Apibendrinant informaciją apie atlyginimo už įmonės atliktą darbą mokėjimą personalui, apskaitoje naudojama 70 sąskaita. Jame kaupiamos su darbo užmokesčiu susijusios sumos ir atskaitymai (gyventojų pajamų mokestis, alimentai, kitos išmokos pagal teismų sprendimus ar įmonės administracijos įsakymus). Prisiminkite pagrindines darbo užmokesčio operacijas, kurias atlieka buhalteris.
Kaip atliekami mokėjimai į 70 sąskaitą
Sąskaitos kredite fiksuojamas darbuotojų atlyginimų kaupimas, t.y., įmonės skolos jiems padidėjimas, o debete – atlikti mokėjimai, t.y. įmonės įsiskolinimo personalui sumažėjimas arba, atvirkščiai, darbuotojo skolos organizacijai atsiradimas.
Paprastai pagal 70 atliekama bendroji analizė pagal darbuotojų kategorijas (padalinių kontekste) ir kiekvieno darbuotojo asmenines sąskaitas. Skaičiuojant atlyginimus, 70 atitinka produkcijos sąskaitas (sąskaitos 20, 23, 25, 26, 29), o prekybos ir paslaugų srityje - pardavimo sąnaudas (sąskaita 44). Atostogų išmokos, o dažnai ir skatinamosios išmokos už stažą, formuojamos atitinkamo rezervo sąskaita (96 sąskaita). Darbo užmokesčio operacijos:
|
Operacijos |
||
|
Darbuotojams mokamas atlyginimas: |
||
|
Pagrindinis ir papildomas produkcijos |
||
|
prekybos įmonė; |
||
|
Užsiima kita veikla, pavyzdžiui, jei palaiko nuomojamų patalpų funkcionalumą. Tas pats įrašas naudojamas skatinamiesiems mokėjimams, kurie nėra tiesiogiai susiję su darbu (priemokos į jubiliejus ir kt.); |
||
|
Dirba darbus, priskirtinus atidėtoms išlaidoms, pavyzdžiui, projektavimo tyrimams; |
||
|
Nenumatytų ir nenugalimos jėgos aplinkybių pasekmių pašalinimas. |
||
|
Atostogų atlyginimas, sukauptas iš rezervo |
||
|
Išmokos, sukauptos FSS sąskaita (už nedarbingumo atostogas, darbinę traumą) |
Darbuotojų atlyginimai yra apmokestinami pajamų mokesčiu. Tiesioginis darbo užmokesčio mokėjimas ir atskaitymai iš jo įrašomi į sąskaitos debetą. 70. Atlyginimas už darbą gali būti mokamas iš įmonės kasos grynaisiais arba pervedamas į darbuotojo sąskaitą, atsižvelgiant į taikytą ir įmonės vidaus dokumentuose fiksuotą būdą.
Be gyventojų pajamų mokesčio, iš darbo užmokesčio gali būti daromos įvairios išskaitos, jeigu tam yra pagrindas (vadybos nurodymas, su kuriuo darbuotojas sutinka, valdybos sprendimai, vykdomasis raštas, teismo įsakymas ir kt.). Skelbimai apie darbo užmokestį ir atskaitymus iš jo bus tokie:
|
Operacijos |
||
|
Gavo pinigus kasoje už darbo užmokesčio išrašymo čekį (išrašymas mokant darbo užmokestį grynaisiais) |
||
|
Pagal darbo užmokesčio žiniaraštį darbo užmokestis buvo išrašytas iš kasos |
||
|
Atlyginimas pervedamas į darbuotojų banko sąskaitas |
||
|
Išskaičiuota iš atlyginimo: |
||
|
Darbuotojo negrąžinta atskaitomybė; |
||
|
Įmonei padarytos žalos dydis; |
||
|
Alimentai, kitos sumos skoloms apmokėti, pavyzdžiui, už paskolas, komunalinius mokesčius; |
||
|
Darbuotojo įsigytų įmonės akcijų vertė |
Išdalintina suma formuojama kaip skirtumas tarp priskaičiuoto atlyginimo pagal išrašą ir atliktų išskaitų.
Į darbo užmokesčio apskaitos įrašų bloką neįtraukiami draudimo atskaitymai, nes jie nėra išskaitomi tiesiogiai iš darbo užmokesčio sumos, kaip ir gyventojų pajamų mokestis. Juos sumoka darbdavys, apskaičiuojant įmokas, įrašydamas D / t 20 (23,25,26,29,44) K / t 69 ir atspindėdamas jas gamybos savikainoje.
Gyventojų pajamų mokestį įmonė į biudžetą privalo sumokėti ne vėliau kaip kitą dieną po darbo užmokesčio išmokėjimo, o už atostogas ir nedarbingumo atostogas – mokėjimo terminas yra mokėjimo mėnesio paskutinė diena (ĮBĮ 223 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Draudimo išskaitos atliekamos iki kito mėnesio 15 dienos. Gyventojų pajamų mokesčio pervedimas atliekamas komandiruojant D / t 68 K / t 51, įmokas - D / t 69 K / t 51.
Darbo užmokesčio apskaitos įrašai: pavyzdžiai
1 pavyzdys. Vieno darbuotojo atlyginimo apskaičiavimas.
Įmonės darbuotojui Petrovui K.D., dirbančiam pagrindinėje gamyboje, už 2019 metų kovą buvo išmokėtas 42 000 rublių atlyginimas. Petrovas privalo mokėti 33% pajamų alimentus. Alimentų suma skaičiuojama nuo jam priklausančio atlyginimo atskaičius gyventojų pajamų mokestį. Darbo užmokesčio ir mokesčių įrašai bus tokie:
|
Operacijos |
Suma rubliais |
||
|
Pagal darbo užmokesčio žiniaraštį priskaičiuojamas atlyginimas |
|||
|
Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis (42 000 x 13 proc.) |
|||
|
Išskaičiuoti alimentai ((42000–5460) x 33 proc. |
|||
|
Perduotina suma – 24481,80 rub. (42000 - 5460 - 12058,20). Atlyginimas mokamas grynais |
|||
|
Iš Petrovo uždarbio sumos išvardijamos: |
|||
|
Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis |
|||
|
Alimentai |
|||
|
Iš darbdavio lėšų, nuo visos Petrovo atlyginimo sumos, kaupiamos draudimo įmokos: |
|||
|
PFR (42 000 x 22 %) |
|||
|
FSS (42 000 x 2,9 %) |
|||
|
MHIF (42 000 x 5,1 %) |
|||
|
FSS „sužalojimams“ 0,2 % (42 000 x 0,2 %) |
|||
|
Įnašai iš įmonės einamosios sąskaitos pervedami: |
|||
|
FSS (sužalojimai) |
|||
2 pavyzdys: Darbo užmokesčio ir mokesčių įrašai prekybos įmonėje.
Darbo užmokesčio ir atskaitymų iš jo apskaičiavimo taisyklės nepriklauso nuo įmonės veiklos rūšies ir darbuotojų skaičiaus. Apsvarstykite darbo užmokesčio kaupimo ir mokėjimo apskaitos įrašų formavimo ir chronologijos tvarką mažmeninės prekybos įmonėje.
Jame dirba 3 darbuotojai. Atlyginimas mokamas kito mėnesio 5 dieną. Draudimo įmokas įmonė moka įprastais tarifais, už „traumas“ – 0,2 proc. Vadybininkas Serovas P.P. moka 25% atlyginimo dydžio alimentus. Gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 13 proc. Darbuotojų atlyginimai pervedami į kortelių sąskaitas.
Kovo mėn. darbo užmokestis – 2019 m. darbo užmokesčio ir mokesčių skelbimai:
|
Privalai |
mokama (atlyginimas) |
asmeninių pajamų mokestis |
Alimentai |
Suma rankoje |
Draudimo atskaitymai |
||||
|
FSS (2,9 %) |
PPM (5,1 %) |
FSS traumos (0,2 %) |
|||||||
|
Rall I.M. |
direktorius |
||||||||
|
Serovas P.P. |
vadovas |
||||||||
|
Sedova I.R. |
operatorius |
||||||||
Buhalteris išduos komandiruotes darbuotojams darbo užmokesčiui apskaičiuoti:
|
data |
Operacijos |
Suma rubliais |
||
|
Sukauptas atlyginimas |
||||
|
Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis |
||||
|
Alimentai sulaikyti |
||||
|
Sumokėtos draudimo įmokos: |
||||
|
FSS dėl "sužalojimų" |
||||
|
Darbuotojams pervedami atlyginimai |
||||
|
Išvardinti alimentai |
||||
|
sumokėtas gyventojų pajamų mokestis |
||||
|
Nurodytos draudimo įmokos: |
||||
|
FSS dėl "sužalojimų" |
Vadovaujantis Finansų ministerijos įsakymu Nr.94n spalio 31 d. 00, darbo užmokesčio įrašai daromi naudojant sąskaitą. 70 „Atsiskaitymai su personalu dėl darbo užmokesčio“. Ši sąskaita yra aktyvi-pasyvi, didėja kreditu, mažėja debetu. Išanalizuosime, kaip įmonės apskaitoje atspindėti atlyginimų darbuotojams kaupimą, sumų išrašymą, taip pat atskaitymus.
Kadangi c. 70 reiškia aktyvų-pasyvųjį, jis gali turėti tiek kredito, tiek debeto likutį. Tuo pačiu metu kredito likutis laikotarpio pabaigoje parodo, kiek pinigų darbdavys yra skolingas darbuotojui; ir debetas reiškia, kiek darbuotojui yra per daug išrašyta. Tipiškų darbo užmokesčio įrašų ypatumai yra tai, kad atitinkami mokėjimai darbuotojams atsispindi kredito sąskaitoje. 70 korespondencija su teisinga sąskaita. Apdovanojimų rūšys apima:
- Darbuotojų darbo užmokesčio už darbo pareigų atlikimą dydžiai atitinka sąnaudų sąskaitas, kurių panaudojimas skiriasi priklausomai nuo veiklos specifikos: 20, 44, 26, 23, 25, 29, 28 ir kt.
- Uždarbio sumos, sukauptos formuojant grynųjų pinigų rezervą atostogoms arba rezervą stažui - atitinka sąskaitą. 96.
- Pensijų ir kitų panašių išmokų socialinio draudimo išmokų dydžiai - atitinka sąskaitą. 69.
- Pajamų sumos, gautos dėl dalyvavimo įmonės įstatuose, atitinka sąskaitą. 84.
Todėl laidai buhalterinė apskaita už darbo užmokestį bet kokiu atveju bus atliekama į kredito sąskaitą. 70, o debeto sąskaita gali skirtis. Kas atsispindi debeto sąskaitoje. 70? Čia generuojami duomenys apie sumų išdavimą personalui, taip pat apie įvairius atskaitymus. Pavyzdžiui, sąskaitos debete bus įrašomi mokesčiai ir darbo užmokestis. 70 ir kredito sąskaitos 69 ir 68. Taip pat debeto sąskaitoje. 70 atspindi neišduotą, tai yra deponuotą darbo užmokestį – komandiruotės šiek tiek mažesnės.
Pastaba! Siekiant užtikrinti skaičiavimų patikimumą ir tikslumą, analitinė apskaita turėtų būti organizuojama pagal apskaitą. 70 kiekvieno įmonės darbuotojo kontekste. Tam buhalteris atidaro reikiamą skaičių subsąskaitų.
Įprasti registrai kaupiant darbo užmokesčio apskaitą
Darbo apmokėjimo procese pagrindinės komandiruotės yra susijusios su darbo užmokesčiu. Atlyginimo dydžių apskaičiavimo tvarka priklauso nuo to, kokia SOT (atlyginimo sistema) veikia įmonėje. Vadovaudamosi darbo teisės nuostatomis, įmonės gali taikyti tarifinę, betarifinę ir mišrias sistemas.
Darbo užmokesčio ir mokesčių įrašai:
- Pagrindinės gamybos darbuotojų darbo užmokestis buvo sukauptas apskaitoje, komandiruotėje - D 20 K 70.
- Atsispindi pagalbinės gamybos darbuotojų darbo užmokesčio kaupimas - D 23 K 70.
- Atsispindi administracinio ir valdymo skyriaus darbuotojų darbo užmokesčio kaupimas - D 26 K 70.
- Atspindėjo gamybos procesus aptarnaujančių darbuotojų darbo užmokesčio kaupimą, D 25 K 70.
- Atsispindi prekybos įmonių darbuotojų darbo užmokesčio kaupimas - D 44 K 70.
- Atsispindi darbuotojų, susijusių su kita įmonės veikla, sukauptas uždarbis - D 91 K 70.
- Atsispindi mokėjimų personalui kaupimas anksčiau sukurtų rezervų sąskaita - D 96 K 70.
- Atsispindi darbuotojų darbo užmokesčio kaupimas, susijęs su būsima veikla (pavyzdžiui, tyrimų testais) - D 97 K 70.
- Atsispindi specialistų, likviduojančių stichinių nelaimių padarinius, sukauptas uždarbis - D 99 K 70.
- Iš priskaičiuotos darbo užmokesčio sumos išskaičiuotas pajamų mokestis - D 70 K 68,1
- Sulaikyti mokėjimai pagal vykdomuosius dokumentus (pavyzdžiui, susiję su vaiko išlaikymo mokėjimu) - D 70 K 76. Tame pačiame įraše nurodomas darbo užmokesčio užstatas.
- Išskaičiuota iš specialisto atlyginimo, skola už atskaitomybę - D 70 K 71.
- Kompensacijos suma už matušerbą buvo išskaityta iš darbuotojo uždarbio - D 70 K 73.
- Atsispindi personalo įmonės akcijų pirkimas - 70 K 75 D.
- Darbo užmokestis išrašomas iš kasos, siuntimas - D 70 K 50.
Kadangi darbo užmokestis gali būti mokamas ne tik grynaisiais pinigais, atsiskaitymų negrynaisiais pinigais siuntimas skirsis.
- Kortelėje darbuotojui buvo pervesta uždarbio suma - D 70 K 51.
Be minėtų įrašų, apskaitant atlyginimus, draudimo įmokų kaupimas būtinai formuojamas medicininio, socialinio, pensijų draudimo, taip pat „sužalojimų“ atžvilgiu. Buhalteriui, naudodamas atitinkamų sąskaitų įrašus, apskaičiavus ir pervedant visas jam priklausančias darbo užmokesčio, pašalpų, nedarbingumo atostogų, pašalpų, priedų, išmokėtų kompensacijų ir kitų rūšių darbo užmokesčio sumas, mokesčiai. Ir tada, remiantis pradiniais duomenimis, ataskaitos generuojamos Federalinėje mokesčių tarnyboje, FSS ir PFR.
Jei apskaičiuojant darbuotojų darbo užmokestį bus aptiktos klaidų, kurios turės įtakos praėjusiems ataskaitiniams laikotarpiams, koreguoti teks ne tik pačioje sąskaitoje. 70, bet ir susijusiose sąskaitose. Kadangi mokesčiai apmokestinami iš darbo užmokesčio sąrašo, turėsite patikrinti sąskaitoje esančių mokesčių apskaičiavimo teisingumą. 68.1 ir 69. Nustačius klaidų, reikia patikslinti apskaitos programą, taip pat atskaitomybę, pateikiant kontrolės institucijoms taisomąsias formas. Jei dėl pataisymų radote mokestinę nepriemoką, prieš pateikdami ataskaitas sumokėkite trūkstamą sumą į biudžetą, kitaip jums bus taikomos baudos.
Kaip vyksta darbo užmokesčio apskaita biudžetinėse įstaigose
Biudžetinės įmonės yra finansuojamos iš federalinių fondų, todėl joms taikomi specialūs, padidinti apskaitos reikalavimai. Sąskaitų planas tokiose struktūrose yra ypatingas. Atspindint lėšų judėjimą, naudojama KOSGU klasifikacija. Visų pirma, siekiant atspindėti personalo pajamas, naudojami šie kodai:
- 211 - čia generuojama informacija apie atlyginimą, atlyginimą biudžetinė įstaiga, o įrašai daromi pridedant nurodytą kodą.
- 212 - čia atliekami visi kiti mokėjimų tipai (kelionės pašalpa, kompensacija ir kt.).
- 213 – čia rodomos sukauptos socialinės pašalpos.
Atlyginimų sumos skirstomos susirašinėjant kodais 730/830 (mokėtinoms sumoms), 610 (išmokoms iš biudžetinių sąskaitų). Pagrindiniai laidai atliekami taip:
- D 040120211 (010961211, 010971211, 010981211) K 030211730 - priskaičiuotas uždarbis.
- D 030211830 K 030301730 - priskaičiuota iš gyventojų pajamų mokesčio pajamų.
- D 030211830 K 030403730 - suma buvo priskaičiuota pagal vykdomąją dokumentaciją.
- D 030211830 K 020134610 - išrašytas uždarbis iš kasos.
- D 030211830 K 020111610 - uždarbis buvo pervestas į kortelę.
Išvada - šiame straipsnyje mes išsamiai išnagrinėjome, kaip organizuoti pajamų apskaitą įmonėse. Tipiniai siuntimai vykdomi pagal įsakymo Nr.94n normas, kuriose nurodyta, kad sąskaita skirta šiems tikslams. 70. Be darbo užmokesčio kaupimo, buhalteris būtinai turi atspindėti gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą, draudimo įmokų kaupimą. Duomenų įvedimo teisingumas visų pirma svarbus atsiskaitymų su personalu požiūriu, taip pat siekiant išlaikyti mokesčių ir rinkliavų pervedimo į Rusijos Federacijos biudžetą ir nebiudžetinį tikslumą.
Darbo santykių su personalu dalis darbo užmokesčio apskaičiavimo procesas yra pati atsakingiausia procedūra. Viena vertus, reikia nepamiršti, kad darbuotojai dirba tam, kad gautų finansinį atlygį, o klaidos skaičiavimuose ir mokėjimuose turės demotyvuojančią įtaką. Kita vertus, apskaičiuojant darbo užmokestį padarytos klaidos gali lemti visos įmonės apskaitos neatitikimus. Svarbu tai, kad buhalterinės apskaitos klaidos, taip pat vėlesnės mokesčių apskaitos klaidos, gali sukelti fiskalinių institucijų baudžiamąjį persekiojimą.
Siekiant užkirsti kelią tokioms klaidoms, būtina teisingai atspindėti darbo užmokesčio dydžius apskaitoje, o būtent buhalterinėse sąskaitose. Šiuo tikslu, kaip svarbu, būtina teisingai atlikti sąskaitų, skirtų darbo užmokesčiui registruoti, apskaitos įrašus.
Tuo pačiu, norint nustatyti atitinkamas sąskaitas, svarbu suprasti, kad įmonės darbuotojai, gaunantys darbo užmokestį, atlieka įvairias darbo funkcijas, įvairūs darbai, paprasčiau pasakius. Ir šis faktas yra labai svarbus rengiant darbo užmokesčio apskaitos įrašus.
Siūlomame straipsnyje bus pasakyta, kaip skaičiuojamas darbo užmokestis, kokius įrašus šiame procese naudoja buhalteris, supažindins skaitytoją su komercinių organizacijų naudojamu apskaitos planu.
Darbo užmokestis ir sąskaitų planas
Norint teisingai suprasti apskaitos sąskaitų ir apskaitos įrašų reikšmę, būtina suprasti, kas yra sąskaitų planas. Kaip norminis dokumentas, Sąskaitų planas, kuriuo vadovaujasi komercinės organizacijos, ir jo naudojimo instrukcijos patvirtinti 2000 m. spalio 31 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 94n.
Eksperto nuomonė
Marija Bogdanova
Daugiau nei 6 metų patirtis. Specializacija: sutarčių teisė, darbo teisė, socialinio draudimo teisė, intelektinės nuosavybės teisė, civilinis procesas, nepilnamečių teisių apsauga, teisės psichologija
2019 m. naujovės, susijusios su darbo užmokesčio darbuotojams apskaičiavimu ir mokėjimu, atsispindi 2016 m. liepos 3 d. federaliniame įstatyme Nr. 272-FZ ir yra susijusios su Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsniu. Žodžiu, su 2018 m. pakeitimais ir papildymais šis straipsnis dabar skamba taip:
„Atlyginimas mokamas ne rečiau kaip kas pusę mėnesio. Konkreti darbo užmokesčio mokėjimo data nustatoma vidaus darbo reglamente, kolektyvinėje sutartyje arba darbo sutartyje ne vėliau kaip per 15 kalendorinių dienų nuo laikotarpio, už kurį jis skaičiuojamas, pabaigos. Taigi „avanso mokėjimo“ sąvoka neįtraukta, dabar ji laikoma pirmąja atlyginimo dalimi.
Siekiant tinkamai organizuoti darbo užmokesčio apskaitą, įmonės lokaliuose aktuose, nustatančiuose apskaitos politiką, išvardijami pirminiai dokumentai, su kuriais tai įvyks. Įsigaliojus 2011 m. gruodžio 6 d. Buhalterinės apskaitos įstatymui Nr. 402-FZ, įmonės neprivalo naudoti vienodų formų. Iš to išplaukia, kad leidžiama kurti savo formas, atitinkančias konkrečios įmonės poreikius. Tačiau pagal oficialią statistiką dauguma įmonių ir toliau naudoja anksčiau priimtas formas ir šablonus.
Tiesą sakant, sąskaitų planas yra sąskaitų, naudojamų apskaitoje, sąrašas. Kiekvienai paskyrai dokumente yra aprašas ir atitinkamų sąskaitų sąrašas. Tai yra sąskaitos, tarp kurių vyksta judėjimas Pinigai. Būtent sąskaitos, tarp kurių buhalteris registruoja, įskaitant atlyginimų kaupimą ir išmokėjimą darbuotojams.
Praktikoje apskaitos registruose ir pirminėje dokumentacijoje naudojamos apskaitos sąskaitos, kurių kiekvienai priskiriamas numeris. Jei atkreipiate dėmesį į apskaitos dokumentų formas: darbo užmokesčio žiniaraščius, išlaidų ir kvitų orderius, darbo laiko apskaitos žiniaraščius, tada juose, specialiai tam skirtuose stulpeliuose, nurodomi atitinkamų sąskaitų (subsąskaitų), kurios yra įtrauktos į operacijas, numeriai.
Sąskaitos „Darbo užmokesčio skaičiavimai“ charakteristika 70
Darbo užmokesčio apskaitos skelbimai
Taigi, kaip jau minėta, tuo atveju, kai skaičiuojamas darbo užmokestis, komandiruotėms naudojama 70 sąskaita ir ją atitinkančios sąskaitos.
Pagal tokį kriterijų kaip išlaidų paskirtis galima išskirti šias darbo užmokesčio rūšis:
- kaip valdymo išlaidas
- aptarnavimo skyrių priežiūros išlaidos,
- įgyvendinimo išlaidas,
- bendrosios veiklos išlaidos,
- kaip gamybos išlaidos ir kt.
Atitinkamai, apskaičiuojant darbo užmokestį, kiekvienu atveju naudojama atitinkama „išlaidų“ apskaitos sąskaita.
26 sąskaita skirta administracinėms išlaidoms atspindėti. Vadinasi, darbuotojų, užimančių vadovaujančias ir vadovaujamas pareigas, atlyginimas „atsisėda“ ant šios sąskaitos debeto: atsižvelgiama į vadovų, buhalterių, teisininkų ir kitų darbuotojų, kurių darbas nėra tiesiogiai susijęs su produkcijos gamyba, atlyginimas. paslaugų pardavimas.
44 sąskaitos debetas skirtas pardavimo skyrių darbuotojų atlyginimams ir kitoms su produkcijos pardavimu susijusioms išlaidoms, būtent šioje sąskaitoje yra visos įmonės patirtos išlaidos, susijusios su pagamintų ar įsigytų prekių pardavimu, pardavimu. atsispindi paslaugų.
Daugelyje įmonių vis dar yra paslaugų skyriai, susiję su įvairiomis socialinėmis ir vartotojų paslaugomis darbuotojams. Tai gali būti vaikų darželiai, turistinės stovyklos, valgyklos ir kt. Šiuose padaliniuose dirbančių darbuotojų darbo užmokesčio sąnaudos apskaitomos tam skirtame 29 sąskaitos debete.
Darbuotojų, užsiimančių įrenginių, gamybinių ir biuro patalpų remontu, darbo užmokestis atsispindi 23 sąskaitos debete. Savo ruožtu tų darbuotojų, kurie užsiima nekokybiškų gaminių taisymu, darbo užmokestis – 28 sąskaitos debete.
25 sąskaita skirta bendrųjų gamybos tikslų sąnaudoms atspindėti. Siuntiniams, susijusiems su darbo užmokesčio apskaičiavimu, ji svarbi kaip sąskaita, kurios debete atsispindi, pavyzdžiui, informacija apie dirbtuvių meistrų darbo užmokestį.
Ir galiausiai pagrindinėje gamyboje dirbančių darbuotojų darbo užmokestis, kuris patenka į pagrindinės gamybos sąnaudas, atsispindi 20 sąskaitos debete. Jei atlyginimas priskaičiuojamas darbuotojams, siuntimas tokiu atveju atrodys taip: 20 debeto sąskaita - 70 kredito sąskaita.
Pastaba! Būtina atskirti komandiruotes, kurios naudojamos skaičiuojant darbo užmokestį, ir tuos, kurie naudojami jį išmokant. Mokant atlyginimus taikomas toks registravimas: Debetas 70 - Kreditas 50 (51), atitinkamai kasa arba einamoji sąskaita.
Verta paminėti, kad ne visada registruojami sąskaitų debetai, atspindintys pagrindinės veiklos išlaidas. Taigi, pavyzdžiui, darbuotojui susirgus, invalidumo išmokos apskaičiuojamos naudojant 69 sąskaitos debetą.
Apibendrinant, verta atkreipti dėmesį į tai, kad atlyginimų apskaičiavimo ir mokėjimo procesas yra labai kruopštus. Visi veiksmai, susiję su darbo užmokesčio operacijų vykdymu, turi būti pagrįsti ir dar kartą patikrinti, kad vėliau taip neatsitiktų. konfliktines situacijas su mokesčių ir darbo institucijomis bei darbuotojais.
Darbo užmokestis yra piniginės lėšos, priklausančios asmeniui už atliktą darbą. Jo kiekis yra pagrindinis žmogaus egzistencijos ir jo poreikių tenkinimo šaltinis. Darbo užmokesčio dydis priklauso nuo daugelio veiksnių, tokių kaip patirtis, kvalifikacija, dirbtų valandų skaičius ar tiesioginis darbo rezultatas. Sumų kaupimas susideda iš kelių etapų. Apsvarstykite pagrindines darbo užmokesčio rūšis ir jo atspindėjimo apskaitoje tvarką.
Darbo užmokesčio formos
Nustatant darbuotojui mokėtiną sumą už atliktą darbą, turi būti pagrindas, kuriuo remsis buhalteris, sudarydamas apskaičiavimą. Rusijos Federacijoje naudojamas vienas iš dviejų darbo arba vienetinio darbo. Pirmojo vertė nustatoma pagal faktiškai darbo vietoje praleistą laiką ir jo kokybę. Tokiu atveju darbdavys gali taikyti valandinį ar savaitinį atlygį arba nustatyti mėnesinės pareiginės algos dydį. Skaičiuojant darbo užmokestį už kiekvieną valandą ar savaitę, bendra darbo užmokesčio suma kiekvieną mėnesį gali šiek tiek skirtis. Taip yra dėl skirtingo darbo dienų skaičiaus. Atlyginimo dydis nesikeičia.
Tiesioginė vienetinio darbo apmokėjimo forma priklauso nuo darbuotojo darbo rezultato. Tuo pačiu metu mokėjimai už nustatytą skaičiavimo vienetą nesikeičia net ir esant teigiamai produkcijos dinamikai. Akordų sistema yra panašaus pobūdžio, tik atsiskaitoma visa pagamintos produkcijos/organizuota prekių apyvarta. Šie metodai daugiausia naudojami motyvuojant darbuotojus, nuo kurių tiesiogiai priklauso įmonės finansinė veikla. Nepriklausomai nuo to, kaip darbdavys apskaičiuoja darbo užmokestį, komandiruotė yra tokia pati.
Atlyginimas ir priedai: kaupimas, apmokėjimas, komandiruotės, charakteristikos
Kiekvienoje iš darbo apmokėjimo formų pagal sutartį gali būti numatyta priemokų sistema už darbuotojui nustatyto plano įvykdymą ar perviršį. Kiekvienoje individualioje įmonėje gali būti skiriamos kitos pašalpos:
- įmonėje įgyta darbo patirtis;
- kenksmingos sąlygos;
- atliekamų užduočių sudėtingumas;
- stimuliuojantis;
- viršvalandžiai, komandiruotės;
- kiti papildomi mokesčiai.
Priemokos yra įtrauktos į darbo užmokesčio sąrašą. Siunčiama viena ar daugiau, jei priemoka mokama vėliau. Kaupiant sąskaita įskaitoma, o apmokant – nurašoma, o tai visiškai atkartoja pareiginės algos darbuotojui išdavimo procedūrą.
Darbo užmokesčio apskaičiavimo procesas
Darbuotojams mokėtinų sumų formavimas vyksta keliais etapais. Pirma, buhalteris, naudodamasis duomenimis apie darbo pareigų atlikimo ypatybes, apskaičiuoja bendrą nominaliojo darbo užmokesčio sumą. Po to daromos mokesčių atskaitos, o darbuotojas pinigus gauna laiku. Darbo užmokesčio lape nurodomos nominaliojo ir realaus darbo užmokesčio reikšmės.
Mokėtinų sumų gavimo laikas priklauso nuo įmonės vidaus taisyklių. Paprastai tai būna pirmosios naujo mėnesio savaitės. Dažnai pasibaigus laikotarpiui organizacija suteikia galimybę gauti avansą.
Darbo užmokesčio sintetinės ir analitinės apskaitos vienetai
Informacijai apie uždirbtų lėšų išmokėjimą rinkti standartiniame sąskaitų plane numatyta 70 sąskaita. Balanso atžvilgiu jis yra pasyvios struktūros ir kaupimas vykdomas iš paskolos, o tai reiškia įmonės įsiskolinimą darbuotojams už darbo užmokestį. .
Kai lėšos išmokamos arba sulaikomos, sąskaita nurašoma. Kiekvienas darbuotojas turi atskirą analitinę sąskaitą, pagal kurią skaičiuojamas darbo užmokestis. Bendru atveju laidai atrodo taip: Dt 70 subsch. "Ivanovas I. I." 50/51 Kt.
Realaus darbo užmokesčio formavimas: mokesčių atskaitymai
Pirmiausia į biudžetą – pajamų mokestis individualus. Jai apskaičiuoti naudojama nominaliojo darbo užmokesčio suma, iš kurios atimama mokėtina mokesčių atskaitymo suma. Pagal Rusijos Federacijos įstatymus jie gali tikėtis:
- neįgalus nuo vaikystės;
- vaikų iki 18 metų tėvai, studijuojantys universitetuose iki 24 metų (už kiekvieną vaiką);
- Černobylio avarijos dalyviai;
- tėvams už I ir II grupių neįgalių vaikų priežiūrą;
- darbuotojai kitomis Įstatyme numatytomis aplinkybėmis.
Jei darbuotojas neturi teisės į apmokestinamosios bazės sumažinimą, tada skaičiavimai pradedami iš karto sudarius nominalųjį darbo užmokestį, padauginus jį iš tarifo. Tarkime, darbuotojas dirba pagrindinėje gamyboje. Operacijos atliekamos tokia tvarka:
- Sudaromas buhalterinis įrašas: darbo užmokestis Dt „Pagrindinė gamyba“ Kt „Atlyginimas“.
- Buvo atlikta gyventojų pajamų mokesčio atskaita: Dt 70 Kt 68 (subsąskaita „Pajamų mokestis“).
Mokestis pervedamas kas mėnesį nuo visų sukauptų apmokestinamų sumų. Išsami informacija apie atskaitymų sumą, mokesčio tarifą ir pajamų rūšis, įtrauktas į bazę, yra pateikta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.
Darbo užmokesčio operacijos su socialinėmis įmokomis
Be mokesčių mokėjimo, taip pat yra privalomos įmokos į socialinius fondus, kurios apima:
- Rusijos Federacijos pensijų fondas, kurio tarifas yra 22%;
- Privalomojo gydymo fondas. draudimas 5,9% suma;
- socialinio draudimo fondo 2,9% tarifu;
- Draudimo nuo nelaimingų atsitikimų fondas nuo 0,2 iki 8,5 proc.
Išskaitymus atlieka darbdavys, išskaitydamas juos iš darbuotojo nominaliųjų pajamų sumos. Darbo užmokesčio įrašai, atsižvelgiant į socialines įmokas į biudžetą, atrodys taip:
- Dt „Pagrindinė gamyba“ Kt „Atlyginimas“ - pagrindinės gamybos cecho darbuotojui buvo priskaičiuotas darbo užmokestis;
- Dt „Atlyginimas“ Ct „NDFL“ – išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;
- Dt „Pagrindinė produkcija“ Kt „Mokėjimai FSS“ - sukauptas įnašas į FSS;
- Dt „Pagrindinė gamyba“ Kt „Mokėjimai PF“ - atsispindi mokėjimo suma PF;
- Dt „Pagrindinė produkcija“ Kt „Mokėjimai FFOMS“ - sukaupta suma, kurią reikia sulaikyti ligonių kasai.
Sąskaita „Darbuotojų darbo užmokestis“ vykdoma kas mėnesį kartu su fizinio ir juridinio asmens mokesčių išskaičiuojamomis sąskaitomis registravimu.
Komandiruočių ruošimas kaupimui ir atlyginimų mokėjimas nuo "A" iki "Z"
Viena iš standartinių ir identiškų procedūrų bet kuriai įmonei yra darbo užmokesčio apskaičiavimas. Skelbimai, kurių sudarymo pavyzdys bus svarstomas, padės praktikoje įtvirtinti teorinę medžiagą. Sąlyga nustatyta: buhalterė Korableva N. A. įmonėje „Promsvyaz“ dirba 10 metų. Pagal darbo sutartį jai kas mėnesį priklauso priemoka už stažą, kuri yra 25% pareiginės algos, lygi 15 tūkstančių rublių. Apskaičiuoti ir išrašyti Korableva N. A. darbo užmokestį su priemoka, taip pat atlikti visus reikiamus išskaitymus.
Pereikime prie sprendimo:
Kitokio pobūdžio mokėjimai
70 sąskaitoje vyksta ne tik nurašymai ar darbo užmokestis. Skelbti su juo taip pat galima mokant:
- socialinio pobūdžio, pavyzdžiui, pašalpos (su korespondencija 69.1);
- atostogos ir verslo kelionės;
- už fizinės žalos atlyginimą, gautą atliekant tarnybines pareigas;
- ir kitos išlaidos.
Be to, įmonė turi teisę iš darbo užmokesčio išskaičiuoti darbuotojo padarytą turtinę žalą arba gautinas sąskaitas iš atskaitomybės.
Darbo užmokestis yra pagrindinis žmogaus pragyvenimo šaltinis. Su jo pagalba galite motyvuoti atlikti užduotis ir sukurti patogias sąlygas įmonės ir valstybės ekonomikos plėtrai. Darbo užmokesčio rodikliai leidžia spręsti tiek apie asmens, tiek apie visos šalies gyvenimo lygį ir stabilumą.
Apskaitos įrašai yra pagrindinis būdas, kuriuo įgyvendinamas dvigubo ūkio subjekto ūkinio gyvenimo faktų fiksavimo būdas. Buhalteris surašo operacijas naudodamas įvairias sąskaitas, grupuodamas verslo operacijas. Visų pirma, darbo užmokesčio atsiskaitymas su įmonės darbuotojais yra viena daugiausiai laiko ir reikšmingiausių operacijų. Labai svarbu teisingai sudaryti įrašus dėl lėšų kaupimo ir išdavimo pavaldiniams, taip pat atsiskaitymams su biudžetu, nes priešingai yra atsakomybė prieš įstatymą.
Pagrindinės operacijos su darbo užmokesčiu apskaitoje
Rusijos Federacijos teisės aktai įpareigoja darbdavius atsiskaityti su pavaldiniais dėl darbo užmokesčio. Šias veiklas būtina vykdyti ne rečiau kaip du kartus per mėnesį (konkrečios datos nustatomos vietiniuose teisės aktuose).
Procesasdarbo užmokesčio apskaita įmonėje buhalteris nustato šias ūkines operacijas:
- Lėšų kaupimo darbuotojams tvarka. Tai atliekama pagal konkrečioje įmonėje priimtą darbo užmokesčio schemą, taip pat remiantis informacija iš darbo laiko apskaitos žiniaraščių.
- Išskaitymo iš darbo užmokesčio procesas. Pagrindinis išskaitymas yra subjekto pajamų mokestis.
- Draudimo įmokų mokėjimas. Tikimasi įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą, socialinio draudimo fondą ir privalomąjį sveikatos draudimą.
- Tai, kad darbuotojui suteikiama visa suma atėmus visus atskaitymus. Ši procedūra vyksta nurodytą dieną per kasą arba pervedant pajamas į darbuotojų banko sąskaitas.
Visos darbo užmokesčio operacijos turi atsispindėti buhalterinėje apskaitoje. Taigi pagrindinė sąskaita, naudojama atsiskaitymo su darbuotojais operacijoms atspindėti, yra sintetinė sąskaita 70 „Atsiskaitymai su darbuotojais dėl darbo užmokesčio“. Tai atspindi visas procedūras su šių tipų mokėjimais:
- bazinio ir papildomo atlyginimo lėšos;
- paskatų ir kompensacijų sumos;
- atostogų lėšos, taip pat kompensacija už nepanaudotas reguliaraus poilsio dienas;
- atskaitymai iš darbo užmokesčio, renkami dėl darbuotojo darbo drausmės pažeidimo (ypač dėl vagystės, sugadinimo ar kitos materialinės žalos įmonės turtui ar tiesiogiai vadovui);
- išskaitos, padarytos pagal vykdomuosius dokumentus;
- atsiskaitymai susitarus su darbuotoju dėl profesinės sąjungos organizacijai išskaičiuojamų sumų, einant apmokėti už komunalines paslaugas, taip pat už kitų rūšių piliečio skolas.
Sąskaitos kreditas 70 rodo įmonės skolos darbuotojams sumą. Už debetą - šios skolos apimties sumažinimas, atlikus atitinkamus mokėjimus darbuotojams.
70 sąskaita atitinka šias sąskaitas:
- 20, 23, 25, 26, 29 - tokia korespondencija galioja gamybinę veiklą vykdančioms įmonėms. Per šias sąskaitas darbuotojai skirstomi į asmenis, dirbančius pagrindinėje ir pagalbinėje gamyboje bei administraciniame aparate;
- 44 - toks susirašinėjimas aktualus organizacijoms, veikiančioms prekybos ar paslaugų teikimo srityje.
Sukauptas darbo užmokestis: komandiruotės
Darbo užmokestis turi būti mokamas du kartus per mėnesį. Daroma prielaida, kad pirmą kartą kaupimas susidaro pirmoje mėnesio pusėje už praėjusio mėnesio antrąją pusę, o antrą kartą - antroje ataskaitinio mėnesio pusėje už pirmąją einamojo laikotarpio dalį. Visų pirma, labiausiai paplitęs būdas aprūpinti pavaldinius grynaisiais yra:
- iš anksto apmokėtos išlaidos. Ji turi būti sumokėta iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Apskaita atspindi tik atitinkamos sumos sumokėjimo faktą.
- didžiąją dalį uždarbio. Skaičiuojama mėnesio pabaigoje. Ji apskaitoje atsispindi pagal visos sumos apimtį, neatsižvelgiant į anksčiau išduotą avansą.
Taigi sukauptos lėšos atsispindi tokiame įraše: Dt 20 - Kt 70. Taip pat galima generuoti darbo užmokesčio įrašus naudojant šių sąskaitų debetus:
Remiantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsniu, lėšų kaupimo momentas nustatomas remiantis taisyklėmis. mokesčių apskaita. Pagal juos subjekto uždarbis pripažįstamas pajamomis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (dažnai per mėnesį).
Lygiagrečiai su darbo užmokesčio įrašais rengiama korespondencija ir dėl mokesčių bei draudimo įmokų nustatymo. Taigi, darbo užmokesčio ir mokesčių įrašai yra:
- Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas. Ši operacija atitinka tokį įrašą: Dt 70 - Kt 68. Tuo atveju, kai darbuotojas turi teisę į mokesčių atskaitą, ji apskaitoje neatsispindi.
- Draudimo sumos. Jų kaupimas fiksuojamas tokiu įrašu: Dt 20 - Kt 69. Tuo pačiu metu draudimo įmokos gali atsispindėti ir korespondencijoje su 23, 25, 26, 29, 44 sąskaitomis.
Visi mokesčių ir draudimo sumų sukaupimai turi būti fiksuoti, kaip ir darbo užmokestis, ataskaitinio mėnesio pabaigoje.
Gyventojų pajamų mokestis ir draudimo įmokos apskaičiuojamos atsižvelgiant į visą darbo užmokesčio sumą, neįskaitant anksčiau išrašyto avanso.
Išskaitymai iš darbo užmokesčio
Dažniausiaiatskaitymai nuo darbuotojų uždarbio sumos yra:
- Alimentai pagal vykdomąjį raštą, susitarimą su adresatu arba asmenine darbuotojo valia. Šios operacijos apskaitos įrašas yra: Dt 70 - Kt 76. Tolesnis išlaikymo sumų išrašymas nustatytas taip: Dt 76 - Kt 50 (51).
- Vadovo ar įmonės turtui padarytos materialinės žalos atlyginimas. Esant tokioms aplinkybėms, surašomas toks skelbimas: Dt 70 - Kt 73.2.
- Išlaidos, patirtos iš lėšų, išduotų pagal ataskaitą, kurios nebuvo patvirtintos dokumentais. Tokiose situacijose korespondencija yra tokia: Dt 70 - Kt 71.
Remiantis str. 2007 m. spalio 2 d. Federalinio įstatymo Nr. 229 99, taip pat 2007 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsniu, visų rūšių atskaitymai turėtų būti atliekami tik išskaičiavus gyventojų pajamų mokestį iš atlyginimo.
Visi sulaikytų sumų kiekiai turi atitikti str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 138 straipsnis, nustatantis šiuos išskaitymo iš atlyginimo apribojimus:
- ne daugiau kaip 20% viso mėnesinio uždarbio įprastomis sąlygomis;
- ne daugiau kaip 50% darbo užmokesčio sąlygomis, kai subjektas turi kelis įstatymui neprieštaraujančius vykdomuosius dokumentus;
- maksimali atskaitymų suma – 70 proc. Jis skiriamas retais atvejais ir tik tokiomis sąlygomis, kai teismas įpareigojo darbuotoją atlikti pataisos darbus, mokėti alimentus nepilnamečių atžalų išlaikymui, taip pat atlyginti turtinę žalą neteisėtų veiksmų atveju.
Darbo užmokesčio apskaitos operacijos pagal faktinį lėšų išmokėjimą darbuotojams
Faktinis lėšų išdavimas darbuotojams apskaitoje atsispindi tokiu įrašu: Dt 70 - Kt 50 (51). Atitinkamas įrašas surašomas ir išduodant avansą.
Nurodyta korespondencija registruose turi būti suformuota tą dieną, kai buvo atlikta darbo užmokesčio mokėjimo operacija. Svarbu atkreipti dėmesį, kad mėnesio pabaigoje išrašomas atlyginimo „likutis“, tai yra suma, sumažinta avanso suma ir atskaitymai (gyventojų pajamų mokestis, draudimo įmokos, atskaitymai už vykdomuosius raštus, ir tt). Tačiau apskaitoje tokia tvarka atsispindi pagal visą lėšų sumą. Tai reiškia, kad visi išskaitymai yra dokumentuojami išskaičiuoti iš atlyginimo likučio, bet faktiškai – nuo visos uždirbtos sumos. Taip yra dėl mokesčių apskaitos specifikos.
Gavęs visų pervedimų faktą, buhalteris pildo visų įmonėje dirbančių subjektų asmenines sąskaitas (T/54 formos), kuriose kiekvieną mėnesį įrašoma atitinkama informacija.
Be to, reikia mokėti sukauptus mokesčius ir įmokas į biudžetą. Lėšas į biudžetą reikia pervesti ne vėliau kaip per vieną dieną po faktinio darbo užmokesčio išmokėjimo. Tokiose operacijose atsispindi mokesčių mokėjimas:
- Dt 68 - Kt 51 - sumokėtas gyventojų pajamų mokestis;
- Dt 69 - Kt 51 - nurodytos draudimo įmokos.
Likusios išmokos darbuotojams (atostogos, komandiruotės ar nedarbingumo atostogos) įrašomos į tą patį įrašą kaip ir darbo užmokestis. Tačiau svarbu atsižvelgti į tai, kad esant tokioms sumoms, GPM apskaičiavimas bus atliekamas įvairiai. Taigi mokestis nuo atostogų lėšų sumos kaupiamas ne ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, o atostogų paskyrimo dieną.
Savo ruožtu gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas tą dieną, kai darbuotojui faktiškai sumokamos atostogų sumos.
Tiesioginis mokesčių pervedimas į biudžetą iš atostogų lėšų yra teisėtas bet kurią dieną iki einamojo mėnesio pabaigos.
Buhalterinės apskaitos procedūrų su deponuotu darbo užmokesčiu ypatumai
Šiuo metu įmonės dažnai renkasi atlyginimų mokėjimo būdą per kasą. Tokiomis aplinkybėmis atsiranda galimybė įnešti lėšas.
Daroma prielaida, kad darbuotojas, kuris dėl įvairių priežasčių neturi galimybės gauti uždirbtų pinigų per nustatytą normatyvinį laikotarpį (subjektas buvo nedarbingumo, atostogų, komandiruotės ir kt.), lėšas gali gauti vėliau. Norėdami tai padaryti, juos deponuoja buhalteris.
Įnešimas – laikino lėšų rezervavimo procesas, darbuotojo pageidavimu grąžinant jas į įmonės banko sąskaitą vėlesniam apmokėjimui.
Sąrašas, atspindintis pajamų įnešimo procesą, yra toks: Dt 70 - Kt 76.4.
Grąžinus lėšas iš kasos į įmonės banko sąskaitą, daromas toks įrašas: Dt 51 - Kt 50.
Tolesnis faktinis įneštos sumos mokėjimas atsispindi taip: 76,4 Dt - 50 Kt.
Darbuotojas turi teisę kreiptis dėl įneštų lėšų per trejus metus nuo uždarbio kaupimo dienos. Negavus tokio prašymo, po trejų metų ši suma turėtų būti nurašoma į įmonės ne veiklos pajamas, kurios įrašomos tokiu įrašu: Dt 76.4 - Kt 91.
Apskaitos įrašų pavyzdys
Darbuotojas Sopelnik A.D. šių metų kovą uždirbo 40 000 rublių. Sopelnik taip pat turi kas mėnesį mokėti 25% savo atlyginimo vaiko išlaikymui.
Apskaitos įrašų generavimo procedūra šioje situacijoje bus tokia:
Taigi įrašai apie darbo užmokestį ir išskaitymus iš jo, taip pat apie lėšų išmokėjimo pavaldiniams faktą turi būti surašomi laiku ir kompetentingai. Buhalteris turėtų iš anksto išstudijuoti korespondencijos sudarymo tvarką ir ypatingą dėmesį skirti lėšų pervedimo į biudžetą operacijoms.