1. Pēc kredītiestādes mantas inventarizācijas veikšanas bankrota komisārs veic kredītiestādes mantas pārdošanu atklātā izsolē šajā federālajā likumā noteiktajā kārtībā un termiņos, ja vien nav noteikta cita atsavināšanas kārtība. kredītiestādes īpašums ir noteikts ar šo pantu.
2. Bankrota komisārs, kura funkcijas pilda Aģentūra, vienojoties ar Krievijas Bankas Banku uzraudzības komiteju, nodod kredītiestādes īpašumu (aktīvus) un saistības vai to daļu ieguvējam (ieņēmējiem) šajā pantā noteiktajā veidā.
3. Lai vienotos par kredītiestādes mantas (aktīvu) un saistību vai to daļas nodošanu ieguvējam (ieguvējiem), bankrota komisārs nosūta Krievijas Bankai priekšlikumu, kurā jāiekļauj informācija par kredītiestādes mantas (aktīvu) un saistību nodošanu ieguvējam (pieņēmējiem). kredītiestādes mantu (aktīvus) un saistības, saskaņā ar šā panta prasībām veiktā īpašuma (aktīvu) novērtējuma rezultātus, kā arī mantas (aktīvu) un saistību nodošanas pamatojumu.
4. Ja kredītiestādes mantas (aktīvu) un saistību nodošanu ierosināts veikt pa daļām, šā panta 3. punktā minētajā bankrota komisāra priekšlikumā jābūt informācijai par mantas (aktīvu) sastāvu. ) un kredītiestādes saistības attiecībā uz katru no nodotajām daļām.
5. Pieņēmējam (pieņēmējiem) nodoto kredītiestādes saistību apmēru nosaka bankrota komisārs, pamatojoties uz kredītiestādes rīcībā esošo informāciju. Ieguvējam (ieguvējiem) nodotās kredītiestādes mantas (aktīvu) vērtība tiek noteikta saskaņā ar bankrota pārvaldnieka piesaistītā un uz līguma pamata darbojošā vērtētāja ziņojumu.
6. Krievijas Bankas Banku uzraudzības komiteja pieņem lēmumu apstiprināt bankrota pilnvarnieka ierosinājumu nodot kredītiestādes īpašumu (aktīvus) un saistības vai atteikt to apstiprināt ne vēlāk kā desmit darbdienu laikā no plkst. datumu, kad bankrota pilnvarnieks saņēmis šādu ierosinājumu, un paziņo par to bankrota pilnvarniekam lēmumu ne vēlāk kā divu darbdienu laikā no attiecīgā lēmuma pieņemšanas dienas.
7. Krievijas Bankas Banku uzraudzības komitejai ir tiesības atteikties apstiprināt bankrota komisāra ierosinājumu par kredītiestādes mantas (aktīvu) un saistību nodošanu, pamatojoties uz Krievijas Bankas noteikumos noteikto pamatojumu.
8. Triju darbdienu laikā no dienas, kad saņemts paziņojums par Krievijas Bankas Banku uzraudzības komitejas lēmumu par bankrota pārvaldnieka ierosinājuma apstiprināšanu nodot kredītorganizācijas īpašumu (aktīvus) un saistības, bankrota pilnvarnieks Vienotajā federālajā bankrota informācijas reģistrā iekļauj informāciju par kredītiestādes īpašuma (aktīvu) un saistību ieguvēja (ieguvēju) izvēli, kurā jāietver informācijas sniegšanas kārtība par nododamā sastāvu. kredītiestādes īpašums (aktīvi) un saistības, par to vērtību un novērtēšanas metodēm.
9. Kredītiestādēm, kurām ir licence piesaistīt līdzekļus no fiziskajām personām noguldījumos, ir tiesības desmit darba dienu laikā nosūtīt bankrota administratoram pieteikumu dalībai kredītiestādes mantas (aktīvu) un saistību ieguvēja(-u) izvēlē. dienas no šī panta 4.punktā norādītās informācijas iekļaušanas Vienotajā federālajā bankrota informācijas reģistrā.
10. Pieteikumā dalībai kredītiestādes mantas (aktīvu) un saistību ieguvēja(-u) atlasē jāiekļauj priekšlikums atlikt ieguvējam saistību izpildi pret aģentūru kā kreditoru par saistībām, kas nodotas Aģentūrai. Aģentūrai Aģentūras izmaksātās apdrošināšanas atlīdzības kredītiestādes noguldītājiem rezultātā. Noteiktais kavējums nedrīkst pārsniegt vienu gadu no dienas, kad noslēgts līgums par kredītiestādes īpašuma (aktīvu) un saistību nodošanu ieguvējam.
12. Krievijas Bankas Banku uzraudzības komiteja var atteikties apstiprināt kredītiestādes īpašuma (aktīvu) un saistību ieguvēju(-us), pamatojoties uz Krievijas Bankas noteikumos paredzēto pamatojumu.
13. Kredītiestādes saistību daļas nodošanas ieguvējam (ieguvējiem) gadījumā nākamā rīkojuma kreditoru saistības pāriet tikai pēc kredītiestādes kreditoru saistību pilnīgas pārejas. iepriekšējie pasūtījumi. Šāda prioritāte tiek noteikta saskaņā ar šā federālā likuma 189.92. Viena rīkojuma kredītiestādes saistību daļu nevar nodot ieguvējam, ja vien šajā pantā nav noteikts citādi.
14. Kredītiestādes mantas (aktīvu) un saistību vai to daļas nodošana tiek veikta, pamatojoties uz labas ticības un bankrota pārvaldnieka rīcības saprātīguma principiem, pārvesto saistību apmēra līdzvērtību nodotā īpašuma (aktīvu) vērtību, kreditoru tiesību un likumīgo interešu aizsardzību, tai skaitā to zaudējumu minimizēšanu gadījumā, ja tiek izmantotas tiesības saņemt savu likumīgo prasījumu pret kredītiestādi apmierinājumu, kreditoru apmierināšanas prioritāte un samērīgums. kreditoru prasījumi, vienādas prioritātes kreditoru vienlīdzība.
15. Par gaidāmo kredītiestādes mantas (aktīvu) un saistību vai to daļas nodošanu ieguvējam kredītiestādes kreditoriem jāpaziņo bankrota komisijas darbiniekam, nosūtot oficiālajai publikācijai publicēšanai paziņojumu par nodošanu. no minētā īpašuma (aktīviem) un saistībām, kā arī iekļaujot to Vienotajā federālajā bankrotu reģistrā. Šādu paziņojumu publicē vismaz vienu mēnesi pirms paredzamā kredītiestādes īpašuma (aktīvu) un saistību vai to daļas nodošanas datuma. Paziņojumā par kredītiestādes īpašuma (aktīvu) un saistību vai tā daļas nodošanu ieguvējam jābūt:
1) tās kredītiestādes nosaukums, kura nodod īpašumu (aktīvus) un saistības vai to daļu, adrese un kredītiestādi identificējošas ziņas (valsts reģistrācijas ieraksta valsts reģistrācijas numurs juridiska persona, nodokļu maksātāja identifikācijas numurs);
2) iegūstošās kredītiestādes nosaukums, kurai tiek nodots kredītiestādes īpašums (aktīvi) un saistības vai tā daļa, tās adrese un kredītiestādi identificējošas ziņas (juridiskās institūcijas valsts reģistrācijas ieraksta valsts reģistrācijas numurs). vienība, nodokļu maksātāja identifikācijas numurs);
3) kritēriji saistību klasificēšanai kā pircējam nodotās saistības;
4) kārtību, kādā kredītorganizācijas kreditori iegūst informāciju par saistību pret tiem klasificēšanu kā ieguvējam nodotās saistības.
16. Mēneša laikā no paziņojuma par kredītiestādes īpašuma (aktīvu) un saistību vai tā daļas nodošanu ieguvējam publicēšanas dienas kredītiestādes kreditoram ir tiesības rakstveidā nosūtīt kredītiestādei paziņojumu par nepiekrišanu tiesību un pienākumu nodošanai saskaņā ar viņa ar kredītiestādi noslēgto līgumu. No dienas, kad bankrota komisārs saņēmis minēto pieteikumu, nododamās mantas proporcionālo daļu bankrota komisārs izslēdz no ieguvējam nododamās kredītorganizācijas mantas.
17. Kredītiestādes kreditora, kurš nosūtījis rakstisku paziņojumu par nepiekrišanu tiesību un saistību nodošanai saskaņā ar viņa noslēgto līgumu ar kredītiestādi, prasības apmierina saskaņā ar šā federālā līguma 189.92.pantā noteikto prioritāti. Likums.
18. Pēc kredītiestādes mantas (aktīvu) un saistību vai to daļas nodošanas ieguvējam, tam ir pienākums pildīt saņemtās saistības un (vai) saistības veikt obligātos maksājumus ar tādiem noteikumiem un nosacījumiem, kādi pastāvēja kredītiestādes bankas licences atsaukšanas datums.
19. Kredītiestādes manta (aktīvi) un saistības vai to daļa uzskatāmas par nodotām ieguvējam ar dienu, kad abas puses parakstījušas nodošanas aktu. No šī brīža ieguvējs ir atbildīgs par viņa saņemtās mantas nejaušas nozaudēšanas vai nejaušas bojāšanas risku. Vienlaikus ar nodošanas akta parakstīšanu bankrota pilnvarnieks nosūta oficiālajai publikācijai informāciju par kredītiestādes mantas un saistību nodošanu ieguvējam un iekļauj attiecīgo informāciju Vienotajā federālajā bankrota informācijas reģistrā. Šādā informācijā jāietver 15. punktā noteiktā informācija
23. Kredītiestādei piederošos vērtspapīrus, kas ir laisti apgrozībā organizētā vērtspapīru tirgū, var pārdot organizētās izsolēs vai pamatojoties uz bez izsoles noslēgtu pirkuma-pārdošanas līgumu.
Nosūtiet savu labo darbu zināšanu bāzē ir vienkārši. Izmantojiet zemāk esošo veidlapu
Studenti, maģistranti, jaunie zinātnieki, kuri izmanto zināšanu bāzi savās studijās un darbā, būs jums ļoti pateicīgi.
Izmitināts vietnē http://www.allbest.ru
Krievijas Federācijas Izglītības un zinātnes ministrija
Valsts izglītības iestāde augstākā profesionālā izglītība
"Novgoroda Valsts universitāte Nosaukts Jaroslava Gudrajā vārdā"
Humanitāro un ekonomikas koledža
KURSA DARBS
pēc kursa:
"Grāmatvedība bankās"
"Bankas īpašuma organizēšana un uzskaite"
Skolēnu grupa 98181
Barablins Maksims Andrejevičs
Lektore SEC MPK NovSU
Gordeeva N.D.
Veļikijnovgoroda
Ievads
1. Īpašuma organizācijas un bankas grāmatvedības jēdzieni
1.1 Normatīvais atbalsts īpašuma uzskaitei bankā un galvenie noteikumi, kas attiecas uz īpašuma uzskaiti
2.1 Pamatlīdzekļu uzskaite
2.3. Krājumu uzskaite
Secinājums
Bibliogrāfija
Ievads
Īpašuma uzskaites vērtība bankās slēpjas tajā, ka gadījumā, ja tiek atsaukta bankas licence par tiesībām veikt bankas operācijas, bankas bilancē esošā īpašuma pārdošanai būtu jāveicina kreditoru prasījumu atmaksa. Jāpiebilst, ka bankas rīcībā parasti ir dārga biroja tehnika, dažās bankās birojos vadītāji ir ne tikai antīkas mēbeles, bet arī mākslas priekšmeti, slavenu mākslinieku gleznas, unikāls porcelāns, dārgakmeņu kolekcijas un citas vērtīgas lietas.
Parasti Krievijas Bankas darbinieku veiktajos tematiskajos auditos nav iekļauta īpašuma uzskaites pareizības pārbaude, jo bankām ir neaizsargātākas darbības jomas, kas saistītas ar bankas operāciju uzskaiti.
Tas viss nosaka izvēlētās tēmas "Banku īpašuma organizēšana un uzskaite" aktualitāti mūsdienu Krievijā.
Izvēlētās tēmas nenoliedzamās aktualitātes dēļ, rakstot darbu, tika izvirzīts šāds mērķis:
Noteikt kredītiestādes mantas uzskaites organizēšanas pamatprincipus un jēdzienus.
Atbilstoši mērķim, rakstot kursa darbu, ir jāatrisina šādi uzdevumi:
Izpētīt bankas īpašumu uzskaites tiesisko regulējumu;
Definējiet šīs tēmas pamatjēdzienus;
Sniedziet jēdziena "īpašums" jēdzienu un īpašuma veidu klasifikāciju pēc vairākiem kritērijiem;
Šo uzdevumu izpilde sniegs norādījumus, rakstot darbu ar tematiskām publikācijām, Krievijas Federācijas tiesību aktu normatīvajiem aktiem, mācību līdzekļi vidējās specialitātes studentiem izglītības iestādēm mācību priekšmetos "Grāmatvedība bankās" un "Grāmatvedība", speciālizdevumu izdošana par tēmu.
grāmatvedības īpašumu aktīvu banka
1. Bankas īpašuma organizācijas un uzskaites pamatjēdzieni
1.1. Normatīvais atbalsts īpašuma uzskaitei bankā
Juridiskais atbalsts bankas īpašuma uzskaitei ietver sistēmu normatīvie dokumenti kas regulē Krievijas Federācijas kredītiestāžu īpašuma organizāciju un uzskaiti, kas ietver Krievijas Federācijas kodeksus, Krievijas Federācijas federālos likumus (turpmāk – Krievijas Federācijas federālais likums), kā arī Bankas saskaņā ar tiem pieņemtajiem Krievijas noteikumiem.
Tādējādi īpašuma uzskaites tiesisko regulējumu nodrošina Krievijas tiesību aktu trīs līmeņu sistēma:
Augstākais līmenis:
Krievijas Federācijas Civilkodekss (pirmā daļa) 1994. gada 30. novembrī Nr. 51-FZ ar grozījumiem 2011. gada 30. novembrī un Krievijas Federācijas Civilkodekss (otrā daļa) ar grozījumiem un papildinājumiem, kas ir spēkā no 3. decembra , 2011, kur noteikumi par līgumiem ir doti par īpašuma pirkšanu un pārdošanu, kā arī 209.pantā dots īpašumtiesību jēdziens uz bankai piederošo īpašumu, un tā kā visas bankas ir izveidotas komercsabiedrību formā, banka nevar būt citas lietas tiesības un tiesības uz bankas izmantotajiem naudas līdzekļiem, kas piesaistīti, iznomāti, uz laiku atrodas tās bilancē uz līguma pamata;
Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss (pirmā daļa) 1998. gada 31. jūlijā Nr. 146-FZ, ar grozījumiem 2011. gada 19. jūlijā un ar grozījumiem un papildinājumiem, kas stājas spēkā 2011. gada 30. septembrī un kas nosaka aprēķināšanas kārtību nodoklis par iegādāto un pārdoto mantu, ir uzskaitītas uzņēmuma pamatlīdzekļu nolietojuma grupas, kā arī 40.pants reglamentē kārtību, kādā bankas nosaka dāvinājuma līguma ietvaros saņemtā īpašuma tirgus cenu un citos bezatlīdzības saņemšanas gadījumos;
2. Krievijas Federācijas federālie likumi:
2002. gada 10. jūlija federālais likums Nr. 86-FZ, ar grozījumiem 2011. gada 19. oktobrī, ar grozījumiem 2011. gada 21. novembrī “Par Krievijas Federācijas Centrālo banku (Krievijas Banka)”, kas nosaka Bankai Krievijai tiesības veikt banku uzraudzību Krievijas Federācijas teritorijā, kā arī Federālā likuma Nr.86 4.panta 14.punktā ir noteikts, ka Krievijas Federācijas Centrālā banka nosaka grāmatvedības un pārskatu sniegšanas noteikumus banku sistēma Krievijas Federācija ;
1990. gada 2. decembra federālais likums Nr. 395-1 ar grozījumiem 2011. gada 21. novembrī “Par bankām un banku darbību”, kura 5. pantā ir sniegts saraksts ar papildu operācijām, kuras banku organizācija var veikt un kas ierobežo īpašuma iegāde bankā tirdzniecības, ražošanas un apdrošināšanas darbībām. Tāpat šī federālā likuma 40. pantā noteikumus par kredītiestāžu grāmatvedības uzskaiti, finanšu un statistikas pārskatu sniegšanu un gada pārskatu sagatavošanu nosaka Krievijas Banka, ņemot vērā starptautisko banku praksi;
1996.gada 21.novembra federālais likums Nr.129-FZ ar grozījumiem 2011.gada 28.novembrī "Par grāmatvedību", kas nosaka vienotus juridiskos, metodiskos pamatus un principus grāmatvedībai Krievijas Federācijas teritorijā, saskaņā ar kuriem grāmatvedība tiek uzturēts arī bankās.
3. Krievijas Federācijas Centrālās bankas (Krievijas Bankas) noteikumi:
Krievijas Bankas 2007. gada 26. marta noteikumi Nr. 302-P ar grozījumiem 2011. gada 1. decembrī “Par grāmatvedības kārtošanas noteikumiem kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā”, reģistrēti Krievijas Federācijas Tieslietu ministrijā. Krievijas Federācija 2007. gada 29. martā Nr.9176. Šie noteikumi nosaka vienotos juridiskos un metodiskos pamatus grāmatvedības organizēšanai un uzturēšanai, kas ir obligāti visām Krievijas Federācijas kredītiestādēm, un šo noteikumu 10.pielikums nosaka metodiskos pamatus informācijas veidošanai par pamatlīdzekļiem, nemateriālajiem aktīviem uzskaitē. , kredītiestādes materiālie krājumi;
Krievijas Bankas 2003. gada 16. decembra noteikumi Nr. 242-P ar grozījumiem 2009. gada 5. martā “Par iekšējās kontroles organizāciju kredītiestādēs un banku grupās”, kas reģistrēti Krievijas Federācijas Tieslietu ministrijā janvārī 27, 2004 Nr.5489;
Krievijas Federācijas Centrālās bankas (Krievijas Bankas) vēstules, kurās precizēti tiesību aktu piemērošanas jautājumi, kā arī Krievijas Federācijas Centrālās bankas norādījumi par grozījumiem noteikumos, kas reglamentē grāmatvedības uzskaiti bankās.
Saskaņā ar iepriekš minētajiem juridiskajiem dokumentiem galvenie noteikumi, kas regulē īpašuma uzskaiti bankās, atklāj to būtību banku īpašuma uzskaites principos:
Pareiza dokumentu noformēšana un savlaicīga atspoguļošana saņemšanas, iekšējās kustības, mantas atsavināšanas uzskaitē;
Uzticama īpašuma sākotnējās vērtības noteikšana, ņemot vērā visas ar tā izveidošanu un iegādi saistītās izmaksas;
Pilnīga īpašuma sākotnējās izmaksas maiņas izmaksu atspoguļošana pabeigšanas laikā, papildu aprīkojums, modernizācija, rekonstrukcija, tehniskā pārkārtošana, daļēja likvidācija;
Uzskaitei pieņemtā īpašuma drošības kontrole;
Nepārtraukta, nepārtraukta un pilnīga kustības (ienākumi, izdevumi, kustība) un īpašuma klātbūtnes atspoguļojums;
Īpašuma uzskaites efektivitāte (savlaicīgums);
Sintētiskās grāmatvedības atbilstība analītiskajiem uzskaites datiem;
Īpašuma noliktavas uzskaites datu atbilstība grāmatvedības datiem;
Uzticama īpašuma pārdošanas un citādas atsavināšanas rezultātu noteikšana, ņemot vērā ar tā atsavināšanu (realizāciju) saistītās izmaksas.
Lai šos principus izpildītu, kredītiestādei ir jāizstrādā racionālas dokumentu pārvaldības sistēmas un jānosaka par īpašuma drošību atbildīgās personas.
Visi darījumi jādokumentē ar apliecinošiem dokumentiem - primārajiem grāmatvedības dokumentiem, uz kuru pamata tiek kārtota grāmatvedība. Primārie dokumenti tiek sastādīti saskaņā ar Federālā likuma Nr.129 "Par grāmatvedību" prasībām.
Katrā dokumentā, uz kura pamata tiek veikti grāmatvedības ieraksti, jābūt šādai informācijai:
Debeta un kredīta kontu numuru norādīšana, kuriem jāveic šis ieraksts, un, ja nepieciešams, cita informācija;
Grāmatvedības ieraksta datums;
Dokumentu izdevēja grāmatveža paraksts, bet papildus kontrolei pakļautajiem darījumiem arī kontrolējošā darbinieka paraksts.
Viens no iepriekš minētajiem principiem runā par nepieciešamību pareizi noteikt bankas īpašuma vērtību, tas ir, noteikt tā sākotnējo vērtību, atlikušo vērtību.
Īpašums tiek pieņemts uzskaitē, kad tas ir uzbūvēts (uzbūvēts), radīts (ražots), iegādāts (tai skaitā saskaņā ar izlīguma līgumu), dibinātāju (dalībnieku) iemaksāts kā samaksa par pamatkapitālu, saņemts saskaņā ar dāvinājuma līgumu, citos gadījumos bezatlīdzības kvītis un citas kvītis.
Par maksu iegādātās mantas, ieskaitot ekspluatācijā esošās, sākotnējās izmaksas tiek atzītas kā kredītiestādes faktisko izmaksu summa par tās iegādi, celtniecību (celtniecību), radīšanu (ražošanu) un nodošanu valstij. kuru tas ir piemērots lietošanai.
Sākotnējā īpašuma vērtība, kas saņemta kā iemaksa kredītiestādes statūtkapitālā (rezerves) ir tā naudas vērtība, par kuru vienojušies dibinātāji (dalībnieki), ja vien Krievijas Federācijas tiesību aktos nav noteikts citādi.
Dāvinājuma līguma ietvaros un citos bezatlīdzības saņemšanas gadījumos saņemtās mantas sākotnējās izmaksas, kā arī līgumos, kas paredz saistību izpildi (maksājumu) nemonetārā veidā saņemtās mantas izmaksas ir identiskas mantas tirgus cena. no ierakstīšanas datuma.
Īpašuma, kuras vērtība iegādes brīdī ir izteikta ārvalstu valūtā, novērtējums tiek noteikts rubļos pēc Krievijas Bankas kursa, kas ir spēkā īpašuma pieņemšanas uzskaitei dienā.
Īpašuma uzskaite tiek veikta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem pēc bankas īpašuma veida.
1.2. Īpašuma jēdziens un tā veidi
Terminam "īpašums" ir vairākas nozīmes.
No juridiskā viedokļa ar īpašumu saprot lietu un materiālo vērtību kopumu, tajā skaitā naudu un vērtspapīrus, kā arī īpašuma tiesību kopumu. Tādā nozīmē termins "īpašums" likumdošanā tiek lietots visbiežāk. To var apzīmēt kā materiālo izpratni par īpašumu.
No ekonomiskā viedokļa manta tiek saprasta kā lietu, īpašuma tiesību un saistību kopums, kas raksturo to pārvadātāja mantisko stāvokli. Tātad bilance, kas sastāv no aktīva un saistībām, raksturo organizācijas finansiālo stāvokli pārskata datumā. Šī plašā izpratne par kategoriju "īpašums" ir vispiemērotākā uzņēmējdarbībai.
No grāmatvedības viedokļa kredītiestādēs bankas īpašums ir lietu, nemateriālo labumu un mantisko prasījumu kopums, uz kuru pamata tiek veiktas banku darbības. Jūs varat gūt priekšstatu par konkrētas bankas īpašumu bāzi, pamatojoties uz tās bilances analīzi, kurā tiek fiksēti bankas aktīvi un saistības, peļņa un zaudējumi.
Turklāt saistībā ar bankas īpašumu šī jēdziena izpaušanai var izmantot visas pieejas, kas tradicionāli raksturo saimniecisko vienību īpašuma bāzi, tai skaitā īpašumu klasificēšanu pēc dažādiem kritērijiem:
1) Atkarībā no īpašuma fiziskās izpausmes un izmantošanas banku ražošanas procesā, saskaņā ar Krievijas Federācijas Bankas regulas Nr. 302-P "Par grāmatvedības uzskaites noteikumiem kredītā" Pielikumu Nr. 10 iestādes, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā", var izdalīt:
pamatlīdzekļi;
Nemateriālie aktīvi;
Inventārs.
Ar pamatlīdzekļiem saprot īpašuma daļu, kuras lietderīgās lietošanas laiks pārsniedz 12 mēnešus, ko izmanto kā darbaspēka līdzekli pakalpojumu sniegšanai, bankas pārvaldīšanai, kā arī sanitāri higiēnisko, tehniski ekspluatācijas un citu speciālo noteikumu paredzētajos gadījumos. tehniskajiem standartiem un prasībām.
Nemateriālie aktīvi ir bankas iegūti vai izveidoti intelektuālā īpašuma objekti vai citi intelektuālā īpašuma objekti, kuriem nav materiālās struktūras, ko izmanto darbu veikšanai, pakalpojumu sniegšanai vai bankas pārvaldības vajadzībām ilgāku laiku. nekā 12 mēneši.
Materiālo rezervju ietvaros tiek ņemtas vērā pakalpojumu sniegšanai izmantotās materiālās vērtības, administratīvās, ekonomiskās un sociālās vajadzības.
2) Pēc saņemšanas veida īpašums tiek pieņemts uzskaitei:
Būvniecība (celtniecība);
Radīšana (ražošana);
Iegāde (arī saskaņā ar kompensācijas līgumu);
Dibinātāju (dalībnieku) ieguldījums pamatkapitāla apmaksā;
Kvīts saskaņā ar ziedojuma līgumu;
Kvīts saskaņā ar maiņas līgumu;
Citi bezatlīdzības saņemšanas gadījumi un citi kvītis.
3) pēc īpašuma veidošanās avota:
Pašu (ieskaitot iemaksas pamatkapitālā);
Iznomāts (t.sk. finanšu nomas – līzinga līgumos saņemtais īpašums).
4) Organizācijas īpašums:
Kustamā manta - visa manta, kas likumā nav noteikta kā nekustama;
Nekustamais īpašums - īpašuma veids, kas likumā atzīts par nekustamu, tas ir, tie ir zemes gabali, zemes dzīļu zemes gabali un viss, kas ir cieši saistīts ar zemi, tas ir, objekti, kurus nevar pārvietot bez nesamērīga kaitējuma to mērķim, tostarp ēkas, būves. , nepabeigtas būvniecības objekti.
5) pēc materiāla formas:
Materiālie līdzekļi - pamatlīdzekļi, krājumi;
Nemateriālie aktīvi ir tie aktīvi, kuriem nav materiāla formas.
Īpašuma klasifikācija uz šiem pamatiem sniedz pilnīgāku izpratni par šo terminu.
2. Īpašuma uzskaites organizēšana kredītiestādēs
2.1 Pamatlīdzekļu uzskaite
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Bankas noteikumu Nr.302-P “Par grāmatvedības kārtošanas noteikumiem kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā” pielikumu Nr.10 pamatlīdzekļi tiek atzīti par īpašuma daļu. ar lietderīgās lietošanas laiku, kas pārsniedz 12 mēnešus, ko izmanto kā darbaspēka līdzekli pakalpojumu sniegšanai, kredītiestādes vadīšanai, kā arī sanitāri higiēniskajos, tehniskajos un ekspluatācijas un citos speciālajos tehniskajos standartos un prasībās paredzētajos gadījumos.
Pamatlīdzekļos ietilpst ieroči neatkarīgi no izmaksām, kā arī ieroči, ko kredītiestādes ir saņēmušas pagaidu lietošanai no iekšlietu struktūrām saskaņā ar 1996. gada 13. decembra federālo likumu Nr. 150-FZ ar 2011. gada 6. decembra grozījumiem.
Pamatlīdzekļos tiek iekļauti arī kapitālieguldījumi nomātos pamatlīdzekļos, ja saskaņā ar noslēgto nomas līgumu šie kapitālieguldījumi ir nomnieka īpašums.
Signalizācijas un telefona iekārtas, neatkarīgi no izmaksām, ja tās nav iekļautas ēku izmaksās, būvniecības laikā;
Grāmatas neatkarīgi no izmaksām.
Bankas vadītājam ir tiesības noteikt priekšmetu vērtības limitu to iekļaušanai pamatlīdzekļos, piemēram, pieņemot objektu uzskaitei par pamatlīdzekli komerciālajās nekredītu organizācijās, objekta vērtībai jābūt vismaz divdesmit tūkstošiem rubļu. Preces, kas ir zem noteiktā limita, tiek uzskatītas par krājumiem.
Pamatlīdzekļu uzskaites vienība ir inventarizācijas objekts, kuram tiek piešķirts inventarizācijas numurs un tiek atvērts personīgais konts saskaņā ar Krievijas Federācijas Bankas noteikumu Nr.teritorija pielikumā Nr.10 aprakstītajām prasībām personīgajiem kontiem. Krievijas Federācijas". Pamatlīdzekļu analītiskā uzskaite tiek organizēta pa objektiem, pēc personīgajiem uzskaites objektiem inventarizācijas kartītēs vai inventarizācijas grāmatās 0489007, kā arī pamatlīdzekļu žurnālā 0489008. Uz kartēm tiek piestiprināti uzskaites vienībām norādītie numuri. Kartes tiek ievietotas kartotēkā pa viendabīgu priekšmetu grupām.
Grupas pases kartes atļauts saglabāt vairākām identiskām precēm, kas iegādātas vienlaicīgi. Pamatlīdzekļu žurnāls gada beigās netiek noslēgts un ieraksti tajā turpinās arī jaunajā gadā. Atbilstoši objektu darbības vietām tiek sastādīts finansiāli atbildīgajām personām piešķirto inventarizācijas objektu saraksts. Inventāra karšu vai grāmatu aizpildīšanas pamats ir primārie grāmatvedības dokumenti (pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas akti, tehnisko datu lapas un citi dokumenti, kas raksturo objekta stāvokli, tā mērķi un kārtību, ekspluatācijas nosacījumus).
Ja vienam objektam ir vairākas daļas, kuru lietderīgās lietošanas laiks būtiski atšķiras, katru šādu daļu uzskaita kā neatkarīgu inventāra vienību.
Pamatlīdzekļu saņemšana var būt būvniecības (būves), radīšanas (ražošanas), iegādes un citu ieņēmumu rezultātā.
Visu veidu pamatlīdzekļi grāmatvedībā tiek atspoguļoti to sākotnējā vērtībā, kas noteikta objektiem:
Akcionāru (dalībnieku) iemaksa kā iemaksa bankas pamatkapitālā - pēc pušu vienošanās.
Saņemts bez maksas - ar ekspertu līdzekļiem vai pēc pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas dokumentiem, vai par tirgus cenu.
Iegādāts par maksu - pamatojoties uz faktiskajām izmaksām, kas radušās, ieskaitot piegādes, uzstādīšanas, montāžas, uzstādīšanas izmaksas.
Būvēja - ar faktiskās izmaksas.
Īpašuma būvniecības (celtniecības), radīšanas (ražošanas), iegādes izmaksu struktūru (ieskaitot nodokļus) nosaka kredītiestāde saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, tostarp Finanšu ministrijas Finanšu ministrijas normatīvajiem aktiem. Krievijas Federācija.
Sākotnējās izmaksas maiņa pieļaujama objekta pabeigšanas, papildaprīkojuma, rekonstrukcijas, daļējas likvidācijas un pārvērtēšanas laikā.
Pamatlīdzekļus var uzskaitīt arī atjaunotajā pašizmaksā, kas rodas ar valdības lēmumu veiktās pamatlīdzekļu pārvērtēšanas rezultātā.
Aizstāšanas izmaksas ir pamatlīdzekļu reproducēšanas izmaksas noteiktā brīdī, tas ir, iekārtu iegāde vai celtniecība, pamatojoties uz pašreizējām cenām vai to ražošanas izmaksām jaunos apstākļos. Tā kā, piemēram, inflācijas apstākļos pieaug izejvielu, materiālu, rezerves daļu izmaksas, algu likmes, jebkurai kredītiestādei ir jārada finansējuma avots nolietoto objektu nomaiņai lielākā apmērā, nekā to sākotnējās izmaksas, respektīvi, pārdodot objektus, pārdošanas vērtībai vajadzētu pieaugt.
Pārvērtēšana tiek veikta vai nu izmantojot centralizēti noteiktos koeficientus, vai tiešā veidā pārrēķinot sākotnējās izmaksas atjaunotajā vērtībā atbilstoši dokumentētajai tirgus cenai. Vienlaikus tiek pārrēķināta arī iepriekš uzkrātā nolietojuma summa. Pārvērtēšanas rezultāts maina ne tikai objekta sākotnējās izmaksas un nolietojuma summu, bet arī rada jaunu avotu - papildu kapitālu kontā 10601 "Īpašuma vērtības pieaugums pārvērtēšanas laikā".
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. pantu bankas var ne biežāk kā reizi gadā - pārskata gada 1. janvārī - pārvērtēt pamatlīdzekļus pēc aizstāšanas izmaksām, indeksējot vai tieši pārrēķinot par dokumentētām tirgus cenām. Pārvērtēšanas rezultāti tiek atspoguļoti grāmatvedības uzskaitē janvārī.
Pamatlīdzekļu uzskaiti atļauts veikt veselos rubļos, bet ar noapaļošanu tikai uz augšu. Šajā gadījumā pamatlīdzekļus ieraksta veselos rubļos, un noapaļotā summa kapeikās tiek ieskaitīta ienākumu kontā.
Pamatlīdzekļu vispārējai uzskaitei tiek izmantots aktīvs konts 604 "Pamatlīdzekļi", kas nodrošina ekspluatācijā esošo pamatlīdzekļu pieejamības, kustības organizēšanu un uzskaiti, noliktavā, iznomātajā, iznomātajā. Tajā pašā kontā tiek iekļauti arī kredītiestādei piederošie zemes gabali un citi dabas apsaimniekošanas objekti, kā arī kapitālieguldījumi nomātos pamatlīdzekļos.
Kontu debetā uzrāda kapitalizēto pamatlīdzekļu summas atbilstoši kontiem kapitālieguldījumu uzskaitei, papildu kapitāla uzskaitei par noteiktajā kārtībā veikto pamatlīdzekļu pārvērtēšanas summu, pamatkapitālu par pamatlīdzekļu vērtību. piedalījās pamatkapitāla apmaksā.
Kontu kredīts atspoguļo nolietoto pamatlīdzekļu summas atbilstoši īpašuma atsavināšanas (pārdošanas) uzskaitei, ar kontu īpašuma vērtības pieauguma uzskaitei pārvērtēšanas laikā.
Grāmatvedība tiek veikta pa pamatlīdzekļu grupām, kas izveidotas uz otrās kārtas kontos:
Konts 60401 "Ēkas un būves";
Konts 60404 "Zeme";
Konts 60405 “Uzkrājumi iespējamiem zaudējumiem”.
Ekspluatācijas rezultātā jebkurš objekts no iepriekšminētajiem pamatlīdzekļiem nolietojas, tas ir, zaudē savas tehniskās un ekonomiskās īpašības un fiziskās īpašības. Izmaksu izteiksmi par šo īpašību zaudēšanu objektiem sauc par pamatlīdzekļu nolietojumu.
Katrai bankai kā pamatlīdzekļu īpašniecei ir nepieciešams nodrošināt līdzekļu (avotu) uzkrāšanu nolietoto objektu iegādei un atjaunošanai. Tas tiek panākts ar nolietojuma atskaitījumiem, kas tiek iekļauti bankas izdevumos. Normas ir ikgadējas, tās kalpo par pamatu objekta kalpošanas laika aprēķināšanai. Ja visā objekta dzīves laikā nolietojuma summa ir vienāda (pie nemainīgām sākotnējām izmaksām), tad šāda veida nolietojuma aprēķinu sauc par lineāru. Nolietojums tiek iekasēts no nākamā mēneša pēc iegrāmatošanas mēneša bilancē un beidzas ar nākamo mēnesi pēc objekta atsavināšanas mēneša.
Nolietojums tiek iekasēts "par pilnu atgūšanu", tas ir, tas nozīmē ne tikai fizisku, bet arī morālu objektu nolietojumu, kas nozīmē, ka nolietojums tiek iekasēts no objektiem, kas atrodas ekspluatācijā un rezervē (rezervē).
Maksimālajai uzkrātā nolietojuma (amortizācijas) summai katram objektam ir jābūt vienādai ar objekta uzskaites (sākotnējās) izmaksām mīnus šī pamatlīdzekļa objekta pārvērtēšanas fonda atlikumu. Pamatlīdzekļu nolietojuma (amortizācijas) uzskaitei un apritei tiek izmantots konts Nr.606 “Pamatlīdzekļu nolietojums” - pasīvs. Kredīta atlikums nozīmē ne tikai bankas izdevumos iekļauto uzkrātā nolietojuma summu, bet arī tās pieaugumu vai samazinājumu pārvērtēšanas rezultātā: debeta apgrozījums - nolietojuma norakstīšana (samazinājums) pamatlīdzekļu atsavināšanas un pārvērtēšanas dēļ, kredītam - nolietojums un tā palielinājums pārvērtēšanas brīdī. Nolietojums tiek aprēķināts katru mēnesi. Analītiskā grāmatvedība tiek organizēta pēc personīgajiem kontiem.
Inventāra kartēs un grāmatās ir jāfiksē arī pārvērtēšanas fakts, tas ir, aizvietošanas izmaksu un nolietojuma uzskaite. Kredītiestādēm nolietojuma un amortizācijas summas nesakrīt, jo nolietojums ir summas, kas veido bankas izdevumus, un nolietojums ietver papildu summu, kas saņemta pārvērtēšanas rezultātā.
Nolietojums netiek iekasēts par:
Ārējās uzlabošanas objekti
Zemes gabali un dabas apsaimniekošanas objekti
Mākslas darbi, interjera un dizaina priekšmeti, senlietas.
Pamatlīdzekļi saņemti bezmaksas lietošanā.
Preces, kuru cena ir zemāka par noteikto limitu.
Bankas vadītājs nosaka nolietojuma metodes un apstiprina tās ar rīkojumu par grāmatvedības politikām.
Īpašums tiek izņemts no kredītiestādes šādos gadījumos:
Īpašumtiesību nodošana, ieskaitot pārdošanu;
Norakstīšana sakarā ar nepiemērotību turpmākai lietošanai morālas vai fiziskas stāvokļa pasliktināšanās rezultātā, likvidācija avāriju, dabas katastrofu un citu ārkārtas situāciju gadījumā.
Lai noteiktu mantas piemērotību turpmākai lietošanai, tās atjaunošanas iespēju, kā arī noformētu dokumentāciju par nederīgu īpašumu norakstīšanu, kredītiestādē tiek izveidota attiecīgo amatpersonu komisija. Vienlaikus komisijā jāiekļauj kredītiestādes vadītāja vietnieks, galvenais grāmatvedis (grāmatvedis), juridiskā dienesta pārstāvis, citi speciālisti (ar vadītāja lēmumu) un personas, kuras ir atbildīgas par īpašuma drošību. .
Analītiskā pensionēšanās uzskaite tiek veikta katram objektam atvērtajos personīgajos kontos.
Nolietoto pamatlīdzekļu un to atsavināšanas rezultātu uzskaitei Kontu plānā ir paredzēts konts Nr.612 “Atsavināšana un pārdošana”.
Konta debets parāda:
Atsavinātās mantas bilances vērtība saskaņā ar attiecīgajiem kontiem tās uzskaitei;
Atbrīvošanās izmaksas saskaņā ar kontiem norēķinu uzskaitei ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem;
Summa, kas maksājama nevienlīdzīgas apmaiņas gadījumā saskaņā ar maiņas līgumu, korespondējot ar kontiem norēķinu uzskaitei ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem, vai summa, kas samaksāta sarakstē ar kontu naudas līdzekļu uzskaitei.
Konta kredīts atspoguļo:
Ieņēmumi no īpašuma pārdošanas, kas noteikti pirkuma-pārdošanas līgumā, saskaņā ar kontiem norēķinu uzskaitei ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem vai naudas līdzekļu uzskaitei;
Maiņas līgumos saņemtās mantas tirgus cena atbilstoši kapitālieguldījumu uzskaites kontam, ja saņemtais īpašums ir pamatlīdzekļi, kā arī nevienlīdzīgas maiņas gadījumā saņemamā summa, kas atbilst grāmatvedības kontiem norēķiniem ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem;
Nolietojums, kas uzkrāts par atsavināmu pamatlīdzekļu objektu vai nemateriālie aktīvi, saskaņā ar nolietojuma kontiem;
Iznomātājam neizmaksātie maksājumi par iznomātā īpašuma pirmstermiņa atdošanu iznomātājam līgumā noteiktajos gadījumos saskaņā ar nomas saistību uzskaites kontu.
Norakstot īpašumu sakarā ar tā nepiemērotību turpmākai lietošanai, personīgā konta kredītā atspoguļojas arī:
Materiālā kaitējuma atlīdzības summas no vainīgajām personām piedzītas no iztrūkuma vai vērtslietu bojājumiem, izmantojot kontu norēķiniem ar darbiniekiem par darba samaksu, norēķiniem ar darbiniekiem par atskaitāmām summām vai ar kontu norēķinu uzskaitei ar citiem parādniekiem un kreditoriem;
No apdrošinātājiem saņemtās vai saņemamās apdrošināšanas atlīdzības summas saskaņā ar kontiem norēķinu uzskaitei ar citiem debitoriem un kreditoriem.
Kredītiestādei ir tiesības ne tikai pārdot vai iegādāties pamatlīdzekļus, bet arī darboties kā pamatlīdzekļu objekta iznomātājam vai nomniekam.
Saskaņā ar starptautiskajiem standartiem līzings var būt finanšu (līzings) un kārtējais.
Finanšu noma (līzings) ir noma, kurā nomnieks nodod gandrīz visus ar aktīva īpašumtiesībām saistītos riskus un ienākumus, savukārt riski ietver aktīva novecošanos un negatīvās sekas no iznomātā aktīva izmantošanas, un ienākumi - iznomātā aktīva vērtības pieaugums.
Iznomātāja nolietojums nomātam īpašumam netiek iekasēts. Nomniekam nodotās nomas lietas tiek uzskaitītas ārpusbilances kontā nomnieka bilancē nodotās mantas uzskaitei. Līzinga pakalpojumu pārdošanas uzskaites kontos tiek veikta ar finanšu līzinga (līzinga) pakalpojumu pārdošanu saistīto darījumu uzskaite un no tiem finansiālā rezultāta noteikšana.
Pašreizējais nomas līgums attiecas uz jebkura veida nomu, kas nav finanšu noma.
Īpašums, kas īrniekam nodots pagaidu valdījumā un lietošanā vai pagaidu lietošanā, tiek ierakstīts iznomātāja bilancē.
Lai uzskaitītu pamatlīdzekļu nomu un līzingu, tiek izmantoti šādi konti:
Konts 60401 "Ēkas un būves" - nodotā nomas pamatlīdzekļu objekta uzskaites vērtības uzskaite iznomātāja bilancē;
Konts 915 "Īres un līzinga operācijas" (ārpusbilances konts), proti, konts 91501 "Iznomātie pamatlīdzekļi" - šajā kontā tiek ierakstīta kredītiestādes-īrnieka iznomātā īpašuma uzskaites vērtība vai īpašuma uzskaites vērtība, iznomāts no kredītiestādes-iznomātāja;
konts 608 "Finanšu noma (līzings)", proti, konts 60804 "Finanšu līzings (līzings) saņemtais īpašums", 60805 "Finanšu līzingā (līzings) saņemto pamatlīdzekļu nolietojums" un 60806 "Nomas saistības";
konts 603 "Norēķini ar parādniekiem un kreditoriem", proti, konts 60312 "Norēķini ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem";
Konts 613 “Nākamo periodu ienākumi”, proti, konts 61304 “Nākošie ienākumi no citām operācijām”.
Tādējādi galvenie grāmatvedības ieraksti pamatlīdzekļu kustības uzskaitei būs šādi:
D 60701 - K 60311 (60312) - iegādāto pamatlīdzekļu līgumiskā vērtība.
D 60701 - K 60311 (60312) - pamatlīdzekļu piegādes, uzstādīšanas un uzstādīšanas izmaksas.
D 60312 - KT 30102 - avansa maksājums saskaņā ar būvdarbu līgumu.
D 60701 - K 60312 - veikto darbu pieņemšana.
D 60401 - K 60701 - objekta nodošana ekspluatācijā.
D 60401 - K 70605 - pamatlīdzekļu objekta saņemšana bez maksas.
D 60701 - K 60712 - izmaksu uzskaite par norādīto objektu piegādi un nogādāšanu stāvoklī, kādā tie ir piemēroti lietošanai.
D 60701 - K 61205 - uzskaite par pamatlīdzekļu objekta saņemšanu saskaņā ar maiņas līgumu (šo ierakstu veic vienlaikus ar D 61209 - K 60312.
D 60401 - K 10207 (10208) - pamatlīdzekļu saņemšana kā iemaksa pamatkapitālā, veidojot banku.
D 60401 - K 60322 - pamatlīdzekļu saņemšana uz iemaksas pamatkapitālā pamatkapitāla palielināšanas gadījumā.
D 10601 - (70606) - K 60401 - pamatlīdzekļa pozīcijas nolietojuma summa.
D 60401 - K 10601 - pamatlīdzekļa pārvērtēšanas summa.
D 70606 - K 60601 - nolietojums.
D 10601 - K 60601 - nolietojuma pārvērtēšana.
D60601 - K10601 - nolietojuma samazinājums.
D 60601 - K 61209 - nolietojuma norakstīšana, atsavinot pamatlīdzekļu objektu.
D 91501 - K 99999 - pamatlīdzekļu noma (ja kredītiestāde ir iznomātājs).
D 60312 - K 70601 - ir uzkrāta nomas maksa.
D 30102 - K60312 - saņemta nomas maksa.
D 99998 - K 91507 - pamatlīdzekļu objekta līzings (ja kredītiestāde ir nomnieks).
D 70606 - K 60312 - uzkrājums un pārskaitījums par labu nomas maksas iznomātājam.
D 60312 - K 30102 - nomas maksas pārskaitījums iznomātājam.
D 91507 - K 99998 - iznomātā pamatlīdzekļa atgriešana iznomātājam.
D 61209 - K 60401 - nolietoto pamatlīdzekļu sākotnējās (aizstāšanas) izmaksas.
D 61200 - K 60305 (60303, 60308.60311) - izdevumi, kas saistīti ar pamatlīdzekļu atsavināšanu.
D 61209 - K60309 - PVN uzkrājums par pārdotajiem, dāvinātajiem un iemainītajiem pamatlīdzekļiem.
D 61209 - K 70601 - peļņa no pamatlīdzekļu atsavināšanas.
D 61008 - K 61209 - materiālu (rezerves daļu) izmaksas, kas kapitalizētas no pamatlīdzekļu objekta likvidācijas.
D 60305 (60323) - K 61209 - pamatlīdzekļa iztrūkuma atlikusī vērtība.
D 60312 - K 61209 - ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas.
D 70606 - K 61209 - zaudējumi no pamatlīdzekļu atsavināšanas.
2.2. Nemateriālo aktīvu uzskaite
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Bankas regulas Nr.302-P "Par grāmatvedības uzskaites noteikumiem kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā" pielikumu Nr.10 nemateriālie aktīvi tiek atzīti par iegūto vai radīto intelektuālo īpašumu. banka vai citi intelektuālā īpašuma objekti, kuriem nav materiālās struktūras, ko izmanto darbu veikšanai, pakalpojumu sniegšanai vai bankas pārvaldības vajadzībām ilgāk par 12 mēnešiem.
To atpazīšanai ir nepieciešama spēja nest ekonomisku labumu kredītiestādei, identifikācijas iespēju pieejamība, piekļuves kontrole šiem objektiem, kā arī pareizi noformētu dokumentu pieejamība, kas apliecina paša nemateriālā aktīva esamību vai ekskluzīvas tiesības no īpašnieka uz intelektuālā īpašuma rezultātu (patenti, sertifikācijas sertifikāti, preču zīmes, drošības dokumenti, līgums par ekskluzīvo tiesību atsavināšanu uz intelektuālās darbības rezultātu vai individualizācijas līdzekli, dokumenti, kas apliecina ekskluzīvo tiesību nodošanu bez vienošanās un citi).
Nemateriālie aktīvi ietver:
Programmas elektroniskajiem datoriem;
izgudrojumi;
Lietderīgie modeļi;
Ražošanas noslēpumi (know-how);
Servisa zīmes.
Nemateriālie aktīvi nav:
Izdevumi, kas saistīti ar juridiskās personas dibināšanu (organizācijas izdevumi);
Kredītiestādes personāla intelektuālās un lietišķās īpašības, kvalifikācija un darbaspējas.
Sakarā ar to, ka nemateriālie ieguldījumi ir specifiska kredītiestādes mantas daļa, lai tos uzskaitītu, ir jāspēj pareizi noteikt nemateriālo aktīvu objekta sākotnējās izmaksas.
Nemateriālā aktīva sākotnējās izmaksas tiek atzītas kā naudas izteiksmē aprēķināta summa, kas vienāda ar maksājuma summu skaidrā naudā un citā veidā vai maksājamo, samaksātā vai uzkrāto kreditoru summu kredītiestādei, iegādājoties, izveidojot nemateriālo aktīvu. aktīvu un nosacījumu nodrošināšanu tā izmantošanai plānotajiem mērķiem, savukārt sākotnējās izmaksās ietilpst šādi izdevumu veidi:
Summas, kas izmaksātas pārdevējam saskaņā ar līgumu par ekskluzīvo tiesību uz intelektuālās darbības rezultātu vai individualizācijas līdzekļiem atsavināšanu tiesību īpašniekam;
Muitas nodevas un muitas nodevas;
Neatmaksājamās nodokļu, valsts, patentu un citu nodevu summas, kas samaksātas saistībā ar nemateriālā aktīva iegādi;
atlīdzība, kas izmaksāta starpniekorganizācijai un citām personām, ar kuru starpniecību ir iegūts nemateriālais aktīvs;
Summas, kas samaksātas par informācijas un konsultāciju pakalpojumiem, kas saistīti ar nemateriālā aktīva iegādi;
Citi izdevumi, kas tieši saistīti ar nemateriālā aktīva iegādi un nosacījumu nodrošināšanu aktīva lietošanai plānotajiem mērķiem.
Veidojot nemateriālo aktīvu, papildus iepriekš minētajiem izdevumiem izdevumos ietilpst arī:
Summas, kas samaksātas par darbu veikšanu vai pakalpojumu sniegšanu trešajām personām saskaņā ar pasūtījumiem, darba līgumiem, līgumiem pēc autora pasūtījuma vai līgumiem par pētniecības, attīstības vai tehnoloģisko darbu veikšanu;
Darbaspēka izmaksas darbiniekiem, kas saskaņā ar darba līgumu ir tieši iesaistīti nemateriālā aktīva radīšanā;
Ieturējumi sociālajām vajadzībām;
Izdevumi pētniecības iekārtu, instalāciju un būvju, citu pamatlīdzekļu un cita īpašuma uzturēšanai un ekspluatācijai, pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu, kas tiek tieši izmantoti nemateriālā aktīva radīšanā, nolietojums, kura sākotnējā vērtība veidojas;
Citi izdevumi, kas tieši saistīti ar nemateriālā aktīva izveidi un nosacījumu nodrošināšanu aktīva izmantošanai plānotajiem mērķiem.
Nemateriālā aktīva iegādes, izveides izdevumos neietilpst:
Atlīdzināmās nodokļu summas, izņemot gadījumus, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos;
Vispārējie saimnieciskās darbības un citi līdzīgi izdevumi, izņemot gadījumus, kad tie ir tieši saistīti ar aktīvu iegādi un radīšanu;
Izdevumi pētniecībai, attīstībai un tehnoloģiskais darbs iepriekšējos pārskata periodos, kas tika atzīti kā citi ieņēmumi un izdevumi.
Tāpat kā pamatlīdzekļu gadījumā, nemateriālā aktīva sākotnējās izmaksas, saskaņā ar kurām tas tiek pieņemts uzskaitei, nevar mainīties, izņemot gadījumus, kas noteikti Krievijas Federācijas tiesību aktos. Nemateriālā aktīva sākotnējās vērtības izmaiņas, ar kurām tas pieņemts uzskaitei, ir pieļaujamas nemateriālā aktīva pārvērtēšanas un (vai) nolietojuma gadījumā.
Kredītiestāde ne biežāk kā reizi gadā - pārskata gada 1.janvārī - var pārvērtēt viendabīgo nemateriālo aktīvu grupas par pašreizējo tirgus vērtību, kas noteikta tikai pamatojoties uz šo nemateriālo aktīvu aktīvā tirgus datiem, kas ir tā patiesā vērtību.
Nemateriālo aktīvu pārvērtēšana tiek veikta, pārrēķinot to atlikušo vērtību. Objekta uzskaites vērtība pēc pārvērtēšanas un uzkrātā nolietojuma summa tiek noteikta, izmantojot konversijas koeficientu, ko aprēķina, dalot nemateriālā aktīva pašreizējo tirgus vērtību ar tā atlikušo vērtību.
Nemateriālā aktīva pārvērtēšanas atspoguļošana grāmatvedībā tiek veikta līdzīgi kā pamatlīdzekļu pārvērtēšanas atspoguļojums. Nemateriālo aktīvu vērtības samazināšanās pārbaude tiek veikta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.
Atsavinot nemateriālo aktīvu, tā pārvērtēšanas summa tiek pārskaitīta no īpašuma vērtības pieauguma pārvērtēšanas laikā uzskaites konta uz kredītiestādes nesadalītās peļņas uzskaites kontu.
Vēl viena svarīga nemateriālo aktīvu uzskaites iezīme ir tā, ka tiek ņemta vērā kredītiestādes biznesa reputācija.
Jēdziens “labvēlība” tika ieviests ar Krievijas Bankas 2008. gada 6. novembra rīkojumu Nr. 2120-U “Par grozījumiem Krievijas Bankas 2007. gada 26. marta noteikumos Nr. 302-P “Par kredītiestāžu grāmatvedības uzskaites noteikumiem. Krievijas Federācijā” saistībā ar kredītiestādes īpašumu kompleksa iegādi (pilnībā vai daļēji).
Grāmatvedības vajadzībām iegūtās lietišķās reputācijas vērtību nosaka, aprēķinot kā starpību starp pirkuma cenu, kas pārdevējam samaksāta, iegādājoties kredītiestādes īpašumu kompleksu (pilnībā vai daļēji) un visu aktīvu (to atbilstošo) summu. daļa) mīnus visu saistību summa (to attiecīgā daļa) saskaņā ar bilanci tās iegādes (iegādes) dienā.
Īpašuma kompleksa aktīvi un saistības (pilnībā vai daļēji) jāatspoguļo bilancē uz tā iegādes (iegādāšanās) dienu atlikušajā vērtībā vai pašreizējā tirgus vērtībā, vai citā izmaksās, kas noteiktas saskaņā ar ar īpašumu kompleksa pirkuma (iegādāšanās) līgumu.
Pozitīva nemateriālā vērtība ir jāuzskata par cenas prēmiju, ko maksā pircējs, paredzot nākotnes saimnieciskos labumus saistībā ar iegādātajiem neidentificējamiem aktīviem.
Negatīvā nemateriālā vērtība ir jāuzskata par cenu atlaidi, kas tiek piešķirta pircējam, jo trūkst stabilu pircēju faktoru, kvalitātes reputācijas, mārketinga un pārdošanas prasmju, biznesa sakaru, vadības pieredzes, personāla kvalifikācijas un tamlīdzīgi.
Bankas vadītājs nosaka nolietojuma metodes un apstiprina tās ar rīkojumu par grāmatvedības politikām. Nolietojums tiek aprēķināts visā lietderīgās lietošanas laikā, kas tiek noteikts nemateriālo ieguldījumu kapitalizācijas dienā. Ja lietderīgās lietošanas laiku nevar noteikt, to nosaka, pamatojoties uz desmit gadiem, bet ne vairāk par bankas kalpošanas laiku.
Nemateriālo ieguldījumu uzskaite tiek veikta kontā 609 "Nemateriālie ieguldījumi" kontos:
60901 "Nemateriālie ieguldījumi" - konta debetā atbilstoši kapitālieguldījumu uzskaites kontiem ieraksta iegādāto nemateriālo ieguldījumu vērtību, un šī konta kredītā ieraksta korespondencē norakstīto, pārdoto, atsavināto nemateriālo vērtību vērtību. ar atsavināšanas (realizācijas) konta īpašumu šī aktīvā konta atlikums ir bankai piederošo nemateriālo aktīvu vērtība;
60905 "Nemateriālā vērtība" - šajā kontā tiek ierakstīta pozitīvās un negatīvās nemateriālās vērtības vērtība, vērtības samazināšanās zaudējumu summa;
60903 "Nemateriālo ieguldījumu nolietojums" - uzskaitot nemateriālo ieguldījumu nolietojumu, atlikums šajā pasīvajā kontā ir bankas īpašumā esošo nemateriālo ieguldījumu nolietojuma summa.
Tādējādi nemateriālo aktīvu objekta saņemšanas uzskaites līdzības dēļ, ņemot vērā pamatlīdzekļu objekta saņemšanu, galvenie nemateriālo ieguldījumu uzskaites ieraksti ir:
D 60701 - K 60311 (60312) - iegādāto nemateriālo aktīvu līgumvērtība.
D 60701 - K 60311 (60312) - nemateriālo aktīvu piegādes, uzstādīšanas un uzstādīšanas izmaksas.
D 60901 - K 60701 - objekta nodošana ekspluatācijā.
D 70606 - K 60903 - tiek atspoguļots nolietojums.
D 61209 - K 60901 - atspoguļo likvidēto nemateriālo aktīvu vērtības norakstīšanu.
D 60903 - K61209 - nolietojuma norakstīšana, atsavinot nemateriālos aktīvus.
D 27308 - K 60905 - atspoguļo vērtības samazināšanās zaudējumu summu negatīvas biznesa reputācijas gadījumā.
D 17306 - K 60905 - negatīvās lietišķās reputācijas apjoms, kas atspoguļots kredītiestādes ienākumos.
2.3. Krājumu uzskaite
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Bankas noteikumu Nr.302-P “Par grāmatvedības kārtošanas noteikumiem kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā” pielikumu Nr.10 materiālās vērtības tiek atzītas par materiālām vērtībām, kas izmantotas kredītiestādēm. pakalpojumu sniegšana, vadība, ekonomiskās un sociālās vajadzības.
Kredītiestādes bilancē krājumus uzskaita sākotnējā vērtībā, tas ir, to iegādes faktisko izmaksu apmērā.
Krājumu analītisko uzskaiti veic veidu un objektu kontekstā, materiāli atbildīgās personas, uzglabāšanas vietas, materiālu uzskaites vienība ir tā vienība, par kuru tika noteikta pirkuma cena (svara, garuma, platības, gabala mērvienība , iepakojums utt.).
Ar visām par materiālo vērtību drošību atbildīgajām amatpersonām, pieņemot darbā, tiek noslēgts līgums par pilnu atbildību. Vērtslietu uzskaite noliktavā tiek veikta grāmatās, kartēs ar atsevišķa personīgā konta atvēršanu katram vērtslietu veidam vai elektroniskajos datoros.
Krājumu uzskaite tiek veikta aktīvajā kontā 610 "Krājumi" šādiem otrā pasūtījuma kontiem:
61002 "Rezerves daļas" - rezerves daļas, komponenti, kas paredzēti remontam, aprīkojuma nolietoto daļu nomaiņai, Transportlīdzeklis utt. Tajā pašā laikā automobiļu riepas (riepu, kameru un loka lentes), kas atrodas uz riteņiem un ir noliktavā uz transportlīdzekļa, to iegādājoties, tiek iekļautas pamatlīdzekļu inventāra posteņa sākotnējās izmaksās.
61008 "Materiāli" - krājumi tiek ņemti vērā pēc izlietojuma pakalpojumu sniegšanai, saimnieciskajām vajadzībām, apsaimniekošanas procesā, tehniskām vajadzībām. Tajā pašā uzskaitē tiek ņemti vērā degvielas un degvielu un smērvielu krājumi, tostarp to kuponu veidā, konteineri, iepakojuma materiāli, papīrs, veidlapas, kasetes, disketes, kā arī citi informācijas glabāšanai paredzēti nesēji.
61009 “Inventārs un piederumi” ņem vērā darbarīkus, sadzīves un biroja preces, pamatlīdzekļus zem noteiktās vērtības robežas.
61010 "Publikācijas" ietver grāmatas, brošūras, rokasgrāmatas, uzziņu materiālus un līdzīgas publikācijas, tostarp tās, kas ierakstītas magnētiskos un citos datu nesējos.
61011 “Ilgtermiņa krājumi” ietver mantu, kas iegūta darījumu rezultātā atlīdzības līgumos, ieķīlāšanā, pirms kredītiestāde pieņem lēmumu par tās pārdošanu vai izmantošanu savā darbībā.
Materiālās rezerves, izņemot kontā 61011 uzskaitītās, tiek norakstītas izdevumos, kad finansiāli atbildīgā persona tās nodod ekspluatācijā vai pamatojoties uz finansiāli atbildīgās personas pienācīgi apstiprinātu pārskatu par to izlietojumu likuma noteiktajā kārtībā. kredītiestādes vadītājs.
Kontā 61011 reģistrētie krājumi tiek norakstīti tikai to atsavināšanas gadījumā saskaņā ar mantas atsavināšanas uzskaites kārtību, vai arī pieņemot lēmumu par atlīdzības līgumiem iegādātās mantas nosūtīšanu lietošanā savā īpašumā. aktivitātes.
Novirzot ilgtermiņa krājumus izmantošanai savā darbībā, to vērtība tiek noteikta pašreizējā tirgus (patiesajā) vērtībā. Starpība starp kontā 61011 "Ilgtermiņa krājumi" atspoguļoto ilgtermiņa krājumu uzskaites vērtību un to tirgus cenu tiek iekļauta ienākumu (izdevumu) kontā.
Krājumi tiek norakstīti ekspluatācijai katras vienības vērtībā, tas ir, tie ir neamortizējams īpašums.
Kredītiestādei, lai nodrošinātu krājumu drošību, ir jāorganizē atbilstoša to aprites kontrole.
Tādējādi galvenie grāmatvedības ieraksti krājumu kustības uzskaitei (uzskaitē tiek izmantots pirmās kārtas konts, bet uzskaite pēc krājumu veidiem) ir šāda:
D 610 - K 60311 (60312, 60308) - tiek atspoguļota saņemto krājumu līgumvērtība, to iegādes gadījumā.
D 610 - K 60311 (60312, 60308) - tiek atspoguļotas transporta un iepirkumu izmaksas, kas saistītas ar krājumu iegādi.
D 610 - K 70601 - atspoguļo inventarizācijas laikā konstatēto krājumu pārpalikumu tirgus vērtību.
D 70606 - K 610 - atspoguļo izmaksas par krājumiem, kas atbrīvoti bankas ekonomiskajām un darbības vajadzībām.
D 60701 - K 610 - atspoguļo pamatlīdzekļu celtniecībai atbrīvoto krājumu izmaksas, tas ir, kapitālieguldījumus.
D 60305 (60323) - K 610 - atspoguļo inventarizācijas laikā konstatētā krājumu trūkuma izmaksas.
D 61209 - K 610 - parāda pārdoto krājumu pašizmaksu.
Secinājums
Krievijā strādājošo banku praksē neilgi pirms licences atņemšanas vairākkārt tika novēroti mantas pazušanas vai nodošanas trešo personu valdījumā gadījumi. Šie fakti tika novēroti Krievijas Bankas operāciju tiesību licences atsaukšanas priekšvakarā, lai izvairītos no tās īstenošanas un segtu kreditoru prasījumus. Ir bijuši gadījumi, kad īpašuma un nekustamā īpašuma vērtība apzināti nenovērtēta, tāpēc bankas īpašumu uzskaite ir ļoti svarīga, ne tikai raksturojot grāmatvedības nodaļas darbinieku profesionālo sagatavotību, bet arī bankas vadības civilo stāvokli.
Tas viss vēlreiz uzsver izvēlētās tēmas aktualitāti.
Pirms darba rakstīšanas mērķis bija noteikt kredītiestādes īpašumu uzskaites organizācijas pamatprincipus un koncepcijas.
Atbilstoši kursa darba rakstīšanas mērķim tika atrisināti šādi uzdevumi:
Izpētīt bankas īpašuma uzskaites tiesisko regulējumu - bankas īpašuma uzskaites un organizācijas tiesisko regulējumu veic Krievijas Federācijas trīs līmeņu tiesību aktu sistēma;
Definējiet šīs tēmas pamatjēdzienus - tēmas "Bankas īpašuma organizēšana un uzskaite" pamatjēdzienus nosaka normatīvie tiesību akti, tostarp Krievijas Bankas 2007. gada 26. marta noteikumi Nr. 302-P ar grozījumiem decembrī. 01, 2011 kredītiestādes, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, reģistrētas Krievijas Federācijas Tieslietu ministrijā 2007. gada 29. martā Nr. 9176;
Lai sniegtu jēdziena "īpašums" jēdzienu un īpašuma veidu klasifikāciju pēc vairākiem kritērijiem - termins "īpašums" tiek atklāts no juridiskā, ekonomiskā un grāmatvedības viedokļa, sniegtā klasifikācija pēc dažiem kritērijiem ļauj paplašināt šo. koncepcija;
Izpētīt bankas pamatlīdzekļu uzskaites organizāciju;
Izpētīt bankas nemateriālo aktīvu uzskaites īpatnības;
Noteikt krājumu uzskaites organizāciju kredītiestādē.
Bankas mantas uzskaites organizācija pa to veidiem detalizēti atklāta saskaņā ar Noteikumiem Nr.302-P.
Bibliogrāfija:
1) Krievijas Federācijas Civilkodekss (pirmā daļa) 1994. gada 30. novembrī Nr. 51-FZ ar grozījumiem 2011. gada 30. novembrī un Krievijas Federācijas Civilkodekss (otrā daļa) ar grozījumiem un papildinājumiem, kas stājas spēkā 2011. gada 3. decembrī
2) Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss (pirmā daļa) 1998. gada 31. jūlijā Nr. 146-FZ, ar grozījumiem 2011. gada 19. jūlijā un ar grozījumiem un papildinājumiem, kas stājas spēkā 2011. gada 30. septembrī
3) 2002.gada 10.jūlija federālais likums Nr.86-FZ ar grozījumiem 2011.gada 19.oktobrī ar grozījumiem 2011.gada 21.novembrī "Par Krievijas Federācijas Centrālo banku (Krievijas Banka)"
4) 1990.gada 2.decembra federālais likums Nr.395-1 ar grozījumiem 2011.gada 21.novembrī "Par bankām un banku darbību"
5) 1996.gada 21.novembra federālais likums Nr.129-FZ ar grozījumiem 2011.gada 28.novembrī "Par grāmatvedību"
6) Krievijas Bankas 2007.gada 26.marta noteikumi Nr.302-P ar grozījumiem 2011.gada 1.decembrī "Par grāmatvedības uzskaites kārtošanas noteikumiem kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā", reģistrēti Krievijas Federācijas ministrijā. Krievijas Federācijas tiesnesis 2007. gada 29. martā Nr.9176
7) Krievijas Bankas 2003.gada 16.decembra noteikumi Nr.242-P ar grozījumiem 2009.gada 5.martā "Par iekšējās kontroles organizāciju kredītiestādēs un banku grupās"
8) Kapaeva T.I. Grāmatvedība bankās: mācību grāmata// M.: INFRA - 2006.
9) Komin A.A. / Lekcijas par grāmatvedību bankās. - Starptautiskā biznesa un jauno tehnoloģiju akadēmija, 2010, Jaroslavļa.
Līdzīgi dokumenti
Materiālo krājumu uzskaites juridiskie pamati. Federālais likums "Par bankām un banku darbību" attiecībā uz krājumu uzskaiti. Krājumu uzskaite federālajos noteikumos. Krājumu uzskaites vispārīgie noteikumi.
kursa darbs, pievienots 12.06.2009
Bankas īpašuma dokumentācija un uzskaite. Grāmatvedība un bankas finanšu rezultātu, kapitāla un līdzekļu veidošanas kārtība. Grāmatvedības un finanšu pārskatu formu noformēšana. Banku bezskaidras naudas operāciju ārvalstu valūtā organizēšana un uzskaite.
prakses pārskats, pievienots 20.06.2008
Komercbanku kapitāla jēdziens un iezīmes. Komercbankas kapitāla uzskaites un analīzes metodika, to normatīvais regulējums, problēmas un to risināšanas veidi. Operāciju ar kredītiestādes kapitālu uzskaites un analīzes metodiskie aspekti.
diplomdarbs, pievienots 20.10.2010
Kredītiestādes kapitāla organizācijas un uzskaites teorētiskie un juridiskie aspekti. Operāciju ar kredītiestādes kapitālu uzskaites un analīzes organizatoriski un metodiskie aspekti. Grāmatvedība un analīze pašu līdzekļi uz Levoberežnijas bankas piemēra.
diplomdarbs, pievienots 05.10.2010
Bankas darbības tiesiskie pamati, organizatoriskā struktūra. Bankas ASB "Belarusbank" darbs ar klientiem. Organizācijas un grāmatvedības pamatprincipi bankā. Gada pārskata sastāvs. Organizācijas finansiālā stāvokļa analīze.
prakses pārskats, pievienots 22.11.2013
vispārīgās īpašības OAO "Imbank" darbība. Grāmatvedības organizēšana bankā. Darba un tā samaksas uzskaite. Bankas aktīvo un pasīvo operāciju uzskaite. Banku investīcijas un to avoti. Izmaksas un ražošanas pašizmaksas aprēķins.
prakses ziņojums, pievienots 24.05.2010
Grāmatvedības un atskaišu organizēšana AAS "Belagroprombank", kredītu un operāciju uzskaite norēķiniem un kases pakalpojumiem klientiem. Banku īpašuma un valūtas maiņas operāciju reģistrācija un uzskaite. Bankas likviditātes, aktīvu un saistību analīze.
diplomdarbs, pievienots 12.05.2010
Papildu kapitāla jēdziens un būtība kredītiestādē. Komercbankas mantas uzskaites un pārvērtēšanas kārtība, bankas pašu akciju izvietošana un akciju uzcenojuma veidošana. AS "Moskva" bilance un darbības atspoguļojums.
kursa darbs, pievienots 06.05.2011
Banku kapitāla būtība, veidi, organizēšanas un uzskaites pamati. Krievijas Federācijas kredītiestāžu pamatkapitāla uzskaites normatīvā regulējuma analīze. Bankas bilances 1. sadaļas "Kapitāls un līdzekļi" raksturojums un struktūra.
tests, pievienots 10.09.2010
Bankas grāmatvedības politikas būtība un veidošanas principi. Organizatoriskā un tehniskā pieeja bankas grāmatvedības politikas veidošanai. Kredīta darījumu uzskaites metodika. Mantu un saistību veidu novērtēšanas metodika. Kontu darba plāna sastādīšana.
Čeļabinskas BANKU SKOLA
KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS CENTRĀLĀS BANKAS
Kursa darbs
tēma: "Grāmatvedība bankās"
Īpašuma uzskaite un kredītiestādes darbības rezultāti
Pabeidza: Maletin V.A.
Provepil: Ermolaeva N.P.
1. Pamatlīdzekļi:
1.1. Pamatlīdzekļu uzskaite.
1.2. Pamatlīdzekļu novērtēšana.
1.3. Pamatlīdzekļu nolietojuma (amortizācijas) uzskaite.
1.4. Kapitālieguldījumu un pamatlīdzekļu ieņēmumu uzskaite
1.5. Ilgtermiņa iznomāto pamatlīdzekļu uzskaite.
1.6. Pamatlīdzekļu atsavināšanas uzskaite
2. Nemateriālo aktīvu (IA), mazvērtīgo un nolietojamo priekšmetu (MBP) uzskaite.
3. Sadzīves materiālu uzskaite
4. Kapitāla uzskaite:
4.1. Pamatkapitāla veidošana un uzskaite
4.2. Bankas papildu kapitāla uzskaite
4.3. Rezerves fonda uzskaite
5. Darbības rezultātu uzskaite:
5.1. Bankas ienākumu, izdevumu un finanšu rezultātu uzskaite
5.2. Peļņas izmantošana
Bibliogrāfija
pamatlīdzekļi
Pamatlīdzekļu uzskaite.
Neviena kredītiestāde nevar veikt likumā noteiktās darbības bez pamatlīdzekļu pieejamības. Pamatlīdzekļi ir bankas īpašums ēku, būvju, iekārtu, instrumentu, transportlīdzekļu, datoru, sadzīves tehnikas un citu priekšmetu veidā. Pamatlīdzekļu veidā norādītiem jāatbilst diviem kritērijiem:
1. Izmaksas - ne mazāk kā simts valdības noteiktās minimālās mēneša darba algas (MMM) apmērā
2. Kalpošanas laiks vairāk nekā viens gads.
· Bankai piederošie zemes gabali neatkarīgi no izmaksām.
Ieroči, neatkarīgi no izmaksām
Signalizācijas un telefona uzstādīšanas objekti, neatkarīgi no izmaksām, ja tie nav iekļauti ēku izmaksās, būvniecības laikā
Grāmatas neatkarīgi no izmaksām
· Pabeigtos kapitālieguldījumus nomātās ēkās, būvēs, citos ar pamatlīdzekļiem saistītos objektos, tos nomnieka banka ieskaita savos pamatlīdzekļos faktisko izmaksu apmērā, ja nomas līgumā nav noteikts citādi.
Grāmatvedībā tiek atspoguļoti visi pamatlīdzekļu veidi par sākotnējo cenu, kas ir definēts objektiem:
Akcionāru (dalībnieku) iemaksa kā iemaksa bankas pamatkapitālā - pēc pušu vienošanās
Saņemts bez maksas - ar ekspertu līdzekļiem vai pēc pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas dokumentiem, vai par tirgus cenu
Pirkts par maksu – pamatojoties uz faktiskajām izmaksām, kas radušās, ieskaitot piegādes, uzstādīšanas, montāžas, uzstādīšanas izmaksas
Būvēts - par faktiskajām izmaksām
Sākotnējās izmaksas maiņa pieļaujama objekta pabeigšanas, papildaprīkojuma, rekonstrukcijas, daļējas likvidācijas un pārvērtēšanas laikā.
Lai atspoguļotu pamatlīdzekļu stāvokli un kustību, tiek izmantots sintētiskais konts № 604 "Banku pamatlīdzekļi". Konts ir aktīvs. Debeta atlikums ir bankai piederošo pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas; debeta apgrozījums atspoguļo saņemto objektu sākotnējās izmaksas; aizdevumu apgrozījums nozīmē pamatlīdzekļu izbeigto posteņu sākotnējās izmaksas (izņemot pamatlīdzekļu pārvērtēšanas operācijas).
Grāmatvedība tiek veikta pa pamatlīdzekļu grupām, kas veidotas pēc objektu kategorijām un lietderīgās lietošanas laika vai nolietojuma likmēm (termiņiem) otrās kārtas kontos:
Nr.60404 "Zeme"
Nr.60405 „Ilgtermiņa nomā iznomāti pamatlīdzekļi
Nr.60406 "Banku organizāciju lietošanā nodotie pamatlīdzekļi" - aktīvs. Ar to saistītā otrā pasūtījuma kontos no Nr.60501 līdz 60506 tiek ņemtas vērā tās pašas pamatlīdzekļu kategorijas kā kontā Nr.604
Nr.606 "Pamatlīdzekļu nolietojums (amortizācija)" - pasīvs.
Otrā rīkojuma kontos: no Nr.60601 līdz 60604 grāmatvedība tiek veikta tajās pašās kategorijās kā kontā Nr.604;
Nr.60605 "Nomas saistības" - pasīvas;
Nr.60606 "prasības nomas saistībām" - aktīvs;
Nr.607 "Kapitālieguldījumi" - aktīvi";
Nr.60701 "Pašu kapitāla ieguldījumi";
Nr.608 "Līzinga operācijas" - aktīvs;
Nr.60801 "Līzingā nodotas mašīnas, iekārtas, transportlīdzekļi un citi līdzekļi";
Nr.60803 "Iznomāto mašīnu, iekārtu, transportlīdzekļu nolietojums" - pasīvs;
Nr.60610 "Banku organizācijām nodoto ilgtermiņa nomas pamatlīdzekļu nolietojums (amortizācija)" - pasīvs;
Nr.60611 "Rezervē esošo iekārtu nolietojums (amortizācija)" - pasīvs
Pamatlīdzekļu analītiskā uzskaite tiek organizēta pa objektiem, pēc personīgajiem uzskaites objektiem inventarizācijas kartītēs vai inventarizācijas grāmatās 0489007, kā arī pamatlīdzekļu žurnālā 0489008. Uz kartēm tiek piestiprināti uzskaites vienībām norādītie numuri. Kartes tiek ievietotas kartotēkā pa viendabīgu priekšmetu grupām. Grupas pases kartes atļauts saglabāt vairākām identiskām precēm, kas iegādātas vienlaicīgi. Pamatlīdzekļu žurnāls gada beigās netiek noslēgts un ieraksti tajā turpinās arī jaunajā gadā. Atbilstoši objektu darbības vietām tiek sastādīts finansiāli atbildīgajām personām piešķirto inventarizācijas objektu saraksts. Inventāra karšu vai grāmatu aizpildīšanas pamats ir primārie grāmatvedības dokumenti (pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas akti, tehniskās pases un citi dokumenti, kas raksturo objekta stāvokli, tā mērķi un kārtību, ekspluatācijas nosacījumus).
Pamatlīdzekļu novērtēšana.
Pamatlīdzekļu posteņi parasti tiek uzskaitīti pašizmaksā, taču tās nav vienīgās izmaksas. Var ņemt vērā pamatlīdzekļus atgūtā vērtība, kas rodas ar valdības lēmumu veiktās pamatlīdzekļu pārvērtēšanas rezultātā. Aizstāšanas izmaksas ir pamatlīdzekļu reproducēšanas izmaksas noteiktā brīdī, t.i. objektu iegāde vai celtniecība, pamatojoties uz pašreizējām cenām vai to izgatavošanas izmaksām jaunos apstākļos. Tā kā (piemēram, inflācijas apstākļos) pieaug izejvielu, materiālu, rezerves daļu izmaksas, algu likmes, jebkurai kredītiestādei ir nepieciešams izveidot finansējuma avotu, lai nomainītu nolietotos objektus attiecīgi lielākā apmērā, nekā to sākotnējās izmaksas, tos (objektus) pārdodot, izmaksām vajadzētu pieaugt. Pārvērtēšana tiek veikta vai nu ar noteiktajiem (centrāli) koeficientiem, vai tiešā veidā pārrēķinot sākotnējās izmaksas uz atjaunoto vērtību atbilstoši dokumentētajai tirgus cenai. Vienlaikus tiek pārrēķināta arī iepriekš uzkrātā nolietojuma summa. Pārvērtēšanas rezultāts maina ne tikai objekta sākotnējās izmaksas un nolietojumu, bet arī rada jaunu avotu - papildu kapitālu (konta Nr. 10601 "Īpašuma vērtības pieaugums pārvērtēšanas laikā").
konts Nr.604 "Banku pamatlīdzekļi"
| Kontu kredīts Nr. |
Kontu debets Nr. |
||
| C ir sākotnējās ekspluatācijas izmaksas. |
Nolietoto pamatlīdzekļu izmaksas (jebkura iemesla dēļ) Pārvērtēšana ar pamatlīdzekļu sākotnējās pašizmaksas samazinājumu. Pamatlīdzekļi nodoti lietošanā banku organizācijām. |
||
| Saņemto objektu sākotnējās izmaksas: būvniecības un iegādes rezultātā bez maksas. Dibinātāju (dalībnieku) iemaksa pamatkapitālā. Pamatlīdzekļu vērtības pieaugums pārvērtēšanas laikā. Inventarizācijas laikā konstatētie pamatlīdzekļu pārpalikumi tika kapitalizēti. Ilgtermiņa nomas pamatlīdzekļu atpirkšana |
Pamatlīdzekļu nolietojuma (amortizācijas) uzskaite.
Ekspluatācijas rezultātā jebkurš pamatlīdzeklis nolietojas, t.i. zaudē tehniskās un ekonomiskās īpašības un fizikālās īpašības. Izmaksu izteiksmi par šo īpašību zaudēšanu objektiem sauc par pamatlīdzekļu nolietojumu. Katrai bankai - pamatlīdzekļu īpašniekam ir jānodrošina līdzekļu (avotu) uzkrāšana nolietoto objektu iegādei un atjaunošanai. Tas tiek panākts ar nolietojuma atskaitījumiem, kas tiek iekļauti bankas izdevumos. To lielumu nosaka valdības noteiktās normas procentos no objektu sākotnējām izmaksām atkarībā no to grupām un kategorijām (22.10.90. noteikumi Nr. 1072). Normas ir ikgadējas, tās kalpo par pamatu objekta kalpošanas laika aprēķināšanai. Ja visā objekta dzīves laikā nolietojuma summa ir vienāda (pie nemainīgām sākotnējām izmaksām), tad šāda veida nolietojuma aprēķinu sauc lineārs. Nolietojums tiek iekasēts no nākamā mēneša pēc iegrāmatošanas mēneša bilancē un beidzas ar nākamo mēnesi pēc objekta atsavināšanas mēneša.
Nolietojums tiek iekasēts “par pilnu atjaunošanu”, t.i. Tas nozīmē ne tikai fizisku, bet arī morālu objektu nolietojumu, kas nozīmē, ka nolietojums tiek iekasēts objektiem, kas atrodas ekspluatācijā un noliktavā (rezervē).
Maksimālajai uzkrātā nolietojuma (amortizācijas) summai katram objektam ir jābūt vienādai ar objekta uzskaites (sākotnējās) izmaksām mīnus šī pamatlīdzekļa objekta pārvērtēšanas fonda atlikumu. Konts Nr.606 “Pamatlīdzekļu nolietojums (amortizācija)” tiek izmantots pamatlīdzekļu nolietojuma (amortizācijas) summas uzskaitei un pārvietošanai - pasīva. Kredīta atlikums nozīmē ne tikai bankas izdevumos iekļauto uzkrātā nolietojuma summu, bet arī tās pieaugumu vai samazinājumu pārvērtēšanas rezultātā: debeta apgrozījums - nolietojuma norakstīšana (samazinājums) pamatlīdzekļu atsavināšanas un pārvērtēšanas dēļ, kredītam - nolietojums un tā palielinājums pārvērtēšanas brīdī. Nolietojums tiek aprēķināts katru mēnesi. Analītiskā grāmatvedība tiek organizēta pēc personīgajiem kontiem.
Inventāra kartēs un grāmatās būtu jāfiksē arī pārvērtēšanas fakts, t.i. aizvietošanas izmaksu un nolietojuma uzskaite. Kredītiestādēm nolietojuma un amortizācijas summas nesakrīt, jo nolietojums ir summas, kas veido bankas izdevumus, un nolietojums ietver papildu summu, kas saņemta pārvērtēšanas rezultātā.
Konts Nr.606 Pamatlīdzekļu nolietojums (amortizācija).
Kapitālieguldījumu un pamatlīdzekļu ieņēmumu uzskaite
Kapitāla investīcijas ir bankas ieguldījums jaunbūvē, renovācijā un pamatlīdzekļu iegādē. Šim nolūkam tiek izveidoti īpaši finansēšanas avoti uzkrājuma fonda, amortizācijas (nolietojuma) fonda, nesadalītās peļņas vai no citām bankām saņemto kredītu uc veidā. Kapitālieguldījumi ietver:
Celtniecības darbi;
Iekārtu uzstādīšana;
Aprīkojums, kam nepieciešama uzstādīšana;
Iekārtas, kurām nav nepieciešama uzstādīšana;
Inventāra iegāde;
Projektēšanas un tāmes dokumentācijas izmaksas utt.
Daļu kapitālieguldījumu var novirzīt objektu rekonstrukcijai un modernizācijai, un tajā pašā laikā nav atļauts nodot ekspluatācijā uzbūvētās, rekonstruētās ēkas, ja nav ugunsdzēsības un apsardzes signalizācijas un telefonu. Arī šāda veida objektu izmaksas, kas izgatavotas esošajās ēkās, tiek veiktas uz kapitālieguldījumu rēķina un tiek uzskaitītas kā atsevišķi pamatlīdzekļi neatkarīgi no izmaksām. Kapitālieguldījumi tiek veikti līguma vai ekonomiskā veidā. Pirmajā gadījumā tiek slēgts līgums ar trešo personu būvniecības vai uzstādīšanas darbuzņēmēju. Rēķinā tiks iekļautas izmaksas viņu veiktā darba apjoma apmērā, ko pasūtītājs ir akceptējis saskaņā ar darbu pieņemšanas un piegādes aktu, kā arī aprīkojuma izmaksas, kam nepieciešama uzstādīšana, vai izmantoto materiālu izmaksas, ja tās piederēja darbuzņēmējam.
Izmantojot ekonomisku celtniecības darbu un uzstādīšanas metodi, visas to uzturēšanas izmaksas tiek ņemtas vērā pēc veida (atbilstošās profesijas un kvalifikācijas darbinieku algas, kas bija bankas personālsastāvā, iegādātā aprīkojuma izmaksas, kas prasa un ne. nepieciešama uzstādīšana, dažādu patēriņu celtniecības materiāli un citas preces) tieši bankas kontā.
Visu veidu kapitālieguldījumu izmaksu uzskaitei tiek atvērts konts Nr.60701 “Pašu kapitāla ieguldījumi”. Konts ir aktīvs, debeta atlikums atspoguļo nepabeigto kapitālieguldījumu izdevumu apjomu. Debeta apgrozījums - pārskata perioda pamatlīdzekļu iegādes un būvniecības un uzstādīšanas darbu ražošanas izmaksu summa vai izmaksas, kas nepalielina pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas (izņemšana). zemes gabals, apmaksa par nojauktām ēkām, apmācība jaunai ekspluatācijā nodotam objektam u.c.) tieši uz bankas kontu. Kredīta apgrozījums - ekspluatācijā nodoto pamatlīdzekļu izmaksas, un izmaksu norakstīšana, kas nepalielina pamatlīdzekļu vērtību.
Konts Nr.60701 "Pašu kapitāla ieguldījumi"
| Kontu kredīts Nr. |
Kontu debets Nr. |
||
| C - faktiskās izmaksas par nepabeigto darbu |
Tiek norakstīta ekspluatācijā nodoto objektu sākotnējās izmaksas (faktisko izmaksu summa), jaunuzbūvēto un izpirkto no ilgtermiņa nomas līguma. Izmaksas, kas nav iekļautas objekta sākotnējās izmaksās, tiek norakstītas. |
||
| Iekārtas iegāde, kurai nav nepieciešama uzstādīšana. Pāriet uz tāda aprīkojuma uzstādīšanu, kam nepieciešama uzstādīšana. Tika pieņemti objekti, kas iegādāti ar ilgtermiņa nomu. Akceptēti būvuzņēmēja veiktie būvniecības un uzstādīšanas darbi. Algas tika uzkrātas pilnas slodzes darbiniekiem, kas nodarbojas ar kapitāldarbiem, ar uzkrājumiem ārpusbudžeta fondos. Tika dāvināti celtniecības un citi materiāli. Sarakstā iekļauts personāla apmācībai iegādātajām telpām |
Kapitālieguldījumu izmaksu apmaksa tiek veikta tieši no korespondentkonta norēķiniem ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem vai no kases, izsniedzot algas būvstrādniekiem un citus maksājumus.
Šiem nolūkiem paredzēto kapitālieguldījumu finansēšanas avoti, kas tiek iegrāmatoti bilances kontos līdzekļu un peļņas uzskaitei, nav pakļauti kustībai. Izmantotie avoti pēc veidiem un izmēriem tiek atspoguļoti ārpusbilances sintētiskos kontos:
Nr.919 "Kapitālieguldījumu finansēšanas avoti, nemateriālo ieguldījumu iegāde, iekārtu līzings" - pasīva, ar otrās kārtas uzskaiti:
Nr.91901 "Uzkrāšanas līdzekļu līdzekļi"
Nr.91902 "Pamatlīdzekļu, nemateriālo ieguldījumu, aprīkojuma nolietojums (nolietojums) līzingā"
Nr.91903 "No citām bankām saņemtie aizdevumi kapitālieguldījumiem"
Nr.91904 “Izmaksas kapitālieguldījumiem. Nemateriālo aktīvu, aprīkojuma iegāde līzingā, saražots, pārsniedzot pieejamos resursus” - aktīvs.
Saņemot pasīvos kontus, tiek atspoguļotas resursu summas, to palielinājums katram kontam atbilstoši kontam Nr.99998. Izdevumiem - katram kontam izlietoto resursu apjoms, kā arī summas, kas vērstas uz izmaksu atjaunošanu. Ierakstīts kontā Nr.91904 sarakstē ar kontu Nr.99998. Saņemot kontu Nr.91904, no finansējuma avotiem nesegtās izdevumu summas tiek ierakstītas sarakstē ar kontu Nr.99999. Atbilstoši izdevumam tiek iegrāmatotas summas, kas sedz radušās izmaksas, pārsniedzot pieejamos resursus, t.i. uzkrātie līdzekļi kontos Nr.91901, 91902, 91903.
Ilgtermiņa iznomāto pamatlīdzekļu uzskaite.
Šie objekti tiek akceptēti īrnieka bankas bilancē, slēdzot ar īrnieku līgumu par objekta īrnieka turpmākās izpirkšanas nosacījumiem pēc nomas termiņa beigām vai agrāk. Līgumā var paredzēt tiesības objektu atdot, ievērojot noteiktus nosacījumus.
Ilgtermiņa nomāto pamatlīdzekļu uzskaitei paredzēti otrās kārtas konti:
Nr.60405 "Ilgtermiņa iznomātie pamatlīdzekļi" - aktīvs.
Nr.60604 "Ilgtermiņa nomas pamatlīdzekļu nolietojums (amortizācija)" - pasīvs.
Nr.60605 "Nomas saistības" - pasīva
Nr.60606 "Prasības nomas saistībām" - aktīvs.
Pamatlīdzekļu saņemšana ar ilgtermiņa nomu tādā apmērā, par kādu puses vienojušās (tas tiks uzskatītas par sākotnējām izmaksām):
Aprēķinot nolietojumu (amortizāciju) šim objektam:
Ja līguma nosacījumi paredz procentu uzkrāšanu par labu iznomātājam:
Veicot maksājumus saimniekam
Nododot objektu īrnieka-bankas īpašumā: papildus samaksa:
Tajā pašā laikā no ārpusbilances konta tiek debetēti kapitālieguldījumiem izmantotie resursi:
Iepriekš uzkrātais nolietojums no ilgtermiņa nomātiem pamatlīdzekļiem tiek norakstīts (pārskaitīts) kā paredzēts (kā daļa no pašu pamatlīdzekļu nolietojuma).
Ja pēc nomas termiņa beigām īpašums tiek atdots iznomātājam:
Atgriešana nomas perioda beigās:
Iznomājot objektus bez pirkuma tiesībām, pēdējie netiek ieskaitīti nomnieka bilancē, bet tiek uzskaitīti ārpusbilances kontā Nr.91503 “Iznomātie pamatlīdzekļi. (Šis ir pašreizējais nomas līgums).
Bankai piederošie ieroči un ugunsdrošības signalizācijas iekārtas neatkarīgi no izmaksām tiek uzskaitītas arī kontā Nr.604 “Banku pamatlīdzekļi”, otrās kārtas konts Nr.60403, un tam paredzētā munīcija - atbilstošajā mājsaimniecības uzskaites kontā. materiāli (Nr. 61006).
Iegādāto literatūru uzskaita atbilstošajā otrās kārtas kontā pamatlīdzekļu uzskaitei. (60403).
Pamatlīdzekļu atsavināšanas uzskaite
Ar pamatlīdzekļu atsavināšanu saprot to likvidāciju novecošanas vai fiziskā nolietojuma dēļ, t.i. gan pilnībā nolietoto, gan nepilnīgi nolietoto pamatlīdzekļu norakstīšana, kā arī to bezatlīdzības nodošana un pārdošana.
Nolietoto pamatlīdzekļu un to atsavināšanas rezultātu uzskaitei Kontu plānā ir paredzēts konts Nr.612 “Bankas mantas pārdošana (atsavināšana).
Analītiskā pensionēšanās uzskaite tiek veikta katram objektam atvērtajos personīgajos kontos. Otrās kārtas konti tiek sadalīti atkarībā no bankas iegūtā rezultāta no pamatlīdzekļu atsavināšanas: Nr. 61201 - pasīvs, Nr. 61202 - aktīvs. Katrs no tiem tiek slēgts darījumu reģistrācijas dienā ar rezultātu: kredīta konta Nr.61201 atlikums - norakstīšana ienākumu kontā; debeta konta Nr.61202 atlikumu - uz izdevumu kontu.
Jāatceras, ka katram objektam norakstāmā uzkrātā nolietojuma (amortizācijas) summa vienmēr ir mazāka par tā sākotnējām izmaksām par izlietotā objekta pārvērtēšanas fonda atlikuma summu, tādēļ kontam Nr.61201 papildus ir jābūt. ieskaitīta par norādītā fonda atlikuma summu.
Nemateriālo aktīvu uzskaite (IA)
Pie nemateriālajiem aktīviem pieder bankas īpašums, kas nodrošina labāku atsevišķu bankas operāciju veikšanu klientu apkalpošanai (programmatūra, brokeru vietas iegāde biržā) vai paātrina bankas reģistrācijas procesu (statūtu izstrāde, dibināšanas līgums). , zīmogi, zīmogi u.c.), tā sauktie organizatoriskie izdevumi, jeb patentu, licenču iegūšana, jaunu tehnoloģiju attīstība, zemes lietošanas tiesību iegūšana u.c.. Tāpat kā lielākā daļa aktīvu, nemateriālie aktīvi, t.i. to izmantošanai jānes ienākumi bankai. Tie ir objekti, kuru kalpošanas laikam vajadzētu būt ilgākam par gadu, neatkarīgi no izmaksām. To uzskaites kontu plānā ir norādīti šādi otrās kārtas konti:
Nr.60901 "Nemateriālie ieguldījumi"
Nr.60902 "Nemateriālie ieguldījumi banku organizācijās"
Nr.60903 "Nemateriālo ieguldījumu amortizācija".
Konti Nr.60901, 60902 ir aktīvi un ņem vērā nemateriālo aktīvu stāvokli un apriti sākotnējās izmaksās objektu personīgajos kontos. Kontā Nr.60903 tiek ņemta vērā uzkrātā nolietojuma summa (atlīdzinātā vērtība) nemateriālajiem aktīviem - pasīvajiem (objektu personīgajiem kontiem).
Nemateriālo aktīvu iegāde, saņemšana un sākotnējo izmaksu veidošanās notiek šādu iemeslu dēļ:
Akcionāru (dibinātāju) iemaksas kā iemaksas pamatkapitālā - pēc pušu vienošanās.
Iegāde par maksu - pamatojoties uz faktiskajām izmaksām par objektu iegādi un nodošanu ekspluatācijas gatavības stāvoklī
Ieeja bez maksas – ekspertu ceļā
Ražošana bankā - pēc pašizmaksas.
Darbības ar par atlīdzību iegādātajiem nemateriālajiem aktīviem tiek uzskaitītas pamatlīdzekļu kapitālieguldījumu uzskaitei noteiktajā kārtībā. Tādā pašā kārtībā ārpusbilances kontos tiek ņemti vērā nemateriālo ieguldījumu kapitālieguldījumu finansēšanas avoti. Tādējādi grāmatvedībā tiks veikti šādi ieraksti par nemateriālo aktīvu apriti:
konta Nr.60901 "Nemateriālie ieguldījumi"
Tā kā maksājuma dokumenti tiek apmaksāti par no piegādātāja saņemtajiem nemateriālajiem aktīviem un citiem izdevumiem, kas atspoguļoti kā daļa no kapitālieguldījumiem, ārpusbilances kontos tiek veikti šādi ieraksti:
par resursu izmantošanu
dt sc. Nr.97901, 91303, kontu komplekts Nr.99998
pieejamo resursu ietvaros vai izmaksām, kas pārsniedz pieejamos resursus
dt sc. Nr.91404, kontu komplekts. Nr.99999
Nemateriālo ieguldījumu nolietojums tiek aprēķināts katru mēnesi, pamatojoties uz objektu sākotnējām izmaksām un to lietderīgās lietošanas laiku, ko nosaka pati banka. Lietderības laiks ir laika periods, kurā objekts gūst ienākumus, bet vienmēr ilgāks par gadu. Ja šādu periodu noteikt nav iespējams, tad par to tiek uzskatīts 10 gadu periods, bet ne ilgāks par bankas darbības laiku. Uzkrātais nolietojums tiek iekļauts bankas izdevumos sarakstē ar kontu Nr.60903 "Nemateriālo ieguldījumu nolietojums"
konts Nr.60903 "Nemateriālo ieguldījumu nolietojums"
Nemateriālo aktīvu pārvietošanas operāciju dokumentācija ir identiska pamatlīdzekļu pārvietošanas dokumentācijai (pieņemšanas un nodošanas akti utt.)
Mazvērtīgu un ātri nolietojamu priekšmetu uzskaite (IBE)
MBP ir sadalīti divos veidos.
Mazvērtīgas lietas, kuru vērtība nepārsniedz 100 minimālās mēneša darba algas, neatkarīgi no lietas vecuma. Valkājiet priekšmetus, kas kalpo mazāk nekā gadu, neatkarīgi no izmaksām.
To uzskaitei tiek izmantoti šādi konti: Nr. 61101 “Mazvērtīgās un nolietojas lietas”, Nr. 61102 “Mazvērtīgās un nolietojušās lietas banku organizācijās”, Nr. 61103 “IBP nolietojums”.
IBE iegādes (saņemšanas) brīdī no piegādātājiem to pašizmaksa tiek iekļauta sadzīves materiālu sastāvā (dt konts Nr. 610, konta komplekts Nr. 60311), pēc tam, pamatojoties uz dokumentiem par priekšmetu nodošanu uz operāciju (prasības), tās pārskaita uz sastāvu MBP (d-t konts Nr.61101, konta komplekts Nr.610). Ja IBE tiek nodotas kā daļa no uzbūvētām iekārtām, tad to izmaksas tiek dokumentētas, nosūtot: dt c. Nr.61101, kontu komplekts. Nr.60701. Ar bezmaksas ieeju - Dr. Nr.61101, kontu komplekts. Nr.10603. Bezatlīdzības pieņemšanas vērtību nosaka nodevējas organizācijas un bankas pārstāvju komisija, par ko sastāda līgumcenas protokolu un pieņemšanas aktu.
Gadījumā, ja ekspluatācijā esošo MBP inventarizācijas laikā tiek konstatēts pārpalikums, tos uzskaita ienākumu palielinājumā (dt konts Nr. 61101, komplekta konts Nr. 70107). Konta Nr. 61101 kredītā tiek ierakstīta to priekšmetu vērtība, kuri ir atņemti no dienesta uz aktu (dt konts Nr. 61202, komplekta konts Nr. 61101). Ja bankai ir filiāles un filiāles, tad IBE pārskaitījums uz tām tiek veikts, izmantojot kontu Nr. 61102 (dt konts Nr. 61102, iestatīts konts Nr. 6G101).
MBP nolietojums tiek uzkrāts, kad tie tiek nodoti ekspluatācijā, ieskaitot grāmatošanas pārpalikuma gadījumus, 100% apmērā no izmaksām. Līdz ar to atlikumiem kontos Nr. 61101 un 61102 jābūt vienādiem ar atlikumu kontā Nr. 61103. Ieskaitot nolietojumu, tā summa tiek ieskaitīta bankas izdevumos (dt konts Nr. 70209, komplekta konts Nr. 61103). Konts “MBP nolietojums” tiek debetēts, kad tie tiek pārtraukti no dienesta (dt konts Nr. 61103, komplekta konts Nr. 61201). Attiecinot IBE trūkuma izmaksas uz vainīgajām personām, to nolietojuma summa tiek ieskaitīta ienākumu kontā.
IBE analītiskā uzskaite tiek veikta katrai precei atvērtajos personīgajos kontos, norādot inventāra numuru, cenu (vērtību), darbības vietu, finansiāli atbildīgo personu. Ir atļauts apvienot IBE uzskaiti viendabīgās grupās, uz kurām attiecas viens nosaukums, viena cena, viena darbības vieta, viena finansiāli atbildīgā persona. Visi preču inventarizācijas numuri jānorāda kopīgajā personīgajā kontā.
Saskaņā ar kontu Nr. 61102 analītiskā uzskaite tiek veikta katrai organizācijai atvērtajos personīgajos kontos. Tādā pašā secībā tiek veikta analītiskā uzskaite MBP nolietojuma kontam. Tāpat atzīmējam, ka darbiniekiem izsniegtās formas tērpi (speciālie), tai skaitā apavi, bruņuvestes, neatkarīgi no pašizmaksas, tiek uzskaitīti kontā Nr.61101 "MBP". Tā iegādes izmaksas tiek veiktas uz speciālā fonda līdzekļiem. Grāmatvedībā tiek ņemtas vērā kombinezonu izmaksas personīgajos kontos, kas atvērti katram darbiniekam - saņēmējam. Šo priekšmetu norakstīšana tiek veikta pēc noteiktā termiņa beigām, nesastādot aktus.
Turklāt kontā Nr.61101 "MBP" tiek ņemtas vērā somas vērtslietu pārvadāšanai un uzglabāšanai, skaidras naudas somas, neatkarīgi no izmaksām.
Sadzīves materiālu uzskaite
Sadzīves materiālu uzskaite tiek veikta kontā Nr.610, un atkarībā no to sastāva tiek atvērti sekojoši otrās kārtas konti:
kancelejas preces (konta Nr. 61001),
transportlīdzekļu rezerves daļas, ieskaitot riepas, kā arī datortehnika (konta Nr. 61002),
iekārtas, kurām nepieciešama uzstādīšana (konta numurs 61003),
materiāli sociālajām un sadzīves vajadzībām (konta Nr. 61004),
materiāli naudas iesaiņošanai (rēķins Nr. 61005),
citi materiāli (konta numurs 61006),
· saimnieciskie materiāli bankas organizācijās, kas atrodas uz tāmes finansējuma (konta Nr.61007).
Analītiskajā grāmatvedībā šīs vērtības tiek atspoguļotas daudzumā, cenā un daudzumā, kā arī uzglabāšanas, ekspluatācijas (lietošanas) vietās un materiāli atbildīgajās personām. Ar visām par materiālo vērtību drošību atbildīgajām amatpersonām, pieņemot darbā, tiek noslēgts līgums par pilnu atbildību. Vērtslietu uzskaite noliktavā tiek veikta grāmatās, kartēs ar atsevišķa personīgā konta atvēršanu katram vērtslietu veidam vai elektroniskajos datoros.
Saskaņā ar izveidotajiem Noteikumiem bankās rodas nepieciešamība organizēt atsevišķu sadzīves materiālu uzglabāšanu un uzskaiti. Tajā pašā laikā noliktavās tiek kārtota tikai analītiskā uzskaite, bet grāmatvedībā – analītiskā un sintētiskā uzskaite. Sintētisko un analītisko grāmatvedības datu salīdzināšana grāmatvedībā tiek veikta katru dienu, un noliktavas un grāmatvedības nodaļas analītisko datu saskaņošana notiek saskaņā ar noteikto grafiku, bet ne retāk kā reizi nedēļā. Saskaņošanas faktu fiksē ar grāmatveža parakstu uz noliktavas grāmatvedības kartēm (personīgajos kontos, grāmatiņās). Neatbilstības starp rādītājiem tiek dokumentētas sertifikātā, lēmumu par tām pieņem bankas vadītājs.
Sadzīves materiālu saņemšana tiek dokumentēta ar ienākošajiem rēķiniem vai vērtību pieņemšanas fakts tiek atzīmēts uz rēķiniem, ko parakstījušas personas, kuras nodevušas un pieņēmušas vērtslietas (ja piegādātāja dokumentā norādīts vērtību skaits un veidi un faktiski pieņemtie ir vienādi).
Vērtību izvešana no noliktavas tiek veikta, pamatojoties uz izdevumu dokumentiem: prasībām, aktiem, pavadzīmēm.
Iegādājoties vērtslietas par skaidru naudu (kontā izsniegtajām summām), finansiāli atbildīgās personas (MOL) izraksta ienākošo rēķinu un uz pārdošanas čeka no atbildīgās personas atzīmē, ka norādītās vērtības ir pieņemts pēc rēķina Nr no, un parakstīties reģistratūrā.
Finansiāli atbildīgas personas noliktava, par materiālo vērtību drošību atbildīgais noliktavas pārzinis noteiktajos termiņos, bet ne retāk kā reizi nedēļā iesniedz bankas grāmatvedībā pārskatu par vērtslietu saņemšanu un izlietošanu, kas ir ienākošo un izejošo dokumentu saraksts. iekļauts īpašā reģistrā. Reģistrs tiek sastādīts divos eksemplāros, no kuriem viens tiek nodots grāmatvedībai, otrs grāmatveža parakstīts paliek MOT. Grāmatvedis pārbauda iesniegto dokumentu aizpildīšanas pareizību, to numuru un daudzuma atbilstību norādītajiem datiem reģistrā. Uz pieņemtajiem dokumentiem grāmatvedis uzliek cenas un materiālo vērtību izmaksas un norāda nepieciešamos posteņus. Visi sadzīves materiālu uzskaites konti (Nr. 61001 - 61007) ir aktīvi. Debeta atlikums atspoguļo noliktavā esošo vērtslietu atlikuma faktisko vērtību; debeta apgrozījums - materiālu saņemšana par faktiskajām izmaksām; Kredīta apgrozījums - vērtslietu izsniegšana (iztērēšana) dažādām bankas vajadzībām arī par faktiskajām izmaksām.
Grāmatvedībā var tikt atspoguļoti šādi darījumi.
Sadzīves materiālu saņemšana:
dt sc. Nr. 610 (pēc vērtības veida)
komplekts c. Nr.60311 "Norēķini ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem".
Piegādātāja rēķinu apmaksa:
dt sc. Nr.60311 "Norēķini ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem".
komplekts c. Nr.30102 "Kredītiestāžu korespondentkonti BR".
Vērtslietu izvietošana, iesniedzot avansa ziņojumu:
dt sc. Nr.610 "Sadzīves materiāli"
komplekts c. Nr.60307 "Norēķini ar bankas darbiniekiem par atskaitāmām summām."
Iztrūkuma norakstīšana transporta organizācijas vainas dēļ:
dt sc. Nr.60323 "Norēķini ar citiem parādniekiem"
komplekts c. .Nr.610 "Sadzīves materiāli" un to izpirkšana;
dt sc. №20202, 30102
komplekts c. Nr.60323;
iztrūkumi MOL vainas dēļ:
komplekts c. Nr.610 "Sadzīves materiāli" un to izpirkšana;
dt sc. № 20202
komplekts c. Nr.60308.
Iztrūkumi dabiskā zaudējuma robežās tiek iekļauti bankas izdevumos:
Materiālu izdošana (izlietojums) grāmatvedības kontos tiek atspoguļota atkarībā no izdalīto vērtslietu paredzētā mērķa un izmantošanas:
bankas biznesa vajadzībām
dt sc. Nr.70209 "Pārējie izdevumi"
komplekts c. Nr.610 "Sadzīves materiāli";
kapitālieguldījumiem
dt sc. Nr.60701 „Pašu kapitāla ieguldījumi »
komplekts c. Nr.61003 "Iekārtas";
izsniedzot materiālus remontam, atskaitās bankas darbiniekiem
dt sc. Nr.60308 “Norēķini ar bankas darbiniekiem par atbildīgo
dt sc. Nr.61201 "Banku mantas pārdošana (atsavināšana)" (ar
līguma metode).
komplekts c. Nr.610 "Sadzīves materiāli".
Beigās remontdarbi saimnieciskā veidā parāds no atbildīgās personas tiek norakstīts:
dt sc. Nr.70209
komplekts c. Nr.60308
Kapitāla uzskaite
Pamatkapitāla veidošana un uzskaite
Pamatkapitāls ir viens no galvenajiem bankas pašu ekonomisko līdzekļu un resursu avotiem. Uz tā pamata sākas bankas kā juridiskas personas organizēšanas process.
Ieguldījumu komercbankā var veikt juridiskas un fiziskas personas, iegādājoties akcijas vai akcijas tās pamatkapitālā. Ir akciju bankas, t.i. dibinātas akciju sabiedrības veidā, un neakciju bankas, kas izveidotas kā sabiedrības ar ierobežotu atbildību.
Bankas augstākā pārvaldes institūcija ir akcionāru pilnsapulce vai dalībnieku pilnsapulce. Kopsapulces ekskluzīvā kompetencē ietilpst šādi jautājumi:
Grozījumi un papildinājumi uzņēmuma statūtos vai tā jaunajā redakcijā;
Uzņēmuma reorganizācija un likvidācija;
Direktoru padomes vēlēšanas;
Pamatkapitāla palielināšana, samazināšana;
Sabiedrības izpildinstitūcijas vēlēšanas;
Revīzijas komisijas locekļu vēlēšanas;
Ārējā revidenta apstiprināšana;
Gada pārskata, bilanču, peļņas sadales, lielāko darījumu u.c. apstiprināšana.
izpildinstitūcija ir bankas valde, kuru vada bankas valdes priekšsēdētājs. Valde savā darbībā ir pakļauta bankas akcionāru vai dalībnieku pilnsapulcei.
Krievijas Valsts banka un tās teritoriālās nodaļas kopš komercbankas izveidošanas ir pastāvīgi uzraudzījušas tās darbību, ierobežojot riska pakāpi savā darbā un samazinot tās bankrota iespējamību. Šim nolūkam ir izstrādāti ekonomiskie standarti, kas vispusīgi raksturo komercbankas finansiālo stāvokli, stāvokli, kas jāievēro, lai nodrošinātu stabilu un uzticamu bankas darbību. Savā apjomā banka katru mēnesi atskaitās BR galvenajai teritoriālajai nodaļai.
Saskaņā ar federālo likumu "Par Krievijas Federācijas Centrālo banku" (Krievijas Banka) ar turpmākiem papildinājumiem un grozījumiem, kā arī Krievijas Federācijas Centrālās bankas 01.10.97. instrukciju Nr. 1 " Par banku darbības regulēšanas kārtību" ir noteikti šādi ekonomiskie standarti:
Minimālais pamatkapitāla apmērs jaunizveidotām bankām;
Minimālais pašu kapitāla (kapitāla) apjoms strādājošām bankām;
Kapitāla pietiekamības rādītājs;
Banku likviditātes rādītāji;
Maksimālais riska apjoms uz vienu aizņēmēju vai saistīto aizņēmēju grupu;
Lielo kredītrisku maksimālais apjoms;
Maksimālā riska summa uz vienu kreditoru (noguldītāju);
Maksimālais kredītu, garantiju un garantiju apjoms, ko banka sniedz saviem dalībniekiem (akcionāriem (akcionāriem) un iekšējās informācijas turētājiem);
Iedzīvotāju piesaistīto skaidrās naudas noguldījumu (noguldījumu) maksimālais apjoms;
Bankas maksimālā rēķinu saistību summa;
Normatīvā banku pašu līdzekļu izmantošana citu juridisko personu akciju (akciju) iegādei.
Tādējādi minētā instrukcija paredz, ka attiecīgi (jaunizveidotai bankai) tiek noteikts minimālais banku pašu kapitāla (kapitāla) apmērs: uz 1998.gada 1.janvāri 4,0 miljonu ECU apmērā; uz 1998.gada 1.jūliju - 5,0 milj.ekiju.
Bankas minimālā pašu kapitāla (kapitāla) summa, kas definēta kā pamatkapitāla, bankas līdzekļu un nesadalītās peļņas summa, sākot ar 01.01.99., ir noteikta 5 miljonu ECU apmērā. Bankas, kuru pašu kapitāls (kapitāls) ir vienāds ar 1 līdz 5 miljoniem ECU, no 01.01.99.
a) veikt banku operācijas ārpus Krievijas Federācijas (izņemot korespondentkontu atvēršanu un uzturēšanu nerezidentu bankās, lai veiktu norēķinus fizisko un juridisko personu vārdā);
b) veikt dārgmetālu piesaistīšanas un izvietošanas operācijas;
c) atvērt filiāles un izveidot meitasuzņēmumus ārvalstīs;
d) piedalīties kredītiestāžu kapitālā par summu, kas pārsniedz 25% no šo kredītiestāžu kapitāla. Pamatkapitāla uzskaite tiek veikta kontos:
Nr.102 "Uz parasto akciju rēķina veidoto akciju banku pamatkapitāls" pieder:
Nr. 10201 — Krievijas Federācija,
Nr.10202 - Krievijas Federācijas subjekti un vietējie iestādes,
Nr.10203 - valsts uzņēmumiem un organizācijām,
Nr.10204 - nevalstiskajām organizācijām,
№ 10205 - privātpersonām,
Nr.10206 - nerezidentiem.
Parasto akciju turētājiem ir balsstiesības, bet tie nedrīkst saņemt dividendes, ja bankas finansiālais stāvoklis neļauj tās uzkrāt un izmaksāt;
Nr.103 "Akciju banku pamatkapitāls, kas veidots uz priekšrocību akciju rēķina". Kapitāls grupēts pēc īpašumtiesībām otrās kārtas kontos tādā pašā interpretācijā kā kontam Nr.102.
Priekšrocību akcijām tiek noteikta fiksēta, iepriekš noteikta dividende, bet bez balsstiesībām akcionāru pilnsapulcē;
Nr.104 "Neakciju banku pamatkapitāls". Akcijas, kas pieder:
Nr. 10401 — Krievijas Federācija,
Nr.10402 - Krievijas Federācijas subjektiem un vietējās varas iestādes iestādes,
Nr.10403 - valsts uzņēmumiem un organizācijām,
Nr.10404 - nevalstiskajām organizācijām,
Nr.10405 - fiziskām personām,
Nr.10406 - nerezidentiem.
Visi uzskaitītie konti ir pasīvi;
Nr.105 "Bankas dzēstās pašu pamatkapitāla daļas (akcijas)" ar iedalījumu sekundārajos kontos:
Nr.10501 "No akcionāriem atpirktas pašu akcijas",
Nr.10502 "No dalībniekiem izpirktas neakciju bankas pamatkapitāla pašu daļas."
Šie konti atšķirībā no iepriekšējiem ir aktīvi.
Nepilnīgas akciju pārdošanas vai neizpirktu akciju esamības gadījumā tiek atvērts ārpusbilances konts:
Nr.906 "Kredītiestāžu neapmaksātais pamatkapitāls" ar otrās kārtas kontiem:
Nr.90601 "Akciju bankas pamatkapitāla neapmaksātā summa" - aktīvs,
Nr.90602 "Neakciju bankas pamatkapitāla neapmaksātā summa" - aktīvs.
Grāmatvedībā operācijas var veikt ar šādu kontu korespondenci:
| akciju banka |
||
| 1. Saņemtās un kapitalizētās akciju formas, kas paredzētas sadalei starp akcionāriem (ar nosacīto novērtējumu 1 rublis par formu) |
||
| 2.Saņemts skaidrā naudā kā maksājums par akcijām: summas, kas pārskaitītas uz bankas korespondentkontu summas, kas pārskaitītas uz krājkontu |
||
| 3. Pārskaitīts ar bankas pārskaitījumu apmaksā par akcijām: uz krājkontu bankā (pircējs nav bankas klients) bankas klients no norēķinu konta privātpersona (no depozīta konta) visas ar bankas pārskaitījumu saņemtās summas tiek ieskaitītas krājkontā |
||
| 4. Īpašums, kas iemaksāts kā maksājums par akcijām: pamatlīdzekļi sadzīves materiāli zemas vērtības preces IBP uzkrātais nolietojums nodošanas ekspluatācijā laikā |
||
| 5. Valsts reģistrācijas brīdī tiek atspoguļota neapmaksātā akciju daļa |
||
| 6. Krājkonts atbloķēts |
||
| 7. Visi saņemtie līdzekļi tiek ieskaitīti pamatkapitālā nominālvērtības apmērā: parastās akcijas priekšrocību akcijas ievietotā pārpalikuma apjomā akcijas virs to nominālvērtības |
||
| 8. Norakstīto akcionāriem izsniegto akciju formas |
||
| 9. Papildus samaksa par saņemtajām akcijām: skaidrā naudā (pirkuma vērtība) bezskaidras naudas (pirkuma vērtība) akciju uzcenojums |
||
|
nominālās izmaksas |
||
| 10. Pārdoto akciju nominālvērtība tiek norakstīta (no iepriekš neapmaksāto akciju saraksta) |
||
| 11. Pašu akciju izpirkšana, veicot: nominālā cena par cenu virs nominālvērtības par cenu, kas zemāka par nominālvērtību |
||
| 12. Tiek atspoguļota akciju bankas pamatkapitāla neapmaksātā summa |
||
| 13. Pamatkapitāls (kapitalizācija) tiek palielināts sakarā ar: akciju uzcenojums rezerves fonds normas pārsniegšanas gadījumā īpašuma pieaugums pēc pārvērtēšanas īpašam mērķim fondi iepriekšējo gadu peļņa, uzkrāta un neizmaksāta dividendēs |
||
| 14. Vērtspapīru emisijas reģistrācijas atcelšanas gadījumā (atļauja nav saņemta) ir atjaunoti maksājumi korespondentkontā par visu krājkonta summu ieskaitīts maksātājiem (pamatlīdzekļu atdeve) cita īpašuma atgriešana |
||
| 15. Ja atpirktās pašu akcijas netiek pārdotas sešu mēnešu laikā |
||
| neakciju banka |
||
| 1. Dalībnieku iemaksa par iegūtajām akcijām pamatkapitālā |
||
| 2. Neapmaksātā pamatkapitāla daļu daļa |
||
| 3. Pilnvarotā iemaksātās daļas norakstīšana kapitāls |
||
| 4. Pamatkapitāla palielināšana uz rēķina lielo burtu lietojums: rezerves fonds, normas pārsnieguma apmērā īpašuma pārvērtēšana no mērķfonda atlikuma uzkrātās, bet neizmaksātās dividendes iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa |
||
| 5. Bankas dzēstās pašu akcijas pamatkapitāls |
||
| 6. Neakciju bankas pašu akcijas, kas nav pārdotas sešu mēnešu laikā, atpirktas no dalībniekiem. |
Bankas papildu kapitāla uzskaite
Papildu pamatkapitāls pamatkapitālam ir:
o vērtības pieaugums, veicot īpašuma (konta Nr. 10601) pārvērtēšanu
o akciju uzcenojums (konta Nr. 10602),
o bez maksas saņemtā īpašuma vērtība (konts ^ 10603).
Visi šie konti ir pasīvi, to kredīta atlikums nozīmē papildu bankas pašu līdzekļu avotu "debeta apgrozījums - norakstīšana, avota samazināšana sakarā ar iekļaušanu pamatkapitālā (kontu kopa Nr. 102, 103, 104) par īpašuma vērtības samazināšanos un samazinājumu pārvērtēšanas rezultātā (konta komplekts Nr. 604), atsavinot pamatlīdzekļus (konts Nr. 612), lai segtu zaudējumus, kas radušies īpašuma bezatlīdzības nodošanas rezultātā. bez maksas (konta komplekts Nr.612);līdzekļi: sakarā ar īpašuma vērtības pieaugumu pārvērtēšanas laikā (dt konts Nr.604), pārdodot akcijas par cenu, kas pārsniedz to nominālvērtību (dt konta Nr.30102, 60322). ), kad īpašums tiek saņemts bez maksas (dt konts . Nr. 604) u.c.
Operācijas kontos tiek veiktas, izdodot piemiņas rīkojumus, pamatojoties uz izziņām, aprēķiniem, rīkojumiem, pamatlīdzekļu, nemateriālo ieguldījumu pieņemšanas un nodošanas aktiem.
Analītiskā uzskaite kontā Nr.10601 tiek organizēta uz personīgajiem kontiem, kas atvērti katrai pārvērtētā īpašuma vienībai; uz konta Nr.10602 - vienā personīgajā kontā; uz konta Nr.10603 - arī vienā personīgajā kontā.
Rezerves fonda uzskaite
Rezerves fonda raksturīgās pazīmes un izmantošanas kārtību nosaka 1997.gada 23.decembra noteikumi "Par rezerves fonda veidošanas un izmantošanas kārtību kredītorganizācijās" Nr.9-P. Rezerves fonda mērķis ir segt zaudējumus un zaudējumus, kas radušies bankas statūtos noteiktās darbības rezultātā. Minimālais rezerves fonda lielums tiek noteikts, pamatojoties uz bankas pamatkapitāla lielumu, un tam ir jābūt vismaz 15% no tā vērtības. Turklāt bankās, kas izveidotas akciju sabiedrību veidā, tās balstās uz faktiski iemaksāto summu (pārdoto akciju) apjomu; pārējās bankās - no reģistrētā pamatkapitāla vērtības, bet ne lielāka par iemaksāto). Rezerves fonda veidošanas avots ir pārskata gada peļņa, kas pēc nodokļu un citu maksājumu nomaksas palika bankas rīcībā, t.i. kotēšanas peļņa. To nosaka pēc gada pārskata un peļņas sadales pārskata apstiprināšanas dibinātāju pilnsapulcē.
Ikgadējā ieturējuma apmēru rezerves fondā nosaka Bankas statūti, taču tai nevajadzētu būt mazākam par 6% no tīrās peļņas līdz fonda sasniegumam. minimālais izmērs kas noteiktas ar bankas statūtiem.
Rezerves fonda līdzekļi tiek uzskaitīti otrās kārtas bilances kontā: Nr.10701 "Rezerves fonds". Pasīvais konts, kredīta atlikums ir pārskata perioda sākumā izveidotā rezerves fonda summa; debeta apgrozījums - fonda izlietojums; kredītu apgrozījums - fondu veidošana.
Konts Nr.10701 "Rezerves fonds"
Citu līdzekļu uzskaite
Citi bankas izveidotie fondi ir:
1. mērķfondi (konta nr. 10702)
2. uzkrāšanas līdzekļi (konta nr. 10703)
3. citi līdzekļi (konta nr.10704).
Visi šie konti ir pasīvi, tie kalpo līdzekļu avotu uzskaitei kapitālieguldījumu veikšanai (uzkrāšanas fonds), kolektīva sociālo un materiālo vajadzību apmierināšanai (mērķfonds) un tās vajadzībām.
konts Nr.10702 "Īpaša mērķa līdzekļi"
Atkarībā no bankas pieņemtās grāmatvedības politikas līdzekļu veidošanu var veikt reizi ceturksnī vai reizi gadā. Galvenais to veidošanas kritērijs ir peļņas pieejamība un tiesības uz to, kas noteiktas dibināšanas dokumentos, kas nosaka gan lielumu, gan izmantošanas nosacījumus. Ja bankas administrācijai šādu tiesību nav, tad noteikto fondu var veidot ar dibinātāju sapulces lēmumu, izskatot un apstiprinot bankas gada pārskatu un nosakot tīrās peļņas izlietošanas kārtību.
Bankas dibināšanas dokumentos var paredzēt tiesības veidot citus bankas līdzekļus (bankas priekšsēdētāja fondu), kas tiks iegrāmatoti kontā Nr.10704.
Uzkrāšanas fonds (konta Nr. 10703) paredzēts ieguldījumiem bankas kapitālieguldījumos; veido uz tīrās peļņas rēķina ("d-t konts Nr. 70501, kontu komplekts Nr. 10703), ja šo faktu nosaka likums vai bankas dibināšanas dokumenti. Bilancē uzkrāto līdzekļu izmantošanas gadījumā konts Nr.10703, tā lielums nemainās, ja veikto un ekspluatācijā nodoto kapitālieguldījumu izmaksas tiek iekļautas objekta sākotnējās izmaksās.Ja kapitālieguldījumu izmaksas ir saistītas ar zemes gabala piešķiršanu būvniecībai, nojaukšanai. objektu, apmācību jaunizveidotajam objektam un netiek iekļauti objekta sākotnējās izmaksās, tad tās tiek atmaksātas uz konta slēgšanas brīdī kapitālieguldījumu uzskaitei no konta Nr.10703 (dt konts Nr.10703, komplekts). konta Nr.60701);t konta Nr.60322, 20202, 30102 u.c.
Kapitalizēto objektu sākotnējās izmaksas kapitālieguldījumu rezultātā tiek ierakstītas ne tikai bilances kontos, bet arī ārpusbilances kontā Nr.919 “Kapitālieguldījumu finansēšanas avoti”, tai skaitā konta Nr.kontu komplektā Nr.99998. ) izlietoto līdzekļu avota apmērā, kas vienāds ar ekspluatācijā nodotā objekta sākotnējām izmaksām.
Darbības uzskaite
Bankas ienākumu, izdevumu un finanšu rezultātu uzskaite
Saskaņā ar hartu banka ir juridiska persona un darbojas uz komerciāla pamata. Tas nozīmē, ka tai ir raksturīgi sekojoši vadības principi: pašpietiekamība, pašfinansēšanās un rentabilitāte.
Lai izpildītu šos principus, visām bankas darbībām jābūt vērstām uz ienākumu gūšanu.
Princips pašpietiekamība parāda vienlīdzību summas saņemtie ienākumi un veiktie izdevumi.
Pašfinansēts -šī ir investīciju iespēja, kas līdzās pašpietiekamībai paredz peļņas gūšanu un tās ieguldīšanu bankas ražošanas un tehniskās bāzes paplašināšanā, novirzot uz darbinieku materiālo stimulēšanu.
Peļņa - ienākumu pārsniegums pār izdevumiem. No šejienes rentabilitātes līmenis var aprēķināt kā peļņas attiecību: a) pret kopējo aktīvu apjomu vai b) tikai pret ienākumus nesošo aktīvu apjomu; c) uz pamatkapitāla apmēru, vai d) uz pašu avotu (kapitāla, līdzekļu) apjomu, vai e) uz kopējo izdevumu summu utt.
Jāņem vērā, ka ienākumus un izdevumus Krievijas Federācijas Banka uzskaita pēc naudas principa, t.i. kā ienākumus ieskaita naudas kontos un kā faktiskās izmaksas, kas radušās pārskata periodā.
Darbības rezultātu (peļņas, zaudējumu) atvasināšana tiek veikta ar lēmumu, akceptējusi banka grāmatvedības politikā katru mēnesi, ceturksni, gada beigās.
Kontos Nr.701 "Ieņēmumi" un Nr.705 "Izdevumi" tiek izmantoti pārskata perioda saņemto ienākumu un veikto izdevumu uzskaite. Pirmais no tiem ir pasīvs, otrais ir aktīvs, tāpēc konta Nr.701 kredītā tiek ņemti vērā pārskata periodā gūtie ienākumi; konta Nr.702 debetā - pārskata periodā veiktie izdevumi. Pārskata perioda beigās šie konti tiek slēgti, lai noteiktu finanšu rezultātu.
Peļņu (zaudējumus) aprēķina, no peļņas vai zaudējumu aprēķina (Nr. 704) norakstot veikto izdevumu summu un kreditējot peļņas vai zaudējumu pārskatu par saņemto ienākumu summu (dt konts Nr. 703, 704, komplekta konta numurs 702). un ārsta konta numurs 701, komplekta konta numurs 703, 704). Kurš no kontiem jāizmanto (Nr. 703 vai 704), ir viegli noteikt, salīdzinot ienākumu konta un izdevumu konta rezultātus:
ienākumu summas pārsniegums pār izdevumu summu norāda peļņas apmēru kā bankas darbības finansiālo rezultātu un otrādi.
Ieņēmumu un izdevumu, finanšu rezultātu un peļņas izlietojuma analīzei tiek piešķirti otrās kārtas konti.
Ienākumi (konta numurs 701):
Nr.70101 "Par izsniegtajiem kredītiem saņemtie procenti",
Nr.70102 "Ieņēmumi no operācijām ar vērtspapīriem",
Nr.70103 "Ieņēmumi no operācijām ar ārvalstu valūtu un citu valūtu vērtībām",
Nr.70104 "Saņemtās dividendes",
Nr.70105 "Ieņēmumi no banku organizācijām",
Nr.70106 "Saņemtie naudas sodi, soda naudas, konfiskācijas",
Nr.70107 "Pārējie ienākumi".
Izdevumi (konta numurs 702):
Nr.70201 "Par piesaistītajiem kredītiem maksāti procenti",
Nr.70202 "Juridiskām personām izmaksātie procenti par aizņemtajiem līdzekļiem",
Nr.70203 "Fiziskām personām par noguldījumiem izmaksātie procenti",
Nr.70204 "Izdevumi par operācijām ar vērtspapīriem",
Nr.70205 "Izdevumi par operācijām ar ārvalstu valūtu un citu valūtu vērtībām",
Nr.70206 "Administratīvā aparāta uzturēšanas izdevumi",
Nr.70207 "Banku organizācijas izdevumi",
Nr.70208 "Soda naudas, soda naudas, nokavējuma naudas samaksāts"
Nr.70209 "Pārējie izdevumi".
Peļņa (konta numurs 703):
Nr.70301 "Pārskata gada peļņa";
Nr.70302 "Iepriekšējo gadu peļņa".
Zaudējumi (konta numurs 704):
Nr.70401 "Pārskata gada zaudējumi",
Nr.70402 "Iepriekšējo gadu zaudējumi".
Peļņas izlietojums (konta nr.705):
Nr.70501 "Pārskata gada peļņas izlietojums",
Nr.70502 "Izmantojot iepriekšējo gadu peļņu".
Konts Nr.701 "Ienākumi"
Konta Nr.702 izdevumi
| Kontu kredīts Nr. |
Kontu debets Nr. |
||
| C - izdevumi, kas radušies pārskata perioda sākumā |
|||
| Juridiskām personām izmaksāti procenti par piesaistītajiem kredītiem starpbanku aizdevumiem Privātpersonām uzkrātie procenti par noguldījumiem Vadības personāla izdevumi: algu saraksts uzlāde ieslēgta algas Ceļa izdevumi limitos Reprezentācijas izdevumi atbilstoši normai Biroja izdevumi Īres samaksa Ēku un būvju uzturēšanas izdevumi (siltums, ūdens, elektrība u.c.) Citi izdevumi, tostarp: drukāšanas izdevumi, apsardzes izdevumi atļautos gadījumos izdevumi visu veidu pamatlīdzekļu, arī līzingā, remontam, izņemot transportlīdzekļus Naudas sodi samaksāti Uzkrāts: Nemateriālo aktīvu nolietojums Visu veidu un mērķu pamatlīdzekļu nolietojums (amortizācija). Iztrūkumi dabiskā zuduma normās Uzkrājumi iespējamiem zaudējumiem no aizdevumiem un līdzvērtīgiem izvietotajiem līdzekļiem |
Pārskata perioda beigās, lai noteiktu finanšu rezultātu, tiek slēgti bankas ienākumu un izdevumu konti. Pārskata gadā peļņa vai zaudējumi tiek noteikti pēc uzkrāšanas principa. Ja bankai ir filiāles, tad rezultāts kopīgas aktivitātes uzrādīts sabruka, meitas uzņēmumu klātbūtnē - juridiskas personas - paplašināta - peļņa, zaudējumi. Pēc bankas gada bilances iesniegšanas peļņas summa (konta Nr.70301 "Pārskata gada peļņa" atlikums) tiek pārskaitīta uz kontu Nr.70302 "Iepriekšējo gadu peļņa" . Nr.70301, kontu komplekts Nr.70302), zaudējumus uzskaita tāpat.
Pēc gada pārskata apstiprināšanas no bankas dibinātāju puses konts Nr.70302 tiek slēgts, no šī konta norakstot atlikuma summu kontā “Iepriekšējo gadu peļņas izlietojums” (dt konta Nr. 70302, iestatīt konta Nr. 70502).
Zaudējumi bankas finansiālās darbības rezultātā tiek atlīdzināti no bankas dibinātāju noteiktiem avotiem.
Peļņas izmantošana
Jānošķir atlikums un tīrā peļņa (paliek bankas rīcībā). Pārskata gada peļņa, kas saņemta kā konta Nr.70301 apgrozījuma (debeta un kredīta) starpība, tiek saukta līdzsvaru. Bilances peļņa, kas samazināta ar ienākuma nodokļa summu, ir summa tīrā peļņa.
Konta Nr.705 “Peļņas izlietojums” mērķis ir samazināts līdz pārskata gadā izlietotās faktiskās peļņas un atlikušās iepriekšējo gadu neizmantotās peļņas uzskaitei. Konta numurs 705 - aktīvs; debeta atlikums atspoguļo gada laikā izlietoto peļņas summu pirms pārskata perioda debeta apgrozījumu - pārskata periodā izmantotās summas veidā: no peļņas uzkrātie nodokļi (dt konts Nr. 70501, komplekta konts Nr. 60301 ) ;
dividendes akcionāriem no līdzdalības akciju bankas pamatkapitālā (dt konts Nr. 70501, konta komplekts Nr. 60320);
ieturējumi rezerves fondā (dt konts Nr. 70501, konta komplekts Nr. 10701), mērķa līdzekļi, citi līdzekļi (dt konts Nr. 70501, konta komplekts Nr. 10702) un citiem mērķiem .
Kredīta apgrozījums atspoguļo konta atlikumu summu norakstīšanu atbilstoši peļņas un zaudējumu pārskatam (Nr. 703 vai Nr. 704). Pēc gada bilances iesniegšanas uz kontu Nr.70502 tiek pārskaitīts konta Nr.70501 atlikums, kā arī pārskaitītas peļņas summas. Tad pēc gada pārskata apstiprināšanas no bankas dibinātāju puses, kontā Nr.70502 tiek atspoguļots gada beigās nesadalītās peļņas izlietojums dibinātāju norādītajiem mērķiem (dt konts Nr.70502, komplekta konts Nr. 10702, Nr. 60320 utt.).
Konts Nr.70302 ir slēgts sarakstē ar kontu Nr.70502 (dt konts Nr.70302, komplekta konts Nr.70502).
Analītiskajā grāmatvedībā personīgos kontus uztur pēc atskaitījumu, iemaksu, maksājumu veidiem.
Tādējādi mēs izdalām trīs laika periodus peļņas pozīcijas maiņai.
1. Pārskata perioda beigās: peļņas apmēru nosaka, slēdzot kontus ieņēmumu un izdevumu uzskaitei:
dt sc. Nr.70301, kontu komplekts Nr.702;
dt sc. Nr.701, komplekts (detaļas Nr.70301.
Kredīta atlikums kontā Nr.70301 ir pārskata gada peļņa (tas ir, ieņēmumu pārsniegums pār izdevumiem būs bankas darbības finansiālais rezultāts).
2. Pēc gada pārskata iesniegšanas: pārskata gada peļņas summa tiek ieskaitīta kontā Nr.70302 "Iepriekšējo gadu peļņa" (dt konts Nr.70301, komplekta konts Nr.70302).
Tādā pašā veidā tiek pārskaitītas kontu atlikumu summas peļņas izlietojuma uzskaitei (dt konts Nr. 70502, komplekta konts Nr. 70501).
3. Pēc dibinātāju (akcionāru) gada pārskata apstiprināšanas un lēmuma par iepriekšējo gadu neizmantotās peļņas sadali pieņemšanas izdara ierakstu:
dt sc. Nr.70302, kontu komplekts. Nr.70502 un dr. Nr.70502, kontu komplekts. Nr.107, 102, 103, 104, 60320.
Bibliogrāfija
1. "Grāmatvedība komercbankās" - E.P. Kozlova, E.N. Galaņina.
2. "Banku uzskaite un darbības tehnika" - K.G. Parfenovs.
3. INSTRUKCIJA C.B. "Par atspoguļojumu Krievijas Federācijas teritorijā esošo kredītiestāžu grāmatvedības uzskaitē, atsevišķu darījumu pamatlīdzekļu uzskaitei" ar 2000.gada 12.jūliju Nr.821-U
2. nodaļa Bankas operācijas un kontu plāns
2.1. Banku operācijas
Kredītiestāde ir juridiska persona, kurai, lai tās darbības galvenais mērķis būtu peļņas gūšana, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Centrālās bankas (Krievijas Bankas) speciālo atļauju (licenci), ir tiesības veikt banku operācijas, kas paredzētas federālajā likumā "Par bankām un banku darbību". Kredītiestāde tiek veidota uz jebkura veida īpašumtiesībām kā uzņēmējdarbības vienība.
Banka - kredītiestāde, kurai ir ekskluzīvas tiesības veikt šādas bankas operācijas kopumā: fizisko un juridisko personu naudas līdzekļu piesaiste noguldījumiem, šo līdzekļu izvietošana savā vārdā un par saviem līdzekļiem uz atmaksas noteikumiem, apmaksa, steidzamība, fizisko un juridisko personu bankas kontu atvēršana un uzturēšana.
Nebanku kredītiestāde - kredītiestāde, kurai ir tiesības veikt noteiktas bankas operācijas, kas paredzētas federālajā likumā "Par bankām un banku darbību". Pieļaujamās banku operāciju kombinācijas nebanku kredītiestādēm nosaka Krievijas Banka.
Bankas darījumi ietver:
1) fizisko un juridisko personu naudas līdzekļu piesaiste noguldījumos (pēc pieprasījuma un uz noteiktu laiku);
2) minēto piesaistīto līdzekļu izvietošana savā vārdā un par saviem līdzekļiem;
3) fizisko un juridisko personu bankas kontu atvēršana un uzturēšana;
4) norēķinu veikšana fizisko un juridisko personu, tai skaitā korespondentbanku, vārdā to bankas kontos;
5) naudas līdzekļu, vekseļu, maksājumu un norēķinu dokumentu iekasēšana un skaidras naudas pakalpojumi fiziskām un juridiskām personām;
6) ārvalstu valūtas pirkšana un pārdošana skaidrā un bezskaidrā naudā;
7) piesaiste atradnēm un dārgmetālu izvietošana;
8) bankas garantiju izsniegšana;
9) naudas pārvedumu veikšana fizisko personu vārdā, neatverot bankas kontus (izņemot pasta pārvedumus).
Kredītiestāde papildus uzskaitītajām bankas operācijām ir tiesīga veikt šādus darījumus:
1) garantiju izsniegšana trešajām personām, paredzot saistību izpildi skaidrā naudā;
2) tiesību iegūšana no trešajām personām saistību izpildi skaidrā naudā;
3) naudas līdzekļu un cita īpašuma trasta pārvaldīšana saskaņā ar līgumu ar fiziskām un juridiskām personām;
4) darījumu veikšana ar dārgmetāliem un dārgakmeņiem saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem;
5) iznomāt fiziskām un juridiskām personām īpašu telpu vai tajās esošo seifu dokumentu un vērtību glabāšanai;
6) līzinga operācijas;
7) konsultāciju un informācijas pakalpojumu sniegšana.
Kredītu organizācija ir tiesīga veikt citus darījumus saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.
Visas bankas operācijas un citi darījumi tiek veikti rubļos, un, ja ir atbilstoša Krievijas Bankas licence, - ārvalstu valūtā. Banku operāciju veikšanas noteikumus, tostarp noteikumus par to materiālo un tehnisko nodrošinājumu, nosaka Krievijas Banka saskaņā ar federālajiem likumiem. Saskaņā ar Krievijas Bankas licenci bankas operāciju veikšanai banka ir tiesīga emitēt, pirkt, pārdot, reģistrēt, uzglabāt un citas operācijas ar vērtspapīriem, kas pilda maksājuma dokumenta funkcijas, ar vērtspapīriem, kas apliecina līdzekļu piesaisti. uz noguldījumiem un bankas kontiem, ar citiem vērtspapīriem, darījumiem, ar kuriem saskaņā ar federālajiem likumiem nav nepieciešama īpaša licence, kā arī ir tiesības veikt šo vērtspapīru trasta pārvaldību saskaņā ar līgumu ar fiziskām un juridiskām personām.
Kredītu organizācijai ir tiesības veikt profesionālo darbību vērtspapīru tirgū saskaņā ar federālajiem likumiem. Kredītiestādei aizliegts nodarboties ar ražošanu, tirdzniecību un apdrošināšanu.
2.2. Banku kontu plāns
Bankas grāmatvedības kontu plāns ir sistematizēts sintētisko grāmatvedības kontu saraksts.
Sintētiskie konti ir palielināti pirmās kārtas (3 cipari) un otrās kārtas (5 cipari) konti, atšķirībā no analītiskajiem - 20 ciparu detalizētajiem kontiem.
Kontu plāns grāmatvedības uzskaitei bankās ir Krievijas Bankas 05.12.02. Nr. 205-P “Noteikumi par grāmatvedības kārtošanas noteikumiem kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā” neatņemama sastāvdaļa. Turklāt katra banka savas grāmatvedības politikas ietvaros izstrādā darba kontu plānu, saskaņā ar kuru šī banka darbojas. Plānā ir vairāk nekā 1000 sintētisko kontu. Tomēr īsts grāmatvedības ieraksti tiek veikti tikai starp analītiskiem 20 ciparu personīgajiem kontiem; starp sintētiskiem kontiem - tikai kā saīsinājums izglītības, mācību un zinātniskiem nolūkiem.
Plāna pārskati ir sadalīti 5 nodaļās.
A nodaļa "Bilances konti". Tie ietver galvenos kontus, kas veido bankas bilanci pamatdarbībai. Citu nodaļu kontiem ir vai nu palīgvērtība (B nodaļa "Ārpusbilances konti"), vai arī atspoguļota dažu atsevišķu konkrētu darījumu uzskaite, kas netiek uzskaitīti galvenajā bilancē. Tajos ietilpst trasta konti – svešas mantas pārvaldīšana (B nodaļa), steidzami darījumi – operācijas nākotnē (D nodaļa), depo konti – depozitārija darbību uzskaite (D nodaļa). Turklāt visu šo nodaļu pārskatiem tiek sastādītas atsevišķas bilances.
Dažādu nodaļu bilances var būt sasaistītas: sliktie parādi tiek pārcelti no bilances kontiem uz ārpusbilances B nodaļu; atlikumi no D kategorijas steidzamajiem kontiem - uz galveno atlikumu bankas operācijas laikā. Skaidras naudas transakcijas par trasta darījumiem tiek atspoguļotas vienlaikus gan bilances kontos, gan trasta pārvaldības kontos (B nodaļa); trasta darījumi ar vērtspapīriem - vienlaikus B nodaļas kontos un depo kontos (D nodaļa).
Bilances konti ir sagrupēti sadaļās: no pirmās līdz septītajai un sākas ar šiem cipariem, A nodaļas bilances konta raksturīga iezīme ir konta pirmais cipars diapazonā no 1 līdz 7. Bilances konti tiek grupēti pirmā pasūtījuma konti (trīs cipari = sadaļas numurs + divi cipari) un otrās kārtas konti (pieci cipari = pirmā pasūtījuma konta numurs + divi cipari). Tāpēc otrās kārtas konts tiek lasīts, piemēram, 405-02, izceļot pirmās kārtas kontu - 405.
2.3. Grāmatvedības noteikumu vispārīgais raksturojums bankās
Kredītiestāde izstrādā un apstiprina grāmatvedības politiku saskaņā ar Noteikumiem un citiem Krievijas Bankas noteikumiem.
Ar kredītiestādes vadītāja obligātu saskaņojumu:
Darba kontu plāns grāmatvedības uzskaitei kredītiestādē un tās apakšnodaļās, pamatojoties uz Krievijas Bankas apstiprināto Kontu plānu grāmatvedības uzskaitei kredītiestādēs;
Darījumu apstrādei izmantoto primāro grāmatvedības dokumentu veidlapas, tostarp iekšējās grāmatvedības pārskatu dokumentu formas, kurām Krievijas Valsts statistikas komitejas albumos nav sniegtas standarta veidlapas;
Norēķinu kārtība ar tās filiālēm (struktūrvienībām);
Dažu grāmatvedības darījumu veikšanas kārtība, kas nav pretrunā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem un Krievijas Bankas noteikumiem;
Inventarizācijas veikšanas kārtība un mantas un saistību veidu novērtēšanas metodes;
Pamatlīdzekļu vērtības izmaiņu kārtība un gadījumi, kādā tie pieņemti uzskaitei (pārvērtēšana, modernizācija, rekonstrukcija);
Uzskaitei kā pamatlīdzekļu daļai pieņemamo priekšmetu vērtības limits;
Pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu nolietojuma aprēķināšanas metodes;
Kārtība, kādā krājumu pašizmaksa attiecināma uz izdevumiem;
Dokumentu aprites noteikumi un grāmatvedības informācijas apstrādes tehnoloģija, tai skaitā filiāles (struktūrvienības);
veikto iekšbankas operāciju kontroles kārtību;
Analītiskās un sintētiskās grāmatvedības dokumentu drukāšanas kārtība un biežums. Tajā pašā laikā katru dienu tiek drukāta bilance, personas konti, kuros tika veiktas operācijas (operācija tika veikta), kā arī izraksti (personīgo kontu otrie eksemplāri) par klientu kontiem;
Citi grāmatvedības organizēšanai nepieciešamie risinājumi.
Saskaņā ar federālo likumu “Par grāmatvedību” kredītiestādes vadītājs ir atbildīgs par grāmatvedības uzskaites organizēšanu un likuma ievērošanu, veicot bankas operācijas.
Kredītiestādes galvenais grāmatvedis ir atbildīgs par grāmatvedības politikas veidošanu, grāmatvedības uzskaites kārtošanu un pilnīgu un ticamu finanšu pārskatu savlaicīgu iesniegšanu. Tas nodrošina veikto operāciju atbilstību Krievijas Federācijas tiesību aktiem un Krievijas Bankas noteikumiem, kontroli pār īpašumu apriti un saistību izpildi. Galvenā grāmatveža prasības darījumu dokumentēšanai un nepieciešamo dokumentu un informācijas iesniegšanai grāmatvedībā ir obligātas visiem kredītiestādes darbiniekiem. Bez galvenā grāmatveža vai viņa pilnvaroto amatpersonu paraksta norēķinu un kases dokumenti, finanšu un kredītsaistības, kas noformētas ar dokumentiem, tiek uzskatītas par nederīgām un nav pieņemamas izpildei.
Klientu kontos veikto operāciju, īpašumu, prasījumu, saistību, saimniecisko un citu kredītiestāžu operāciju grāmatvedības uzskaite tiek glabāta Krievijas Federācijas valūtā - rubļos.
Kredītiestādes turējumā esošās citu juridisko personu mantas uzskaite tiek veikta atsevišķi no tai piederošajām materiālajām vērtībām.
Grāmatvedības uzskaiti kredītiestāde kārto nepārtraukti no tās reģistrācijas brīža kā juridiska persona līdz reorganizācijai vai likvidācijai Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajā kārtībā. Kredītiestāde veic īpašuma, banku, saimniecisko un citu operāciju grāmatvedības uzskaiti, veicot dubultu ierakstu savstarpēji saistītos grāmatvedības kontos, kas iekļauti grāmatvedības kontu darba plānā. Analītiskās uzskaites datiem jāatbilst sintētisko grāmatvedības kontu apgrozījumam un atlikumiem. Visas darbības un inventarizācijas rezultāti tiek savlaicīgi atspoguļoti pārskatos bez izlaidumiem vai atsaukumiem.
Kredītiestāžu grāmatvedības uzskaitē kārtējās banku iekšējās operācijas un operācijas kapitālizdevumu uzskaitei (turpmāk "kapitālieguldījumi") uzskaita atsevišķi.
Noteikumu ievērošanai jānodrošina:
Ātra un precīza klientu apkalpošana;
Savlaicīga un precīza banku operāciju atspoguļošana kredītiestāžu grāmatvedībā un atskaitēs;
Iztrūkuma, līdzekļu, materiālo vērtību izsaimniekošanas iespēju novēršana;
Darbaspēka izmaksu un līdzekļu samazināšana banku operācijām, izmantojot automatizācijas rīkus;
Kredītiestāžu izdoto dokumentu pareiza noformēšana, to piegādes un izmantošanas veicināšana galamērķī, kļūdu un prettiesisku darbību novēršana grāmatvedības operāciju veikšanā.
Kredītiestāžu kontu plāns ir izstrādāts, ņemot vērā uzkrāto banku sistēmas pieredzi Krievijas Federācijā, iedibināto banku grāmatvedības praksi ārvalstīs. Tajā pašā laikā grāmatvedība pilnībā jāizmanto vadības lēmumu pieņemšanai, jāveicina peļņas gūšana, jāsamazina finanšu un statistikas pārskatu sniegšana.
Kontu plānā otrās kārtas bilances konti tiek definēti kā tikai aktīvi vai tikai pasīvi.
Analītiskajā grāmatvedībā uz otrās kārtas kontiem, kas definēti "Sapāroto kontu sarakstā, kuriem atlikums var mainīties uz pretējo", tiek atvērti sapārotie personiskie konti. Ir atļauts turēt atlikumu tikai vienā personīgajā kontā no atvērta pāra: aktīva vai pasīva. Darba dienas sākumā operācijas sākas personīgajā kontā, kurā ir atlikums (bilance), un, ja atlikuma nav, no konta, kas atbilst operācijas būtībai. Ja darba dienas beigās personīgajā kontā veidojas atlikums (bilance), kas atrodas pretī konta zīmei, pasīvajā kontā - debets vai aktīvajā kontā - kredīts, tad tas jāpārskaita ar grāmatvedības palīdzību. ieraksts, pamatojoties uz piemiņas rīkojumu, atbilstošajā pārī personīgajā grāmatvedības līdzekļu kontā. Ja kāda iemesla dēļ abos pārī savienotajos personīgajos kontos ir atlikumi (atlikumi), tad darba dienas beigās ir nepieciešams pārskaitīt mazāko atlikumu uz kontu ar lielāku atlikumu ar grāmatvedības ierakstu, pamatojoties uz piemiņas rīkojumu; darba dienas beigās ir jābūt tikai vienam atlikumam: debetam vai kredītam vienā no savienotajiem personīgajiem kontiem.
Savu funkciju veikšanai bankai nepieciešama materiāli tehniskā bāze: ēkas (telpas), datortehnika, organizatoriskā tehnika, mēbeles, seifs un cita sadzīves tehnika, kas pēc grāmatvedībā noteiktās līdzekļu klasifikācijas ir klasificējama kā fiksēta. aktīvi vai materiālie aktīvi. Turklāt bankas savā darbībā var izmantot dažādas tiesības, kuras grāmatvedībā sauc par nemateriālajiem aktīviem.
Materiālie līdzekļi kopā ar pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem ir kredītiestādes īpašums
Īpašuma uzskaitei jānodrošina:
- Pareiza dokumentu noformēšana un savlaicīga kvīts atspoguļošana, iekšējā kustība, mantas atsavināšana;
- Uzticama īpašuma sākotnējās vērtības noteikšana, ņemot vērā visas izmaksas, kas saistītas ar īpašuma celtniecību (celtniecību), radīšanu (ražošanu), iegādi un citiem īpašuma saņemšanas gadījumiem;
- īpašuma sākotnējās izmaksas maiņas pabeigšanas, papildu aprīkojuma, modernizācijas, rekonstrukcijas, tehniskās pārbūves, daļējas likvidācijas izmaksu pilnīga atspoguļošana;
- uzskaitei pieņemtā īpašuma drošības kontrole;
- ar īpašuma uzturēšanu saistīto faktisko izmaksu noteikšana;
- Uzticama īpašuma pārdošanas un citādas atsavināšanas rezultātu noteikšana;
- Informācijas iegūšana par īpašumu, kas nepieciešama atklāšanai finanšu pārskatos.
Šo uzdevumu izpildei kredītiestādei ir jāizstrādā racionālas dokumentu pārvaldības sistēmas un jānosaka par īpašuma drošību atbildīgās personas.
Visi darījumi ir jāapliecina ar apliecinošiem dokumentiem. Šie dokumenti ir primārie grāmatvedības dokumenti, uz kuru pamata tiek kārtota grāmatvedība. Primāro grāmatvedības dokumentu reģistrācija tiek veikta saskaņā ar federālā likuma "Par grāmatvedību" prasībām.
Par maksu iegādātā īpašuma (izņemot nemateriālos aktīvus), ieskaitot ekspluatācijā esošās, sākotnējās izmaksas ir kredītiestādes faktisko izmaksu summa par būvniecību (celtniecību), radīšanu (ražošanu), iegādi, piegādi un nogādājot to stāvoklī, kādā tas ir piemērots lietošanai.
Īpašuma sākotnējās izmaksas, kas saņemtas kā iemaksa kredītiestādes pamatkapitālā, ir tā naudas vērtība, par kuru vienojušies dibinātāji (dalībnieki), ja vien Krievijas Federācijas tiesību aktos nav noteikts citādi, un faktiskās izmaksas par tā piegādi un ievešanu. stāvoklī, kādā tas ir piemērots lietošanai.
Ziedojuma līguma ietvaros un citos bezatlīdzības saņemšanas gadījumos saņemtās mantas sākotnējās izmaksas ir mantas tirgus cena pieņemšanas uzskaitē dienā un faktiskās izmaksas par tās piegādi un nogādāšanu piemērotā stāvoklī. lietošanai.
Īpašuma, kuras vērtība iegādes brīdī ir izteikta ārvalstu valūtā, novērtējums tiek noteikts rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā oficiālā ārvalstu valūtas maiņas kursa attiecībā pret rubli, kas ir spēkā īpašuma pieņemšanas dienā. īpašums grāmatvedībai.
Īpašums tiek izņemts no kredītiestādes šādos gadījumos:
- īpašumtiesību nodošana (ieskaitot pārdošanu);
- norakstīšana sakarā ar nepiemērotību turpmākai izmantošanai (morāla vai fiziska nolietojuma rezultātā, likvidācija avāriju, dabas stihiju un citu ārkārtas situāciju gadījumā).
Lai noteiktu mantas piemērotību turpmākai lietošanai, tās atjaunošanas iespēju, kā arī noformētu dokumentāciju par nederīgu īpašumu norakstīšanu, kredītiestādē tiek izveidota attiecīgo amatpersonu komisija. Vienlaikus komisijā jāiekļauj kredītiestādes vadītāja vietnieks, galvenais grāmatvedis (grāmatvedis), juridiskā dienesta pārstāvis, citi speciālisti (ar vadītāja lēmumu) un personas, kuras ir atbildīgas par īpašuma drošību. .
Komisijas kompetencē ietilpst:
Norakstāmā īpašuma apskate, izmantojot tehnisko dokumentāciju, uzskaites datus, konstatējot tā nepiemērotību atjaunošanai un turpmākai lietošanai;
īpašuma norakstīšanas iemeslu noteikšana;
- - to personu apzināšana, kuru vainas dēļ notikusi atsavināšana ar mantu, ierosinājumu sniegšana šo personu saukšanai pie atbildības;
- - norakstītās mantas atsevišķu sastāvdaļu, detaļu, materiālu izmantošanas vai pārdošanas (tai skaitā kā otrreizējās pārstrādes materiālu, lūžņu, glābšanas) iespēju noteikšana un to novērtēšana, atsevišķu sastāvdaļu, detaļu izņemšanas no norakstītās mantas kontrole. , materiāli, kas sastāv vai satur krāsainos un dārgmetālus, svara, izmaksu noteikšana un piegāde uz noliktavu;
- - pamatlīdzekļu objekta norakstīšanas akta sastādīšana, transportlīdzekļu norakstīšanas akts ar negadījuma protokolu piemērošanu, ja tādi ir. Šajos aktos ir jābūt objektu raksturojošiem datiem - objekta pieņemšanas uzskaitei datums, izgatavošanas, iegādes vai būvniecības gads, nodošanas ekspluatācijā laiks, lietderīgās lietošanas laiks, sākotnējās izmaksas, uzkrātā nolietojuma (nolietojuma) summa, remontdarbi. veikta, utilizācijas iemesli, galveno detaļu, detaļu, mezglu, konstrukcijas elementu stāvoklis. Šos aktus apstiprina kredītiestādes vadītājs.