2 skyrius Banko operacijos ir sąskaitų planas
2.1 Bankų operacijos
Kredito organizacija yra juridinis asmuo, kuris, siekdamas pelno, kaip pagrindinio savo veiklos tikslo, pagal specialų centrinio banko leidimą (licenciją) Rusijos Federacija(Rusijos bankas) turi teisę atlikti bankines operacijas, numatytas federaliniame įstatyme „Dėl bankų ir bankinės veiklos“. Kredito organizacija sudaroma bet kokios nuosavybės formos pagrindu kaip verslo subjektas.
Bankas – kredito įstaiga, turinti išimtinę teisę bendrai atlikti šias bankines operacijas: fizinių ir juridinių asmenų lėšų pritraukimą į indėlius, šių lėšų padėjimą savo vardu ir savo lėšomis pagal grąžinimo sąlygas, apmokėjimas, skubos tvarka, fizinių ir juridinių asmenų banko sąskaitų atidarymas ir tvarkymas.
Nebankinė kredito įstaiga – kredito įstaiga, turinti teisę atlikti tam tikras bankines operacijas, numatytas federaliniame įstatyme „Dėl bankų ir bankinės veiklos“. Leistinus bankinių operacijų derinius nebankinėms kredito įstaigoms nustato Rusijos bankas.
Bankinės operacijos apima:
1) trauka Pinigai fiziniai ir juridiniai asmenys indėliuose (pagal pareikalavimą ir tam tikram laikotarpiui);
2) minėtų pritrauktų lėšų išdėstymas savo vardu ir savo lėšomis;
3) fizinių ir juridinių asmenų sąskaitų bankuose atidarymas ir tvarkymas;
4) atsiskaitymus fizinių ir juridinių asmenų, įskaitant bankus korespondentus, vardu jų banko sąskaitose;
5) lėšų, vekselių, mokėjimo ir atsiskaitymo dokumentų inkasavimas bei grynųjų pinigų paslaugos fiziniams ir juridiniams asmenims;
6) užsienio valiutos pirkimas ir pardavimas grynaisiais ir negrynaisiais pinigais;
7) tauriųjų metalų telkinių pritraukimas ir talpinimas;
8) banko garantijų išdavimas;
9) pinigų pervedimų vykdymas fizinių asmenų vardu neatidarant sąskaitų banke (išskyrus pašto perlaidas).
Kredito įstaiga, be išvardintų bankinių operacijų, turi teisę atlikti šias operacijas:
1) garantijų tretiesiems asmenims išdavimas, numatantis prievolių įvykdymą pinigais;
2) teisės reikalauti iš trečiųjų asmenų prievoles įvykdyti pinigais įgijimas;
3) lėšų ir kito turto patikėjimo valdymas pagal sutartį su fiziniais ir juridiniais asmenimis;
4) sandorių su brangiaisiais metalais ir brangakmeniais vykdymas pagal Rusijos Federacijos įstatymus;
5) išnuomoti fiziniams ir juridiniams asmenims specialias patalpas ar jose esančius seifus dokumentams ir vertybėms laikyti;
6) lizingo operacijos;
7) konsultacinių ir informacinių paslaugų teikimas.
Kredito organizacija turi teisę atlikti kitus sandorius pagal Rusijos Federacijos įstatymus.
Visos bankinės operacijos ir kitos operacijos atliekamos rubliais, o turint atitinkamą Rusijos banko licenciją. užsienio valiuta. Banko operacijų vykdymo taisykles, įskaitant jų materialinės ir techninės paramos taisykles, nustato Rusijos bankas pagal federalinius įstatymus. Pagal Rusijos banko licenciją atlikti bankines operacijas bankas turi teisę leisti, pirkti, parduoti, registruoti, saugoti ir kitas operacijas su vertybiniais popieriais, atliekančiais mokėjimo dokumento funkcijas, su vertybiniais popieriais, patvirtinančiais lėšų pritraukimą. į indėlius ir banko sąskaitas, su kitais vertybiniais popieriais, su kuriais pagal federalinius įstatymus nereikia gauti specialios licencijos, taip pat turi teisę vykdyti šių vertybinių popierių patikėjimo valdymą pagal sutartį su fiziniais ir juridiniais asmenimis.
Kredito organizacija turi teisę vykdyti profesinę veiklą vertybinių popierių rinkoje pagal federalinius įstatymus. Kredito organizacijai draudžiama verstis gamybine, prekybos ir draudimo veikla.
2.2 Bankų sąskaitų planas
Banko apskaitos sąskaitų planas yra susistemintas sintetinių apskaitos sąskaitų sąrašas.
Sintetinės sąskaitos yra padidintos pirmos eilės (3 skaitmenys) ir antros eilės (5 skaitmenys), priešingai nei analitinės – 20 skaitmenų išsamios sąskaitos.
Sąskaitų planas bankuose yra neatskiriama „Buhalterinės apskaitos taisyklių nuostatų dalis kredito įstaigos esantis Rusijos Federacijos teritorijoje“ Rusijos banko 2002-12-05 Nr. 205-P. Be to, kiekvienas bankas, vykdydamas savo apskaitos politiką, parengia darbinį sąskaitų planą, pagal kurį šis bankas veikia. Plane yra daugiau nei 1000 sintetinių paskyrų. Tačiau tikras apskaitos įrašus atliekami tik tarp analitinių 20 skaitmenų asmeninių paskyrų; tarp sintetinių paskyrų – tik kaip santrumpa švietimo, mokymo ir mokslo tikslais.
Plano sąskaitos suskirstytos į 5 skyrius.
A skyrius „Sąskaitų likučiai“. Jos apima pagrindines sąskaitas, kurios sudaro banko pagrindinės veiklos balansą. Kitų skyrių sąskaitos turi arba pagalbinę vertę (B skyrius „Nebalansinės sąskaitos“), arba atspindi kai kurių atskirų konkrečių operacijų, kurios nėra apskaitomos pagrindiniame balanse, apskaitą. Tai patikos sąskaitos – svetimo turto valdymas (B skyrius), skubios operacijos – operacijos ateityje (D skyrius), depo sąskaitos – depozitoriumo veiklos apskaita (D skyrius). Be to, visų šių skyrių sąskaitoms sudaromi atskiri balansai.
Skirtingų skyrių balansai gali būti susieti: blogos skolos perkeliamos iš balansinių sąskaitų į nebalansinį B skyrių; likučiai iš D skyriaus skubių sąskaitų – į pagrindinį likutį banko operacijos metu. Grynųjų pinigų operacijos pagal patikėjimo sandorius vienu metu parodomos ir balanso sąskaitose, ir patikos valdymo sąskaitose (B skyrius); patikėjimo sandoriai vertybiniais popieriais – vienu metu B skyriaus sąskaitose ir depo sąskaitose (D skyrius).
Likučių sąskaitos sugrupuotos į skyrius: nuo pirmos iki septintos ir prasideda šiais skaitmenimis, būdingas A skyriaus balanso sąskaitos požymis yra pirmasis sąskaitos skaitmuo intervale nuo 1 iki 7. Balansinės sąskaitos grupuojamos į pirmos eilės sąskaitos (trys skaitmenys = skyriaus numeris + du skaitmenys) ir antros eilės sąskaitos (penki skaitmenys = pirmosios eilės sąskaitos numeris + du skaitmenys). Todėl antrojo eilės sąskaita skaitoma, pavyzdžiui, 405-02, paryškinant pirmos eilės sąskaitą - 405.
2.3 bendrosios charakteristikos Banko apskaitos taisyklės
Kredito įstaiga rengia ir tvirtina apskaitos politiką pagal Taisykles ir kitus Rusijos banko reglamentus.
Privalomas kredito įstaigos vadovo pritarimas:
Darbinis sąskaitų planas apskaitai kredito įstaigoje ir jos padaliniuose, remiantis Rusijos banko patvirtintu kredito įstaigų apskaitos sąskaitų planu;
Pirminių apskaitos dokumentų, naudojamų operacijoms tvarkyti, formos, įskaitant vidaus apskaitos ataskaitų teikimo dokumentų formas, kurių tipinės formos nėra pateiktos Rusijos valstybinio statistikos komiteto albumuose;
Atsiskaitymų su filialais (struktūriniais padaliniais) tvarka;
Tam tikrų apskaitos operacijų, kurios neprieštarauja Rusijos Federacijos įstatymams ir Rusijos banko nuostatoms, atlikimo tvarka;
Inventorizacijos atlikimo tvarka ir turto bei įsipareigojimų rūšių vertinimo metodai;
Ilgalaikio turto vertės pasikeitimo tvarka ir atvejai, kuriais jis priimamas į apskaitą (perkainojimas, modernizavimas, rekonstrukcija);
Priimamų į apskaitą kaip ilgalaikio turto dalių vertės limitas;
Ilgalaikio ir nematerialiojo turto nusidėvėjimo skaičiavimo metodai;
Atsargų savikainos priskyrimo išlaidoms tvarka;
Dokumentų srauto taisyklės ir apskaitos informacijos apdorojimo technologija, įskaitant šakas (struktūrinius padalinius);
Vykdomų operacijų banko viduje stebėjimo tvarka;
Analitinės ir sintetinės apskaitos dokumentų spausdinimo tvarka ir dažnumas. Tuo pačiu kasdien spausdinamas balansas, asmeninės sąskaitos, kuriose buvo atliktos operacijos (operacija buvo atlikta), taip pat išrašai (antros asmeninių sąskaitų kopijos) apie klientų sąskaitas;
Kiti buhalterinės apskaitos organizavimui reikalingi sprendimai.
Pagal federalinį įstatymą „Dėl apskaitos“ kredito įstaigos vadovas yra atsakingas už apskaitos organizavimą ir įstatymų laikymąsi atlikdamas banko operacijas.
Kredito įstaigos vyriausiasis buhalteris yra atsakingas už apskaitos politikos formavimą, buhalterinės apskaitos tvarkymą, išsamių ir patikimų finansinių ataskaitų pateikimą laiku. Ji užtikrina vykdomų operacijų atitiktį Rusijos Federacijos teisės aktams ir Rusijos banko nuostatoms, turto judėjimo ir įsipareigojimų vykdymo kontrolę. Vyriausiojo buhalterio reikalavimai dėl operacijų dokumentavimo ir reikalingų dokumentų bei informacijos pateikimo buhalterijai yra privalomi visiems kredito įstaigos darbuotojams. Be vyriausiojo buhalterio ar jo įgaliotų pareigūnų parašo atsiskaitymo ir kasos dokumentai, finansiniai ir kreditiniai įsipareigojimai, įvykdyti dokumentais, laikomi negaliojančiais ir nepriimami vykdyti.
Klientų sąskaitose atliktų operacijų, turto, pretenzijų, įsipareigojimų, kredito įstaigų ūkinių ir kitų operacijų apskaitos dokumentai vedami Rusijos Federacijos valiuta – rubliais.
Kredito įstaigos turimo kitų juridinių asmenų turto apskaita vykdoma atskirai nuo jai priklausančio materialinio turto.
Apskaitos apskaitą kredito įstaiga tvarko nepertraukiamai nuo jos įregistravimo kaip juridinis asmuo prieš reorganizavimą ar likvidavimą Rusijos Federacijos įstatymų nustatyta tvarka. Kredito įstaiga tvarko turto, bankinių, ūkinių ir kitų operacijų buhalterinę apskaitą atlikdama dvigubą įrašą tarpusavyje susijusiose apskaitos sąskaitose, įtrauktose į darbinį apskaitos sąskaitų planą. Analitinės apskaitos duomenys turi atitikti sintetinės apskaitos sąskaitų apyvartą ir likučius. Visos operacijos ir inventorizacijos rezultatai turi būti laiku atspindėti sąskaitose be jokių praleidimų ar išėmimų.
Kredito įstaigų buhalterinėje apskaitoje einamosios tarpbanko operacijos ir operacijos kapitalo išlaidoms apskaityti (toliau – kapitalo investicijos) apskaitomos atskirai.
Taisyklių laikymasis turi užtikrinti:
Greitas ir tikslus klientų aptarnavimas;
Savalaikis ir tikslus bankinių operacijų atspindėjimas kredito įstaigų apskaitoje ir atskaitomybėje;
Pritrūkimo, lėšų, materialinių vertybių pasisavinimo galimybės prevencija;
Darbo sąnaudų ir lėšų bankinėms operacijoms mažinimas naudojant automatizavimo priemones;
Tinkamas iš kredito įstaigų gautų dokumentų įforminimas, palengvinantis jų pristatymą ir panaudojimą paskirties vietoje, užkertant kelią klaidoms ir neteisėtiems veiksmams atliekant apskaitos operacijas.
Kredito įstaigų sąskaitų planas parengtas atsižvelgiant į sukauptą bankų sistemos patirtį Rusijos Federacijoje, nusistovėjusią bankinės apskaitos praktiką užsienio šalyse. Tuo pačiu apskaita turėtų būti visapusiškai naudojama priimant valdymo sprendimus, prisidedant prie pelno, mažinant finansines ir statistines ataskaitas.
Sąskaitų plane antros eilės balansinės sąskaitos apibrėžiamos kaip tik aktyvios arba tik pasyvios.
Analitinėje apskaitoje antrosios eilės sąskaitose, apibrėžtose „Suporuotų sąskaitų sąraše, kurių likutis gali pasikeisti į priešingą“, atidaromos suporuotos asmeninės sąskaitos. Leidžiama turėti tik vienos asmeninės sąskaitos likutį iš atviros poros: aktyvios arba pasyvios. Darbo dienos pradžioje operacijos pradedamos asmeninėje sąskaitoje, kurioje yra likutis (likutis), o nesant likučio – iš sąskaitos, atitinkančios operacijos pobūdį. Jei darbo dienos pabaigoje asmeninėje sąskaitoje susidaro likutis (balansas), esantis priešais sąskaitos ženklą, pasyvioje sąskaitoje - debetas arba aktyvioje sąskaitoje - kreditas, tada jis turi būti pervestas buhalteriniu būdu. įrašas pagal atminimo įsakymą į atitinkamą suporuotą asmeninę apskaitos lėšų sąskaitą. Jei dėl kokių nors priežasčių yra likučiai (likučiai) abiejose suporuotose asmeninėse sąskaitose, tai darbo dienos pabaigoje reikia pervesti mažesnį likutį į sąskaitą su didesniu likučiu buhalteriniu įrašu pagal atminimo pavedimą; darbo dienos pabaigoje turi būti tik vienas likutis: debetas arba kreditas vienoje iš susietų asmeninių sąskaitų.
1 dalis
Bankų, taikančių Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyrių, praktika, atsižvelgiant į Rusijos finansų ministerijos, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos išaiškinimus ir teismų praktiką:
- Mokestinių rizikų įvertinimas ir prognozavimas.
- Reguliavimo institucijų ir teisminių aktų mokesčių paaiškinimų hierarchija: raidė į raidę, apibrėžimas iki apibrėžimo – nesantaikos. - Nauja paaiškinimuose ir teismų praktika dėl bankų turto mokesčio 2015-2016 m.
2016 metų bankų ilgalaikio turto apskaitos tvarkos pakeitimų įtaka pelno mokesčio mokesčio bazei:
- Ilgalaikio turto pradinės savikainos formavimo ir pripažinimo, nusidėvėjimo ir remonto bei priežiūros, perkainojimo ir nusidėvėjimo, pripažinimo nutraukimo ir perklasifikavimo tvarkos pakeitimai pagal Reglamento Nr. trumpa apžvalga pelno mokesčio atžvilgiu.
- Koks yra Rusijos finansų ministerijos 2016-02-05 rašto N 03-05-04-01 / 5884 metodologinis netikslumas, jo taikymo ir nuginčijimo perspektyvos.
- Banko turto mokestis už nuomą ir filialų buvimą 2016 m.
Bankų turto mokestis, skaičiuojamas kadastrine verte:
- Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir regioniniai įstatymai dėl objektų, kuriems taikoma kadastrinė vertė.
- Taikymo praktika ir ginčai 2015-2016 m
Klaidų taisymas:
- Kaip ištaisyti galimas ankstesnių metų deklaracijos klaidas.
- Ar Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 punkto 3 dalis taikoma pelno mokesčiui?
- Turto mokesčio ir pajamų mokesčio dydžio patikslinimas – klaida ar nauja aplinkybė.
Pirmos dalies kaina - 7500 rub.
Studijų forma - akis į akį/internete
2 dalis
Praktinis naudojimas 2014 m. gruodžio 22 d. Rusijos banko nuostatai Nr. 448-P:
- Objektų savikainos formavimas. Išlaidų įvertinimas pirminio pripažinimo metu. Rekomenduojamas išlaidų, įtrauktų į pradinę kainą, sąrašas. PVM apskaitos problemos.
- Apskaita ir apskaitos sąmatos pagal Reglamentą 448-P.
- Inventorizacijos objekto paskirstymo reikšmingumo kriterijai. Rekomendacijos dėl reikšmingumo kriterijų nustatymo apskaitos politikoje (absoliuti išlaidų riba, santykinis reikšmingumo lygis, kokybinio reikšmingumo kriterijus). Ilgalaikio turto klasifikatorius.
Apskaitos modelių ir metodų pasirinkimas apskaitos politikoje.
Apskaitiniai įvertinimai formuojant vertę pirminio pripažinimo metu ir vėliau apskaitant ilgalaikį turtą:
- savikainos nustatymas perkant išsimokėtinai;
- įsipareigojimai ardyti ir atkurti aplinką;
- numatoma gelbėjimo vertė;
- naudingas gyvenimas.
Nekilnojamojo turto, įrangos ir įrengimų pripažinimo nutraukimas.
- Naujiena buhalterijoje nematerialusis turtas. Objektų pripažinimas nematerialiuoju turtu. Kokiais atvejais leidžiama naudoti atidėtas išlaidas.
- Praktinis pritaikymas ir klaidos apskaitant laikinai nenaudojamą pagrindinei veiklai (VNOD) nekilnojamąjį turtą.
- Naujas apskaitos objektas - ilgalaikis turtas, skirtas parduoti. Pripažinimo ilgalaikiu turtu, skirtu parduoti, sąlygos.
Pardavimo planas ir jam taikomi reikalavimai. Pardavimo plano įgyvendinimas. Ilgalaikio turto pardavimo plano neįvykdymo pasekmės.
Kokiais atvejais leidžiama ilginti turto pardavimo sąlygas.
Naujiena atsargų apskaitoje.
Pasirinkite, kaip nurašyti jų atsargų kategoriją.
Naujas apskaitos objektas – pagal kompensavimo ir įkeitimo sutartis gautos priemonės ir darbo objektai, kurių paskirtis neapibrėžta.
Pripažinimo sąlygos.
Vertinimas pirminio pripažinimo metu ir vėlesnis elementų vertinimas. Apskaitos politika darbo priemonių ir objektų apskaitos požiūriu.
Pripažinimo nutraukimas.
Sumažėjimas.
- Vertės sumažėjimo požymių sąrašas. Vertės sumažėjimo požymių reikšmingumo kriterijai apskaitos politikoje.
- Daikto atsiperkamoji vertė ir naudojimo vertė. Būsimų pinigų srautų įvertinimas.
Nekilnojamojo turto mokestis įsigalioja 2016 m. sausio 1 d. Apskaitos įtaka mokesčių bazei:
Darbo eigos organizavimas, ilgalaikio turto ir kitų objektų nusidėvėjimo tikrinimo vidaus dokumentai ir procedūros.
Antros dalies kaina - 7800 rub.
Studijų forma - akis į akį/internete
3 dalis
- Turto apskaitos tvarkos pakeitimai nuo 2016-07-01: ilgalaikio turto, kurio likutinė vertė nulinė, pardavimas; ilgalaikio materialiojo turto perkėlimas į ilgalaikį turtą, skirtą parduoti
- Turto priskyrimo ilgalaikio turto objektui ypatumai, jo pradinės savikainos formavimo klausimai: reikšmingumo kriterijus; PVM; vienarūšių objektų sujungimas į vieną objektą; kapitalinio remonto ir techninės apžiūros išlaidų apskaitą; būsimų išlaidų išmontavimui, likvidavimui ir aplinkos atkūrimui atspindėjimas; nekilnojamojo turto pirkimas su atidėtu (įmokos) mokėjimu
- Aktualūs gelbėjimo vertės taikymo klausimai: ūkio subjektas; pradinis skaičiavimas; reikšmingumo kriterijus; vėlesnė peržiūra; nusidėvėjimo skaičiavimo formulė po vėlesnės peržiūros
- Kasmetinės naudingo tarnavimo laiko peržiūros ir nusidėvėjimo metodo ypatumai
- Turto, gauto pagal kompensavimo, įkeitimo sutartis, apskaita: klasifikavimas pagal kategorijas; patikimos tikrosios vertės nustatymas; PVM; tolesnis vertinimas; veiklos ir kapitalo sąnaudos
- Nematerialiojo turto apskaita: klasifikavimo požymiai; PVM; naudingo tarnavimo laiko nustatymas; vėlesnės išlaidos
- Atsargų apskaitos aktualijos: pradinės savikainos formavimas; tolesnių veiksmų galimybės; nurašymas į gamybą; medžiagų apskaitos naujoje sąskaitoje Nr.61013 ypatumai
- Sąskaitų, skirtų būsimų laikotarpių sąnaudoms (pajamoms) apskaityti, programos ypatumai nuo 2016 m. sausio 1 d.
Trečios dalies kaina - 8200 rub.
Studijų forma - akis į akį/internete
Renginio kaina: 16500 rub.
Studijų forma: asmeniškai / internetinis seminaras
Bankų apskaitoje visas kredito įstaigos turtas skirstomas į 3 kategorijas:
- 1. Ilgalaikis turtas (60401).
- 2. Nematerialusis turtas (60901).
- 3. Inventorius (610 (02, 08-11))
Už kiekvieną bankui priklausantį turtą buvo sumokėta, t.y. bankas tapo šio turto savininku dėl patirtų išlaidų (išimtis: banko gautas turtas neatlygintinai). Viena iš pagrindinių turto apskaitos užduočių yra atspindėti banko išlaidų, susijusių su įvairių turto objektų įsigijimu, kompensavimo apskaitos operacijose. CB gali kompensuoti savo išlaidas įvairiems turto objektams, šių išlaidų sumą priskiriant banko einamosioms išlaidoms, kurios dengiamos iš jo einamųjų pajamų.
Banko išlaidų už ilgalaikį turtą ir nemat kompensavimo procesas. turtas gaminamas pagal nusidėvėjimą, t.y. bankas pats išlaidas kompensuoja palaipsniui, dalimis per objekto naudingo tarnavimo laiką.
Kompensacija už kilimėlį. atsargos visa jų buhalterine verte yra pagaminamos tą dieną, kai šis turtas pradedamas eksploatuoti (ty atsargų nusidėvėjimas nėra skaičiuojamas).
Bankas gali tapti turto savininku šiais būdais:
- 1) Bankui priklausančio turto gavimas įnašų į JK formą.
- 2) Nuosavybės objektų pirkimas (įsigijimas).
- 3) Pačios kredito įstaigos vykdomas nuosavybės objektų kūrimas (statymas).
- 4) Turto perdavimas bankui užbaigus lizingo operaciją, kurioje bankas yra lizingo gavėjas.
- 5) Turto objektų gavimas nuosavybėje neatlygintinai.
- 1) Apskaitos kilimėlis. kredito įstaigose esančių atsargų.
- 1. Iš banko kasos finansiškai atsakingam asmeniui buvo įteikti grynieji pinigai namų ūkių mažmeninėje prekyboje pirkimui. inventorius (materialiai atsakingi asmenys yra tie banko darbuotojai, su kuriais yra sudaryta atsakomybės sutartis; tik šiems darbuotojams gali būti išduodamos grynieji pinigai iš kasos bet kokiam materialiniam turtui įsigyti): Dt 60308 - Kt 20202 - 500.
- 2. Finansiškai atsakingas asmuo atsiskaitydavo pervesdamas buitį į banko sandėlį. inventorizacija 500 sumai ir avanso ataskaitos suformavimas pritaikius pardavimo kvitus: Dt 61009 - Kt 60308 - 500.
- 3. Įsigyto namų ūkio dalis. į Sankt Peterburgą perduotas naudoti inventorius (300): Dt 70606 - Kt 61009 - 300.
- 2) Ilgalaikio turto apskaita kredito įstaigose.
Visos banko turimos materialinės vertybės yra darbo priemonės, t.y. jie kuria būtinas sąlygas kredito įstaigos veiklai. Tuo pačiu metu apskaitoje jie skirstomi į 2 turto kategorijas: ilgalaikį turtą ir atsargas.
Šis padalijimas sudaromas atsižvelgiant į 2 veiksnius:
- 1. tarnavimo laikas (iki 1 metų, daugiau nei 1 metai).
- 2. pagrindinis veiksnys yra turto vieneto kaina.
Banko vadovybė nustato nuosavybės objekto vieneto savikainos limitą, priklausomai nuo to, į šį objektą bus atsižvelgiama arba kaip ilgalaikio turto, ar kaip kilimėlio dalis. akcijų.
- 1) Bankas gavo ilgalaikį turtą kaip įnašą į Baudžiamąjį kodeksą: Dt 60401 (A +) - Kt 10207 (P +).
- 2) Banko turtas buvo perkeltas į ilgalaikį turtą pasibaigus lizingo operacijai, kurioje bankas veikė kaip lizingo gavėjas: Dt 60401 (A +) - Kt 60804 (A-).
- 3) Bankas neatlygintinai gavo hoz. inventorius ir priedai: Dt 61009 (A+) (gali būti ir sąskaitos 60401, 60901) - Kt 70601 (P-).
Neatlygintinai gauto turto vertė atsispindi einamosiose banko pajamose; jei gaunami ilgalaikio ar nematerialiojo turto objektai, nusidėvėjimas jiems neskaičiuojamas.
Ilgalaikio turto pirkimo (įsigijimo) sandorių apskaita.
Priimtam eksploatuoti objektui bankas turi teisę skaičiuoti nusidėvėjimą nuo kito mėnesio, einančio po priėmimo eksploatuoti mėnesio. Nusidėvėjimas skaičiuojamas tol, kol jo bendra suma sutampa su balansine turto verte.
Jeigu turto objektai buvo perkainoti ir jų balansinė vertė padidėjo, tai mėnesinio nusidėvėjimo suma perskaičiuojama atsižvelgiant į perkainavimą.
Bankas perka specializuotą automatinį inkasavimo automobilį.
- 1. Sumokėtas avansas už grynųjų pinigų gabenimo transporto priemonę, įsigytą iš įmonės nerezidentės. Išankstinis apmokėjimas JAV doleriais: Dt 60312 810 (A+) - Kt 30114 840 (A-) - 960.
- 2. Iš tiekėjo gautas surinkimo automobilis: Dt 60701 810 (A+) - Kt 60312 810 (A-) - 960.
- 3. Su kor. sąskaitos, apmokėtos už transporto įmonės paslaugas už šio automobilio pervežimą (10 proc. nuo objekto vertės): Dt 60701 (A +) - Kt 30102 (A-) - 96.
- 4. Sumokėta už įmonės paslaugas ruošiant inkaso automobilį eksploatacijai: Dt 60701 (A +) - Kt 30102 (A-) - 48.
- 5. Pagal aktą automobilis buvo priimtas eksploatuoti banko inkaso tarnyboje ir yra apskaitoje kaip bankui nuosavybės teise priklausantis turtas (objekto balansinė vertė suformuota pagal 2011 m. balanso sąskaita 60701): Dt 60401 (A +) - Kt 60701 (A-) - 1104.
- 6. Nes Kadangi surinkimo automobilis buvo pradėtas eksploatuoti 2007 m. lapkričio mėn., nusidėvėjimas prasidės 2007 m. gruodžio 1 d. Nurodyto automobilio naudingo tarnavimo laikas yra 3 metai, taigi, mėnesinių nusidėvėjimo atskaitymų suma yra 30,7: Dt 70606 (A +) - Kt 60601 (P +) - 30,7.
Objekto balansinė vertė 1140, naudingo tarnavimo laikas 3 metai. Pagal objekto buhalterinę vertę ir naudingo tarnavimo laiką skaičiuojama mėnesinio nusidėvėjimo suma: 1140/36=30,7: Dt 70606 - Kt 60601 - 30,7 mėn. Šio objekto nusidėvėjimui apskaityti atidaroma atskira asmeninė sąskaita 60601 sąskaitoje.
7. Automobilis eksploatuojamas 1 metus ir per šį laiką priskaičiuotas nusidėvėjimas siekė 368,4. Tada automobilis pateko į avariją ir jo atkurti nepavyko:
- 1. Nurašomas nebenaudojamas OS objektas - automobilis po avarijos, kurio negalima atkurti:
- 1.1 Automobilis nurašomas kaip turtas jo balansine verte: Dt 61209 - Kt 60401 - 1104.
- 1.2 Nurašomas eksploatuojamo automobilio nusidėvėjimas: Dt 60601 - Kt 61209 - 368,4.
- 1.3 Gautos dalys iš nebeeksploatuojamo automobilio, tinkamos naudoti kaip atsarginė dalis. dalys: Dt 61002 - Kt 61209 - 31.6.
- 1.4 Iš šio automobilio eksploatavimo nuostolių išskaičiuojamos banko išlaidos: Dt 70606 - Kt 61209 - 704.
- 2. Nurašomas OS objektas – automobilis, susijęs su jo pardavimu:
- 2.1 Parduoto automobilio balansinė vertė yra nurašoma: Dt 61209 - Kt 60401 - 1104.
- 2.2 Parduotam automobiliui nurašomas sukauptas nusidėvėjimas: Dt 60601 - Kt 61209 - 1104.
- 2.3 Pajamos, gautos pardavus šį automobilį, atsispindi apskaitoje: Dt 30102 - Kt 61209 - 301,6.
- 2.4 Pelnas iš šio automobilio eksploatavimo nurašomas į pajamas: Dt 61209 - Kt 70601 - 301,6.
Remiantis Rusijos Federacijos banko reglamento Nr. 302-P „Dėl apskaitos registrų tvarkymo Rusijos Federacijos teritorijoje esančiose kredito įstaigose taisyklių“ priedu Nr. 10, ilgalaikis turtas yra pripažįstamas kaip dalis. turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas viršija 12 mėnesių, naudojamas kaip darbo priemonė paslaugoms teikti, kredito įstaigai valdyti, taip pat sanitarinių ir higienos, techninių ir eksploatacinių bei kitų specialiųjų techninių standartų ir reikalavimų numatytais atvejais.
Ilgalaikis turtas apima ginklus, neatsižvelgiant į jų vertę, taip pat ginklus, kuriuos kredito įstaigos gavo laikinai naudoti iš vidaus reikalų įstaigų pagal 1996 m. gruodžio 13 d. federalinį įstatymą Nr. 150-FZ su pakeitimais, padarytais 2011 m. gruodžio 6 d. .
Ilgalaikiam turtui taip pat priskiriamos kapitalo investicijos į išnuomotą ilgalaikį turtą, jeigu pagal sudarytą nuomos sutartį šios kapitalo investicijos yra nuomininko nuosavybė.
Signalizacijos ir telefono ryšio priemonės, neatsižvelgiant į kainą, jeigu jos neįskaičiuotos į pastatų savikainą, statybos metu;
Knygos, nesvarbu, kokia kaina.
Banko vadovas turi teisę nustatyti į ilgalaikį turtą įtrauktų daiktų vertės limitą, pvz., priimant objektą į apskaitą ilgalaikiu turtu komercinėse ne kredito organizacijose, objekto vertė turi būti būti ne mažiau kaip dvidešimt tūkstančių rublių. Prekės, mažesnės už nustatytą limitą, laikomos atsargomis.
Ilgalaikio turto apskaitos vienetas yra inventorizacijos objektas, kuriam suteikiamas inventorinis numeris ir atidaroma asmeninė sąskaita pagal asmeninių sąskaitų reikalavimus, aprašytus Rusijos Federacijos banko reglamento Nr. Rusijos Federacijos“. Analitinė ilgalaikio turto apskaita organizuojama pagal objektus, pagal asmenines daiktų sąskaitas inventoriaus kortelėse arba inventorizacijos knygose 0489007, taip pat ilgalaikio turto žurnale 0489008. Ant kortelių tvirtinami ant apskaitomų daiktų nurodyti numeriai. Kortelės dedamos į kartoteką pagal vienarūšių objektų grupes.
Leidžiama saugoti grupines paso korteles kelioms identiškoms prekėms, įsigytoms vienu metu. Ilgalaikio turto žurnalas metų pabaigoje nėra pildomas ir įrašai jame tęsiami iki naujųjų metų. Pagal objektų eksploatavimo vietas sudaromas finansiškai atsakingiems asmenims priskirtų inventorizacijos objektų sąrašas. Inventorizacijos kortelių ar knygų pildymo pagrindas yra pirminiai apskaitos dokumentai (ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo aktai, techninių duomenų lapus ir kiti dokumentai, apibūdinantys objekto būklę, paskirtį ir tvarką, eksploatavimo sąlygas).
Jeigu vienas objektas turi kelias dalis, kurių naudingo tarnavimo laikas labai skiriasi, kiekviena tokia dalis apskaitoma kaip savarankiškas inventorizacijos objektas.
Ilgalaikis turtas gali būti gautas dėl statybos (statybos), sukūrimo (gamybos), įsigijimo ir kitų pajamų.
Visų tipų ilgalaikis turtas apskaitoje parodomas pradine savikaina, kuri nustatoma objektams:
Akcininkų (dalyvių) įnašas kaip įnašas į banko įstatinį kapitalą – šalių susitarimu.
Gaunama nemokamai - ekspertinėmis priemonėmis arba pagal ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo dokumentus, arba rinkos kaina.
Perkama už mokestį – pagal faktiškai patirtas išlaidas, įskaitant pristatymo, montavimo, surinkimo, montavimo išlaidas.
Pastatytas – už faktinę kainą.
Konkrečią statybos (statybos), kūrimo (gamybos), turto įsigijimo išlaidų struktūrą (įskaitant mokesčius) nustato kredito įstaiga, vadovaudamasi Rusijos Federacijos teisės aktais, įskaitant Finansų ministerijos norminius teisės aktus. Rusijos Federacija.
Pradinės kainos keitimas leidžiamas objekto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, dalinio likvidavimo ir perkainojimo metu.
Ilgalaikis turtas taip pat gali būti apskaitomas atkurta savikaina, kuri atsiranda dėl ilgalaikio turto perkainojimo, vykdomo Vyriausybės sprendimu.
Atkūrimo kaštai yra ilgalaikio turto atgaminimo kaina tam tikru momentu, tai yra įrenginių įsigijimas ar statyba pagal esamas kainas arba jų pagaminimo naujomis sąlygomis kaina. Kadangi, pavyzdžiui, infliacijos sąlygomis brangsta žaliavos, medžiagos, atsarginės dalys, darbo užmokesčio normos, bet kuri kredito įstaiga turi sukurti finansavimo šaltinį, kad pakeistų susidėvėjusius objektus didesne suma nei jų pradinė savikaina, atitinkamai parduodant objektus pardavimo vertė turėtų didėti.
Perkainojimas atliekamas taikant centralizuotai nustatytus koeficientus arba tiesiogiai konvertuojant pradinę savikainą į atkurtą vertę pagal dokumentais pagrįstą rinkos kainą. Kartu perskaičiuojama ir anksčiau sukaupto nusidėvėjimo suma. Perkainojimo rezultatas keičia ne tik pradinę objekto savikainą ir nusidėvėjimo sumą, bet ir sukuria naują šaltinį – papildomą kapitalą sąskaitoje 10601 „Turto vertės padidėjimas perkainojimo metu“.
Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnį bankai gali ne dažniau kaip kartą per metus – ataskaitinių metų sausio 1 d. – perkainoti ilgalaikį turtą atkūrimo savikaina, indeksuodami arba tiesiogiai perskaičiuodami dokumentais pagrįstomis rinkos kainomis. Perkainojimo rezultatai atsispindi buhalterinėje apskaitoje sausio mėn.
Ilgalaikio turto apskaitą leidžiama vesti visais rubliais, tačiau apvalinant tik į viršų. Šiuo atveju ilgalaikis turtas apskaitomas visais rubliais, o apvalinimo suma kapeikomis įskaitoma į pajamų sąskaitą.
Bendrajai ilgalaikio turto apskaitai naudojama aktyvi sąskaita 604 „Ilgalaikis turtas“, kurioje organizuojamas ir apskaitomas ilgalaikio turto, kuris yra eksploatuojamas, atsargos, išnuomotas, išnuomotas, prieinamumas, judėjimas. Į tą pačią sąskaitą įtraukiami ir kredito įstaigai nuosavybės teise priklausantys žemės sklypai bei kiti gamtotvarkos objektai, taip pat kapitalo investicijos į išnuomotą ilgalaikį turtą.
Sąskaitų debete kapitalizuoto ilgalaikio turto sumos registruojamos korespondencijoje su sąskaitomis kapitalo investicijų apskaitai, papildomo kapitalo apskaitai nustatyta tvarka atlikto ilgalaikio turto perkainojimo sumai, įstatiniam kapitalui pagal vertę. ilgalaikio turto, įnešto į įstatinio kapitalo apmokėjimą.
Sąskaitų kreditas atspindi išnaudoto ilgalaikio turto sumas, atitinkančias turto perleidimo (pardavimo) apskaitą, su turto vertės padidėjimo perkainojimo metu apskaitos sąskaita.
Apskaita vykdoma pagal ilgalaikio turto grupes, suformuotas antros eilės sąskaitose:
sąskaita 60401 „Pastatai ir statiniai“;
Sąskaita 60404 „Žemė“;
60405 sąskaitą „Atidėjimai galimiems nuostoliams atlyginti“.
Dėl eksploatacijos bet koks objektas iš pirmiau nurodyto ilgalaikio turto susidėvi, tai yra, praranda savo technines ir ekonomines savybes bei fizines savybes. Šių savybių praradimo dėl objektų savikainos išraiška vadinama ilgalaikio turto nusidėvėjimu.
Kiekvienas bankas, kaip ilgalaikio turto savininkas, turi užtikrinti lėšų (šaltinių) kaupimą nusidėvėjusiems objektams įsigyti ir atkurti. Tai pasiekiama per nusidėvėjimo atskaitymus, kurie įtraukiami į banko išlaidas. Normos yra metinės, jos yra pagrindas skaičiuojant objekto tarnavimo laiką. Jei per visą objekto eksploatavimo laiką nusidėvėjimo suma yra vienoda (esant pastovioms pradinėms sąnaudoms), tada toks nusidėvėjimo skaičiavimas vadinamas tiesiniu. Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo kito mėnesio po įrašymo į balansą ir baigiasi nuo kito mėnesio po objekto disponavimo mėnesio.
Nusidėvėjimas skaičiuojamas „už visišką atkūrimą“, tai reiškia ne tik fizinį, bet ir moralinį objektų nusidėvėjimą, o tai reiškia, kad nusidėvėjimas skaičiuojamas eksploatuojamiems ir sandėlyje (rezerve) esantiems objektams.
Didžiausia kiekvieno objekto sukaupto nusidėvėjimo (amortizacijos) suma turi būti lygi objekto buhalterinei (pradinei) savikainai atėmus šio ilgalaikio turto objekto perkainojimo fondo likutį. Ilgalaikio turto nusidėvėjimo (nusidėvėjimo) apskaitai ir judėjimui naudojama sąskaita Nr.606 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“ - pasyvi. Kredito likutis reiškia ne tik sukaupto nusidėvėjimo sumą, įtrauktą į banko sąnaudas, bet ir jos padidėjimą ar sumažėjimą dėl perkainojimo: debeto apyvarta – nusidėvėjimo nurašymas (sumažėjimas) dėl ilgalaikio turto perleidimo ir perkainojimo, kreditui – nusidėvėjimas ir jo padidėjimas perkainojimo metu. Nusidėvėjimas skaičiuojamas kas mėnesį. Analitinė apskaita organizuojama pagal asmenines sąskaitas.
Atsargų kortelėse ir knygose taip pat turi būti fiksuojamas perkainojimo faktas, tai yra atkūrimo savikainos ir nusidėvėjimo įrašas. Kredito įstaigoms nusidėvėjimo ir amortizacijos sumos nesutampa, nes nusidėvėjimas yra sumos, sudarančios banko išlaidas, o nusidėvėjimas apima papildomą sumą, gautą dėl perkainojimo.
Nusidėvėjimas neskaičiuojamas už:
Išorinio tobulinimo objektai
Žemės sklypai ir gamtotvarkos objektai
Meno kūriniai, interjero ir dizaino dirbiniai, antikvariniai daiktai.
Ilgalaikis turtas gautas nemokamai naudotis.
Prekės, kurių kaina yra mažesnė nei nustatyta riba.
Banko vadovas nustato nusidėvėjimo metodus ir juos tvirtina įsakymu dėl apskaitos politikos.
Turtas pašalinamas iš kredito įstaigos dėl:
Nuosavybės perdavimas, įskaitant pardavimą;
Nurašymas dėl netinkamumo tolesniam naudojimui dėl moralinio ar fizinio pablogėjimo, likvidavimo avarijų, stichinių nelaimių ir kitų ekstremalių situacijų atveju.
Siekiant nustatyti turto tinkamumą tolimesniam naudojimui, jo atkūrimo galimybę, taip pat surašyti netinkamu naudoti tapusio turto nurašymo dokumentus, kredito įstaigoje sudaroma atitinkamų pareigūnų komisija. Tuo pačiu komisijoje turėtų būti kredito įstaigos vadovo pavaduotojas, vyriausiasis buhalteris (buhalteris), teisės tarnybos atstovas, kiti specialistai (vadovo sprendimu) bei asmenys, atsakingi už turto saugą. .
Išėjimo į pensiją analitinė apskaita vedama kiekvienam objektui atidarytose asmeninėse sąskaitose.
Išimtam ilgalaikiam turtui ir jo disponavimo rezultatams apskaityti Sąskaitų plane yra numatyta sąskaita Nr.612 „Išpardavimas ir pardavimas“.
Sąskaitos debetas rodo:
perleisto turto balansinė vertė, atitinkanti atitinkamas jo apskaitai skirtas sąskaitas;
Šalinimo išlaidos, atitinkančios sąskaitas atsiskaitymams su tiekėjais, rangovais ir pirkėjais;
Suma, mokėtina nelygios keitimo atveju pagal mainų sutartį, susirašinėjant su atsiskaitymų su tiekėjais, rangovais ir pirkėjais apskaitos sąskaitomis arba sumokėta korespondencija su grynųjų pinigų apskaitos sąskaita.
Sąskaitos kreditas atspindi:
Pajamos už parduotą turtą, nustatytos pirkimo-pardavimo sutartimi, atitinkančios sąskaitas atsiskaitymams su tiekėjais, rangovais ir pirkėjais arba lėšų apskaitai;
Turto, gauto pagal mainų sutartis, rinkos kaina, atitinkanti kapitalo investicijų apskaitos sąskaitą, jei gautas turtas yra ilgalaikis turtas, taip pat suma, gautina esant nevienodiems mainams, atitinkanti sąskaitas apskaitai. už atsiskaitymus su tiekėjais, rangovais ir pirkėjais;
Ilgalaikio ar nematerialiojo turto nusidėvėjimas, sukauptas pagal nusidėvėjimo sąskaitas;
Lizingo davėjui nesumokėtos įmokos, jeigu išnuomotas turtas anksčiau laiko grąžinamas lizingo davėjui sutartyje nustatytais atvejais pagal lizingo įsipareigojimų apskaitos sąskaitą.
Nurašant turtą dėl jo netinkamumo tolesniam naudojimui, asmeninės sąskaitos kredite taip pat atsispindi:
Turtinės žalos, atsiradusios dėl vertybių trūkumo ar sugadinimo, atlyginimo sumos, išieškotos iš kaltų asmenų, susirašinėjant atsiskaitymų su darbuotojais už darbo užmokestį, atsiskaitymų su darbuotojais už atskaitomas sumas apskaitą arba atsiskaitymų su kitais skolininkais ir kreditoriais apskaitą;
Draudimo išmokų sumos, gautos arba gautinos iš draudikų pagal sąskaitas atsiskaitymams su kitais skolininkais ir kreditoriais.
Kredito įstaiga turi teisę ne tik parduoti ar pirkti ilgalaikį turtą, bet ir būti ilgalaikio turto nuomotoja ar nuomininke.
Pagal tarptautinius standartus nuoma gali būti finansinė (lizingas) ir einamoji.
Finansinė nuoma (lizingas) – tai nuoma, kai lizingo gavėjas perduoda beveik visą riziką ir pajamas, susijusias su turto nuosavybe, o rizika apima turto pasenimą ir neigiamas pasekmes, atsirandančias dėl lizinguojamo turto naudojimo, pajamos – lizinguojamo turto vertės padidėjimas.
Nuomotojo nusidėvėjimas išnuomotam turtui nėra skaičiuojamas. Nuomininkui perduoti lizinguoti daiktai apskaitomi nebalansinėje sąskaitoje, skirtoje į nuomininko balansą perduoto turto apskaitai. Lizingo paslaugų pardavimo apskaitos sąskaitose vykdoma operacijų, susijusių su finansinės nuomos (lizingo) paslaugų pardavimu ir finansinio rezultato iš jų nustatymu, apskaita.
Dabartinė nuoma apima bet kokios rūšies nuomą, kuri nėra finansinė nuoma.
Turtas, suteiktas nuomininkui laikinai valdyti ir naudoti arba laikinai naudoti, yra apskaitomas nuomotojo balanse.
Ilgalaikio turto nuomai ir lizingui apskaityti naudojamos šios sąskaitos:
60401 sąskaita „Pastatai ir statiniai“ – perduoto ilgalaikio turto objekto nuomai balansinės vertės apskaita nuomotojo balanse;
915 sąskaita „Nuomos ir lizingo operacijos“ (nebalansinė sąskaita), būtent 91501 sąskaita „Ilgalaikis turtas išnuomotas“ – šioje sąskaitoje įrašoma nuomininko kredito įstaigos išnuomoto turto balansinė vertė arba išnuomoto turto balansinė vertė. iš kredito įstaigos – nuomotojo;
608 sąskaita „Finansinė nuoma (lizingas)“, būtent sąskaitos 60804 „Turtas gautas pagal finansinę nuomą (lizingą)“, 60805 „Ilgalaikio turto, gauto pagal finansinę nuomą (lizingą) nusidėvėjimas“ ir 60806 „Lizingo įsipareigojimai“;
603 sąskaita „Atsiskaitymai su skolininkais ir kreditoriais“, būtent sąskaita 60312 „Atsiskaitymai su tiekėjais, rangovais ir pirkėjais“;
613 sąskaita „Atidėtųjų laikotarpių pajamos“, o būtent 61304 sąskaita „Atidėtųjų kitų operacijų pajamos“.
Taigi pagrindiniai ilgalaikio turto judėjimo apskaitos įrašai bus tokie:
D 60701 - K 60311 (60312) - įsigyto ilgalaikio turto sutartinė vertė.
D 60701 - K 60311 (60312) - ilgalaikio turto pristatymo, montavimo ir montavimo išlaidos.
D 60312 - KT 30102 - avansas pagal statybos rangos sutartį.
D 60701 - K 60312 - atliktų darbų priėmimas.
D 60401 - K 60701 - objekto paleidimas.
D 60401 - K 70605 - ilgalaikio turto objekto gavimas nemokamai.
D 60701 - K 60712 - nurodytų objektų pristatymo ir pristatymo iki tinkamos būklės išlaidų apskaitą.
D 60701 - K 61205 - ilgalaikio turto objekto gavimo pagal mainų sutartį apskaita (įrašas daromas kartu su D 61209 - K 60312).
D 60401 - K 10207 (10208) - ilgalaikio turto gavimas kaip įnašas į įstatinį kapitalą kuriant banką.
D 60401 - K 60322 - ilgalaikio turto gavimas už įnašą į įstatinį kapitalą padidinus įstatinį kapitalą.
D 10601 - (70606) - K 60401 - ilgalaikio turto nusidėvėjimo suma.
D 60401 - K 10601 - ilgalaikio turto objekto perkainojimo suma.
D 70606 - K 60601 - nusidėvėjimas.
D 10601 - K 60601 - nusidėvėjimo perkainojimas.
D60601 - K10601 - nusidėvėjimo sumažinimas.
D 60601 - K 61209 - nusidėvėjimo nurašymas realizavus ilgalaikio turto objektą.
D 91501 - K 99999 - ilgalaikio turto nuoma (kai kredito įstaiga yra nuomotojas).
D 60312 - K 70601 - priskaičiuotas nuomos mokestis.
D 30102 - K60312 - nuoma gauta.
D 99998 - K 91507 - ilgalaikio turto objekto nuoma (kai kredito įstaiga yra nuomininkas).
D 70606 - K 60312 - kaupimas ir pervedimas nuomos davėjo naudai.
D 60312 - K 30102 - nuomos mokesčio pervedimas nuomotojui.
D 91507 - K 99998 - išnuomoto ilgalaikio turto grąžinimas nuomotojui.
D 61209 - K 60401 - pradinė (pakeitimo) išnaudoto ilgalaikio turto savikaina.
D 61200 - K 60305 (60303, 60308,60311) - išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto disponavimu.
D 61209 - K60309 - PVM kaupimas nuo parduoto, dovanoto ir mainyto ilgalaikio turto.
D 61209 - K 70601 - pelnas iš ilgalaikio turto perleidimo.
D 61008 - K 61209 - medžiagų (atsarginių dalių) savikaina, kapitalizuota likvidavus ilgalaikio turto objektą.
D 60305 (60323) - K 61209 - ilgalaikio turto trūkumo likutinė vertė.
D 60312 - K 61209 - pajamos iš ilgalaikio turto pardavimo.
D 70606 - K 61209 - nuostoliai dėl ilgalaikio turto perleidimo.
Anksčiau sukauptas ilgalaikio nuomojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimas nurašomas (perleidžiamas) pagal paskirtį (kaip nuosavo ilgalaikio turto nusidėvėjimo dalis).
Jei pasibaigus nuomos terminui daiktas grąžinamas nuomotojui:
Grąžinimas pasibaigus nuomos laikotarpiui:
Nuomojant objektus be teisės pirkti, pastarieji neįskaitomi į nuomininko balansą, o apskaitomi nebalansinėje sąskaitoje Nr.91503 „Išnuomotas ilgalaikis turtas. (Tai dabartinė nuomos sutartis).
Bankui priklausantys ginklai ir priešgaisrinė signalizacija, neatsižvelgiant į savikainą, taip pat apskaitomi sąskaitoje Nr. 604 „Bankų ilgalaikis turtas“, antros eilės sąskaita Nr. 60403, o jai skirti šaudmenys - atitinkamoje buitinės apskaitos sąskaitoje. medžiagos (Nr. 61006).
Įsigyta literatūra apskaitoma atitinkamoje antros eilės ilgalaikio turto apskaitos sąskaitoje. (60403).
Ilgalaikio turto realizavimo apskaita
Ilgalaikio turto perleidimas suprantamas kaip jo likvidavimas dėl pasenimo ar fizinio nusidėvėjimo, t.y. tiek visiškai nusidėvėjusio, tiek nevisiškai nusidėvėjusio ilgalaikio turto nurašymas, taip pat neatlygintinas perleidimas ir pardavimas.
Išimtam ilgalaikiam turtui ir jo disponavimo, disponavimo rezultatams apskaityti Sąskaitų plane numatyta sąskaita Nr.612 „Banko turto pardavimas (disponavimas)“.
Išėjimo į pensiją analitinė apskaita vedama kiekvienam objektui atidarytose asmeninėse sąskaitose. Antros eilės sąskaitos skaidomos pagal banko gautą ilgalaikio turto disponavimo rezultatą: Nr. 61201 - pasyvi, Nr. 61202 - aktyvi. Kiekvienas iš jų uždaromas operacijų registravimo dieną, kai rezultatas: kredito sąskaitos Nr. 61201 likutis - nurašymas į pajamų sąskaitą; debetinės sąskaitos Nr.61202 likutis - į išlaidų sąskaitą.
Reikia atsiminti, kad kiekvienam objektui nurašomo sukaupto nusidėvėjimo (amortizacijos) suma visada yra mažesnė už pradinę jo savikainą išnaudoto objekto perkainojimo fondo likučio suma, todėl sąskaita Nr.61201 turi būti papildomai. įskaityta nurodyto fondo likučio suma.
Nematerialiojo turto apskaita (IA)
Nematerialiam turtui priskiriamas banko turtas, užtikrinantis geresnį tam tikrų bankinių operacijų atlikimą klientų aptarnavimui (programinė įranga, tarpininkavimo vietos įsigijimas biržoje) arba pagreitinantis banko įregistravimo procesą (įstatų, steigimo sutarties sudarymas). , antspaudai, antspaudai ir kt.), vadinamosios organizacinės išlaidos, arba patentų, licencijų įsigijimas, naujų technologijų plėtra, naudojimo teisės įgijimas. žemės sklypai t.t.. Kaip ir dauguma turto, taip ir nematerialusis turtas, t.y. jų naudojimas turėtų atnešti bankui pajamų. Tai objektai, kurių tarnavimo laikas turėtų būti ilgesnis nei metai, nepriklausomai nuo kainos. Jų apskaitos sąskaitų plane pateikiamos šios antros eilės sąskaitos:
Nr.60901 „Nematerialusis turtas“
Nr.60902 „Nematerialusis turtas bankų organizacijose“
Nr.60903 „Nematerialiojo turto amortizacija“.
Sąskaitos Nr. 60901, 60902 yra aktyvios ir atsižvelgia į nematerialiojo turto būklę ir judėjimą pradine savikaina asmeninėse objektų sąskaitose. Sąskaitoje Nr.60903 atsižvelgiama į sukaupto nusidėvėjimo (kompensuojamos vertės) sumą nematerialiajam turtui – pasyviam (asmeninėms objektų sąskaitoms).
Nematerialiojo turto įsigijimas, gavimas ir pradinės savikainos susidarymas atsiranda dėl:
Akcininkų (steigėjų) įnašai kaip įnašas į įstatinį kapitalą – šalių susitarimu.
Įsigijimas už atlygį – remiantis faktinėmis objektų įsigijimo ir paruošimo eksploatuoti išlaidoms
Įėjimas nemokamas – ekspertų būdu
Gamyba banke – savikaina.
Operacijos su už atlygį įsigytu nematerialiuoju turtu apskaitomos ilgalaikio turto kapitalinių investicijų apskaitos nustatyta tvarka. Taip pat nebalansinėse sąskaitose atsižvelgiama į kapitalo investicijų į nematerialųjį turtą finansavimo šaltinius. Taigi apskaitoje bus daromi šie nematerialiojo turto judėjimo įrašai:
Sąskaita Nr.60901 „Nematerialusis turtas“
Kadangi mokėjimo dokumentai yra apmokami už iš tiekėjo gautą nematerialųjį turtą ir kitas išlaidas, atspindėtas kaip kapitalo investicijų dalis, nebalansinėse sąskaitose daromi šie įrašai:
dėl išteklių naudojimo
dt sc. Nr.97901, 91303, sąskaitų komplektas Nr.99998
turimų išteklių ribose arba išlaidas, viršijančias turimus išteklius
dt sc. Nr.91404, sąskaitų komplektas. Nr. 99999
Nematerialiojo turto nusidėvėjimas skaičiuojamas kas mėnesį pagal pradinę objektų savikainą ir jų naudingo tarnavimo laiką, kurį nustato bankas savarankiškai. Naudingo tarnavimo laikas yra laikotarpis, per kurį objektas gauna pajamų, bet visada daugiau nei metus. Jeigu tokio laikotarpio nustatyti neįmanoma, tai yra laikomas 10 metų laikotarpis, bet ne ilgesnis nei banko veiklos laikotarpis. Sukauptas nusidėvėjimas įtraukiamas į banko sąnaudas korespondencijoje su sąskaita Nr.60903 „Nematerialiojo turto nusidėvėjimas“
Sąskaita Nr.60903 „Nematerialiojo turto nusidėvėjimas“
Nematerialiojo turto judėjimo operacijų dokumentacija yra identiška ilgalaikio turto judėjimo dokumentacijai (priėmimo-perdavimo aktai ir kt.)
Mažos vertės ir greitai susidėvinčių daiktų apskaita (IBE)
MBP skirstomi į du tipus.
Mažos vertės daiktai, kurių vertė neviršija 100 minimalios mėnesinės algos dydžio, nepriklausomai nuo daikto amžiaus. Dėvėkite daiktus, kurie tarnauja mažiau nei metus, neatsižvelgiant į kainą.
Jų apskaitai naudojamos šios sąskaitos: Nr. 61101 „Mažos vertės ir susidėvintys daiktai“, Nr. 61102 „Maža vertės ir susidėvintys daiktai bankų organizacijose“, Nr. 61103 „IBP nusidėvėjimas“.
IBE įsigijimo (gaunant) iš tiekėjų, jų savikaina įtraukiama į buitinių medžiagų sudėtį (dt sąskaita Nr. 610, sąskaitų komplektas Nr. 60311), po to pagal daiktų perdavimo dokumentus operacija (reikalavimai), jie pervedami į sudėtį MBP (d-t sąskaita Nr. 61101, sąskaitų komplektas Nr. 610). Jei IBE perkeliami kaip pastatytų įrenginių dalis, tada jų kaina dokumentuojama paskelbiant: dt c. Nr.61101, sąskaitų komplektas. Nr. 60701. Su neatlygintinu įėjimu - Dr. Nr.61101, sąskaitų komplektas. Nr. 10603. Neatlygintinai priimtų vertybių kainą nustato perduodančios organizacijos ir banko atstovų komisija, apie kurią surašomas sutartinės kainos protokolas ir priėmimo aktas.
Tuo atveju, kai inventorizuojant eksploatuojamus MBP nustatomas perteklius, jie apskaitomi pajamų padidėjimu (dt sąskaitos Nr. 61101, nustatytos sąskaitos Nr. 70107). Sąskaitos Nr. 61101 kredite įrašoma daiktų, kurie pagal aktą buvo atleista iš tarnybos, vertė (dt sąskaitos Nr. 61202, sąskait. Nr. 61101). Jei bankas turi filialus ir filialus, tai IBE pervedimas į juos vykdomas naudojant sąskaitą Nr. 61102 (dt sąskaitos Nr. 61102, nustatytos sąskaitos Nr. 6G101).
MBP nusidėvėjimas sukaupiamas, kai jie pradedami eksploatuoti, įskaitant siuntimo pertekliaus atvejus, 100% savikainos. Todėl likučiai sąskaitose Nr. 61101 ir 61102 turėtų būti lygūs likučiui sąskaitoje Nr. 61103. Priskaičiuojant nusidėvėjimą, jo suma priskiriama banko sąnaudoms (dt saskaita Nr. 70209, sąskait. Nr. 61103). Sąskaita „MBP nusidėvėjimas“ yra nurašoma, kai jie yra nušalinami nuo tarnybos (dt sąskaitos Nr. 61103, sąskait. Nr. 61201). Priskiriant IBE trūkumo sąnaudas kaltiems asmenims, jų nusidėvėjimo suma nurašoma į pajamų sąskaitą.
IBE analitinė apskaita vedama kiekvienai prekei atidarytose asmeninėse sąskaitose, nurodant inventoriaus numerį, kainą (vertę), veiklos vietą, materialiai atsakingą asmenį. Leidžiama jungti IBE apskaitą į vienarūšes grupes, kurioms taikomas tas pats pavadinimas, ta pati kaina, viena veiklos vieta, vienas finansiškai atsakingas asmuo. Visi inventoriniai prekių numeriai turi būti nurodyti bendroje asmeninėje sąskaitoje.