต๊ะเงินสดเมื่อออกค่าจ้างให้กับคนงานก่อสร้างและการชำระเงินอื่น ๆ

แหล่งที่มาของการจัดหาเงินทุนของเงินลงทุนเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ ซึ่งบันทึกไว้ในบัญชีงบดุลสำหรับการบัญชีสำหรับเงินทุนและกำไร จะไม่มีการเปลี่ยนแปลง แหล่งที่มาที่ใช้ตามประเภทและขนาดจะแสดงในบัญชีสังเคราะห์นอกงบดุล:

ลำดับที่ 919 "แหล่งเงินทุนของการลงทุน, การได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน, อุปกรณ์สำหรับการเช่า" - แฝง, มีบัญชีของลำดับที่สอง:

ฉบับที่ 91901 "วิธีการสะสมเงิน"

หมายเลข 91902 "ค่าเสื่อมราคา (สึกหรอ) ของสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน อุปกรณ์สำหรับการเช่า"

ฉบับที่ 91903 "เงินกู้ยืมที่ได้รับจากธนาคารอื่นเพื่อการลงทุน"

ฉบับที่ 91904 “ต้นทุนการลงทุน การได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน อุปกรณ์สำหรับการเช่า ผลิตเกินทรัพยากรที่มีอยู่” - แอคทีฟ

เมื่อได้รับบัญชีแบบพาสซีฟ จำนวนของทรัพยากรจะสะท้อนให้เห็น เพิ่มขึ้นสำหรับแต่ละบัญชีโดยสอดคล้องกับบัญชีหมายเลข 99998 สำหรับค่าใช้จ่าย - จำนวนทรัพยากรที่ใช้สำหรับแต่ละบัญชี เช่นเดียวกับจำนวนที่ใช้ในการเรียกคืนต้นทุน บันทึกในบัญชีหมายเลข 91904 ในการติดต่อกับบัญชีหมายเลข 99998 เมื่อได้รับบัญชีหมายเลข 91904 จำนวนเงินค่าใช้จ่ายที่ไม่ครอบคลุมโดยแหล่งเงินทุนจะถูกบันทึกในการติดต่อกับบัญชีหมายเลข 99999 ตามค่าใช้จ่าย มีการผ่านรายการจำนวนเงินที่ครอบคลุมต้นทุนที่เกิดขึ้นในส่วนที่เกินจากทรัพยากรที่มีอยู่ กล่าวคือ ทรัพยากรสะสมในบัญชีหมายเลข 91901, 91902, 91903

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เช่าระยะยาว

วัตถุเหล่านี้ได้รับการยอมรับในงบดุลของธนาคารผู้เช่า เมื่อสรุปข้อตกลงกับผู้เช่าเกี่ยวกับเงื่อนไขของการซื้อคืนในภายหลังโดยผู้เช่าของวัตถุหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการเช่าหรือก่อนหน้านั้น สัญญาอาจกำหนดสิทธิในการส่งคืนวัตถุภายใต้เงื่อนไขบางประการ

ในการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เช่าระยะยาว บัญชีอันดับสองมีวัตถุประสงค์:

ฉบับที่ 60405 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่าระยะยาว" - ใช้งานอยู่

หมายเลข 60604 "ค่าเสื่อมราคา (ค่าตัดจำหน่าย) ของสินทรัพย์ถาวรที่เช่าระยะยาว" - แบบพาสซีฟ

ฉบับที่ 60605 "ภาระผูกพันในการเช่า" - passive

หมายเลข 60606 "ข้อกำหนดสำหรับภาระผูกพันในการเช่า" - ใช้งานอยู่

การรับสินทรัพย์ถาวรภายใต้สัญญาเช่าระยะยาวในจำนวนเงินที่ตกลงกันโดยคู่สัญญา (จะถือเป็นต้นทุนเริ่มต้น):

เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคา (ค่าตัดจำหน่าย) สำหรับวัตถุนี้:

หากเงื่อนไขของข้อตกลงกำหนดไว้สำหรับดอกเบี้ยค้างรับเพื่อประโยชน์ของผู้ให้เช่า:

เมื่อชำระเงินให้เจ้าของบ้าน

เมื่อโอนวัตถุไปเป็นกรรมสิทธิ์ของธนาคารผู้เช่า: ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในการชำระเงิน:

ในเวลาเดียวกัน ทรัพยากรที่ใช้สำหรับการลงทุนจะถูกหักจากบัญชีนอกงบดุล:

ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายก่อนหน้านี้ของสินทรัพย์ถาวรที่เช่าระยะยาวจะถูกตัดออก (โอน) ตามที่ตั้งใจไว้ (เป็นส่วนหนึ่งของค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรของตัวเอง)

หากวัตถุถูกส่งคืนให้กับผู้ให้เช่าเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการเช่า:

ส่งคืนเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาเช่า:

เมื่อเช่าวัตถุที่ไม่มีสิทธิ์ซื้อหลังจะไม่ถูกโอนไปยังงบดุลของผู้เช่า แต่จะบันทึกในบัญชีนอกงบดุลหมายเลข 91503 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า (นี่คือสัญญาเช่าปัจจุบัน)

อาวุธและอุปกรณ์สัญญาณเตือนไฟไหม้ที่เป็นของธนาคารโดยไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกในบัญชีหมายเลข 604“ สินทรัพย์ถาวรของธนาคาร” บัญชีอันดับสองหมายเลข 60403 และกระสุนสำหรับมัน - ในบัญชีที่เกี่ยวข้องสำหรับการบัญชีครัวเรือน วัสดุ (หมายเลข 61006)

วรรณกรรมที่ได้มาจะถูกบันทึกในบัญชีลำดับที่สองที่สอดคล้องกันสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร (60403).

การบัญชีสำหรับการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร

การกำจัดสินทรัพย์ถาวรเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นการชำระบัญชีเนื่องจากการล้าสมัยหรือค่าเสื่อมราคาทางกายภาพเช่น การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรทั้งที่คิดค่าเสื่อมราคาหมดแล้วและยังไม่คิดค่าเสื่อมราคาเต็มจำนวน ตลอดจนการโอนและการขายให้โดยไม่คิดมูลค่า

เพื่อที่จะบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เกษียณอายุและผลลัพธ์จากการกำจัดของพวกเขา ผังบัญชี จัดทำสำหรับบัญชีหมายเลข 612 "การขาย (จำหน่าย) ของทรัพย์สินของธนาคาร"

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของการเกษียณอายุจะคงอยู่ในบัญชีส่วนบุคคลที่เปิดสำหรับแต่ละออบเจ็กต์ บัญชีของคำสั่งที่สองจะถูกแบ่งย่อยขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ที่ธนาคารได้รับจากการขายสินทรัพย์ถาวร: หมายเลข 61201 - แบบพาสซีฟ หมายเลข 61202 - ใช้งานอยู่ แต่ละคนถูกปิดในวันที่ลงทะเบียนการทำธุรกรรมโดยมีผล: ยอดคงเหลือของบัญชีเครดิตหมายเลข 61201 - การตัดบัญชีไปยังบัญชีรายได้ ยอดคงเหลือของบัญชีเดบิตหมายเลข 61202 - ไปยังบัญชีค่าใช้จ่าย

ควรจำไว้ว่าจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย (ค่าตัดจำหน่าย) ที่จะตัดจำหน่ายสำหรับแต่ละออบเจกต์จะน้อยกว่าต้นทุนเริ่มต้นเสมอด้วยยอดดุลของกองทุนตีราคาใหม่สำหรับออบเจ็กต์ที่เลิกใช้แล้ว ดังนั้น บัญชีหมายเลข 61201 จะต้องเพิ่มเติม เครดิตสำหรับยอดเงินคงเหลือของกองทุนที่ระบุ

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (IA)

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึงทรัพย์สินของธนาคารที่ช่วยให้การดำเนินงานธนาคารบางอย่างดีขึ้นสำหรับการบริการลูกค้า (ซอฟต์แวร์ การได้มาซึ่งนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาดหลักทรัพย์) หรือเร่งกระบวนการลงทะเบียนธนาคาร (การพัฒนากฎบัตร หนังสือบริคณห์สนธิ แสตมป์ ตราประทับ ฯลฯ) ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เรียกว่า สิทธิบัตร ใบอนุญาต การพัฒนาเทคโนโลยีใหม่ การได้มาซึ่งสิทธิในการใช้ที่ดิน ฯลฯ เช่นเดียวกับสินทรัพย์ส่วนใหญ่ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน เช่น การใช้ควรนำรายได้มาสู่ธนาคาร สิ่งเหล่านี้คือวัตถุที่มีอายุการใช้งานมากกว่าหนึ่งปีโดยไม่คำนึงถึงต้นทุน ในผังบัญชีสำหรับการบัญชี มีบัญชีอันดับสองดังต่อไปนี้:

เลขที่ 60901 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน"

ลำดับที่ 60902 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตนในองค์กรธนาคาร"

ฉบับที่ 60903 "ค่าตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน"

บัญชีหมายเลข 60901, 60902 เปิดใช้งานและคำนึงถึงสถานะและการเคลื่อนย้ายของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนด้วยต้นทุนเริ่มต้นในบัญชีส่วนบุคคลของวัตถุ บัญชีหมายเลข 60903 คำนึงถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย (มูลค่าคืน) สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - แบบพาสซีฟ (สำหรับบัญชีส่วนบุคคลของวัตถุ)

การได้มา การรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน และการก่อตัวของต้นทุนเริ่มต้นเกิดขึ้นจาก:

ผลงานของผู้ถือหุ้น (ผู้ก่อตั้ง) เพื่อสนับสนุนทุนจดทะเบียน - ตามข้อตกลงของคู่สัญญา

การได้มาโดยมีค่าธรรมเนียม - ตามต้นทุนจริงของการจัดหาและนำวัตถุเข้าสู่สถานะความพร้อมในการดำเนินการ

เข้าชมฟรี - โดยผู้เชี่ยวชาญ

การผลิตโดยธนาคาร - ในราคาทุน

การดำเนินการเกี่ยวกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาโดยมีค่าธรรมเนียมบันทึกในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการบัญชีสำหรับเงินลงทุนในสินทรัพย์ถาวร ในลำดับเดียวกัน ในบัญชีนอกงบดุล แหล่งที่มาของเงินทุนของเงินลงทุนสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกนำมาพิจารณาในลำดับเดียวกัน ดังนั้นรายการต่อไปนี้เกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะทำในการบัญชี:

บัญชีเลขที่ 60901 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน"

เนื่องจากมีการชำระเอกสารการชำระเงินสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับจากซัพพลายเออร์และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่แสดงเป็นส่วนหนึ่งของเงินลงทุน รายการต่อไปนี้จะทำในบัญชีที่ไม่สมดุล:

ในการใช้ทรัพยากร

dt sc. เลขที่ 97901, 91303 ชุดบัญชีเลขที่ 99998

ภายในทรัพยากรที่มีอยู่หรือค่าใช้จ่ายที่เกินกว่าทรัพยากรที่มีอยู่

dt sc. เลขที่ 91404 ชุดบัญชี เลขที่ 99999

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนคิดเป็นรายเดือนตามต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุและอายุการใช้งานที่กำหนดโดยธนาคารเอง อายุการใช้งานคือช่วงเวลาที่วัตถุสร้างรายได้ แต่มักจะมากกว่าหนึ่งปีเสมอ หากกำหนดระยะเวลาดังกล่าวไม่ได้ ให้ถือเป็นระยะเวลา 10 ปี แต่ไม่เกินระยะเวลาที่ธนาคารดำเนินการ ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของธนาคารตามบัญชีหมายเลข 60903 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน"

บัญชีเลขที่ 60903 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน"

เอกสารการดำเนินการสำหรับการเคลื่อนย้ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะเหมือนกับเอกสารประกอบการเคลื่อนย้ายสินทรัพย์ถาวร (การกระทำของการยอมรับและการโอน ฯลฯ )

การบัญชีสำหรับสินค้าที่มีมูลค่าต่ำและสวมใส่เร็ว (IBE)

MBPs แบ่งออกเป็นสองประเภท

รายการที่มีมูลค่าต่ำ ซึ่งมีมูลค่าไม่เกิน 100 เท่าของค่าจ้างขั้นต่ำรายเดือน โดยไม่คำนึงถึงอายุของรายการ สวมใส่สิ่งของที่มีอายุน้อยกว่าหนึ่งปีโดยไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่าย

สำหรับการบัญชีจะใช้บัญชีต่อไปนี้: หมายเลข 61101 "รายการมูลค่าต่ำและเสื่อมสภาพ" หมายเลข 61102 "รายการมูลค่าต่ำและการเสื่อมสภาพในองค์กรธนาคาร" หมายเลข 61103 "ค่าเสื่อมราคาของ IBP"

ในขณะที่ได้มา (ใบเสร็จรับเงิน) ของ IBE จากซัพพลายเออร์ ค่าใช้จ่ายจะรวมอยู่ในองค์ประกอบของวัสดุในครัวเรือน (dt บัญชีหมายเลข 610, ชุดของบัญชีหมายเลข 60311) จากนั้นบนพื้นฐานของเอกสารเกี่ยวกับการโอนรายการเข้า การดำเนินการ (ข้อกำหนด) จะถูกโอนไปยังองค์ประกอบ MBP (บัญชี d-t หมายเลข 61101 ชุดบัญชีหมายเลข 610) หาก IBE ถูกโอนเป็นส่วนหนึ่งของสิ่งอำนวยความสะดวกที่สร้างขึ้น ค่าใช้จ่ายของ IBE จะถูกบันทึกไว้โดยการผ่านรายการ: dt c. เลขที่ 61101 ชุดบัญชี เลขที่ 60701 พร้อมค่าเข้าชมฟรี - ดร. เลขที่ 61101 ชุดบัญชี เลขที่ 10603 ค่าของมีค่าที่ยอมรับอย่างเปล่าประโยชน์จะถูกกำหนดโดยคณะกรรมการตัวแทนขององค์กรที่โอนและธนาคารซึ่งมีการร่างโปรโตคอลเกี่ยวกับราคาตามสัญญาและใบรับรองการยอมรับ

ในกรณีที่ตรวจพบส่วนเกินระหว่างสินค้าคงคลังของ MBPs ที่ใช้งานอยู่ จะนำมารวมกับรายได้ที่เพิ่มขึ้น (บัญชี dt เลขที่ 61101 เลขที่บัญชี 70107) เครดิตของบัญชีหมายเลข 61101 บันทึกมูลค่าของรายการที่ถูกถอนออกจากบริการตามการกระทำ (บัญชี dt เลขที่ 61202 ตั้งบัญชีเลขที่ 61101) หากธนาคารมีสาขาและสาขา การโอน IBE ให้จะดำเนินการโดยใช้บัญชีหมายเลข 61102 (บัญชี dt เลขที่ 61102 ตั้งบัญชีหมายเลข 6G101)

ค่าเสื่อมราคาของ MBP จะเกิดขึ้นเมื่อมีการดำเนินการ ซึ่งรวมถึงกรณีการผ่านรายการส่วนเกินในจำนวนเงิน 100% ของต้นทุน ดังนั้นยอดคงเหลือในบัญชีหมายเลข 61101 และ 61102 ควรเท่ากับยอดคงเหลือในบัญชีหมายเลข 61103 เมื่อมีการคิดค่าเสื่อมราคา จำนวนเงินจะถูกเรียกเก็บจากค่าใช้จ่ายของธนาคาร (dt บัญชีหมายเลข 70209 ตั้งค่าบัญชีหมายเลข 61103) บัญชี "ค่าเสื่อมราคาของ MBP" จะถูกหักเมื่อออกจากบริการ (บัญชี dt หมายเลข 61103 ตั้งค่าบัญชีหมายเลข 61201) เมื่อระบุต้นทุนของการขาดแคลน IBE ให้กับบุคคลที่มีความผิด จำนวนเงินค่าเสื่อมราคาจะถูกเรียกเก็บไปยังบัญชีรายได้

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของ IBE ถูกเก็บไว้ในบัญชีส่วนบุคคลที่เปิดสำหรับแต่ละรายการ โดยระบุหมายเลขสินค้าคงคลัง ราคา (มูลค่า) สถานที่ปฏิบัติงาน ผู้รับผิดชอบที่สำคัญ อนุญาตให้รวมการบัญชีของ IBE เป็นกลุ่มที่เป็นเนื้อเดียวกันโดยใช้ชื่อเดียวกัน, ราคาเดียวกัน, สถานที่ปฏิบัติงานแห่งเดียว, ผู้รับผิดชอบทางการเงินหนึ่งคน ต้องระบุหมายเลขสินค้าคงคลังของรายการทั้งหมดในบัญชีส่วนบุคคลร่วม

ตามบัญชีหมายเลข 61102 การบัญชีเชิงวิเคราะห์จะถูกเก็บไว้ในบัญชีส่วนบุคคลที่เปิดสำหรับแต่ละองค์กร ในลำดับเดียวกัน การบัญชีเชิงวิเคราะห์จะถูกเก็บไว้สำหรับบัญชีค่าเสื่อมราคาของ MBP เรายังทราบด้วยว่าเครื่องแบบ (พิเศษ) รวมถึงรองเท้า ชุดเกราะ ที่ออกให้กับพนักงานโดยไม่คำนึงถึงราคา จะถูกคิดรวมไว้ในบัญชีหมายเลข 61101 "MBP" ค่าใช้จ่ายในการได้มานั้นดำเนินการโดยกองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ การบัญชีคำนึงถึงต้นทุนโดยรวมในบัญชีส่วนบุคคลที่เปิดสำหรับพนักงาน - ผู้รับแต่ละคน การตัดจำหน่ายรายการเหล่านี้จะดำเนินการหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดโดยไม่ต้องร่างพระราชบัญญัติ

นอกจากนี้บัญชีหมายเลข 61101 "MBP" ยังคำนึงถึงกระเป๋าสำหรับการขนส่งและการจัดเก็บของมีค่าถุงเงินสดในการขนส่งโดยไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่าย

การบัญชีสำหรับวัสดุในครัวเรือน

วัสดุในครัวเรือนอยู่ภายใต้บัญชีหมายเลข 610 และเปิดบัญชีอันดับสองต่อไปนี้ขึ้นอยู่กับองค์ประกอบ:

เครื่องเขียน (บัญชีเลขที่ 61001),

อะไหล่รวมทั้งยางรถยนต์และอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ (บัญชีเลขที่ 61002)

อุปกรณ์ที่ต้องติดตั้ง (เลขที่บัญชี 61003)

วัสดุสำหรับความต้องการทางสังคมและของใช้ในครัวเรือน (บัญชีหมายเลข 61004)

วัสดุสำหรับบรรจุเงิน (ใบแจ้งหนี้เลขที่ 61005)

วัสดุอื่น ๆ (หมายเลขบัญชี 61006)

· วัสดุทางเศรษฐกิจในองค์กรของธนาคารซึ่งอยู่ในการจัดหาเงินทุนโดยประมาณ (บัญชีหมายเลข 61007)

ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ ค่าเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในปริมาณ ราคา และปริมาณ ตลอดจนในสถานที่จัดเก็บ การดำเนินงาน (การใช้งาน) และผู้รับผิดชอบที่สำคัญ กับเจ้าหน้าที่ทุกคนที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยของทรัพย์สินที่เป็นวัตถุ เมื่อจ้างงาน จะมีการสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดโดยสมบูรณ์ การบัญชีสำหรับของมีค่าในโกดังจะดำเนินการในหนังสือบนบัตรที่มีการเปิดบัญชีส่วนตัวแยกต่างหากสำหรับของมีค่าแต่ละประเภทหรือบนคอมพิวเตอร์อิเล็กทรอนิกส์

ตามกฎที่กำหนดไว้จำเป็นต้องจัดระเบียบการจัดเก็บและการบัญชีของวัสดุในครัวเรือนแยกต่างหากในธนาคาร ในเวลาเดียวกัน เฉพาะการบัญชีเชิงวิเคราะห์เท่านั้นที่ถูกเก็บไว้ในคลังสินค้า และการบัญชีเชิงวิเคราะห์และเชิงสังเคราะห์ในการบัญชี การกระทบยอดของข้อมูลการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ในแผนกบัญชีจะดำเนินการทุกวัน และข้อมูลการวิเคราะห์ของคลังสินค้าและแผนกบัญชีจะได้รับการกระทบยอดตามกำหนดการที่กำหนดไว้ แต่อย่างน้อยสัปดาห์ละครั้ง ความเป็นจริงของการกระทบยอดจะถูกบันทึกโดยลายเซ็นของนักบัญชีบนบัตร (ในบัญชีส่วนตัว, หนังสือ) ของการบัญชีคลังสินค้า ความคลาดเคลื่อนระหว่างตัวบ่งชี้ได้รับการบันทึกไว้ในใบรับรอง การตัดสินใจนั้นทำโดยหัวหน้าธนาคาร

ใบเสร็จรับเงินของใช้ในครัวเรือนได้รับการบันทึกโดยใบแจ้งหนี้ขาเข้าหรือความเป็นจริงของการรับของมีค่าจะระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ที่ลงนามโดยบุคคลที่ส่งมอบและรับของมีค่า (หากจำนวนและประเภทของของมีค่าที่ระบุในเอกสารของซัพพลายเออร์และยอมรับจริงคือ เดียวกัน).

การปล่อยของมีค่าออกจากคลังสินค้าจะดำเนินการตามเอกสารค่าใช้จ่าย: ข้อกำหนด การกระทำ ใบแจ้งหนี้

เมื่อได้รับของมีค่าเป็นเงินสด (สำหรับจำนวนเงินที่ออกในบัญชี) ผู้รับผิดชอบทางการเงิน (MOL) จะเขียนใบแจ้งหนี้ที่เข้ามาและในใบเสร็จรับเงินจากผู้รับผิดชอบให้สังเกตว่าค่าที่ระบุเป็น ยอมรับตามใบแจ้งหนี้ No. และลงนามที่แผนกต้อนรับ

ผู้รับผิดชอบทางการเงิน คลังสินค้า, ผู้ดูแลคลังสินค้าที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยของสินทรัพย์วัสดุภายในระยะเวลาที่กำหนด แต่อย่างน้อยสัปดาห์ละครั้งให้ส่งรายงานการรับและใช้จ่ายของมีค่าไปยังแผนกบัญชีของธนาคารซึ่งเป็นรายการเอกสารเข้าและออก รวมอยู่ในทะเบียนพิเศษ ทะเบียนถูกรวบรวมเป็นสองชุด ซึ่งหนึ่งในนั้นจะถูกโอนไปยังแผนกบัญชี ส่วนที่สองที่ลงนามโดยนักบัญชียังคงอยู่กับ MOT นักบัญชีตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกเอกสารที่ส่งมาความสอดคล้องของตัวเลขและปริมาณกับข้อมูลที่ระบุในทะเบียน ในเอกสารที่ยอมรับ นักบัญชีจะลดราคาและต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุ และระบุการผ่านรายการที่จำเป็น บัญชีทั้งหมดสำหรับการบัญชีวัสดุในครัวเรือน (หมายเลข 61001 - 61007) เปิดใช้งานอยู่ ยอดเดบิตสะท้อนมูลค่าที่แท้จริงของยอดคงเหลือของมีค่าในคลังสินค้า มูลค่าการซื้อขายเดบิต - การรับวัสดุตามต้นทุนจริง การหมุนเวียนเงินกู้ - การออก (รายจ่าย) ของมีค่าสำหรับความต้องการต่าง ๆ ของธนาคารด้วยต้นทุนจริง

การบัญชีอาจสะท้อนถึงรายการดังต่อไปนี้

ใบเสร็จรับเงินของใช้ในครัวเรือน:

dt sc. เลขที่ 610 (ตามประเภทมูลค่า)

ชุดค. หมายเลข 60311 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์ผู้รับเหมาและผู้ซื้อ"

การชำระเงินของใบแจ้งหนี้ของผู้จัดหา:

dt sc. หมายเลข 60311 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์ผู้รับเหมาและผู้ซื้อ"

ชุดค. ลำดับที่ 30102 "บัญชีสารบบของสถาบันสินเชื่อใน BR"

การโพสต์ของมีค่าเมื่อส่งรายงานล่วงหน้า:

dt sc. เลขที่ 610 "วัสดุในครัวเรือน"

ชุดค. หมายเลข 60307 "การชำระบัญชีกับพนักงานธนาคารในจำนวนเงินที่รับผิดชอบ"

ตัดขาดเนื่องจากความผิดพลาดขององค์กรขนส่ง:

dt sc. เลขที่ 60323 "การชำระหนี้กับลูกหนี้รายอื่น"

ชุดค. .No. 610 "ของใช้ในครัวเรือน" และการไถ่ถอน;

dt sc. №20202, 30102

ชุดค. เลขที่ 60323;

การขาดแคลนอันเนื่องมาจากความผิดของ MOL:

ชุดค. หมายเลข 610 "วัสดุในครัวเรือน" และการไถ่ถอน

dt sc. № 20202

ชุดค. เลขที่ 60308

การขาดแคลนภายในขอบเขตของการสูญเสียตามธรรมชาติจะถูกเรียกเก็บเป็นค่าใช้จ่ายของธนาคาร:

การปล่อย (การใช้) ของวัสดุในบัญชีทางบัญชีนั้นขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์และการใช้ของมีค่าที่ปล่อยออกมา:

เพื่อความต้องการทางธุรกิจของธนาคาร

dt sc. ลำดับที่ 70209 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ"

ชุดค. ลำดับที่ 610 "วัสดุในครัวเรือน";

เพื่อการลงทุน

dt sc. ฉบับที่ 60701 "เงินลงทุนในตัวเอง »

ชุดค. หมายเลข 61003 "อุปกรณ์";

ในการออกวัสดุสำหรับการซ่อมแซมต้องรับผิดชอบต่อพนักงานธนาคาร

dt sc. ฉบับที่ 60308 “การชำระบัญชีกับพนักงานธนาคารเพื่อรับผิดชอบ

dt sc. เลขที่ 61201 "การขาย (จำหน่าย) ทรัพย์สินของธนาคาร" (กับ

วิธีสัญญา)

ชุดค. เลขที่ 610 "วัสดุในครัวเรือน"

ในตอนท้าย งานซ่อมในทางเศรษฐศาสตร์ หนี้จากผู้รับผิดชอบจะถูกตัดออก:

dt sc. หมายเลข 70209

ชุดค. หมายเลข 60308

การบัญชีทุน

การก่อตัวและการบัญชีของทุนจดทะเบียน

ทุนจดทะเบียนเป็นหนึ่งในแหล่งเงินทุนหลักทางเศรษฐกิจและทรัพยากรของธนาคาร บนพื้นฐานของกระบวนการในการจัดตั้งธนาคารในฐานะนิติบุคคลเริ่มต้นขึ้น

การลงทุนในธนาคารพาณิชย์สามารถทำได้โดยนิติบุคคลและบุคคลโดยการซื้อหุ้นหรือหุ้นในทุนจดทะเบียน มีธนาคารร่วมหุ้นคือ จัดตั้งขึ้นในรูปของบริษัทร่วมทุน และธนาคารที่ไม่ใช่หุ้นร่วมที่จัดตั้งขึ้นเป็นบริษัทจำกัดความรับผิด

คณะผู้บริหารสูงสุดของธนาคารคือการประชุมสามัญผู้ถือหุ้นหรือการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุม ความสามารถพิเศษของการประชุมสามัญรวมถึงเรื่องดังต่อไปนี้:

การแก้ไขและเพิ่มเติมกฎบัตรของบริษัทหรือฉบับใหม่

การปรับโครงสร้างองค์กรและการชำระบัญชีของบริษัท

การเลือกตั้งคณะกรรมการบริษัท

เพิ่ม ลดทุนจดทะเบียน;

การเลือกตั้งผู้บริหารระดับสูงของบริษัท

การเลือกตั้งกรรมการตรวจสอบ

การอนุมัติของผู้ตรวจสอบภายนอก

การอนุมัติรายงานประจำปี งบดุล การกระจายกำไร รายการสำคัญ ฯลฯ

คณะผู้บริหารเป็นคณะกรรมการธนาคารที่นำโดยประธานคณะกรรมการธนาคาร คณะกรรมการในกิจกรรมของคณะกรรมการเป็นผู้ใต้บังคับบัญชาของการประชุมสามัญผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วมของธนาคาร

ธนาคารแห่งรัฐของรัสเซียและหน่วยงานในอาณาเขตนับตั้งแต่การก่อตั้งธนาคารพาณิชย์ได้ติดตามกิจกรรมของตนอย่างต่อเนื่อง จำกัดระดับความเสี่ยงในการทำงานและลดโอกาสในการล้มละลาย เพื่อจุดประสงค์นี้ มาตรฐานทางเศรษฐกิจได้รับการพัฒนาโดยระบุลักษณะทางการเงิน ตำแหน่งของธนาคารพาณิชย์อย่างครอบคลุม ซึ่งควรปฏิบัติตามเพื่อให้แน่ใจว่าการดำเนินงานของธนาคารมีเสถียรภาพและเชื่อถือได้ ในปริมาณของธนาคาร ธนาคารจะรายงานทุกเดือนไปยังแผนกอาณาเขตหลักของ BR

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ธนาคารแห่งรัสเซีย) โดยมีการเพิ่มเติมและการแก้ไขที่ตามมาตลอดจนคำสั่งของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.10.97 ฉบับที่ 1 " ในขั้นตอนการควบคุมกิจกรรมของธนาคาร" มีการกำหนดมาตรฐานทางเศรษฐกิจดังต่อไปนี้:

จำนวนทุนจดทะเบียนขั้นต่ำสำหรับธนาคารที่สร้างขึ้นใหม่

จำนวนเงินขั้นต่ำของเงินทุนของตัวเอง (ทุน) สำหรับธนาคารที่ดำเนินการ

อัตราส่วนความเพียงพอของเงินกองทุน

อัตราส่วนสภาพคล่องของธนาคาร

จำนวนความเสี่ยงสูงสุดต่อผู้กู้หรือกลุ่มผู้กู้ที่เกี่ยวข้อง

ขนาดสูงสุดของความเสี่ยงด้านเครดิตขนาดใหญ่

จำนวนความเสี่ยงสูงสุดต่อหนึ่งเจ้าหนี้ (ผู้ฝากเงิน)

จำนวนเงินกู้ การค้ำประกัน และการค้ำประกันสูงสุดที่ธนาคารมอบให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น (ผู้ถือหุ้น) และบุคคลภายใน)

จำนวนเงินฝาก (เงินฝาก) ที่ดึงดูดสูงสุดของประชากร

จำนวนเงินสูงสุดของภาระผูกพันในการเรียกเก็บเงินของธนาคาร

การใช้กฎเกณฑ์ของกองทุนของธนาคารเพื่อซื้อหุ้น (หุ้น) ของนิติบุคคลอื่น

ดังนั้นคำสั่งดังกล่าวจึงกำหนดจำนวนเงินขั้นต่ำของเงินทุน (ทุน) ของธนาคารเอง (สำหรับธนาคารที่สร้างขึ้นใหม่): ณ วันที่ 1 มกราคม 1998 ในจำนวนเทียบเท่ากับ 4.0 ล้าน ECU; ณ วันที่ 1 กรกฎาคม 1998 - 5.0 ล้าน ECU

จำนวนเงินขั้นต่ำของเงินทุนของตัวเอง (ทุน) ของธนาคาร ซึ่งหมายถึงผลรวมของทุนจดทะเบียน กองทุนธนาคาร และกำไรสะสม เริ่มตั้งแต่ 01.01.99 เป็นต้นไป กำหนดไว้ที่จำนวนเท่ากับ 5 ล้าน ECU ธนาคารที่มีเงินทุน (ทุน) เป็นของตัวเองเท่ากับ 1 ถึง 5 ล้าน ECU ตั้งแต่ 01.01.99 ไม่สามารถ:

ก) ดำเนินการด้านการธนาคารนอกสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นการเปิดและรักษาบัญชีตัวแทนกับธนาคารที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่สำหรับการชำระบัญชีในนามของบุคคลและนิติบุคคล)

b) ดำเนินการเพื่อดึงดูดและวางโลหะมีค่า

c) เปิดสาขาและสร้าง บริษัท ย่อยในต่างประเทศ

ง) เข้าร่วมทุนของสถาบันสินเชื่อเกินกว่า 25% ของทุนของสถาบันสินเชื่อเหล่านี้ การบัญชีสำหรับทุนจดทะเบียนดำเนินการในบัญชี:

ลำดับที่ 102 "ทุนจดทะเบียนของธนาคารร่วมทุนที่เกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของหุ้นสามัญ" เป็นเจ้าของโดย:

หมายเลข 10201 - สหพันธรัฐรัสเซีย

หมายเลข 10202 - วิชาของสหพันธรัฐรัสเซียและท้องถิ่น เจ้าหน้าที่,

ลำดับที่ 10203 - ถึงรัฐวิสาหกิจและองค์กร

ฉบับที่ 10204 - ถึงองค์กรพัฒนาเอกชน

№ 10205 - บุคคล,

หมายเลข 10206 - สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่

ผู้ถือหุ้นสามัญมีสิทธิในการออกเสียงลงคะแนน แต่จะไม่ได้รับเงินปันผลหากฐานะทางการเงินของธนาคารไม่อนุญาตให้สะสมและจ่าย

ลำดับที่ 103 "ทุนจดทะเบียนของธนาคารร่วมทุนที่เกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของหุ้นบุริมสิทธิ" ทุนถูกจัดกลุ่มตามความเป็นเจ้าของในบัญชีของลำดับที่สองในการตีความเดียวกันกับบัญชีหมายเลข 102

สำหรับหุ้นบุริมสิทธิจะมีการกำหนดเงินปันผลที่กำหนดไว้ล่วงหน้า แต่ไม่มีสิทธิออกเสียงในที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น

ฉบับที่ 104 "ทุนจดทะเบียนของธนาคารที่ไม่ใช่หุ้นร่วม" ถือหุ้นโดย:

หมายเลข 10401 - สหพันธรัฐรัสเซีย

หมายเลข 10402 - วิชาของสหพันธรัฐรัสเซียและ หน่วยงานท้องถิ่นเจ้าหน้าที่,

ลำดับที่ 10403 - ถึงรัฐวิสาหกิจและองค์กร

หมายเลข 10404 - ถึงองค์กรพัฒนาเอกชน

หมายเลข 10405 - สำหรับบุคคล

เลขที่ 10406 ​​​​- สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่

บัญชีที่อยู่ในรายการทั้งหมดเป็นแบบพาสซีฟ

ลำดับที่ 105 "หุ้นของทุนจดทะเบียน (หุ้น) ที่ธนาคารไถ่ถอน" โดยมีการแบ่งย่อยเป็นบัญชีรอง:

ฉบับที่ 10501 "ซื้อหุ้นคืนจากผู้ถือหุ้น"

ฉบับที่ 10502 "หุ้นที่เป็นเจ้าของของทุนการเช่าเหมาลำของธนาคารที่ไม่ใช่หุ้นร่วมที่ไถ่ถอนจากผู้เข้าร่วม"

บัญชีเหล่านี้มีการใช้งานไม่เหมือนกับบัญชีก่อนหน้า

ในกรณีที่การขายหุ้นไม่สมบูรณ์หรือมีหุ้นที่ยังไม่ได้แลกเปิดบัญชีนอกดุล:

ฉบับที่ 906 "ทุนจดทะเบียนที่ยังไม่ได้ชำระของสถาบันเครดิต" กับบัญชีลำดับที่สอง:

หมายเลข 90601 "จำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระของทุนจดทะเบียนของธนาคารร่วมทุน" - ใช้งานอยู่

ฉบับที่ 90602 "จำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระของทุนจดทะเบียนของธนาคารที่ไม่ใช่หุ้นร่วม" - ใช้งานอยู่

ในการบัญชี การดำเนินงานสามารถทำได้โดยการติดต่อทางบัญชีดังต่อไปนี้:

ธนาคารร่วมทุน
1. รูปแบบที่ได้รับและแปลงเป็นทุนของหุ้นที่มีวัตถุประสงค์เพื่อแจกจ่ายให้กับผู้ถือหุ้น (ที่การประเมินแบบมีเงื่อนไข 1 รูเบิลต่อแบบฟอร์ม)
2.ได้รับเงินสดเป็นค่าหุ้น: จำนวนเงินที่โอนเข้าบัญชีตัวแทนของธนาคาร จำนวนเงินที่โอนเข้าบัญชีออมทรัพย์
3. โอนโดยการโอนเงินผ่านธนาคารเพื่อชำระค่าหุ้น: เข้าบัญชีออมทรัพย์ในธนาคาร (ผู้ซื้อไม่ใช่ลูกค้าของธนาคาร) ลูกค้าธนาคารจากบัญชีปัจจุบัน บุคคลธรรมดา (จากบัญชีเงินฝาก) จำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับโดยการโอนเงินผ่านธนาคารจะเข้าบัญชีออมทรัพย์
4. ทรัพย์สินที่จ่ายเป็นค่าหุ้น: สินทรัพย์ถาวร ของใช้ในครัวเรือน สินค้าราคาต่ำ ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายของ IBP ระหว่างการโอนไปยังการดำเนินงาน
5. ในช่วงเวลาของการลงทะเบียนของรัฐ ส่วนของหุ้นที่ยังไม่ได้ชำระจะสะท้อนให้เห็น
6. ปลดล็อคบัญชีออมทรัพย์
7. เงินที่ได้รับทั้งหมดจะโอนเข้าทุนจดทะเบียนตามมูลค่าที่ตราไว้: หุ้นสามัญ หุ้นบุริมสิทธิ ในปริมาณส่วนเกินที่วางไว้ หุ้นเหนือมูลค่าที่ตราไว้
8. แบบของหุ้นที่ออกให้แก่ผู้ถือหุ้นตัดจำหน่าย
9. การชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับหุ้นที่ได้รับ: เงินสด (มูลค่าซื้อ) ไม่ใช่เงินสด (มูลค่าซื้อ) ส่วนแบ่งพรีเมี่ยม
		ค่าใช้จ่ายเล็กน้อย
10. มูลค่าหุ้นที่ตราไว้ของหุ้นที่จำหน่ายได้ถูกตัดออก (จากรายการหุ้นที่ยังไม่ได้ชำระก่อนหน้านี้)
11. การไถ่ถอนหุ้นของตนเองโดย: ราคาปกติ ในราคาที่สูงกว่าพาร์ ในราคาที่ต่ำกว่าพาร์
12. จำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระของทุนจดทะเบียนของธนาคารร่วมทุนจะแสดงขึ้น
13. ทุนจดทะเบียน (capitalization) เพิ่มขึ้นเนื่องจาก: ส่วนแบ่งพรีเมี่ยม ทุนสำรองกรณีเกินมาตรฐาน ทรัพย์สินเพิ่มขึ้นเมื่อมีการตีราคาใหม่ กองทุนเฉพาะกิจ กำไรของปีก่อน ค้างจ่ายและไม่ได้จ่ายเงินปันผล
14. กรณียกเลิกการจดทะเบียนการออกหลักทรัพย์ (ไม่ได้รับใบอนุญาต) การชำระเงินไปยังบัญชีตัวแทนได้รับการคืนเป็นจำนวนเงินทั้งหมดของบัญชีออมทรัพย์ ให้เครดิตแก่ผู้ชำระเงิน (คืนสินทรัพย์ถาวร) การคืนทรัพย์สินอื่น
15. หากหุ้นซื้อคืนไม่ได้ขายภายในหกเดือน
ธนาคารที่ไม่มีหุ้น
1. การชำระเงินโดยผู้เข้าร่วมของหุ้นที่ได้มาในทุนจดทะเบียน
2. ส่วนที่ค้างชำระของหุ้นในทุนจดทะเบียน
3. ตัดจำหน่ายหุ้นที่ชำระแล้วของผู้มีอำนาจลงนาม เงินทุน
4. เพิ่มทุนจดทะเบียนโดยมีค่าใช้จ่าย การใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่: ทุนสำรองภายในวงเงินที่เกินมาตรฐาน การตีราคาทรัพย์สินใหม่ จากยอดเงินกองทุนเฉพาะกิจ ค้างจ่ายแต่ไม่ได้จ่ายเงินปันผล กำไรสะสมของปีก่อนหน้า
5. หุ้นที่ธนาคารไถ่ถอนเอง ทุนจดทะเบียน
6. ถือหุ้นในทุนจดทะเบียนของธนาคารที่ไม่ใช่หุ้นร่วมกันซึ่งไม่ได้ขายภายในหกเดือนซื้อคืนจากผู้เข้าร่วม

การบัญชีสำหรับการเพิ่มทุนของธนาคาร

ทุนเพิ่มเติมของทุนจดทะเบียนคือ:

o มูลค่าเพิ่มขึ้นระหว่างการตีราคาทรัพย์สินใหม่ (บัญชีเลขที่ 10601)

o ส่วนเกินมูลค่าหุ้น (เลขบัญชี 10602)

o มูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย (บัญชี ^ 10603).

บัญชีเหล่านี้ทั้งหมดเป็นแบบพาสซีฟ ยอดเครดิตของพวกเขาหมายถึงแหล่งที่มาเพิ่มเติมของเงินทุนของธนาคาร "การหมุนเวียนเดบิต - ตัดจำหน่าย การลดแหล่งที่มาเนื่องจากการรวมอยู่ในทุนจดทะเบียน (ชุดบัญชีหมายเลข 102, 103, 104) ของมูลค่าทรัพย์สินที่ลดลงและลดลงอันเป็นผลมาจากการตีราคาใหม่ (ชุดบัญชีหมายเลข 604) เมื่อจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร (ชุดบัญชีหมายเลข 612) ให้ครอบคลุมผลขาดทุนจากการโอนทรัพย์สินโดยไม่คิดมูลค่า ค่าธรรมเนียม (บัญชีหมายเลข 612) กองทุน: เนื่องจากการเพิ่มขึ้นของมูลค่าทรัพย์สินในระหว่างการตีราคาใหม่ (บัญชี dt ฉบับที่ 604) เมื่อมีการขายหุ้นในราคาที่เกินมูลค่าที่ระบุ (บัญชี dt เลขที่ 30102, 60322) เมื่อได้รับทรัพย์สินฟรี (บัญชี dt . เลขที่ 604) เป็นต้น

การดำเนินการเกี่ยวกับบัญชีจะดำเนินการโดยการออกคำสั่งที่ระลึกตามการอ้างอิง การคำนวณ คำสั่ง การยอมรับและการโอนสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน

การวิเคราะห์บัญชีในบัญชีหมายเลข 10601 จัดทำขึ้นในบัญชีส่วนบุคคลที่เปิดสำหรับแต่ละรายการของทรัพย์สินที่ตีราคาใหม่ ในบัญชีหมายเลข 10602 - ในบัญชีส่วนตัวหนึ่งบัญชี ในบัญชีหมายเลข 10603 - ในบัญชีส่วนตัวหนึ่งบัญชีเช่นกัน

การบัญชีสำหรับทุนสำรอง

ลักษณะเฉพาะและขั้นตอนการใช้ทุนสำรองถูกกำหนดโดยระเบียบ "ในขั้นตอนการสร้างและการใช้เงินสำรองในองค์กรสินเชื่อ" ลงวันที่ 23 ธันวาคม 2540 ฉบับที่ 9-P วัตถุประสงค์ของกองทุนสำรองคือเพื่อชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้นจากกิจกรรมตามกฎหมายของธนาคาร ขนาดขั้นต่ำของทุนสำรองถูกกำหนดตามขนาดของทุนจดทะเบียนของธนาคารและต้องมีอย่างน้อย 15% ของมูลค่ากองทุน นอกจากนี้ในธนาคารที่จัดตั้งขึ้นในรูปแบบของ บริษัท ร่วมทุน พวกเขาดำเนินการจากจำนวนเงินที่จ่ายจริง (หุ้นที่ขาย) ในธนาคารอื่น - จากมูลค่าของทุนจดทะเบียน แต่ไม่เกินที่ชำระแล้ว) แหล่งที่มาของการก่อตัวของกองทุนสำรองคือกำไรของปีที่รายงานซึ่งยังคงอยู่ในการกำจัดของธนาคารหลังจากชำระภาษีและการชำระเงินอื่น ๆ เช่น รายการกำไร กำหนดหลังจากได้รับการอนุมัติจากที่ประชุมสามัญผู้ก่อตั้งรายงานประจำปีและรายงานการกระจายกำไร

จำนวนเงินที่หักรายปีเข้ากองทุนสำรองถูกกำหนดโดยกฎบัตรของธนาคาร แต่ไม่ควรน้อยกว่า 6% ของกำไรสุทธิจนกว่ากองทุนจะถึง ขนาดขั้นต่ำกำหนดโดยกฎบัตรของธนาคาร

ทรัพยากรของกองทุนสำรองถูกบันทึกในบัญชีงบดุลของคำสั่งที่สอง: หมายเลข 10701 "กองทุนสำรอง" บัญชีแบบพาสซีฟ เครดิตบาลานซ์ หมายถึง จำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นเมื่อต้นรอบระยะเวลารายงาน มูลค่าการซื้อขายเดบิต - การใช้กองทุน หมุนเวียนเงินกู้ - การก่อตัวของกองทุน

บัญชีเลขที่ 10701 "กองทุนสำรอง"

การบัญชีสำหรับกองทุนอื่น

กองทุนอื่น ๆ ที่จัดตั้งขึ้นโดยธนาคาร ได้แก่ :

1. กองทุนเฉพาะกิจ (เลขที่บัญชี 10702)

2. กองทุนสะสม (เลขที่บัญชี 10703)

3. กองทุนอื่น (เลขที่บัญชี 10704)

บัญชีทั้งหมดนี้เป็นบัญชีแบบพาสซีฟ ใช้สำหรับบัญชีสำหรับแหล่งที่มาของเงินทุนเพื่อวัตถุประสงค์ในการลงทุน (กองทุนสะสม) ตอบสนองความต้องการทางสังคมและวัสดุของทีม (กองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ) และความต้องการ

บัญชีเลขที่ 10702 "กองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ"

ขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชีที่ธนาคารใช้ การจัดตั้งกองทุนสามารถทำได้ทุกไตรมาสหรือทุกปี เกณฑ์หลักสำหรับการก่อตัวของพวกเขาคือความพร้อมของกำไรและสิทธิ์ในการก่อตัวซึ่งกำหนดโดยเอกสารประกอบซึ่งกำหนดทั้งขนาดและเงื่อนไขการใช้งาน หากการบริหารของธนาคารไม่มีสิทธิ์ดังกล่าว กองทุนที่กำหนดสามารถกำหนดได้โดยการตัดสินใจของที่ประชุมผู้ก่อตั้งเมื่อพิจารณาและอนุมัติรายงานประจำปีของธนาคารและกำหนดขั้นตอนการใช้กำไรสุทธิ

เอกสารประกอบของธนาคารอาจให้สิทธิ์ในการจัดตั้งกองทุนอื่นของธนาคาร (กองทุนของประธานธนาคาร) ซึ่งจะถูกบันทึกไว้ในบัญชีหมายเลข 10704

กองทุนสะสม (หมายเลขบัญชี 10703) มีไว้สำหรับการลงทุนในเงินลงทุนของธนาคาร เกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิ ("d-t บัญชีหมายเลข 70501 ชุดของบัญชีหมายเลข 10703) หากข้อเท็จจริงนี้ถูกกำหนดโดยกฎหมายหรือเอกสารประกอบการของธนาคาร ในกรณีของการใช้เงินสะสมในงบดุล บัญชีหมายเลข 10703 ขนาดของมันไม่เปลี่ยนแปลงหากต้นทุนของเงินลงทุนที่ทำและนำไปใช้ในต้นทุนเริ่มต้นของสิ่งอำนวยความสะดวกหากต้นทุนของเงินลงทุนเกี่ยวข้องกับการจัดสรรที่ดินเพื่อการก่อสร้างการรื้อถอน ของสิ่งอำนวยความสะดวก การฝึกอบรมสำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกที่สร้างขึ้นใหม่และไม่รวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของสิ่งอำนวยความสะดวก จากนั้นจะชำระคืน ณ เวลาที่ปิดบัญชีสำหรับการลงบัญชีเงินลงทุนจากบัญชีหมายเลข 10703 (dt บัญชีหมายเลข 10703 ชุด บัญชีเลขที่ 60701 เลขที่บัญชี 60322, 20202, 30102 เป็นต้น

ต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุที่เป็นทุนซึ่งเป็นผลมาจากการลงทุนไม่ได้บันทึกในบัญชีงบดุลเท่านั้น แต่ยังบันทึกในบัญชีนอกงบดุลหมายเลข 919 “แหล่งเงินทุนการลงทุน” รวมถึงหมายเลขบัญชี ชุดบัญชีหมายเลข 99998) ในจำนวนเงินแหล่งที่มาของเงินทุนที่ใช้ เท่ากับต้นทุนเริ่มต้นของสิ่งอำนวยความสะดวกที่ดำเนินการ

การบัญชีผลการดำเนินงาน

การบัญชีรายรับรายจ่ายและผลประกอบการของธนาคาร

ตามกฎบัตร ธนาคารเป็นนิติบุคคลและดำเนินการเชิงพาณิชย์ ซึ่งหมายความว่าหลักการจัดการต่อไปนี้มีอยู่ในนั้น: ความพอเพียง การจัดหาเงินทุนด้วยตนเอง และความสามารถในการทำกำไร

เพื่อให้เป็นไปตามหลักการเหล่านี้ กิจกรรมทั้งหมดของธนาคารควรมุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้

หลักการ พึ่งตนเองได้แสดงความเท่าเทียมกัน จำนวนเงินรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

จัดหาเงินเอง -นี่เป็นโอกาสในการลงทุน ซึ่งนอกจากจะเป็นการพึ่งตนเองแล้ว ยังเกี่ยวข้องกับการทำกำไรและลงทุนในการขยายฐานการผลิตและเทคนิคของธนาคาร โดยมุ่งไปที่สิ่งจูงใจที่เป็นสาระสำคัญสำหรับพนักงาน

กำไร -รายได้เกินรายจ่ายที่เกิดขึ้น จากที่นี่ ระดับการทำกำไรสามารถคำนวณเป็นอัตราส่วนของกำไร: a) ต่อจำนวนสินทรัพย์ทั้งหมดหรือ b) เฉพาะจำนวนสินทรัพย์ที่สร้างรายได้ c) ถึงจำนวนทุนจดทะเบียนหรือ d) ถึงจำนวนแหล่งที่มาของตัวเอง (ทุน, เงินทุน) หรือ e) ถึงจำนวนเงินรวมของค่าใช้จ่าย ฯลฯ

ควรสังเกตว่ารายได้และค่าใช้จ่ายนั้นคิดโดยธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเงินสดเช่น เนื่องจากรายได้จะเข้าบัญชีเงินสดและตามต้นทุนจริงที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน

ผลลัพธ์ของกิจกรรม (กำไรขาดทุน) ดำเนินการโดยการตัดสินใจ ได้รับการยอมรับจากธนาคารในนโยบายการบัญชี รายเดือน รายไตรมาส สิ้นปี

บัญชีหมายเลข 701 "รายได้" และหมายเลข 705 "ค่าใช้จ่าย" ใช้สำหรับบัญชีสำหรับรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับรอบระยะเวลารายงาน อันแรกเป็นแบบพาสซีฟ อันที่สองใช้งานได้ ดังนั้นเครดิตของบัญชีหมายเลข 701 จะพิจารณารายได้ที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงาน ในการเดบิตของบัญชีหมายเลข 702 - ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างรอบระยะเวลารายงาน เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน บัญชีเหล่านี้จะถูกปิดเพื่อพิจารณาผลลัพธ์ทางการเงิน

กำไร (ขาดทุน) คำนวณโดยการหักกำไร (หมายเลข 703) หรือขาดทุน (หมายเลข 704) ของจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและเข้าบัญชีกำไรขาดทุนด้วยจำนวนรายได้ที่ได้รับ (บัญชี dt เลขที่ 703, 704 , ตั้งเลขที่บัญชี 702 และ เลขที่บัญชีหมอ 701 , ตั้งเลขที่บัญชี 703, 704) บัญชีใดควรใช้ (หมายเลข 703 หรือ 704) ง่ายต่อการตรวจสอบเมื่อเปรียบเทียบผลลัพธ์ของบัญชีรายได้กับบัญชีค่าใช้จ่าย:

ส่วนเกินของจำนวนเงินที่มากกว่าจำนวนค่าใช้จ่ายหมายถึงจำนวนกำไรที่เป็นผลทางการเงินของกิจกรรมของธนาคารและในทางกลับกัน

สำหรับการวิเคราะห์รายได้และค่าใช้จ่าย ผลประกอบการทางการเงินและการใช้ผลกำไร บัญชีของลำดับที่สองจะได้รับการจัดสรร

รายได้ (หมายเลขบัญชี 701):

ลำดับที่ 70101 "ดอกเบี้ยรับสำหรับเงินกู้ที่ได้รับ"

ลำดับที่ 70102 "รายได้จากการดำเนินงานเกี่ยวกับหลักทรัพย์"

ลำดับที่ 70103 "รายได้จากการดำเนินงานด้วยสกุลเงินต่างประเทศและมูลค่าสกุลเงินอื่น",

ลำดับที่ 70104 "ได้รับเงินปันผล",

ลำดับที่ 70105 "รายได้จากองค์กรธนาคาร"

ลำดับที่ 70106 "ค่าปรับ, บทลงโทษ, ริบ",

หมายเลข 70107 "รายได้อื่น"

ค่าใช้จ่าย (หมายเลขบัญชี 702):

ฉบับที่ 70201 "ดอกเบี้ยจ่ายสำหรับเงินกู้ที่ดึงดูด"

หมายเลข 70202 "ดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับนิติบุคคลในกองทุนที่ยืมมา"

ฉบับที่ 70203 "ดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับบุคคลในเงินฝาก"

ลำดับที่ 70204 "ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการเกี่ยวกับหลักทรัพย์"

ลำดับที่ 70205 "ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานเกี่ยวกับสกุลเงินต่างประเทศและค่าสกุลเงินอื่น",

ลำดับที่ 70206 "ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาเครื่องมือการบริหาร"

หมายเลข 70207 "ค่าใช้จ่ายสำหรับองค์กรของธนาคาร"

ลำดับที่ 70208 "ค่าปรับ ค่าปรับ ริบจ่าย"

ลำดับที่ 70209 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ"

กำไร (หมายเลขบัญชี 703):

หมายเลข 70301 "กำไรประจำปีที่รายงาน";

ลำดับที่ 70302 "กำไรปีก่อนหน้า"

การสูญเสีย (หมายเลขบัญชี 704):

ลำดับที่ 70401 "ขาดทุนประจำปีที่รายงาน"

หมายเลข 70402 "การสูญเสียของปีก่อนหน้า"

การใช้กำไร (หมายเลขบัญชี 705):

ลำดับที่ 70501 "การใช้กำไรของปีที่รายงาน"

ลำดับที่ 70502 “ใช้กำไรปีก่อนๆ”

บัญชีหมายเลข 701 "รายได้"

บัญชีเลขที่ 702 ค่าใช้จ่าย

เครดิตของบัญชีเลขที่			เดบิตของบัญชีเลขที่
C - ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นตอนต้นรอบระยะเวลารายงาน
	ดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับนิติบุคคลสำหรับเงินกู้ยืมที่ดึงดูดจากเงินกู้ยืมระหว่างธนาคาร ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นกับบุคคลในเงินฝาก ค่าใช้จ่ายผู้บริหาร: เงินเดือน คิดค่าบริการ ค่าจ้าง ค่าเดินทางภายในวงเงิน ค่าเป็นตัวแทนตามธรรมเนียม ค่าใช้จ่ายสำนักงาน ชำระค่าเช่า ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาอาคารและโครงสร้าง (ความร้อน น้ำ ไฟฟ้า ฯลฯ) ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ได้แก่ ค่าพิมพ์ ค่าประกันกรณีอนุญาต ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมทรัพย์สินถาวรทุกประเภท รวมทั้งค่าเช่า ยกเว้นยานพาหนะ ค่าปรับที่จ่าย ค้างจ่าย: ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ค่าเสื่อมราคา (ค่าตัดจำหน่าย) ของสินทรัพย์ถาวรทุกประเภทและวัตถุประสงค์ ความขาดแคลนภายในบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติ สำรองเผื่อขาดทุนที่อาจเกิดขึ้นจากเงินให้สินเชื่อและเงินที่วางเทียบเท่า

เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน เพื่อกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน บัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายของธนาคารจะปิดลง ในระหว่างปีที่รายงาน กำไรหรือขาดทุนจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้าง ถ้าธนาคารมีสาขาแล้วผลลัพธ์ กิจกรรมร่วมกันแสดงให้เห็นว่ายุบต่อหน้า บริษัท ย่อย - นิติบุคคล - ขยาย - กำไรขาดทุน หลังจากที่ธนาคารส่งงบดุลประจำปีจำนวนกำไร (ยอดคงเหลือของบัญชีหมายเลข 70301 "กำไรประจำปีที่รายงาน") จะถูกโอนไปยังบัญชีหมายเลข 70302 "กำไรของปีก่อนหน้า" . เลขที่ 70301 ชุดบัญชี ลำดับที่ 70302) ขาดทุนคิดในลักษณะเดียวกัน

หลังจากได้รับการอนุมัติรายงานประจำปีโดยผู้ก่อตั้งธนาคารแล้ว บัญชีหมายเลข 70302 จะปิดโดยการหักบัญชีนี้พร้อมยอดเงินคงเหลือในบัญชีตามบัญชี “การใช้กำไรของปีก่อนๆ” (เลขบัญชี dt . 70302 ตั้งบัญชีเลขที่ 70502)

การสูญเสียอันเป็นผลมาจากกิจกรรมทางการเงินของธนาคารจะได้รับการชำระคืนจากแหล่งที่กำหนดโดยผู้ก่อตั้งธนาคาร

การใช้กำไร

จำเป็นต้องแยกความแตกต่างระหว่างยอดดุลและกำไรสุทธิ (ที่เหลืออยู่ที่จำหน่ายของธนาคาร) กำไรของปีที่รายงานที่ได้รับเป็นส่วนต่างระหว่างมูลค่าการซื้อขาย (เดบิตและเครดิต) ของบัญชีหมายเลข 70301 เรียกว่า สมดุล.กำไรในงบดุลลดลงตามจำนวนภาษีเงินได้คือจำนวนเงิน กำไรสุทธิ.

วัตถุประสงค์ของบัญชีหมายเลข 705“ การใช้กำไร” ลดลงเป็นการบัญชีสำหรับกำไรจริงที่ใช้ในปีที่รายงานและกำไรที่ไม่ได้ใช้ที่เหลืออยู่ของปีก่อนหน้า หมายเลขบัญชี 705 - ใช้งานอยู่; ยอดเดบิตสะท้อนถึงจำนวนกำไรที่ใช้ในระหว่างปี ก่อนรอบระยะเวลารายงาน มูลค่าการซื้อขายเดบิต - จำนวนเงินที่ใช้ในรอบระยะเวลารายงานในรูปแบบของ: ภาษีที่เกิดขึ้นจากกำไร (dt บัญชีหมายเลข 70501 ตั้งค่าบัญชีหมายเลข 60301 ) ;

เงินปันผลให้แก่ผู้ถือหุ้นจากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนของธนาคารร่วมทุน (บัญชี dt เลขที่ 70501 ชุดบัญชีหมายเลข 60320)

หักเข้ากองทุนสำรอง (dt บัญชีหมายเลข 70501 ชุดบัญชีหมายเลข 10701) กองทุนพิเศษ กองทุนอื่น ๆ (dt บัญชีหมายเลข 70501 ชุดของบัญชีหมายเลข 10702) และเพื่อวัตถุประสงค์อื่น

มูลค่าการซื้อขายของเงินกู้สะท้อนถึงการตัดยอดยอดคงเหลือในบัญชีตามบัญชีกำไรขาดทุน (หมายเลข 703 หรือหมายเลข 704) หลังจากส่งงบดุลประจำปีแล้ว ยอดดุลของบัญชีหมายเลข 70501 จะถูกโอนไปยังบัญชีหมายเลข 70502 และจำนวนกำไรก็จะถูกโอนไปด้วย จากนั้นหลังจากได้รับอนุมัติรายงานประจำปีจากผู้ก่อตั้งธนาคารแล้ว บัญชีเลขที่ 70502 สะท้อนถึงการใช้กำไรที่ไม่ได้กระจายไปในช่วงปลายปีตามวัตถุประสงค์ที่ผู้ก่อตั้งธนาคารกำหนด (บัญชี dt เลขที่ 70502, เลขที่บัญชีเลขที่ 70502 . 10702 เลขที่ 60320 เป็นต้น)

บัญชีหมายเลข 70302 ถูกปิดตามหมายเลขบัญชี 70502 (บัญชี dt เลขที่ 70302 ตั้งค่าบัญชีหมายเลข 70502)

ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ บัญชีส่วนบุคคลจะได้รับการดูแลตามประเภทของการหักเงิน เงินสมทบ การชำระเงิน

ดังนั้นเราจึงแบ่งช่วงเวลาสามช่วงเวลาสำหรับการเปลี่ยนแปลงรายการกำไร

1. เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน: จำนวนกำไรจะถูกกำหนดโดยการปิดบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย:

dt sc. เลขที่ 70301 ชุดบัญชี หมายเลข 702;

dt sc. No. 701, ชุด (หมายเลขชิ้นส่วน 70301.

เครดิตคงเหลือในบัญชีหมายเลข 70301 คือกำไรของปีที่รายงาน (นั่นคือ รายได้ส่วนเกินที่สูงกว่าค่าใช้จ่ายจะเป็นผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของธนาคาร)

2. หลังจากส่งรายงานประจำปี: จำนวนกำไรของปีรายงานจะถูกโอนไปยังบัญชีหมายเลข 70302 "กำไรของปีก่อนหน้า" (dt บัญชีหมายเลข 70301, ตั้งค่าบัญชีหมายเลข 70302)

ในทำนองเดียวกัน จำนวนยอดคงเหลือในบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการใช้กำไรจะถูกโอน (บัญชี dt เลขที่ 70502 เลขที่บัญชี 70501)

3. หลังจากได้รับการอนุมัติรายงานประจำปีโดยผู้ก่อตั้ง (ผู้ถือหุ้น) และการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรที่ไม่ได้ใช้ในปีก่อนหน้า

dt sc. เลขที่ 70302 ชุดบัญชี หมายเลข 70502 และดร. เลขที่ 70502 ชุดบัญชี เลขที่ 107, 102, 103, 104, 60320

บรรณานุกรม

1. "การบัญชีในธนาคารพาณิชย์" - ก.พ. Kozlova, อี. เอ็น. กาลานีน่า

2. "เทคนิคการบัญชีและการดำเนินงานการธนาคาร" - K.G. พาร์เฟนอฟ

3. คำแนะนำ C.B. "จากการสะท้อนในบันทึกทางบัญชีของสถาบันสินเชื่อที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย การทำธุรกรรมบางอย่างสำหรับการบัญชีของสินทรัพย์ถาวร" ลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2000 หมายเลข 821-U

บทที่ 2 การดำเนินงานของธนาคารและผังบัญชี

2.1 การดำเนินงานของธนาคาร

องค์กรสินเชื่อเป็นนิติบุคคลที่ในการทำกำไรตามเป้าหมายหลักของกิจกรรมบนพื้นฐานของใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) จากธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย (ธนาคารแห่งรัสเซีย) มีสิทธิ์ เพื่อดำเนินการด้านการธนาคารตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับธนาคารและกิจกรรมการธนาคาร" องค์กรสินเชื่อก่อตั้งขึ้นบนพื้นฐานของความเป็นเจ้าของในรูปแบบใด ๆ ในฐานะองค์กรธุรกิจ

ธนาคาร - สถาบันสินเชื่อที่มีสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในการดำเนินการด้านการธนาคารโดยรวมดังต่อไปนี้: การดึงดูดเงินทุนจากบุคคลและนิติบุคคลสู่เงินฝาก การวางเงินเหล่านี้ในนามของตนเองและด้วยค่าใช้จ่ายของตนเองตามเงื่อนไขการชำระคืน การชำระเงิน ความเร่งด่วน การเปิดและการรักษาบัญชีธนาคารของบุคคลและนิติบุคคล

สถาบันสินเชื่อที่ไม่ใช่ธนาคาร - สถาบันสินเชื่อที่มีสิทธิ์ดำเนินการด้านการธนาคารบางอย่างที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับธนาคารและกิจกรรมการธนาคาร" การรวมกันที่อนุญาตของการดำเนินงานธนาคารสำหรับสถาบันสินเชื่อที่ไม่ใช่ธนาคารนั้นจัดตั้งขึ้นโดยธนาคารแห่งรัสเซีย

ธุรกรรมทางธนาคาร ได้แก่

1) การดึงดูดเงินทุนของบุคคลและนิติบุคคลในเงินฝาก (ตามความต้องการและในช่วงเวลาหนึ่ง)

2) การวางเงินทุนที่ดึงดูดดังกล่าวในนามของตนเองและด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเอง

3) การเปิดและรักษาบัญชีธนาคารของบุคคลและนิติบุคคล

4) การชำระบัญชีในนามของบุคคลและนิติบุคคล รวมถึงธนาคารตัวแทน ในบัญชีธนาคารของพวกเขา

5) การเรียกเก็บเงิน ตั๋วแลกเงิน เอกสารการชำระเงินและการชำระเงิน และบริการเงินสดสำหรับบุคคลและนิติบุคคล

6) การซื้อและขายเงินตราต่างประเทศในรูปแบบเงินสดและไม่ใช่เงินสด

7) แรงดึงดูดของเงินฝากและการวางโลหะมีค่า

8) การออกหนังสือค้ำประกัน

9) การดำเนินการโอนเงินในนามของบุคคลโดยไม่ต้องเปิดบัญชีธนาคาร (ยกเว้นคำสั่งทางไปรษณีย์)

สถาบันสินเชื่อ นอกเหนือจากการธนาคารตามรายการแล้ว มีสิทธิทำธุรกรรมดังต่อไปนี้:

1) การออกการค้ำประกันสำหรับบุคคลที่สามเพื่อให้เป็นไปตามภาระผูกพันเป็นเงินสด

2) การได้มาซึ่งสิทธิเรียกร้องจากบุคคลที่สามให้ปฏิบัติตามภาระผูกพันเป็นเงินสด

3) การจัดการกองทุนและทรัพย์สินอื่นภายใต้ข้อตกลงกับบุคคลและนิติบุคคล

4) การทำธุรกรรมกับโลหะมีค่าและอัญมณีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย;

5) ให้เช่าสถานที่พิเศษหรือตู้นิรภัยสำหรับบุคคลและนิติบุคคลเพื่อจัดเก็บเอกสารและของมีค่า

6) การดำเนินการเช่าซื้อ;

7) การให้คำปรึกษาและบริการข้อมูล

องค์กรสินเชื่อมีสิทธิ์ทำธุรกรรมอื่น ๆ ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

การดำเนินการธนาคารและธุรกรรมอื่น ๆ ทั้งหมดดำเนินการเป็นรูเบิลและต่อหน้าใบอนุญาตที่เหมาะสมจากธนาคารแห่งรัสเซีย - เป็นสกุลเงินต่างประเทศ กฎสำหรับการดำเนินการด้านการธนาคาร รวมถึงกฎสำหรับวัสดุและการสนับสนุนทางเทคนิค กำหนดโดย Bank of Russia ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง ตามใบอนุญาตของธนาคารแห่งรัสเซียในการดำเนินการด้านการธนาคาร ธนาคารมีสิทธิ์ออก ซื้อ ขาย บันทึก จัดเก็บ และดำเนินการอื่น ๆ กับหลักทรัพย์ที่ทำหน้าที่ของเอกสารการชำระเงิน โดยมีหลักทรัพย์ยืนยันการดึงดูดเงิน สำหรับเงินฝากและบัญชีธนาคารกับหลักทรัพย์อื่น ๆ ธุรกรรมที่ไม่ต้องการใบอนุญาตพิเศษตามกฎหมายของรัฐบาลกลางและยังมีสิทธิ์ดำเนินการจัดการความน่าเชื่อถือของหลักทรัพย์เหล่านี้ภายใต้ข้อตกลงกับบุคคลและนิติบุคคล

องค์กรสินเชื่อมีสิทธิ์ดำเนินกิจกรรมระดับมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง ห้ามองค์กรสินเชื่อมีส่วนร่วมในกิจกรรมการผลิต การค้า และการประกันภัย

2.2 ผังบัญชีของธนาคาร

ผังบัญชีการบัญชีธนาคารเป็นรายการบัญชีที่จัดระบบของบัญชีสังเคราะห์

บัญชีสังเคราะห์เป็นบัญชีที่ขยายใหญ่ขึ้นของลำดับแรก (3 หลัก) และลำดับที่สอง (5 หลัก) ตรงกันข้ามกับบัญชีเชิงวิเคราะห์ที่มีรายละเอียด 20 หลัก

ผังบัญชีสำหรับการบัญชีในธนาคารเป็นส่วนหนึ่งของ "กฎเกณฑ์สำหรับการรักษาบัญชีในสถาบันสินเชื่อที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย" ของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 05.12.02 ฉบับที่ 205-P นอกจากนี้ แต่ละธนาคารซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการบัญชีจะพัฒนาผังบัญชีที่ใช้งานได้ตามที่ธนาคารนี้ดำเนินการ มีบัญชีสังเคราะห์มากกว่า 1,000 บัญชีในแผน อย่างไรก็ตาม จริง รายการบัญชีสร้างขึ้นระหว่างบัญชีส่วนบุคคล 20 หลักเชิงวิเคราะห์เท่านั้น ระหว่างบัญชีสังเคราะห์ - เป็นเพียงคำย่อเพื่อวัตถุประสงค์ด้านการศึกษา การเรียนการสอน และวิทยาศาสตร์เท่านั้น

บัญชีของแผนแบ่งออกเป็น 5 บท

บทที่ A "บัญชียอดคงเหลือ" รวมถึงบัญชีหลักที่สร้างงบดุลของธนาคารสำหรับกิจกรรมหลัก บัญชีของบทอื่น ๆ มีทั้งมูลค่าเสริม (บท B "บัญชีนอกงบดุล") หรือสะท้อนถึงการบัญชีของธุรกรรมเฉพาะบางรายการที่ไม่ได้บันทึกในงบดุลหลัก ซึ่งรวมถึงบัญชีทรัสต์ - การจัดการทรัพย์สินของบุคคลอื่น (บท B) ธุรกรรมเร่งด่วน - การดำเนินงานในอนาคต (บท D) บัญชีเงินฝาก - การบัญชีสำหรับกิจกรรมการฝากเงิน (บท D) นอกจากนี้ยังมีการจัดทำงบดุลแยกต่างหากสำหรับบัญชีของบทเหล่านี้ทั้งหมด

สามารถเชื่อมโยงงบดุลของบทต่างๆ ได้: หนี้สูญถูกโอนจากบัญชีงบดุลไปยังบทนอกงบดุล ข; ยอดคงเหลือจากบัญชีเร่งด่วนของหัวหน้า D - จนถึงยอดคงเหลือหลัก ณ เวลาที่ดำเนินการธนาคาร ธุรกรรมเงินสดในธุรกรรมทรัสต์จะแสดงพร้อมกันทั้งในบัญชีงบดุลและในบัญชีการจัดการทรัสต์ (บท B) ธุรกรรมที่เชื่อถือได้ในหลักทรัพย์ - พร้อมกันในบัญชีของบท B และบัญชีเงินฝาก (บท D)

บัญชียอดคงเหลือถูกจัดกลุ่มเป็นส่วนๆ: จากที่หนึ่งถึงเจ็ดและเริ่มต้นด้วยตัวเลขเหล่านี้ คุณลักษณะเฉพาะของบัญชีงบดุลของบท A คือตัวเลขแรกของบัญชีในช่วง 1 ถึง 7 บัญชียอดคงเหลือจะถูกจัดกลุ่มเป็น บัญชีของคำสั่งแรก (สามหลัก = หมายเลขส่วน + สองหลัก) และบัญชีคำสั่งที่สอง (ห้าหลัก = หมายเลขบัญชีคำสั่งแรก + สองหลัก) ดังนั้นบัญชีของคำสั่งที่สองจะถูกอ่านเช่น 405-02 โดยเน้นที่บัญชีของคำสั่งแรก - 405

2.3 ลักษณะทั่วไปของกฎการบัญชีในธนาคาร

สถาบันสินเชื่อพัฒนาและอนุมัตินโยบายการบัญชีตามกฎและระเบียบอื่น ๆ ของธนาคารแห่งรัสเซีย

ขึ้นอยู่กับการอนุมัติบังคับโดยหัวหน้าสถาบันสินเชื่อ:

ผังงานบัญชีสำหรับการบัญชีในสถาบันสินเชื่อและส่วนย่อย โดยยึดตามผังบัญชีสำหรับการบัญชีในสถาบันสินเชื่อที่ได้รับอนุมัติจากธนาคารแห่งรัสเซีย

แบบฟอร์มเอกสารทางบัญชีหลักที่ใช้ในการประมวลผลธุรกรรม รวมถึงรูปแบบเอกสารสำหรับการรายงานการบัญชีภายใน ซึ่งแบบฟอร์มมาตรฐานไม่ได้ระบุไว้ในอัลบั้มของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซีย

ขั้นตอนการตั้งถิ่นฐานที่มีสาขา (แผนกโครงสร้าง)

ขั้นตอนการทำธุรกรรมทางบัญชีบางอย่างที่ไม่ขัดต่อกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎระเบียบของธนาคารแห่งรัสเซีย

ขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลังและวิธีการประเมินประเภททรัพย์สินและหนี้สิน

ขั้นตอนและกรณีของการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี (การประเมินค่าใหม่, ความทันสมัย, การสร้างใหม่);

ขีด จำกัด ของมูลค่ารายการเพื่อรับการบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ขั้นตอนการกำหนดต้นทุนของสินค้าคงเหลือเป็นค่าใช้จ่าย

กฎการไหลของเอกสารและเทคโนโลยีการประมวลผลข้อมูลการบัญชี รวมถึงสาขา (แผนกโครงสร้าง)

ขั้นตอนการติดตามการดำเนินงานภายในธนาคารอย่างต่อเนื่อง

ลำดับและความถี่ในการพิมพ์เอกสารการบัญชีเชิงวิเคราะห์และเชิงสังเคราะห์ ในเวลาเดียวกัน งบดุล บัญชีส่วนบุคคลที่ดำเนินการ (ดำเนินการแล้ว) เช่นเดียวกับใบแจ้งยอด (สำเนาที่สองของบัญชีส่วนบุคคล) ในบัญชีลูกค้าจะถูกพิมพ์ทุกวัน

โซลูชันอื่นที่จำเป็นสำหรับองค์กรด้านการบัญชี

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการบัญชี" หัวหน้าสถาบันสินเชื่อมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดทำบัญชีและปฏิบัติตามกฎหมายเมื่อดำเนินการด้านการธนาคาร

หัวหน้าฝ่ายบัญชีของสถาบันสินเชื่อมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดทำนโยบายการบัญชี การเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี และการส่งงบการเงินที่สมบูรณ์และเชื่อถือได้ในเวลาที่เหมาะสม ช่วยให้มั่นใจถึงการปฏิบัติตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎระเบียบของธนาคารแห่งรัสเซีย การควบคุมการเคลื่อนย้ายทรัพย์สินและการปฏิบัติตามภาระผูกพัน ข้อกำหนดของหัวหน้าฝ่ายบัญชีในการจัดทำเอกสารธุรกรรมและการส่งเอกสารและข้อมูลที่จำเป็นไปยังแผนกบัญชีนั้นจำเป็นสำหรับพนักงานทุกคนในสถาบันสินเชื่อ หากไม่มีลายเซ็นของหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือเจ้าหน้าที่ที่ได้รับอนุญาตจากเขา เอกสารการชำระเงินและเงินสด ภาระผูกพันทางการเงินและเครดิตที่ดำเนินการโดยเอกสาร จะถือว่าไม่ถูกต้องและไม่ควรได้รับการยอมรับสำหรับการดำเนินการ

บันทึกการบัญชีของการดำเนินงานในบัญชีของลูกค้า ทรัพย์สิน การเรียกร้อง หนี้สิน การดำเนินงานทางเศรษฐกิจและการดำเนินงานอื่น ๆ ของสถาบันสินเชื่อจะถูกเก็บไว้ในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย - ในรูเบิล

การบัญชีสำหรับทรัพย์สินของนิติบุคคลอื่นที่ถือโดยสถาบันสินเชื่อนั้นดำเนินการแยกต่างหากจากสินทรัพย์ที่เป็นวัตถุที่เป็นเจ้าของ

บันทึกการบัญชีจะถูกเก็บไว้โดยสถาบันสินเชื่ออย่างต่อเนื่องตั้งแต่ช่วงเวลาที่ลงทะเบียนเป็นนิติบุคคลจนถึงการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย สถาบันสินเชื่อต้องเก็บบันทึกทางบัญชีของทรัพย์สิน การธนาคาร ธุรกิจ และการปฏิบัติการอื่น ๆ โดยการลงบัญชีซ้ำซ้อนในบัญชีการบัญชีที่สัมพันธ์กันซึ่งรวมอยู่ในผังการทำงานของบัญชี ข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์ต้องสอดคล้องกับการหมุนเวียนและยอดดุลของบัญชีการบัญชีสังเคราะห์ การดำเนินการและผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังทั้งหมดอยู่ภายใต้การสะท้อนในเวลาที่เหมาะสมในบัญชีโดยไม่มีการละเว้นหรือถอน

ในบันทึกการบัญชีของสถาบันสินเชื่อ การดำเนินการภายในธนาคารในปัจจุบันและการดำเนินการเพื่อบัญชีสำหรับรายจ่ายฝ่ายทุน (ต่อไปนี้จะเรียกว่า "การลงทุนด้านทุน") จะถูกบันทึกแยกต่างหาก

การปฏิบัติตามกฎต้องทำให้มั่นใจว่า:

การบริการลูกค้าที่รวดเร็วและแม่นยำ

ภาพสะท้อนการดำเนินงานของธนาคารในเวลาที่เหมาะสมและถูกต้องในการบัญชีและการรายงานของสถาบันสินเชื่อ

การป้องกันความเป็นไปได้ของการขาดแคลน การยักยอกเงิน ทรัพย์สินทางวัตถุ

ลดต้นทุนแรงงานและเงินทุนสำหรับการดำเนินงานธนาคารโดยใช้เครื่องมืออัตโนมัติ

การดำเนินการเอกสารที่เล็ดลอดออกมาจากสถาบันสินเชื่ออย่างเหมาะสม อำนวยความสะดวกในการจัดส่งและใช้งานที่ปลายทาง ป้องกันข้อผิดพลาดและการกระทำที่ผิดกฎหมายในการปฏิบัติงานด้านบัญชี

ผังบัญชีสำหรับสถาบันสินเชื่อได้รับการพัฒนาโดยคำนึงถึงประสบการณ์สะสมของระบบธนาคารในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นแนวปฏิบัติด้านการบัญชีการธนาคารในต่างประเทศ ในขณะเดียวกัน การบัญชีควรใช้อย่างเต็มที่ในการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร มีส่วนร่วมในการทำกำไร ลดการรายงานทางการเงินและสถิติ

ในผังบัญชี บัญชีงบดุลของคำสั่งที่สองถูกกำหนดให้เป็นแบบใช้งานหรือแบบพาสซีฟเท่านั้น

ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ ในบัญชีอันดับสองที่กำหนดโดย "รายการบัญชีที่จับคู่ซึ่งยอดคงเหลืออาจเปลี่ยนเป็นตรงกันข้าม" บัญชีส่วนบุคคลที่จับคู่จะถูกเปิด อนุญาตให้มียอดคงเหลือในบัญชีส่วนตัวเพียงบัญชีเดียวจากคู่เปิด: ใช้งานอยู่หรือเฉยๆ ในตอนต้นของวันทำการ การดำเนินการเริ่มต้นในบัญชีส่วนบุคคลที่มียอดดุล (บาลานซ์) และในกรณีที่ไม่มียอดดุล จากบัญชีที่สอดคล้องกับลักษณะการดำเนินงาน หากในตอนท้ายของวันทำการมีการสร้างยอดคงเหลือ (ยอดคงเหลือ) ในบัญชีส่วนบุคคลที่อยู่ตรงข้ามกับบัญชีในบัญชีแบบพาสซีฟ - เดบิตหรือในบัญชีที่ใช้งานอยู่ - เครดิตจะต้องโอนทางบัญชี รายการบนพื้นฐานของคำสั่งที่ระลึกไปยังบัญชีส่วนบุคคลที่จับคู่ที่สอดคล้องกันสำหรับกองทุนบัญชี หากมียอดคงเหลือ (ยอดคงเหลือ) ในบัญชีส่วนบุคคลที่จับคู่กันด้วยเหตุผลบางประการ เมื่อสิ้นสุดวันทำการ จำเป็นต้องโอนยอดคงเหลือที่น้อยกว่าไปยังบัญชีที่มียอดคงเหลือมากขึ้นโดยการลงรายการบัญชีตามคำสั่งเตือนความจำ เมื่อสิ้นสุดวันทำการ ควรมียอดคงเหลือเพียงรายการเดียว: เดบิตหรือเครดิตในบัญชีส่วนบุคคลที่จับคู่บัญชีใดบัญชีหนึ่ง

ในการปฏิบัติหน้าที่ ธนาคารต้องการวัสดุและฐานทางเทคนิค: อาคาร (สถานที่) คอมพิวเตอร์และอุปกรณ์องค์กร เฟอร์นิเจอร์ อุปกรณ์ความปลอดภัย และอุปกรณ์ในครัวเรือนอื่น ๆ ซึ่งตามการจัดประเภทของกองทุนที่จัดตั้งขึ้นในการบัญชีสามารถจัดเป็นคงที่ สินทรัพย์หรือสินทรัพย์ที่มีตัวตน นอกจากนี้ ธนาคารสามารถใช้สิทธิต่างๆ ในกิจกรรมของตนได้ ซึ่งเรียกว่าสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการบัญชี

สินทรัพย์ที่มีตัวตน พร้อมด้วยสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน เป็นทรัพย์สินของสถาบันสินเชื่อ

การบัญชีทรัพย์สินควรจัดให้มี:

• เอกสารที่ถูกต้องและสะท้อนใบเสร็จรับเงิน การเคลื่อนไหวภายใน การจำหน่ายทรัพย์สิน
• การกำหนดต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินที่เชื่อถือได้โดยคำนึงถึงต้นทุนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้าง (การก่อสร้าง) การสร้าง (การผลิต) การได้มาและการรับทรัพย์สินอื่น ๆ
• ภาพสะท้อนทั้งหมดของต้นทุนในการเปลี่ยนแปลงต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินระหว่างการสร้างเสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม ความทันสมัย ​​การสร้างใหม่ อุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ การชำระบัญชีบางส่วน
• ควบคุมความปลอดภัยของทรัพย์สินที่รับทำบัญชี
• การกำหนดต้นทุนจริงที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาทรัพย์สิน
• การกำหนดผลลัพธ์ที่เชื่อถือได้จากการขายและการจำหน่ายทรัพย์สินอื่น ๆ
• การรับข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินที่จำเป็นสำหรับการเปิดเผยในงบการเงิน

เพื่อให้บรรลุภารกิจเหล่านี้ สถาบันสินเชื่อต้องพัฒนาระบบการจัดการเอกสารที่มีเหตุผลและระบุบุคคลที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยของทรัพย์สิน

ธุรกรรมทั้งหมดต้องได้รับการสนับสนุนโดยเอกสารประกอบ เอกสารเหล่านี้เป็นเอกสารทางบัญชีหลักบนพื้นฐานของการรักษาบัญชี การลงทะเบียนเอกสารทางบัญชีหลักดำเนินการตามข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการบัญชี"

ต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สิน (ไม่รวมสินทรัพย์ไม่มีตัวตน) ที่ได้มาโดยมีค่าธรรมเนียม ซึ่งรวมถึงต้นทุนที่ดำเนินการอยู่ คือผลรวมของต้นทุนจริงของสถาบันสินเชื่อเพื่อการก่อสร้าง (การก่อสร้าง) การสร้าง (การผลิต) การได้มา การส่งมอบ และการนำ ในสภาพที่เหมาะสมกับการใช้งาน

ต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินที่ได้รับจากทุนจดทะเบียนของสถาบันสินเชื่อคือมูลค่าทางการเงินที่ตกลงกันโดยผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) เว้นแต่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นและต้นทุนที่แท้จริงของการส่งมอบและการนำ ให้อยู่ในสภาพที่เหมาะสมต่อการใช้งาน

ต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงการบริจาคและในกรณีอื่น ๆ ของการรับฟรีคือราคาตลาดของทรัพย์สิน ณ วันที่ยอมรับการบัญชีและต้นทุนที่แท้จริงของการส่งมอบและนำไปสู่สภาพที่เหมาะสม สำหรับการใช้งาน

การประเมินมูลค่าทรัพย์สินซึ่งมูลค่าเมื่อได้มาจะแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะกำหนดเป็นรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศเทียบกับรูเบิลซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียโดยมีผลในวันที่ยอมรับ ทรัพย์สินเพื่อการบัญชี

ทรัพย์สินถูกลบออกจากสถาบันสินเชื่อเนื่องจาก:

• การโอนกรรมสิทธิ์ (รวมถึงการขาย)
• การตัดจำหน่ายเนื่องจากไม่เหมาะสมสำหรับการใช้งานต่อไป (เป็นผลมาจากการสึกหรอทางศีลธรรมหรือทางกายภาพ การชำระบัญชีในกรณีที่เกิดอุบัติเหตุ ภัยธรรมชาติ และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ)

เพื่อกำหนดความเหมาะสมของทรัพย์สินสำหรับการใช้งานต่อไปความเป็นไปได้ของการฟื้นฟูรวมถึงการจัดทำเอกสารสำหรับการตัดจำหน่ายทรัพย์สินที่ไม่สามารถใช้งานได้จึงได้มีการจัดตั้งคณะกรรมการเจ้าหน้าที่ที่เกี่ยวข้องขึ้นในสถาบันสินเชื่อ ในเวลาเดียวกัน ค่าคอมมิชชันควรรวมถึงรองหัวหน้าสถาบันสินเชื่อ หัวหน้าฝ่ายบัญชี (นักบัญชี) ตัวแทนบริการทางกฎหมาย ผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ (โดยการตัดสินใจของหัวหน้า) และบุคคลที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยของทรัพย์สิน .

ความสามารถของค่าคอมมิชชั่นรวมถึง:

การตรวจสอบทรัพย์สินที่จะตัดจำหน่าย โดยใช้เอกสารทางเทคนิค ข้อมูลทางบัญชี สร้างความไม่เหมาะสมสำหรับการฟื้นฟูและใช้งานต่อไป

กำหนดเหตุผลในการตัดจำหน่ายทรัพย์สิน

• - การระบุตัวบุคคลที่มีความผิดในการขายทรัพย์สิน เสนอให้นำบุคคลเหล่านี้มารับผิดชอบ
• - การพิจารณาความเป็นไปได้ของการใช้หรือการขาย (รวมถึงวัสดุที่รีไซเคิลได้ เศษซาก การกอบกู้) ส่วนประกอบแต่ละชิ้น ชิ้นส่วน วัสดุของทรัพย์สินที่ตัดจำหน่ายและการประเมิน การควบคุมการถอนออกจากทรัพย์สินที่ตัดจำหน่ายของส่วนประกอบแต่ละส่วน ชิ้นส่วน วัสดุที่ประกอบด้วยหรือประกอบด้วยโลหะที่ไม่ใช่เหล็กและมีค่า การกำหนดน้ำหนัก ต้นทุน และการส่งมอบไปยังคลังสินค้า
• - ร่างพระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายวัตถุของสินทรัพย์ถาวร พระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายยานพาหนะโดยใช้รายงานอุบัติเหตุ หากมี การกระทำเหล่านี้ต้องมีข้อมูลที่ระบุลักษณะของวัตถุ - วันที่วัตถุได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี, ปีที่ผลิต, การได้มาหรือการก่อสร้าง, เวลาของการว่าจ้าง, อายุการใช้งาน, ต้นทุนเริ่มต้น, จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย (การสึกหรอ), การซ่อมแซม ดำเนินการ, เหตุผลในการกำจัด , สถานะของชิ้นส่วนหลัก, ชิ้นส่วน, แอสเซมบลี, องค์ประกอบโครงสร้าง การกระทำเหล่านี้ได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าสถาบันสินเชื่อ