Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (fizinių asmenų apmokestinimas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (fizinių asmenų apmokestinimas) 212 straipsnio 2 dalis

Naujas leidimas Art. 212 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

1. Mokesčių mokėtojo pajamos, gautos kaip turtinė nauda, yra:

1) materialinė nauda, gauta iš sutaupytų palūkanų, gautų už mokesčių mokėtojo pasiskolintas (kredito) lėšas, gautas iš organizacijų ar individualių verslininkų, jeigu šioje papunktyje nenustatyta kitaip, išskyrus:

materialinės naudos, gautos iš teritorijoje esančių bankų Rusijos Federacija, dėl operacijų banko kortelėmis banko kortelės suteikimo sutartyje nustatytu beprocentiniu laikotarpiu;

materialinės naudos, gautos iš sutaupytų palūkanų už skolintų (kredito) lėšų panaudojimą naujai statybai arba Rusijos Federacijos teritorijoje įsigyjant gyvenamąjį namą, butą, kambarį ar dalį (akcijas) juose, numatytus žemės sklypus. individualaus būsto statyba, ir žemės sklypai, kuriuose yra įsigyjami gyvenamieji pastatai, arba jų dalys (akcijos);

materialinė nauda, gauta iš sutaupytų palūkanų už pasiskolintas (kredito) lėšas, kurias suteikė Rusijos Federacijos teritorijoje esantys bankai, panaudoti paskoloms (kreditams), gautoms naujai statybai arba paskolai įsigyti, refinansuoti (perskolinti). gyvenamasis namas, butas Rusijos Federacijos teritorijoje, juose esančios patalpos ar dalys (akcijos), žemės sklypai, numatyti individualaus būsto statybai, ir žemės sklypai, kuriuose yra įsigyjami gyvenamieji pastatai, arba jų dalys (akcijos).

Šio punkto trečioje ir ketvirtoje pastraipose nurodyta turtinė nauda neapmokestinama, jeigu mokesčių mokėtojas turi teisę gauti mokesčių administratoriaus nustatytą ir patvirtintą turto mokesčio atskaitą Mokesčių kodekso 220 straipsnio 8 dalyje nustatyta tvarka. šį kodeksą.

Materialinė nauda, gauta iš sutaupytų palūkanų už mokesčių mokėtojo pasiskolintų (kredito) lėšų panaudojimą (išskyrus šio punkto antroje–ketvirtoje dalyse nurodytą materialinę naudą), pripažįstama mokesčių mokėtojo pajamomis, gautomis mokesčių mokėtojo pajamomis. materialinė nauda, sutaupius bent vieną iš šių sąlygų:

atitinkamos pasiskolintos (kredito) lėšos, kurias mokesčių mokėtojas gavo iš organizacijos ar individualaus verslininko, kurie yra pripažinti tarpusavyje priklausomu nuo mokesčių mokėtojo asmeniu arba su kuriais mokesčių mokėtojas sieja darbo santykiai;

toks sutaupymas iš tikrųjų yra materialinė pagalba arba tam tikra organizacijos ar individualaus verslininko prievolės mokesčių mokėtojui, įskaitant apmokėjimą (atlyginimą) už mokesčių mokėtojo patiektas prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas), įvykdymo forma;

Nepripažįstamos mokesčių mokėtojo pajamomis, gautomis kaip materialinė nauda, materialinė nauda, gauta sutaupius palūkanas už pasiskolintų (kredito) lėšų panaudojimą per lengvatinį laikotarpį, nustatytą pagal 2013 m. gruodžio 21 d. federalinio įstatymo 6.1-1 straipsnį. N 353-FZ „Dėl vartojimo kredito (paskolos)“;

2) materialinė nauda, gauta įsigyjant prekes (darbus, paslaugas) pagal civilinės teisės sutartį iš asmenų, organizacijų ir individualių verslininkų, kurie yra tarpusavyje priklausomi mokesčių mokėtojo atžvilgiu;

3) materialinė nauda, gauta įsigijus vertybinius popierius, išvestines finansines priemones, išskyrus šiame Kodekse nurodytus vertybinius popierius, jeigu juos įsigijo emitentas pirminio platinimo metu ir mokesčių mokėtojo iš kontroliuojamos užsienio bendrovės įsigytus vertybinius popierius. pripažintas tokios užsienio bendrovės kontroliuojančiu asmeniu, taip pat su Rusijos susijusiu tokiu kontroliuojančiu asmeniu asmeniu, jeigu tokios kontroliuojamos užsienio bendrovės pajamos iš šių vertybinių popierių pardavimo ir sąnaudos pirkimo kainos forma. vertybiniai popieriai neįtraukiami į šios užsienio bendrovės pelną (nuostolius) šio kodekso 309.1 straipsnio 10 dalies pagrindu.

2. Kai mokesčių mokėtojas pajamas gauna kaip šio straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytą turtinę naudą, mokesčio bazė nustatoma taip:

1) palūkanų už pasiskolintų (kredito) lėšų panaudojimą rubliais viršijimas, apskaičiuotas remiantis dviem trečdaliais Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytos dabartinės refinansavimo normos tą dieną, kai mokesčių mokėtojas faktiškai gauna pajamų, viršijančių sutarties sąlygas apskaičiuotų palūkanų sumą;

2) palūkanų už naudojimąsi skolintomis (kredito) lėšomis sumos viršijimas, išreikštas užsienio valiuta skaičiuojant nuo 9 procentų per metus, viršijant sutarties sąlygas apskaičiuotų palūkanų sumą.

Mokesčio bazės nustatymą gavus pajamas materialinės naudos forma, gautas iš sutaupytų palūkanų už skolintas (kredito) lėšas, mokesčio apskaičiavimą, išskaičiavimą ir pervedimą atlieka mokesčių agentas šio kodekso nustatyta tvarka. .

3. Kai mokesčių mokėtojas gauna pajamas kaip šio straipsnio 1 dalies 2 punkte nurodytą turtinę naudą, mokesčio bazė nustatoma kaip asmenų parduotų tapačių (vienarūšių) prekių (darbų, paslaugų) kainos perviršis. kurie yra tarpusavyje priklausomi mokesčių mokėtojo atžvilgiu, normaliomis sąlygomis vienas nuo kito nepriklausantys asmenys, dėl tapačių (vienarūšių) prekių (darbų, paslaugų) pardavimo mokesčių mokėtojui kainų.

4. Kai mokesčių mokėtojas gauna pajamas kaip šio straipsnio 1 dalies 3 punkte nurodytą turtinę naudą, mokesčio bazė nustatoma kaip vertybinių popierių, išvestinių finansinių priemonių rinkos vertės perviršis virš mokesčių mokėtojo faktinės sumos. išlaidų jiems įsigyti.

Šiame straipsnyje vertybinių popierių, kurie yra pasirinkimo sandorio pagrindinis turtas, įsigijimo išlaidas sudaro sumos, sumokėtos pardavėjui už vertybinius popierius pagal tokią sutartį, taip pat priemokos ir kintamos maržos suma, sumokėta pagal pasirinkimo sandorį. sutartys.

Materialinė nauda neatsiranda, kai mokesčių mokėtojas perka vertybinius popierius pagal REPO pirmąją ar antrąją dalį, jeigu šalys vykdo savo įsipareigojimus pagal REPO pirmąją ir antrąją dalis, taip pat tinkamai įforminus prievolių nutraukimą. pagal pirmąją ar antrąją REPO dalį dėl kitų priežasčių nei tinkamas vykdymas, įskaitant panašių priešpriešinių reikalavimų, kylančių iš kitos REPO operacijos, įskaitymą.

Organizuotoje vertybinių popierių rinkoje cirkuliuojančių vertybinių popierių rinkos vertė nustatoma pagal jų rinkos kainą, atsižvelgiant į ribinę jos svyravimų ribą, jeigu šiame straipsnyje nenustatyta kitaip.

Organizuotoje vertybinių popierių rinkoje necirkuliuojančių vertybinių popierių rinkos vertė nustatoma pagal vertybinių popierių atsiskaitymo kainą, atsižvelgiant į jos svyravimų ribinę ribą, jeigu šiame straipsnyje nenustatyta kitaip.

Organizuotoje vertybinių popierių rinkoje cirkuliuojančių ir necirkuliuojančių vertybinių popierių rinkos vertė nustatoma sandorio sudarymo dieną.

Vertybinių popierių rinkos kainos nustatymo, vertybinių popierių atsiskaitymo kainos, taip pat didžiausios rinkos kainos svyravimų ribos nustatymo tvarką šio skyriaus tikslais nustato Rusijos Federacijos centrinis bankas, susitaręs su Rusijos Federacijos finansų ministerija, atsižvelgiant į šios dalies nuostatas.

Uždarojo investicinio fondo (intervalinio investicinio fondo), kuriuo neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, investicinio vieneto atsiskaitymo kaina yra paskutinė investicinio vieneto atsiskaitymo vertė, nustatyta valdymo įmonės, vykdančios pasitikėjimo valdymas turtas, sudarantis atitinkamą investicinį investicinį fondą, pagal Rusijos Federacijos įstatymus dėl investicinių fondų, neatsižvelgiant į didžiausią vertybinių popierių atsiskaitymo kainos svyravimo ribą.

Investicinio investicinio fondo investicinio vieneto (apyvartoje ir neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje) rinkos vertė, įsigyjant jį iš valdymo įmonės, patikėjimo teise valdančios atitinkamą investicinį fondą sudarantį turtą, pripažįstama paskutine apskaičiuota verte. investicinio vieneto vertės, nustatytos nurodytos valdymo įmonės pagal Rusijos Federacijos investicinius fondus reglamentuojančius teisės aktus, neatsižvelgiant į didžiausią vertybinių popierių rinkos ar atsiskaitymo kainos svyravimų ribą.

Jeigu pagal Rusijos Federacijos įstatymus dėl investicinių fondų ribotos apyvartos investicinio fondo investicinio vieneto emisija vykdoma ne už numatomą investicinio vieneto vertę, tokio investicinio vieneto rinkos vertė. pripažįstama suma Pinigai, už kurią išleidžiama viena investicinė akcija ir kuri nustatoma vadovaujantis vienetinio investicinio fondo patikėjimo valdymo taisyklėmis, neatsižvelgiant į didžiausią svyravimo ribą.

Atvirojo investicinio fondo investicinės dalies rinkos vertė yra paskutinė numatoma investicinės dalies vertė, nustatyta valdymo įmonės, vykdančios atitinkamą atvirąjį investicinį fondą sudarančio turto patikėjimo valdymą pagal 2008 m. Rusijos Federacijos teisės aktai dėl investicinių fondų, neatsižvelgiant į ribinę vertybinių popierių rinkos kainos svyravimų ribą.

Organizuotoje rinkoje cirkuliuojančių išvestinių finansinių priemonių rinkos vertė nustatoma pagal šio Kodekso 305 straipsnio 1 dalį.

Organizuotoje rinkoje necirkuliuojančių išvestinių finansinių priemonių rinkos vertė nustatoma pagal šio Kodekso 305 straipsnio 2 dalį.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio komentaras

Mokesčių kodeksas, siekdamas apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, apibrėžia tokius atvejus, kada mokesčių mokėtojas gauna materialinę naudą.

1. Materialinė nauda iš sutaupytų palūkanų už mokesčių mokėtojo naudojimąsi skolintomis (kredito) lėšomis, gautomis iš organizacijų ar individualių verslininkų. Išimtis – turtinė nauda, gauta iš operacijų kreditine kortele kredito kortelės sutartyje nurodytu beprocentiniu laikotarpiu.

2. Materialinė nauda, gauta įsigijus prekes (darbus, paslaugas) pagal civilinės teisės sutartį iš asmenų, organizacijų ir individualių verslininkų, kurie yra tarpusavyje priklausomi mokesčių mokėtojo atžvilgiu.

3. Materialinė nauda, gauta įsigijus vertybinius popierius.

Išsamiai apsvarstykime kiekvieną iš šių situacijų.

Finansinė nauda iš palūkanų taupymo

už skolintų (kredito) lėšų panaudojimą

Materialinė nauda – sutaupoma palūkanų suma, kai mokesčių mokėtojai lengvatinėmis sąlygomis gauna iš organizacijų ar individualių verslininkų pasiskolintas (kredito) lėšas – nustatoma taip:

Už paskolas rubliais - kaip palūkanų už pasiskolintų lėšų panaudojimą rubliais perviršį, apskaičiuotą pagal 3/4 Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytos dabartinės refinansavimo normos gavimo dieną. tokios lėšos, viršijančios pagal sutarties sąlygas apskaičiuotų palūkanų sumą;

Už paskolas užsienio valiuta - kaip palūkanų sumos už pasiskolintų lėšų panaudojimą, išreikštą užsienio valiuta, perviršį, skaičiuojant nuo 9% per metus, viršijant palūkanų sumą, apskaičiuotą pagal sutarties sąlygas. .

Nustatant materialinės naudos dydį, taikoma refinansavimo norma Centrinis bankas RF, nustatyta skolintų (kredito) lėšų gavimo dieną, neatsižvelgiant į tai, ar ji pasikeitė per šių lėšų naudojimo laikotarpį.

Nuo 2005 m. gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo norma yra 12 procentų per metus.

Mokesčio bazė materialinei naudai gauti sutaupant palūkanas nustatoma palūkanų mokėjimo už gautas skolintas (kreditas) lėšas dieną (bet ne rečiau kaip kartą per kalendorinius metus).

Materialinė nauda nustatoma tik tuo atveju, jei pasiskolintos lėšos gautos pagal paskolos ar kredito sutartį.

Paskola – paskolos davėjo nuosavybės teisės į pinigus ar kitus daiktus, apibrėžtus bendraisiais požymiais, perdavimas paskolos gavėjui su sąlyga, kad paskolos gavėjas grąžins paskolos sumą arba tiek pat kitų jo gautų tos pačios rūšies ir kokybės daiktų. sandorio dalyvių sudarytos sutarties pagrindu (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 807 straipsnis).

Paskolos sutartis tarp piliečių turi būti sudaryta raštu, jei jos suma viršija ne mažiau kaip 10 kartų minimalus dydis darbo užmokesčio, o jei skolintojas yra juridinis asmuo - nepriklausomai nuo sumos (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 808 straipsnio 1 punktas). Kitais atvejais paskolos sutartis gali būti sudaroma žodžiu. Paskolos sutartis laikoma sudaryta nuo pinigų ar kitų daiktų perdavimo momento.

Kreditas - banko ar kitos kredito organizacijos (kreditoriaus) suteikimas paskolos gavėjui sutartyje nustatyta suma ir sąlygomis, paskolos gavėjui grąžinant gautą pinigų sumą ir sumokėjus palūkanas už paskolą ( Rusijos Federacijos civilinio kodekso 819 straipsnis).

Taigi paskolos sutartis sudaroma ribotais atvejais, nes pagal tokią sutartį kreditoriais gali veikti tik bankai ar kitos kredito įstaigos, o kredito lėšos gali būti išduodamos tik grynaisiais. Skirtingai nei paskolos sutartis, paskolos sutartis visada turi būti rašytinė. Rašytinės formos nesilaikymas reiškia, kad toks susitarimas negalioja ir laikomas negaliojančiu (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 820 straipsnis).

Materialinė nauda, gauta sutaupius palūkanų už mokesčių mokėtojo pasiskolintų (kredito) lėšų naudojimą, apmokestinama taikant 35 procentų tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 2 punktas).

Šios taisyklės išimtis yra „pajamos materialinės naudos pavidalu, gautos sutaupius palūkanų už mokesčių mokėtojų tikslines paskolas (kreditus), gautas iš kredito ir kitų Rusijos organizacijų ir kurias jie faktiškai išleido naujai statybai ar gyvenamasis namas, butas Rusijos Federacijos teritorijoje arba akcijos (akcijos) juose, remiantis dokumentais, patvirtinančiais šių lėšų numatytą panaudojimą.

Šiuo atveju mokesčių mokėtojo – Rusijos Federacijos gyventojo – gauta materialinė nauda apmokestinama 13 procentų gyventojų pajamų mokesčiu.

Atkreipkite dėmesį: asmenims, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, pajamų mokestis iš materialinės naudos sumos, sutaupytos palūkanoms, yra išskaičiuojamas 30 procentų tarifu (Mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 punktas). Rusijos Federacijos).

Nustatant materialinės naudos, sutaupytos nuo palūkanų už naudojimąsi skolintomis (kreditinėmis) lėšomis, dydį, apmokestinamos 35 procentų tarifu, mokesčių atskaitymai netaikomi (PMĮ 210 str. 4 d.). Rusijos Federacija).

Mokesčių agentas - organizacija ar individualus verslininkas, suteikęs asmeniui paskolą (kreditą) lengvatinėmis sąlygomis - turi apskaičiuoti materialinės naudos mokestį ir pervesti šią sumą į biudžetą.

Mokestis gali būti išskaičiuojamas nuo bet kokių kitų darbuotojo pajamų, kurias jis gauna organizacijoje ar iš verslininko (pavyzdžiui, nuo atlyginimo pinigais sumos, dividendų, materialinės paramos ir pan.), pirmą kartą išmokant pajamas. grynais. Tuo pačiu metu išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50 procentų darbuotojui mokėtinos išmokos sumos.

Atkreipkite dėmesį: mokesčių agento pareigos yra priskirtos organizacijai ir joms atlikti nereikia gauti asmenų įgaliojimų išskaičiuoti ir pervesti mokesčius.

Jei darbuotojas organizacijoje negauna kitų pajamų arba laikotarpis, per kurį mokestis gali būti išskaičiuojamas, viršija 12 mėnesių, mokesčių agentas turi apie tai pranešti savo mokesčių inspekcijai (forma 2-NDFL) ir nurodyti mokestinės skolos sumą. individo. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip per mėnesį nuo darbuotojo pajamų gavimo.

Materialinė išmoka nenustatoma šiais atvejais:

Jei skolintas lėšas mokesčių mokėtojas gauna iš asmenų, kurie nėra individualūs verslininkai;

Kai mokesčių mokėtojas sudaro komercinės paskolos sutartį, kaip apibrėžta 2009 m. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 823 straipsnis arba prekių pirkimo kreditu arba išsimokėtinai sutartys;

Organizacijos darbuotojui ne laiku grąžinus anksčiau išrašytas atskaitomas sumas.

Mes pateisiname paskutinį teiginį.

Darbuotojai, gavę grynųjų pinigų į sąskaitą, privalo ne vėliau kaip per tris darbo dienas nuo laikotarpio, kuriam jie buvo išduoti, pabaigos pateikti organizacijos buhalterijai ataskaitą apie išleistas sumas ir galutinai už jas atsiskaityti. . Šią tvarką nustato Grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje atlikimo tvarkos, patvirtintos 1993 m. rugsėjo 22 d. Rusijos Federacijos centrinio banko direktorių valdybos sprendimu N 40, 11 punktu.

Todėl atskaitingo asmens nesavalaikis pinigų grąžinimas į organizacijos kasą yra Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos pažeidimas. Tačiau įstatymas už šį pažeidimą nenumato jokios bausmės.

Be to, organizacijos vadovo įsakymu gali būti nustatytas bet koks laikotarpis, už kurį išrašomi pinigai už ataskaitą, pavyzdžiui, 60 ar 90 dienų. Taip išvengsite ne tik kasos drausmės pažeidimo, bet ir mokesčių inspekcijos pretenzijų. Tačiau bet kokiu atveju materialinės naudos darbuotojui nėra.

Net jei darbuotojas per nustatytą terminą negrąžino pagal ataskaitą gautų pinigų, nuosavybės teisė į juos jam nepereina. Todėl laiku negrąžintos lėšos nėra atskaitingo asmens pajamos. (Tokios pajamos gali atsirasti tik tuo atveju, jei laiku negrąžintos lėšos nurašomos iš darbuotojo organizacijos sąskaita.)

Šiuo atveju materialinės naudos nėra. Kaip minėta, paskolos sutartis turi būti sudaryta raštu. Išduodant pinigus pagal ataskaitą, tokia sutartis nesudaroma, o tarp organizacijos ir darbuotojo nėra paskolos santykių. Todėl nėra pagrindo skaičiuoti materialinę naudą sutaupant palūkanoms. Darbuotojas tik suformuoja skolą už iš organizacijos gautų lėšų grąžinimą pagal ataskaitą.

materialinė nauda,

gautas nusipirkus prekes (darbus, paslaugas)

lengvatinėmis sąlygomis

Materialinė nauda atsiranda, jei asmuo perka prekes (darbus, paslaugas) lengvatinėmis kainomis iš organizacijos (individualaus verslininko), kurios atžvilgiu jis yra vienas nuo kito priklausomas asmuo.

Materialinės naudos dydis šioje situacijoje apibrėžiamas kaip šios organizacijos (individualaus verslininko) įprastomis sąlygomis parduodamų tapačių (vienarūšių) prekių (darbų, paslaugų) kainos viršija prekių (darbų, paslaugų) pardavimo kainas. mokesčių mokėtojui.

Mokestį nuo gautos materialinės naudos sumos moka mokesčių mokėtojai – Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai – 13 procentų, o mokesčių mokėtojai, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai – 30 procentų tarifu.

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 straipsniu, organizacijos ar asmenys laikomi vienas nuo kito priklausomais, jei jų santykiai turi įtakos jų ekonominei veiklai. Tokia situacija įmanoma, kai:

Vienai organizacijai tiesiogiai ar netiesiogiai (pavyzdžiui, per dukterinę įmonę) priklauso daugiau kaip 20 procentų kitos organizacijos įstatinio kapitalo;

Vienas asmuo yra pavaldus kitam pagal tarnybines pareigas (pavyzdžiui, įmonės direktorius ir vienas iš darbuotojų, skyriaus vedėjas ir jo pavaldinys);

Asmenys yra sutuoktiniai arba giminaičiai, įtėviai ir įvaikiai, globėjai ir globotiniai.

Atkreipkite dėmesį: Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumato kitų formalių pagrindų, dėl kurių įmonės automatiškai pripažįstamos viena nuo kitos priklausomomis. Todėl tol, kol teisme neįrodyta priešingai, organizacija ir jos darbuotojai nepripažįstami tarpusavyje priklausomais asmenimis.

Taigi, jei pažodžiui vadovaujatės Mokesčių kodekso normomis, mokesčių administratorius neturi teisės skaičiuoti materialinės naudos, jei įmonė parduoda produkciją savo darbuotojams lengvatinėmis kainomis.

Tačiau teismas gali pripažinti asmenis tarpusavyje priklausomais ir kitose bylose. Tiesa, už tai mokesčių administratorius turi įrodyti teismui, kad šių asmenų santykiai turėjo įtakos prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorių rezultatams. Tai nurodyta 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 straipsnis.

Deja, esama arbitražo praktika rodo, kad teisėjai daugeliu atvejų organizaciją ir jos darbuotojus pripažįsta tarpusavyje priklausomais asmenimis. Pavyzdžiui, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2003 m. kovo 17 d. informaciniame laiške N 71 teigiama, kad, atsižvelgiant į konkrečias aplinkybes, juridinis asmuo ir jo direktorius gali būti pripažinti vienas nuo kito priklausomais.

Situacija dar blogesnė, jei prekes parduoda individualus verslininkas savo darbuotojui. Tada reikės skaičiuoti materialinę naudą. Iš tiesų šiuo atveju darbuotojas yra pavaldus verslininkui, todėl pagal 1999 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 straipsniu, jie laikomi tarpusavyje priklausomais asmenimis.

Todėl, siekiant sumažinti galimas fiskalines rizikas, reikia vengti situacijos, kai organizacija (individualus verslininkas) parduoda prekes savo darbuotojams lengvatinėmis kainomis.

Iš vertybinių popierių pirkimo gauta materialinė nauda yra skirtumas tarp sumos, kurią pirkėjas – fizinis asmuo už juos sumokėjo, ir vertybinių popierių rinkos kainos, atsižvelgiant į didžiausią šios kainos svyravimo ribą. Taigi parašyta 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis. Mokestį už tokią turtinę naudą gali mokėti tiek vertybinių popierių pirkėjas, tiek jo įgaliotas atstovas – šiuos vertybinius popierius pardavusi organizacija. Šiuo atveju popieriaus rinkos kaina turi būti imama sandorio sudarymo dieną.

Rinkos kainos ir jos svyravimų ribinės ribos nustatymo tvarka patvirtinta Rusijos Federalinės vertybinių popierių komisijos 2003 m. gruodžio 24 d. dekretu N 03-52 / ps. Be to, šiame dokumente kalbama tik apie emisijos lygio vertybinius popierius, kurie cirkuliuoja organizuotoje rinkoje. Tai reiškia, kad jei darbuotojas įsigijo popierių iš įmonės, kuri nėra platinama tokioje rinkoje (pavyzdžiui, nefinansines sąskaitas), tada apie materialinę naudą kalbėti nereikia.

Organizuotoje rinkoje cirkuliuojančių vertybinių popierių rinkos kainas galima sužinoti iš aukciono organizatorių arba jų interneto svetainėse internete. FCSM nustatė maksimalią rinkos kainų svyravimo ribą – 20 proc.

Esant tokiai situacijai, mokestis nuo mokesčių mokėtojo gautos materialinės naudos sumos apskaičiuojamas taikant 13 procentų tarifą.

Kitas komentaras apie str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis

Kaip paaiškino Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas 2002-07-05 nutarime N 203-O, Mokesčių kodekso 212 straipsnio 2 dalies 1 punkto ir 224 straipsnio 2 dalies šeštos dalies nuostatos ir numatančios, kada apskaičiuojant materialinės naudos mokestį iš sutaupytų palūkanų už mokesčių mokėtojo panaudotas skolintas (kredito) lėšas, gautas iš organizacijų ar individualių verslininkų pagal Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytą refinansavimo normą tokių lėšų gavimo dieną, yra taikomos tais atvejais, kai šios pasiskolintos (kredito) lėšos buvo gautos po 2001 m. sausio 1 d.

2003 m. gruodžio 24 d. Rusijos Federalinės vertybinių popierių komisijos įsakymu Nr. 03-52/ps patvirtinta per prekybos organizatorius į apyvartą išleistų investicinių fondų emisijos reitingo vertybinių popierių ir investicinių vienetų rinkos kainos apskaičiavimo tvarka ir nustatyta maksimali rinkos kainų svyravimų riba.

Mokesčiu apmokestinamas neigiamas skirtumas tarp palūkanų sumos, apskaičiuotos pagal sutarties sąlygas, ir palūkanų sumos, apskaičiuotos remiantis:

2/3 refinansavimo normos palūkanų mokėjimo dieną, - kreditams (paskoloms) rubliais;

9% per metus – už kreditus (paskolas) užsienio valiuta.

Išimtis yra gauta materialinė nauda:

Sutartyje nustatyto paskolos naudojimosi beprocentiniu laikotarpiu operacijose banko kortelėmis laikotarpiu;

Už skolintas (kredito) lėšas, surinktas gyvenamajam pastatui (butui, kambariui) pirkti ar naujai statyti Rusijoje, su sąlyga, kad .

Nuo 2010-01-01, įsigaliojus 2009-11-25 federaliniam įstatymui Nr.281-FZ, nustatant gyventojų pajamų mokesčio, pajamų, gautų materialinės naudos iš vertybinių popierių, finansinių priemonių įsigijimo, mokesčio bazę. atsižvelgiama į ateities sandorius.

Aukštyn

1. Mokesčių mokėtojo pajamos, gautos kaip turtinė nauda, yra:

1) materialinė nauda, gauta iš sutaupytų palūkanų už mokesčių mokėtojo naudojimąsi skolintomis (kredito) lėšomis, gautomis iš organizacijų ar individualių verslininkų, išskyrus:

materialinės pašalpos, gautos iš Rusijos Federacijos teritorijoje esančių bankų, susijusių su operacijomis banko kortelėmis sutartyje dėl banko kortelės suteikimo nustatytu beprocentiniu laikotarpiu;

Šio punkto trečioje ir ketvirtoje dalyse nurodyta turtinė nauda neapmokestinama, jeigu mokesčių mokėtojas turi teisę gauti šio Kodekso 220 straipsnio 1 dalies 3 punkte nustatytą turto mokesčio atskaitą, kurią patvirtina mokesčių administratorius. šio Kodekso 220 straipsnio 8 dalyje nustatyta tvarka;

3) materialinė nauda, gauta iš vertybinių popierių, išankstinių sandorių finansinių priemonių įsigijimo.

2. Kai mokesčių mokėtojas pajamas gauna kaip šio straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytą turtinę naudą, mokesčio bazė nustatoma taip:

2) palūkanų už naudojimąsi skolintomis (kredituotomis) lėšomis sumos, išreikštos užsienio valiuta, perviršis, skaičiuojamas remiantis 9 procentais per metus, viršijant pagal sutarties sąlygas apskaičiuotą palūkanų sumą.

4. Kai mokesčių mokėtojas gauna pajamas kaip šio straipsnio 1 dalies 3 punkte nurodytą turtinę naudą, mokesčio bazė nustatoma kaip vertybinių popierių, išankstinių sandorių finansinių priemonių rinkos vertės perviršis viršijant 2007 m. mokesčių mokėtojo faktines išlaidas jiems įsigyti.

Organizuotoje vertybinių popierių rinkoje cirkuliuojančių ir necirkuliuojančių vertybinių popierių rinkos vertė nustatoma sandorio sudarymo dieną.

Uždarojo investicinio fondo (intervalinio investicinio investicinio fondo), kuriuo neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, investicinio vieneto atsiskaitymo kaina yra paskutinė numatoma investicinio vieneto vertė, kurią nustato valdymo įmonė, kuri patikėjimo tvarka valdo turtą, sudarantį turtą. atitinkamas investicinis investicinis fondas pagal Rusijos Federacijos įstatymus dėl investicinių fondų, neatsižvelgiant į vertybinių popierių atsiskaitymo kainos svyravimo ribinę ribą.

Jeigu pagal Rusijos Federacijos įstatymus dėl investicinių fondų investicinio investicinio fondo investicinio vieneto, kurio apyvartoje yra ribotas, išleidimas vykdomas ne pagal numatomą investicinio vieneto vertę, tokio investicinio vieneto rinkos vertė pripažįstama lėšų suma, už kurią išleidžiamas vienas investicinis vienetas ir kuri nustatoma pagal investicinio investicinio fondo patikos valdymo taisykles, neatsižvelgiant į svyravimo ribą.

Organizuotoje rinkoje cirkuliuojančių ateities sandorių finansinių priemonių rinkos vertė nustatoma pagal šio Kodekso 305 straipsnio 1 dalį.

Organizuotoje rinkoje necirkuliuojančių ateities sandorių finansinių priemonių rinkos vertė nustatoma pagal šio Kodekso 305 straipsnio 2 dalį.

Atsisiųskite PDF

Spausdinti puslapį

Siūlome susipažinti su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 23 skyriumi „Mokesčio bazės nustatymo ypatumai, kai gaunamos pajamos materialinės naudos forma“. Informacija yra aktuali 2016 m. Jei manote, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis yra pasenęs ir neaktualus, parašykite svetainės redaktoriams naudodami formą

1. Mokesčių mokėtojo pajamos, gautos kaip turtinė nauda, yra:

Šio punkto trečioje ir ketvirtoje dalyse nurodyta turtinė nauda neapmokestinama, jeigu mokesčių mokėtojas turi teisę gauti šio Kodekso straipsnio 1 dalies 3 punkte nustatytą turto mokesčio atskaitą, patvirtintą mokesčių administratoriaus 2014 m. šio Kodekso straipsnio 8 dalyje nustatyta tvarka.

toks sutaupymas iš tikrųjų yra materialinė pagalba arba tam tikra organizacijos ar individualaus verslininko prievolės mokesčių mokėtojui įvykdymo forma, įskaitant apmokėjimą (atlyginimą) už mokesčių mokėtojo tiekiamas prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas).

3) materialinė nauda, gauta įsigijus vertybinius popierius, išvestines finansines priemones, išskyrus šio Kodekso straipsnio 25 dalyje nurodytus vertybinius popierius, tuo atveju, kai juos įsigijo emitentas pirminio platinimo metu ir vertybinius popierius, įsigytus iš kontroliuojamos užsienio bendrovę mokesčių mokėtojas, pripažintas kontroliuojančiu asmeniu, tokia užsienio bendrovė, taip pat su tokiu kontroliuojančiu asmeniu susijęs Rusijos asmuo, su sąlyga, kad tokios kontroliuojamos užsienio bendrovės pajamos iš šių vertybinių popierių pardavimo ir išlaidos vertybinių popierių įsigijimo kaina neįtraukiama į šios užsienio bendrovės pelną (nuostolius), remiantis šio kodekso 309.1 straipsnio 10 dalimi.

2. Kai mokesčių mokėtojas pajamas gauna kaip šio straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytą turtinę naudą, mokesčio bazė nustatoma taip:

Organizuotoje vertybinių popierių rinkoje cirkuliuojančių ir necirkuliuojančių vertybinių popierių rinkos vertė nustatoma sandorio sudarymo dieną.

Organizuotoje rinkoje cirkuliuojančių išvestinių finansinių priemonių rinkos vertė nustatoma pagal šio Kodekso straipsnio 1 dalį.

Organizuotoje rinkoje necirkuliuojančių išvestinių finansinių priemonių rinkos vertė nustatoma pagal šio Kodekso straipsnio 2 dalį.

Komentaras apie str. 212 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Mokesčių kodeksas, siekdamas apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, apibrėžia tokius atvejus, kada mokesčių mokėtojas gauna materialinę naudą.

3. Materialinė nauda, gauta įsigijus vertybinius popierius. Išsamiai apsvarstykime kiekvieną iš šių situacijų.

Finansinė nauda iš palūkanų taupymo

už skolintų (kredito) lėšų panaudojimą

Materialinė nauda – sutaupoma palūkanų suma, kai mokesčių mokėtojai lengvatinėmis sąlygomis gauna paskolas (kreditą) iš organizacijų ar individualių verslininkų – nustatoma taip:

Nustatant materialinės naudos dydį, taikoma Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo norma, nustatyta skolintų (kredito) lėšų gavimo dieną, neatsižvelgiant į tai, ar ji pasikeitė per šių lėšų naudojimo laikotarpį.

Nuo 2005 m. gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo norma yra 12 procentų per metus.

Mokesčio bazė materialinei naudai gauti sutaupant palūkanas nustatoma palūkanų mokėjimo už gautas skolintas (kreditas) lėšas dieną (bet ne rečiau kaip kartą per kalendorinius metus).

Materialinė nauda nustatoma tik tuo atveju, jei pasiskolintos lėšos gautos pagal paskolos ar kredito sutartį.

Paskola – paskolos davėjo pinigų ar kitų bendromis savybėmis apibrėžtų daiktų nuosavybės teisės perleidimas paskolos gavėjui su sąlyga, kad paskolos gavėjas grąžins paskolos sumą arba tiek pat kitų tos pačios rūšies ir kokybės daiktų, kuriuos jis gavo sandorio dalyvių sudarytos sutarties pagrindu (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 807 straipsnis).

Paskolos sutartis tarp piliečių turi būti sudaryta raštu, jei jos suma viršija ne mažiau kaip 10 minimalių atlyginimų ir jei paskolos davėjas yra juridinis asmuo, nepriklausomai nuo sumos (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 808 straipsnio 1 punktas). . Kitais atvejais paskolos sutartis gali būti sudaroma žodžiu. Paskolos sutartis laikoma sudaryta nuo pinigų ar kitų daiktų perdavimo momento.

Kreditas – banko ar kitos kredito organizacijos (kreditoriaus) lėšų (kredito) suteikimas paskolos gavėjui sutartyje nustatyta suma ir sąlygomis, paskolos gavėjui grąžinant gautą pinigų sumą ir mokant palūkanas už paskolą (straipsnis). Rusijos Federacijos civilinio kodekso 819 straipsnis).

Materialinė nauda, gauta sutaupius palūkanas už mokesčių mokėtojo naudojimąsi skolintomis (kredito) lėšomis, apmokestinama taikant 35 procentų tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 2 punktas).

Šiuo atveju mokesčių mokėtojo – Rusijos Federacijos gyventojo – gauta materialinė nauda apmokestinama 13 procentų gyventojų pajamų mokesčiu.

Atkreipkite dėmesį: mokesčių agento pareigos organizacijai priskirtos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnį, o jų vykdymui nereikia gauti asmenų įgaliojimo išskaičiuoti ir pervesti mokesčius.

Materialinė išmoka nenustatoma šiais atvejais:

Jei skolintas lėšas mokesčių mokėtojas gauna iš asmenų, kurie nėra individualūs verslininkai;

Kai mokesčių mokėtojas sudaro komercinės paskolos sutartį, kaip apibrėžta Rusijos Federacijos civilinio kodekso 823 straipsnyje, arba sutartį dėl prekių pirkimo kreditu ar išsimokėtinai;

Organizacijos darbuotojui ne laiku grąžinus anksčiau išrašytas atskaitomas sumas.

Mes pateisiname paskutinį teiginį.

Be to, organizacijos vadovo įsakymu gali būti nustatytas bet koks laikotarpis, už kurį išrašomi pinigai už ataskaitą, pavyzdžiui, 60 ar 90 dienų. Tai leis ne tik išvengti kasos drausmės pažeidimų, bet ir mokesčių inspekcijos pretenzijų. Tačiau bet kokiu atveju materialinės naudos darbuotojui nėra.

Materialinė nauda, gauta perkant prekes

(darbai, paslaugos) lengvatinėmis sąlygomis

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 straipsnio 1 dalimi, organizacijos ar asmenys laikomi vienas nuo kito priklausomais, jei jų santykiai turi įtakos jų ekonominei veiklai. Tokia situacija įmanoma, kai:

Vienai organizacijai tiesiogiai ar netiesiogiai (pavyzdžiui, per dukterinę įmonę) priklauso daugiau kaip 20 procentų kitos organizacijos įstatinio kapitalo;

Vienas asmuo yra pavaldus kitam pagal tarnybines pareigas (pavyzdžiui, įmonės direktorius ir vienas iš darbuotojų, skyriaus vedėjas ir jo pavaldinys);

Asmenys yra sutuoktiniai arba giminaičiai, įtėviai ir įvaikiai, globėjai ir globotiniai.

Tačiau teismas gali pripažinti asmenis tarpusavyje priklausomais ir kitose bylose. Tiesa, už tai mokesčių administratorius turi įrodyti teismui, kad šių asmenų santykiai turėjo įtakos prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorių rezultatams. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 straipsnio 2 dalyje.

Deja, esama arbitražo praktika rodo, kad teisėjai daugeliu atvejų organizaciją ir jos darbuotojus pripažįsta tarpusavyje priklausomais asmenimis. Pavyzdžiui, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2003 m. kovo 17 d. informaciniame rašte N 71 nurodyta, kad, atsižvelgiant į konkrečias aplinkybes, juridinis asmuo ir jo direktorius gali būti pripažinti vienas nuo kito priklausomais.

Situacija dar blogesnė, jei prekes parduoda individualus verslininkas savo darbuotojui. Tada reikės skaičiuoti materialinę naudą. Iš tiesų šiuo atveju darbuotojas yra pavaldus verslininkui, o tai reiškia, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 straipsnį jie laikomi vienas nuo kito priklausomais asmenimis.

Todėl, siekiant sumažinti galimas fiskalines rizikas, reikia vengti situacijos, kai organizacija (individualus verslininkas) parduoda prekes savo darbuotojams lengvatinėmis kainomis.

Iš vertybinių popierių pirkimo gauta materialinė nauda yra skirtumas tarp sumos, kurią pirkėjas – fizinis asmuo už juos sumokėjo, ir vertybinių popierių rinkos kainos, atsižvelgiant į didžiausią šios kainos svyravimo ribą. Taip parašyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 4 dalyje. Mokestį už tokią turtinę naudą gali mokėti tiek vertybinių popierių pirkėjas, tiek jo įgaliotas atstovas – šiuos vertybinius popierius pardavusi organizacija. Šiuo atveju popieriaus rinkos kaina turi būti imama sandorio sudarymo dieną.

Esant tokiai situacijai, mokestis nuo mokesčių mokėtojo gautos materialinės naudos sumos apskaičiuojamas taikant 13 procentų tarifą.

Teismų praktika pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnį

Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2017 m. spalio 26 d. sprendimas N 303-KG17-15276 byloje N A04-11406 / 2016 m.

Be to, teismai, įvertinę byloje pateiktus įrodymus ir vadovaudamiesi PMĮ straipsnio nuostatomis, nustatė, kad verslininkas tikrinamu laikotarpiu naudojo skolintas lėšas, gautas iš įmonių „BlagZhDservis“, „TST“ pagal 2007 m. paskolos sutartis ir, nesant dokumentinių įrodymų, kad nurodytiems skolintojams buvo sumokėtas procentas už panaudotas skolintas lėšas, gautas pajamas sutaupant palūkanoms (beprocentinė paskola), dėl kurių pripažino kaupimą. materialinės naudos mokestį už skolintų lėšų panaudojimą kaip teisėtą.

Mokesčių kodas, N 117-FZ | Art. 212 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis. Mokesčio bazės nustatymo ypatumai, kai gaunamos pajamos materialinės naudos forma (dabartinė versija)

1. Mokesčių mokėtojo pajamos, gautos kaip turtinė nauda, yra:

3) materialinė nauda, gauta įsigyjant vertybinius popierius, išvestines finansines priemones, išskyrus šio Kodekso 217 straipsnio 25 dalyje nurodytus vertybinius popierius, jeigu juos įsigijo emitentas pradinio platinimo metu ir vertybinius popierius, įsigytus iš kontroliuojamą užsienio bendrovę mokesčių mokėtojas, pripažintas kontroliuojančiu tokios užsienio bendrovės asmenį, taip pat su Rusija susijęs su tokiu kontroliuojančiu asmeniu asmuo, su sąlyga, kad tokios kontroliuojamos užsienio bendrovės pajamos iš šių vertybinių popierių pardavimo ir išlaidos Vertybinių popierių pirkimo kainos forma neįtraukiami į šios užsienio bendrovės pelną (nuostolius), remiantis šio kodekso 309.1 straipsnio 10 dalimi.

2. Kai mokesčių mokėtojas pajamas gauna kaip šio straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytą turtinę naudą, mokesčio bazė nustatoma taip:

Organizuotoje vertybinių popierių rinkoje cirkuliuojančių ir necirkuliuojančių vertybinių popierių rinkos vertė nustatoma sandorio sudarymo dieną.

Organizuotoje rinkoje cirkuliuojančių išvestinių finansinių priemonių rinkos vertė nustatoma pagal šio Kodekso 305 straipsnio 1 dalį.

Organizuotoje rinkoje necirkuliuojančių išvestinių finansinių priemonių rinkos vertė nustatoma pagal šio Kodekso 305 straipsnio 2 dalį.

BB kodas
Tekstas

Dokumento URL [kopija ]

Komentaras apie str. 212 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

1. 1 straipsnio 1 dalies taisyklių specifika. 212 yra tai, kad juose išsamiai (tai yra, šis sąrašas negali būti plečiamas) yra numatytos materialinės naudos rūšys (apmokestinimo gyventojų pajamų mokesčiu tikslais). Jie apima:

1) materialinė nauda, gauta iš sutaupytų palūkanų už mokesčių mokėtojo skolintų lėšų naudojimą, t. kredito lėšos. Šiuo atveju reikia atsižvelgti į šias aplinkybes:

a) skolintojas (t. y. asmuo, suteikęs mokesčių mokėtojui pasiskolintas lėšas) gali būti:

Bet kuris fizinis asmuo ar bet kuri organizacija (ne bankas ar kita kredito organizacija), turinti juridinio asmens statusą, sudariusi paskolos sutartį su mokesčių mokėtoju (paskolos gavėju) (pagal šią sutartį viena šalis (kredituotojas) perveda pinigus ar kitus daiktus). kitos šalies (paskolos gavėjo) nuosavybėn , tam tikras bendrines savybes, o paskolos gavėjas įsipareigoja grąžinti paskolos davėjui tokią pat pinigų sumą (paskolos sumą) arba lygiavertę sumą kitų jo gautų tokios pat rūšies ir kokybės daiktų. Paskolos sutartis laikoma sudaryta nuo pinigų ar kitų daiktų perdavimo momento, paskolos sutarties dalykas Rusijos Federacijos teritorijoje pagal Civilinio kodekso 140, 141, 317 straipsnių taisykles (Civilinio kodekso 807 straipsnis). Civilinis kodeksas).

Jeigu įstatymai ar paskolos sutartis nenustato ko kita, paskolos davėjas turi teisę gauti iš paskolos gavėjo palūkanas nuo paskolų sumos sutartyje nustatyta suma ir tvarka. Jeigu sutartyje nėra sąlygų dėl palūkanų dydžio, jų dydis nustatomas pagal esamą paskolos davėjo gyvenamąją vietą (o jei paskolos davėjas yra juridinis asmuo, jo buvimo vietoje) refinansavimo norma (jei ji yra vienoda visoje Rusijos Federacijoje) tą dieną, kai paskolos gavėjas sumoka skolos sumą arba atitinkamą jos dalį. Jeigu kitaip nesusitarta (paskolos sutartyje), palūkanos mokamos kas mėnesį iki paskolos sumos grąžinimo dienos (CK 807 str. 1, 2 d.). Paskolos sutartis laikoma beprocentine (jei joje aiškiai nenumatyta kitaip) šiais atvejais: kai sutartis sudaroma tarp piliečių ne didesnei kaip 50 minimalių darbo užmokesčių sumai.Minimalaus darbo užmokesčio įstatymo 5 str.), ir nesusijusi į įgyvendinimą verslumo veikla bent viena iš šalių; kai pagal sutartį paskolos gavėjui pervedami ne pinigai, o kiti bendraisiais požymiais apibrėžti dalykai (CK 809 str. 3 d.). Tačiau 1 str. 1 d. 212 nurodomi tiek paskolos suteikimo pagal beprocentės paskolos sutartis atvejai, tiek atvejai, kai pagal paskolos sutartį turi būti skaičiuojamos palūkanos;

Bankas (ar kt kredito organizacija jeigu suteikti paskolą asmeniui leidžiama pagal Rusijos Federacijos centrinio banko nustatyta tvarka jam išduotą licenciją). Skolintos lėšos šiuo atveju, pirma, veikia tik grynaisiais pinigais ir, antra, suteikiamos pagal paskolos sutartį (tai yra speciali paskolos sutarties rūšis).

Paskolos sutartimi bankas ar kita kredito organizacija (kreditorius) įsipareigoja suteikti paskolos gavėjui lėšas (kreditą) sutartyje nustatyta suma ir sąlygomis, o paskolos gavėjas įsipareigoja grąžinti gautą pinigų sumą ir mokėti palūkanas. ant jo (Civilinio kodekso 819 str.) (apie tai plačiau žr. knygoje: A. N. Guevas, Rusijos Federacijos civilinio kodekso 2 dalies komentaras po straipsniai (red. 3), p. 424 - 442);

b) „sutaupymas palūkanoms“ (minimas 212 straipsnio 1 dalies 1 pastraipoje) susidaro dėl to, kad:

Lėšos pagal paskolos sutartį (arba pinigai ir kitos lėšos pagal paskolos sutartį) suteikiamos arba pagal beprocentės paskolos sutartį, arba pagal tokią paskolos sutartį (paskolos sutartį), kurioje palūkanų norma yra mažesnė už paskolos sutartyje apskaičiuotą palūkanų normą. 2 dalyje nurodytu būdu šaukštai. 212 (žr. toliau);

Pinigus ar kitas lėšas (aukščiau paminėtomis sąlygomis) skiria tik organizacijos (įskaitant tiek komercines, tiek nekomercines) ir individualūs verslininkai, bet ne asmenys, kurie nėra individualūs verslininkai (pavyzdžiui, jei vienas kaimynas davė paskolą kitam , o už paskolą nebuvo skaičiuojamos palūkanos).

Advokatų kontoros „Yukang“ klientų praktikoje iškilo nemažai klausimų: ar laikomasi 1 punkto 1 dalies taisyklių, str. 212 PMĮ atvejams, kai individualus verslininkas gauna vadinamąjį. prekių kreditas (prekių kredito sutartyje numatyta vienos šalies pareiga pateikti kitai šaliai daiktus, apibrėžtus bendraisiais požymiais. Kartu tokiai sutarčiai taikomos kredito sutarties taisyklės, jeigu prekių kreditas nenustato kitaip susitarimu ir neišplaukia iš prievolės esmės.. Kartu pateiktų daiktų kiekio, asortimento, komplektiškumo, kokybės, konteinerio ir (ar) sąlygos turi atitikti analogiškas pirkimo–pardavimo sutarties sąlygas. prekes (Civilinio kodekso 454 - 505, 819 - 822 straipsniai)? buvo suteikta komercinė paskola (prisiminkime, kad sutartys, kurių vykdymas siejamas su pinigų ar kitų bendrinių savybių nulemtų daiktų perdavimu kitos šalies nuosavybėn , gali numatyti paskolos suteikimą, įskaitant avanso, išankstinio apmokėjimo, atidėjimo ir mokėjimo išsimokėtinai prekes, darbus, paslaugas (vadinamoji komercinė paskola)? Ar yra komercinės paskolos paskolos sutarties taisyklės, nebent sutarties, iš kurios atsirado atitinkama prievolė, taisyklės ir ar jos neprieštarauja tokios prievolės esmei? 823 GK)?

Mordovijos Respublikos federalinės mokesčių tarnybos tarnybos 2014 m. vasario 18 d. sprendimu N 13-09 / 01738 žemesnės mokesčių institucijos sprendimas paliktas nepakeistas. Teismas, įvertinęs byloje pateiktus įrodymus, vadovaudamasis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210, 212, 217, 223, 224, 346.11 straipsniais, Rusijos Federacijos civilinio kodekso 807, 809 straipsniais, išvada, kad Verslininkas tikrinamu laikotarpiu naudojosi skolintomis lėšomis ir gavo pajamų santaupų už palūkanas (beprocentinė paskola). Esant tokioms aplinkybėms, teismas atsisakė tenkinti...

Aukščiausiojo Teismo sprendimas: apibrėžimas N VAS-13839/09, Aukščiausiasis arbitražo teismas, priežiūra

Apeliacinės ir kasacinės instancijos teismai padarė išvadą, kad inspekcija nepateikė įrodymų, jog ginčijama suma yra turtinė nauda Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio prasme ir yra verslininko pajamos, o verslininko kvitas. pajamų iš nekilnojamojo turto pardavimo neįrodyta. Nenustatyta, kad teismai neteisingai taikė Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40, 209, 212, 214.1, 280 straipsnių nuostatas...

+Daugiau...

Yugururu.ru / Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas / 23 skyrius. Gyventojų pajamų mokestis / 212 straipsnis. Mokesčio bazės nustatymo ypatumai, kai gaunamos pajamos materialinės naudos forma

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. 23 skyrius

212 straipsnis

1. Mokesčių mokėtojo pajamos, gautos kaip turtinė nauda, yra:

1) materialinė nauda, gauta iš sutaupytų palūkanų už mokesčių mokėtojo naudojimąsi skolintomis (kredito) lėšomis, gautomis iš organizacijų ar individualių verslininkų, išskyrus:

Šio punkto trečioje ir ketvirtoje dalyse nurodyta turtinė nauda neapmokestinama, jeigu mokesčių mokėtojas turi teisę gauti šio Kodekso 220 straipsnio 1 dalies 2 punkte nustatytą turto mokesčio atskaitą, kurią patvirtina mokesčių administratorius. šio Kodekso 220 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka;

3) materialinė nauda, gauta iš vertybinių popierių, išankstinių sandorių finansinių priemonių įsigijimo.

2. Kai mokesčių mokėtojas pajamas gauna kaip šio straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytą turtinę naudą, mokesčio bazė nustatoma taip:

Organizuotoje vertybinių popierių rinkoje cirkuliuojančių ir necirkuliuojančių vertybinių popierių rinkos vertė nustatoma sandorio sudarymo dieną.

Šio skyriaus tikslais nustatoma vertybinių popierių rinkos kainos, vertybinių popierių atsiskaitymo kainos, taip pat maksimalios rinkos kainos svyravimų ribos nustatymo tvarka. federalinis organas vykdomoji valdžia vertybinių popierių rinkoje, susitarus su Rusijos Federacijos finansų ministerija, atsižvelgiant į šios dalies nuostatas.

Organizuotoje rinkoje cirkuliuojančių ateities sandorių finansinių priemonių rinkos vertė nustatoma pagal šio Kodekso 305 straipsnio 1 dalį.

Organizuotoje rinkoje necirkuliuojančių ateities sandorių finansinių priemonių rinkos vertė nustatoma pagal šio Kodekso 305 straipsnio 2 dalį.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis Mokesčio bazės nustatymo ypatumai, kai gaunamos pajamos materialinės naudos forma- visas dokumento tekstas su teisininkų pastabomis ir galimybe keistis nuomonėmis su teisės specialistais, užduoti klausimus ar pareikšti nuomonę apie norminių teisės aktų straipsnius, susipažinti su kolegų pastabomis.

Kiti 23 skyriaus straipsniai. Gyventojų pajamų mokestis:

214 straipsnio 2.1. Mokesčio bazės nustatymo ypatumai, kai pajamos apmokamos už kredito vartotojų kooperatyvo narių (akcininkų) lėšų panaudojimą, palūkanas už žemės ūkio kreditų vartotojų kooperatyvo lėšų panaudojimą, pritrauktas paskolų forma iš narių. žemės ūkio kreditų vartotojų kooperatyvo ar asocijuotų žemės ūkio kreditų vartotojų kooperatyvo narių