Klausimai dėl lauko mokesčių audito paskyrimo priežasčių ir jų atlikimo dažnumo nepaliauja jaudinti mokesčių mokėtojus. Kaip sužinoti, ar auditorius susidomės ūkio subjekto veikla ir ar artimiausiu metu bus pradėtas su ja susijęs auditas vietoje? Kaip organizacijos atrenkamos auditui? Ar yra tokios atrankos kriterijai?
Siekdamos padėti mokesčių mokėtojams, reguliavimo agentūros reguliariai pateikia paaiškinimus šiais klausimais. Jomis remdamasis straipsnio autorius atskleidžia kai kurias organizacijų, atliekančių lauko mokesčių auditą, atrankos procedūros subtilybes.
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas dėl lauko patikrinimo.
Pagal par. 2 p. 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsniu, mokesčių administratorius privalo stebėti, kaip laikomasi mokesčių ir rinkliavų teisės aktų, taip pat pagal juos priimtų norminių teisės aktų. Viena iš tokios kontrolės formų yra susijusi su ūkio subjektu, teisė į elgesį, kuri yra aiškiai įtvirtinta paragrafuose. 2 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnis.
Patikrinimų vietoje atlikimo tvarką, jų atlikimo laiką ir dažnumą reglamentuoja 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 89 straipsnis. Pagal šio straipsnio 5 dalį mokesčių administratorius neturi teisės atlikti dviejų ar daugiau tų pačių mokesčių patikrinimų vietoje per tą patį laikotarpį, taip pat neturi teisės atlikti daugiau nei dviejų mokesčių patikrinimų vietoje. vieno mokesčių mokėtojo atžvilgiu per kalendorinius metus (tam tikrais atvejais).
Finansų ministerija 2017-02-14 rašte Nr.03-02-08/7955 pabrėžė, kad pagrindinis mokesčių kontrolės uždavinys – išlaikyti valstybės ir verslo interesų pusiausvyrą. Viena vertus, mažinamas spaudimas sąžiningiems mokesčių mokėtojams, laiku ir visapusiškai vykdantiems įsipareigojimus biudžetui, kita vertus, užtikrinamas bausmės neišvengiamumas tiems, kurie sąmoningai vengia mokėti mokesčius ir pažeidžia mokesčių įstatymus. .
Vienas iš pagrindinių fiskalinių tikslų šiandien yra atlikti optimalų skaičių mokesčių patikrinimų vietoje. Tuo tikslu nuolat tobulinama savalaikė mokesčių kontrolės ir administravimo sistema, kuri kuriama remiantis analitiniu darbu, prognozuojančiu rizikas ir atsižvelgiant į mokesčių mokėtojų finansinės ir ūkinės veiklos specifiką.
Kandidatų į atranką atranka.
Patikrinimai vietoje nėra atliekami nuolatiniu metodu. Inspekcija, analizuodama informaciją apie mokesčių mokėtojo veiklą, atrenka ją dominančius kandidatus. Vykdomo analitinio darbo rezultatas – mokesčių mokėtojų įtraukimas į lauko mokesčių audito planą. Finansų skyrius tai priminė 2017-02-15 rašte Nr.03-02-07/1/8547.
Pareigūnai taip pat atkreipia dėmesį į tai, kad pagrindinis dokumentas, naudojamas mokesčių administratorių analitiniame darbe yra Mokesčių audito laukų planavimo sistemos koncepcija, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 30 d. įsakymu Nr. MM-3- 06 / [apsaugotas el. paštas](toliau – Koncepcija). Jame apibrėžiama 12 mokesčių rizikos atrankos kriterijų.
Kodėl jums reikia savianalizės?
Svarbu, kad rizikos kriterijais galėtų remtis patys mokesčių mokėtojai kartu su mokesčių administratoriumi, vertindami savo veiklą ir išsiaiškindami mokestinė prievolė nelaukiant mokestinio patikrinimo vietoje (Rusijos finansų ministerijos 2017 m. vasario 21 d. raštas Nr. 03-02-07/1/10004). Šie kriterijai yra vieši.
Pastaba.
Rizikos kriterijai skelbiami Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje (www.nalog.ru) ir yra reguliariai atnaujinami. Federalinė mokesčių tarnyba rekomenduoja kiekvienam mokesčių mokėtojui susipažinti su svetainėje paskelbta informacija, kad būtų galima atlikti nepriklausomą rizikos įvertinimą.
Apskaičiuojant mokesčių naštą neįtrauktas į Rusijos Federacijos teritoriją įvežamų prekių PVM, muitai, taip pat sumokėtų draudimo įmokų suma (Rusijos finansų ministerijos 2017-01-11 raštai Nr. 03- 01-15 / 208, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2013-03-22 Nr. -3-3/ [apsaugotas el. paštas]).
Taip apskaičiuoti mokestinės naštos rodikliai lyginami su šakos vidutinėmis reikšmėmis (duota Koncepcijos 3 priede).
Svarbu, kad mokesčių naštos vidutines pramonės vertes Koncepcijoje apskaičiavo Federalinė mokesčių tarnyba, atsižvelgdama į pajamas iš gyventojų pajamų mokesčio. Agentūra paaiškina: rodiklis apskaičiuojamas kaip visų organizacijos sumokėtų mokesčių, įskaitant tuos, kuriuos ji veikė kaip mokesčių agentė, santykis su pajamomis (Federalinės mokesčių tarnybos svetainės skiltyje „Dažniausiai užduodami klausimai“). yra finansinė konsultacija klausimu: kaip apskaičiuojamas kriterijus „mokesčių našta“, taikomas pagal Lauko mokesčių audito planavimo sistemos koncepciją?).
Koncepcijoje nenurodyta, kokiam laikotarpiui šis rodiklis turi būti nustatytas. Federalinė mokesčių tarnyba apskaičiuoja kalendorinius metus. Todėl nagrinėjamų rodiklių palyginamumo tikslais, skaičiuojant organizacijos mokesčių naštą, taip pat patartina remtis per metus sumokėtų mokesčių ir gautų pajamų santykį.
Mokesčių naštą kontrolieriai pripažįsta maža, jei jos vertė mažesnė už atitinkamos pramonės šakos vidurkį.
Pastaba.
Jei organizacijos mokesčių naštos rodiklis yra mažesnis už vidutinį tam tikros pramonės šakos (ūkinės veiklos rūšies) ūkio subjektų lygį, jam gali būti paskirtas auditas vietoje.
Pateiksime OSNO esančios organizacijos ir individualaus verslininko mokesčių naštos rodiklių apskaičiavimo pavyzdžius, naudojant „supaprastinimą“ jų lyginamajai analizei su pramonės vertybėmis.
1 pavyzdys
Organizacija veikia chemijos gamybos srityje. 2016 m. pajamos yra 90 milijonų rublių. Sumokėtų mokesčių suma siekė 10 milijonų rublių. Organizacija taip pat išskaičiavo ir pervedė gyventojų pajamų mokestį nuo išmokų darbuotojams 250 tūkstančių rublių.
Mokesčių naštos vertė ūkio subjektams, veikiantiems chemijos gamybos srityje – 4,2 proc.
Organizacijos mokesčių našta yra 11,4% ((10 000 000 rublių + 250 000 rublių) / 90 000 000 rublių x 100%), o tai yra žymiai didesnė nei pramonės vidurkis (11,4% > 4,2%).
Tokiu atveju rizika, kad inspekcija susidomės mokesčių mokėtojo veikla, yra itin minimali.
2 pavyzdys
Restoranų versle veikia individualus verslininkas. duomenimis, uždirbtos pajamos per metus mokesčių apskaita, yra lygus 12 milijonų rublių. Metų pabaigoje prekybininkas už supaprastintą mokesčių sistemą sumokėjo vienkartinę 720 tūkstančių rublių sumą. Gyventojų pajamų mokestis darbuotojams pervedamas 100 tūkstančių rublių.
Restoranų ir viešbučių srityje vidutinė mokesčių našta yra 9%.
0 rub.) / 90 000 000 rub. x 100 %), gerokai viršija pramonės vidurkį (11,4 % > 4,2 %).
Verslininko mokesčių našta yra 6,8% ((100 000 rublių + 720 000 rublių) / 12 000 000 rublių x 100%).
Vadinasi, prekybininko mokesčių našta mažesnė nei pramonės vidurkis (6,8 proc.< 9 %). В таком случае налогоплательщику не избежать вопросов со стороны контролеров и дальнейшего предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью включения в план выездной проверки.
Jei atlyginimas yra mažesnis už pramonės vidurkį.
Tarp mokesčių rizikos, kaip minėta, darbdaviai moka atlyginimus, mažesnius už pramonės vidurkį regione, taip pat vykdo ekonominę veiklą taikydami mokesčių vengimo schemas. Tai pažymima ir Rusijos finansų ministerijos 2017-02-14 rašte Nr.03-02-08/7955.
Kaip ir kur gauti informacijos apie Rusijos Federacijos subjekto vidutinio darbo užmokesčio lygio statistinius rodiklius pagal ekonominės veiklos rūšis mieste, regione ar apskritai? Galite kreiptis į tokius šaltinius kaip:
„Fiscals“ atsisakė visiškos kontrolės ir perėjo prie rizikos kriterijais pagrįstos kontrolės, kuri pagrįsta išsamia mokesčių mokėtojo finansinės ir ūkinės veiklos analize.
Kaip teigiama Koncepcijoje, į patikrinimų vietoje planą pirmenybė teikiama tiems subjektams, kurių kontrolieriai turi informaciją apie jų dalyvavimą mokesčių vengimo schemose ar mokestinių prievolių mažinimo schemose ir (ar) mokestinių prievolių mažinimo schemose atliktos analizės rezultatus. mokesčių mokėtojo finansinėje ir ūkinėje veikloje nurodomi galimi mokestiniai pažeidimai.
Mokesčių mokėtojo sistemingas nepriklausomos finansinės ir ūkinės veiklos analizės atlikimas leidžia laiku įvertinti mokestinę riziką ir išsiaiškinti mokestines prievoles. O jeigu pagal straipsnyje paminėtus kriterijus įvertinti veiklos rodikliai skiriasi nuo Federalinės mokesčių tarnybos nustatytų, tuomet patartina mokesčių institucijoms (savo iniciatyva arba jų prašymu) pateikti paaiškinimus, o jei yra esant tokiam poreikiui, patikslinti savo mokestines prievoles atnaujintoje deklaracijoje, prie kurios turėtų būti pridėtas aiškinamasis raštas . Tokiu atveju nerekomenduojame ignoruoti bendravimo su valdikliais.
Aplinkybės, rodančios, kad mokesčių mokėtojas gavo nepagrįstą mokestinę lengvatą, nurodytos Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2006 m. spalio 12 d. dekrete Nr. 53. MM-3-06/ [apsaugotas el. paštas]
Jei dokumentai bus prarasti dėl force majeure aplinkybių (gaisras, potvynis, potvynis, žala ir pan.), bet neatstatyti, mokesčių administratorius taip pat turės visas priežastis įtraukti mokesčių mokėtoją į patikrinimų vietoje planą.
Rodiklio apskaičiavimas pagrindinėms ekonominės veiklos rūšims pateiktas Koncepcijos 3 priede.
Paskelbta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos svetainės www.nalog.ru skiltyje. "Dažnai užduodami klausimai".
Informacija apie interneto svetainių adresus teritoriniai organai„Rosstat“ galima rasti „Rosstat“ svetainėje (www.gks.ru).
Informaciją apie Rusijos Federaciją sudarančių subjektų Federalinės mokesčių tarnybos departamentų svetainių adresus galima rasti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje (www.nalog.ru).
Forma aiškinamasis raštas pateikta Koncepcijos 5 priede.
Paskelbimo data: 2017-01-27 04:54 (archyvuota)
Įstatymų leidėjas pažymi, kad jeigu minėti paaiškinimai bus pateikti popieriuje, tokie paaiškinimai nebus laikomi pateiktais.
Kaip ir anksčiau, dokumento paruošimui ir išsiuntimui suteikiamos 5 dienos nuo prašymo paaiškinti gavimo dienos. Prie paaiškinimo gali būti pridedami ir kiti dokumentai, patvirtinantys mokesčių ataskaitoje įrašytų duomenų teisingumą, tačiau visi jie taip pat turi būti elektroninio formato.
Antra, atsirado nauja atsakomybės rūšis už mokestinių nusikaltimų padarymą.
Asmeniui nepateikus (pavėluotai) mokesčių administratoriui straipsnio 3 dalyje nurodytų paaiškinimų, nepateikus patikslintos mokesčių deklaracijos per nustatytą laikotarpį nuo 2017 m. sausio 1 d., numatyta atsakomybė 2017 m. pagal Kodekso 129.1 straipsnio 1 dalį (Federalinio įstatymo Nr. 130-FZ 1 straipsnio 13 dalis).
Priminsime, kad Kodekso 88 straipsnio 3 dalis numato tris prašymo dėl paaiškinimų siuntimo pagrindus: jeigu deklaracijoje (skaičiavime) randama klaidų ir (ar) pateikiamuose dokumentuose pateiktos informacijos prieštaravimai arba informacijos neatitikimai. mokesčių mokėtojo pateikta ir mokesčių inspekcijos turimuose dokumentuose esanti informacija, kurią ji gavo atliekant mokesčių kontrolę; tuo atveju, kai deklaracijoje deklaruojami nuostoliai arba kai pateikiamas „patikslinimas“, kuriame mažinama mokėtina į biudžetą mokesčio suma.
Taigi už paaiškinimų nepateikimą (pavėluotą pateikimą), taip pat už popierinių PVM paaiškinimų pateikimą kyla atsakomybė – 5000 rublių bauda, taip pat už tokius pačius veiksmus, padarytus pakartotinai per kalendorinius metus, bauda jau bus 20 000 rub.
Be to, buvo pakeista Kodekso 88 straipsnio 6 dalis, leidžianti mokesčių administratoriui, atlikdama dokumentinį mokestinį patikrinimą, reikalauti iš mokesčių mokėtojo organizacijos ar mokesčių mokėtojo individualaus verslininko pateikti reikiamus paaiškinimus apie sandorius (turtą), kuriems atlikti mokesčių lengvatos pritaikytos per penkias dienas .
Mokestiniai auditai būtini norint kontroliuoti, kaip verslininkai moka privalomas mokesčių sumas, nustatyti ir pašalinti pažeidimus. Mokesčių tarnyba kontroliuoja apskaičiavimų teisingumą ir mokėjimo savalaikiškumą.
Mokesčių audito vykdymas yra supaprastintas. Įvedami nestandartiniai kontrolės metodai.
Mokesčių politikos pokyčiai 2020 m
2020 metų mokesčių politikos planuose didinti mokestines pajamas į biudžetą, neleidžiant didinti mokesčių naštos. Yra ir daugiau įrankių, leidžiančių gauti argumentus dėl patikrinimų būtinumo.
Ženkliai pasikeitė administracija, atskaitomybė už įmokas. Pasikeitė ir tam tikrų mokesčių apskaičiavimo taisyklės.
Draudimo išmokų administravimas
Mokesčių institucijos kontroliuoja draudimo įmokų mokėjimą FSS, PFR, FFOMS.
Skaičiavimas pateikiamas kas mėnesį, ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio 30 dienos (už praėjusį mėnesį). Mokėjimas turi būti atliktas kitą mėnesį iki 15 d.
Nuo 2017 m. sausio 1 d. mokėtojai, kurių bendros pajamos per 9 mėnesius neviršijo 90 milijonų rublių, gaus teisę naudotis šia sistema. Jei per metus neviršys 120, darbas supaprastintoje mokesčių sistemoje bus tęsiamas. Ribinė likutinė lėšų vertė pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos neturėtų viršyti 150 milijonų rublių.
Nulinis mokesčių tarifas
Jis naudojamas magistraliniams dujotiekiams ir dujų gamybai. Tai taip pat apima naudingųjų iškasenų, žemės gelmių, helio gamybos plėtrą, kapitalinių statybų projektus. Visas sąrašas Rusijos Federacijos vyriausybės patvirtinti objektai.
Skatinamajame atlyginime
Neapmokestinamos vienkartinės skatinamosios išmokos už sporto projektus, o būtent už prizines vietas olimpinėse, kurčiųjų olimpinėse, parolimpinėse žaidynėse dalyviams ir jų treneriams (parengime dalyvaujantiems specialistams).
Ką šie pokyčiai reiškia mokesčių mokėtojams?
Privalumai mokesčių mokėtojams:
- Sutrumpinamas terminas prieštaravimams, remiantis ekspertizės ir kitų įvykių rezultatais, pateikti. Jo trukmė sutrumpinta iki 10 darbo dienų nuo ginčijamo įvykio pabaigos.
- Inspekcijos prašymo dėl papildomos informacijos apie mokesčių lengvatas tinkamumas. Be pagrindžiančių dokumentų, gali būti inicijuojamas paaiškinimų dėl turto problemų teikimas, sandoriai išmokų srityje. Ši informacija turi būti pateikta per 5 dienas. Visi paaiškinimai dėl PVM priimami tik elektronine forma. Popierinis deklaracijų variantas yra nepriimtinas. Už elektroninės dokumento versijos nepateikimą skiriamos baudos.
- Dažnesnis informacijos iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro patikimumo tikrinimas. Be to, svarstomi visi skundai ir pretenzijos (pavyzdžiui, iš konkurento). Pagal gautus signalus inicijuojami papildomi patikrinimai, atliekami per mėnesį. Bet koks įtarimas dėl įmonės ar jos juridinio adreso fiktyvumo yra įtartinas. Pavyzdžiui, vienu adresu registruoti keli juridiniai asmenys. Abejotinos informacijos patikrinimo laikotarpiui mokesčių kontrolė turi teisę sustabdyti įmonės registraciją. Tačiau laikui bėgant tai turėtų trukti ne ilgiau kaip mėnesį. Patvirtinus melagingos informacijos buvimą, yra pažeidžiama vadovo ir visos įmonės dalykinė reputacija.
Kas bus dažniau tikrinama 2020 m
- Registracija, registracija.Įmonės veikla be registracijos kvalifikuojama kaip „neteisėtas verslas“ (gresia laisvės atėmimas iki 5 metų).
- Pajamų teisėtumas ir visiškas mokesčių sumokėjimas nuo jų. atsižvelgiama į darbo užmokestis, kitos darbuotojų pajamos. Pasirodo, „pilkųjų“ atlyginimų buvimas, nors šiuos pažeidimus sunku įrodyti. Vertinant papildomas įmokas, atsižvelgiama tik į konkrečiai nurodytas sumas.
- „Kairiųjų“ firmų kūrimas. Neteisėtai sukūrus juridinį asmenį ir tam panaudojus dokumentus, gresia laisvės atėmimas iki 5 metų, o už lėšų išgryninimą per prielaidas – iki 7 metų.
- Dirbtinis išlaidų, pirkimo kainų pervertinimas. 2020 metais didinamos mokestinės sankcijos už ne rinkos kainų naudojimą.
Čekių rūšys
Patikrinimai atliekami pagal planinius ir neplaninius patikrinimus vietoje ir biure.
kamerinis
Tai atliekama mokesčių inspekcijoje naudojant mokesčių deklaracijų duomenis. Teisėta patikrinti dokumentus, jei (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnis):
- deklaracijoje deklaruojamas mokestis biudžetui kompensuoti;
- organizacija pateikė prašymą sumažinti mokestį, padidinti nuostolių sumą praėjus 2 metams po pirmosios deklaracijos;
- rado daug neatitikimų ar prieštaravimų;
- prašydamas mokesčių lengvatos.
Jei pažeidimai nustatomi remiantis biuro audito rezultatais, gali būti pradėtas patikrinimas vietoje.
lankantis
Norint išvengti stresinių situacijų, tokiems susitikimams būtina visada būti pasiruošus. Informacija gali būti gaunama iš sandorio šalies, mokesčių inspektoriaus. Duomenų bazė uždaryta visuomenei.
Apžiūros vietoje numato nuodugnų finansinių ataskaitų tyrimą su galimybe vėliau taikyti sankcijas (nuo baudos iki arešto). Iš anksto žinoti apie būsimą vizitą neįmanoma. Tačiau 2020 m. mokesčių inspekcija privalo atlikti auditą vietoje, remdamasi dokumentinio audito rezultatais, jei yra trūkumų.
Įgyvendinimo etapai: 
- Dokumentacijos analizė. Jis vyksta organizacijos (įmonės) teritorijoje iš anksto paskelbus ir pateikus oficialų pažymėjimą. Procedūros: dokumentų pareikalavimas, reikiamų paaiškinimų gavimas, teritorijų apžiūra, reikalingų finansinių dokumentų paėmimas. Patikrinimo trukmė neturėtų būti ilgesnė nei 2 mėnesiai. Iki 4 mėnesių pratęsimas yra tinkamas šiais atvejais: objektas priklauso didžiausiems mokesčių mokėtojams, nenugalimos jėgos aplinkybės.
- Rezultatų apibendrinimas su ataskaita. Ataskaitoje surenkama apmokestinamoji bazė, analizuojami nustatyti pažeidimai, suformuluojamos rekomendacijos dėl jų ištaisymo. Prireikus įvertinami papildomi mokesčiai ir taikomos sankcijos.
Ką pirmiausia nori sužinoti mokesčių institucijos? Jei anksčiau paieškos prioritetas buvo nepagrįstos išlaidos papildomam pelno ir PVM kaupimui, tai dabar buvo pridėta nedeklaruotų pajamų paieška. Svarstomi net iš organizacijos atleistų darbuotojų skundai. Teismai dažnai stoja mokesčių institucijų pusėje.
Pakaba ir pratęsimas
Mokesčių mokėtojų (lauko ar biuro) auditas gali būti sustabdytas šiais atvejais:
- priešpriešinio patikrinimo įgyvendinimas;
- reikalingų dokumentų surinkimas;
- ekspertizės vykdymas.
Plėtinys gali būti įgyvendintas dėl daugelio priežasčių:
- jei mokesčių mokėtojas yra vienas didžiausių;
- pagal turimą informaciją iš įvairių šaltinių apie mokestinius pažeidimus;
- esant force majeure ekstremalioms situacijoms (gaisras, potvynis ir kt.);
- jei įmonė turi atskirus padalinius;
- laiku nepateikus prašomų dokumentų;
- kitomis aplinkybėmis.
Standartinės patikros vietoje trukmė – du mėnesiai (galima padidinti iki 4-6).
Planiniai ir neplaniniai mokesčių auditai
Planiniai patikrinimai paprastai atliekami kartą per trejus metus. Apie juos įmonei pranešama ne vėliau kaip prieš tris dienas. Tačiau pasitaiko ir neplanuotų. Juos „Rospotrebnadzor“ gali atlikti viešojo maitinimo ir vaistų pardavimo vietose.
Lentelėje parodyta situacijos, dėl ko gali būti pradėta neplaninė mokesčių kontrolė 2020 m.
| Kokį signalą reikia patikrinti (kontrolės priežastys) | Kokių pažeidimų tikimasi |
|---|---|
| Mokesčių naštos mažinimas, palyginti su vidutiniu pramonės lygiu (10% ar mažiau) | Kyla įtarimas dėl mokesčių taupymo |
| Aktyvaus bendravimo trūkumas sutarties sudarymo metu, jos vykdymo taisyklių pažeidimas, patikimos informacijos apie patalpų vietą trūkumas | Sąveika su sandorio šalimis, sukelianti įtarimą (pasitikėjimą) |
| Išlaidų, palyginti su pajamomis, augimo tempo viršijimas | Prielaida, kad pajamos yra per mažos, išlaidos yra per didelės |
| Nuolatiniai nuostoliai | Nuostolių nesuderinamumas su pardavimo pajamų padidėjimu |
| Maži darbuotojų atlyginimai (mažesnis nei pramonės vidurkis 10 proc. | Įtarimas dėl mokėjimų „vokeliuose“ |
| Sutarčių su esamais tarpininkais abejonės | Įtarimas, pavyzdžiui, dėl manipuliavimo gaminiu, kurio tam tikru tūriu tam tikru laiku tiesiog nepavyko pagaminti. Nurodytų materialinių išteklių neatitikimas faktiniams duomenims, kita. |
| Vietos pakeitimas | Specialus atidėjimas nustatytiems pažeidimams ištaisyti |
| Neatitikimas vidutiniam pramonės pelningumo lygiui | Nepakankamos ataskaitos |
Įprastos mokesčių institucijų priemonės informacijos ir įrodymų paieškai yra Sekantis:
- Apklausti sandorio šalys (darbuotojai pagal sutartį), visi galimi liudininkai.
- Liudytojų bausmė už neatvykimą.
- Liudytojų lankymas, jiems neatvykus į iškvietimą, namuose surašant protokolą ir fiksuojant vaizdo įraše.
- Naudojasi apylinkės inspektoriaus galimybėmis ieškant liudininkų, apklausiant jį siekiant gauti informacijos.
- Ieškokite neformalaus požiūrio, alternatyvių šaltinių, nuotraukų, garso, vaizdo įrašų fiksavimo faktų, kurie nuo 2016 m. gegužės mėn. yra tinkami kaip įrodymai teisme.
- Ieškokite informacijos, įrodymų internete, 2-NDFL duomenų bazėje, bankų, kelių policijos, PRF prašymu.
- Daiktinių įrodymų (kietųjų diskų, kompiuterių) paėmimas policijos akivaizdoje.
- Mobiliųjų telefonų pokalbių ir socialinių telefonų apklausų spaudinių naudojimas.
Patarimai apie geriausius direktoriaus elgesio variantus audito atveju gali būti tokie:
2020 metais įmonės bus įtrauktos į mokesčių audito planą šiais atvejais:
- Jei pažeidimų suma viršija 10 milijonų rublių.
- Esant grubiems pažeidimams arba visiškam mokesčių atskaitomybės reikalavimų nepaisymui.
- Jei organizacija pagal dokumentinio audito rezultatus įtraukta į 2020 m.
- Esant nuliniam balansui, pradedamas likvidavimo procesas.
- Įrašant didžiausių mokesčių mokėtojų skaičių.
- Teisėsaugos institucijų vardu.
Atsakomybė už rezultatus
Inspekcija turi teisę verslininkams ir juridiniams asmenims taikyti mokestinės prievolės sankcijas. Kai kurie dokumentai gali būti perduoti policijos departamentui baudžiamajai bylai iškelti. Bausmės dydis priklauso nuo nustatytų pažeidimų ir juos sunkinančių ar švelninančių sąlygų.
Numatomas mokestinės prievolės panaikinimas toliau nurodytais atvejais: suėjus senaties terminui, nekaltas dėl nusikaltimo, susijusio su mokesčiais. Atmesti kaltę dėl stichinių nelaimių, force majeure, raštiškų nurodymų iš reguliavimo agentūrų vykdymo.
Lengvinančių ir sunkinančių sąlygų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnyje. Mokestinė atsakomybė negarantuoja atleidimo nuo baudžiamosios ar administracinės atsakomybės.
Sužinokite, ar jūsų įmonė įtraukta į 2018 metų IFTS lauko audito planą, kuriame galite pamatyti organizacijų, kurioms 2018 metais bus atliktas mokesčių auditas, sąrašą, kokie kriterijai yra prieinami viešai. Patikrinkite, ar jūsų organizacijai netaikomi kiti auditai.
Mokesčių inspekcijos patikrinimų planas 2018 m
Mokesčių mokėtojų atžvilgiu gali būti atliekami dviejų tipų auditai – kamerinis ir vietoje. Į 2018 metų mokesčių inspekcijos patikrinimų planą gali būti įtrauktos ir organizacijos, ir individualūs verslininkai.
Juridinių asmenų planiniai mokestiniai auditai 2018 metams pagal TIN
Lauko mokesčių audito planavimo sistemos koncepcijoje teigiama, kad tai yra atviras procesas. Tačiau nėra aiškios tvarkos, kaip būtų galima nustatyti 2018 m. IFTS atviros prieigos lauko apžiūrų planą ir grafiką. Organizacija negalės legaliai niekur rasti sąrašo ir sužinoti, ar jis jame yra. Dar kartą patikslinsime, kad mokesčių inspekcija neskelbia planuojamų mokestinių auditų grafiko juridiniai asmenys už 2018 metus pagal TIN.
Dokumentas su organizacijų, kurioms taikoma mokesčių kontrolė 2018 m., sąrašu yra uždaras tarnybinio naudojimo dokumentas. Jis niekur nėra oficialiai paskelbtas.
Svarbu! Atliekant auditą mokesčių institucijos reikalauja išsamios informacijos apie sandorio šalis. Galite sukurti dokumentaciją apie bet kurį partnerį. Tai nemokama ir trunka tik 1 minutę. Tiesiog suraskite įmonę pagal TIN, pavadinimą arba OGRN ir sudarykite sandorio šalies dokumentaciją.
Viešai skelbiami 2018 m. mokesčių auditą atliekančių organizacijų sąrašai
Verta paminėti, kad mokesčių tarnyba savo tinklalapyje paskelbė 2018 m. IFTS patikrinimų vietoje planą ir tvarkaraštį, susijusį su organizacijomis, vykdančiomis valstybės reguliuojamą veiklą.
Su šiuo numatytų mokesčių auditų sąrašu galite susipažinti oficialioje Rusijos federalinės mokesčių tarnybos svetainėje. Tokių patikrinimų tikslas daugiausia bus patikrinti, ar laikomasi tam tikrų rūšių veiklos licencijavimo reikalavimų.
Kaip sužinoti, ar 2018 metais bus atliktas mokestinis patikrinimas vietoje ir ar nepasikeis audito taisyklės? Yra būdas, kuris padės apskaičiuoti tikimybę, kad šiemet verta laukti kontrolierių vizito. Apie tai kalbėsime žemiau.
Kaip sužinoti, ar 2018 m. bus atliktas mokesčių patikrinimas vietoje
Mokesčių mokėtojai pagal patvirtintus kriterijus gali savarankiškai įvertinti mokesčių audito vietoje tikimybę 2018 m. 2007 m. gegužės 30 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. MM-3-06 / [apsaugotas el. paštas]
Dokumente numatyta 12 punktų rizikos įsivertinimui:
- Mokesčių našta yra mažesnė už pramonės vidurkį
- Apskaitos ar mokesčių atskaitomybės nuostoliai per kelis mokestinius laikotarpius
- PVM atskaitų dalis už paskutinius 12 mėnesių viršija 89 proc.
- Išlaidų augimas yra didesnis nei pajamų augimas
- Vidutinio mėnesinio atlyginimo, mažesnio už vidutinį dalyko pramonės lygį, mokėjimas
- Specialiems režimams: pakartotinis rodiklių derinimas iki ribų, atimantis teisę taikyti specialius mokesčių režimus.
- Individualiems verslininkams: išlaidų sumos atspindys, kiek įmanoma artimesnis kalendoriniais metais gautų pajamų sumai.
- Sutartys su perpardavėjais ar tarpininkais be pagrįstų ekonominių priežasčių
- Trūksta mokesčių institucijų paaiškinimų ir atsakymų į prašymus
- „Migracija“ tarp mokesčių institucijų
- Tam tikros veiklos srities pelningumo lygio nuokrypis pagal statistiką
- Finansinės ir ūkinės veiklos vykdymas su didele mokesčių rizika.
Paskutinis kriterijus yra tiesiogiai susijęs su sandorio šalių patikrinimu. Taigi mokesčių administratorius manys, kad įmonė vykdo rizikingą veiklą, jei nenustatys:
- asmeniniai tiekėjos įmonės vadovybės kontaktai, paso skenavimas, jo įgaliojimus patvirtinantys dokumentai;
- informacija apie tikrąją sandorio šalies buvimo vietą;
- turima informacija apie tiekėją (sandorio šalies dokumentacija), sandorio šalių palyginimas;
- informacija apie sandorio šalies registraciją Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre.
Kuo daugiau kriterijų mokesčių mokėtojas įvykdys, tuo didesnė tikimybė, kad jį IFTS įtrauks į 2018 m.