1. Atlikus kredito įstaigos turto inventorizaciją, bankroto komisaras pradeda kredito įstaigos turto pardavimą atvirame aukcione šio federalinio įstatymo nustatyta tvarka ir sąlygomis, išskyrus atvejus, kai taikoma kita disponavimo turtu procedūra. kredito įstaigos turtas nustatomas šiuo straipsniu.

2. Bankroto komisaras, kurio funkcijas atlieka Agentūra, susitaręs su Rusijos banko Bankų priežiūros komitetu, perduoda kredito įstaigos turtą (turtą) ir įsipareigojimus ar jo dalį įgijėjui (įgikėjams) pagal 2007 m. šio straipsnio nustatyta tvarka.

3. Bankroto komisijos narys, norėdamas susitarti dėl kredito įstaigos turto (turto) ir įsipareigojimų ar jo dalies perdavimo įgijėjui (įgyjantiems), Rusijos bankui nusiunčia pasiūlymą, kuriame turi būti informacija apie kredito įstaigos sudėtį. kredito įstaigos turtas (turtas) ir įsipareigojimai, pagal šio straipsnio reikalavimus atlikto turto (turto) vertinimo rezultatai, taip pat turto (turto) ir įsipareigojimų perleidimo pagrindimas.

4. Jeigu kredito įstaigos turtą (turtą) ir prievoles siūloma vykdyti dalimis, šio straipsnio 3 dalyje nurodytame bankroto komisijos nario pasiūlyme turi būti nurodyta informacija apie turto (turto) sudėtį. ) ir kredito įstaigos įsipareigojimus dėl kiekvienos perduotos dalies.

5. Kredito įstaigos įsipareigojimų, perleidžiamų įgijėjui (įgijėjams), dydį nustato bankroto komisijos narys, remdamasis kredito įstaigos turima informacija. Įgyjančiam asmeniui (įgijėjams) perduoto kredito įstaigos turto (turto) vertė nustatoma pagal bankroto administratoriaus pasamdyto ir sutarties pagrindu veikiančio vertintojo ataskaitą.

6. Sprendimą pritarti bankroto administratoriaus siūlymui perduoti kredito įstaigos turtą (turtą) ir prievoles arba atsisakyti jį patvirtinti priima Rusijos banko Bankų priežiūros komitetas ne vėliau kaip per dešimt darbo dienų nuo 2014 m. dienos, kai bankroto administratorius gavo tokį pasiūlymą, ir apie tai praneša bankroto administratoriui sprendimą ne vėliau kaip per dvi darbo dienas nuo atitinkamo sprendimo priėmimo dienos.

7. Rusijos banko bankų priežiūros komitetas turi teisę Rusijos banko reglamente nustatytais pagrindais nepritarti bankroto komisijos nario siūlymui perleisti kredito įstaigos turtą (turtą) ir įsipareigojimus.

8. Per tris darbo dienas nuo pranešimo apie Rusijos banko bankų priežiūros komiteto sprendimą dėl bankroto administratoriaus siūlymo perduoti kredito organizacijos turtą (turtą) ir prievoles patvirtinimo gavimo dienos bankroto patikėtinis į Vieningą federalinį informacijos apie bankrotą registrą įtrauks informaciją apie kredito įstaigos turto (turto) ir įsipareigojimų įgijėjo (įgyjančiųjų) atranką, kurioje turi būti informacijos apie perduodamo turto sudėtį pateikimo tvarka. kredito įstaigos turtas (turtas) ir įsipareigojimai, jų vertė ir vertinimo metodai.

9. Kredito įstaigos, turinčios licenciją pritraukti lėšas iš fizinių asmenų indėlius, turi teisę per 10 darbo dienų išsiųsti bankroto administratoriui prašymą dalyvauti parenkant kredito įstaigos turto (turto) ir įsipareigojimų įgijėją (-ius). dienų nuo šio straipsnio 4 punkte nurodytos informacijos įtraukimo į Vieningą federalinį bankroto informacijos registrą.

10. Prašyme dalyvauti kredito įstaigos turto (turto) ir prievolių įgijėjo (-ių) atrankoje turi būti pateiktas pasiūlymas atidėti įgijėjo įsipareigojimų Agentūrai, kaip kreditoriui, įvykdymą už perduotus įsipareigojimus. Agentūrai sumokėjus draudimo išmoką kredito įstaigos indėlininkams. Nurodytas vėlavimas negali viršyti vienerių metų nuo sutarties dėl kredito įstaigos turto (turto) ir prievolių perdavimo įgijėjui sudarymo dienos.

12. Rusijos banko bankų priežiūros komitetas gali atsisakyti patvirtinti kredito įstaigos turto (turto) ir įsipareigojimų įgijėją (-ius) Rusijos banko reglamente nustatytais pagrindais.

13. Kredito įstaigos įsipareigojimų dalies įgijėjui (įgijėjams) perėjus, kitos eilės kreditorių prievolės pereina tik visiškai perleidus kredito įstaigos kreditorių prievoles. ankstesni užsakymai. Toks prioritetas nustatomas pagal šio federalinio įstatymo 189.92 straipsnį. Vieno pavedimo kredito įstaigos prievolių dalis negali būti perduota įgijėjui, jeigu šiame straipsnyje nenustatyta kitaip.

14. Kredito įstaigos turtas (turtas) ir prievolės ar jo dalis perleidžiama vadovaujantis bankroto administratoriaus veiksmų sąžiningumo ir protingumo, perduotų prievolių dydžio lygiavertiškumo principais. perleisto turto (turto) vertę, kreditorių teisių ir teisėtų interesų apsaugą, įskaitant jų nuostolių sumažinimą, kai jie įgyvendina teisę gauti savo teisėtų reikalavimų kredito įstaigai patenkinimą, kreditorių reikalavimų tenkinimo prioritetą ir proporcingumą. kreditorių reikalavimai, vienodo prioriteto kreditorių lygybė.

15. Kredito įstaigos kreditorius apie būsimą kredito įstaigos turto (turto) ir prievolių ar jo dalies perleidimą turi įspėti kredito įstaigos kreditoriai, išsiunčiant oficialiam leidiniui paskelbti pranešimą apie perleidimą. nurodyto turto (turto) ir įsipareigojimų, taip pat įtraukiant jį į Vieningą federalinį bankroto registrą. Toks pranešimas turi būti paskelbtas ne vėliau kaip prieš mėnesį iki numatomos kredito įstaigos turto (turto) ir įsipareigojimų ar jo dalies perdavimo įgijėjui datos. Pranešime apie kredito įstaigos turto (turto) ir prievolių ar jo dalies perdavimą įgijėjui turi būti:

1) turtą (turtą) ir įsipareigojimus ar jų dalį perduodančios kredito įstaigos pavadinimas, adresas ir kredito įstaigą identifikuojanti informacija (valstybinės registracijos įrašo valstybinis registracijos numeris). juridinis asmuo, mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris);

2) įsigyjančios kredito įstaigos, kuriai perduodamas kredito įstaigos turtas (turtas) ir prievolės ar jo dalis, pavadinimas, adresas ir kredito įstaigą identifikuojanti informacija (įrašo apie juridinio asmens registraciją valstybinis registracijos numeris). subjektas, mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris);

3) įsipareigojimų priskyrimo įgijėjui perduotų įsipareigojimų kriterijai;

4) kredito organizacijos kreditorių informacijos apie įsipareigojimų jiems priskyrimą įgijėjui perduotų įsipareigojimų gavimo tvarka.

16. Kredito įstaigos kreditorius per mėnesį nuo pranešimo apie kredito įstaigos turto (turto) ir prievolių perleidimą įgijėjui ar jo dalies perleidimą paskelbimo dienos turi teisę raštu atsiųsti iki kredito įstaigai pareiškimą, kad nesutinka su teisių ir pareigų perleidimu pagal jo su kredito įstaiga sudarytą sutartį. Nuo tos dienos, kai bankroto įgaliotinis gauna minėtą pareiškimą, bankroto įgaliotinis proporcingą perleidžiamo turto dalį išskiria iš įgijėjui perduodamo kredito organizacijos turto.

17. Kredito įstaigos kreditoriaus, pateikusio rašytinį pareiškimą, kad nesutinka su teisių ir pareigų perleidimu pagal jo sudarytą sutartį su kredito įstaiga, reikalavimai tenkinami šio federalinio įstatymo 189.92 straipsnyje nustatyta tvarka. Teisė.

18. Kredito įstaigos ar jo dalies turtą (turtą) ir prievoles perdavus įgijėjui, pastarasis privalo vykdyti gautas prievoles ir (ar) įsipareigojimus atlikti privalomus mokėjimus tomis dienomis buvusiomis sąlygomis. dėl kredito įstaigos banko licencijos panaikinimo.

19. Kredito įstaigos turtas (turtas) ir įsipareigojimai ar jo dalis laikomi perduotais įgijėjui nuo abiejų šalių perdavimo akto pasirašymo dienos. Nuo to momento įgijėjas atsako už jo gauto turto atsitiktinio žuvimo ar netyčinio sugadinimo riziką. Kartu su perdavimo akto pasirašymu bankroto administratorius oficialiam leidiniui siunčia paskelbti informaciją apie kredito įstaigos turto ir prievolių perdavimą įgijėjui ir įtraukia atitinkamą informaciją į Vieningą federalinį bankroto informacijos registrą. Tokioje informacijoje turi būti 15 punkte nurodyta informacija

23. Kredito įstaigai nuosavybės teise priklausantys vertybiniai popieriai, išleisti į apyvartą organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, gali būti parduodami organizuojamuose aukcionuose arba pirkimo-pardavimo sutarties, sudarytos be aukciono, pagrindu.

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Priglobta adresu http://www.allbest.ru

Rusijos Federacijos švietimo ir mokslo ministerija

valstybė švietimo įstaiga aukštasis profesinis išsilavinimas

„Novgorodas Valstijos universitetas pavadintas Jaroslavo Išmintingojo vardu

Humanitarinių mokslų ir ekonomikos kolegija

KURSINIS DARBAS

pagal kursą:

"Buhalterija bankuose"

„Banko turto organizavimas ir apskaita“

Mokinių grupė 98181

Barablinas Maksimas Andrejevičius

Lektorius SEC MPK NovSU

Gordeeva N.D.

Velikijus Novgorodas

Įvadas

1. Turto organizavimo ir banko apskaitos sampratos

1.1 Reguliacinė pagalba turto apskaitai banke ir pagrindinės turto apskaitai taikomos nuostatos

2.1 Ilgalaikio turto apskaita

2.3 Atsargų apskaita

Išvada

Bibliografija

Įvadas

Turto apskaitos bankuose vertė slypi tame, kad panaikinus banko licenciją teisei atlikti banko operacijas, banko balanse esančio turto pardavimas turėtų prisidėti prie kreditorių reikalavimų grąžinimo. Pažymėtina, kad bankas dažniausiai disponuoja brangia biuro įranga, kai kuriuose bankuose – biuruose vadovaičia ne tik antikvariniai baldai, bet ir meno dirbiniai, žymių menininkų paveikslai, unikalus porcelianas, brangakmenių kolekcijos ir kitos vertybės.

Įprastai Rusijos banko darbuotojų atliekami teminiai auditai neapima turto apskaitos teisingumo tikrinimo, nes bankai turi pažeidžiamesnių veiklos sričių, susijusių su bankinių operacijų apskaita.

Visa tai lemia pasirinktos temos „Banko turto organizavimas ir apskaita“ aktualumą šiuolaikinėje Rusijoje.

Dėl neabejotinos pasirinktos temos aktualumo rašant darbą buvo iškeltas toks tikslas:

Nustatyti pagrindinius kredito įstaigos turto apskaitos organizavimo principus ir sąvokas.

Pagal tikslą, rašant kursinį darbą, būtina išspręsti šias užduotis:

Išstudijuoti banko turto apskaitos teisinį reglamentavimą;

Apibrėžkite pagrindines šios temos sąvokas;

Pateikite sąvokos „nuosavybė“ sąvoką ir turto rūšių klasifikaciją pagal kelis kriterijus;

Vykdant šias užduotis, rašant darbą bus vadovaujamasi teminiais leidiniais, Rusijos Federacijos įstatymų norminiais teisės aktais, mokymo priemones vidurinių specialybių studentams švietimo įstaigų dalykuose „Buhalterija bankuose“ ir „Buhalterija“, specialiųjų leidinių šia tema leidyba.

apskaitos turto turto bankas

1. Pagrindinės banko turto organizavimo ir apskaitos sampratos

1.1 Reguliavimo pagalba apskaitant turtą banke

Banko turto apskaitos teisinė pagalba reiškia sistemą norminiai dokumentai reglamentuojančių Rusijos Federacijos kredito įstaigų turto organizavimą ir apskaitą, įskaitant Rusijos Federacijos kodeksus, Rusijos Federacijos federalinius įstatymus (toliau – Rusijos Federacijos federalinis įstatymas), taip pat banko pagal juos priimtų Rusijos taisyklių.

Taigi turto apskaitos teisinį reguliavimą užtikrina trijų lygių Rusijos teisės aktų sistema:

Viršutinis lygis:

1994 m. lapkričio 30 d. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas (pirmoji dalis) Nr. 51-FZ su pakeitimais, padarytais 2011 m. lapkričio 30 d., ir Rusijos Federacijos civilinis kodeksas (antra dalis) su pakeitimais ir papildymais, įsigaliojančiais nuo gruodžio 3 d. , 2011 m., kur sutarčių nuostatos pateiktos dėl turto pirkimo-pardavimo, taip pat 209 straipsnyje pateikta bankui priklausančio turto nuosavybės sąvoka, o kadangi visi bankai yra sukurti verslo įmonių pavidalu, bankas negali turėti jokios kitos daiktinės teisės ir teisės į banko naudojamas lėšas, kaip pritrauktas, išnuomotas, laikinai jo balanse sutarties pagrindu;

1998 m. liepos 31 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (pirmoji dalis) Nr. 146-FZ su 2011 m. liepos 19 d. pakeitimais ir papildymais, kurie įsigalioja 2011 m. rugsėjo 30 d., nustatantis apskaičiavimo tvarką įsigyto ir parduodamo turto mokestis, išvardintos įmonės ilgalaikio turto nusidėvėjimo grupės, taip pat 40 straipsnis reglamentuoja bankų pagal dovanojimo sutartį gauto turto rinkos kainos nustatymo ir kitais neatlygintino gavimo atvejais tvarką;

2. Rusijos Federacijos federaliniai įstatymai:

2002 m. liepos 10 d. federalinis įstatymas Nr. 86-FZ su pakeitimais, padarytais 2011 m. spalio 19 d., su pakeitimais, padarytais 2011 m. lapkričio 21 d., „Dėl Rusijos Federacijos centrinio banko (Rusijos banko)“ Rusijos teisę vykdyti bankų priežiūrą Rusijos Federacijos teritorijoje, taip pat Federalinio įstatymo Nr. 86 4 straipsnio 14 dalyje nurodyta, kad Rusijos Federacijos centrinis bankas nustato apskaitos ir atskaitomybės taisykles. bankų sistema Rusijos Federacija ;

1990 m. gruodžio 2 d. Federalinis įstatymas Nr. 395-1 su pakeitimais, padarytais 2011 m. lapkričio 21 d., „Dėl bankų ir bankinės veiklos“, kurio 5 straipsnyje pateikiamas papildomų operacijų, kurias gali atlikti bankinė organizacija, sąrašas, kuris riboja turto įsigijimas banke prekybos, gamybos ir draudimo veiklai. Taip pat šio federalinio įstatymo 40 straipsnyje kredito įstaigų apskaitos, finansinės ir statistinės atskaitomybės pateikimo ir metinių ataskaitų rengimo taisykles nustato Rusijos bankas, atsižvelgdamas į tarptautinę bankininkystės praktiką;

1996 m. lapkričio 21 d. federalinis įstatymas Nr. 129-FZ su pakeitimais, padarytais 2011 m. lapkričio 28 d. „Dėl buhalterinės apskaitos“, kuriame nustatyti vieningi teisiniai, metodiniai apskaitos pagrindai ir principai Rusijos Federacijos teritorijoje, pagal kuriuos apskaita taip pat išlaikomas bankuose.

3. Rusijos Federacijos centrinio banko (Rusijos banko) nuostatai:

2007 m. kovo 26 d. Rusijos banko reglamentas Nr. 302-P su pakeitimais, padarytais 2011 m. gruodžio 1 d. „Dėl apskaitos vedimo kredito įstaigose, esančiose Rusijos Federacijos teritorijoje taisyklių“, įregistruotas Teisingumo ministerijoje Rusijos Federacija 2007 m. kovo 29 d. Nr. 9176. Šis reglamentas apibrėžia vieningus apskaitos organizavimo ir tvarkymo teisinius ir metodinius pagrindus, kurie yra privalomi visoms Rusijos Federacijos kredito įstaigoms, o šio reglamento 10 priede – informacijos apie ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą formavimo apskaitos metodiniai pagrindai. , kredito įstaigos materialiosios atsargos;

2003 m. gruodžio 16 d. Rusijos banko reglamentas Nr. 242-P su 2009 m. kovo 5 d. pakeitimais „Dėl kredito įstaigų ir bankų grupių vidaus kontrolės organizavimo“, įregistruotas Rusijos Federacijos teisingumo ministerijoje sausio mėn. 2004 m.27 Nr.5489;

Rusijos Federacijos centrinio banko (Rusijos banko) raštai, kuriuose paaiškinami teisės aktų taikymo klausimai, taip pat Rusijos Federacijos centrinio banko nurodymai dėl apskaitos bankuose reglamentuojančių taisyklių pakeitimų.

Remiantis aukščiau pateiktais teisiniais dokumentais, pagrindinės nuostatos, reglamentuojančios turto apskaitą bankuose, atskleidžia jų esmę bankų turto apskaitos principuose:

Tinkamas dokumentų įforminimas ir savalaikis atspindys turto gavimo, vidinio judėjimo, disponavimo turtu apskaitoje;

Patikimas pradinės turto vertės nustatymas, atsižvelgiant į visas su jo sukūrimu ir įsigijimu susijusias išlaidas;

Pilnas pradinės turto kainos keitimo užbaigimo metu, papildomo įrengimo, modernizavimo, rekonstrukcijos, techninio pertvarkymo, dalinio likvidavimo kaštų atspindėjimas;

Apskaitai priimto turto saugos kontrolė;

Nuolatinis, nenutrūkstamas ir visiškas judėjimo (pajamų, išlaidų, judėjimo) ir turto buvimo atspindys;

Turto apskaitos efektyvumas (savalaikiškumas);

Sintetinės apskaitos atitikimas analitiniams apskaitos duomenims;

Turto sandėlio apskaitos duomenų atitikimas apskaitos duomenims;

Patikimas turto pardavimo ir kitokio disponavimo rezultatų nustatymas, atsižvelgiant į išlaidas, susijusias su jo disponavimu (realizavimu).

Siekdama įgyvendinti šiuos principus, kredito įstaiga turi sukurti racionalias dokumentų valdymo sistemas ir nustatyti asmenis, atsakingus už turto saugą.

Visos operacijos turi būti įformintos patvirtinamaisiais dokumentais – pirminiais apskaitos dokumentais, kurių pagrindu tvarkoma apskaita. Pirminiai dokumentai surašomi pagal Federalinio įstatymo Nr. 129 „Dėl apskaitos“ reikalavimus.

Kiekviename dokumente, kurio pagrindu daromi apskaitos įrašai, turi būti šie duomenys:

Debeto ir kredito sąskaitų numerių, kuriems reikia padaryti šį įrašą, nurodymas ir, jei reikia, kiti duomenys;

Apskaitos įrašo data;

Dokumentą išdavusio buhalterio parašas, o už papildomai kontroliuojamas operacijas – ir kontroliuojančio darbuotojo parašas.

Vienas iš minėtų principų kalba apie būtinybę teisingai nustatyti banko turto vertę, tai yra nustatyti jo pradinę vertę, likutinę vertę.

Turtas priimamas į apskaitą, kai jis pastatytas (pastatytas), sukurtas (pagamintas), įsigytas (taip pat ir pagal taikos sutartį), steigėjų (dalyvių) įneštas įnašui už įstatinį kapitalą, gautas pagal dovanojimo sutartį, kitais atvejais. neatlygintinų kvitų ir kitų kvitų.

Pradinė už atlygį įsigyto turto, įskaitant eksploatuojamą turtą, savikaina yra kredito organizacijos faktinių išlaidų, susijusių su jo įsigijimu, statyba (statyba), sukūrimu (gamyba) ir pristatymo į tokią būklę, kurioje jis yra, suma. tinkamas naudoti.

Pradinė turto, gauto kaip įnašas į kredito įstaigos įstatinį (atsarginį) kapitalą, kaina yra jo piniginė vertė, dėl kurios susitarė steigėjai (dalyviai), jei Rusijos Federacijos įstatymai nenustato kitaip.

Turto, gauto pagal dovanojimo sutartį ir kitais neatlygintinais atvejais, pradinė savikaina, taip pat turto, gauto pagal sutartis, numatančias prievolių įvykdymą (mokėjimą) nepiniginėmis priemonėmis, savikaina yra tapataus turto rinkos kaina. paskelbimo datos.

Turto, kurio vertė įsigyjant yra išreikšta užsienio valiuta, vertinimas nustatomas rubliais pagal Rusijos banko kursą, galiojusį turto priėmimo apskaitai dieną.

Turto inventorizacija atliekama pagal Rusijos Federacijos įstatymus pagal banko turto rūšį.

1.2 Nuosavybės samprata ir jos rūšys

Sąvoka „nuosavybė“ turi keletą reikšmių.

Teisiniu požiūriu nuosavybė suprantama kaip daiktų ir materialinių vertybių, įskaitant pinigus ir vertybinius popierius, visuma, taip pat nuosavybės teisių visuma. Šia prasme teisės aktuose terminas „nuosavybė“ vartojamas dažniausiai. Tai gali būti nurodyta kaip materialus nuosavybės supratimas.

Ekonominiu požiūriu nuosavybė suprantama kaip daiktų, turtinių teisių ir pareigų visuma, apibūdinanti jų vežėjo turtinę padėtį. Taigi balansas, kurį sudaro turtas ir įsipareigojimas, apibūdina organizacijos finansinę būklę ataskaitų sudarymo dieną. Toks platus „nuosavybės“ kategorijos supratimas yra tinkamiausias verslumo veiklai.

Apskaitos kredito įstaigose požiūriu banko turtas – tai visuma daiktų, nematerialios naudos ir turtinių reikalavimų, kurių pagrindu vykdoma bankinė veikla. Konkretaus banko turto bazę galite susidaryti remiantis jo balanso analize, kurioje fiksuojamas banko turtas ir įsipareigojimai, jo pelnas ir nuostoliai.

Be to, kalbant apie banko turtą, šiai sąvokai atskleisti galima naudoti visus metodus, kurie tradiciškai apibūdina ūkio subjektų turtinę bazę, įskaitant turto klasifikavimą pagal įvairius kriterijus:

1) Priklausomai nuo fizinės turto išraiškos ir jo panaudojimo banko gamybos procese, pagal Rusijos Federacijos banko reglamento Nr. 302-P „Dėl apskaitos vedimo kredite taisyklių“ priedą Nr. įstaigos, esančios Rusijos Federacijos teritorijoje“, galima išskirti:

ilgalaikis turtas;

Nematerialusis turtas;

Inventorius.

Ilgalaikis turtas suprantamas kaip turto dalis, kurios naudingo tarnavimo laikas viršija 12 mėnesių, naudojamas kaip darbo priemonė paslaugoms teikti, banko valdymui, taip pat sanitarinių-higieninių, techninių-eksploatacinių ir kitų specialių numatytais atvejais. techninius standartus ir reikalavimus.

Nematerialusis turtas – tai banko įgyti ar sukurti intelektinės nuosavybės objektai ar kiti materialinės struktūros neturintys intelektinės nuosavybės objektai, naudojami atliekant darbus, teikiant paslaugas ar banko valdymo reikmėms ilgiau. nei 12 mėnesių.

Kaip materialinių rezervų dalis, atsižvelgiama į paslaugoms teikti naudojamą materialinį turtą, administracinius, ekonominius ir socialinius poreikius.

2) Pagal gavimo būdą apskaitai priimamas turtas:

Statyba (statyba);

Kūrimas (gamyba);

Įsigijimas (taip pat ir pagal kompensavimo sutartį);

Steigėjų (dalyvių) įnašas apmokant įstatinį kapitalą;

Kvitas pagal dovanojimo sutartį;

Kvitas pagal mainų sutartį;

Kiti neatlygintino kvito atvejai ir kiti kvitai.

3) Pagal nuosavybės formavimo šaltinį:

Nuosavas (įskaitant įnašus į įstatinį kapitalą);

Išnuomotas (įskaitant pagal finansinės nuomos – lizingo sutartis gautą turtą).

4) Organizacijos nuosavybė:

Kilnojamasis turtas – visas turtas, kuris įstatymų nenustatytas kaip nekilnojamasis;

Nekilnojamasis daiktas - nuosavybės rūšis, pagal įstatymą pripažinta nekilnojamuoju, tai yra, tai yra žemės sklypai, žemės gelmių sklypai ir viskas, kas yra tvirtai sujungta su žeme, tai yra daiktai, kurių negalima perkelti nepadarius neproporcingos žalos jų paskirčiai, įskaitant pastatus, statinius. , nebaigtos statybos objektai.

5) Pagal materialinę formą:

Materialusis turtas - ilgalaikis turtas, atsargos;

Nematerialusis turtas yra tas turtas, kuris neturi materialios formos.

Turto klasifikavimas šiais pagrindais leidžia geriau suprasti šį terminą.

2. Turto apskaitos organizavimas kredito įstaigose

2.1 Ilgalaikio turto apskaita

Remiantis Rusijos Federacijos banko reglamento Nr. 302-P „Dėl apskaitos registrų tvarkymo Rusijos Federacijos teritorijoje esančiose kredito įstaigose taisyklių“ priedu Nr. 10, ilgalaikis turtas yra pripažįstamas kaip dalis. turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas viršija 12 mėnesių, naudojamas kaip darbo priemonė paslaugoms teikti, kredito įstaigai valdyti, taip pat sanitarinių ir higienos, techninių ir eksploatacinių bei kitų specialiųjų techninių standartų ir reikalavimų numatytais atvejais.

Ilgalaikis turtas apima ginklus, neatsižvelgiant į jų vertę, taip pat ginklus, kuriuos kredito įstaigos gavo laikinai naudoti iš vidaus reikalų įstaigų pagal 1996 m. gruodžio 13 d. federalinį įstatymą Nr. 150-FZ su pakeitimais, padarytais 2011 m. gruodžio 6 d. .

Ilgalaikiam turtui taip pat priskiriamos kapitalo investicijos į išnuomotą ilgalaikį turtą, jeigu pagal sudarytą nuomos sutartį šios kapitalo investicijos yra nuomininko nuosavybė.

Signalizacijos ir telefono ryšio priemonės, neatsižvelgiant į kainą, jeigu jos neįskaičiuotos į pastatų savikainą, statybos metu;

Knygos, nesvarbu, kokia kaina.

Banko vadovas turi teisę nustatyti į ilgalaikį turtą įtrauktų daiktų vertės limitą, pvz., priimant objektą į apskaitą ilgalaikiu turtu komercinėse ne kredito organizacijose, objekto vertė turi būti būti ne mažiau kaip dvidešimt tūkstančių rublių. Prekės, mažesnės už nustatytą limitą, laikomos atsargomis.

Ilgalaikio turto apskaitos vienetas yra inventorizacijos objektas, kuriam suteikiamas inventorinis numeris ir atidaroma asmeninė sąskaita pagal asmeninių sąskaitų reikalavimus, aprašytus Rusijos Federacijos banko reglamento Nr. Rusijos Federacijos“. Analitinė ilgalaikio turto apskaita organizuojama pagal objektus, pagal asmenines daiktų sąskaitas inventoriaus kortelėse arba inventorizacijos knygose 0489007, taip pat ilgalaikio turto žurnale 0489008. Ant kortelių tvirtinami ant apskaitomų daiktų nurodyti numeriai. Kortelės dedamos į kartoteką pagal vienarūšių objektų grupes.

Leidžiama saugoti grupines paso korteles kelioms identiškoms prekėms, įsigytoms vienu metu. Ilgalaikio turto žurnalas metų pabaigoje nėra pildomas ir įrašai jame tęsiami iki naujųjų metų. Pagal objektų eksploatavimo vietas sudaromas finansiškai atsakingiems asmenims priskirtų inventorizacijos objektų sąrašas. Inventorizacijos kortelių ar knygų pildymo pagrindas yra pirminiai apskaitos dokumentai (ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo aktai, techninių duomenų lapus ir kiti dokumentai, apibūdinantys objekto būklę, paskirtį ir tvarką, eksploatavimo sąlygas).

Jeigu vienas objektas turi kelias dalis, kurių naudingo tarnavimo laikas labai skiriasi, kiekviena tokia dalis apskaitoma kaip savarankiškas inventorizacijos objektas.

Ilgalaikis turtas gali būti gautas dėl statybos (statybos), sukūrimo (gamybos), įsigijimo ir kitų pajamų.

Visų tipų ilgalaikis turtas apskaitoje parodomas pradine savikaina, kuri nustatoma objektams:

Akcininkų (dalyvių) įnašas kaip įnašas į banko įstatinį kapitalą – šalių susitarimu.

Gaunama nemokamai - ekspertinėmis priemonėmis arba pagal ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo dokumentus, arba rinkos kaina.

Perkama už mokestį – pagal faktiškai patirtas išlaidas, įskaitant pristatymo, montavimo, surinkimo, montavimo išlaidas.

Pastatė – pagal tikroji kaina.

Konkrečią statybos (statybos), kūrimo (gamybos), turto įsigijimo išlaidų struktūrą (įskaitant mokesčius) nustato kredito įstaiga, vadovaudamasi Rusijos Federacijos teisės aktais, įskaitant Finansų ministerijos norminius teisės aktus. Rusijos Federacija.

Pradinės kainos keitimas leidžiamas objekto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, dalinio likvidavimo ir perkainojimo metu.

Ilgalaikis turtas taip pat gali būti apskaitomas atkurta savikaina, kuri atsiranda dėl ilgalaikio turto perkainojimo, vykdomo Vyriausybės sprendimu.

Atkūrimo kaštai yra ilgalaikio turto atgaminimo kaina tam tikru momentu, tai yra įrenginių įsigijimas ar statyba pagal esamas kainas arba jų pagaminimo naujomis sąlygomis kaina. Kadangi, pavyzdžiui, infliacijos sąlygomis brangsta žaliavos, medžiagos, atsarginės dalys, darbo užmokesčio normos, bet kuri kredito įstaiga turi sukurti finansavimo šaltinį, kad pakeistų susidėvėjusius objektus didesne suma nei jų pradinė savikaina, atitinkamai parduodant objektus pardavimo vertė turėtų didėti.

Perkainojimas atliekamas taikant centralizuotai nustatytus koeficientus arba tiesiogiai konvertuojant pradinę savikainą į atkurtą vertę pagal dokumentais pagrįstą rinkos kainą. Kartu perskaičiuojama ir anksčiau sukaupto nusidėvėjimo suma. Perkainojimo rezultatas keičia ne tik pradinę objekto savikainą ir nusidėvėjimo sumą, bet ir sukuria naują šaltinį – papildomą kapitalą sąskaitoje 10601 „Turto vertės padidėjimas perkainojimo metu“.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnį bankai gali ne dažniau kaip kartą per metus – ataskaitinių metų sausio 1 d. – perkainoti ilgalaikį turtą atkūrimo savikaina, indeksuodami arba tiesiogiai perskaičiuodami dokumentais pagrįstomis rinkos kainomis. Perkainojimo rezultatai atsispindi buhalterinėje apskaitoje sausio mėn.

Ilgalaikio turto apskaitą leidžiama vesti visais rubliais, tačiau apvalinant tik į viršų. Šiuo atveju ilgalaikis turtas apskaitomas visais rubliais, o apvalinimo suma kapeikomis įskaitoma į pajamų sąskaitą.

Bendrajai ilgalaikio turto apskaitai naudojama aktyvi sąskaita 604 „Ilgalaikis turtas“, kurioje organizuojamas ir apskaitomas ilgalaikio turto, kuris yra eksploatuojamas, atsargos, išnuomotas, išnuomotas, prieinamumas, judėjimas. Į tą pačią sąskaitą įtraukiami ir kredito įstaigai nuosavybės teise priklausantys žemės sklypai bei kiti gamtotvarkos objektai, taip pat kapitalo investicijos į išnuomotą ilgalaikį turtą.

Sąskaitų debete kapitalizuoto ilgalaikio turto sumos registruojamos korespondencijoje su sąskaitomis kapitalo investicijų apskaitai, papildomo kapitalo apskaitai nustatyta tvarka atlikto ilgalaikio turto perkainojimo sumai, įstatiniam kapitalui pagal vertę. ilgalaikio turto, įnešto į įstatinio kapitalo apmokėjimą.

Sąskaitų kreditas atspindi išnaudoto ilgalaikio turto sumas, atitinkančias turto perleidimo (pardavimo) apskaitą, su turto vertės padidėjimo perkainojimo metu apskaitos sąskaita.

Apskaita vykdoma pagal ilgalaikio turto grupes, suformuotas antros eilės sąskaitose:

sąskaita 60401 „Pastatai ir statiniai“;

Sąskaita 60404 „Žemė“;

60405 sąskaitą „Atidėjimai galimiems nuostoliams atlyginti“.

Dėl eksploatacijos bet koks objektas iš pirmiau nurodyto ilgalaikio turto susidėvi, tai yra, praranda savo technines ir ekonomines savybes bei fizines savybes. Šių savybių praradimo dėl objektų savikainos išraiška vadinama ilgalaikio turto nusidėvėjimu.

Kiekvienas bankas, kaip ilgalaikio turto savininkas, turi užtikrinti lėšų (šaltinių) kaupimą nusidėvėjusiems objektams įsigyti ir atkurti. Tai pasiekiama per nusidėvėjimo atskaitymus, kurie įtraukiami į banko išlaidas. Normos yra metinės, jos yra pagrindas skaičiuojant objekto tarnavimo laiką. Jei per visą objekto eksploatavimo laiką nusidėvėjimo suma yra vienoda (esant pastovioms pradinėms sąnaudoms), tada toks nusidėvėjimo skaičiavimas vadinamas tiesiniu. Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo kito mėnesio po įrašymo į balansą ir baigiasi nuo kito mėnesio po objekto disponavimo mėnesio.

Nusidėvėjimas skaičiuojamas „už visišką atkūrimą“, tai reiškia ne tik fizinį, bet ir moralinį objektų nusidėvėjimą, o tai reiškia, kad nusidėvėjimas skaičiuojamas eksploatuojamiems ir sandėlyje (rezerve) esantiems objektams.

Didžiausia kiekvieno objekto sukaupto nusidėvėjimo (amortizacijos) suma turi būti lygi objekto buhalterinei (pradinei) savikainai atėmus šio ilgalaikio turto objekto perkainojimo fondo likutį. Ilgalaikio turto nusidėvėjimo (nusidėvėjimo) apskaitai ir judėjimui naudojama sąskaita Nr.606 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“ - pasyvi. Kredito likutis reiškia ne tik sukaupto nusidėvėjimo sumą, įtrauktą į banko sąnaudas, bet ir jos padidėjimą ar sumažėjimą dėl perkainojimo: debeto apyvarta – nusidėvėjimo nurašymas (sumažėjimas) dėl ilgalaikio turto perleidimo ir perkainojimo, kreditui – nusidėvėjimas ir jo padidėjimas perkainojimo metu. Nusidėvėjimas skaičiuojamas kas mėnesį. Analitinė apskaita organizuojama pagal asmenines sąskaitas.

Atsargų kortelėse ir knygose taip pat turi būti fiksuojamas perkainojimo faktas, tai yra atkūrimo savikainos ir nusidėvėjimo įrašas. Kredito įstaigoms nusidėvėjimo ir amortizacijos sumos nesutampa, nes nusidėvėjimas yra sumos, sudarančios banko išlaidas, o nusidėvėjimas apima papildomą sumą, gautą dėl perkainojimo.

Nusidėvėjimas neskaičiuojamas už:

Išorinio tobulinimo objektai

Žemės sklypai ir gamtotvarkos objektai

Meno kūriniai, interjero ir dizaino dirbiniai, antikvariniai daiktai.

Ilgalaikis turtas gautas nemokamai naudotis.

Prekės, kurių kaina yra mažesnė nei nustatyta riba.

Banko vadovas nustato nusidėvėjimo metodus ir juos tvirtina įsakymu dėl apskaitos politikos.

Turtas pašalinamas iš kredito įstaigos dėl:

Nuosavybės perdavimas, įskaitant pardavimą;

Nurašymas dėl netinkamumo tolesniam naudojimui dėl moralinio ar fizinio pablogėjimo, likvidavimo avarijų, stichinių nelaimių ir kitų ekstremalių situacijų atveju.

Siekiant nustatyti turto tinkamumą tolimesniam naudojimui, jo atkūrimo galimybę, taip pat surašyti netinkamu naudoti tapusio turto nurašymo dokumentus, kredito įstaigoje sudaroma atitinkamų pareigūnų komisija. Tuo pačiu komisijoje turėtų būti kredito įstaigos vadovo pavaduotojas, vyriausiasis buhalteris (buhalteris), teisės tarnybos atstovas, kiti specialistai (vadovo sprendimu) bei asmenys, atsakingi už turto saugą. .

Išėjimo į pensiją analitinė apskaita vedama kiekvienam objektui atidarytose asmeninėse sąskaitose.

Išimtam ilgalaikiam turtui ir jo disponavimo rezultatams apskaityti Sąskaitų plane yra numatyta sąskaita Nr.612 „Išpardavimas ir pardavimas“.

Sąskaitos debetas rodo:

perleisto turto balansinė vertė, atitinkanti atitinkamas jo apskaitai skirtas sąskaitas;

Šalinimo išlaidos, atitinkančios sąskaitas atsiskaitymams su tiekėjais, rangovais ir pirkėjais;

Suma, mokėtina nelygios keitimo atveju pagal mainų sutartį, susirašinėjant su atsiskaitymų su tiekėjais, rangovais ir pirkėjais apskaitos sąskaitomis arba sumokėta korespondencija su grynųjų pinigų apskaitos sąskaita.

Sąskaitos kreditas atspindi:

Pajamos už parduotą turtą, nustatytos pirkimo-pardavimo sutartimi, atitinkančios sąskaitas atsiskaitymams su tiekėjais, rangovais ir pirkėjais arba lėšų apskaitai;

Turto, gauto pagal mainų sutartis, rinkos kaina, atitinkanti kapitalo investicijų apskaitos sąskaitą, jei gautas turtas yra ilgalaikis turtas, taip pat suma, gautina esant nevienodiems mainams, atitinkanti sąskaitas apskaitai. už atsiskaitymus su tiekėjais, rangovais ir pirkėjais;

Perleidžiamo nekilnojamojo turto, įrangos ir įrengimų nusidėvėjimas arba nematerialusis turtas, pagal nusidėvėjimo sąskaitas;

Lizingo davėjui nesumokėtos įmokos, jeigu išnuomotas turtas anksčiau laiko grąžinamas lizingo davėjui sutartyje nustatytais atvejais pagal lizingo įsipareigojimų apskaitos sąskaitą.

Nurašant turtą dėl jo netinkamumo tolesniam naudojimui, asmeninės sąskaitos kredite taip pat atsispindi:

Turtinės žalos, atsiradusios dėl vertybių trūkumo ar sugadinimo, atlyginimo sumos, išieškotos iš kaltų asmenų, susirašinėjant atsiskaitymų su darbuotojais už darbo užmokestį, atsiskaitymų su darbuotojais už atskaitomas sumas apskaitą arba atsiskaitymų su kitais skolininkais ir kreditoriais apskaitą;

Draudimo išmokų sumos, gautos arba gautinos iš draudikų pagal sąskaitas atsiskaitymams su kitais skolininkais ir kreditoriais.

Kredito įstaiga turi teisę ne tik parduoti ar pirkti ilgalaikį turtą, bet ir būti ilgalaikio turto nuomotoja ar nuomininke.

Pagal tarptautinius standartus nuoma gali būti finansinė (lizingas) ir einamoji.

Finansinė nuoma (lizingas) – tai nuoma, kai lizingo gavėjas perduoda beveik visą riziką ir pajamas, susijusias su turto nuosavybe, o rizika apima turto pasenimą ir neigiamas pasekmes, atsirandančias dėl lizinguojamo turto naudojimo, pajamos – lizinguojamo turto vertės padidėjimas.

Nuomotojo nusidėvėjimas išnuomotam turtui nėra skaičiuojamas. Nuomininkui perduoti lizinguoti daiktai apskaitomi nebalansinėje sąskaitoje, skirtoje į nuomininko balansą perduoto turto apskaitai. Lizingo paslaugų pardavimo apskaitos sąskaitose vykdoma operacijų, susijusių su finansinės nuomos (lizingo) paslaugų pardavimu ir finansinio rezultato iš jų nustatymu, apskaita.

Dabartinė nuoma apima bet kokios rūšies nuomą, kuri nėra finansinė nuoma.

Turtas, suteiktas nuomininkui laikinai valdyti ir naudoti arba laikinai naudoti, yra apskaitomas nuomotojo balanse.

Ilgalaikio turto nuomai ir lizingui apskaityti naudojamos šios sąskaitos:

60401 sąskaita „Pastatai ir statiniai“ – perduoto ilgalaikio turto objekto nuomai balansinės vertės apskaita nuomotojo balanse;

915 sąskaita „Nuomos ir lizingo operacijos“ (nebalansinė sąskaita), būtent 91501 sąskaita „Ilgalaikis turtas išnuomotas“ – šioje sąskaitoje įrašoma nuomininko kredito įstaigos išnuomoto turto balansinė vertė arba išnuomoto turto balansinė vertė. iš kredito įstaigos – nuomotojo;

608 sąskaita „Finansinė nuoma (lizingas)“, būtent sąskaitos 60804 „Turtas gautas pagal finansinę nuomą (lizingą)“, 60805 „Ilgalaikio turto, gauto pagal finansinę nuomą (lizingą) nusidėvėjimas“ ir 60806 „Lizingo įsipareigojimai“;

603 sąskaita „Atsiskaitymai su skolininkais ir kreditoriais“, būtent sąskaita 60312 „Atsiskaitymai su tiekėjais, rangovais ir pirkėjais“;

613 sąskaita „Atidėtųjų laikotarpių pajamos“, o būtent 61304 sąskaita „Atidėtųjų kitų operacijų pajamos“.

Taigi pagrindiniai ilgalaikio turto judėjimo apskaitos įrašai bus tokie:

D 60701 - K 60311 (60312) - įsigyto ilgalaikio turto sutartinė vertė.

D 60701 - K 60311 (60312) - ilgalaikio turto pristatymo, montavimo ir montavimo išlaidos.

D 60312 - KT 30102 - avansas pagal statybos rangos sutartį.

D 60701 - K 60312 - atliktų darbų priėmimas.

D 60401 - K 60701 - objekto paleidimas.

D 60401 - K 70605 - ilgalaikio turto objekto gavimas nemokamai.

D 60701 - K 60712 - nurodytų objektų pristatymo ir pristatymo iki tinkamos būklės išlaidų apskaitą.

D 60701 - K 61205 - ilgalaikio turto objekto gavimo pagal mainų sutartį apskaita (įrašas daromas kartu su D 61209 - K 60312).

D 60401 - K 10207 (10208) - ilgalaikio turto gavimas kaip įnašas į įstatinį kapitalą kuriant banką.

D 60401 - K 60322 - ilgalaikio turto gavimas už įnašą į įstatinį kapitalą padidinus įstatinį kapitalą.

D 10601 - (70606) - K 60401 - ilgalaikio turto nusidėvėjimo suma.

D 60401 - K 10601 - ilgalaikio turto objekto perkainojimo suma.

D 70606 - K 60601 - nusidėvėjimas.

D 10601 - K 60601 - nusidėvėjimo perkainojimas.

D60601 - K10601 - nusidėvėjimo sumažinimas.

D 60601 - K 61209 - nusidėvėjimo nurašymas realizavus ilgalaikio turto objektą.

D 91501 - K 99999 - ilgalaikio turto nuoma (kai kredito įstaiga yra nuomotojas).

D 60312 - K 70601 - priskaičiuotas nuomos mokestis.

D 30102 - K60312 - nuoma gauta.

D 99998 - K 91507 - ilgalaikio turto objekto nuoma (kai kredito įstaiga yra nuomininkas).

D 70606 - K 60312 - kaupimas ir pervedimas nuomos davėjo naudai.

D 60312 - K 30102 - nuomos mokesčio pervedimas nuomotojui.

D 91507 - K 99998 - išnuomoto ilgalaikio turto grąžinimas nuomotojui.

D 61209 - K 60401 - pradinė (pakeitimo) išnaudoto ilgalaikio turto savikaina.

D 61200 - K 60305 (60303, 60308,60311) - išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto disponavimu.

D 61209 - K60309 - PVM kaupimas nuo parduoto, dovanoto ir mainyto ilgalaikio turto.

D 61209 - K 70601 - pelnas iš ilgalaikio turto perleidimo.

D 61008 - K 61209 - medžiagų (atsarginių dalių) savikaina, kapitalizuota likvidavus ilgalaikio turto objektą.

D 60305 (60323) - K 61209 - ilgalaikio turto trūkumo likutinė vertė.

D 60312 - K 61209 - pajamos iš ilgalaikio turto pardavimo.

D 70606 - K 61209 - nuostoliai dėl ilgalaikio turto perleidimo.

2.2 Nematerialiojo turto apskaita

Pagal Rusijos Federacijos banko reglamento Nr.302-P „Dėl apskaitos vedimo kredito įstaigose, esančiose Rusijos Federacijos teritorijoje taisyklių“ priedą Nr.10, banko įgyta ar sukurta intelektinė nuosavybė ar kt. intelektinės nuosavybės objektai, neturintys materialiosios struktūros, pripažįstami nematerialiuoju turtu, naudojamu atliekant darbus, teikiant paslaugas ar banko valdymo reikmėms ilgiau nei 12 mėnesių.

Norint juos atpažinti, būtina turėti galimybę atnešti ekonominę naudą kredito įstaigai, turėti identifikavimo galimybes, prieigos prie šių objektų kontrolę, taip pat turėti tinkamai įformintus dokumentus, patvirtinančius paties nematerialiojo turto egzistavimą arba išskirtinė teisė iš savininko į intelektinės nuosavybės rezultatą (patentai, sertifikavimo sertifikatai, prekių ženklai, saugos dokumentai, susitarimas dėl išimtinės teisės į intelektinės veiklos rezultatą ar į individualizavimo priemonę perėmimo, dokumentai, patvirtinantys išimtinės teisės perdavimą be susitarimo ir kt.).

Nematerialusis turtas apima:

Elektroninių kompiuterių programos;

išradimai;

Naudingi modeliai;

Gamybos paslaptys (know-how);

Serviso ženklai.

Nematerialusis turtas nėra:

Išlaidos, susijusios su juridinio asmens steigimu (organizacinės išlaidos);

Kredito įstaigos darbuotojų intelektinės ir dalykinės savybės, jų kvalifikacija ir darbingumas.

Atsižvelgiant į tai, kad nematerialusis turtas yra specifinė kredito įstaigos turto dalis, norint jį apskaityti, reikia mokėti teisingai nustatyti pradinę nematerialiojo turto objekto savikainą.

Pradinė nematerialiojo turto savikaina pripažįstama pinigais apskaičiuota suma, lygi įmokos grynaisiais ar kita forma sumai arba kredito įstaigos mokėtinų, sumokėtų ar sukauptų sąskaitų sumai įsigyjant, sukūrus nematerialųjį turtą. turtas ir sąlygų jo panaudojimui numatytiems tikslams sudarymas, o Į pradinę savikainą įeina šios sąnaudų rūšys:

Sumos, sumokėtos pardavėjui pagal susitarimą dėl išimtinės teisės į intelektinės veiklos rezultatą ar individualizavimo priemones perleidimo teisių turėtojui;

muitai ir muito mokesčiai;

Negrąžintinos su nematerialiojo turto įsigijimu susijusių mokesčių, valstybės, patentų ir kitų mokesčių sumos;

Atlyginimas, mokamas tarpininkaujančiai organizacijai ir kitiems asmenims, per kuriuos buvo įgytas nematerialusis turtas;

Sumos, sumokėtos už informacines ir konsultacines paslaugas, susijusias su nematerialiojo turto įsigijimu;

Kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su nematerialiojo turto įsigijimu ir sąlygų turtą naudoti pagal planuojamus tikslus suteikimu.

Kuriant nematerialųjį turtą, be pirmiau nurodytų išlaidų, į sąnaudas taip pat įeina:

Sumos, sumokėtos už darbų atlikimą ar paslaugų suteikimą tretiesiems asmenims pagal užsakymus, darbų sutartis, sutartis pagal autorinį užsakymą arba sutartis dėl mokslinių tyrimų, plėtros ar technologinių darbų atlikimo;

Darbo sąnaudos darbuotojams, tiesiogiai dalyvaujantiems kuriant nematerialųjį turtą pagal darbo sutartį;

Išskaitymai socialinėms reikmėms;

Tyrimų įrangos, įrenginių ir konstrukcijų, kito ilgalaikio ir kito turto priežiūros ir eksploatavimo išlaidos, ilgalaikio ir nematerialiojo turto, tiesiogiai naudojamo kuriant nematerialųjį turtą, nusidėvėjimą, kurio pradinė savikaina susidaro;

Kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su nematerialiojo turto sukūrimu ir sąlygų turtą naudoti pagal planuojamus tikslus suteikimu.

Į nematerialiojo turto įsigijimo, sukūrimo išlaidas neįtraukiama:

Grąžinamos mokesčių sumos, išskyrus Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytus atvejus;

Bendrosios verslo ir kitos panašios išlaidos, išskyrus atvejus, kai jos yra tiesiogiai susijusios su turto įsigijimu ir sukūrimu;

Išlaidos tyrimams, plėtrai ir technologinis darbas ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, kurios buvo pripažintos kitomis pajamomis ir sąnaudomis.

Kaip ir ilgalaikio turto atveju, pradinė nematerialiojo turto savikaina, pagal kurią jis priimamas į apskaitą, negali keistis, išskyrus Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytus atvejus. Nematerialiojo turto pradinės vertės, už kurią jis buvo priimtas į apskaitą, pakeitimas leidžiamas nematerialiojo turto perkainojimo ir (ar) nusidėvėjimo atvejais.

Kredito įstaiga gali ne dažniau kaip kartą per metus – ataskaitinių metų sausio 1 d. – perkainoti vienarūšio nematerialiojo turto grupes esama rinkos verte, nustatyta tik remiantis šio nematerialiojo turto aktyvios rinkos duomenimis, jo tikroji vertė.

Nematerialiojo turto perkainojimas atliekamas perskaičiuojant jo likutinę vertę. Objekto buhalterinė vertė po perkainojimo ir sukaupto nusidėvėjimo suma nustatomi naudojant konvertavimo koeficientą, apskaičiuojamą kaip nematerialiojo turto dabartinės rinkos vertės dalijimą iš jo likutinės vertės.

Nematerialiojo turto perkainojimo atspindys apskaitoje atliekamas panašiai kaip ir ilgalaikio turto perkainojimo atspindys. Nematerialiojo turto vertės sumažėjimas tikrinamas pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Perkainojant nematerialųjį turtą, jo perkainojimo suma pervedama iš turto vertės padidėjimo perkainojimo metu apskaitos sąskaitos į kredito įstaigos nepaskirstytojo pelno apskaitą.

Kitas svarbus nematerialiojo turto apskaitos bruožas yra tai, kad atsižvelgiama į kredito įstaigos dalykinę reputaciją.

„Geros valios“ sąvoka buvo įvesta 2008 m. lapkričio 6 d. Rusijos banko įsakymu Nr. 2120-U „Dėl Rusijos banko 2007 m. kovo 26 d. reglamento Nr. 302-P „Dėl kredito įstaigų apskaitos taisyklių“ pakeitimo. Rusijos Federacijoje“ dėl kredito įstaigos turto komplekso (viso ar dalies) įsigijimo.

Apskaitos tikslais įgytos dalykinės reputacijos vertė nustatoma skaičiuojant kaip skirtumas tarp pirkimo kainos, sumokėtos pardavėjui įsigyjant kredito įstaigos turtinį kompleksą (visą ar dalį) ir viso turto (jo atitinkamo turto) sumos. dalis) atėmus visų įsipareigojimų sumą (atitinkamą jų dalį) pagal jo įsigijimo (įsigijimo) balansą.

Turto komplekso turtas ir įsipareigojimai (visas ar jo dalis) turi būti atspindėti jo įsigijimo (įsigijimo) dienos balanse likutine verte arba esama rinkos verte, arba kita verte, nustatyta pagal su turto komplekso pirkimo (įsigijimo) sutartimi.

Prestižas turėtų būti vertinamas kaip kainos priemoka, kurią pirkėjas sumoka tikėdamasis būsimos ekonominės naudos, susijusios su įsigytu nenustatytu turtu.

Neigiamas prestižas turėtų būti vertinamas kaip kainos nuolaida, suteikiama pirkėjui, nes nėra stabilių pirkėjų, kokybės reputacijos, rinkodaros ir pardavimo įgūdžių, verslo ryšių, vadovavimo patirties, darbuotojų kvalifikacijos ir panašių veiksnių.

Banko vadovas nustato nusidėvėjimo metodus ir juos tvirtina įsakymu dėl apskaitos politikos. Nusidėvėjimas skaičiuojamas per visą naudingo tarnavimo laiką, kuris nustatomas nematerialiojo turto kapitalizavimo dieną. Jei naudingo tarnavimo laikas negali būti nustatytas, jis nustatomas remiantis dešimties metų, bet ne ilgesniu nei banko tarnavimo laikas.

Nematerialiojo turto apskaita vedama 609 sąskaitoje „Nematerialusis turtas“:

60901 „Nematerialusis turtas“ – sąskaitos debete įrašoma įsigyto nematerialiojo turto vertė, atitinkanti kapitalo investicijų apskaitos sąskaitas, o šios sąskaitos kredite – nurašyto, parduoto, išleisto į pensiją nematerialiojo turto vertė, susirašinėjant su disponavimo (realizavimo) sąskaitos turtas, šios aktyvios sąskaitos likutis yra bankui priklausančio nematerialiojo turto vertė;

60905 „Prestižas“ – šioje sąskaitoje įrašoma teigiamo ir neigiamo prestižo vertė, vertės sumažėjimo nuostolių suma;

60903 „Nematerialiojo turto nusidėvėjimas“ – apskaitant nematerialiojo turto nusidėvėjimą, likutis šioje pasyvioje sąskaitoje yra bankui priklausančio nematerialiojo turto nusidėvėjimo suma.

Taigi, dėl nematerialiojo turto objekto gavimo apskaitos panašumo, atsižvelgiant į ilgalaikio turto objekto gavimą, pagrindiniai nematerialiojo turto apskaitos įrašai yra:

D 60701 - K 60311 (60312) - įsigyto nematerialiojo turto sutartinė vertė.

D 60701 - K 60311 (60312) - nematerialiojo turto pristatymo, įrengimo ir įrengimo išlaidos.

D 60901 - K 60701 - objekto paleidimas.

D 70606 - K 60903 - atsispindi nusidėvėjimas.

D 61209 - K 60901 - atspindi nebenaudojamo nematerialiojo turto vertės nurašymą.

D 60903 - K61209 - nusidėvėjimo nurašymas perleidus nematerialųjį turtą.

D 27308 - K 60905 - atspindi vertės sumažėjimo nuostolių sumą, esant neigiamai dalykinei reputacijai.

D 17306 - K 60905 - neigiamos dalykinės reputacijos suma, kuri atsispindi kredito įstaigos pajamose.

2.3 Atsargų apskaita

Pagal Rusijos Federacijos banko reglamento Nr. 302-P „Dėl apskaitos vedimo Rusijos Federacijos teritorijoje esančiose kredito įstaigose taisyklių“ priedą Nr. paslaugų teikimas, valdymas, ekonominiai ir socialiniai poreikiai.

Atsargos kredito įstaigos balanse apskaitomos įsigijimo savikaina, ty jų įsigijimo faktinių išlaidų suma.

Atsargų analitinė apskaita vykdoma rūšių ir objektų kontekste, materialiai atsakingų asmenų, sandėliavimo vietų, medžiagų apskaitos vienetas yra vienetas, už kurį buvo nustatyta pirkimo kaina (svorio, ilgio, ploto, vnt. , pakuotė ir pan.).

Su visais už materialinių vertybių saugą atsakingais pareigūnais priimant į darbą sudaroma visiškos atsakomybės sutartis. Vertybių apskaita sandėlyje vykdoma knygose, kortelėse su atskira asmenine sąskaita kiekvienai vertybių rūšiai arba elektroniniuose kompiuteriuose.

Atsargų apskaita vykdoma aktyvioje sąskaitoje 610 „Atsargos“ šioms antrojo užsakymo sąskaitoms:

61002 „Atsarginės dalys“ – atsarginės dalys, komponentai, skirti remontui, susidėvėjusių įrangos dalių keitimui, Transporto priemonė ir tt Tuo pačiu metu automobilių padangos (padangos, kameros ir ratlankio juosta), kurios yra ant ratų ir yra sandėlyje transporto priemonėje ją įsigijus, yra įtraukiamos į ilgalaikio turto atsargų vieneto pradinę savikainą.

61008 „Medžiagos“ – atsargos skaičiuojamos panaudojus paslaugoms teikti, ūkinėms reikmėms, tvarkymo procese, techniniams tikslams. Toje pačioje apskaitoje atsižvelgiama į degalų ir degalų bei tepalų atsargas, įskaitant jų kuponus, konteinerius, pakavimo medžiagas, popierių, blankus, kasetes, diskelius, taip pat kitas laikmenas, skirtas informacijai saugoti.

61009 „Inventorius ir priedai“ atsižvelgia į įrankius, buities ir biuro reikmenis, ilgalaikį turtą, mažesnį nei nustatyta vertės riba.

61010 „Leidiniai“ apima knygas, brošiūras, vadovus, informacinę medžiagą ir panašius leidinius, įskaitant įrašytus magnetinėse ir kitose laikmenose.

61011 „Ilgalaikės atsargos“ apima turtą, įgytą sudarant sandorius pagal kompensavimo sutartis, įkeitimą iki kredito įstaigai priimant sprendimą jį parduoti ar panaudoti savo veikloje.

Materialiniai rezervai, išskyrus apskaitytus 61011 sąskaitoje, nurašomi į sąnaudas, kai juos finansiškai atsakingas asmuo perduoda eksploatuoti arba pagal tinkamai patvirtintą finansiškai atsakingo asmens ataskaitą apie jų panaudojimą nustatyta tvarka. kredito įstaigos vadovas.

61011 sąskaitoje registruotos atsargos nurašomos tik tuo atveju, jei jomis disponuojama vadovaujantis disponavimo turtu apskaitos tvarka, arba nusprendus pagal kompensavimo, įkeitimo sutartis įgytą turtą išsiųsti naudoti savo veikloje.

Ilgalaikes atsargas nukreipiant naudoti savo veikloje, jų vertė nustatoma dabartine rinkos (tikrąja) verte. 61011 sąskaitoje „Ilgalaikės atsargos“ atspindėtas ilgalaikių atsargų buhalterinės vertės ir jų rinkos kainos skirtumas apskaitomas pajamų (sąnaudų) sąskaitoje.

Atsargos nurašomos eksploatacijai kiekvieno vieneto savikaina, tai yra yra nenudėvintis turtas.

Kredito įstaiga, siekdama užtikrinti atsargų saugumą, privalo organizuoti tinkamą jų judėjimo kontrolę.

Taigi pagrindiniai atsargų judėjimo apskaitos įrašai (apskaitoje naudojama pirmos eilės sąskaita, bet apskaita pagal atsargų rūšis) yra šie:

D 610 - K 60311 (60312, 60308) - atsispindi gautų atsargų sutartinė vertė, jų įsigijimo atveju.

D 610 - K 60311 (60312, 60308) - atsispindi transporto ir pirkimų išlaidos, susijusios su atsargų įsigijimu.

D 610 – K 70601 – atspindi inventorizacijos metu nustatytų atsargų pertekliaus rinkos vertę.

D 70606 - K 610 - atspindi atsargų, išleistų banko ekonominiams ir veiklos poreikiams, savikainą.

D 60701 - K 610 - atspindi atsargų, išleistų ilgalaikiam turtui statyti, savikainą, tai yra kapitalo investicijas.

D 60305 (60323) - K 610 - atspindi inventorizacijos metu nustatyto atsargų trūkumo savikainą.

D 61209 - K 610 - parodo parduotų atsargų savikainą.

Išvada

Rusijoje veikiančių bankų praktikoje prieš pat licencijos panaikinimą kartojosi turto dingimo ar perdavimo trečiųjų asmenų žinion atvejai. Šie faktai buvo pastebėti Rusijos banko teisės vykdyti operacijas licencijos panaikinimo išvakarėse, siekiant išvengti jos įgyvendinimo ir padengti kreditorių reikalavimus. Pasitaikė sąmoningo turto ir nekilnojamojo turto vertės nuvertinimo atvejų, todėl banko turto apskaita yra labai svarbi, charakterizuojanti ne tik buhalterinės apskaitos skyriaus darbuotojų profesinį pasirengimą, bet ir civilinę banko vadovybės poziciją.

Visa tai dar kartą pabrėžia pasirinktos temos aktualumą.

Prieš rašant darbą buvo siekiama nustatyti pagrindinius kredito įstaigos turto apskaitos organizavimo principus ir sąvokas.

Pagal tikslą rašant kursinį darbą buvo išspręstos šios užduotys:

Išstudijuoti banko turto apskaitos teisinį reguliavimą - banko turto apskaitos ir organizavimo teisinį reguliavimą atlieka trijų lygių Rusijos Federacijos teisės aktų sistema;

Apibrėžkite pagrindines šios temos sąvokas – pagrindines temos „Banko turto organizavimas ir apskaita“ sąvokas nustato norminiai teisės aktai, įskaitant Rusijos banko 2007 m. kovo 26 d. reglamentą Nr. 302-P su pakeitimais, padarytais 2007 m. 2011 m. gruodžio 01 d. kredito įstaigos, esančios Rusijos Federacijos teritorijoje, įregistruotos Rusijos Federacijos teisingumo ministerijoje 2007 m. kovo 29 d. Nr. 9176;

Pateikti termino „turtas“ sąvoką ir turto rūšių klasifikavimą pagal kelis kriterijus – terminas „turtas“ atskleistas teisiniu, ekonominiu ir buhalteriniu požiūriu, pateikta klasifikacija pagal kai kuriuos kriterijus leidžia tai išplėsti. koncepcija;

Išstudijuoti banko ilgalaikio turto apskaitos organizavimą;

Išstudijuoti banko nematerialiojo turto apskaitos ypatumus;

Nustatyti atsargų apskaitos organizavimą kredito įstaigoje.

Banko turto apskaitos organizavimas pagal jo rūšis detaliai atskleidžiamas vadovaujantis Reglamentu Nr.302-P.

Bibliografija:

1) Rusijos Federacijos civilinis kodeksas (pirmoji dalis) 1994 m. lapkričio 30 d. Nr. 51-FZ su pakeitimais, padarytais 2011 m. lapkričio 30 d., ir Rusijos Federacijos civilinis kodeksas (antra dalis) su pakeitimais ir papildymais, kurie įsigalioja 2011 metų gruodžio 3 dieną

2) Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (pirmoji dalis) 1998 m. liepos 31 d. Nr. 146-FZ su 2011 m. liepos 19 d. pakeitimais ir papildymais, įsigalioja 2011 m. rugsėjo 30 d.

3) 2002 m. liepos 10 d. Federalinis įstatymas Nr. 86-FZ su pakeitimais, padarytais 2011 m. spalio 19 d., su 2011 m. lapkričio 21 d. pakeitimais „Dėl Rusijos Federacijos centrinio banko (Rusijos banko)“

4) 1990 m. gruodžio 2 d. Federalinis įstatymas Nr. 395-1 su 2011 m. lapkričio 21 d. pakeitimais „Dėl bankų ir bankinės veiklos“

5) 1996 m. lapkričio 21 d. Federalinis įstatymas Nr. 129-FZ su pakeitimais, padarytais 2011 m. lapkričio 28 d., „Dėl apskaitos“

6) 2007 m. kovo 26 d. Rusijos banko reglamentas Nr. 302-P su pakeitimais, padarytais 2011 m. gruodžio 1 d. „Dėl apskaitos tvarkymo Rusijos Federacijoje esančiose kredito įstaigose taisyklių“, įregistruotas Rusijos Federacijos teisingumo ministerijoje. Rusijos Federacija 2007 m. kovo 29 d. Nr. 9176

7) 2003 m. gruodžio 16 d. Rusijos banko reglamentas Nr. 242-P su 2009 m. kovo 5 d. pakeitimais „Dėl vidaus kontrolės organizavimo kredito įstaigose ir bankų grupėse“

8) Kapaeva T.I. Apskaita bankuose: vadovėlis// M.: INFRA - 2006.

9) Komin A.A. / Paskaitos apie apskaitą bankuose. - Tarptautinė verslo ir naujų technologijų akademija, 2010, Jaroslavlis.

Panašūs dokumentai

Materialinių atsargų apskaitos teisiniai pagrindai. Federalinis įstatymas „Dėl bankų ir bankinės veiklos“ dėl atsargų apskaitos. Atsargų apskaita pagal federalinius reglamentus. Bendrosios atsargų apskaitos nuostatos.

Kursinis darbas, pridėtas 2009-12-06


Banko turto dokumentavimas ir apskaita. Banko finansinių rezultatų, kapitalo ir lėšų formavimo apskaita ir tvarka. Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės formų rengimas. Bankų negrynųjų pinigų operacijų užsienio valiuta organizavimas ir apskaita.

praktikos ataskaita, pridėta 2008-06-20


Komercinių bankų kapitalo samprata ir ypatumai. Komercinio banko kapitalo apskaitos ir analizės metodika, jų reglamentavimo bazė, problemos ir jų sprendimo būdai. Operacijų su kredito įstaigos kapitalu apskaitos ir analizės metodiniai aspektai.

baigiamasis darbas, pridėtas 2010-10-20


Kredito įstaigos kapitalo organizavimo ir apskaitos teoriniai ir teisiniai aspektai. Operacijų su kredito įstaigos kapitalu apskaitos ir analizės organizaciniai ir metodiniai aspektai. Apskaita ir analizė nuosavų lėšų Levoberežnio banko pavyzdžiu.

baigiamasis darbas, pridėtas 2010-10-05


Banko veiklos teisiniai pagrindai, organizacinė struktūra. Banko ASB "Belarusbank" darbas su klientais. Pagrindiniai organizavimo ir apskaitos principai banke. Metinio pranešimo sudėtis. Organizacijos finansinės būklės analizė.

praktikos ataskaita, pridėta 2013-11-22


bendrosios charakteristikos OAO „Imbank“ veiklą. Buhalterinės apskaitos organizavimas banke. Darbo apskaita ir apmokėjimas. Aktyvių ir pasyvių banko operacijų apskaita. Bankų investicijos ir jų šaltiniai. Išlaidos ir gamybos savikainos apskaičiavimas.

praktikos ataskaita, pridėta 2010-05-24


Buhalterinės apskaitos ir atskaitomybės organizavimas OJSC "Belagroprombank", paskolų ir operacijų apskaita atsiskaitymams ir grynųjų pinigų paslaugoms klientams. Bankų turto ir valiutos keitimo operacijų registravimas ir apskaita. Banko likvidumo, turto ir įsipareigojimų analizė.

baigiamasis darbas, pridėtas 2010-12-05


Papildomo kapitalo kredito įstaigoje samprata ir esmė. Komercinio banko turto apskaitos ir perkainojimo tvarka, banko savų akcijų platinimas ir akcijų priedo formavimas. AB „Moskva“ balansas ir veiklos atspindys.

Kursinis darbas, pridėtas 2011-05-06


Bankinio kapitalo esmė, rūšys, organizavimo ir apskaitos pagrindai. Rusijos Federacijos kredito įstaigų akcinio kapitalo apskaitos reguliavimo sistemos analizė. Banko balanso 1 skyriaus „Kapitalas ir lėšos“ charakteristikos ir struktūra.

testas, pridėtas 2010-10-09


Banko apskaitos politikos formavimo esmė ir principai. Organizacinis ir techninis požiūris į banko apskaitos politikos formavimą. Kredito operacijų apskaitos metodika. Turto ir įsipareigojimų rūšių vertinimo metodika. Sąskaitų darbo plano sudarymas.

ČELIABINSKO BANKŲ MOKYKLA

RUSIJOS FEDERACIJOS CENTRINIO BANKO

Kursinis darbas

tema: "Buhalterija bankuose"

Turto apskaita ir kredito įstaigos veiklos rezultatai

Užbaigė: Maletin V.A.

Profesorius: Ermolaeva N.P.

1. Ilgalaikis turtas:

1.1. Ilgalaikio turto apskaita.

1.2. Ilgalaikio turto vertinimas.

1.3. Ilgalaikio turto nusidėvėjimo (nusidėvėjimo) apskaita.

1.4. Kapitalinių investicijų ir ilgalaikio turto įplaukų apskaita

1.5. Ilgalaikės nuomos būdu išnuomoto ilgalaikio turto apskaita.

1.6. Ilgalaikio turto realizavimo apskaita

2. Nematerialiojo turto (IA), mažos vertės ir besidėvinčių daiktų (MBP) apskaita.

3. Buitinių medžiagų apskaita

4. Kapitalo apskaita:

4.1. Įstatinio kapitalo formavimas ir apskaita

4.2. Papildomo banko kapitalo apskaita

4.3. Rezervinio fondo apskaita

5. Veiklos rezultatų apskaita:

5.1. Banko pajamų, išlaidų ir finansinių rezultatų apskaita

5.2. Pelno naudojimas

Bibliografija

ilgalaikis turtas

Ilgalaikio turto apskaita.

Nė viena kredito įstaiga negali vykdyti teisės aktuose nustatytos veiklos be ilgalaikio turto. Ilgalaikis turtas – tai banko nuosavybė – pastatai, statiniai, įranga, instrumentai, transporto priemonės, kompiuteriai, buitinė technika ir kiti daiktai. Ilgalaikio turto forma turi atitikti du kriterijus:

1. Išlaidos – ne mažiau kaip šimto Vyriausybės nustatytos minimalios mėnesinės algos (MMA) dydžio

2. Tarnavimo laikas daugiau nei vieneri metai.

· Bankui priklausantys žemės sklypai, neatsižvelgiant į kainą.

Ginklai, neatsižvelgiant į kainą

Signalizacijos ir telefono įrengimo objektai, neatsižvelgiant į kainą, jei jie neįtraukti į pastato kainą, statybos metu

Knygos, nesvarbu, kokia kaina

· Atliktas kapitalines investicijas į išnuomotus pastatus, statinius, kitus su ilgalaikiu turtu susijusius objektus, jas nuomininkas bankas įskaito į savo ilgalaikį turtą faktinių išlaidų dydžiu, jeigu ko kita nenumato nuomos sutartis.

Apskaitoje atsispindi visų rūšių ilgalaikis turtas pradine kaina, kuri apibrėžiama objektams:

Akcininkų (dalyvių) įnašas į banko įstatinį kapitalą - šalių susitarimu

Gaunama nemokamai - ekspertinėmis priemonėmis arba pagal ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo dokumentus, arba už rinkos kainą

Perkama už mokestį – pagal faktines patirtas išlaidas, įskaitant pristatymo, montavimo, surinkimo, montavimo išlaidas

Pastatytas – už faktinę kainą

Pradinės kainos keitimas leidžiamas objekto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, dalinio likvidavimo ir perkainojimo metu.

Ilgalaikio turto būklei ir judėjimui atspindėti naudojama sintetinė sąskaita № 604 „Ilgalaikis bankų turtas“. Paskyra aktyvi. Debeto likutis – bankui priklausančio ilgalaikio turto pradinė kaina; debeto apyvarta atspindi pradinę gautų objektų savikainą; paskolos apyvarta reiškia pradinę išnaudotų ilgalaikio turto vienetų savikainą (išskyrus ilgalaikio turto perkainojimo operacijas).

Apskaita vykdoma pagal ilgalaikio turto grupes, sudarytas pagal objektų kategorijas ir naudingo tarnavimo laiką arba nusidėvėjimo normas (terminus) antros eilės sąskaitose:

Nr. 60404 „Žemė“

Nr.60405 „Ilgalaikei nuomojamo ilgalaikio turto

Nr.60406 „Ilgalaikis turtas, perduotas naudoti bankų organizacijoms“ – aktyvus. Su juo susijusio antrojo užsakymo sąskaitose nuo Nr.60501 iki 60506 atsižvelgiama į tas pačias ilgalaikio turto kategorijas kaip ir į sąskaitą Nr.604

Nr.606 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas (nusidėvėjimas)“ – pasyvus.

Antros eilės sąskaitose: nuo Nr.60601 iki 60604 apskaita vykdoma tose pačiose kategorijose kaip ir sąskaitoje Nr.604;

Nr.60605 „Lizingo įsipareigojimai“ – pasyvus;

Nr.60606 „Reikalavimai nuomos įsipareigojimams“ – aktyvus;

Nr.607 „Kapitalinės investicijos“ – aktyvios“;

Nr.60701 „Nuosavojo kapitalo investicijos“;

Nr.608 „Lizingo operacijos“ – aktyvus;

Nr.60801 „Lizingo būdu perduodamos mašinos, įrenginiai, transporto priemonės ir kitos priemonės“;

Nr.60803 „Lizinguojamų mašinų, įrengimų, transporto priemonių nusidėvėjimas“ – pasyvus;

Nr.60610 „Ilgalaikės nuomos būdu išnuomoto ilgalaikio turto, perduoto banko organizacijoms, nusidėvėjimas (nusidėvėjimas)“ – pasyvus;

Nr. 60611 „Rezervinės įrangos nusidėvėjimas (amortizacija)“ – pasyvus

Analitinė ilgalaikio turto apskaita organizuojama pagal objektus, pagal asmenines daiktų sąskaitas inventoriaus kortelėse arba inventorizacijos knygose 0489007, taip pat ilgalaikio turto žurnale 0489008. Ant kortelių tvirtinami ant apskaitomų daiktų nurodyti numeriai. Kortelės dedamos į kartoteką pagal vienarūšių objektų grupes. Leidžiama saugoti grupines paso korteles kelioms identiškoms prekėms, įsigytoms vienu metu. Ilgalaikio turto žurnalas metų pabaigoje nėra pildomas ir įrašai jame tęsiami iki naujųjų metų. Pagal objektų eksploatavimo vietas sudaromas finansiškai atsakingiems asmenims priskirtų inventorizacijos objektų sąrašas. Inventorizacijos kortelių ar knygų pildymo pagrindas yra pirminiai apskaitos dokumentai (ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo aktai, techniniai pasai ir kiti dokumentai, apibūdinantys objekto būklę, paskirtį ir tvarką, eksploatavimo sąlygas).

Ilgalaikio turto vertinimas.

Paprastai ilgalaikis materialusis turtas apskaitomas savikaina, tačiau tai nėra vienintelė savikaina. Galima atsižvelgti į ilgalaikį turtą atgauta vertė, kuris atsiranda dėl ilgalaikio turto perkainojimo, vykdomo Vyriausybės sprendimu. Atkūrimo kaštai – tai ilgalaikio turto atgaminimo kaina tam tikru momentu, t.y. objektų įsigijimas ar statyba pagal esamas kainas arba jų pagaminimo naujomis sąlygomis kaštus. Kadangi (pavyzdžiui, infliacijos sąlygomis) brangsta žaliavos, medžiagos, atsarginės dalys, darbo užmokesčio normos, bet kuriai kredito įstaigai reikia sukurti finansavimo šaltinį, kad pakeistų nuvertėjusius objektus atitinkamai didesne suma nei jų pradinė savikaina, juos (objektus) parduodant savikaina turėtų padidėti. Perkainojimas atliekamas pagal nustatytus (centralizuotai) koeficientus arba tiesiogiai perskaičiuojant pradinę savikainą į atkurtą vertę pagal dokumentais pagrįstą rinkos kainą. Kartu perskaičiuojama ir anksčiau sukaupto nusidėvėjimo suma. Perkainojimo rezultatas keičia ne tik pradinę objekto savikainą ir nusidėvėjimą, bet ir sukuria naują šaltinį – papildomą kapitalą (sąskaita Nr. 10601 „Turto vertės padidėjimas perkainojimo metu“).

Sąskaita Nr.604 „Bankų ilgalaikis turtas“

Sąskaitų kreditas Nr.			Sąskaitų debetas Nr.
C yra pradinė eksploatavimo kaina.	Išnaudotų nekilnojamojo turto, įrangos ir įrengimų kaina (dėl bet kokios priežasties) Perkainojimas sumažėjus pradinei ilgalaikio turto savikainai. Ilgalaikis turtas perduotas naudoti bankų organizacijoms.
			Pradinė gautų objektų kaina: dėl statybos ir įsigijimų nemokamai. Steigėjų (dalyvių) įnašas į įstatinį kapitalą. Ilgalaikio turto vertės padidėjimas perkainojimo metu. Inventorizacijos metu nustatytas ilgalaikio turto perteklius buvo kapitalizuotas. Ilgalaikės nuomos būdu išnuomoto ilgalaikio turto supirkimas

Ilgalaikio turto nusidėvėjimo (nusidėvėjimo) apskaita.

Dėl eksploatacijos susidėvi bet koks ilgalaikis turtas, t.y. praranda technines ir ekonomines savybes bei fizines savybes. Šių savybių praradimo dėl objektų savikainos išraiška vadinama ilgalaikio turto nusidėvėjimu. Kiekvienas bankas – ilgalaikio turto savininkas turi užtikrinti lėšų (šaltinių) kaupimą nusidėvėjusių objektų įsigijimui ir restauravimui. Tai pasiekiama per nusidėvėjimo atskaitymus, kurie įtraukiami į banko išlaidas. Jų dydis nustatomas Vyriausybės nustatytais normatyvais procentais nuo pradinės objektų kainos, atsižvelgiant į jų grupes ir kategorijas (90-10-22 reglamentas Nr. 1072). Normos yra metinės, jos yra pagrindas skaičiuojant objekto tarnavimo laiką. Jei per visą objekto eksploatavimo laiką nusidėvėjimo suma yra ta pati (esant pastovioms pradinėms sąnaudoms), tai tokio tipo nusidėvėjimo skaičiavimas vadinamas linijinis. Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo kito mėnesio po įrašymo į balansą ir baigiasi nuo kito mėnesio po objekto disponavimo mėnesio.

Nusidėvėjimas skaičiuojamas „už visišką atkūrimą“, t.y. Tai reiškia ne tik fizinį, bet ir moralinį objektų nusidėvėjimą, o tai reiškia, kad nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo eksploatuojamų ir sandėlyje (rezerve) esančių objektų.

Didžiausia kiekvieno objekto sukaupto nusidėvėjimo (amortizacijos) suma turi būti lygi objekto buhalterinei (pradinei) savikainai atėmus šio ilgalaikio turto objekto perkainojimo fondo likutį. Sąskaita Nr.606 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas (nusidėvėjimas)“ naudojama ilgalaikio turto nusidėvėjimo (nusidėvėjimo) sumai apskaityti ir perkelti - pasyvi. Kredito likutis reiškia ne tik sukaupto nusidėvėjimo sumą, įtrauktą į banko sąnaudas, bet ir jos padidėjimą ar sumažėjimą dėl perkainojimo: debeto apyvarta – nusidėvėjimo nurašymas (sumažėjimas) dėl ilgalaikio turto perleidimo ir perkainojimo, kreditui – nusidėvėjimas ir jo padidėjimas perkainojimo metu. Nusidėvėjimas skaičiuojamas kas mėnesį. Analitinė apskaita organizuojama pagal asmenines sąskaitas.

Atsargų kortelėse ir knygose taip pat turėtų būti fiksuojamas perkainojimo faktas, t.y. pakeitimo išlaidų ir nusidėvėjimo įrašas. Kredito įstaigoms nusidėvėjimo ir amortizacijos sumos nėra vienodos, nes nusidėvėjimas yra sumos, sudarančios banko išlaidas, o nusidėvėjimas apima papildomą sumą, gautą dėl perkainojimo.

Sąskaita Nr.606 Ilgalaikio turto nusidėvėjimas (amortizacija).

Kapitalinių investicijų ir ilgalaikio turto įplaukų apskaita

Kapitalo investicijos yra banko investicija į naują statybą, renovaciją ir ilgalaikio turto įsigijimą. Tam yra kuriami specialūs finansavimo šaltiniai – kaupiamasis fondas, amortizacinis (nusidėvėjimo) fondas, nepaskirstytas pelnas arba paskolos, gautos iš kitų bankų ir kt. Kapitalinės investicijos apima:

Statybos darbai;

Įrangos montavimas;

Įranga, kurią reikia montuoti;

Įranga, kuriai nereikia montavimo;

Inventoriaus pirkimas;

Projektavimo ir sąmatos dokumentacijos kaina ir kt.

Dalis kapitalo investicijų gali būti nukreipta į objektų rekonstrukciją ir modernizavimą, o tuo pačiu neleidžiama pradėti eksploatuoti pastatytų, rekonstruotų pastatų, kai nėra apsaugos ir priešgaisrinės signalizacijos bei telefonų. Tokio tipo objektų, pagamintų esamuose pastatuose, sąnaudos taip pat atliekamos kapitalo investicijų sąskaita ir apskaitomos kaip atskiri ilgalaikio turto straipsniai, neatsižvelgiant į savikainą. Kapitalo investicijos vykdomos sutartimi arba ekonominiu būdu. Pirmuoju atveju sutartis sudaroma su trečiąja šalimi statybos ar montavimo rangovu. Sąskaitoje faktūroje bus nurodytos jų atliktų ir užsakovo pagal darbų priėmimo ir pristatymo aktą priimtų darbų apimties išlaidos, taip pat įrangos, kurią reikia sumontuoti, kaina arba sunaudotų medžiagų kaina, jei jie priklausė rangovui.

Taikant ekonominį statybos darbų ir montavimo metodą, į visas jų priežiūros išlaidas atsižvelgiama pagal tipą (atitinkamos profesijos ir kvalifikacijos darbuotojų, dirbusių banko darbuotojus, darbo užmokestis, įsigytos įrangos, kuriai reikia ir kurios nereikia). reikia įrengti, sunaudojama įvairių Statybinės medžiagos ir kiti daiktai) tiesiai į banko sąskaitą.

Visų rūšių kapitalo investicijų sąnaudoms apskaityti atidaroma sąskaita Nr. 60701 „Nuosavojo kapitalo investicijos“. Sąskaita aktyvi, debeto likutis atspindi nebaigtų kapitalo investicijų išlaidų sumą. Debeto apyvarta - ataskaitinio laikotarpio ilgalaikio turto įsigijimo ir statybos ir montavimo darbų gamybos sąnaudų suma arba sąnaudos, nedidinančios pradinės ilgalaikio turto savikainos (išėmimo). žemės sklypas, apmokėjimas už nugriautus pastatus, naujai pradėto eksploatuoti objekto mokymai ir kt.) tiesiogiai į banko sąskaitą. Paskolos apyvarta – pradėto eksploatuoti ilgalaikio turto savikaina, bei sąnaudų, kurios nedidina ilgalaikio turto vertės, nurašymas.

Sąskaita Nr.60701 „Nuosavojo kapitalo investicijos“

Sąskaitų kreditas Nr.			Sąskaitų debetas Nr.
C – faktinės išlaidos už nebaigtą darbą	Naujai pastatytų ir iš ilgalaikės nuomos išperkamų objektų pradinė kaina (faktinių sąnaudų suma) yra nurašoma. Išlaidos, kurios neįeina į pradinę objekto savikainą, yra nurašomos.
			Įrangos, kuriai nereikia montavimo, pirkimas. Perėjimas prie įrangos, kurią reikia montuoti, montavimo. Priimami objektai, įsigyti iš ilgalaikės nuomos. Buvo priimti rangovo atlikti statybos ir montavimo darbai. Darbo užmokestis buvo kaupiamas visą darbo dieną dirbantiems darbuotojams, dirbantiems kapitalinius darbus, su kaupimais nebiudžetinėse lėšose. Buvo paaukota statybinių ir kitų medžiagų. Įtraukta į personalo mokymą įsigytoms patalpoms

Kapitalinių investicijų sąnaudos apmokamos tiesiogiai iš korespondentinės sąskaitos atsiskaitant su tiekėjais ir rangovais arba iš kasos, išduodant darbo užmokestį statybininkams ir kitus mokėjimus.

Šiems tikslams skirtų kapitalo investicijų finansavimo šaltiniai, įrašyti į balansines sąskaitas lėšų ir pelno apskaitai, nejudinami. Pagal tipus ir dydžius naudojami šaltiniai atsispindi nebalansinėse sintetinėse sąskaitose:

Nr.919 „Kapitalinių investicijų finansavimo šaltiniai, nematerialiojo turto įsigijimas, lizingo įranga“ – pasyvus, turintis antros eilės sąskaitas:

Nr.91901 „Kaupimo lėšų lėšos“

Nr.91902 „Ilgalaikio turto, nematerialiojo turto, įrangos lizingo nusidėvėjimas (dėvėjimasis)“ Nr.

Nr.91903 „Iš kitų bankų gautos paskolos kapitalinėms investicijoms“

Nr.91904 „Išlaidos kapitalo investicijoms. Nematerialiojo turto, įrangos įsigijimas lizingu, pagamintas viršijant turimus išteklius“ – aktyvus.

Gavus pasyvias sąskaitas, atspindimos išteklių sumos, jų padidėjimas kiekvienai sąskaitai pagal sąskaitą Nr.99998. Išlaidoms - kiekvienai sąskaitai panaudota išteklių suma, taip pat sumos, panaudotos išlaidoms atkurti. Įrašyta į sąskaitą Nr.91904 korespondencijoje su sąskaita Nr.99998. Gavus sąskaitą Nr.91904, finansavimo šaltiniais nepadengtos išlaidų sumos įrašomos korespondencijoje į sąskaitą Nr.99999. Pagal sąnaudas yra skelbiamos sumos, kurios padengia patirtas išlaidas viršijant turimus išteklius, t.y. sukauptus išteklius sąskaitose Nr.91901, 91902, 91903.

Ilgalaikės nuomos būdu išnuomoto ilgalaikio turto apskaita.

Šie objektai įtraukiami į nuomininko banko balansą, su nuomininku sudarius sutartį dėl vėlesnio objekto išpirkimo sąlygų nuomininkui pasibaigus nuomos terminui ar anksčiau. Sutartyje gali būti numatyta teisė grąžinti daiktą tam tikromis sąlygomis.

Ilgalaikiam išnuomotam ilgalaikiam turtui apskaityti skirtos antros eilės sąskaitos:

Nr.60405 „Ilgalaikei nuomai išnuomotas ilgalaikis turtas“ – aktyvus.

Nr.60604 „Ilgalaikei nuomojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimas (amortizacija)“ – pasyvus.

Nr.60605 „Lizingo įsipareigojimai“ – pasyvus

Nr.60606 „Reikalavimai nuomos įsipareigojimams“ – aktyvus.

Ilgalaikio turto gavimas pagal ilgalaikę nuomą šalių sutarta suma (tai bus laikoma pradine kaina):

Skaičiuojant šio objekto nusidėvėjimą (amortizaciją):

Jeigu sutarties sąlygos numato palūkanų kaupimą nuomotojo naudai:

Atliekant mokėjimus nuomotojui

Perduodant objektą nuomininko-banko nuosavybėn: papildomas mokestis:

Tuo pačiu metu kapitalo investicijoms panaudoti ištekliai nurašomi iš nebalansinės sąskaitos:

Anksčiau sukauptas ilgalaikio nuomojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimas nurašomas (perleidžiamas) pagal paskirtį (kaip nuosavo ilgalaikio turto nusidėvėjimo dalis).

Jei pasibaigus nuomos terminui daiktas grąžinamas nuomotojui:

Grąžinimas pasibaigus nuomos laikotarpiui:

Nuomojant objektus be teisės pirkti, pastarieji neįskaitomi į nuomininko balansą, o apskaitomi nebalansinėje sąskaitoje Nr.91503 „Išnuomotas ilgalaikis turtas. (Tai dabartinė nuomos sutartis).

Bankui priklausantys ginklai ir priešgaisrinė signalizacija, neatsižvelgiant į savikainą, taip pat apskaitomi sąskaitoje Nr. 604 „Bankų ilgalaikis turtas“, antros eilės sąskaita Nr. 60403, o jai skirti šaudmenys - atitinkamoje buitinės apskaitos sąskaitoje. medžiagos (Nr. 61006).

Įsigyta literatūra apskaitoma atitinkamoje antros eilės ilgalaikio turto apskaitos sąskaitoje. (60403).

Ilgalaikio turto realizavimo apskaita

Ilgalaikio turto perleidimas suprantamas kaip jo likvidavimas dėl pasenimo ar fizinio nusidėvėjimo, t.y. tiek visiškai nusidėvėjusio, tiek nevisiškai nusidėvėjusio ilgalaikio turto nurašymas, taip pat neatlygintinas perleidimas ir pardavimas.

Išimtam ilgalaikiam turtui ir jo disponavimo, disponavimo rezultatams apskaityti Sąskaitų plane numatyta sąskaita Nr.612 „Banko turto pardavimas (disponavimas)“.

Išėjimo į pensiją analitinė apskaita vedama kiekvienam objektui atidarytose asmeninėse sąskaitose. Antros eilės sąskaitos skaidomos pagal banko gautą ilgalaikio turto disponavimo rezultatą: Nr. 61201 - pasyvi, Nr. 61202 - aktyvi. Kiekvienas iš jų uždaromas operacijų registravimo dieną, kai rezultatas: kredito sąskaitos Nr. 61201 likutis - nurašymas į pajamų sąskaitą; debetinės sąskaitos Nr.61202 likutis - į išlaidų sąskaitą.

Reikia atsiminti, kad kiekvienam objektui nurašomo sukaupto nusidėvėjimo (amortizacijos) suma visada yra mažesnė už pradinę jo savikainą išnaudoto objekto perkainojimo fondo likučio suma, todėl sąskaita Nr.61201 turi būti papildomai. įskaityta nurodyto fondo likučio suma.

Nematerialiojo turto apskaita (IA)

Nematerialiam turtui priskiriamas banko turtas, užtikrinantis geresnį tam tikrų bankinių operacijų atlikimą klientų aptarnavimui (programinė įranga, tarpininkavimo vietos įsigijimas biržoje) arba pagreitinantis banko įregistravimo procesą (įstatų, steigimo sutarties sudarymas). , antspaudai, antspaudai ir kt.), vadinamosios organizacinės išlaidos, arba patentų, licencijų įsigijimas, naujų technologijų plėtra, teisės naudotis žeme įgijimas ir pan.. Kaip ir dauguma turto, nematerialusis turtas, t.y. jų naudojimas turėtų atnešti bankui pajamų. Tai objektai, kurių tarnavimo laikas turėtų būti ilgesnis nei metai, nepriklausomai nuo kainos. Jų apskaitos sąskaitų plane pateikiamos šios antros eilės sąskaitos:

Nr.60901 „Nematerialusis turtas“

Nr.60902 „Nematerialusis turtas bankų organizacijose“

Nr.60903 „Nematerialiojo turto amortizacija“.

Sąskaitos Nr. 60901, 60902 yra aktyvios ir atsižvelgia į nematerialiojo turto būklę ir judėjimą pradine savikaina asmeninėse objektų sąskaitose. Sąskaitoje Nr.60903 atsižvelgiama į sukaupto nusidėvėjimo (kompensuojamos vertės) sumą nematerialiajam turtui – pasyviam (asmeninėms objektų sąskaitoms).

Nematerialiojo turto įsigijimas, gavimas ir pradinės savikainos susidarymas atsiranda dėl:

Akcininkų (steigėjų) įnašai kaip įnašas į įstatinį kapitalą – šalių susitarimu.

Įsigijimas už atlygį – remiantis faktinėmis objektų įsigijimo ir paruošimo eksploatuoti išlaidoms

Įėjimas nemokamas – ekspertų būdu

Gamyba banke – savikaina.

Operacijos su už atlygį įsigytu nematerialiuoju turtu apskaitomos ilgalaikio turto kapitalinių investicijų apskaitos nustatyta tvarka. Ta pačia tvarka nebalansinėse sąskaitose atsižvelgiama į kapitalo investicijų į nematerialųjį turtą finansavimo šaltinius. Taigi apskaitoje bus daromi šie nematerialiojo turto judėjimo įrašai:

Sąskaita Nr.60901 „Nematerialusis turtas“

Kadangi mokėjimo dokumentai yra apmokami už iš tiekėjo gautą nematerialųjį turtą ir kitas išlaidas, atspindėtas kaip kapitalo investicijų dalis, nebalansinėse sąskaitose daromi šie įrašai:

dėl išteklių naudojimo

dt sc. Nr.97901, 91303, sąskaitų komplektas Nr.99998

turimų išteklių ribose arba išlaidas, viršijančias turimus išteklius

dt sc. Nr.91404, sąskaitų komplektas. Nr. 99999

Nematerialiojo turto nusidėvėjimas skaičiuojamas kas mėnesį pagal pradinę objektų savikainą ir jų naudingo tarnavimo laiką, kurį nustato bankas savarankiškai. Naudingo tarnavimo laikas yra laikotarpis, per kurį objektas gauna pajamų, bet visada daugiau nei metus. Jeigu tokio laikotarpio nustatyti neįmanoma, tai yra laikomas 10 metų laikotarpis, bet ne ilgesnis nei banko veiklos laikotarpis. Sukauptas nusidėvėjimas įtraukiamas į banko sąnaudas korespondencijoje su sąskaita Nr.60903 „Nematerialiojo turto nusidėvėjimas“

Sąskaita Nr.60903 „Nematerialiojo turto nusidėvėjimas“

Nematerialiojo turto judėjimo operacijų dokumentacija yra identiška ilgalaikio turto judėjimo dokumentacijai (priėmimo-perdavimo aktai ir kt.)

Mažos vertės ir greitai susidėvinčių daiktų apskaita (IBE)

MBP skirstomi į du tipus.

Mažos vertės daiktai, kurių vertė neviršija 100 minimalios mėnesinės algos dydžio, nepriklausomai nuo daikto amžiaus. Dėvėkite daiktus, kurie tarnauja mažiau nei metus, neatsižvelgiant į kainą.

Jų apskaitai naudojamos šios sąskaitos: Nr. 61101 „Mažos vertės ir susidėvintys daiktai“, Nr. 61102 „Maža vertės ir susidėvintys daiktai bankų organizacijose“, Nr. 61103 „IBP nusidėvėjimas“.

IBE įsigijimo (gaunant) iš tiekėjų, jų savikaina įtraukiama į buitinių medžiagų sudėtį (dt sąskaita Nr. 610, sąskaitų komplektas Nr. 60311), po to pagal daiktų perdavimo dokumentus operacija (reikalavimai), jie pervedami į sudėtį MBP (d-t sąskaita Nr. 61101, sąskaitų komplektas Nr. 610). Jei IBE perkeliami kaip pastatytų įrenginių dalis, tada jų kaina dokumentuojama paskelbiant: dt c. Nr.61101, sąskaitų komplektas. Nr. 60701. Su neatlygintinu įėjimu - Dr. Nr.61101, sąskaitų komplektas. Nr. 10603. Neatlygintinai priimamų vertybių kainą nustato perduodančios organizacijos ir banko atstovų komisija, apie kurią surašomas sutartinės kainos protokolas ir priėmimo aktas.

Tuo atveju, kai inventorizuojant eksploatuojamus MBP aptinkamas perteklius, jie apskaitomi pajamų padidėjimu (dt sąskaitos Nr. 61101, nustatytos sąskaitos Nr. 70107). Sąskaitos Nr. 61101 kredite yra įrašoma daiktų, kurie pagal aktą buvo atleista iš tarnybos, vertė (dt sąskaitos Nr. 61202, sąskait. Nr. 61101). Jeigu bankas turi filialus ir filialus, tai IBE pervedimas į juos vykdomas naudojant sąskaitą Nr. 61102 (dt sąskaitos Nr. 61102, nustatytos sąskaitos Nr. 6G101).

MBP nusidėvėjimas sukaupiamas, kai jie pradedami eksploatuoti, įskaitant siuntimo pertekliaus atvejus, 100% savikainos. Todėl likučiai sąskaitose Nr. 61101 ir 61102 turėtų būti lygūs likučiui sąskaitoje Nr. 61103. Priskaičiuojant nusidėvėjimą, jo suma priskiriama banko sąnaudoms (dt saskaita Nr. 70209, sąskait. Nr. 61103). Sąskaita „MBP nusidėvėjimas“ yra nurašoma, kai jie yra nušalinami nuo tarnybos (dt sąskaitos Nr. 61103, sąskait. Nr. 61201). Priskiriant IBE trūkumo sąnaudas kaltiems asmenims, jų nusidėvėjimo suma nurašoma į pajamų sąskaitą.

IBE analitinė apskaita vedama kiekvienai prekei atidarytose asmeninėse sąskaitose, nurodant inventoriaus numerį, kainą (vertę), veiklos vietą, materialiai atsakingą asmenį. Leidžiama jungti IBE apskaitą į vienarūšes grupes, kurioms taikomas tas pats pavadinimas, ta pati kaina, viena veiklos vieta, vienas finansiškai atsakingas asmuo. Visi inventoriniai prekių numeriai turi būti nurodyti bendroje asmeninėje sąskaitoje.

Pagal sąskaitą Nr. 61102 analitinė apskaita vedama kiekvienos organizacijos atidarytose asmeninėse sąskaitose. Ta pačia tvarka analitinė apskaita vedama ir MBP nusidėvėjimo sąskaitai. Taip pat pažymime, kad darbuotojams išduodamos uniformos (specialios), įskaitant batus, šarvus, neatsižvelgiant į kainą, yra apskaitomos sąskaitoje Nr.61101 „MBP“. Jo įsigijimo išlaidos apmokamos specialios paskirties fondo lėšomis. Apskaitoje atsižvelgiama į kombinezonų kainą asmeninėse sąskaitose, atidarytose kiekvienam darbuotojui – gavėjui. Šių daiktų nurašymas atliekamas pasibaigus nustatytam terminui, nesurašant aktų.

Be to, sąskaitoje Nr. 61101 „MBP“ atsižvelgiama į krepšius, skirtus vertybių gabenimui ir saugojimui, grynųjų pinigų gabenimo krepšius, neatsižvelgiant į kainą.

Buitinių medžiagų apskaita

Namų apyvokos reikmenys apskaitomi sąskaitoje Nr.610 ir, atsižvelgiant į jų sudėtį, atidaromos šios antros eilės sąskaitos:

raštinės reikmenys (sąskaitos Nr. 61001),

transporto priemonių atsarginės dalys, įskaitant padangas, taip pat kompiuterinė įranga (sąskaitos Nr. 61002),

įranga, kurią reikia montuoti (sąskaitos numeris 61003),

medžiagas socialinėms ir buities reikmėms (sąskaitos Nr. 61004),

medžiagos pinigams pakuoti (sąskaita Nr. 61005),

kitos medžiagos (sąskaitos numeris 61006),

· banko organizacijose esanti ūkinė medžiaga, kuri yra numatomame finansuoti (sąskaitos Nr. 61007).

Analitinėje apskaitoje šios reikšmės atsispindi kiekyje, kainoje ir kiekyje, taip pat saugojimo, eksploatavimo (naudojimo) vietose ir materialiai atsakinguose asmenis. Su visais už materialinių vertybių saugą atsakingais pareigūnais priimant į darbą sudaroma visiškos atsakomybės sutartis. Vertybių apskaita sandėlyje vykdoma knygose, kortelėse su atskira asmenine sąskaita kiekvienai vertybių rūšiai arba elektroniniuose kompiuteriuose.

Pagal nustatytas Taisykles atsiranda būtinybė organizuoti atskirą buitinių medžiagų saugojimą ir apskaitą bankuose. Tuo pačiu metu sandėliuose vedama tik analitinė, o apskaitoje – analitinė ir sintetinė. Sintetinių ir analitinių apskaitos duomenų sutikrinimas buhalterijoje vykdomas kasdien, o sandėlio ir buhalterinės apskaitos skyriaus analitiniai duomenys – pagal nustatytą grafiką, bet ne rečiau kaip kartą per savaitę. Suderinimo faktas fiksuojamas buhalterio parašu sandėlio apskaitos kortelėse (asmeninėse sąskaitose, knygose). Rodiklių neatitikimai dokumentuojami pažymoje, sprendimą dėl jų priima banko vadovas.

Buitinių medžiagų gavimas įforminamas gaunamomis sąskaitomis arba vertybių priėmimo faktas pažymimas vertybes perdavusių ir priėmusių asmenų pasirašytose sąskaitose (jeigu tiekėjo dokumente nurodytas ir faktiškai priimtas vertybių skaičius ir rūšys yra 2010 m. tas pats).

Vertybių išleidimas iš sandėlio vykdomas pagal išlaidų dokumentus: reikalavimus, aktus, sąskaitas faktūras.

Įsigydami vertybes grynaisiais pinigais (už sąskaitoje išrašytas sumas), finansiškai atsakingi asmenys (MOL) išrašo gaunamą sąskaitą, o pardavimo kvite iš atskaitingo asmens pažymi, kad nurodytos vertės yra priimama pagal išrašytą sąskaitą Nr., ir registratūroje pasirašyti.

Finansiškai atsakingi asmenys sandėlis, sandėlininkas, atsakingas už materialinių vertybių saugą, nustatytais terminais, bet ne rečiau kaip kartą per savaitę, pateikia banko buhalterijai vertybių gavimo ir išlaidavimo ataskaitą, kuri yra gaunamų ir išsiunčiamų dokumentų sąrašas. įtrauktas į specialų registrą. Registras sudaromas dviem egzemplioriais, vienas iš kurių perduodamas buhalterijai, antrasis pasirašytas buhalterio lieka MOL. Buhalteris tikrina pateiktų dokumentų pildymo teisingumą, jų numerių ir kiekio atitikimą nurodytiems registro duomenims. Priimtuose dokumentuose buhalteris surašo kainas ir materialinių vertybių savikainą bei nurodo reikiamus siuntimus. Visos buitinių medžiagų apskaitos sąskaitos (Nr. 61001 - 61007) yra aktyvios. Debeto likutis atspindi tikrąją vertybių likučio sandėlyje vertę; debeto apyvarta – medžiagų gavimas faktine savikaina; Paskolos apyvarta - vertingų daiktų išdavimas (išlaidavimas) įvairiems banko poreikiams taip pat už faktinę savikainą.

Apskaita gali atspindėti šias operacijas.

Buitinių medžiagų gavimas:

dt sc. Nr. 610 (pagal vertės tipą)

rinkinys c. Nr.60311 „Atsiskaitymai su tiekėjais, rangovais ir pirkėjais“.

Tiekėjo sąskaitų apmokėjimas:

dt sc. Nr.60311 „Atsiskaitymai su tiekėjais, rangovais ir pirkėjais“.

rinkinys c. Nr.30102 „Kredito įstaigų korespondentinės sąskaitos BR“.

Vertybių paskelbimas teikiant išankstinę ataskaitą:

dt sc. Nr. 610 „Buitiniai daiktai“

rinkinys c. Nr.60307 „Atsiskaitymai su banko darbuotojais dėl apskaitinių sumų“.

Trūkumas nurašymas dėl transporto organizacijos kaltės:

dt sc. Nr.60323 „Atsiskaitymai su kitais skolininkais“

rinkinys c. .Nr.610 „Buitinės medžiagos“ ir jų išpirkimas;

dt sc. №20202, 30102

rinkinys c. Nr.60323;

trūkumai dėl MOL kaltės:

rinkinys c. Nr.610 „Buitinės medžiagos“ ir jų išpirkimas;

dt sc. № 20202

rinkinys c. Nr.60308.

Natūralaus praradimo ribose esantys trūkumai priskiriami banko sąnaudoms:

Medžiagų išleidimas (sunaudojimas) į buhalterinę apskaitą atsispindi priklausomai nuo išleidžiamų vertybių paskirties ir panaudojimo:

banko verslo poreikiams

dt sc. Nr.70209 „Kitos išlaidos“

rinkinys c. Nr.610 „Buitinės medžiagos“;

kapitalo investicijoms

dt sc. Nr.60701 „Nuosavojo kapitalo investicijos »

rinkinys c. Nr.61003 „Įranga“;

išduodant medžiagas remontui, atsiskaito banko darbuotojams

dt sc. Nr.60308 „Atsiskaitymai su banko darbuotojais už atskaitomybę

dt sc. Nr. 61201 „Bankų turto pardavimas (perleidimas)“ (su

sutarties metodas).

rinkinys c. Nr.610 „Buitinės medžiagos“.

Pabaigoje remonto darbaiūkiniu būdu skola nuo atskaitingo asmens nurašoma:

dt sc. Nr.70209

rinkinys c. Nr.60308

Kapitalo apskaita

Įstatinio kapitalo formavimas ir apskaita

Įstatinis kapitalas yra vienas iš pagrindinių nuosavų banko ekonominių lėšų ir išteklių šaltinių. Jos pagrindu prasideda banko, kaip juridinio asmens, organizavimo procesas.

Investuoti į komercinį banką gali juridiniai ir fiziniai asmenys, įsigydami akcijas ar jo įstatinio kapitalo akcijas. Yra akcinių bankų, t.y. įsteigtos kaip akcinės bendrovės, ir neakciniai bankai, įsteigti kaip ribotos atsakomybės bendrovės.

Aukščiausias banko valdymo organas yra visuotinis akcininkų susirinkimas arba visuotinis dalyvių susirinkimas. Išimtinė visuotinio susirinkimo kompetencija apima šiuos klausimus:

Bendrovės įstatų ar naujos redakcijos pakeitimai ir papildymai;

Įmonės reorganizavimas ir likvidavimas;

Direktorių valdybos rinkimai;

Įstatinio kapitalo didinimas, mažinimas;

Bendrovės vykdomojo organo rinkimai;

Revizijos komisijos narių rinkimai;

Išorės auditoriaus patvirtinimas;

Metinio pranešimo, balansų, pelno paskirstymo, pagrindinių sandorių tvirtinimas ir kt.

vykdomoji institucija yra banko valdyba, kuriai vadovauja banko valdybos pirmininkas. Valdyba savo veikloje yra pavaldi visuotiniam banko akcininkų ar dalyvių susirinkimui.

Rusijos valstybinis bankas ir jo teritoriniai padaliniai nuo pat komercinio banko susiformavimo nuolat stebi jo veiklą, ribojo savo darbo rizikos laipsnį ir mažino bankroto tikimybę. Tam buvo sukurti ekonominiai standartai, visapusiškai apibūdinantys finansinę būklę, komercinio banko padėtį, kurios turėtų būti laikomasi siekiant užtikrinti stabilų ir patikimą banko veiklą. Savo apimtimi bankas kas mėnesį atsiskaito pagrindiniam BR teritoriniam skyriui.

Pagal federalinį įstatymą "Dėl Rusijos Federacijos centrinio banko" (Rusijos bankas) su vėlesniais papildymais ir pakeitimais, taip pat Rusijos Federacijos centrinio banko 97 10 01 nurodymu Nr. 1 " Dėl bankų veiklos reguliavimo tvarkos“ nustatomi šie ekonominiai standartai:

Minimalus įstatinio kapitalo dydis naujai kuriamiems bankams;

Minimali nuosavų lėšų (kapitalo) suma veikiantiems bankams;

Kapitalo pakankamumo rodiklis;

Banko likvidumo rodikliai;

Didžiausia rizikos suma vienam skolininkui arba susijusių skolininkų grupei;

Didžiausias didelės kredito rizikos dydis;

Didžiausia rizikos suma vienam kreditoriui (indėlininkui);

Didžiausia banko suteiktų paskolų, garantijų ir garantijų suma savo dalyviams (akcininkams (akcininkams) ir viešai neatskleista informacija);

Didžiausia gyventojų pritrauktų grynųjų pinigų indėlių (indėlių) suma;

Maksimali banko vekselių įsipareigojimų suma;

Normatyvus bankų nuosavų lėšų panaudojimas kitų juridinių asmenų akcijoms (akcijoms) įsigyti.

Taigi minėtas nurodymas numato, kad atitinkamai (naujai kuriamam bankui) nustatomas minimalus bankų nuosavų lėšų (kapitalo) dydis: nuo 1998 m. sausio 1 d. – 4,0 mln. ekiu dydžio; 1998 m. liepos 1 d. – 5,0 mln. ekiu.

Minimali banko nuosavų lėšų (kapitalo) suma, apibrėžiama kaip įstatinio kapitalo, banko lėšų ir nepaskirstytojo pelno suma, pradedant nuo 99-01-01, yra lygi 5 mln. ekiu. Bankai, kurių nuosavos lėšos (kapitalas) sudaro nuo 1 iki 5 milijonų ekiu, nuo 1999 m. sausio 1 d. negali:

a) atlikti bankines operacijas už Rusijos Federacijos ribų (išskyrus korespondentinių sąskaitų atidarymą ir tvarkymą bankuose nerezidentuose, kad būtų galima atlikti atsiskaitymus fizinių ir juridinių asmenų vardu);

b) atlikti brangiųjų metalų pritraukimo ir talpinimo operacijas;

c) atidaryti filialus ir steigti dukterines įmones užsienyje;

d) dalyvauti kredito įstaigų kapitale, viršijančiame 25 procentus šių kredito įstaigų kapitalo. Įstatinio kapitalo apskaita vykdoma sąskaitose:

102 „Paprastųjų akcijų sąskaita suformuotų akcinių bankų įstatinis kapitalas“, priklausantis:

Nr. 10201 – Rusijos Federacija,

Nr. 10202 - Rusijos Federacijos subjektai ir vietiniai autoritetai,

Nr. 10203 - valstybės įmonėms ir organizacijoms,

Nr. 10204 - nevyriausybinėms organizacijoms,

№ 10205 - asmenys,

Nr.10206 - nerezidentams.

Paprastųjų akcijų turėtojai turi teisę balsuoti, tačiau negali gauti dividendų, jeigu banko finansinė būklė neleidžia jų kaupti ir išmokėti;

Nr.103 „Akcinių bankų įstatinis kapitalas, suformuotas privilegijuotųjų akcijų sąskaita“. Kapitalas sugrupuotas pagal nuosavybės teises antrosios eilės sąskaitose taip pat kaip ir sąskaitos Nr. 102.

Privilegijuotosioms akcijoms nustatomas fiksuotas, iš anksto nustatytas dividendas, bet be teisės balsuoti visuotiniame akcininkų susirinkime;

Nr.104 „Neakcinių bankų įstatinis kapitalas“. Akcijos priklauso:

Nr. 10401 – Rusijos Federacija,

Nr.10402 - Rusijos Federacijos subjektams ir vietos valdžia autoritetai,

Nr. 10403 - valstybės įmonėms ir organizacijoms,

Nr. 10404 - nevyriausybinėms organizacijoms,

Nr. 10405 - fiziniams asmenims,

Nr. 10406 ​​- nerezidentams.

Visos išvardytos sąskaitos yra pasyvios;

105 „Banko išperkamos savos įstatinio kapitalo akcijos (akcijos)“ su padalijimu į antrines sąskaitas:

Nr. 10501 „Iš akcininkų supirktos savos akcijos“,

Nr. 10502 „Iš dalyvių išpirktos neakcinio banko įstatinio kapitalo nuosavos akcijos“.

Šios paskyros, skirtingai nei ankstesnės, yra aktyvios.

Nepilnai pardavus akcijas arba esant neišpirktų akcijų, atidaroma nebalansinė sąskaita:

906 „Neapmokėtas kredito įstaigų įstatinis kapitalas“ su antros eilės sąskaitomis:

Nr.90601 „Neapmokėta akcinio banko įstatinio kapitalo suma“ – aktyvus,

Nr.90602 „Neakcinio banko neapmokėta įstatinio kapitalo suma“ – aktyvus.

Apskaitoje operacijos gali būti atliekamos su tokia sąskaitų korespondencija:

akcinis bankas
1. Gautos ir kapitalizuotos akcijų formos, skirtos paskirstyti akcininkams (sąlyginis įvertinimas 1 rublis už formą)
2.Gauta grynaisiais kaip apmokėjimas už akcijas: sumos, pervestos į banko korespondentinę sąskaitą sumos, pervestos į taupomąją sąskaitą
3. Pervedama banko pavedimu apmokant už akcijas: į taupomąją sąskaitą banke (pirkėjas nėra banko klientas) banko klientas iš einamosios sąskaitos fizinis asmuo (iš depozitinės sąskaitos) visos banko pavedimu gautos sumos įskaitomos į taupomąją sąskaitą
4. Turtas, įneštas kaip apmokėjimas už akcijas: ilgalaikis turtas buitinės medžiagos mažos vertės daiktai sukauptas IVP nusidėvėjimas perdavimo eksploatuoti metu
5. Valstybinės registracijos metu atsispindi neapmokėta akcijų dalis
6. Taupomoji sąskaita atrakinta
7. Visos gautos lėšos įskaitomos į įstatinį kapitalą nominaliąja verte: paprastosios vardinės akcijos privilegijuotųjų akcijų padėta pertekliaus suma akcijų, viršijančių jų nominalią vertę
8. Nurašytų akcininkams išleidžiamų akcijų formos
9. Papildomas apmokėjimas už gautas akcijas: grynieji pinigai (pirkimo vertė) negrynaisiais pinigais (pirkimo vertė) Dalintis premiją
		nominali kaina
10. Parduotų akcijų nominali vertė nurašoma (iš anksčiau neapmokėtų akcijų sąrašo)
11. Savų akcijų išpirkimas: nominali kaina už kainą, viršijančią par už mažesnę nei nominalią kainą
12. Atsispindi neapmokėta akcinio banko įstatinio kapitalo suma
13. Įstatinis kapitalas (kapitalizacija) didinamas dėl: Dalintis premiją rezervinis fondas normos viršijimo atveju turto padidėjimas perkainavus specialios paskirties fondų ankstesnių metų pelnas, sukauptas ir neišmokėtas dividendams
14. Panaikinus vertybinių popierių emisijos registraciją (leidimas negautas) buvo atstatyti mokėjimai į korespondentinę sąskaitą visai taupomosios sąskaitos sumai įskaityta mokėtojams (ilgalaikio turto grąžinimas) kito turto grąžinimas
15. Jeigu per šešis mėnesius išpirktos savos akcijos neparduotos
neakcinis bankas
1. Dalyvių apmokėjimas už įsigytas įstatinio kapitalo akcijas
2. Neapmokėta įstatinio kapitalo akcijų dalis
3. Sumokėtos įgaliotojo dalies nurašymas kapitalo
4. Įstatinio kapitalo didinimas sąskaita didžiosios raidės: rezervinis fondas, viršijantis normą turto perkainojimo nuo specialios paskirties fondo likučio priskaičiuotų, bet neišmokėtų dividendų ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas
5. Banko išpirktos nuosavos akcijos įstatinis kapitalas
6. Per šešis mėnesius neparduotos neakcinio banko įstatinio kapitalo nuosavos akcijos, supirktos iš dalyvių.

Papildomo banko kapitalo apskaita

Papildomas kapitalas prie įstatinio kapitalo yra:

o vertės padidėjimas perkainojant turtą (sąskaitos Nr. 10601)

o akcijų priedą (sąskaitos Nr. 10602),

o neatlygintinai gauto turto vertė (sąskaita ^ 10603).

Visos šios sąskaitos yra pasyvios, jų kredito likutis reiškia papildomą banko nuosavų lėšų šaltinį „debeto apyvarta – nurašymas, šaltinio sumažinimas dėl įtraukimo į įstatinį kapitalą (sąskaitų rinkinys Nr. 102, 103, 104) turto vertės sumažėjimo ir sumažėjimo dėl perkainojimo (sąskaitos Nr. 604), disponuojant ilgalaikiu turtu (sąskaitos Nr. 612), nuostoliams dėl turto perdavimo nemokamai padengti. neatlygintinai (sąskaitos Nr. 612), lėšos: dėl turto vertės padidėjimo perkainojimo metu (dt sąskaitos Nr. 604), kai akcijos parduodamos už kainą, viršijančią jų nominalią vertę (dt sąskaitos Nr. 30102), 60322), kai turtas gaunamas neatlygintinai (dt saskaita . Nr. 604) ir kt.

Operacijos sąskaitose vykdomos išduodant memorialinius įsakymus remiantis išrašais, skaičiavimais, įsakymais, ilgalaikio turto, nematerialiojo turto priėmimo ir perdavimo aktais.

Analitinė apskaita sąskaitoje Nr.10601 organizuojama asmeninėse sąskaitose, atidarytose kiekvienam perkainotam turto vienetui; sąskaitoje Nr.10602 - vienoje asmeninėje sąskaitoje; sąskaitoje Nr.10603 - taip pat vienoje asmeninėje sąskaitoje.

Rezervinio fondo apskaita

Rezervo fondo naudojimo ypatumus ir tvarką nustato 1997-12-23 reglamentas „Dėl rezervo fondo sudarymo ir naudojimo kredito organizacijose tvarkos“ Nr.9-P. Rezervo fondo paskirtis – padengti nuostolius ir nuostolius, atsirandančius dėl banko statutinės veiklos. Minimalus rezervo fondo dydis nustatomas pagal banko įstatinio kapitalo dydį ir turi būti ne mažesnis kaip 15% jo vertės. Be to, bankuose, suformuotuose kaip akcinės bendrovės, jie skaičiuojami nuo faktiškai įneštų sumų (parduotų akcijų); kituose bankuose - nuo įstatinio įstatinio kapitalo vertės, bet ne daugiau kaip įmokėtas). Rezervo fondo formavimo šaltinis – ataskaitinių metų pelnas, kuris liko banko žinioje sumokėjus mokesčius ir kitas įmokas, t.y. listingavimo pelnas. Jis nustatomas visuotiniam steigėjų susirinkimui patvirtinus metinį pranešimą ir pelno paskirstymo ataskaitą.

Metinio atskaitymo į rezervo fondą dydis yra nustatytas Banko įstatuose, tačiau jis turi būti ne mažesnis kaip 6% grynojo pelno, kol fondas nepasieks. minimalus dydis nustatyta banko įstatuose.

Rezervinio fondo lėšos apskaitomos antrojo eilės balansinėje sąskaitoje: Nr.10701 „Atsargos fondas“. Pasyvioji sąskaita, kredito likutis – ataskaitinio laikotarpio pradžioje sukurto rezervo fondo suma; debeto apyvarta – fondo panaudojimas; paskolos apyvarta – fondo formavimas.

Sąskaita Nr.10701 „Rezervinis fondas“

Kitų lėšų apskaita

Kitos banko suformuotos lėšos apima:

1. specialios paskirties fondai (sąskaitos Nr. 10702)

2. kaupiamosios lėšos (sąskaitos Nr. 10703)

3. kitos lėšos (sąskaitos Nr. 10704).

Visos šios sąskaitos yra pasyvios, jos skirtos lėšų šaltiniams apskaityti kapitalinėms investicijoms (kaupimo fondas), kolektyvo socialiniams ir materialiniams poreikiams tenkinti (specialiosios paskirties fondas) ir jo poreikiams.

Sąskaita Nr.10702 „Specialios paskirties lėšos“

Atsižvelgiant į banko taikomą apskaitos politiką, lėšos gali būti formuojamos kas ketvirtį arba kasmet. Pagrindinis jų formavimo kriterijus yra pelno prieinamumas ir teisė jį formuoti, nustatyta steigiamuosiuose dokumentuose, kuriuose numatytas ir dydis, ir naudojimo sąlygos. Jeigu banko administracija tokios teisės neturi, tai nurodytas fondas gali būti formuojamas steigėjų susirinkimo sprendimu svarstant ir tvirtinant banko metinę ataskaitą bei nustatant grynojo pelno panaudojimo tvarką.

Banko steigimo dokumentuose gali būti numatyta teisė formuoti kitas banko lėšas (banko pirmininko lėšas), kurios bus apskaitomos sąskaitoje Nr. 10704.

Kaupiamasis fondas (sąskaitos Nr. 10703) skirtas investicijoms į banko kapitalo investicijas; suformuoto grynojo pelno sąskaita ("d-t sąskaita Nr. 70501, sąskaitų komplektas Nr. 10703), jei tai nustatyta įstatyme ar banko steigiamuosiuose dokumentuose. Naudojant balanse sukauptas lėšas sąskaitos Nr.10703, jos dydis nesikeičia, jei atliktų ir pradėtų eksploatuoti kapitalinių investicijų sąnaudos yra įtrauktos į pradinę objekto savikainą.Jei kapitalo investicijų sąnaudos siejamos su žemės sklypo skyrimu statybai, griovimui. patalpų, mokymų naujai kuriamam objektui ir neįtraukiami į pradinę objekto savikainą, tada jie grąžinami uždarant sąskaitą kapitalo investicijų apskaitai iš sąskaitos Nr. 10703 (dt sąskaitos Nr. 10703, komplektas). sąskaitos Nr.60701);t sąskaitos Nr.60322,20202,30102 ir kt.

Kapitalizuojamų objektų pradinė savikaina dėl kapitalo investicijų apskaitoma ne tik balansinėse sąskaitose, bet ir nebalansinėje sąskaitoje Nr. 919 „Kapitalinių investicijų finansavimo šaltiniai“, įskaitant sąskaitos Nr. sąskaitų rinkinį Nr. 99998) panaudotų lėšų šaltinio suma, lygi pradinei eksploatuoti objekto kainai.

Veiklos apskaita

Banko pajamų, išlaidų ir finansinių rezultatų apskaita

Pagal chartiją bankas yra juridinis asmuo ir veikia komerciniais pagrindais. Tai reiškia, kad jai būdingi tokie valdymo principai: savarankiškumas, savarankiškas finansavimas ir pelningumas.

Kad būtų įgyvendinti šie principai, visa banko veikla turi būti nukreipta į pajamų gavimą.

Principas savarankiškumas rodo lygybę sumos gautos pajamos ir patirtos išlaidos.

Savo lėšomis – tai investavimo galimybė, kuri, be apsirūpinimo savimi, apima pelno gavimą ir jo investavimą į banko gamybinės ir techninės bazės plėtrą, nukreipiant į materialinį darbuotojų skatinimą.

Pelnas - pajamų viršija patirtas išlaidas. Iš čia pelningumo lygis gali būti skaičiuojamas kaip pelno santykis: a) su visa turto suma arba b) tik į pajamas generuojančio turto sumą; c) į įstatinio kapitalo dydį arba d) į nuosavų šaltinių (kapitalo, lėšų) dydį arba e) į bendrą išlaidų sumą ir pan.

Pažymėtina, kad pajamas ir išlaidas Rusijos Federacijos bankas apskaito grynųjų pinigų pagrindu, t.y. kaip pajamos įskaitomos į grynųjų pinigų sąskaitas ir kaip faktinės išlaidos, patirtos per ataskaitinį laikotarpį.

Veiklos rezultatų (pelno, nuostolių) išvedimas vykdomas sprendimu, priimtas banko apskaitos politikoje kas mėnesį, kas ketvirtį, metų pabaigoje.

Ataskaitinio laikotarpio gautoms pajamoms ir patirtoms sąnaudoms apskaityti naudojamos sąskaitos Nr.701 „Pajamos“ ir Nr.705 „Išlaidos“. Pirmasis iš jų pasyvus, antrasis aktyvus, todėl sąskaitos Nr.701 kredite atsižvelgiama į ataskaitiniu laikotarpiu gautas pajamas; sąskaitos Nr.702 debete - per ataskaitinį laikotarpį patirtos išlaidos. Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje šios sąskaitos uždaromos, siekiant nustatyti finansinį rezultatą.

Pelnas (nuostoliai) apskaičiuojamas iš pelno (Nr. 703) arba nuostolių (Nr. 704) sąskaitos nurašant patirtų išlaidų sumą ir pelno (nuostolių) ataskaitą kredituojant gautų pajamų suma (dt sąskaitos Nr. 703, 704). , nustatyti sąskaitos numerį 702 ir gydytojo sąskaitos numerį 701, nustatyti sąskaitos numerius 703, 704). Kurią iš sąskaitų naudoti (Nr. 703 ar 704), nesunku nustatyti lyginant pajamų sąskaitos ir išlaidų sąskaitos rezultatus:

pajamų sumos perviršis virš išlaidų dydžio parodo pelno dydį kaip finansinį banko veiklos rezultatą ir atvirkščiai.

Pajamoms ir sąnaudoms, finansiniams rezultatams ir pelno panaudojimui analizuoti skiriamos antros eilės sąskaitos.

Pajamos (sąskaitos numeris 701):

Nr.70101 „Už suteiktas paskolas gautos palūkanos“,

Nr.70102 „Pajamos iš operacijų su vertybiniais popieriais“,

Nr.70103 „Pajamos, gautos iš operacijų su užsienio valiuta ir kitomis valiutos vertėmis“,

Nr.70104 „Gauti dividendai“,

Nr.70105 „Pajamos iš bankų organizacijų“,

Nr.70106 „Gauta bauda, ​​netesybos, netesybos“,

Nr.70107 „Kitos pajamos“.

Išlaidos (sąskaitos numeris 702):

Nr.70201 „Už pritrauktas paskolas mokamos palūkanos“,

Nr.70202 „Juridiniams asmenims mokamos palūkanos už skolintas lėšas“,

Nr.70203 „Fiziniams asmenims mokamos palūkanos už indėlius“,

Nr.70204 „Operacijų su vertybiniais popieriais išlaidos“,

Nr.70205 „Operacijų su užsienio valiuta ir kitų valiutų vertėmis išlaidos“,

Nr.70206 „Administracinio aparato išlaikymo išlaidos“,

Nr.70207 „Bankų organizavimo išlaidos“,

Nr.70208 „Sumokėtos baudos, netesybos, netesybos“

Nr.70209 „Kitos išlaidos“.

Pelnas (sąskaitos numeris 703):

Nr.70301 „Ataskaitinių metų pelnas“;

Nr.70302 „Ankstesnių metų pelnas“.

Nuostoliai (sąskaitos numeris 704):

Nr.70401 „Ataskaitinių metų nuostoliai“,

Nr.70402 „Ankstesnių metų nuostoliai“.

Pelno panaudojimas (sąskaitos Nr. 705):

Nr.70501 „Ataskaitinių metų pelno panaudojimas“,

Nr.70502 „Ankstesnių metų pelno panaudojimas“.

Sąskaita Nr.701 „Pajamos“

Sąskaitos Nr.702 išlaidos

Sąskaitų kreditas Nr.			Sąskaitų debetas Nr.
C - išlaidos, patirtos ataskaitinio laikotarpio pradžioje
	Juridiniams asmenims mokamos palūkanos už pritrauktas paskolas tarpbankinėms paskoloms Fiziniams asmenims priskaičiuotos palūkanos už indėlius Vadovaujančio personalo išlaidos: darbo užmokestis įkrauti darbo užmokesčio Kelionės išlaidos ribose Reprezentacinės išlaidos pagal normatyvą Biuro išlaidos Nuomos mokėjimas Pastatų ir statinių priežiūros išlaidos (šiluma, vanduo, elektra ir kt.) Kitos išlaidos, įskaitant: spausdinimo išlaidos, saugos išlaidos leistinais atvejais visų tipų ilgalaikio turto, įskaitant ir lizingą, išskyrus transporto priemones, remonto išlaidos Sumokėtos baudos Sukaupta: Nematerialiojo turto nusidėvėjimas Visų rūšių ir paskirties ilgalaikio turto nusidėvėjimas (amortizacija). Natūralaus praradimo normų trūkumai Atidėjinys galimiems nuostoliams dėl paskolų ir lygiaverčių įdėtų lėšų

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, siekiant nustatyti finansinį rezultatą, uždaromos banko pajamų ir sąnaudų sąskaitos. Ataskaitiniais metais pelnas arba nuostolis nustatomas kaupimo principu. Jei bankas turi filialus, tada rezultatas bendra veikla rodomas sugriuvęs, esant dukterinėms įmonėms - juridiniams asmenims - išplėstas - pelnas, nuostoliai. Bankui pateikus metinį balansą, pelno suma (sąskaitos Nr. 70301 „Ataskaitinių metų pelnas“ likutis) pervedama į sąskaitą Nr. 70302 „Ankstesnių metų pelnas“ . Nr.70301, sąskaitų rinkinys Nr. 70302), nuostoliai apskaitomi tokiu pat būdu.

Banko steigėjams patvirtinus metinę ataskaitą, sąskaita Nr. 70302 uždaroma, nurašant šią sąskaitą sąskaitos likučio suma pagal sąskaitą „Ankstesnių metų pelno panaudojimas“ (dt sąskaitos Nr. 70302, nustatyti sąskaitos Nr. 70502).

Nuostoliai dėl banko finansinės veiklos atlyginami iš banko steigėjų nustatytų šaltinių.

Pelno naudojimas

Būtina atskirti likutį ir grynąjį pelną (likantį banko žinioje). Ataskaitinių metų pelnas, gautas kaip sąskaitos Nr. 70301 apyvartos (debeto ir kredito) skirtumas, vadinamas pusiausvyrą. Balansinis pelnas, sumažintas pelno mokesčio suma, yra suma grynasis pelnas.

Sąskaitos Nr.705 „Pelno panaudojimas“ paskirtis sumažinama iki faktiškai panaudoto ataskaitinių metų pelno ir likusio nepanaudoto ankstesnių metų pelno apskaitos. Sąskaitos numeris 705 – aktyvus; debeto likutis atspindi per metus, prieš ataskaitinį laikotarpį, panaudotą pelno sumą, debeto apyvartą - ataskaitiniu laikotarpiu panaudotas sumas: nuo pelno priskaičiuoti mokesčiai (dt sąskaitos Nr. 70501, aib. sąskaitos Nr. 60301 ) ;

dividendai akcininkams už dalyvavimą akcinio banko įstatiniame kapitale (dt sąskaitos Nr. 70501, sąskaitų komplektas Nr. 60320);

išskaitymus į rezervinį fondą (dt sąskaitos Nr. 70501, sąskait. Nr. 10701), tikslinės paskirties lėšas, kitas lėšas (dt sąskaita Nr. 70501, sąskaitos Nr. 10702) ir kitiems tikslams .

Paskolos apyvarta atspindi sąskaitos likučių sumų nurašymą pagal pelno (nuostolio) ataskaitą (Nr. 703 arba Nr. 704). Pateikus metinį balansą, sąskaitos Nr.70501 likutis pervedamas į sąskaitą Nr.70502, taip pat pervedamos pelno sumos. Tada, banko steigėjams patvirtinus metinį pranešimą, sąskaitoje Nr.70502 atsispindi metų pabaigoje nepaskirstyto pelno panaudojimas steigėjų nurodytiems tikslams (dt sąskaitos Nr.70502, nustatyta sąskaita Nr. 10702, Nr. 60320 ir kt.).

Sąskaita Nr.70302 uždaryta susirašinėjant su sąskaita Nr.70502 (dt saskaita Nr.70302,sąskaitos Nr.70502).

Analitinėje apskaitoje asmeninės sąskaitos tvarkomos pagal atskaitymų, įmokų, įmokų rūšis.

Taigi išskiriame tris pelno straipsnio keitimo laikotarpius.

1. Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje: pelno dydis nustatomas uždarant sąskaitas pajamų ir sąnaudų apskaitai:

dt sc. Nr.70301, sąskaitų rinkinys Nr.702;

dt sc. Nr. 701, komplektas (dalis Nr. 70301.

Kredito likutis sąskaitoje Nr. 70301 yra ataskaitinių metų pelnas (ty pajamų perviršis virš sąnaudų bus banko veiklos finansinis rezultatas).

2. Pateikus metinį pranešimą: ataskaitinių metų pelno suma pervedama į sąskaitą Nr. 70302 „Ankstesnių metų pelnas“ (dt sąskaitos Nr. 70301, a. sąskaitos Nr. 70302).

Lygiai taip pat pervedamos likučių sumos sąskaitose, skirtose pelno panaudojimo apskaitai (dt sąskaita Nr. 70502, ad. sąskaita Nr. 70501).

3. Steigėjams (akcininkams) patvirtinus metinį pranešimą ir priėmus sprendimą dėl ankstesnių metų nepanaudoto pelno paskirstymo, daromas įrašas:

dt sc. Nr.70302, sąskaitų komplektas. Nr.70502 ir dr. Nr.70502, sąskaitų rinkinys. Nr. 107, 102, 103, 104, 60320.

Bibliografija

1. „Apskaita komerciniuose bankuose“ – E.P. Kozlova, E.N. Galanina.

2. „Bankinė apskaita ir veiklos technika“ – K.G. Parfenovas.

3. INSTRUKCIJA C.B. „Dėl tam tikrų ilgalaikio turto apskaitos operacijų atspindėjimo kredito įstaigų, esančių Rusijos Federacijos teritorijoje, apskaitos dokumentuose“ 2000 m. liepos 12 d. Nr. 821-U

2 skyrius Banko operacijos ir sąskaitų planas

2.1 Bankų operacijos

Kredito organizacija yra juridinis asmuo, kuris, siekdamas pelno, kaip pagrindinio savo veiklos tikslo, pagal specialų Rusijos Federacijos centrinio banko (Rusijos banko) leidimą (licenciją), turi teisę atlikti bankines operacijas, numatytas federaliniame įstatyme „Dėl bankų ir bankinės veiklos“. Kredito organizacija sudaroma bet kokios nuosavybės formos pagrindu kaip verslo subjektas.

Bankas – kredito įstaiga, turinti išimtinę teisę bendrai atlikti šias bankines operacijas: fizinių ir juridinių asmenų lėšų pritraukimą į indėlius, šių lėšų padėjimą savo vardu ir savo lėšomis pagal grąžinimo sąlygas, apmokėjimas, skubos tvarka, fizinių ir juridinių asmenų banko sąskaitų atidarymas ir tvarkymas.

Nebankinė kredito įstaiga – kredito įstaiga, turinti teisę atlikti tam tikras bankines operacijas, numatytas federaliniame įstatyme „Dėl bankų ir bankinės veiklos“. Leistinus bankinių operacijų derinius nebankinėms kredito įstaigoms nustato Rusijos bankas.

Bankinės operacijos apima:

1) fizinių ir juridinių asmenų lėšų pritraukimas į indėlius (pagal pareikalavimą ir tam tikram laikotarpiui);

2) minėtų pritrauktų lėšų išdėstymas savo vardu ir savo lėšomis;

3) fizinių ir juridinių asmenų sąskaitų bankuose atidarymas ir tvarkymas;

4) atsiskaitymus fizinių ir juridinių asmenų, įskaitant bankus korespondentus, vardu jų banko sąskaitose;

5) lėšų, vekselių, mokėjimo ir atsiskaitymo dokumentų inkasavimas bei grynųjų pinigų paslaugos fiziniams ir juridiniams asmenims;

6) užsienio valiutos pirkimas ir pardavimas grynaisiais ir negrynaisiais pinigais;

7) tauriųjų metalų telkinių pritraukimas ir talpinimas;

8) banko garantijų išdavimas;

9) pinigų pervedimų vykdymas fizinių asmenų vardu neatidarant sąskaitų banke (išskyrus pašto perlaidas).

Kredito įstaiga, be išvardintų bankinių operacijų, turi teisę atlikti šias operacijas:

1) garantijų tretiesiems asmenims išdavimas, numatantis prievolių įvykdymą pinigais;

2) teisės reikalauti iš trečiųjų asmenų prievoles įvykdyti pinigais įgijimas;

3) lėšų ir kito turto patikėjimo valdymas pagal sutartį su fiziniais ir juridiniais asmenimis;

4) sandorių su brangiaisiais metalais ir brangakmeniais vykdymas pagal Rusijos Federacijos įstatymus;

5) išnuomoti fiziniams ir juridiniams asmenims specialias patalpas ar jose esančius seifus dokumentams ir vertybėms laikyti;

6) lizingo operacijos;

7) konsultacinių ir informacinių paslaugų teikimas.

Kredito organizacija turi teisę atlikti kitus sandorius pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Visos bankinės operacijos ir kitos operacijos atliekamos rubliais, o turint atitinkamą Rusijos banko licenciją – užsienio valiuta. Banko operacijų vykdymo taisykles, įskaitant jų materialinės ir techninės paramos taisykles, nustato Rusijos bankas pagal federalinius įstatymus. Pagal Rusijos banko licenciją atlikti bankines operacijas bankas turi teisę leisti, pirkti, parduoti, registruoti, saugoti ir kitas operacijas su vertybiniais popieriais, atliekančiais mokėjimo dokumento funkcijas, su vertybiniais popieriais, patvirtinančiais lėšų pritraukimą. į indėlius ir banko sąskaitas, su kitais vertybiniais popieriais, su kuriais pagal federalinius įstatymus nereikia gauti specialios licencijos, taip pat turi teisę vykdyti šių vertybinių popierių patikėjimo valdymą pagal sutartį su fiziniais ir juridiniais asmenimis.

Kredito organizacija turi teisę vykdyti profesinę veiklą vertybinių popierių rinkoje pagal federalinius įstatymus. Kredito organizacijai draudžiama verstis gamybine, prekybos ir draudimo veikla.

2.2 Bankų sąskaitų planas

Banko apskaitos sąskaitų planas yra susistemintas sintetinių apskaitos sąskaitų sąrašas.

Sintetinės sąskaitos yra padidintos pirmos eilės (3 skaitmenys) ir antros eilės (5 skaitmenys), priešingai nei analitinės – 20 skaitmenų išsamios sąskaitos.

Bankų apskaitos sąskaitų planas yra neatskiriama Rusijos Federacijos banko 2002-12-05 Nr. Be to, kiekvienas bankas, vykdydamas savo apskaitos politiką, parengia darbinį sąskaitų planą, pagal kurį šis bankas veikia. Plane yra daugiau nei 1000 sintetinių paskyrų. Tačiau tikras apskaitos įrašus atliekami tik tarp analitinių 20 skaitmenų asmeninių paskyrų; tarp sintetinių paskyrų – tik kaip santrumpa švietimo, mokymo ir mokslo tikslais.

Plano sąskaitos suskirstytos į 5 skyrius.

A skyrius „Sąskaitų likučiai“. Jos apima pagrindines sąskaitas, kurios sudaro banko pagrindinės veiklos balansą. Kitų skyrių sąskaitos turi arba pagalbinę vertę (B skyrius „Nebalansinės sąskaitos“), arba atspindi kai kurių atskirų konkrečių operacijų, kurios nėra apskaitomos pagrindiniame balanse, apskaitą. Tai patikos sąskaitos – svetimo turto valdymas (B skyrius), skubios operacijos – operacijos ateityje (D skyrius), depo sąskaitos – depozitoriumo veiklos apskaita (D skyrius). Be to, visų šių skyrių sąskaitoms sudaromi atskiri balansai.

Skirtingų skyrių balansai gali būti susieti: blogos skolos perkeliamos iš balansinių sąskaitų į nebalansinį B skyrių; likučiai iš D skyriaus skubių sąskaitų – į pagrindinį likutį banko operacijos metu. Grynųjų pinigų operacijos pagal patikėjimo sandorius vienu metu parodomos ir balanso sąskaitose, ir patikos valdymo sąskaitose (B skyrius); patikėjimo sandoriai vertybiniais popieriais – vienu metu B skyriaus sąskaitose ir depo sąskaitose (D skyrius).

Likučių sąskaitos sugrupuotos į skyrius: nuo pirmos iki septintos ir prasideda šiais skaitmenimis, būdingas A skyriaus balanso sąskaitos požymis yra pirmasis sąskaitos skaitmuo intervale nuo 1 iki 7. Balansinės sąskaitos grupuojamos į pirmos eilės sąskaitos (trys skaitmenys = skyriaus numeris + du skaitmenys) ir antros eilės sąskaitos (penki skaitmenys = pirmosios eilės sąskaitos numeris + du skaitmenys). Todėl antrojo eilės sąskaita skaitoma, pavyzdžiui, 405-02, paryškinant pirmos eilės sąskaitą - 405.

2.3 Apskaitos taisyklių bankuose bendroji charakteristika

Kredito įstaiga rengia ir tvirtina apskaitos politiką pagal Taisykles ir kitus Rusijos banko reglamentus.

Privalomas kredito įstaigos vadovo pritarimas:

Darbinis sąskaitų planas apskaitai kredito įstaigoje ir jos padaliniuose, remiantis Rusijos banko patvirtintu kredito įstaigų apskaitos sąskaitų planu;

Pirminių apskaitos dokumentų, naudojamų operacijoms tvarkyti, formos, įskaitant vidaus apskaitos ataskaitų teikimo dokumentų formas, kurių tipinės formos nėra pateiktos Rusijos valstybinio statistikos komiteto albumuose;

Atsiskaitymų su filialais (struktūriniais padaliniais) tvarka;

Tam tikrų apskaitos operacijų, kurios neprieštarauja Rusijos Federacijos įstatymams ir Rusijos banko nuostatoms, atlikimo tvarka;

Inventorizacijos atlikimo tvarka ir turto bei įsipareigojimų rūšių vertinimo metodai;

Ilgalaikio turto vertės pasikeitimo tvarka ir atvejai, kuriais jis priimamas į apskaitą (perkainojimas, modernizavimas, rekonstrukcija);

Priimamų į apskaitą kaip ilgalaikio turto dalių vertės limitas;

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto nusidėvėjimo skaičiavimo metodai;

Atsargų savikainos priskyrimo išlaidoms tvarka;

Dokumentų srauto taisyklės ir apskaitos informacijos apdorojimo technologija, įskaitant šakas (struktūrinius padalinius);

Vykdomų operacijų banko viduje stebėjimo tvarka;

Analitinės ir sintetinės apskaitos dokumentų spausdinimo tvarka ir dažnumas. Tuo pačiu kasdien spausdinamas balansas, asmeninės sąskaitos, kuriose buvo atliktos operacijos (operacija buvo atlikta), taip pat išrašai (antros asmeninių sąskaitų kopijos) apie klientų sąskaitas;

Kiti buhalterinės apskaitos organizavimui reikalingi sprendimai.

Pagal federalinį įstatymą „Dėl apskaitos“ kredito įstaigos vadovas yra atsakingas už apskaitos organizavimą ir įstatymų laikymąsi atlikdamas banko operacijas.

Kredito įstaigos vyriausiasis buhalteris yra atsakingas už apskaitos politikos formavimą, buhalterinės apskaitos tvarkymą, išsamių ir patikimų finansinių ataskaitų pateikimą laiku. Ji užtikrina vykdomų operacijų atitiktį Rusijos Federacijos teisės aktams ir Rusijos banko nuostatoms, turto judėjimo ir įsipareigojimų vykdymo kontrolę. Vyriausiojo buhalterio reikalavimai dėl operacijų dokumentavimo ir reikalingų dokumentų bei informacijos pateikimo buhalterijai yra privalomi visiems kredito įstaigos darbuotojams. Be vyriausiojo buhalterio ar jo įgaliotų pareigūnų parašo atsiskaitymo ir kasos dokumentai, finansiniai ir kreditiniai įsipareigojimai, įvykdyti dokumentais, laikomi negaliojančiais ir nepriimami vykdyti.

Klientų sąskaitose atliktų operacijų, turto, pretenzijų, įsipareigojimų, kredito įstaigų ūkinių ir kitų operacijų apskaitos dokumentai vedami Rusijos Federacijos valiuta – rubliais.

Kredito įstaigos turimo kitų juridinių asmenų turto apskaita vykdoma atskirai nuo jai priklausančio materialinio turto.

Apskaitą kredito įstaiga tvarko nepertraukiamai nuo jos įregistravimo kaip juridinis asmuo iki reorganizavimo ar likvidavimo Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka. Kredito įstaiga tvarko turto, bankinių, ūkinių ir kitų operacijų buhalterinę apskaitą atlikdama dvigubą įrašą tarpusavyje susijusiose apskaitos sąskaitose, įtrauktose į darbinį apskaitos sąskaitų planą. Analitinės apskaitos duomenys turi atitikti sintetinės apskaitos sąskaitų apyvartą ir likučius. Visos operacijos ir inventorizacijos rezultatai turi būti laiku atspindėti sąskaitose be jokių praleidimų ar išėmimų.

Kredito įstaigų buhalterinėje apskaitoje einamosios tarpbanko operacijos ir operacijos kapitalo išlaidoms apskaityti (toliau – kapitalo investicijos) apskaitomos atskirai.

Taisyklių laikymasis turi užtikrinti:

Greitas ir tikslus klientų aptarnavimas;

Savalaikis ir tikslus bankinių operacijų atspindėjimas kredito įstaigų apskaitoje ir atskaitomybėje;

Pritrūkimo, lėšų, materialinių vertybių pasisavinimo galimybės prevencija;

Darbo sąnaudų ir lėšų bankinėms operacijoms mažinimas naudojant automatizavimo priemones;

Tinkamas iš kredito įstaigų gautų dokumentų įforminimas, palengvinantis jų pristatymą ir panaudojimą paskirties vietoje, užkertant kelią klaidoms ir neteisėtiems veiksmams atliekant apskaitos operacijas.

Kredito įstaigų sąskaitų planas parengtas atsižvelgiant į sukauptą bankų sistemos patirtį Rusijos Federacijoje, nusistovėjusią bankinės apskaitos praktiką užsienio šalyse. Tuo pačiu apskaita turėtų būti visapusiškai naudojama priimant valdymo sprendimus, prisidedant prie pelno, mažinant finansines ir statistines ataskaitas.

Sąskaitų plane antros eilės balansinės sąskaitos apibrėžiamos kaip tik aktyvios arba tik pasyvios.

Analitinėje apskaitoje antrosios eilės sąskaitose, apibrėžtose „Suporuotų sąskaitų sąraše, kurių likutis gali pasikeisti į priešingą“, atidaromos suporuotos asmeninės sąskaitos. Leidžiama turėti tik vienos asmeninės sąskaitos likutį iš atviros poros: aktyvios arba pasyvios. Darbo dienos pradžioje operacijos pradedamos asmeninėje sąskaitoje, kurioje yra likutis (likutis), o nesant likučio – iš sąskaitos, atitinkančios operacijos pobūdį. Jei darbo dienos pabaigoje asmeninėje sąskaitoje susidaro likutis (balansas), esantis priešais sąskaitos ženklą, pasyvioje sąskaitoje - debetas arba aktyvioje sąskaitoje - kreditas, tada jis turi būti pervestas buhalteriniu būdu. įrašas pagal atminimo įsakymą į atitinkamą suporuotą asmeninę apskaitos lėšų sąskaitą. Jei dėl kokių nors priežasčių yra likučiai (likučiai) abiejose suporuotose asmeninėse sąskaitose, tai darbo dienos pabaigoje reikia pervesti mažesnį likutį į sąskaitą su didesniu likučiu buhalteriniu įrašu pagal atminimo pavedimą; darbo dienos pabaigoje turi būti tik vienas likutis: debetas arba kreditas vienoje iš susietų asmeninių sąskaitų.

Savo funkcijoms vykdyti bankui reikalinga materialinė techninė bazė: pastatai (patalpos), kompiuterinė ir organizacinė įranga, baldai, seifai ir kita buitinė technika, kuri pagal buhalterinėje apskaitoje nustatytą lėšų klasifikaciją gali būti priskirta pastoviosioms. turtas ar materialus turtas. Be to, bankai savo veikloje gali naudotis įvairiomis teisėmis, kurios apskaitoje vadinamos nematerialiuoju turtu.

Materialusis turtas kartu su ilgalaikiu ir nematerialiuoju turtu yra kredito įstaigos nuosavybė

Turto apskaita turi užtikrinti:

• Teisingas dokumentų tvarkymas ir savalaikis kvito atspindėjimas, vidinis judėjimas, disponavimas turtu;
• Patikimas pradinės turto savikainos nustatymas, atsižvelgiant į visas išlaidas, susijusias su turto statyba (statyba), sukūrimu (gamyba), įsigijimu ir kitais gavimu;
• pilnas pradinės turto kainos keitimo užbaigimo metu, papildomo įrengimo, modernizavimo, rekonstrukcijos, techninio pertvarkymo, dalinio likvidavimo išlaidų atspindėjimas;
• apskaitai priimto turto saugos kontrolė;
• faktinių išlaidų, susijusių su turto priežiūra, nustatymas;
• Patikimas turto pardavimo ir kitokio disponavimo rezultatų nustatymas;
• Informacijos apie turtą, reikalingą atskleisti finansinėse ataskaitose, gavimas.

Kad galėtų atlikti šiuos uždavinius, kredito įstaiga turi sukurti racionalias dokumentų valdymo sistemas ir nustatyti už turto saugą atsakingus asmenis.

Visos operacijos turi būti pagrįstos patvirtinamaisiais dokumentais. Šie dokumentai yra pirminiai apskaitos dokumentai, kurių pagrindu tvarkoma apskaita. Pirminių apskaitos dokumentų registravimas atliekamas pagal federalinio įstatymo „Dėl apskaitos“ reikalavimus.

Už atlygį įsigyto turto (išskyrus nematerialųjį turtą) pradinė savikaina, įskaitant ir eksploatuojamą, yra faktinių kredito įstaigos statybos (statybos), sukūrimo (gamybos), įsigijimo, pristatymo ir atvežimo išlaidų suma. iki tokios būklės, kuri yra tinkama naudoti.

Pradinė turto, gauto kaip įnašas į kredito įstaigos įstatinį kapitalą, kaina yra jo piniginė vertė, dėl kurios susitarė steigėjai (dalyviai), jei Rusijos Federacijos įstatymai nenustato kitaip, ir faktinės jo pristatymo ir atvežimo išlaidos. iki tokios būsenos, kurioje jis tinkamas naudoti.

Pradinė turto, gauto pagal dovanojimo sutartį ir kitais neatlygintino gavimo atvejais, kaina yra turto rinkos kaina priėmimo į apskaitą dieną ir faktinės jo pristatymo ir parengimo iki tinkamos būklės išlaidos. naudojimui.

Turto, kurio vertė įsigyjant yra išreikšta užsienio valiuta, vertinimas nustatomas rubliais pagal Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytą oficialų užsienio valiutos keitimo kursą rublio atžvilgiu, galiojantį turto priėmimo dieną. turtas apskaitai.

Turtas pašalinamas iš kredito įstaigos dėl:

• nuosavybės perdavimas (įskaitant pardavimą);
• nurašymai dėl netinkamumo tolimesniam naudojimui (dėl moralinio ar fizinio nusidėvėjimo, likvidavimo nelaimingų atsitikimų, stichinių nelaimių ir kitų ekstremalių situacijų atveju).

Siekiant nustatyti turto tinkamumą tolimesniam naudojimui, jo atkūrimo galimybę, taip pat surašyti netinkamu naudoti tapusio turto nurašymo dokumentus, kredito įstaigoje sudaroma atitinkamų pareigūnų komisija. Tuo pačiu komisijoje turėtų būti kredito įstaigos vadovo pavaduotojas, vyriausiasis buhalteris (buhalteris), teisės tarnybos atstovas, kiti specialistai (vadovo sprendimu) bei asmenys, atsakingi už turto saugą. .

Į komisijos kompetenciją įeina:

Nurašomo turto apžiūra, naudojant techninę dokumentaciją, apskaitos duomenis, nustatant jo netinkamumą atkurti ir toliau naudoti;

turto nurašymo priežasčių nustatymas;

• - asmenų, dėl kurių kaltės buvo disponuota turtu, nustatymas, siūlymų dėl šių asmenų patraukimo atsakomybėn;
• - galimybės naudoti ar parduoti (įskaitant kaip perdirbamas medžiagas, laužą, gelbėjimą) atskirus nurašyto turto komponentus, dalis, medžiagas ir jų įvertinimą, atskirų komponentų, dalių išėmimo iš nurašyto turto kontrolę. , medžiagos, sudarytos iš spalvotųjų ir tauriųjų metalų arba kurių sudėtyje yra jų, svorio, kainos nustatymas ir pristatymas į sandėlį;
• - ilgalaikio turto objekto nurašymo akto surašymas, transporto priemonių nurašymo aktas su eismo įvykio protokolų taikymu, jei toks yra. Šiuose aktuose turi būti nurodyti objektą charakterizuojantys duomenys – objekto priėmimo apskaitai data, pagaminimo, įsigijimo ar pastatymo metai, atidavimo eksploatuoti laikas, naudingo tarnavimo laikas, pradinė savikaina, sukaupto nusidėvėjimo (dėvėjimosi) suma, remontas. atlikta, šalinimo priežastys, pagrindinių dalių, dalių, mazgų, konstrukcinių elementų būklė. Šiuos aktus tvirtina kredito įstaigos vadovas.