Jautājumi par lauku nodokļu auditu iecelšanas iemesliem un to veikšanas biežumu nodokļu maksātājus nebeidz satraukt. Kā noskaidrot, vai revidentiem būs interese par saimnieciskās vienības darbību un vai tuvākajā laikā saistībā ar to tiks uzsākts audits klātienē? Kā organizācijas tiek atlasītas auditam? Vai ir kritēriji šādai atlasei?
Lai palīdzētu nodokļu maksātājiem, regulējošās aģentūras regulāri sniedz skaidrojumus par šiem jautājumiem. Pamatojoties uz tiem, raksta autore atklāj dažus organizācijas atlases procedūras smalkumus, lai pret tām veiktu nodokļu auditus.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss par pārbaudi uz lauka.
Pamatojoties uz par. 2 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 32. pantu nodokļu iestāžu pienākums ir uzraudzīt tiesību aktu par nodokļiem un nodevām, kā arī saskaņā ar tiem pieņemto normatīvo aktu ievērošanu. Viens no šādas kontroles veidiem ir attiecībā uz saimniecisko vienību, tiesības uz rīcību, kas ir skaidri noteiktas punktos. 2 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 31. pants.
Pārbaužu uz vietas veikšanas kārtību, to veikšanas laiku un biežumu regulē Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. Saskaņā ar šī panta 5. punktu nodokļu administrācija nav tiesīga veikt divas vai vairākas nodokļu revīzijas uz vietas par tiem pašiem nodokļiem par vienu un to pašu periodu, tāpat kā tās nav tiesīgas veikt vairāk nekā divas nodokļu revīzijas uz vietas attiecībā uz vienu nodokļu maksātāju kalendārā gada laikā (izņēmumam).
FM 2017.gada 14.februāra vēstulē Nr.03-02-08/7955 uzsvēra, ka nodokļu kontroles galvenais uzdevums ir saglabāt valsts un uzņēmējdarbības interešu līdzsvaru. No vienas puses, tiek samazināts spiediens uz apzinīgajiem nodokļu maksātājiem, kuri laikus un pilnā apmērā pilda savas saistības pret budžetu, no otras puses, tiek nodrošināta soda neizbēgamība tiem, kuri apzināti izvairās no nodokļu nomaksas un pārkāpj nodokļu likumus. .
Viens no galvenajiem fiskālajiem mērķiem mūsdienās ir veikt optimālu nodokļu auditu skaitu uz vietas. Šim nolūkam pastāvīgi tiek pilnveidota savlaicīga nodokļu kontroles un administrēšanas sistēma, kas veidota, balstoties uz analītisku darbu, kas paredz riskus un ņem vērā nodokļu maksātāju finansiālās un saimnieciskās darbības specifiku.
Kandidātu atlase skrīningam.
Pārbaudes uz vietas netiek veiktas ar nepārtrauktu metodi. Inspekcija, analizējot informāciju par nodokļu maksātāja darbību, atlasa tos interesējošos kandidātus. Notiekošā analītiskā darba rezultāts ir nodokļu maksātāju iekļaušana lauku nodokļu auditu plānā. Finanšu departaments to atgādināja 2017. gada 15. februāra vēstulē Nr.03-02-07/1/8547.
Amatpersonas arī norāda, ka galvenais nodokļu iestāžu analītiskajā darbā izmantotais dokuments ir Lauku nodokļu auditu plānošanas sistēmas koncepcija, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 30. maija rīkojumu Nr. MM-3- 06 / [aizsargāts ar e-pastu](turpmāk tekstā – Koncepcija). Tas nosaka 12 nodokļu riska kritērijus atlasei.
Kāpēc jums ir nepieciešama pašanalīze?
Svarīgi, lai riska kritērijus varētu izmantot paši nodokļu maksātāji kopā ar nodokļu iestādēm, lai izvērtētu savu darbību un noskaidrotu nodokļu saistības negaidot nodokļu auditu uz vietas (Krievijas Finanšu ministrijas 2017. gada 21. februāra vēstule Nr. 03-02-07/1/10004). Šie kritēriji ir publiski.
Piezīme.
Riska kritēriji ir ievietoti Federālā nodokļu dienesta vietnē (www.nalog.ru) un tiek regulāri atjaunināti. Federālais nodokļu dienests iesaka katram nodokļu maksātājam iepazīties ar tīmekļa vietnē ievietoto informāciju, lai veiktu neatkarīgu riska novērtējumu.
Nodokļu sloga aprēķinā nav iekļauts PVN par precēm, kas ievestas Krievijas Federācijas teritorijā, muitas nodevas, kā arī samaksāto apdrošināšanas prēmiju summa (Krievijas Finanšu ministrijas 11.01.2017. vēstules Nr. 03- 01-15 / 208, Krievijas Federālais nodokļu dienests 03.22.2013 Nr. -3-3/ [aizsargāts ar e-pastu]).
Šādi aprēķinātie nodokļu sloga rādītāji tiek salīdzināti ar nozares vidējām vērtībām (koncepcijas 3.pielikumā).
Būtiski, ka Koncepcijā nodokļu sloga vidējo nozares vērtību aprēķinu veica Federālais nodokļu dienests, ņemot vērā ienākumus no iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Aģentūra skaidro: rādītājs tiek aprēķināts kā visu organizācijas samaksāto nodokļu, ieskaitot tos, par kuriem tā darbojās kā nodokļu aģente, attiecība pret ieņēmumiem (Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnes sadaļā "Bieži uzdotie jautājumi"). ir finanšu konsultācija par jautājumu: kā tiek aprēķināts kritērijs "nodokļu slogs", kas piemērots saskaņā ar Lauku nodokļu auditu plānošanas sistēmas koncepciju?).
Koncepcijā nav noteikts, uz kādu periodu šis rādītājs ir jānosaka. Federālais nodokļu dienests aprēķina kalendārajam gadam. Tāpēc aplūkojamo rādītāju salīdzināmības nolūkos, aprēķinot organizācijas nodokļu slogu, vēlams izmantot arī samaksāto nodokļu un saņemto ienākumu attiecību par gadu.
Nodokļu slogu kontrolieri atzīst par zemu, ja tā vērtība ir mazāka par vidējo attiecīgajā nozarē.
Piezīme.
Ja organizācijas nodokļu sloga rādītājs ir zem tā vidējā līmeņa konkrētās nozares (saimnieciskās darbības veida) saimnieciskajām vienībām, tad tam var nozīmēt auditu klātienē.
Sniegsim piemērus, kā aprēķināt nodokļu sloga rādītājus organizācijai, kas atrodas OSNO, un individuālam uzņēmējam, izmantojot "vienkāršojumu" to salīdzinošajai analīzei ar nozares vērtībām.
1. piemērs
Organizācija darbojas ķīmiskās ražošanas jomā. Ieņēmumi 2016. gadā ir 90 miljoni rubļu. Samaksāto nodokļu summa sasniedza 10 miljonus rubļu. Organizācija arī ieturēja un pārskaitīja iedzīvotāju ienākuma nodokli no maksājumiem darbiniekiem 250 tūkstošu rubļu apmērā.
Nodokļa sloga vērtība saimnieciskajām vienībām, kas darbojas ķīmiskās ražošanas jomā, ir 4,2%.
Organizācijas nodokļu slogs ir 11,4% ((10 000 000 rubļu + 250 000 rubļu) / 90 000 000 rubļu x 100%), kas ir ievērojami augstāks par nozares vidējo rādītāju (11,4% > 4,2%).
Šajā gadījumā risks, ka inspekcija sāks interesēties par nodokļu maksātāja darbību, ir ārkārtīgi minimāla.
2. piemērs
Restorānu biznesā darbojas individuālais uzņēmējs. Gūtie ienākumi gadā, liecina dati nodokļu uzskaite, ir vienāds ar 12 miljoniem rubļu. Komersants gada beigās par vienkāršoto nodokļu sistēmu maksāja vienreiz 720 tūkstošus rubļu. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis darbiniekiem tiek pārskaitīts 100 tūkstošu rubļu apmērā.
Restorānu un viesnīcu jomā nozares vidējais nodokļu slogs ir 9%.
0 rub.) / 90 000 000 rub. x 100%), kas krietni pārsniedz nozares vidējo rādītāju (11,4% > 4,2%).
Uzņēmēja nodokļu slogs ir 6,8% ((100 000 rubļu + 720 000 rubļu) / 12 000 000 rubļu x 100%).
Līdz ar to komersanta nodokļu slogs ir mazāks nekā vidēji nozarē (6,8%< 9 %). В таком случае налогоплательщику не избежать вопросов со стороны контролеров и дальнейшего предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью включения в план выездной проверки.
Ja alga ir zem nozares vidējā līmeņa.
No nodokļu riskiem, kā minēts iepriekš, darba devēji maksā algas, kas ir zemākas par nozares vidējo līmeni reģionā, kā arī veic saimniecisko darbību, izmantojot nodokļu nemaksāšanas shēmas. Tas atzīmēts arī Krievijas Finanšu ministrijas 2017. gada 14. februāra vēstulē Nr.03-02-08/7955.
Kā un kur iegūt informāciju par vidējā darba samaksas līmeņa statistiskajiem rādītājiem pēc ekonomiskās darbības veida pilsētā, reģionā vai kopumā Krievijas Federācijas subjektam? Varat atsaukties uz tādiem avotiem kā:
Fiskāls atteicās no pilnīgas kontroles un pārgāja uz kontroli, kas balstīta uz riska kritērijiem, kuras pamatā ir visaptveroša nodokļu maksātāja finanšu un saimnieciskās darbības analīze.
Kā teikts Koncepcijā, prioritāri klātienes pārbaužu plānā ir iekļauti tie subjekti, par kuriem kontrolieriem ir informācija par to dalību nodokļu nemaksāšanas shēmās vai nodokļu saistību samazināšanas shēmās un (vai) analīzes rezultāti. nodokļu maksātāja finansiālā un saimnieciskā darbība liecina par iespējamiem nodokļu pārkāpumiem.
Nodokļu maksātāja sistemātiska finanšu un saimnieciskās darbības neatkarīga analīze ļauj savlaicīgi novērtēt nodokļu riskus un noskaidrot nodokļu saistības. Un, ja pēc rakstā minētajiem kritērijiem novērtētie darbības rādītāji atšķiras no Federālā nodokļu dienesta noteiktajiem, tad ir vēlams sniegt nodokļu iestādēm paskaidrojumus (pēc savas iniciatīvas vai pēc to pieprasījuma) un, ja ir šādas nepieciešamības gadījumā koriģē savas nodokļu saistības precizētā deklarācijā, kurai jāpievieno paskaidrojuma piezīme . Šajā gadījumā mēs neiesakām ignorēt saziņu ar kontrolieriem.
Apstākļi, kas liecina, ka nodokļu maksātājs ir saņēmis nepamatotu nodokļu atvieglojumu, ir norādīti Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2006. gada 12. oktobra dekrētā Nr. 53. MM-3-06/ [aizsargāts ar e-pastu]
Ja dokumenti tiek nozaudēti nepārvaramas varas (ugunsgrēka, plūdu, plūdu, bojājumu u.c.) rezultātā, bet nav atjaunoti, arī nodokļu iestādēm būs pilnīgs pamats iekļaut nodokļu maksātāju klātienes pārbaužu plānā.
Rādītāja aprēķins galvenajiem saimnieciskās darbības veidiem dots koncepcijas 3.pielikumā.
Ievietots Krievijas Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnes www.nalog.ru sadaļā. "Bieži uzdotie jautājumi".
Informācija par interneta vietņu adresēm teritoriālās struktūras Rosstat ir pieejams Rosstat tīmekļa vietnē (www.gks.ru).
Informācija par Krievijas Federācijas veidojošo vienību Federālā nodokļu dienesta departamentu vietņu adresēm ir pieejama Federālā nodokļu dienesta vietnē (www.nalog.ru).
Veidlapa paskaidrojuma piezīme ir dota koncepcijas 5.pielikumā.
Publicēšanas datums: 27.01.2017 04:54 (arhivēts)
Likumdevējs atzīmē, ka, ja minētie paskaidrojumi tiks iesniegti papīra formātā, šādi paskaidrojumi netiks uzskatīti par iesniegtiem.
Tāpat kā līdz šim, dokumenta sagatavošanai un nosūtīšanai tiek dotas 5 dienas no precizējuma pieprasījuma saņemšanas dienas. Paskaidrojumam var pievienot citus dokumentus, kas apliecina nodokļu pārskatā ievadīto datu pareizību, taču tiem visiem jābūt arī elektroniskā formātā.
Otrkārt, parādījies jauns atbildības veids par nodokļu pārkāpumu izdarīšanu.
Par personas panta 3. punktā noteikto paskaidrojumu neiesniegšanu (novēlotu iesniegšanu) nodokļu administrācijai gadījumā, ja precizētā nodokļa deklarācija nav iesniegta noteiktajā termiņā no 2017. gada 1. janvāra, tiek noteikta atbildība par 2017. ar Kodeksa 129.1 panta 1. punktu (Federālā likuma Nr. 130- FZ 1. panta 13. punkts).
Atgādināt, ka Kodeksa 88. panta 3. punktā ir paredzēti trīs paskaidrojumu pieprasījuma nosūtīšanas pamati: ja deklarācijā (aprēķinos) tiek konstatētas kļūdas un (vai) pretrunas starp iesniegtajos dokumentos ietverto informāciju vai neatbilstības starp sniegto informāciju. nodokļu maksātāja sniegtā informācija un nodokļu iestādes rīcībā esošajos dokumentos ietvertā informācija, ko tā saņēmusi nodokļu kontroles gaitā; gadījumā, ja deklarācijā tiek deklarēti zaudējumi vai tiek iesniegts "precizējums", kurā tiek samazināta budžetā maksājamā nodokļa summa.
Tādējādi par paskaidrojumu neiesniegšanu (novēlotu iesniegšanu), kā arī par PVN paskaidrojumu uz papīra iesniegšanu iestājas atbildība 5000 rubļu naudas soda veidā un par tādām pašām darbībām, kas izdarītas atkārtoti kalendārā gada laikā, sods jau būs 20 000 rubļu.
Papildus tika grozīta Kodeksa 88.panta 6.punkts, lai ļautu nodokļu administrācijai, veicot dokumentālo nodokļu auditu, pieprasīt nodokļu maksātājam-organizācijai vai nodokļu maksātājam-individuālajam uzņēmējam sniegt nepieciešamos paskaidrojumus par darījumiem (īpašumiem), par kuriem tiek veikta nodokļu deklarācija. piecu dienu laikā piemēroti nodokļu atvieglojumi .
Nodokļu auditi nepieciešami, lai kontrolētu uzņēmēju obligāto nodokļu summu nomaksu, konstatētu un novērstu pārkāpumus. Nodokļu dienests kontrolē aprēķinu pareizību un samaksas savlaicīgumu.
Nodokļu auditu īstenošana ir vienkāršota. Tiek ieviestas nestandarta kontroles metodes.
Izmaiņas nodokļu politikā 2020. gadā
Nodokļu politikas plānos 2020.gadam palielināt nodokļu ieņēmumus budžetā, nepieļaujot nodokļu sloga pieaugumu. Ir vairāk rīku, lai iegūtu argumentus par čeku nepieciešamību.
Būtiski mainījusies administrācija, atskaitīšanās par iemaksām. Mainījušies arī atsevišķu nodokļu aprēķināšanas noteikumi.
Apdrošināšanas atlīdzību administrēšana
Nodokļu iestādes kontrolē apdrošināšanas prēmiju samaksu FSS, PFR, FFOMS.
Aprēķins tiek sniegts katru mēnesi, ne vēlāk kā kārtējā mēneša 30. datumā (par iepriekšējo mēnesi). Maksājums jāveic nākamajā mēnesī līdz 15. datumam.
No 2017. gada 1. janvāra maksātāji, kuru kopējie ienākumi 9 mēnešos nepārsniedz 90 miljonus rubļu, saņems tiesības izmantot šo sistēmu. Ja gadā tas nepārsniegs 120, darbs vienkāršotajā nodokļu sistēmā turpināsies. Līdzekļu robežvērtība pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu apstākļos nedrīkst pārsniegt 150 miljonus rubļu.
Nulles nodokļa likme
To izmanto maģistrālajiem gāzes vadiem un gāzes ražošanai. Tas ietver arī derīgo izrakteņu, zemes dzīļu, hēlija ieguves, kapitāla būvniecības projektu attīstību. Pilns saraksts objekti, ko apstiprinājusi Krievijas Federācijas valdība.
Stimulējošā atalgojumā
Ar nodokli netiek aplikti vienreizējie veicināšanas maksājumi par sporta projektiem, proti, par godalgotajām vietām olimpiskajās, nedzirdīgo olimpiskajās spēlēs, paralimpiskajās spēlēs dalībniekiem un viņu treneriem (sagatavošanā iesaistītajiem speciālistiem).
Ko šīs izmaiņas nozīmē nodokļu maksātājiem?
Ieguvumi nodokļu maksātājiem:
- Iebildumu iesniegšanas termiņa samazināšana, pamatojoties uz ekspertīžu un citu notikumu rezultātiem. Tā ilgums samazināts līdz 10 darba dienām no strīdīgā notikuma beigām.
- Inspekcijas pieprasījuma papildu informācija par nodokļu atvieglojumiem atbilstība. Papildus apliecinošiem dokumentiem var tikt uzsākta paskaidrojumu sniegšana par īpašuma problēmām, darījumi pabalstu jomā. Šī informācija jāsniedz 5 dienu laikā. Visi paskaidrojumi par PVN tiek pieņemti tikai elektroniskā formā. Deklarāciju papīra versija nav pieņemama. Par dokumenta elektroniskās versijas neiesniegšanu tiek uzlikts sods.
- Biežāka Vienotā valsts juridisko personu reģistra informācijas ticamības pārbaude. Turklāt tiek izskatītas visas sūdzības un pretenzijas (piemēram, no konkurenta). Pamatojoties uz saņemtajiem signāliem, tiek uzsāktas papildu pārbaudes, kas tiek veiktas mēneša laikā. Jebkuras aizdomas par uzņēmuma vai tā juridiskās adreses fiktīvu ir aizdomīgas. Piemēram, vienā adresē ir reģistrētas vairākas juridiskas personas. Uz apšaubāmas informācijas pārbaudes laiku nodokļu kontrolei ir tiesības apturēt uzņēmuma reģistrāciju. Bet ar laiku tam vajadzētu ilgt ne vairāk kā mēnesi. Apstiprinot nepatiesas informācijas esamību, tiek iedragāta vadītāja un visa uzņēmuma biznesa reputācija.
Kas tiks pārbaudīts biežāk 2020. gadā
- Reģistrācija, reģistrācija. Uzņēmuma darbība bez reģistrācijas ir kvalificējama kā “nelikumīga uzņēmējdarbība” (draud līdz 5 gadiem cietumā).
- Ienākumu likumība un pilna nodokļu nomaksa par to.ņemts vērā alga, citi darbinieku ienākumi. Izrādās "pelēko" algu klātbūtne, lai gan šos pārkāpumus ir grūti pierādīt. Novērtējot papildu iemaksas, tiek ņemtas vērā tikai konkrēti noteiktas summas.
- "Kreiso" firmu izveide. Par nelikumīgu juridiskas personas izveidošanu un dokumentu izmantošanu šim nolūkam draud brīvības atņemšana uz laiku līdz 5 gadiem, bet par naudas līdzekļu izņemšanu caur čaulas kompānijām - līdz 7 gadiem.
- Mākslīga izmaksu, iepirkuma cenu pārvērtēšana. 2020. gadā ir pieaugušas nodokļu sankcijas par ārpustirgus cenu izmantošanu.
Pārbaužu veidi
Pārbaudes pārstāv plānotās un neplānotās rakstiskās un lauka pārbaudes.
kameras
To veic nodokļu administrācijā, izmantojot nodokļu deklarāciju datus. Ir likumīgi pārbaudīt dokumentāciju, ja (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pants):
- deklarācijā deklarēts nodoklis budžeta atmaksai;
- organizācija ir iesniegusi pieteikumu par nodokļa samazināšanu, zaudējumu apmēra palielināšanu 2 gadus pēc pirmās deklarēšanas;
- konstatēja vairākas neatbilstības vai pretrunas;
- pieprasīt nodokļu atvieglojumus.
Ja pārkāpumi tiek atklāti, pamatojoties uz dokumentālā audita rezultātiem, var tikt uzsākta pārbaude uz vietas.
apmeklējot
Lai izvairītos no stresa situācijām, vienmēr jābūt gatavam šādām tikšanās reizēm. Informācija var nākt no darījuma partnera, nodokļu inspektora. Datubāze ir slēgta publiskai piekļuvei.
Pārbaudes uz vietas paredz rūpīgu finanšu pārskatu izpēti ar iespēju pēc tam piemērot sankcijas (no naudas soda līdz arestam). Par gaidāmo vizīti iepriekš zināt nav iespējams. Bet attiecībā uz 2020. gadu nodokļu iestādēm ir jāveic revīzija uz vietas, pamatojoties uz dokumentālā audita rezultātiem, ja ir nepilnības.
Īstenošanas posmi: 
- Dokumentācijas analīze. Tas notiek organizācijas (uzņēmuma) teritorijā ar iepriekšēju paziņojumu un oficiāla sertifikāta uzrādīšanu. Procedūras: dokumentācijas pieprasīšana, nepieciešamo paskaidrojumu iegūšana, teritoriju apsekošana, nepieciešamo finanšu dokumentu izņemšana. Pārbaudes ilgums nedrīkst pārsniegt 2 mēnešus. Līdz 4 mēnešiem pagarinājums ir attiecināms šādos gadījumos: objekts pieder lielākajiem nodokļu maksātājiem, nepārvarama vara.
- Rezultātu apkopošana ar ziņojumu. Pārskatā tiek apkopota apliekamā bāze, analizēti konstatētie pārkāpumi un formulēti ieteikumi to novēršanai. Nepieciešamības gadījumā tiek aprēķināti papildu nodokļi un noteiktas sankcijas.
Kas ir pirmais, ko nodokļu iestādes vēlas noskaidrot? Ja agrāk meklēšanas prioritāte bija nepamatoti izdevumi papildu peļņas un PVN uzkrāšanai, tad tagad ir pievienota nedeklarēto ieņēmumu meklēšana. Tiek izskatītas pat no organizācijas atlaisto darbinieku sūdzības. Tiesas bieži vien nostājas nodokļu iestāžu pusē.
Apturēšana un pagarināšana
Nodokļu maksātāju (lauka vai biroja) auditu var apturēt šādos gadījumos:
- pretpārbaudes ieviešana;
- nepieciešamo dokumentu savākšana;
- pārbaudes īstenošana.
Paplašinājumu var ieviest daudzu iemeslu dēļ:
- ja nodokļu maksātājs ir viens no lielākajiem;
- pēc pieejamās informācijas no dažādiem avotiem par nodokļu pārkāpumiem;
- nepārvaramas varas ārkārtas situācijās (ugunsgrēks, plūdi, citi);
- ja uzņēmumam ir atsevišķas nodaļas;
- pieprasīto dokumentu savlaicīgas neiesniegšanas gadījumā;
- citos apstākļos.
Standarta pārbaudes uz vietas ilgums ir divi mēneši (var palielināt līdz 4-6).
Plānotie un neplānotie nodokļu auditi
Plānotās pārbaudes parasti veic reizi trijos gados. Par tiem uzņēmums tiek informēts ne vēlāk kā trīs dienas iepriekš. Bet ir arī neplānoti. Tos var veikt Rospotrebnadzor sabiedriskās ēdināšanas un zāļu tirdzniecības vietās.
Tabula parāda situācijas, kas var izraisīt neplānotās nodokļu kontroles uzsākšanu 2020. gadā.
| Kāds ir signāls, kas jāpārbauda (kontroles iemesli) | Kādi pārkāpumi gaidāmi |
|---|---|
| Nodokļu sloga samazināšana attiecībā pret nozares vidējo līmeni (par 10% vai mazāk) | Ir aizdomas par nodokļu ietaupījumu |
| Aktīvās komunikācijas trūkums līguma noslēgšanas laikā, tā izpildes noteikumu pārkāpums, uzticamas informācijas trūkums par telpu atrašanās vietu | Mijiedarbība ar darījuma partneriem, kas izraisa aizdomas (neuzticību) |
| Pārsniedzot tēriņu pieauguma tempu pār ienākumiem | Pieņēmums par zemu ienākumu uzrādīšanu, pārāk lielu izdevumu uzrādīšanu |
| Nepārtraukti zaudējumi | Zaudējumu neatbilstība pārdošanas ieņēmumu pieaugumam |
| Zemas darbinieku algas (par 10% zem nozares vidējā līmeņa) | Aizdomas par maksājumiem "aploksnēs" |
| Līgumu šaubīgums ar esošajiem starpniekiem | Aizdomas, piemēram, par manipulācijām ar preci, kuru noteiktā apjomā, noteiktā laikā vienkārši nevarēja ražot. Norādīto materiālo resursu neatbilstība faktiskajiem datiem, cits. |
| Vietas maiņa | Īpaša aizturēšana konstatēto pārkāpumu labošanai |
| Neatbilstība nozares vidējam rentabilitātes līmenim | Nepietiekama ziņošana |
Kopējie nodokļu iestāžu pasākumi informācijas un pierādījumu meklēšanai ir sekojošais:
- Iztaujāt darījumu partnerus (darbiniekus saskaņā ar līgumu), visus iespējamos lieciniekus.
- Liecinieku sodīšana par neierašanos.
- Apmeklējot lieciniekus, viņu neierašanās gadījumā uz izsaukumu, mājās ar protokola sastādīšanu un fiksēšanu video.
- Izmantojot iecirkņa inspektora iespējas liecinieku meklēšanā, viņu nopratināšanā informācijas iegūšanai.
- Meklēt neformālu pieeju, alternatīvus avotus, fotoattēlu, audio, video fiksēšanas faktu izmantošanu, kas kopš 2016. gada maija ir uzskatāmi par pierādījumiem tiesā.
- Meklējiet informāciju, pierādījumus internetā, 2-NDFL datubāzē, pēc banku, ceļu policijas, PRF pieprasījuma.
- Lietisko pierādījumu (cieto disku, datoru) izņemšana policijas klātbūtnē.
- Izmantojot mobilo telefonu zvanu un sociālo telefonu aptauju izdrukas.
Padomi par labākajiem direktora uzvedības variantiem audita gadījumā var būt šādi:
2020.gadā uzņēmumi nodokļu audita plānā tiks iekļauti šādos gadījumos:
- Ja pārkāpumu summa pārsniedz 10 miljonus rubļu.
- Rupju pārkāpumu klātbūtnē vai pilnīga nodokļu atskaites prasību neievērošana.
- Ja organizācija ir iekļauta 2020. gada plānā, pamatojoties uz dokumentārā audita rezultātiem.
- Pie nulles bilances, uzsākot likvidācijas procesu.
- Ievadot lielāko nodokļu maksātāju skaitu.
- Tiesībsargājošo iestāžu vārdā.
Atbildība par rezultātiem
Inspekcijai ir tiesības piemērot nodokļu saistību sankcijas uzņēmējiem un juridiskām personām. Atsevišķi dokumenti var tikt nodoti policijas pārvaldei krimināllietas ierosināšanai. Soda pakāpe ir atkarīga no konstatētajiem pārkāpumiem un apstākļiem, kas tos pastiprina vai mīkstina.
Paredzama nodokļu saistību dzēšana sekojošos gadījumos: beidzoties noilgumam, nevainīgums par nodarījumu, kas saistīts ar nodokļiem. Izslēdziet vainu dabas katastrofās, nepārvaramas varas apstākļos, rakstisku instrukciju izpildi no regulējošajām aģentūrām.
Vainu mīkstinošu un pastiprinošu apstākļu saraksts ir atspoguļots Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 112. pantā. Nodokļu atbildība negarantē atbrīvošanu no kriminālatbildības vai administratīvās atbildības.
Noskaidrojiet, vai jūsu uzņēmums ir iekļauts IFTS lauka audita plānā 2018. gadam, kur var redzēt organizāciju sarakstu, kuras veic nodokļu auditu 2018. gadā, kādi kritēriji ir pieejami publiskajā telpā. Pārbaudiet, vai jūsu organizācija nav pakļauta citiem auditiem.
Nodokļu inspekcijas pārbaužu plāns 2018.gadam
Attiecībā uz nodokļu maksātājiem var veikt divu veidu auditus - kameru un klātienes. Nodokļu inspekcijas pārbaužu plānā 2018. gadam var būt iekļautas gan organizācijas, gan individuālie uzņēmēji.
Plānotie juridisko personu nodokļu auditi 2018. gadam pēc NĪN
Lauku nodokļu auditu plānošanas sistēmas koncepcijā teikts, ka šis ir atklāts process. Taču nav skaidras procedūras IFTS lauka pārbaužu plāna un grafika noteikšanai 2018. gadam brīvai piekļuvei. Organizācija nevarēs legāli nekur atrast sarakstu un uzzināt, vai tas tajā ir. Vēlreiz precizēsim, ka nodokļu iestādes nepublisko plānoto nodokļu auditu grafiku juridiskām personām 2018. gadam saskaņā ar TIN.
Dokuments ar nodokļu kontrolei pakļauto organizāciju sarakstu 2018. gadā ir slēgts dokuments dienesta lietošanai. Oficiāli tas nekur nav publicēts.
Svarīgs! Revīziju laikā nodokļu iestādes pieprasa pilnīgu informāciju par darījumu partneriem. Jūs varat izveidot dokumentāciju par jebkuru partneri vietnē Tas ir bez maksas un aizņem tikai 1 minūti. Vienkārši atrodiet uzņēmumu pēc TIN, nosaukuma vai OGRN un izveidojiet dokumentāciju par darījuma partneri.
Nodokļu auditu organizāciju saraksti 2018. gadā publiskajā telpā
Ir vērts atzīmēt, ka nodokļu dienests savā tīmekļa vietnē publicēja IFTS klātienes pārbaužu plānu un grafiku 2018. gadam saistībā ar organizācijām, kas nodarbojas ar valsts regulētu darbību.
Ar šo plānoto nodokļu auditu sarakstu varat iepazīties Krievijas Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vietnē. Šādu pārbaužu mērķis galvenokārt būs pārbaudīt atbilstību licencēšanas prasībām noteikta veida darbībām.
Kā uzzināt, vai 2018. gadā notiks nodokļu audits klātienē un vai būs kādas izmaiņas audita noteikumos? Ir veids, kas palīdzēs aprēķināt varbūtību, ka šogad ir vērts sagaidīt kontrolieru vizīti. Par to mēs runāsim tālāk.
Kā uzzināt, vai 2018. gadā būs nodokļu audits uz vietas
Nodokļu maksātāji var patstāvīgi novērtēt nodokļu audita iespējamību klātienē 2018. gadā, izmantojot apstiprinātos kritērijus. ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 30. maija rīkojumu Nr. MM-3-06 / [aizsargāts ar e-pastu]
Dokumentā ir paredzēti 12 punkti risku pašnovērtējumam:
- Nodokļu slogs ir zem nozares vidējā līmeņa
- Zaudējumi grāmatvedības vai nodokļu atskaitēs vairākos taksācijas periodos
- PVN atskaitījumu daļa par pēdējiem 12 mēnešiem pārsniedz 89%
- Izdevumu pieaugums ir lielāks nekā ienākumu pieaugums
- Vidējās mēneša darba algas maksājums zem mācību priekšmeta nozares vidējā līmeņa
- Īpašiem režīmiem: atkārtota rādītāju tuvināšana robežām, liedzot tiem tiesības piemērot īpašus nodokļu režīmus.
- Individuālajiem uzņēmējiem: izdevumu summas atspoguļojums pēc iespējas tuvāks kalendārajā gadā saņemto ienākumu apjomam.
- Līgumi ar tālākpārdevējiem vai starpniekiem bez pamatotiem ekonomiskiem iemesliem
- Paskaidrojumu un atbilžu trūkums uz nodokļu iestāžu pieprasījumiem
- "Migrācija" starp nodokļu iestādēm
- Ienesīguma līmeņa novirze noteiktai darbības jomai saskaņā ar statistiku
- Finanšu un saimnieciskās darbības veikšana ar augstu nodokļu risku.
Pēdējais kritērijs ir tieši saistīts ar darījuma partneru pārbaudi. Tātad nodokļu iestādes uzskatīs, ka uzņēmums veic riskantas darbības, ja neatklās:
- piegādātāja uzņēmuma vadības personīgie kontakti, pases skenēšana, dokumenti, kas apliecina viņa pilnvaras;
- informācija par darījuma partnera faktisko atrašanās vietu;
- pieejamā informācija par piegādātāju (darījuma partnera dokumentācija), darījumu partneru salīdzinājums;
- informācija par darījuma partnera reģistrāciju Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā.
Jo vairāk kritēriju nodokļu maksātājs izpildīs, jo lielāka iespēja, ka IFTS viņu iekļaus IFTS lauku nodokļu auditu plānā un grafikā 2018. gadā.