2. nodaļa Bankas operācijas un kontu plāns
2.1. Banku operācijas
Kredītiestāde ir juridiska persona, kuras darbības galvenais mērķis ir peļņas gūšana, pamatojoties uz Centrālās bankas speciālo atļauju (licenci). Krievijas Federācija(Krievijas Bankai) ir tiesības veikt banku operācijas, kas paredzētas federālajā likumā "Par bankām un banku darbību". Kredītiestāde tiek veidota uz jebkura veida īpašumtiesībām kā saimnieciska vienība.
Banka - kredītiestāde, kurai ir ekskluzīvas tiesības veikt šādas bankas operācijas kopumā: fizisko un juridisko personu naudas līdzekļu piesaiste noguldījumiem, šo līdzekļu izvietošana savā vārdā un par saviem līdzekļiem uz atmaksas noteikumiem, apmaksa, steidzamība, fizisko un juridisko personu bankas kontu atvēršana un uzturēšana.
Nebanku kredītiestāde - kredītiestāde, kurai ir tiesības veikt noteiktas bankas operācijas, kas paredzētas federālajā likumā "Par bankām un banku darbību". Pieļaujamās banku operāciju kombinācijas nebanku kredītiestādēm nosaka Krievijas Banka.
Bankas darījumi ietver:
1) pievilcība Nauda fiziskas un juridiskas personas noguldījumos (pēc pieprasījuma un uz noteiktu laiku);
2) minēto piesaistīto līdzekļu izvietošana savā vārdā un par saviem līdzekļiem;
3) fizisko un juridisko personu bankas kontu atvēršana un uzturēšana;
4) norēķinu veikšana fizisko un juridisko personu, tai skaitā korespondentbanku, vārdā to bankas kontos;
5) naudas līdzekļu, vekseļu, maksājumu un norēķinu dokumentu iekasēšana un skaidras naudas pakalpojumi fiziskām un juridiskām personām;
6) ārvalstu valūtas pirkšana un pārdošana skaidrā un bezskaidrā naudā;
7) piesaiste atradnēm un dārgmetālu izvietošana;
8) bankas garantiju izsniegšana;
9) naudas pārvedumu veikšana fizisko personu vārdā, neatverot bankas kontus (izņemot pasta pārvedumus).
Kredītiestāde papildus uzskaitītajām bankas operācijām ir tiesīga veikt šādus darījumus:
1) garantiju izsniegšana trešajām personām, paredzot saistību izpildi skaidrā naudā;
2) tiesību iegūšana no trešajām personām saistību izpildi skaidrā naudā;
3) naudas līdzekļu un cita īpašuma trasta pārvaldīšana saskaņā ar līgumu ar fiziskām un juridiskām personām;
4) darījumu veikšana ar dārgmetāliem un dārgakmeņiem saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem;
5) iznomāt fiziskām un juridiskām personām īpašu telpu vai tajās esošo seifu dokumentu un vērtību glabāšanai;
6) līzinga operācijas;
7) konsultāciju un informācijas pakalpojumu sniegšana.
Kredītu organizācija ir tiesīga veikt citus darījumus saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.
Visas bankas operācijas un citi darījumi tiek veikti rubļos, un, ja ir atbilstoša Krievijas Bankas licence - ārzemju valūta. Banku operāciju veikšanas noteikumus, tostarp noteikumus par to materiālo un tehnisko nodrošinājumu, nosaka Krievijas Banka saskaņā ar federālajiem likumiem. Saskaņā ar Krievijas Bankas licenci banku operāciju veikšanai banka ir tiesīga emitēt, pirkt, pārdot, reģistrēt, uzglabāt un veikt citas operācijas ar vērtspapīriem, kas pilda maksājuma dokumenta funkcijas, ar vērtspapīriem, kas apliecina līdzekļu piesaisti. uz noguldījumiem un bankas kontiem, ar citiem vērtspapīriem, darījumiem, ar kuriem saskaņā ar federālajiem likumiem nav nepieciešama īpaša licence, kā arī ir tiesības veikt šo vērtspapīru trasta pārvaldību saskaņā ar līgumu ar fiziskām un juridiskām personām.
Kredītu organizācijai ir tiesības veikt profesionālo darbību vērtspapīru tirgū saskaņā ar federālajiem likumiem. Kredītiestādei aizliegts nodarboties ar ražošanu, tirdzniecību un apdrošināšanu.
2.2. Banku kontu plāns
Bankas grāmatvedības kontu plāns ir sistematizēts sintētisko grāmatvedības kontu saraksts.
Sintētiskie konti ir palielināti pirmās kārtas (3 cipari) un otrās kārtas (5 cipari) konti, atšķirībā no analītiskajiem - 20 ciparu detalizētajiem kontiem.
Kontu plāns bankās ir neatņemama "Noteikumu par grāmatvedības uzskaites noteikumiem in kredītiestādēm atrodas Krievijas Federācijas teritorijā” Krievijas Bankas 05.12.02. Nr. 205-P. Turklāt katra banka savas grāmatvedības politikas ietvaros izstrādā darba kontu plānu, saskaņā ar kuru šī banka darbojas. Plānā ir vairāk nekā 1000 sintētisko kontu. Tomēr īsts grāmatvedības ieraksti tiek veikti tikai starp analītiskiem 20 ciparu personīgajiem kontiem; starp sintētiskiem kontiem - tikai kā saīsinājums izglītības, mācību un zinātniskiem nolūkiem.
Plāna pārskati ir sadalīti 5 nodaļās.
A nodaļa "Bilances konti". Tie ietver galvenos kontus, kas veido bankas bilanci pamatdarbībai. Citu nodaļu kontiem ir vai nu palīgvērtība (B nodaļa "Ārpusbilances konti"), vai arī atspoguļota dažu atsevišķu konkrētu darījumu uzskaite, kas netiek uzskaitīti galvenajā bilancē. Tajos ietilpst trasta konti – svešas mantas pārvaldīšana (B nodaļa), steidzami darījumi – operācijas nākotnē (D nodaļa), depo konti – depozitārija darbību uzskaite (D nodaļa). Turklāt visu šo nodaļu pārskatiem tiek sastādītas atsevišķas bilances.
Dažādu nodaļu bilances var būt sasaistītas: sliktie parādi tiek pārcelti no bilances kontiem uz ārpusbilances B nodaļu; atlikumi no D kategorijas steidzamajiem kontiem - uz galveno atlikumu bankas operācijas laikā. Skaidras naudas transakcijas par trasta darījumiem tiek atspoguļotas vienlaikus gan bilances kontos, gan trasta pārvaldības kontos (B nodaļa); trasta darījumi ar vērtspapīriem - vienlaikus B nodaļas kontos un depo kontos (D nodaļa).
Bilances konti ir grupēti sadaļās: no pirmās līdz septītajai un sākas ar šiem cipariem, A nodaļas bilances konta raksturīga iezīme ir konta pirmais cipars diapazonā no 1 līdz 7. Bilances konti tiek grupēti pirmā pasūtījuma konti (trīs cipari = sadaļas numurs + divi cipari) un otrās kārtas konti (pieci cipari = pirmā pasūtījuma konta numurs + divi cipari). Tāpēc otrās kārtas kontu nolasa, piemēram, 405-02, izceļot pirmās kārtas kontu - 405.
2.3 vispārīgās īpašības Bankas grāmatvedības noteikumi
Kredītiestāde izstrādā un apstiprina grāmatvedības politiku saskaņā ar Noteikumiem un citiem Krievijas Bankas noteikumiem.
Ar kredītiestādes vadītāja obligātu saskaņojumu:
Darba kontu plāns grāmatvedības uzskaitei kredītiestādē un tās apakšnodaļās, pamatojoties uz Krievijas Bankas apstiprināto Kontu plānu grāmatvedības uzskaitei kredītiestādēs;
Darījumu apstrādei izmantoto primāro grāmatvedības dokumentu veidlapas, tostarp iekšējās grāmatvedības pārskatu dokumentu formas, kurām Krievijas Valsts statistikas komitejas albumos nav sniegtas standarta veidlapas;
Norēķinu kārtība ar tās filiālēm (struktūrvienībām);
Dažu grāmatvedības darījumu veikšanas kārtība, kas nav pretrunā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem un Krievijas Bankas noteikumiem;
Inventarizācijas veikšanas kārtība un mantas un saistību veidu novērtēšanas metodes;
Pamatlīdzekļu vērtības izmaiņu kārtība un gadījumi, kādā tie pieņemti uzskaitei (pārvērtēšana, modernizācija, rekonstrukcija);
Uzskaitei kā pamatlīdzekļu daļai pieņemamo priekšmetu vērtības limits;
Pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu nolietojuma aprēķināšanas metodes;
Kārtība, kādā krājumu pašizmaksa attiecināma uz izdevumiem;
Dokumentu aprites noteikumi un grāmatvedības informācijas apstrādes tehnoloģija, tai skaitā filiāles (struktūrvienības);
notiekošo starpbankas operāciju uzraudzības kārtība;
Analītiskās un sintētiskās grāmatvedības dokumentu drukāšanas kārtība un biežums. Tajā pašā laikā katru dienu tiek drukāta bilance, personas konti, kuros tika veiktas operācijas (operācija tika veikta), kā arī izraksti (personīgo kontu otrie eksemplāri) par klientu kontiem;
Citi grāmatvedības organizēšanai nepieciešamie risinājumi.
Saskaņā ar federālo likumu “Par grāmatvedību” kredītiestādes vadītājs ir atbildīgs par grāmatvedības uzskaites organizēšanu un likuma ievērošanu, veicot bankas operācijas.
Kredītiestādes galvenais grāmatvedis ir atbildīgs par grāmatvedības politikas veidošanu, grāmatvedības uzskaites kārtošanu, pilnīgu un ticamu finanšu pārskatu savlaicīgu iesniegšanu. Tas nodrošina veikto operāciju atbilstību Krievijas Federācijas tiesību aktiem un Krievijas Bankas noteikumiem, kontroli pār īpašumu apriti un saistību izpildi. Galvenā grāmatveža prasības darījumu dokumentēšanai un nepieciešamo dokumentu un informācijas iesniegšanai grāmatvedībā ir obligātas visiem kredītiestādes darbiniekiem. Bez galvenā grāmatveža vai viņa pilnvaroto amatpersonu paraksta norēķinu un kases dokumenti, finanšu un kredītsaistības, kas noformētas ar dokumentiem, tiek uzskatītas par nederīgām un nav pieņemamas izpildei.
Klientu kontos veikto operāciju, īpašumu, prasījumu, saistību, saimniecisko un citu kredītiestāžu operāciju grāmatvedības uzskaite tiek glabāta Krievijas Federācijas valūtā - rubļos.
Kredītiestādes turējumā esošās citu juridisko personu mantas uzskaite tiek veikta atsevišķi no tai piederošajām materiālajām vērtībām.
Grāmatvedības uzskaiti kredītiestāde kārto nepārtraukti no tās reģistrācijas brīža kā juridiska persona pirms reorganizācijas vai likvidācijas Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajā kārtībā. Kredītiestāde veic īpašuma, banku, saimniecisko un citu operāciju grāmatvedības uzskaiti, veicot dubultu ierakstu savstarpēji saistītos grāmatvedības kontos, kas iekļauti grāmatvedības kontu darba plānā. Analītiskās uzskaites datiem jāatbilst sintētisko grāmatvedības kontu apgrozījumam un atlikumiem. Visas darbības un inventarizācijas rezultāti tiek savlaicīgi atspoguļoti pārskatos bez izlaidumiem vai atsaukumiem.
Kredītiestāžu grāmatvedības uzskaitē kārtējās banku iekšējās operācijas un operācijas kapitālizdevumu uzskaitei (turpmāk "kapitālieguldījumi") uzskaita atsevišķi.
Noteikumu ievērošanai jānodrošina:
Ātra un precīza klientu apkalpošana;
Savlaicīga un precīza banku operāciju atspoguļošana kredītiestāžu grāmatvedībā un atskaitēs;
Iztrūkuma, līdzekļu, materiālo vērtību izsaimniekošanas iespēju novēršana;
Darbaspēka izmaksu un līdzekļu samazināšana banku operācijām, izmantojot automatizācijas rīkus;
Kredītiestāžu izdoto dokumentu pareiza noformēšana, to piegādes un izmantošanas veicināšana galamērķī, kļūdu un prettiesisku darbību novēršana grāmatvedības operāciju veikšanā.
Kredītiestāžu kontu plāns ir izstrādāts, ņemot vērā uzkrāto banku sistēmas pieredzi Krievijas Federācijā, iedibināto banku grāmatvedības praksi ārvalstīs. Tajā pašā laikā grāmatvedība pilnībā jāizmanto vadības lēmumu pieņemšanai, jāveicina peļņas gūšana, jāsamazina finanšu un statistikas pārskatu sniegšana.
Kontu plānā otrās kārtas bilances konti tiek definēti kā tikai aktīvi vai tikai pasīvi.
Analītiskajā grāmatvedībā uz otrās kārtas kontiem, kas noteikti "Sapāroto kontu sarakstā, kuriem atlikums var mainīties uz pretējo", tiek atvērti pārī savienotie personiskie konti. Ir atļauts turēt atlikumu tikai vienā personīgajā kontā no atvērta pāra: aktīva vai pasīva. Darba dienas sākumā operācijas sākas personīgajā kontā, kurā ir atlikums (bilance), un, ja atlikuma nav, no konta, kas atbilst operācijas būtībai. Ja personīgajā kontā darba dienas beigās veidojas atlikums (bilance), kas atrodas pretī konta zīmei, pasīvajā kontā - debets vai aktīvajā kontā - kredīts, tad tas jāpārskaita ar grāmatvedības palīdzību. ieraksts, pamatojoties uz piemiņas rīkojumu, atbilstošajā pārī personīgajā grāmatvedības līdzekļu kontā. Ja kāda iemesla dēļ abos pārī savienotajos personīgajos kontos ir atlikumi (atlikumi), tad darba dienas beigās ir nepieciešams pārskaitīt mazāko atlikumu uz kontu ar lielāku atlikumu ar grāmatvedības ierakstu, pamatojoties uz piemiņas rīkojumu; darba dienas beigās ir jābūt tikai vienam atlikumam: debetam vai kredītam vienā no savienotajiem personīgajiem kontiem.
1. daļa
Banku prakse, piemērojot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30. nodaļu, ņemot vērā Krievijas Finanšu ministrijas, Krievijas Federālā nodokļu dienesta un tiesu prakses precizējumus:
- Nodokļu risku novērtēšana un prognozēšana.
- Regulatīvo iestāžu un tiesu aktu nodokļu precizējumu hierarhija: burts uz burtu, definīcija līdz definīcijai - nesaskaņas. - Jaunums precizējumos un tiesu prakse par banku īpašuma nodokli 2015.-2016.
Banku pamatlīdzekļu uzskaites kārtības izmaiņu ietekme 2016. gadā uz uzņēmumu īpašuma nodokļa bāzi:
- Izmaiņas pamatlīdzekļu sākotnējās pašizmaksas veidošanas un atzīšanas, nolietojuma un remonta un apkopes, pārvērtēšanas un nolietojuma, norakstīšanas un pārklasificēšanas kārtībā saskaņā ar Noteikumiem Nr.448-P - īss apskats uzņēmumu īpašuma nodokļa ziņā.
- Kāda ir Krievijas Finanšu ministrijas 05.02.2016 N 03-05-04-01 / 5884 vēstules metodoloģiskā neprecizitāte, tās piemērošanas perspektīvas un apstrīdēšana.
- Bankas īpašuma nodoklis par nomu un filiāļu klātbūtni 2016. gadā.
Banku īpašuma nodoklis, kas aprēķināts pēc kadastrālās vērtības:
- Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss un reģionālie tiesību akti par objektiem, uz kuriem attiecas kadastrālā vērtība.
- Pieteikšanās prakse un strīdi 2015.-2016
Kļūdu labojums:
- Kā labot iespējamās kļūdas deklarācijā par iepriekšējiem gadiem.
- Vai Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 54. panta 1. punkta 3. punkts ir piemērojams uzņēmumu īpašuma nodoklim?
- Īpašuma nodokļa un ienākuma nodokļa apmēra precizēšana - kļūda vai jauns apstāklis.
Pirmās daļas izmaksas - 7500 rubļi.
Studiju forma - aci pret aci/tiešsaistē
2. daļa
Praktiska lietošana Krievijas Bankas 2014. gada 22. decembra noteikumi Nr. 448-P:
- Objektu pašizmaksas veidošana. Izmaksu aplēse sākotnējās atzīšanas brīdī. Ieteicamais izmaksu saraksts, kas iekļautas sākotnējās izmaksās. PVN uzskaites problēmas.
- Grāmatvedība un grāmatvedības aplēses saskaņā ar Noteikumu 448-P.
- Būtiskuma kritēriji inventāra vienības piešķiršanai. Ieteikumi būtiskuma kritēriju noteikšanai grāmatvedības politikās (absolūto izmaksu robeža, relatīvais būtiskuma līmenis, kvalitatīvais būtiskuma kritērijs). Pamatlīdzekļu klasifikators.
Uzskaites modeļu un metožu izvēle grāmatvedības politikās.
Grāmatvedības aplēses vērtības veidošanā sākotnējās atzīšanas brīdī un turpmākajā pamatlīdzekļu uzskaitē:
- pašizmaksas noteikšana, pērkot ar nomaksu;
- pienākumus demontēt un atjaunot vidi;
- paredzamā glābšanas vērtība;
- lietderīgās lietošanas laiks.
Pamatlīdzekļu atzīšanas pārtraukšana.
- Jaunums grāmatvedībā nemateriālie aktīvi. Objektu atzīšana par nemateriālajiem aktīviem. Kādos gadījumos ir pieļaujams izmantot atliktos izdevumus.
- Praktisks pielietojums un kļūdas pamatdarbībā īslaicīgi neizmantotā nekustamā īpašuma (VNOD) uzskaitē.
- Jauns uzskaites objekts - pārdošanai paredzēti ilgtermiņa aktīvi. Nosacījumi atzīšanai par pārdošanai turētiem ilgtermiņa aktīviem.
Pārdošanas plāns un prasības, kas uz to attiecas. Pārdošanas plāna īstenošana. Ilgtermiņa aktīva pārdošanas plāna neizpildes sekas.
Kādos gadījumos ir atļauts palielināt aktīva pārdošanas nosacījumus.
Jaunums krājumu uzskaitē.
Atlasiet, kā norakstīt savu krājumu kategoriju.
Jaunais uzskaites objekts ir atlīdzības un ķīlas līgumos saņemtie līdzekļi un darba objekti, kuru mērķis nav noteikts.
Atzīšanas nosacījumi.
Novērtēšana sākotnējās atzīšanas brīdī un turpmākā posteņu vērtēšana. Grāmatvedības politika darba līdzekļu un objektu uzskaites ziņā.
Atzīšanas pārtraukšana.
Vērtības samazināšanās.
- Vērtības samazināšanās pazīmju saraksts. Vērtības samazināšanās pazīmju būtiskuma kritēriji grāmatvedības politikā.
- Objekta atgūstamā vērtība un lietošanas vērtība. Nākotnes naudas plūsmu aplēse.
Īpašuma nodoklis spēkā 2016. gada 1. janvārī. Grāmatvedības ietekme uz nodokļu bāzi:
Darbplūsmas organizēšana, iekšējie dokumenti un procedūras pamatlīdzekļu un citu objektu nolietojuma pārbaudei.
Otrās daļas izmaksas - 7800 rubļi.
Studiju forma - aci pret aci/tiešsaistē
3. daļa
- Izmaiņas īpašuma uzskaites kārtībā no 2016.gada 1.jūlija: pamatlīdzekļu pārdošana ar nulles atlikušo vērtību; pamatlīdzekļu pārvietošana uz pārdošanai turētiem ilgtermiņa aktīviem
- Īpašuma kā pamatlīdzekļu objekta klasifikācijas pazīmes, tā sākotnējās izmaksas veidošanās jautājumi: būtiskuma kritērijs; PVN; viendabīgu objektu apvienošana vienā objektā; kapitālā remonta un tehniskās apskates izmaksu uzskaite; demontāžas, likvidācijas un vides atjaunošanas nākotnes izmaksu atspoguļošana; īpašuma iegāde ar atlikto (nomaksas) maksājumu
- Aktuālās glābšanas vērtības piemērošanas problēmas: saimnieciska vienība; sākotnējais aprēķins; būtiskuma kritērijs; turpmāka pārskatīšana; formula nolietojuma aprēķināšanai pēc turpmākas pārskatīšanas
- Lietderīgās lietošanas laika ikgadējā pārskata pazīmes un nolietojuma metode
- Atlīdzības līgumos saņemtās mantas uzskaite, ķīla: klasifikācija pa kategorijām; ticamas patiesās vērtības noteikšana; PVN; pēcpārbaudes novērtējums; ekspluatācijas un kapitāla izmaksas
- Nemateriālo aktīvu uzskaite: klasifikācijas pazīmes; PVN; lietderīgās lietošanas laika noteikšana; turpmākās izmaksas
- Krājumu uzskaites aktuālie jautājumi: sākotnējās pašizmaksas veidošana; pēcpārbaudes iespējas; norakstīšana uz ražošanu; materiālu uzskaites pazīmes jaunajā kontā Nr.61013
- Nākamo periodu izdevumu (ienākumu) uzskaites kontu lietojumprogrammas iezīmes no 2016. gada 1. janvāra
Trešās daļas izmaksas - 8200 rubļi.
Studiju forma - aci pret aci/tiešsaistē
Pasākuma izmaksas: 16500 rubļi.
Studiju forma: Personīgi / vebinārs
Banku grāmatvedībā visu kredītiestādes īpašumu iedala 3 kategorijās:
- 1. Pamatlīdzekļi (60401).
- 2. Nemateriālie ieguldījumi (60901).
- 3. Inventārs (610 (02, 08-11))
Par katru bankai piederošo īpašumu tika samaksāts, t.i. radušos izdevumu rezultātā banka kļuva par šī īpašuma īpašnieci (izņēmums: īpašums, ko banka saņēma bez maksas). Viens no galvenajiem īpašuma uzskaites uzdevumiem ir atspoguļot grāmatvedības operācijās bankas izdevumu atlīdzināšanu saistībā ar dažādu īpašuma objektu iegādi. CB ir atļauts atlīdzināt savus izdevumus par dažādiem īpašuma objektiem, šo izmaksu summu attiecinot uz bankas kārtējiem izdevumiem, kurus sedz tās kārtējie ienākumi.
Bankas pamatlīdzekļu un nemat izmaksu atlīdzināšanas process. aktīvi tiek ražoti ar nolietojumu, t.i. izmaksas banka sev atlīdzina pakāpeniski, pa daļām objekta lietderīgās lietošanas laikā.
Atlīdzība par paklājiņu. krājumi pilnā uzskaites vērtībā tiek saražoti dienā, kad šis īpašums tiek nodots ekspluatācijā (ti, krājumiem nolietojums netiek iekasēts).
Banka var kļūt par īpašuma īpašnieku šādos veidos:
- 1) īpašuma saņemšana bankas īpašumā iemaksu veidā tās Apvienotajā Karalistē.
- 2) Īpašuma objektu pirkšana (iegāde).
- 3) Īpašuma objektu izveidošana (būvniecība), ko veic pati kredītiestāde.
- 4) Īpašuma nodošana bankai pēc līzinga operācijas pabeigšanas, kurā banka ir līzinga ņēmējs.
- 5) Īpašuma objektu saņemšana īpašumā bez atlīdzības.
- 1) Grāmatvedības paklājiņš. krājumi kredītiestādēs.
- 1. No bankas kases finansiāli atbildīgajai personai tika izsniegta skaidra nauda iegādei mājsaimniecību mazumtirdzniecībā. inventārs (materiāli atbildīgās personas ir tie bankas darbinieki, ar kuriem ir noslēgts saistību līgums; tikai šiem darbiniekiem var izsniegt skaidru naudu no kases jebkādu materiālo vērtību iegādei): Dt 60308 - Kt 20202 - 500.
- 2. Finansiāli atbildīgā persona atskaitījās par atskaitāmās summas izlietojumu, nododot mājsaimniecību uz bankas noliktavu. inventarizācija 500 apmērā un avansa atskaites sastādīšana ar pārdošanas čeku piemērošanu: Dt 61009 - Kt 60308 - 500.
- 3. Iegādātās mājsaimniecības daļa. lietošanā uz Sanktpēterburgu nodotais inventārs (300): Dt 70606 - Kt 61009 - 300.
- 2) Pamatlīdzekļu uzskaite kredītiestādēs.
Visas materiālās vērtības, kas ir bankai, ir darba līdzekļi, t.i. viņi rada nepieciešamos nosacījumus kredītiestādes darbībai. Tajā pašā laikā grāmatvedībā tos iedala 2 īpašuma kategorijās: pamatlīdzekļos un krājumos.
Šis sadalījums tiek veikts atkarībā no 2 faktoriem:
- 1. kalpošanas laiks (līdz 1 gadam, vairāk par 1 gadu).
- 2. galvenais faktors ir izmaksas uz vienu īpašuma vienību.
Bankas vadība nosaka īpašuma objekta vienības izmaksu limitu, atkarībā no tā, ka šis objekts tiks ņemts vērā vai nu kā daļa no pamatlīdzekļiem, vai kā daļa no paklāja. akcijas.
- 1) Banka saņēma pamatlīdzekļus iemaksas veidā Kriminālkodeksā: Dt 60401 (A +) - Kt 10207 (P +).
- 2) Bankas īpašums tika ieskaitīts pamatlīdzekļos līzinga operācijas beigās, kurā banka darbojās kā līzinga ņēmējs: Dt 60401 (A +) - Kt 60804 (A-).
- 3) Banka bez atlīdzības ir saņēmusi hoz. inventārs un piederumi: Dt 61009 (A+) (var būt arī konti 60401, 60901) - Kt 70601 (P-).
Bez maksas saņemtā īpašuma vērtība tiek atspoguļota bankas kārtējos ienākumos; ja tiek saņemti pamatlīdzekļu objekti vai nemateriālie ieguldījumi, nolietojums no tiem netiek iekasēts.
Pamatlīdzekļu iegādes (iegādes) darījumu uzskaite.
Bankai ir tiesības ekspluatācijā pieņemtajam objektam uzkrāt nolietojumu no nākamā mēneša, kas seko ekspluatācijā pieņemšanas mēnesim. Nolietojums tiek iekasēts, līdz tā kopējā summa sakrīt ar aktīva uzskaites vērtību.
Ja īpašuma priekšmeti ir pārvērtēti un to uzskaites vērtība ir palielinājusies, tad ikmēneša nolietojuma summa tiek pārrēķināta, ņemot vērā pārvērtēšanu.
Banka iegādājas specializētu auto savākšanas transportlīdzekli.
- 1. Par skaidras naudas transportēšanas transportlīdzekli, kas iegādāts no uzņēmuma nerezidenta, veikts avansa maksājums. Priekšapmaksa ASV dolāros: Dt 60312 810 (A+) - Kt 30114 840 (A-) - 960.
- 2. No piegādātāja saņemts savākšanas transportlīdzeklis: Dt 60701 810 (A+) - Kt 60312 810 (A-) - 960.
- 3. Ar kor. rēķini, kas apmaksāti par transporta uzņēmuma pakalpojumiem par šīs automašīnas transportēšanu (10% no objekta vērtības): Dt 60701 (A +) - Kt 30102 (A-) - 96.
- 4. Apmaksāts par uzņēmuma pakalpojumiem savākšanas automašīnas sagatavošanā ekspluatācijai: Dt 60701 (A +) - Kt 30102 (A-) - 48.
- 5. Saskaņā ar aktu auto tika pieņemts ekspluatācijā bankas inkasācijas dienestā un tiek iegrāmatots kā bankai īpašumtiesībās piederošs aktīvs (objekta uzskaites vērtība tika veidota atbilstoši debetam bilances konts 60701): Dt 60401 (A +) - Kt 60701 (A-) - 1104.
- 6. Jo Kopš inkasācijas auto nodošanas ekspluatācijā 2007.gada novembrī, nolietojums tiks uzsākts 2007.gada 1.decembrī. Norādītās automašīnas lietderīgās lietošanas laiks ir 3 gadi, līdz ar to ikmēneša nolietojuma atskaitījumu summa ir 30,7: Dt 70606 (A +) - Kt 60601 (P +) - 30,7.
Objekta uzskaites vērtība 1140, lietderīgās lietošanas laiks 3 gadi. Pamatojoties uz objekta uzskaites vērtību un lietderīgās lietošanas laiku, tiek iekasēta ikmēneša nolietojuma summa: 1140/36=30,7: Dt 70606 - Kt 60601 - 30,7 mēnesī. Šī objekta nolietojuma uzskaitei tiek atvērts atsevišķs personīgais konts kontā 60601.
7. Automašīna ir bijusi ekspluatācijā 1 gadu un šajā laikā uzkrātā nolietojuma summa sastādīja 368,4. Tad automašīna iekļuva avārijā un to nevarēja atjaunot:
- 1. Tiek norakstīts vecais OS objekts - automašīna pēc avārijas, kuru nevar atjaunot:
- 1.1 Automašīna tiek norakstīta kā pamatlīdzeklis tās uzskaites vērtībā: Dt 61209 - Kt 60401 - 1104.
- 1.2. Nolietotajai automašīnai uzkrātais nolietojums tiek norakstīts: Dt 60601 - Kt 61209 - 368,4.
- 1.3 Saņemtas detaļas no nolietotas automašīnas, piemērotas lietošanai kā rezerves daļa. daļas: Dt 61002 - Kt 61209 - 31.6.
- 1.4 No zaudējumiem no šīs automašīnas ekspluatācijas tiek atskaitīti bankas izdevumi: Dt 70606 - Kt 61209 - 704.
- 2. Tiek norakstīts OS objekts - automašīna saistībā ar tā pārdošanu:
- 2.1 Pārdotās automašīnas uzskaites vērtība tiek norakstīta: Dt 61209 - Kt 60401 - 1104.
- 2.2 Pārdotajai automašīnai tiek norakstīts uzkrātais nolietojums: Dt 60601 - Kt 61209 - 1104.
- 2.3 Ieņēmumi no šīs automašīnas pārdošanas tiek atspoguļoti grāmatvedībā: Dt 30102 - Kt 61209 - 301,6.
- 2.4 Peļņa no šīs automašīnas ekspluatācijas tiek norakstīta ieņēmumos: Dt 61209 - Kt 70601 - 301,6.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Bankas noteikumu Nr.302-P “Par grāmatvedības uzskaites kārtošanas noteikumiem kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā” pielikumu Nr.10 pamatlīdzekļi tiek atzīti par daļu no īpašumu, kura lietderīgās lietošanas laiks pārsniedz 12 mēnešus, ko izmanto kā darbaspēka līdzekli pakalpojumu sniegšanai, kredītiestādes vadīšanai, kā arī sanitāri higiēniskajos, tehniskajos un ekspluatācijas un citos speciālajos tehniskajos standartos un prasībās paredzētajos gadījumos.
Pamatlīdzekļos ietilpst ieroči neatkarīgi no vērtības, kā arī ieroči, ko kredītiestādes ir saņēmušas pagaidu lietošanai no iekšlietu struktūrām saskaņā ar 1996. gada 13. decembra federālo likumu Nr. 150-FZ ar 2011. gada 6. decembra grozījumiem nomas tiesībām .
Pamatlīdzekļos tiek iekļauti arī kapitālieguldījumi nomātos pamatlīdzekļos, ja saskaņā ar noslēgto nomas līgumu šie kapitālieguldījumi ir nomnieka īpašums.
Signalizācijas un telefona iekārtas, neatkarīgi no izmaksām, ja tās nav iekļautas ēku izmaksās, būvniecības laikā;
Grāmatas neatkarīgi no izmaksām.
Bankas vadītājam ir tiesības noteikt priekšmetu vērtības limitu to iekļaušanai pamatlīdzekļos, piemēram, pieņemot objektu uzskaitei kā pamatlīdzekli komerciālajās nekredītu organizācijās, objekta vērtībai jābūt vismaz divdesmit tūkstošiem rubļu. Preces, kas ir zemākas par noteikto limitu, tiek uzskatītas par krājumiem.
Pamatlīdzekļu uzskaites vienība ir inventarizācijas objekts, kuram tiek piešķirts inventarizācijas numurs un tiek atvērts personīgais konts saskaņā ar Krievijas Federācijas Bankas noteikumu Nr.teritorija pielikumā Nr.10 aprakstītajām prasībām attiecībā uz personīgajiem kontiem. Krievijas Federācijas". Pamatlīdzekļu analītiskā uzskaite tiek organizēta pa objektiem, pēc personīgajiem uzskaites objektiem inventāra kartītēs vai inventarizācijas grāmatās 0489007, kā arī pamatlīdzekļu žurnālā 0489008. Uz kartītēm tiek piestiprināti uzskaites vienībām norādītie numuri. Kartes tiek ievietotas kartotēkā pa viendabīgu priekšmetu grupām.
Grupas pases kartes atļauts saglabāt vairākām identiskām precēm, kas iegādātas vienlaicīgi. Pamatlīdzekļu žurnāls gada beigās netiek noslēgts un ieraksti tajā turpinās arī jaunajā gadā. Atbilstoši objektu darbības vietām tiek sastādīts finansiāli atbildīgajām personām piešķirto inventarizācijas objektu saraksts. Inventāra karšu vai grāmatu aizpildīšanas pamats ir primārie grāmatvedības dokumenti (pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas akti, tehnisko datu lapas un citi dokumenti, kas raksturo objekta stāvokli, tā mērķi un kārtību, ekspluatācijas nosacījumus).
Ja vienam objektam ir vairākas daļas, kuru lietošanas laiks būtiski atšķiras, katra šāda daļa tiek uzskaitīta kā neatkarīgs inventarizācijas objekts.
Pamatlīdzekļu saņemšana var būt būvniecības (būves), radīšanas (ražošanas), iegādes un citu ieņēmumu rezultātā.
Visu veidu pamatlīdzekļi grāmatvedībā tiek atspoguļoti to sākotnējā vērtībā, kas noteikta objektiem:
Akcionāru (dalībnieku) iemaksa kā iemaksa bankas pamatkapitālā - pēc pušu vienošanās.
Saņemts bez maksas - ar ekspertu līdzekļiem vai pēc pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas dokumentiem, vai par tirgus cenu.
Iegādāts par maksu - pamatojoties uz faktiskajām izmaksām, kas radušās, ieskaitot piegādes, uzstādīšanas, montāžas, uzstādīšanas izmaksas.
Būvēts - par faktiskajām izmaksām.
Īpašuma būvniecības (celtniecības), radīšanas (ražošanas), iegādes izmaksu struktūru (ieskaitot nodokļus) nosaka kredītiestāde saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, tostarp Finanšu ministrijas Finanšu ministrijas normatīvajiem aktiem. Krievijas Federācija.
Sākotnējās izmaksas maiņa pieļaujama objekta pabeigšanas, papildaprīkojuma, rekonstrukcijas, daļējas likvidācijas un pārvērtēšanas laikā.
Pamatlīdzekļus var uzskaitīt arī atjaunotajā pašizmaksā, kas rodas ar valdības lēmumu veiktās pamatlīdzekļu pārvērtēšanas rezultātā.
Aizstāšanas izmaksas ir pamatlīdzekļu reproducēšanas izmaksas noteiktā brīdī, tas ir, iekārtu iegāde vai celtniecība, pamatojoties uz pašreizējām cenām vai to ražošanas izmaksām jaunos apstākļos. Tā kā, piemēram, inflācijas apstākļos pieaug izejvielu, materiālu, rezerves daļu izmaksas, algu likmes, jebkurai kredītiestādei ir jārada finansējuma avots, lai nomainītu nolietotos objektus lielākā apmērā, nekā to sākotnējās izmaksas, respektīvi, pārdodot objektus, pārdošanas vērtībai vajadzētu pieaugt.
Pārvērtēšana tiek veikta vai nu izmantojot centralizēti noteiktos koeficientus, vai tiešā veidā pārvēršot sākotnējās izmaksas atjaunotajā vērtībā atbilstoši dokumentētajai tirgus cenai. Vienlaikus tiek pārrēķināta arī iepriekš uzkrātā nolietojuma summa. Pārvērtēšanas rezultāts maina ne tikai objekta sākotnējās izmaksas un nolietojuma summu, bet arī rada jaunu avotu - papildu kapitālu kontā 10601 "Īpašuma vērtības pieaugums pārvērtēšanas laikā".
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. pantu bankas var ne biežāk kā reizi gadā - pārskata gada 1. janvārī - pārvērtēt pamatlīdzekļus pēc aizstāšanas izmaksām, indeksējot vai tieši pārrēķinot par dokumentētām tirgus cenām. Pārvērtēšanas rezultāti tiek atspoguļoti grāmatvedības uzskaitē janvārī.
Pamatlīdzekļu uzskaiti atļauts veikt veselos rubļos, bet ar noapaļošanu tikai uz augšu. Šajā gadījumā pamatlīdzekļus ieraksta veselos rubļos, un noapaļotā summa kapeikās tiek ieskaitīta ienākumu kontā.
Pamatlīdzekļu vispārējai uzskaitei tiek izmantots aktīvs konts 604 "Pamatlīdzekļi", kas nodrošina ekspluatācijā esošo pamatlīdzekļu pieejamības, kustības organizēšanu un uzskaiti, noliktavā, novājinātā, nomātā. Tajā pašā kontā tiek iekļauti arī kredītiestādei piederošie zemes gabali un citi dabas apsaimniekošanas objekti, kā arī kapitālieguldījumi nomātos pamatlīdzekļos.
Kontu debetā grāmato kapitalizēto pamatlīdzekļu summas atbilstoši kontiem kapitālieguldījumu uzskaitei, papildu kapitāla uzskaitei par noteiktajā kārtībā veikto pamatlīdzekļu pārvērtēšanas summu, statūtkapitālu par vērtību. no pamatlīdzekļiem, kas iemaksāti statūtkapitāla apmaksā.
Kontu kredīts atspoguļo nolietoto pamatlīdzekļu summas atbilstoši īpašuma atsavināšanas (pārdošanas) uzskaitei, ar kontu īpašuma vērtības pieauguma uzskaitei pārvērtēšanas laikā.
Grāmatvedība tiek veikta pa pamatlīdzekļu grupām, kas izveidotas uz otrās kārtas kontos:
Konts 60401 "Ēkas un būves";
Konts 60404 "Zeme";
Konts 60405 “Uzkrājumi iespējamiem zaudējumiem”.
Ekspluatācijas rezultātā jebkurš objekts no iepriekšminētajiem pamatlīdzekļiem nolietojas, tas ir, zaudē savas tehniskās un ekonomiskās īpašības un fiziskās īpašības. Izmaksu izteiksmi par šo īpašību zaudēšanu objektiem sauc par pamatlīdzekļu nolietojumu.
Katrai bankai kā pamatlīdzekļu īpašniecei ir nepieciešams nodrošināt līdzekļu (avotu) uzkrāšanu nolietoto objektu iegādei un atjaunošanai. Tas tiek panākts ar nolietojuma atskaitījumiem, kas tiek iekļauti bankas izdevumos. Normas ir ikgadējas, tās kalpo par pamatu objekta kalpošanas laika aprēķināšanai. Ja visā objekta dzīves laikā nolietojuma summa ir vienāda (pie nemainīgām sākotnējām izmaksām), tad šāda veida nolietojuma aprēķinu sauc par lineāru. Nolietojums tiek iekasēts no nākamā mēneša pēc iegrāmatošanas mēneša bilancē un beidzas ar nākamo mēnesi pēc objekta atsavināšanas mēneša.
Nolietojums tiek iekasēts “par pilnu atjaunošanu”, tas ir, tas nozīmē ne tikai fizisko, bet arī morālo objektu nolietojumu, kas nozīmē, ka nolietojums tiek iekasēts no objektiem, kas atrodas ekspluatācijā un noliktavā (rezervē).
Maksimālajai uzkrātā nolietojuma (amortizācijas) summai katram objektam jābūt vienādai ar objekta uzskaites (sākotnējās) izmaksām mīnus šī pamatlīdzekļa objekta pārvērtēšanas fonda atlikumu. Pamatlīdzekļu nolietojuma (amortizācijas) uzskaitei un apritei tiek izmantots konts Nr.606 “Pamatlīdzekļu nolietojums” - pasīvs. Kredīta atlikums nozīmē ne tikai bankas izdevumos iekļauto uzkrātā nolietojuma summu, bet arī tās pieaugumu vai samazinājumu pārvērtēšanas rezultātā: debeta apgrozījums - nolietojuma norakstīšana (samazinājums) pamatlīdzekļu atsavināšanas un pārvērtēšanas dēļ, kredītam - nolietojums un tā palielinājums pārvērtēšanas brīdī. Nolietojums tiek aprēķināts katru mēnesi. Analītiskā grāmatvedība tiek organizēta pēc personīgajiem kontiem.
Inventāra kartēs un grāmatās ir jāfiksē arī pārvērtēšanas fakts, tas ir, aizvietošanas izmaksu un nolietojuma uzskaite. Kredītiestādēm nolietojuma un amortizācijas summas nesakrīt, jo nolietojums ir summas, kas veido bankas izdevumus, un nolietojums ietver papildu summu, kas saņemta pārvērtēšanas rezultātā.
Nolietojums netiek iekasēts par:
Ārējās uzlabošanas objekti
Zemes gabali un dabas apsaimniekošanas objekti
Mākslas darbi, interjera un dizaina priekšmeti, senlietas.
Pamatlīdzekļi saņemti bezmaksas lietošanā.
Preces, kuru cena ir zemāka par noteikto limitu.
Bankas vadītājs nosaka nolietojuma metodes un apstiprina tās ar rīkojumu par grāmatvedības politikām.
Īpašums tiek izņemts no kredītiestādes šādos gadījumos:
Īpašumtiesību nodošana, ieskaitot pārdošanu;
Norakstīšana sakarā ar nepiemērotību turpmākai izmantošanai morāla vai fiziska stāvokļa pasliktināšanās rezultātā, likvidācija avāriju, dabas katastrofu un citu ārkārtas situāciju gadījumā.
Lai noteiktu mantas piemērotību turpmākai lietošanai, tās atjaunošanas iespēju, kā arī noformētu dokumentāciju par nederīgu īpašumu norakstīšanu, kredītiestādē tiek izveidota attiecīgo amatpersonu komisija. Vienlaikus komisijā jāiekļauj kredītiestādes vadītāja vietnieks, galvenais grāmatvedis (grāmatvedis), juridiskā dienesta pārstāvis, citi speciālisti (ar vadītāja lēmumu) un personas, kuras ir atbildīgas par īpašuma drošību. .
Analītiskā pensionēšanās uzskaite tiek veikta katram objektam atvērtajos personīgajos kontos.
Nolietoto pamatlīdzekļu un to atsavināšanas rezultātu uzskaitei Kontu plānā ir paredzēts konts Nr.612 “Atsavināšana un pārdošana”.
Konta debets parāda:
Atsavinātās mantas bilances vērtība saskaņā ar attiecīgajiem kontiem tās uzskaitei;
Atbrīvošanās izmaksas saskaņā ar kontiem norēķinu uzskaitei ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem;
Summa, kas maksājama nevienlīdzīgas maiņas gadījumā saskaņā ar maiņas līgumu, korespondenci ar kontiem norēķinu uzskaitei ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem, vai summa, kas samaksāta korespondenci ar kontu skaidras naudas uzskaitei.
Konta kredīts atspoguļo:
Ieņēmumi no īpašuma pārdošanas, kas noteikti pirkuma-pārdošanas līgumā, saskaņā ar kontiem norēķinu uzskaitei ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem vai naudas līdzekļu uzskaitei;
Maiņas līgumos saņemtā īpašuma tirgus cena, kas atbilst kapitālieguldījumu uzskaites kontam, ja saņemtā manta ir pamatlīdzekļi, kā arī summa, kas saņemama nevienlīdzīgas maiņas gadījumā, saskaņā ar kontiem uzskaitei norēķiniem ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem;
Nolietojums, kas uzkrāts par nolietotu pamatlīdzekļu vai nemateriālo ieguldījumu objektu atbilstoši nolietojuma kontiem;
Iznomātājam neizmaksātie maksājumi par iznomātā īpašuma pirmstermiņa atdošanu iznomātājam līgumā noteiktajos gadījumos saskaņā ar nomas saistību uzskaites kontu.
Norakstot īpašumu sakarā ar tā nepiemērotību turpmākai lietošanai, personīgā konta kredītā atspoguļojas arī:
Atlīdzības summas par materiālo zaudējumu no iztrūkuma vai vērtībām nodarītajiem bojājumiem, kas atgūtas no vainīgajām personām sarakstē ar kontu norēķiniem ar darbiniekiem par darba samaksu, norēķiniem ar darbiniekiem par atskaitāmām summām vai ar kontu norēķinu uzskaitei ar citiem parādniekiem un kreditoriem;
No apdrošinātājiem saņemtās vai saņemamās apdrošināšanas atlīdzības summas saskaņā ar kontiem norēķinu uzskaitei ar citiem debitoriem un kreditoriem.
Kredītiestādei ir tiesības ne tikai pārdot vai iegādāties pamatlīdzekļus, bet arī darboties kā pamatlīdzekļu objekta iznomātājam vai nomniekam.
Saskaņā ar starptautiskajiem standartiem līzings var būt finanšu (līzings) un kārtējais.
Finanšu noma (līzings) ir līzings, kurā nomnieks nodod gandrīz visus ar aktīva īpašumtiesībām saistītos riskus un ienākumus, savukārt riski ietver aktīva novecošanos un negatīvās sekas no iznomātā aktīva izmantošanas, un ienākumi - iznomātā aktīva vērtības pieaugums.
Iznomātāja nolietojums nomātam īpašumam netiek iekasēts. Nomniekam nodotās nomas lietas tiek uzskaitītas ārpusbilances kontā nomnieka bilancē nodotās mantas uzskaitei. Līzinga pakalpojumu pārdošanas uzskaites kontos tiek veikta ar finanšu līzinga (līzinga) pakalpojumu pārdošanu saistīto darījumu uzskaite un no tiem finansiālā rezultāta noteikšana.
Pašreizējais nomas līgums attiecas uz jebkura veida nomu, kas nav finanšu noma.
Īpašums, kas īrniekam nodots pagaidu valdījumā un lietošanā vai pagaidu lietošanā, tiek ierakstīts iznomātāja bilancē.
Lai uzskaitītu pamatlīdzekļu nomu un līzingu, tiek izmantoti šādi konti:
Konts 60401 "Ēkas un būves" - nodotā nomas pamatlīdzekļu objekta uzskaites vērtības uzskaite iznomātāja bilancē;
Konts 915 “Īres un līzinga operācijas” (ārpusbilances konts), proti, konts 91501 “Iznomātie pamatlīdzekļi” - šajā kontā ieraksta nomnieka kredītiestādes iznomātā īpašuma uzskaites vērtību vai iznomātā īpašuma uzskaites vērtību. no kredītiestādes-iznomātāja;
konts 608 "Finanšu noma (līzings)", proti, konts 60804 "Finanšu līzings (līzings) saņemtais īpašums", 60805 "Finanšu līzingā (līzings) saņemto pamatlīdzekļu nolietojums" un 60806 "Nomas saistības";
konts 603 "Norēķini ar parādniekiem un kreditoriem", proti, konts 60312 "Norēķini ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem";
Konts 613 “Nākamo periodu ienākumi”, proti, konts 61304 “Nākošie ienākumi no citām operācijām”.
Tādējādi galvenie grāmatvedības ieraksti pamatlīdzekļu kustības uzskaitei būs šādi:
D 60701 - K 60311 (60312) - iegādāto pamatlīdzekļu līgumiskā vērtība.
D 60701 - K 60311 (60312) - pamatlīdzekļu piegādes, uzstādīšanas un uzstādīšanas izmaksas.
D 60312 - KT 30102 - avansa maksājums saskaņā ar būvdarbu līgumu.
D 60701 - K 60312 - veikto darbu pieņemšana.
D 60401 - K 60701 - objekta nodošana ekspluatācijā.
D 60401 - K 70605 - pamatlīdzekļu objekta saņemšana bez maksas.
D 60701 - K 60712 - izmaksu uzskaite par norādīto objektu piegādi un nogādāšanu stāvoklī, kādā tie ir piemēroti lietošanai.
D 60701 - K 61205 - pamatlīdzekļu objekta saņemšanas uzskaite saskaņā ar maiņas līgumu (šo ierakstu veic vienlaikus ar D 61209 - K 60312.
D 60401 - K 10207 (10208) - pamatlīdzekļu saņemšana kā iemaksa pamatkapitālā, veidojot banku.
D 60401 - K 60322 - pamatlīdzekļu saņemšana uz iemaksas pamatkapitālā pamatkapitāla palielināšanas gadījumā.
D 10601 - (70606) - K 60401 - pamatlīdzekļu nolietojuma summa.
D 60401 - K 10601 - pamatlīdzekļa objekta pārvērtēšanas summa.
D 70606 - K 60601 - nolietojums.
D 10601 - K 60601 - nolietojuma pārvērtēšana.
D60601 - K10601 - nolietojuma samazinājums.
D 60601 - K 61209 - nolietojuma norakstīšana, atsavinot pamatlīdzekļu objektu.
D 91501 - K 99999 - pamatlīdzekļu noma (ja kredītiestāde ir iznomātājs).
D 60312 - K 70601 - ir uzkrāta nomas maksa.
D 30102 - K60312 - saņemta nomas maksa.
D 99998 - K 91507 - pamatlīdzekļu objekta līzings (ja kredītiestāde ir nomnieks).
D 70606 - K 60312 - uzkrājums un pārskaitījums par labu nomas maksas iznomātājam.
D 60312 - K 30102 - nomas maksas pārskaitījums iznomātājam.
D 91507 - K 99998 - iznomātā pamatlīdzekļa atgriešana iznomātājam.
D 61209 - K 60401 - nolietoto pamatlīdzekļu sākotnējās (nomaiņas) izmaksas.
D 61200 - K 60305 (60303, 60308.60311) - izdevumi, kas saistīti ar pamatlīdzekļu atsavināšanu.
D 61209 - K60309 - PVN uzkrājums par pārdotajiem, dāvinātajiem un iemainītajiem pamatlīdzekļiem.
D 61209 - K 70601 - peļņa no pamatlīdzekļu atsavināšanas.
D 61008 - K 61209 - materiālu (rezerves daļu) izmaksas, kas kapitalizētas no pamatlīdzekļu objekta likvidācijas.
D 60305 (60323) - K 61209 - pamatlīdzekļa iztrūkuma atlikusī vērtība.
D 60312 - K 61209 - ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas.
D 70606 - K 61209 - zaudējumi no pamatlīdzekļu atsavināšanas.
Iepriekš uzkrātais nolietojums no ilgtermiņa nomātiem pamatlīdzekļiem tiek norakstīts (pārskaitīts) kā paredzēts (kā daļa no pašu pamatlīdzekļu nolietojuma).
Ja objekts pēc nomas termiņa beigām tiek atdots iznomātājam:
Atgriešana nomas perioda beigās:
Iznomājot objektus bez pirkuma tiesībām, pēdējie netiek ieskaitīti nomnieka bilancē, bet tiek uzskaitīti ārpusbilances kontā Nr.91503 “Iznomātie pamatlīdzekļi. (Šis ir pašreizējais nomas līgums).
Bankai piederošie ieroči un ugunsdrošības signalizācijas iekārtas neatkarīgi no izmaksām tiek uzskaitītas arī kontā Nr.604 “Banku pamatlīdzekļi”, otrās kārtas konts Nr.60403, un tam paredzētā munīcija - atbilstošajā mājsaimniecības uzskaites kontā. materiāli (Nr. 61006).
Iegādāto literatūru uzskaita atbilstošajā otrās kārtas kontā pamatlīdzekļu uzskaitei. (60403).
Pamatlīdzekļu atsavināšanas uzskaite
Ar pamatlīdzekļu atsavināšanu saprot to likvidāciju novecošanas vai fiziskā nolietojuma dēļ, t.i. gan pilnībā nolietoto, gan nepilnīgi nolietoto pamatlīdzekļu norakstīšana, kā arī to bezatlīdzības nodošana un pārdošana.
Nolietoto pamatlīdzekļu un to atsavināšanas, atsavināšanas rezultātu uzskaitei Kontu plānā ir paredzēts konts Nr.612 “Bankas mantas pārdošana (atsavināšana).
Analītiskā pensionēšanās uzskaite tiek veikta katram objektam atvērtajos personīgajos kontos. Otrās kārtas konti tiek sadalīti atkarībā no bankas iegūtā rezultāta no pamatlīdzekļu atsavināšanas: Nr. 61201 - pasīvs, Nr. 61202 - aktīvs. Katrs no tiem tiek slēgts darījumu reģistrācijas dienā ar rezultātu: kredīta konta Nr.61201 atlikums - norakstīšana ienākumu kontā; debeta konta Nr.61202 atlikumu - uz izdevumu kontu.
Jāatceras, ka katram objektam norakstāmā uzkrātā nolietojuma (amortizācijas) summa vienmēr ir mazāka par tā sākotnējām izmaksām par izlietotā objekta pārvērtēšanas fonda atlikuma summu, tādēļ kontam Nr.61201 papildus ir jābūt. ieskaitīta par norādītā fonda atlikuma summu.
Nemateriālo aktīvu uzskaite (IA)
Pie nemateriālajiem aktīviem tiek uzskatīts bankas īpašums, kas nodrošina labāku atsevišķu bankas operāciju veikšanu klientu apkalpošanai (programmatūra, brokeru vietas iegūšana biržā) vai paātrina bankas reģistrēšanas procesu (statūtu izstrāde, dibināšanas līgums). , zīmogi, zīmogi u.c.), tā sauktās organizatoriskās izmaksas vai patentu, licenču, jaunu tehnoloģiju izstrādņu iegūšana, lietošanas tiesību iegūšana zemes gabali utt Tāpat kā lielākā daļa aktīvu, nemateriālie aktīvi, t.i. to izmantošanai jānes ienākumi bankai. Tie ir objekti, kuru kalpošanas laikam vajadzētu būt ilgākam par gadu, neatkarīgi no izmaksām. Kontu plānā to uzskaitei ir norādīti šādi otrās kārtas konti:
Nr.60901 "Nemateriālie ieguldījumi"
Nr.60902 "Nemateriālie ieguldījumi banku organizācijās"
Nr.60903 "Nemateriālo ieguldījumu amortizācija".
Konti Nr.60901, 60902 ir aktīvi un ņem vērā nemateriālo aktīvu stāvokli un apriti sākotnējās izmaksās objektu personīgajos kontos. Kontā Nr.60903 tiek ņemta vērā uzkrātā nolietojuma summa (atlīdzinātā vērtība) nemateriālajiem aktīviem - pasīvajiem (objektu personīgajiem kontiem).
Nemateriālo aktīvu iegāde, saņemšana un sākotnējo izmaksu veidošanās notiek šādu iemeslu dēļ:
Akcionāru (dibinātāju) iemaksas kā iemaksas pamatkapitālā - pēc pušu vienošanās.
Iegāde par maksu - pamatojoties uz faktiskajām izmaksām par objektu iegādi un nodošanu ekspluatācijas gatavības stāvoklī
Ieeja bez maksas – ekspertu ceļā
Ražošana bankā - pēc pašizmaksas.
Darbības ar par atlīdzību iegādātajiem nemateriālajiem aktīviem tiek uzskaitītas pamatlīdzekļu kapitālieguldījumu uzskaitei noteiktajā kārtībā. Tādā pašā kārtībā ārpusbilances kontos tiek ņemti vērā nemateriālo ieguldījumu kapitālieguldījumu finansēšanas avoti. Tādējādi grāmatvedībā tiks veikti šādi ieraksti par nemateriālo aktīvu apriti:
konta Nr.60901 "Nemateriālie ieguldījumi"
Tā kā maksājuma dokumenti tiek apmaksāti par no piegādātāja saņemtajiem nemateriālajiem aktīviem un citiem izdevumiem, kas atspoguļoti kā daļa no kapitālieguldījumiem, ārpusbilances kontos tiek veikti šādi ieraksti:
par resursu izmantošanu
dt sc. Nr.97901, 91303, kontu komplekts Nr.99998
pieejamo resursu ietvaros vai izmaksām, kas pārsniedz pieejamos resursus
dt sc. Nr.91404, kontu komplekts. Nr.99999
Nemateriālo ieguldījumu nolietojums tiek aprēķināts katru mēnesi, pamatojoties uz objektu sākotnējām izmaksām un to lietderīgās lietošanas laiku, ko banka nosaka patstāvīgi. Lietderības laiks ir laika periods, kurā objekts gūst ienākumus, bet vienmēr ilgāks par gadu. Ja šādu periodu noteikt nav iespējams, tad par to tiek uzskatīts 10 gadu periods, bet ne ilgāks par bankas darbības laiku. Uzkrātais nolietojums tiek iekļauts bankas izdevumos sarakstē ar kontu Nr.60903 "Nemateriālo ieguldījumu nolietojums"
konts Nr.60903 "Nemateriālo ieguldījumu nolietojums"
Nemateriālo aktīvu pārvietošanas operāciju dokumentācija ir identiska pamatlīdzekļu pārvietošanas dokumentācijai (pieņemšanas un nodošanas akti utt.)
Mazvērtīgu un ātri nolietojamu priekšmetu uzskaite (IBE)
MBP ir sadalīti divos veidos.
Mazvērtīgas lietas, kuru vērtība nepārsniedz 100 minimālās mēneša darba algas, neatkarīgi no lietas vecuma. Valkājiet priekšmetus, kas kalpo mazāk nekā gadu, neatkarīgi no izmaksām.
To uzskaitei tiek izmantoti šādi konti: Nr.61101 “Mazvērtīgās un nolietotās lietas”, Nr.61102 “Mazvērtīgās un nolietojušās lietas banku organizācijās”, Nr.61103 “IBP nolietojums”.
IBE iegādes (saņemšanas) brīdī no piegādātājiem to pašizmaksa tiek iekļauta sadzīves materiālu sastāvā (dt konts Nr. 610, konta komplekts Nr. 60311), tad pamatojoties uz dokumentiem par priekšmetu nodošanu uz operāciju (prasības), tās pārskaita uz sastāvu MBP (d-t konts Nr.61101, konta komplekts Nr.610). Ja IBE tiek nodotas kā daļa no uzbūvētām iekārtām, tad to izmaksas tiek dokumentētas, nosūtot: dt c. Nr.61101, kontu komplekts. Nr.60701. Ar bezmaksas ieeju - Dr. Nr.61101, kontu komplekts. Nr.10603. Bezatlīdzības pieņemšanas vērtslietu pašizmaksu nosaka nodevējas organizācijas un bankas pārstāvju komisija, par ko sastāda līgumcenas protokolu un pieņemšanas aktu.
Gadījumā, ja ekspluatācijā esošo MBP inventarizācijas laikā tiek konstatēts pārpalikums, tos uzskaita ienākumu palielinājumā (dt konts Nr. 61101, komplekta konts Nr. 70107). Konta Nr. 61101 kredītā tiek ierakstīta to priekšmetu vērtība, kuri ir atņemti no dienesta uz aktu (dt konts Nr. 61202, komplekta konts Nr. 61101). Ja bankai ir filiāles un filiāles, tad IBE pārskaitījums uz tām tiek veikts, izmantojot kontu Nr. 61102 (dt konts Nr. 61102, iestatīts konts Nr. 6G101).
MBP nolietojums tiek uzkrāts, kad tie tiek nodoti ekspluatācijā, ieskaitot grāmatošanas pārpalikuma gadījumus, 100% apmērā no izmaksām. Līdz ar to atlikumiem kontos Nr. 61101 un 61102 jābūt vienādiem ar atlikumu kontā Nr. 61103. Ieskaitot nolietojumu, tā summa tiek ieskaitīta bankas izdevumos (dt konts Nr. 70209, komplekta konts Nr. 61103). Konts “MBP nolietojums” tiek debetēts, kad tie tiek pārtraukti no dienesta (dt konts Nr. 61103, komplekta konts Nr. 61201). Attiecinot IBE trūkuma izmaksas uz vainīgajām personām, to nolietojuma summa tiek ieskaitīta ienākumu kontā.
IBE analītiskā uzskaite tiek veikta katrai precei atvērtajos personīgajos kontos, norādot inventāra numuru, cenu (vērtību), darbības vietu, materiāli atbildīgo personu. Ir atļauts apvienot IBE grāmatvedību viendabīgās grupās, uz kurām attiecas viens nosaukums, viena cena, viena darbības vieta, viena finansiāli atbildīgā persona. Visi preču inventarizācijas numuri jānorāda kopīgajā personīgajā kontā.