Taikomos organizacijos sąskaita 50 "Kasa„jei jie savo veikloje naudoja grynuosius pinigus. Sąskaita yra svarbiausia, jei organizacijos pajamos yra grynieji pinigai (prekybos ir paslaugų įmonės).
Jei įmonė neturi grynųjų pinigų, 50 sąskaita Kasa taip pat naudojama tarpusavio atsiskaitymams grynaisiais. Pavyzdžiui, atlyginimai darbuotojams nepervedami į korteles, o išrašomi grynaisiais, išrašomos apskaitinės lėšos į rankas, paskolos, dividendai ir pan.
Sąskaita 50 Kasininkė aktyvi. Balansas atspindimas Turte: II skiltyje Ilgalaikis turtas, eilutėje " Grynieji pinigai ir pinigų ekvivalentai.
Instrukcija 50 skaičius
Organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos taikymo instrukcijos pagal 2000 m. spalio 31 d. įsakymą N 94n
50 sąskaita „Kasa“ skirta apibendrinti informaciją apie lėšų prieinamumą ir judėjimą organizacijos kasose.
Į sąskaitą galima atidaryti 50 „Kasos“ subsąskaitų:
50-1 „Organizacijos kasininkė“,
50-2 „Kasos veikimas“,
50-3 „Pinigų dokumentai“ ir kt.
Subsąskaitoje 50-1 „Organizacijos kasininkė“ grynųjų pinigų organizacijos kasoje. Kai organizacija atlieka grynųjų pinigų operacijas užsienio valiuta, 50 sąskaitai „Kasa“ turi būti atidaromos atitinkamos subsąskaitos, skirtos atskirai kiekvieno grynųjų pinigų judėjimo apskaitai. užsienio valiutos.
Subsąskaitoje 50-2 "Kasos veikimas" lėšų buvimas ir judėjimas prekių kasose (prieplaukose) ir veiklos vietose, sustojimo vietose, upių pervažose, laivuose, uostų bilietų ir bagažo kasose (prieplaukose), stotyse, bilietų saugojimo kasose, pašto skyrių kasose ir pan., atsižvelgiama. Jei reikia, ją atidaro organizacijos (ypač transporto ir ryšių organizacijos).
Subsąskaitoje 50-3 Kasos dokumentai atsižvelgiama į pašto ženklus, valstybinės rinkliavos ženklus, vekselius, apmokėtus lėktuvo bilietus ir kitus piniginius dokumentus. Piniginiai dokumentai įrašomi į sąskaitą 50 „Kasa“ faktinių įsigijimo išlaidų suma. Piniginių dokumentų analitinė apskaita vykdoma pagal jų rūšis.
Debetu 50 sąskaita „Kasa“ rodo lėšų ir piniginių dokumentų gavimą organizacijos kasoje.
Pagal paskolą 50 sąskaita „Kasa“ atspindi lėšų apmokėjimą ir piniginių dokumentų išrašymą iš organizacijos kasos.
Įprasti įrašai paskyroje 50
Sąskaitos debetu
Debetas Kreditas Pervedė grynuosius pinigus iš veikiančios kasos į pagrindinę 50 50 Gavo pinigus iš atsiskaitomosios sąskaitos į kasą 50 51 Iš užsienio valiutos sąskaitos į kasą gauta užsienio valiuta 50 52 Iš specialios banko sąskaitos gautos lėšos į kasą 50 55 Kasoje gavo grynuosius pinigus 50 57 Tiekėjas grąžino jiems permokėtas lėšas 50 60 Iš pirkėjo gavo grynųjų pinigų 50 62 Gavo avansą kasoje iš pirkėjo 50 62-1 Pinigai, gauti kasoje pagal trumpalaikės paskolos sutartį 50 66 Pinigai, gauti kasoje pagal ilgalaikės paskolos sutartį 50 67 Grąžino pagal ataskaitą išduotas nepanaudotas lėšas 50 71 Darbuotoja paskolą grąžino į organizacijos kasą 50 73-1 Darbuotojas atlygino turtinę žalą 50 73-2 Į organizacijos kasą buvo įneštas įnašas į įstatinį kapitalą grynaisiais pinigais 50 75-1 Gavo draudimo išmoką organizacijos kasoje 50 76-1 Gavo grynųjų pinigų pagal pripažintą reikalavimą 50 76-2 Pinigai, gauti grynaisiais pinigais už mokėtinus dividendus iš dalyvavimo kitose organizacijose arba pagal jungtinės veiklos sutartį 50 76-3 Kasa gavo grynųjų pinigų iš filialo, priskirto atskiram likučiui 50 79-2 Kasininkė gavo grynųjų pinigų iš pagrindinės buveinės 50 79-2 Kasininkė gavo grynųjų pinigų už pelną, priklausantį pagal sutartį pasitikėjimo valdymas nuosavybė 50 79-3 Patikėjimo teise gavo grynųjų pinigų 50 79-3 Pinigus kasoje gavo už įnašą pagal jungtinės veiklos sutartį 50 80 Gautas tikslinis finansavimas 50 86 Grynaisiais pinigais gauti pinigai už parduotas prekes (prekes, darbus, paslaugas) 50 90-1 Pinigai, gauti pinigai už parduotą kitą turtą (ne veiklos pajamos) 50 91-1 Atspindėtas grynųjų pinigų perteklius, nustatytas dėl inventorizacijos 50 91-1 Teigiamas grynųjų pinigų užsienio valiutos kurso skirtumas yra įtrauktas į kitas pajamas 50 91-1 Pinigai gauti pinigai dėl atidėtųjų pajamų 50 98-1 Grynaisiais pinigais gauti pinigai gauti nemokamai 50 98-2 Pagal sąskaitos kreditą
Verslo sandorio turinys Debetas Kreditas Lėšos iš kasos įnešamos į atsiskaitomąją sąskaitą. 51 50 Užsienio valiuta įnešta iš kasos 52 50 Grynieji pinigai pervedami į specialią banko sąskaitą 55 50 Grynieji pinigai siunčiami pavedimu kitai sandorio šaliai 57 50 Pirko akcijas už grynuosius pinigus 58-1 50 Už grynuosius pinigus pirko skolos vertybinius popierius 58-2 50 Suteikta paskola grynaisiais 58-3 50 Skola tiekėjui sumokėta 60 50 Tiekėjui išrašomas avansas iš kasos aparato 60 50 Tiekėjo permokėta suma grąžinta 62 50 Grąžino pirkėjo sumokėtą avansą 62 50 Grąžinta paskola arba palūkanos iš kasos 66 50 Darbuotojams buvo išduoti socialinio draudimo fondų apmokėti talonai 69-1 50 Darbuotojams iš kasos mokami atlyginimai (dividendai). 70 50 Išduodami grynieji pinigai 71 50 Suteikė paskolą darbuotojui 73-1 50 Steigėjams išmokėti dividendai iš kasos 75-2 50 Sumokėtas depozitinis atlyginimas 76-4 50 Iš akcininkų grynaisiais pinigais išperkamos nuosavos akcijos 81 50 Neigiamas valiutos kurso skirtumas grynaisiais užsienio valiuta yra įtrauktas į kitas sąnaudas 91-2 50 Inventorizacijos metu kasoje nustatė trūkumą 94 50
Veikiančia kasa gali naudotis ne tik banko įstaigos, bet ir komercinės įmonės. Abiem atvejais daroma prielaida, kad kasa yra atokiau nuo centrinio organizacijos biuro, o pajamos po darbo pamainos uždarymo pervedamos į pagrindinę įmonės kasą. Klausimų, susijusių su verslo subjektų eksploatacinio tipo kasų eksploatavimu, teisinis reguliavimas vykdomas šių dokumentų nuostatomis:
Rusijos Federacijos centrinio banko instrukcija „Dėl grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos“ 2014 m. kovo 11 d. Nr. 3210-U (su 2017 m. birželio 19 d. pakeitimais).
2003 m. gegužės 22 d. CPK įstatymas Nr. 54-FZ (su 2018 m. liepos 3 d. pakeitimais).
KKM veiklos taisyklės, patvirtintos Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1993-08-30 Nr.104.
išduodant pinigus į veikiančias kasas, kasininkas surašo išlaidų orderį;
vyresnioji kasininkė tvarko išduotų ir priimtų grynųjų pinigų apskaitos knygą.
Pinigų veikiančiose kasose gali likti uždarius pamainą, jeigu kasa yra atskirame struktūriniame padalinyje ir jai yra nustatytas atskiras kasos limitas. Kitais atvejais kasos limitas skaičiuojamas vien tik pagrindinei kasai, o vyresniajai kasininkei nurodoma jį sekti. Jeigu, užregistravus pajamas iš visų veikiančių kasų, limitas viršijamas, vyresnioji kasininkė privalo užtikrinti, kad perviršis būtų įskaitytas į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą. Svarbus niuansas yra tai, kad kasos knyga turėtų būti viena, neatsižvelgiant į tai, ar įmonėje yra veikiančių kasų, ar ne.
Eksploatacinė grynųjų pinigų sąskaita
Įmonės veikiančių kasų mažmeninės prekybos vietose gautoms ir kasininkų operatoriaus išduotoms lėšoms atspindėti naudojama 50.02 subsąskaita. Jis aktyvus, pinigų gavimas atsispindi debete, o išlaidos fiksuotos kredito apyvartoje. Kiekvienai parduotuvei su kasos aparatu reikia susikurti atskirą subsąskaitą. Analitines subsąskaitas galima susieti su kasomis, mažmeninės prekybos vietomis, atskirais padaliniais.
Pagrindinė korespondencija:
kai grynieji pinigai gaunami į veikiančią kasą, išimant pinigus iš einamosios sąskaitos banke, daromas įrašas tarp sąskaitos 50.02 debeto ir sąskaitos D50.02 - K 51 kredito 51;
kasininkės operatoriaus pinigų siuntimas, gavus lėšas iš pirkėjo, atsispindi siuntime D50.02 - K62;
lėšų apmokėjimas tiekėjui iš veikiančioje kasoje esančių lėšų apskaitoje įrašomas korespondencija D60 - K50.02;
jei kasininkė-operatorė išduoda grynuosius pinigus įmonės darbuotojui ataskaitoje, daromas įrašas D71 - K50.02.
Banko kasa veikia ne kasos centre
Kredito įstaigos kasas atidaro ne kasose, siekdamos pagerinti klientų aptarnavimo kokybę. Tai suteikia galimybę fiziniams ir verslo klientams teikti grynųjų pinigų priėmimo ir išdavimo paslaugas ne banko buveinėje. Tokių kasų darbo grafikas ir informacijos sąveikos su pagrindine buveine tvarka turėtų būti reglamentuota vidaus administraciniais dokumentais.
Veikiantį banko kasą galima suskirstyti į keletą tipų:
gaunamas;
vartojamas;
vakaro.
Tokios kasos gali atlikti grynųjų pinigų priėmimo kaip atsiskaitymo už komunalines paslaugas, užsienio valiutos pirkimo ir pardavimo, grynųjų pinigų išdavimo, fiziniams asmenims išduotų kortelių aptarnavimo ir kt. (2010 m. balandžio 2 d. Rusijos Federacijos centrinio banko nurodymų Nr. 135-I 9.8 punktas).
Šios dalies sąskaitos skirtos informacijai apie grynųjų pinigų, atsiskaitymų, valiutinių ir kitų šalies ir užsienio kredito įstaigose atidarytų lėšų, taip pat vertybinių popierių, mokėjimų ir pinigų prieinamumą ir judėjimą Rusijos ir užsienio valiutomis. dokumentus.
Grynieji pinigai užsienio valiutomis ir operacijos su jais šio skyriaus sąskaitose apskaitomi rubliais sumomis, nustatytomis konvertuojant užsienio valiutą nustatyta tvarka. Tuo pačiu metu šios lėšos ir operacijos atsispindi atsiskaitymų ir mokėjimų valiutoje.
Sąskaita 50 "Kasa"
50 sąskaita „Kasa“ skirta apibendrinti informaciją apie lėšų prieinamumą ir judėjimą organizacijos kasose.
Į sąskaitą galima atidaryti 50 „Kasos“ subsąskaitų:
- 50-1 „Organizacijos kasininkė“,
- 50-2 „Kasos veikimas“,
- 50-3 „Pinigų dokumentai“ ir kt.
Subsąskaitoje 50-1 „Organizacijos kasa“ įskaičiuojami grynieji pinigai organizacijos kasoje. Kai organizacija atlieka grynųjų pinigų operacijas užsienio valiuta, 50 sąskaitai „Kasa“ turi būti atidaromos atitinkamos subsąskaitos, skirtos atskirai kiekvienos grynųjų pinigų užsienio valiutos judėjimo apskaitai.
50-2 subsąskaitoje „Kasos kasa“ atsižvelgiama į lėšų prieinamumą ir judėjimą prekių biurų (prieplaukų) kasose ir veiklos vietose, sustojimo vietose, upių pervažose, laivuose, uostų (prieplaukų) bilietų ir bagažo kasose, stotyse, bilietų saugojimo kasose, kasose pašto skyriuose ir kt. Jei reikia, ją atidaro organizacijos (ypač transporto ir ryšių organizacijos).
50-3 subsąskaitoje „Pinigų dokumentai“ atsižvelgiama į pašto ženklus, valstybinės rinkliavos ženklus, vekselius, apmokėtus lėktuvo bilietus ir kitus piniginius dokumentus, esančius organizacijos kasoje. Piniginiai dokumentai apskaitomi 50 sąskaitoje „Kasa“ faktinių įsigijimo išlaidų suma. Piniginių dokumentų analitinė apskaita vykdoma pagal jų rūšis.
Sąskaitos 50 „Kasa“ debetas atspindi lėšų ir piniginių dokumentų gavimą organizacijos kasoje. Sąskaitos 50 „Kasa“ kreditas atspindi lėšų sumokėjimą ir piniginių dokumentų išrašymą iš organizacijos kasos.
50 sąskaita „Kasa“ atitinka sąskaitas:
debetu kreditu
- 50 Kasininkas 50 Kasininkas
- 51 Atsiskaitomoji sąskaita 51 Atsiskaitomoji sąskaita
- 52 Valiutinės sąskaitos 52 Valiutinės sąskaitos
- 55 Specialiosios sąskaitos 55 Specialiosios sąskaitos
bankai bankai
- 57 Pervežimai maršrute 57 Pervežimai pakeliui
- 60 Mokėtinos sumos ir 58 Finansinės investicijos
rangovai 60 Atsiskaitymai su tiekėjais ir
62 Atsiskaitymai su pirkėjais ir rangovais
klientai 62 Atsiskaitymai su pirkėjais ir
66 Atsiskaitymai už trumpalaikius klientus
kreditai ir paskolos 66 Trumpalaikiai atsiskaitymai
67 Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas
kreditai ir paskolos 68 Mokesčių apskaičiavimai ir
71 Atsiskaitymai dėl mokesčių
asmenys 69 Atsiskaitymai socialiniams
73 Mokėtinos sumos draudimo ir apsaugos darbuotojams
kitos operacijos 70 Atsiskaitymai su personalu už
- 75 Atsiskaitymai su darbo užmokesčio steigėjais
- 76 Atsiskaitymai su skirtingais 71 Atsiskaitymai su atskaitinga
skolininkai ir kreditoriai
79 Ūkyje 73 Atsiskaitymai su personalu už
atsiskaitymai už kitus sandorius
- 80 Įstatinis kapitalas 75 Atsiskaitymai su steigėjais
- 86 Tikslinis finansavimas 76 Atsiskaitymai su skirtingais
- 90 Skolininkų ir kreditorių pardavimas
- 91 Kitos pajamos ir išlaidos 79 Ūkyje
- 98 Atidėtųjų pajamų skaičiavimai
- 99 Pelnas ir nuostoliai 80 Akcinis kapitalas
- 81 nuosava akcija (akcijos)
- 94 Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo
- 99 Pelnas ir nuostoliai
Grynųjų pinigų apskaita (50, 51, 52, 55, 57 sąskaitos). Grynųjų pinigų operacijų apskaičiavimo taisyklės
Organizacijos lėšos – tai pinigų rinkinys grynaisiais, banko atsiskaitymų, valiutinės, specialiosiose ir depozitinėse sąskaitose, išduotuose akredityvuose, čekių knygelėse, pervedimuose tranzitu ir piniginiuose dokumentuose.
Vykdydamos savo veiklą organizacijos nuolat vykdo tarpusavio piniginius atsiskaitymus tiek organizacijos viduje (atsiskaito su personalu pagal darbo užmokesčio, su atskaitingais asmenimis, su personalu kitoms operacijoms atlikti), ir už jos ribų (atsiskaitymai su tiekėjais už iš jų perkamą produkciją, su rangovais už atliktus darbus ir paslaugas, mokesčių mokėjimas, pajamų gavimas iš klientų už parduotą produkciją ir kt.) .
Remiantis Rusijos Federacijos teisės aktais, mokėjimai tarp juridiniai asmenys, taip pat atsiskaitymai, kuriuose dalyvauja piliečiai, vykdantys verslumo veikla atsiskaitoma grynaisiais ir negrynaisiais pinigais. Rusijos Federacijos įstatymų nustatytais atvejais atsiskaitymai gali būti atliekami užsienio valiuta.
Pagrindinė atsiskaitymo grynaisiais pinigais forma yra negrynieji pinigai, atliekami pervedant pinigus iš mokėtojo sąskaitos į pardavėjo sąskaitą. Visi mokėjimai negrynaisiais pinigais atliekami per banką arba per bet kurią kitą kredito įstaigą, kuri turi tam įgaliojimus (licenciją).
Sąskaita 50 "Kasa"
50 sąskaita „Kasa“ skirta apibendrinti informaciją apie lėšų prieinamumą ir judėjimą organizacijos kasose.
Į sąskaitą galima atidaryti 50 „Kasos“ subsąskaitų:
50-1 „Organizacijos kasininkė“,
50-2 „Kasos veikimas“,
50-3 „Pinigų dokumentai“ ir kt.
Subsąskaitoje 50-1 „Organizacijos kasa“ įskaičiuojami grynieji pinigai organizacijos kasoje. Kai organizacija atlieka grynųjų pinigų operacijas užsienio valiuta, 50 sąskaitai „Kasa“ turi būti atidaromos atitinkamos subsąskaitos, skirtos atskirai kiekvienos grynųjų pinigų užsienio valiutos judėjimo apskaitai.
50-2 subsąskaitoje „Kasos kasa“ atsižvelgiama į lėšų prieinamumą ir judėjimą prekių biurų (prieplaukų) kasose ir veiklos vietose, sustojimo vietose, upių pervažose, laivuose, uostų (prieplaukų) bilietų ir bagažo kasose, stotyse, bilietų saugojimo kasose, kasose pašto skyriuose ir kt. Jei reikia, ją atidaro organizacijos (ypač transporto ir ryšių organizacijos).
50-3 subsąskaitoje „Pinigų dokumentai“ atsižvelgiama į pašto ženklus, valstybinės rinkliavos ženklus, vekselius, apmokėtus lėktuvo bilietus ir kitus piniginius dokumentus, esančius organizacijos kasoje. Piniginiai dokumentai apskaitomi 50 sąskaitoje „Kasa“ faktinių įsigijimo išlaidų suma. Piniginių dokumentų analitinė apskaita vykdoma pagal jų rūšis.
Sąskaitos 50 „Kasa“ debetas atspindi lėšų ir piniginių dokumentų gavimą organizacijos kasoje. Sąskaitos 50 „Kasa“ kreditas atspindi lėšų sumokėjimą ir piniginių dokumentų išrašymą iš organizacijos kasos.
51 sąskaita „Atsiskaitomoji sąskaita“
51 sąskaita „Atsiskaitomosios sąskaitos“ skirta apibendrinti informaciją apie lėšų užsienio valiuta prieinamumą ir judėjimą. Rusijos Federacija kredito įstaigose atidarytose organizacijos atsiskaitomosiose sąskaitose.
51 sąskaitos „Atsiskaitomosios sąskaitos“ debetas atspindi lėšų gavimą į organizacijos atsiskaitomąsias sąskaitas. 51 sąskaitos „Atsiskaitomosios sąskaitos“ kreditas atspindi lėšų nurašymą iš organizacijos atsiskaitomų sąskaitų. Sumos, klaidingai įskaitytos ar nurašytos į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą ir rastos tikrinant kredito organizacijos išrašus, yra atspindimos 76 sąskaitoje „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ (subsąskaita „Atsiskaitymai pagal reikalavimus“).
Operacijos einamojoje sąskaitoje atsispindi apskaitos dokumentuose pagal kredito įstaigos išrašus apie einamąją sąskaitą ir prie jų pridėtus piniginių atsiskaitymų dokumentus.
Kiekvienai atsiskaitomajai sąskaitai tvarkoma 51 sąskaitos „Atsiskaitomosios sąskaitos“ analitinė apskaita.
52 sąskaita „Valiutinės sąskaitos“
52 sąskaita „Valiutinės sąskaitos“ skirta apibendrinti informaciją apie lėšų užsienio valiuta prieinamumą ir judėjimą organizacijos užsienio valiutos sąskaitose, atidarytose kredito įstaigose Rusijos Federacijoje ir užsienyje.
52 sąskaitos „Valiutinės sąskaitos“ debetas atspindi lėšų gavimą į organizacijos valiutų sąskaitas. 52 sąskaitos „Valiutinės sąskaitos“ kreditas atspindi lėšų nurašymą iš organizacijos sąskaitų užsienio valiuta. Sumos, klaidingai įskaitytos ar nurašytos į organizacijos sąskaitas užsienio valiuta ir rastos tikrinant kredito organizacijos išrašus, yra atspindimos 76 sąskaitoje „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ (subsąskaita „Atsiskaitymai pagal reikalavimus“).
Operacijos sąskaitose užsienio valiuta apskaitoje atspindimos kredito įstaigos išrašų ir prie jų pridėtų piniginių atsiskaitymų dokumentų pagrindu.
Į sąskaitą 52 „Valiutinės sąskaitos“ galima atidaryti subsąskaitas:
52-1 „Valiutinės sąskaitos šalies viduje“,
52-2 „Valiutinės sąskaitos užsienyje“.
Analitinė apskaita 52 sąskaitoje „Valiutinės sąskaitos“ vedama kiekvienai sąskaitai, atidarytai lėšoms užsienio valiuta laikyti.
55 sąskaita „Specialios banko sąskaitos“
kasos sąskaitos grynieji pinigai
55 sąskaita „Specialios sąskaitos bankuose“ skirta apibendrinti informaciją apie lėšų prieinamumą ir judėjimą Rusijos Federacijos valiuta ir užsienio valiutomis, esančiomis Rusijos Federacijos teritorijoje ir užsienyje, akredityvuose, čekių knygelėse, kituose mokėjimuose. dokumentus (išskyrus vekselius), apie einamąsias, specialiąsias ir kitas specialiąsias sąskaitas, taip pat apie lėšų judėjimą tiksliniam finansavimui toje jų dalyje, kuri yra saugoma atskirai.
Į 55 sąskaitą „Specialios sąskaitos bankuose“ galima atidaryti subsąskaitas:
55-1 „Akredityvai“;
55-2 „Čekių knygelės“;
55-3 „Indėlių sąskaitos“ ir kt.
55-1 subsąskaitoje „Akredityvai“ atsižvelgiama į lėšų judėjimą akredityvais.
Lėšų pervedimas į akredityvus atsispindi sąskaitos 55 „Specialios sąskaitos bankuose“ ir 51 „Atsiskaitymo sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“, 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ kredite. ir kitos panašios sąskaitos.
Lėšos akredityvuose, priimtuose apskaitai pagal 55 sąskaitą „Specialios sąskaitos bankuose“, nurašomos jų panaudojimo metu (pagal kredito įstaigos išrašus), kaip taisyklė, nuo sąskaitos 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovai“. Nepanaudotos lėšos akredityvuose po to, kai kredito įstaiga grąžino jas į sąskaitą, iš kurios jos buvo pervestos, atsispindi sąskaitos 55 „Specialios sąskaitos bankuose“ kredite korespondencijai su 51 sąskaita „Atsiskaitymo sąskaitos“ arba 52 „Valiutinės sąskaitos“. .
Kiekvienam organizacijos išduotam akredityvei tvarkoma 55-1 subsąskaitos „Akredityvai“ analitinė apskaita.
55-2 subsąskaitoje „Čekių knygelės“ atsižvelgiama į lėšų judėjimą čekių knygelėse.
Lėšų įnešimas išduodant čekių knygeles atsispindi sąskaitos 55 „Specialios sąskaitos bankuose“ ir 51 „Atsiskaitymo sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“, 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikius kreditus ir paskolas“ kredite. ir kitos panašios sąskaitos. Iš kredito organizacijos gautos sumos čekių knygelėse nurašomos, nes sumokama už organizacijos išduotus čekius, t.y. kredito įstaigos jai pateiktų čekių išpirkimo sumomis (pagal kredito įstaigos išrašus), nuo 55 sąskaitos „Specialios sąskaitos bankuose“ kredito į atsiskaitymų sąskaitų debetą (76 „Atsiskaitymai“). su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ ir kt.). Kredito įstaigos išduotų, bet neapmokėtų čekių sumos (nepateiktos apmokėti) lieka 55 sąskaitoje „Specialiosios banko sąskaitos“; likutis subsąskaitoje 55-2 „Čekių knygelės“ turi atitikti likutį kredito įstaigos ataskaitoje. Kredito organizacijai grąžintų čekių sumos (likusios nepanaudotos) atsispindi sąskaitos 55 „Specialios sąskaitos bankuose“ kredite korespondencijoje su 51 sąskaita „Atsiskaitomosios sąskaitos“ arba 52 „Valiutinės sąskaitos“.
Kiekvienai gautai čekių knygelei vedama 55-2 subsąskaitos „Čekių knygelės“ analitinė apskaita.
55-3 subsąskaitoje „Indėlių sąskaitos“ atsižvelgiama į organizacijos investuotų lėšų judėjimą į banko ir kitus indėlius.
Lėšų pervedimą į indėlius organizacija atspindi 55 sąskaitos „Specialios sąskaitos bankuose“ debete, susirašinėjant su 51 sąskaita „Atsiskaitymo sąskaitos“ arba 52 „Valiutinės sąskaitos“. Kredito įstaigai grąžinus indėlių sumas, organizacijos apskaitoje daromi atvirkštiniai įrašai.
Kiekvienam indėliui vedama 55-3 subsąskaitos „Indėlių sąskaitos“ analitinė apskaita.
Atskirose subsąskaitose, atidarytose į 55 sąskaitą „Specialiosios sąskaitos bankuose“, atsižvelgiama į tikslinio finansavimo lėšų, laikomų atskirai kredito įstaigoje, judėjimą. Visų pirma, gautos biudžeto lėšos, organizacijos sukauptos ir iš atskiros sąskaitos išleistos lėšos kapitalo investicijoms finansuoti ir kt.
Atskirame balanse priskirti organizacijos filialai, atstovybės ir kiti struktūriniai padaliniai, turintys kredito įstaigose atidarytas einamąsias sąskaitas einamosioms išlaidoms (darbo užmokesčiui, tam tikroms buities išlaidoms, kelionės išlaidoms ir kt.) apmokėti, parodomi atskirame poskyryje. sąskaita į sąskaitą 55 „Specialios banko sąskaitos“ šių lėšų judėjimą.
Lėšų užsienio valiuta buvimas ir judėjimas registruojamas atskirai 55 sąskaitoje „Specialios sąskaitos bankuose“. Šios sąskaitos analitinės apskaitos sudarymas turėtų sudaryti galimybę gauti duomenis apie lėšų prieinamumą ir judėjimą akredityvuose, čekių knygelėse, indėliuose ir kt. Rusijos Federacijos teritorijoje ir už jos sienų.
57 sąskaita „Pervedimai pakeliui“
57 sąskaita „Pavedimai pakeliui“ skirta apibendrinti informaciją apie lėšų judėjimą (pervedimus) Rusijos Federacijos valiuta ir užsienio valiuta tranzitu, t.y. pinigų sumos (daugiausia pajamos, gautos pardavus prekybinę veiklą vykdančių organizacijų prekes), įneštos į kredito įstaigų kasas, taupomuosius bankus ar pašto skyrių kasas, skirtus įskaityti į organizacijos atsiskaitomąją ar kitą sąskaitą, bet dar ne įskaityta pagal paskirtį.
Sumų priėmimo į 57 sąskaitą „Pavedimai pakeliui“ pagrindas (pavyzdžiui, pristačius pardavimo pajamas) yra kredito įstaigos, taupomosios kasos, pašto kvitai, kartu pateikiamų pajamų pristatymo inkasatoriams aktų kopijos ir kt. .
Lėšų judėjimas (pervedimai) užsienio valiutomis apskaitomas 57 sąskaitoje „Pervedimai tranzitu“ atskirai.
Šioje medžiagoje, kuri tęsia publikacijų apie naująjį sąskaitų planą seriją, atliekama naujojo sąskaitų plano 50 sąskaitos „Kasa“ analizė. Šį komentarą parengė Ya.V. Sokolovas, ekonomikos mokslų daktaras, pavaduotojas Buhalterinės apskaitos ir atskaitomybės pertvarkos tarpžinybinės komisijos pirmininkas, Metodinės tarybos narys buhalterinė apskaita prie Rusijos finansų ministerijos, pirmasis Rusijos Buhalterių profesionalų instituto prezidentas V.V. Patrovas, Sankt Peterburgo profesorius Valstijos universitetas ir N.N. Karzaeva, ekonomikos mokslų daktaras, pavaduotojas Balt-Audit-Expert LLC audito tarnybos direktorius.
|
Iš šio aprašymo matome, kad 50 „Kasos“ sąskaitoje atsižvelgiama į trijų tipų vertes:
- vidaus valiuta;
- užsienio valiuta;
- pinigų dokumentus.
Kalbant apie vietinę valiutą, viskas yra gana paprasta: rublis yra rublis, ir jokie infliacijos ar defliacijos procesai negali paveikti pinigų. Jų perkamoji galia gali keistis, tačiau tai niekaip negali turėti įtakos apskaitai. Apskaita nežino nei infliacijos, nei defliacijos – vidaus pinigai visada apskaitomi nominalia verte.
Dažniausiai grynųjų pinigų apskaita praktinė veikla Kyla trys klausimai: ar įmonė gali turėti kelias kasas, kiek tokiu atveju turėtų būti kasos knygų ir kaip nustatomas grynųjų pinigų limitas?
Įmonėje gali būti keli kasos aparatai. Tai išplaukia iš grynųjų pinigų limito įmonės kasoje nustatymo tvarkos. Pagal Rusijos Federacijos centrinio banko 1998 m. sausio 5 d. patvirtinto grynųjų pinigų apyvartos Rusijos Federacijos teritorijoje taisyklių Nr. 14-P reglamento 2.5 punktą, jeigu įmonės struktūriniai padaliniai neturi savarankiško balanso ir sąskaitų bankų įstaigose, tada šiems struktūriniams padaliniams ir įmonei, vieno grynųjų pinigų likučio limitas atsižvelgiant į šiuos struktūrinius suskirstymus. Todėl daroma prielaida, kad struktūriniai padaliniai turi savarankiškas kasas. Ir kiekvienoje organizuotoje kasoje turėtų būti vedama kasos knyga (Rusijos Federacijos centrinio banko 1993-10-04 rašto Nr. 18 3 punktas).
Atstovybėms, filialams ir kitiems atskiriems įmonės padaliniams, esantiems už jos buvimo vietos ribų, sudarant atskirą balansą ir turintiems sąskaitas banko įstaigose, grynųjų pinigų likučio limitą kasoje nustato aptarnaujantis bankas, remdamasis 2012 m. forma Nr ir leidimo išleisti grynuosius pinigus iš jo kasos gautų pajamų įregistravimo.
Apskaitydami užsienio valiutą susiduriame su visai kitomis aplinkybėmis. Teoriškai yra dvi galimybės:
- arba skaičiuoti kaip pinigus;
- arba kaip prekė.
Pirmuoju atveju valiutų kursų svyravimai lemia užsienio valiutos rublio vertės pasikeitimą ir nuolatinio jos perkainojimo poreikį. Antruoju atveju tokia valiuta priimama pagal esamą kursą, o jos vertė nesikeičia, kol ši valiuta nesumokama. Mūsų šalyje buvo priimtas pirmasis variantas.
Labai didelių sunkumų iškyla ir piniginių dokumentų sąskaita. Sunkumai yra susiję su apibrėžimu, kas laikomas piniginiu dokumentu. Sąskaitų plane jie nustatomi pagal pervedimo principą, o tai leidžia apskaitoje aiškiai atskirti kai kurias jų atmainas:
- pašto ženklai;
- valstybinės rinkliavos ženklai;
- Vekselių antspaudai;
- apmokėti lėktuvo bilietai.
Toliau plano rengėjai nurodo „ir kiti“, t.y. vyriausiasis buhalteris kiekvienu konkrečiu atveju turi nuspręsti, ar įtraukti šį dokumentą į grynuosius pinigus ir, atitinkamai, kurioje sąskaitoje atspindėti pinigų ekvivalentą.
Pagal sąskaitų klasifikatorių visos 50 sąskaitos „Kasa“ subsąskaitos turėtų būti priskiriamos kasos sąskaitoms, tačiau vadinamieji kasos dokumentai yra grynųjų pinigų pakaitalai, ir jie ne visada gali būti naudojami sąskaitoms padengti, skirtingai nei grynieji pinigai. mokėtinas . Tiesą sakant, neatsitiktinai piniginiai dokumentai priskiriami atskirai subsąskaitai 50.3 „Pinigų dokumentai“.
Savo ruožtu pabandysime parodyti kai kuriuos požiūrius į piniginių dokumentų apibrėžimą.
Piniginis dokumentas yra tikslinė pažyma, už kurią buvo sumokėti pinigai. Frazė „tiksliniai įrodymai“ reiškia, kad šis dokumentas gali būti naudojamas griežtai laikantis jo paskirties.
Teoriškai kyla klausimas, kokia sąmata apskaitoje įrašyti piniginius dokumentus.
Iki 2001 m. buvo nustatyta tvarka, pagal kurią piniginės priemonės buvo įtraukiamos į nominalią vertę. Visais atvejais, ir jų buvo daugiausia, kai faktinė kaina (paprastai sumokėta kaina) sutapo su įvertinimu nominaliąja verte, problemų nekilo, tačiau kai tokio atitikimo nebuvo, iškilo problema atspindintis skirtumą tarp sumokėtos kainos ir nominalios vertės. Laimei, naujajame sąskaitų plane šios problemos nėra.
Tačiau išsprendę šią problemą, sąskaitų plano sudarytojai sukūrė kitą problemą: sąskaitos 50.3 „Kasos dokumentai“ likutį sunku patikrinti. Taip yra dėl to, kad atliekant inventorizaciją bendra piniginių dokumentų vertė gali būti atskleista tik nominalia verte, o sintetinėje apskaitoje 50.3 sąskaitoje „Pinigų dokumentai“ jų vertė bus rodoma nominalia verte. tikroji kaina. Vadinasi, bus pažeistas vienas esminių apskaitos reikalavimų – nuoseklumo reikalavimas. Tiesą sakant, PBU 1/98 „Apskaitos politika“ 7 punktas įpareigoja įmonių administraciją užtikrinti
Natūralu, jei sakysime, kuponas, kurio nominali vertė yra 3000 rublių. nupirko administracija įmonės darbuotojams už 2800 rublių, tada sąskaitos 50.3 „piniginiai dokumentai“ debete atsispindės 2800 rublių, bet kasoje vietoj 2800 rublių. bus 3000 rublių piniginis dokumentas.
Tai sukuria papildomų sunkumų buhalteriui, nes kiekvienam tokiam dokumentui jis savo analitinėse apskaitoje turi pateikti dvi sąmatas – vardinę (tai beveik visada nurodoma pačiame dokumente) ir faktinę, kurios atžvilgiu visais atvejais. įvertinimų skirtumų atveju turėtų būti daromas atskaitos įrašas. Ir tik tokiu atveju galima laikytis aukščiau nurodytų PBU 1/98 reikalavimų ir užtikrinti sintetinės ir analitinės apskaitos palyginimą.
Pažymėtina, kad senajame sąskaitų plane 56 sąskaitoje „Pinigų dokumentai“ buvo atsižvelgta ir į išpirktas įmonės akcijas, dabar jos įrašytos į 81 sąskaitą „Savos akcijos (akcijos)“.