Krievijas Federācijas nodokļu kodekss (fizisku personu aplikšana ar nodokļiem). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (fizisku personu aplikšana ar nodokļiem) 212. panta 2. punkts

Jauns izdevums Art. 212 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

1. Nodokļu maksātāja ienākumi, kas saņemti materiālā labuma veidā, ir:

1) ja šajā apakšpunktā nav noteikts citādi, materiālo labumu, kas saņemts no procentu uzkrājumiem par nodokļu maksātāja no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem saņemto aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, izņemot:

materiālie labumi, kas saņemti no teritorijā esošajām bankām Krievijas Federācija, saistībā ar darījumiem ar bankas kartēm līgumā par bankas kartes nodrošināšanu noteiktajā bezprocentu periodā;

materiālie labumi, kas saņemti no procentu uzkrājumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, kas paredzēti jaunai celtniecībai vai dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas vai kapitāla daļu (daļu) iegādei Krievijas Federācijas teritorijā tajos, zemesgabaliem paredzētajiem zemes gabaliem. individuālā dzīvojamā apbūve, un zemes gabali, uz kuriem atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas, vai daļas (daļas) tajos;

materiālie labumi, kas saņemti no procentu ietaupījumiem, lai izmantotu Krievijas Federācijas teritorijā esošo banku izsniegtos aizņemtos (kredīta) līdzekļus, lai refinansētu (aizdod) kredītus (kredītus), kas saņemti jaunai celtniecībai vai īpašuma iegādei. dzīvojamā ēka, dzīvoklis Krievijas Federācijas teritorijā, telpas vai kapitāldaļas (akcijas) tajos, zemes gabali, kas paredzēti individuālo dzīvojamo māju apbūvei, un zemes gabali, uz kuriem atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas, vai daļas (daļas) tajos.

Šīs daļas trešajā un ceturtajā daļā noteiktais materiālais labums ir atbrīvots no aplikšanas ar nodokli, ja nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt īpašuma nodokļa atskaitījumu, ko noteikusi un apstiprinājusi nodokļu iestāde Nolikuma 220.panta 8.punktā noteiktajā kārtībā. šis kodekss.

Materiālais labums, kas saņemts no procentu uzkrājumiem par nodokļu maksātāja aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu (izņemot šā apakšpunkta otrajā līdz ceturtajā daļā noteikto materiālo labumu), tiek atzīts par nodokļu maksātāja ienākumu, kas saņemts nodokļu maksātāja ienākumu veidā. materiālo labumu, ievērojot vismaz vienu no šādiem nosacījumiem:

atbilstošus aizņemtos (kredīta) līdzekļus, ko nodokļu maksātājs saņēmis no organizācijas vai individuālā uzņēmēja, kas atzīts par nodokļu maksātāja savstarpēji atkarīgu personu vai ar kuru nodokļu maksātājam ir darba attiecības;

šādi ietaupījumi faktiski ir materiāla palīdzība vai organizācijas vai individuāla uzņēmēja savstarpējas saistību izpildes veids pret nodokļu maksātāju, ieskaitot samaksu (atlīdzību) par nodokļu maksātāja piegādātajām precēm (veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem);

Nav atzīts par nodokļu maksātāja ienākumu, kas saņemts materiālā labuma veidā, materiāls labums, kas saņemts no procentu uzkrājumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu labvēlības periodā, kas noteikts saskaņā ar 2013. gada 21. decembra Federālā likuma 6.1-1. N 353-FZ "Par patēriņa kredītu (aizdevumu)";

2) mantiskais labums, kas saņemts no preču (darbu, pakalpojumu) iegādes saskaņā ar civiltiesisku līgumu no privātpersonām, organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas ir savstarpēji atkarīgi no nodokļu maksātāja;

3) mantiskais labums, kas saņemts no vērtspapīru, atvasināto finanšu instrumentu, izņemot šajā kodeksā noteiktos vērtspapīrus, iegādes gadījumā, ja tos ieguvis emitenta sākotnējās izvietošanas laikā un vērtspapīrus, ko nodokļu maksātājs iegādājies no kontrolētas ārvalsts sabiedrības. atzīta par šādas ārvalstu sabiedrības kontrolējošo personu, kā arī šādas kontrolējošas personas ar Krieviju saistīta persona, ar nosacījumu, ka šādas kontrolētas ārvalstu sabiedrības ienākumi no šo vērtspapīru pārdošanas un izdevumi pirkuma cenas veidā vērtspapīri tiek izslēgti no šīs ārvalstu sabiedrības peļņas (zaudējumiem), pamatojoties uz šī kodeksa 309.1 panta 10. punktu.

2. Ja nodokļa maksātājs gūst ienākumus šā panta pirmās daļas 1.punktā noteiktā materiālā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka:

1) procentu summas pārsniegums par rubļos denominēto aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, kas aprēķināts, pamatojoties uz divām trešdaļām no pašreizējās refinansēšanas likmes, ko noteikusi Krievijas Federācijas Centrālā banka dienā, kad nodokļu maksātājs faktiski saņem ienākumus virs procentu summas, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem;

2) procentu summas pārsniegums par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, denominēts ārzemju valūta aprēķina, pamatojoties uz 9 procentiem gadā, virs procentu summas, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem.

Nodokļa bāzes noteikšanu, saņemot ienākumus materiālā labuma veidā no uzkrājumiem par procentiem, saņemot aizņemtos (kredīta) līdzekļus, nodokļa aprēķināšanu, ieturēšanu un pārskaitīšanu veic nodokļu aģents šajā kodeksā noteiktajā kārtībā. .

3. Nodokļu maksātājam ienākumus gūstot šā panta pirmās daļas otrajā daļā norādītā mantiskā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka kā personu pārdoto identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) cenas pārsniegumu. kas ir savstarpēji atkarīgas attiecībā pret nodokļu maksātāju, normālos apstākļos personas, kuras nav savstarpēji atkarīgas, par identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas cenām nodokļu maksātājam.

4. Nodokļu maksātājam ienākumus gūstot šā panta pirmās daļas 3.punktā noteikta mantiskā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka kā vērtspapīru, atvasināto finanšu instrumentu tirgus vērtības pārsniegumu pār nodokļa maksātāja faktisko apmēru. izdevumi to iegādei.

Šajā pantā vērtspapīru, kas ir opcijas līguma pamatā esošais aktīvs, iegādes izmaksās ietilpst summas, kas pārdevējam maksātas par vērtspapīriem saskaņā ar šādu līgumu, kā arī prēmijas un variācijas maržas summa, kas samaksāta saskaņā ar opciju. līgumiem.

Materiālais labums nerodas, nodokļu maksātājam pērkot vērtspapīrus saskaņā ar REPO pirmo vai otro daļu, ja puses pilda savas saistības saskaņā ar REPO pirmo un otro daļu, kā arī pienācīgi formalizētas saistību izbeigšanas gadījumā. saskaņā ar REPO pirmo vai otro daļu citu iemeslu dēļ, nevis pareiza izpilde, tostarp līdzīgu pretprasību kompensācija, kas izriet no citas REPO operācijas.

Organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošo vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta, pamatojoties uz to tirgus cenu, ņemot vērā tās svārstību robežu, ja šajā pantā nav noteikts citādi.

Organizētajā vērtspapīru tirgū necirkulējošo vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta, pamatojoties uz vērtspapīru norēķinu cenu, ņemot vērā tās svārstību robežu, ja šajā pantā nav noteikts citādi.

Organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošo un necirkulējošo vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta uz darījuma dienu.

Vērtspapīru tirgus cenas, vērtspapīru norēķinu cenas noteikšanas kārtību, kā arī tirgus cenu svārstību maksimālās robežas noteikšanas kārtību šīs nodaļas vajadzībām nosaka Krievijas Federācijas Centrālā banka, vienojoties ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrija, ņemot vērā šī punkta noteikumus.

Organizētajā vērtspapīru tirgū netirgotā slēgtā ieguldījumu fonda (intervāla ieguldījumu fonda) ieguldījumu apliecības norēķinu cena ir pēdējā ieguldījumu apliecības norēķinu vērtība, ko noteikusi pārvaldes sabiedrība. uzticības pārvaldībaīpašums, kas veido attiecīgo ieguldījumu apliecību fondu, saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā vērtspapīru norēķinu cenas maksimālo svārstību robežu.

Ieguldījumu apliecību fonda ieguldījumu apliecības (apgrozībā esošās un organizētajā vērtspapīru tirgū netirgotās) tirgus vērtība, ja tā tiek iegādāta no pārvaldības sabiedrības, kura veic atbilstošā ieguldījumu apliecību fonda mantas trasta pārvaldību, tiek atzīta par pēdējā aplēstā ieguldījumu daļas vērtība, ko nosaka noteiktā pārvaldības sabiedrība saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā maksimālo vērtspapīru tirgus vai norēķinu cenas svārstību robežu.

Ja saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem apliecību ieguldījumu fonda ar ierobežotu apgrozību ieguldījumu apliecības emisija tiek veikta nevis par ieguldījumu apliecības paredzamo vērtību, tad šādas ieguldījumu daļas tirgus vērtība. tiek atzīta par summu Nauda, par kuru tiek emitēta viena ieguldījumu daļa un kas noteikta saskaņā ar ieguldījumu fonda trasta pārvaldīšanas noteikumiem, neņemot vērā maksimālo svārstību robežu.

Atvērtā ieguldījumu fonda ieguldījumu daļas tirgus vērtība ir pēdējā aplēstā ieguldījumu daļas vērtība, ko nosaka pārvaldības sabiedrība, kas veic atbilstošā atvērtā ieguldījumu fonda mantas trasta pārvaldību, saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas tiesību akti par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā vērtspapīru tirgus cenas svārstību robežlielumu.

Organizētajā tirgū apgrozībā esošo atvasināto finanšu instrumentu tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa 305. panta 1. punktu.

Atvasināto finanšu instrumentu tirgus vērtība, kas nav apgrozībā organizētā tirgū, tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa 305. panta 2. punktu.

Komentārs par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pantu

Nodokļu kodeksā, lai aprēķinātu iedzīvotāju ienākuma nodokli, ir noteikti šādi gadījumi, kad nodokļu maksātājs saņem materiālo labumu.

1. Materiāls ieguvums no procentu uzkrājumiem par nodokļu maksātāja no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem saņemto aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu. Izņēmums ir no kredītkaršu darījumiem saņemtais materiālais labums kredītkartes līgumā noteiktajā bezprocentu periodā.

2. Materiālais labums, kas saņemts no preču (darbu, pakalpojumu) iegādes saskaņā ar civiltiesisku līgumu no privātpersonām, organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas ir savstarpēji atkarīgi no nodokļu maksātāja.

3. Materiālais labums, kas saņemts no vērtspapīru iegādes.

Apsvērsim katru no šīm situācijām sīkāk.

Finansiāls ieguvums no procentu uzkrājumiem

par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu

Materiālo labumu - procentu uzkrājumu apmēru, nodokļu maksātājiem uz atvieglotiem noteikumiem saņemot no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem aizņemtos (kredīta) līdzekļus, nosaka šādi:

Rubļu aizdevumiem - kā procentu summas pārsniegums par rubļos denominēto aizņemto līdzekļu izmantošanu, ko aprēķina, pamatojoties uz 3/4 no pašreizējās refinansēšanas likmes, ko noteikusi Krievijas Federācijas Centrālā banka saņemšanas dienā. šie līdzekļi pārsniedz procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem;

Aizdevumiem ārvalstu valūtā - kā ārvalstu valūtā izteiktas procentu summas par aizņemto līdzekļu izmantošanu pārsniegums, kas aprēķināts, pamatojoties uz 9% gadā, pār procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem. .

Nosakot materiālā labuma apmēru, tiek piemērota refinansēšanas likme Centrālā banka RF, kas izveidota aizņemto (kredīta) līdzekļu saņemšanas dienā, neatkarīgi no tā, vai tas ir mainījies šo līdzekļu izmantošanas laikā.

Kopš 2005. gada 26. decembra Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme ir 12 procenti gadā.

Nodokļa bāze materiālo labumu iegūšanai procentu uzkrājumu veidā tiek noteikta dienā, kad tiek maksāti procenti par saņemtajiem aizņemtajiem (kredīta) līdzekļiem (bet ne retāk kā reizi kalendārajā gadā).

Materiālais pabalsts tiek noteikts tikai tad, ja aizņemtie līdzekļi tiek saņemti aizdevuma vai kredīta līguma ietvaros.

Aizdevums - naudas vai citu ar vispārīgām pazīmēm definētām lietām īpašumtiesību nodošana, ko aizdevējs aizņēmējam atmaksā ar nosacījumu, ka aizņēmējs atmaksā aizdevuma summu vai līdzvērtīgu citu tāda paša veida un kvalitātes lietu, ko viņš saņēmis uz līguma pamata, kas noslēgts starp darījuma dalībniekiem (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 807. pants).

Aizdevuma līgums starp pilsoņiem ir jānoslēdz rakstveidā, ja tā summa pārsniedz vismaz 10 reizes minimālais izmērs algas, un, ja aizdevējs ir juridiska persona, neatkarīgi no summas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 808. panta 1. punkts). Pārējos gadījumos aizdevuma līgumu var noslēgt mutiski. Aizdevuma līgums tiek uzskatīts par noslēgtu no naudas vai citu lietu nodošanas brīža.

Kredīts - bankas vai citas kredītiestādes (kreditora) izsniegšana aizņēmējam līgumā noteiktajā apjomā un termiņos, aizņēmējam atmaksājot saņemto naudas summu un samaksājot aizdevuma procentus ( Krievijas Federācijas Civilkodeksa 819. pants).

Tādējādi aizdevuma līgums tiek slēgts ierobežotos gadījumos, jo saskaņā ar šādu līgumu kā kreditori var darboties tikai bankas vai citas kredītiestādes, un kredītlīdzekļus var izsniegt tikai skaidrā naudā. Atšķirībā no aizdevuma līguma, aizdevuma līgumam vienmēr jābūt rakstveidā. Rakstiskās formas neievērošana nozīmē, ka šāds līgums tiek atzīts par spēkā neesošu un tiek uzskatīts par spēkā neesošu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 820. pants).

Materiālais labums, kas saņemts no procentu ietaupījumiem par nodokļu maksātāja aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, tiek aplikts ar 35 procentu likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 2. punkts).

Izņēmums no šī noteikuma ir "ienākumi materiālo labumu veidā, kas iegūti no procentu ietaupījumiem, lai nodokļu maksātāji izmantotu mērķkredītus (kredītus), kas saņemti no kredīta un citām Krievijas organizācijām un ko tie faktiski iztērējuši jaunai celtniecībai vai īpašuma iegādei. dzīvojamā ēka, dzīvoklis Krievijas Federācijas teritorijā vai akcijas (akcijas) tajos, pamatojoties uz dokumentiem, kas apliecina šādu līdzekļu paredzēto izlietojumu.

Šajā gadījumā materiālais labums, ko saņem nodokļu maksātājs - Krievijas Federācijas rezidents, tiek aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 13 procentu likmi.

Lūdzu, ņemiet vērā: fiziskām personām, kuras nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, nodoklis par ienākumu no materiālo labumu summām procentu uzkrājumu veidā tiek ieturēts ar likmi 30 procentu apmērā (Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts). Krievijas Federācijas).

Nosakot materiālā labuma apmēru procentu uzkrājumu veidā par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, apliekot ar nodokli 35 procentu likmi, nodokļu atlaides netiek paredzētas (Nodokļu kodeksa 210. panta 4. punkts). Krievijas Federācija).

Aprēķināt materiālo pabalstu nodokli un pārskaitīt šo summu budžetā ir jābūt nodokļu aģentam - organizācijai vai individuālam uzņēmējam, kurš privātpersonai ir izsniedzis aizdevumu (kredītu) ar atvieglotiem nosacījumiem.

Nodokli var ieturēt no jebkuriem citiem darbinieka ienākumiem, ko viņš saņem organizācijā vai no uzņēmēja (piemēram, no naudā piešķirtās algas summas, dividendēm, materiālās palīdzības u.c.), pirmo reizi izmaksājot ienākumus. skaidrā naudā. Tajā pašā laikā ieturētā nodokļa summa nevar pārsniegt 50 procentus no darbiniekam izmaksājamo maksājumu summas.

Lūdzu, ņemiet vērā: nodokļu aģenta pienākumi tiek uzticēti organizācijai, un to izpildei nav jāsaņem privātpersonu pilnvaras nodokļa ieturēšanai un pārskaitīšanai.

Ja darbinieks nesaņem citus ienākumus organizācijā vai periods, kurā nodokli var ieturēt, pārsniedz 12 mēnešus, nodokļu aģentam par to ir jāziņo savai nodokļu iestādei (veidlapā 2-NDFL) un jānorāda nodokļu parāda summa. no indivīda. Tas jādara ne vēlāk kā vienu mēnesi pēc tam, kad darbinieks ir saņēmis ienākumus.

Materiālais pabalsts netiek noteikts šādos gadījumos:

Ja aizņemtos līdzekļus nodokļu maksātājs saņem no fiziskām personām, kuras nav individuālie uzņēmēji;

Nodokļu maksātājam noslēdzot komercaizdevuma līgumu, kā noteikts Art. 823 Krievijas Federācijas Civilkodekss vai līgumi par preču iegādi uz kredīta vai pa daļām;

Ja organizācijas darbinieks nelaikā atgriež iepriekš izsniegtās atskaites summas.

Mēs attaisnojam pēdējo apgalvojumu.

Darbiniekiem, kuri ir saņēmuši skaidru naudu saskaņā ar pārskatu, ir pienākums ne vēlāk kā trīs darbdienu laikā pēc perioda beigām, par kuru tie ir izsniegti, iesniegt organizācijas grāmatvedības nodaļai pārskatu par iztērētajām summām un veikt galīgo norēķinu par viņiem. Šī kārtība ir noteikta ar Krievijas Federācijas skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības 11. punktu, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas Direktoru padomes 1993. gada 22. septembra lēmumu N 40.

Līdz ar to atbildīgās personas savlaicīga naudas atgriešana organizācijas kasē ir skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības pārkāpums. Taču likums par šo pārkāpumu nekādu sodu neparedz.

Turklāt ar organizācijas vadītāja rīkojumu var noteikt jebkuru periodu, par kuru tiek izsniegta nauda atskaitei, piemēram, 60 vai 90 dienas. Tas ļaus izvairīties ne tikai no kases disciplīnas pārkāpšanas, bet arī no nodokļu iestāžu pretenzijām. Taču jebkurā gadījumā materiāla labuma darbiniekam nav.

Pat ja darbinieks noteiktajā termiņā neatgrieza saskaņā ar ziņojumu saņemto naudu, īpašumtiesības uz tiem viņam nepāriet. Līdz ar to laikā neatdotie līdzekļi nav atbildīgās personas ienākumi. (Šādi ienākumi var rasties tikai tad, ja laikā neatgrieztie līdzekļi tiek norakstīti no darbinieka uz organizācijas rēķina.)

Šajā gadījumā materiāla labuma nav. Kā minēts iepriekš, aizdevuma līgums ir jānoslēdz rakstveidā. Izsniedzot naudu pret atskaiti, šāds līgums netiek noslēgts, un starp organizāciju un darbinieku nepastāv aizdevuma attiecības. Līdz ar to nav pamata aprēķināt materiālos labumus procentu uzkrājumu veidā. Darbinieks tikai veido parādu par līdzekļu atdošanu, kas saņemti no organizācijas saskaņā ar pārskatu.

materiālais labums,

saņemts no preču (darbu, pakalpojumu) iegādes

uz atvieglotiem noteikumiem

Materiāls labums rodas, ja persona pērk preces (darbus, pakalpojumus) par atvieglotām cenām no organizācijas (individuālā uzņēmēja), attiecībā uz kuru tā ir savstarpēji atkarīga persona.

Materiālā labuma apmērs šajā situācijā tiek definēts kā identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu), ko normālos apstākļos pārdod šī organizācija (individuālais uzņēmējs), cenas pārsniegums par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas cenām. ) nodokļu maksātājam.

Nodokli no saņemtā materiālā labuma summas maksā nodokļu maksātāji - Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti ar 13 procentu likmi un nodokļu maksātāji, kas nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, - 30 procentu likmi.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. pantu organizācijas vai personas tiek uzskatītas par savstarpēji atkarīgām, ja attiecības starp tām ietekmē to saimniecisko darbību. Šī situācija ir iespējama, ja:

Vienai organizācijai tieši vai netieši (piemēram, ar meitasuzņēmuma starpniecību) pieder vairāk nekā 20 procenti no citas organizācijas pamatkapitāla;

Viens indivīds ir pakļauts otram pēc dienesta stāvokļa (piemēram, uzņēmuma direktors un viens no darbiniekiem, nodaļas vadītājs un viņa padotais);

Personas ir laulātie vai radinieki, adoptētājs un adoptētais bērns, aizbildnis un aizbildnis.

Lūdzu, ņemiet vērā: Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss neparedz citus formālus iemeslus, kuru dēļ uzņēmumi tiek automātiski atzīti par savstarpēji atkarīgiem. Līdz ar to, kamēr tiesā nav pierādīts pretējais, organizācija un tās darbinieki nav atzīstami par savstarpēji atkarīgām personām.

Tādējādi, ja jūs burtiski ievērojat Nodokļu kodeksa normas, nodokļu iestādēm nav tiesību aprēķināt materiālo labumu, ja uzņēmums pārdod produkciju saviem darbiniekiem par atvieglotām cenām.

Taču tiesa var atzīt personas par savstarpēji atkarīgām arī citos gadījumos. Tiesa, šim nolūkam nodokļu iestādēm jāpierāda tiesai, ka attiecības starp šīm personām ietekmējušas preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas darījumu rezultātus. To norāda 2. panta 2. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. pants.

Diemžēl pastāvošā šķīrējtiesas prakse liecina, ka tiesneši daudzos gadījumos organizāciju un tās darbiniekus atzīst par savstarpēji atkarīgām personām. Piemēram, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2003. gada 17. marta informatīvajā vēstulē N 71 teikts, ka, ņemot vērā konkrētus apstākļus, juridiska persona un tās direktors var tikt atzīti par savstarpēji atkarīgiem.

Situācija ir vēl sliktāka, ja preces savam darbiniekam pārdod individuālais uzņēmējs. Tad būs jāaprēķina materiālais labums. Patiešām, šajā gadījumā darbinieks ir uzņēmēja pakļautībā, un tāpēc saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. pantu viņi tiek uzskatīti par savstarpēji atkarīgām personām.

Tāpēc, lai minimizētu iespējamos fiskālos riskus, ir jāizvairās no situācijas, kad organizācija (individuālais uzņēmējs) pārdod preces saviem darbiniekiem par atvieglotām cenām.

Materiālais ieguvums, kas tiek saņemts no vērtspapīru iegādes, ir starpība starp summu, ko pircējs - fiziska persona par tiem samaksāja, un vērtspapīru tirgus cenu, ņemot vērā šīs cenas svārstību robežlimitu. Tātad tas ir rakstīts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants. Nodokli par šādu materiālo labumu var maksāt gan vērtspapīru pircējs, gan viņa pilnvarotais pārstāvis - organizācija, kas šos vērtspapīrus pārdevusi. Šajā gadījumā papīra tirgus cena ir jāņem darījuma noslēgšanas dienā.

Tirgus cenas noteikšanas procedūra un tās svārstību robeža tika apstiprināta ar Krievijas Federālās vērtspapīru komisijas 2003. gada 24. decembra dekrētu N 03-52 / ps. Turklāt šis dokuments attiecas tikai uz emisijas kategorijas vērtspapīriem, kas apgrozās organizētajā tirgū. Tas nozīmē, ka, ja darbinieks no uzņēmuma ir iegādājies vērtspapīrus, kas netiek apgrozīti šādā tirgū (piemēram, nefinanšu rēķinus), tad par materiālajiem labumiem nav jārunā.

Organizētajā tirgū apgrozībā esošo vērtspapīru tirgus cenas var uzzināt pie izsoles rīkotājiem vai to mājaslapās internetā. FKTK noteica maksimālo tirgus cenu svārstību robežu 20 procentu apmērā.

Šajā situācijā nodoklis no nodokļa maksātāja saņemtā materiālā labuma summas tiek aprēķināts ar 13 procentu likmi.

Vēl viens komentārs par Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants

Kā skaidro Krievijas Federācijas Konstitucionālā tiesa 2002. gada 5. jūlija lēmumā N 203-O, Nodokļu kodeksa 212. panta 2. punkta 1. apakšpunkta un 224. panta 2. punkta sestās daļas noteikumi, kā arī nosaka, kad Aprēķinot nodokli par materiālajiem labumiem no procentu ietaupījumiem par nodokļu maksātāja no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem saņemto aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteikto refinansēšanas likmi šādu līdzekļu saņemšanas dienā. gadījumos, kad šie aizņemtie (kredīta) līdzekļi saņemti pēc 2001.gada 1.janvāra.

Ar Krievijas Federālās vērtspapīru komisijas 2003.gada 24.decembra dekrētu Nr.03-52/ps apstiprināta kārtība, kādā aprēķina ar tirdzniecības organizētāju starpniecību apgrozībā laisto emisijas kategorijas vērtspapīru un ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecību tirgus cenu un nosaka maksimālo cenu. tirgus cenu svārstību robeža.

Ar nodokli tiek aplikta negatīvā starpība starp procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem, un procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz:

2/3 no refinansēšanas likmes uz procentu maksājuma dienu, - kredītiem (aizdevumiem) rubļos;

9% gadā - kredītiem (aizdevumiem) ārvalstu valūtā.

Izņēmums ir saņemtais materiālais labums:

Līgumā noteiktajā kredīta bezprocentu izmantošanas laikā darījumos ar bankas kartēm;

Par aizņemtiem (kredīta) līdzekļiem, kas piesaistīti dzīvojamās ēkas (dzīvokļa, istabas) iegādei vai jaunbūvei Krievijā, ar nosacījumu, ka .

No 01.01.2010., sakarā ar 2009. gada 25. 11. federālā likuma N 281-FZ stāšanos spēkā, nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāzi, ienākumi materiālo labumu veidā no vērtspapīru iegādes. , tiek ņemti vērā nākotnes darījumu finanšu instrumenti.

Uz augšu

1. Nodokļu maksātāja ienākumi, kas saņemti materiālā labuma veidā, ir:

1) materiālo labumu, kas saņemts no procentu uzkrājumiem par nodokļu maksātāja no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem saņemto aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, izņemot:

materiālie labumi, kas saņemti no bankām, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā saistībā ar operācijām ar bankas kartēm līgumā par bankas kartes izsniegšanu noteiktajā bezprocentu periodā;

Šī punkta trešajā un ceturtajā daļā noteiktais materiālais labums ir atbrīvots no aplikšanas ar nodokli, ja nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt ar šā kodeksa 220.panta pirmās daļas 3.punktu noteikto īpašuma nodokļa atlaidi, ko apstiprina nodokļu iestāde. šā kodeksa 220.panta 8.punktā noteiktajā kārtībā;

3) mantiskais labums, kas saņemts no vērtspapīru, nākotnes darījumu finanšu instrumentu iegādes.

2. Ja nodokļa maksātājs gūst ienākumus šā panta pirmās daļas 1.punktā noteiktā materiālā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka:

2) ārvalstu valūtā izteiktās procentu summas par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, kas aprēķinātas, pamatojoties uz 9 procentiem, pārsniegums pār procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem.

4. Nodokļa maksātājam ienākumus gūstot šā panta pirmās daļas 3.punktā norādītā mantiskā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka kā vērtspapīru, nākotnes darījumu finanšu instrumentu tirgus vērtības pārsniegumu pār nodokļa summu. nodokļu maksātāja faktiskie izdevumi par to iegādi.

Organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošo un necirkulējošo vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta uz darījuma dienu.

Organizētajā vērtspapīru tirgū netirgotā slēgtā ieguldījumu fonda (intervāla ieguldījumu fonda) ieguldījumu apliecības norēķinu cena ir pēdējā aplēstā ieguldījumu apliecības vērtība, ko nosaka pārvaldības sabiedrība, kas veic īpašuma, kas veido vērtspapīru trasta pārvaldību. atbilstošo ieguldījumu apliecību fondu saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā vērtspapīru norēķinu cenas svārstību robežu.

Ja saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem apgrozībā ierobežota ieguldījumu fonda ieguldījumu apliecības emisija tiek veikta nevis par ieguldījumu apliecības paredzamo vērtību, tad šādas ieguldījumu daļas tirgus vērtība. tiek atzīts par līdzekļu summu, par kuru tiek emitēta viena ieguldījumu apliecība un kas tiek noteikta saskaņā ar ieguldījumu fonda trasta pārvaldīšanas noteikumiem, neņemot vērā svārstību robežu.

Organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu finanšu instrumentu tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa 305. panta 1. punktu.

Organizētajā tirgū necirkulējošo nākotnes darījumu finanšu instrumentu tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa 305. panta 2. punktu.

Lejupielādēt PDF

Drukāt lapu

Mēs iesakām iepazīties ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta 23. nodaļu "Nodokļa bāzes noteikšanas īpatnības, saņemot ienākumus materiālo labumu veidā". Informācija ir aktuāla par 2016. gadu. Ja uzskatāt, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants ir novecojis un nav būtisks, lūdzu, rakstiet vietnes redaktoriem, izmantojot veidlapu.

1. Nodokļu maksātāja ienākumi, kas saņemti materiālā labuma veidā, ir:

Šīs daļas trešajā un ceturtajā daļā noteiktais materiālais labums ir atbrīvots no aplikšanas ar nodokli, ja nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt šā kodeksa panta pirmās daļas 3.punktā noteikto īpašuma nodokļa atlaidi, ko apstiprina nodokļu iestāde. šā kodeksa panta 8. punktā noteiktajā kārtībā.

3) mantiskais labums, kas saņemts no vērtspapīru, atvasināto finanšu instrumentu, izņemot šā kodeksa 25.panta 25.punktā noteikto vērtspapīru iegādes, to iegādes gadījumā emitenta sākotnējās izvietošanas laikā un vērtspapīrus, kas iegādāti no kontrolētas ārvalsts uzņēmums, ko nodokļu maksātājs, kas atzīts par kontrolējošo personu, ir šāds ārvalstu uzņēmums, kā arī ar šādu kontrolējošo personu ar Krieviju saistīta persona, ar nosacījumu, ka šādas kontrolētas ārvalsts sabiedrības ienākumi no šo vērtspapīru pārdošanas un izdevumi par šo vērtspapīru pārdošanu vērtspapīru iegādes cena tiek izslēgta no šīs ārvalstu sabiedrības peļņas (zaudējumiem), pamatojoties uz šā kodeksa 309.1 panta 10. punktu.

2. Ja nodokļa maksātājs gūst ienākumus šā panta pirmās daļas 1.punktā noteiktā materiālā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka:

Organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošo un necirkulējošo vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta uz darījuma dienu.

Organizētajā tirgū apgrozībā esošo atvasināto finanšu instrumentu tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa panta 1. punktu.

Organizētā tirgū necirkulējošo atvasināto finanšu instrumentu tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa panta 2. punktu.

Komentārs par Art. 212 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

Nodokļu kodeksā, lai aprēķinātu iedzīvotāju ienākuma nodokli, ir noteikti šādi gadījumi, kad nodokļu maksātājs saņem materiālo labumu.

3. Materiālais labums, kas saņemts no vērtspapīru iegādes. Apsvērsim katru no šīm situācijām sīkāk.

Finansiāls ieguvums no procentu uzkrājumiem

par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu

Materiālo labumu - procentu ietaupījumu apmēru, nodokļu maksātājiem saņemot aizdevumus (kredītus) no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem ar atvieglotiem noteikumiem, nosaka šādi:

Nosakot materiālā labuma apmēru, tiek piemērota Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme, kas noteikta aizņemto (kredīta) līdzekļu saņemšanas dienā, neatkarīgi no tā, vai tā ir mainījusies šo līdzekļu izmantošanas laikā.

Kopš 2005. gada 26. decembra Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme ir 12 procenti gadā.

Materiālais pabalsts tiek noteikts tikai tad, ja aizņemtie līdzekļi tiek saņemti aizdevuma vai kredīta līguma ietvaros.

Aizdevums - naudas vai citu ar vispārīgu raksturlielumu definētu lietu īpašumtiesību nodošana, ko aizdevējs veic aizņēmējam ar nosacījumu, ka aizņēmējs atmaksā aizdevuma summu vai tikpat daudz citu tāda paša veida un kvalitātes lietu, ko viņš saņēmis uz līguma pamata, kas noslēgts starp darījuma dalībniekiem (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 807. pants).

Aizdevuma līgums starp pilsoņiem ir jānoslēdz rakstveidā, ja tā summa vismaz 10 reizes pārsniedz minimālo algu, un, ja aizdevējs ir juridiska persona, neatkarīgi no summas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 808. panta 1. punkts) . Pārējos gadījumos aizdevuma līgumu var noslēgt mutiski. Aizdevuma līgums tiek uzskatīts par noslēgtu no naudas vai citu lietu nodošanas brīža.

Kredīts - bankas vai citas kredītiestādes (kreditora) izsniegšana aizņēmējam līgumā noteiktajā apmērā un termiņos, aizņēmējam atmaksājot saņemto naudas summu un samaksājot procentus par aizņēmumu. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 819. pants).

Materiālais labums, kas saņemts no procentu uzkrājumiem par nodokļu maksātāja aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, tiek aplikts ar 35 procentu likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 2. punkts).

Šajā gadījumā materiālais labums, ko saņem nodokļu maksātājs - Krievijas Federācijas rezidents, tiek aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 13 procentu likmi.

Lūdzu, ņemiet vērā: nodokļu aģenta pienākumi organizācijai ir noteikti ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu, un to izpildei nav jāsaņem privātpersonu pilnvaras nodokļa ieturēšanai un pārskaitīšanai.

Materiālais pabalsts netiek noteikts šādos gadījumos:

Ja aizņemtos līdzekļus nodokļu maksātājs saņem no fiziskām personām, kuras nav individuālie uzņēmēji;

Nodokļu maksātājs noslēdz komercaizdevuma līgumu, kā noteikts Krievijas Federācijas Civilkodeksa 823. pantā, vai līgumu par preču iegādi uz kredīta vai pa daļām;

Ja organizācijas darbinieks nelaikā atgriež iepriekš izsniegtās atskaites summas.

Mēs attaisnojam pēdējo apgalvojumu.

Turklāt ar organizācijas vadītāja rīkojumu var noteikt jebkuru periodu, par kuru tiek izsniegta nauda atskaitei, piemēram, 60 vai 90 dienas. Tas ļaus ne tikai izvairīties no skaidras naudas disciplīnas pārkāpumiem, bet arī no nodokļu iestāžu prasībām. Taču jebkurā gadījumā materiāla labuma darbiniekam nav.

Materiālais labums, kas saņemts no preču iegādes

(darbi, pakalpojumi) ar atvieglotiem noteikumiem

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. panta 1. punktu organizācijas vai personas tiek uzskatītas par savstarpēji atkarīgām, ja attiecības starp tām ietekmē to saimniecisko darbību. Šī situācija ir iespējama, ja:

Vienai organizācijai tieši vai netieši (piemēram, ar meitasuzņēmuma starpniecību) pieder vairāk nekā 20 procenti no citas organizācijas pamatkapitāla;

Viens indivīds ir pakļauts otram pēc dienesta stāvokļa (piemēram, uzņēmuma direktors un viens no darbiniekiem, nodaļas vadītājs un viņa padotais);

Personas ir laulātie vai radinieki, adoptētājs un adoptētais bērns, aizbildnis un aizbildnis.

Taču tiesa var atzīt personas par savstarpēji atkarīgām arī citos gadījumos. Tiesa, šim nolūkam nodokļu iestādēm jāpierāda tiesai, ka attiecības starp šīm personām ietekmējušas preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas darījumu rezultātus. To norāda Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. panta 2. punkts.

Diemžēl pastāvošā šķīrējtiesas prakse liecina, ka tiesneši daudzos gadījumos organizāciju un tās darbiniekus atzīst par savstarpēji atkarīgām personām. Piemēram, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2003.gada 17.marta informatīvajā vēstulē N 71 norādīts, ka, ņemot vērā konkrētus apstākļus, juridiska persona un tās direktors var tikt atzītas par savstarpēji atkarīgām.

Situācija ir vēl sliktāka, ja preces savam darbiniekam pārdod individuālais uzņēmējs. Tad būs jāaprēķina materiālais labums. Patiešām, šajā gadījumā darbinieks ir uzņēmēja pakļautībā, kas nozīmē, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. pantu viņi tiek uzskatīti par savstarpēji atkarīgām personām.

Tāpēc, lai minimizētu iespējamos fiskālos riskus, ir jāizvairās no situācijas, kad organizācija (individuālais uzņēmējs) pārdod preces saviem darbiniekiem par atvieglotām cenām.

Materiālais ieguvums, kas tiek saņemts no vērtspapīru iegādes, ir starpība starp summu, ko pircējs - fiziska persona par tiem samaksāja, un vērtspapīru tirgus cenu, ņemot vērā šīs cenas svārstību robežlimitu. Tātad tas ir rakstīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta 4. punktā. Nodokli par šādu materiālo labumu var maksāt gan vērtspapīru pircējs, gan viņa pilnvarotais pārstāvis - organizācija, kas šos vērtspapīrus pārdevusi. Šajā gadījumā papīra tirgus cena ir jāņem darījuma noslēgšanas dienā.

Šajā situācijā nodoklis no nodokļa maksātāja saņemtā materiālā labuma summas tiek aprēķināts ar 13 procentu likmi.

Tiesu prakse saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pantu

Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2017. gada 26. oktobra lēmums N 303-KG17-15276 lietā N A04-11406 / 2016

Turklāt tiesas, izvērtējot lietas materiālos uzrādītos pierādījumus un vadoties pēc KL panta noteikumiem, konstatēja, ka uzņēmējs revidētajā periodā izmantoja no uzņēmumiem "BlagZhDservis", "TST" saņemtos aizņēmuma līdzekļus saskaņā ar likuma prasībām. aizdevuma līgumus un, ņemot vērā dokumentāru pierādījumu trūkumu par samaksas procentu par aizņemto līdzekļu izlietojumu šiem aizdevējiem, guvuši ienākumus procentu uzkrājumu veidā (bezprocentu kredīts), saistībā ar kuriem atzina nodokļu uzkrāšanos. par materiālajiem labumiem par aizņemto līdzekļu izmantošanu kā likumīgu.

Nodokļu kodekss, N 117-FZ | Art. 212 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants. Nodokļa bāzes noteikšanas iezīmes, saņemot ienākumus materiālo pabalstu veidā (pašreizējā versija)

1. Nodokļu maksātāja ienākumi, kas saņemti materiālā labuma veidā, ir:

3) mantiskais labums, kas saņemts no vērtspapīru, atvasināto finanšu instrumentu, izņemot šā kodeksa 217. panta 25. punktā minēto vērtspapīru iegādes, gadījumā, ja tos ieguvis emitenta sākotnējās izvietošanas laikā un vērtspapīrus, kas iegādāti no kontrolēta ārvalsts sabiedrība, ko veic nodokļu maksātājs, kas atzīts par kontrolējošu šādas ārvalstu sabiedrības personu, kā arī ar šādu kontrolējošo personu Krievijā saistīta persona, ar nosacījumu, ka šādas kontrolētas ārvalstu sabiedrības ienākumi no šo vērtspapīru pārdošanas un izdevumi vērtspapīru iegādes cenas veidā tiek izslēgti no šīs ārvalstu sabiedrības peļņas (zaudējumiem), pamatojoties uz šā kodeksa 309.1 panta 10. punktu.

2. Ja nodokļa maksātājs gūst ienākumus šā panta pirmās daļas 1.punktā noteiktā materiālā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka:

Organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošo un necirkulējošo vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta uz darījuma dienu.

Organizētajā tirgū apgrozībā esošo atvasināto finanšu instrumentu tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa 305. panta 1. punktu.

Atvasināto finanšu instrumentu tirgus vērtība, kas nav apgrozībā organizētā tirgū, tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa 305. panta 2. punktu.

BB kods
Teksts

Dokumenta URL [kopija]

Komentārs par Art. 212 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

1. panta 1. punkta noteikumu specifika. 212 ir tas, ka tie izsmeļoši (tas ir, šo sarakstu nevar paplašināt) paredz materiālo labumu veidus (aplikšanai ar iedzīvotāju ienākuma nodokli). Tie ietver:

1) materiālais labums, kas saņemts no procentu uzkrājumiem par nodokļu maksātāja aizņemto līdzekļu izmantošanu, t.sk. kredīta līdzekļi. Šajā gadījumā jāņem vērā šādi apstākļi:

a) aizdevējs (t.i., persona, kas piešķīrusi nodokļu maksātājam aizņemtos līdzekļus) var būt:

Jebkura fiziska vai jebkura organizācija (kas nav banka vai cita kredītorganizācija) ar juridiskas personas statusu, kas noslēgusi aizdevuma līgumu ar nodokļu maksātāju (aizņēmēju) (saskaņā ar šo līgumu viena puse (aizdevējs) pārskaita naudu vai citas lietas otras puses (aizdevuma ņēmēja) īpašumā noteiktas vispārīgas īpašības, un aizņēmējs apņemas atdot aizdevējam tādu pašu naudas summu (aizdevuma summu) vai līdzvērtīgu citu tāda paša veida un kvalitātes lietu, ko viņš saņēmis. Aizdevuma līgums tiek uzskatīts par noslēgtu no naudas vai citu lietu pārskaitīšanas brīža.aizdevuma līguma priekšmets Krievijas Federācijas teritorijā saskaņā ar Civilkodeksa 140., 141., 317. panta noteikumiem (Civilkodeksa 807. pants). Civilkodekss).

Ja likumā vai aizdevuma līgumā nav noteikts citādi, aizdevējam ir tiesības no aizņēmēja saņemt procentus par aizņēmuma summu līgumā noteiktajā apmērā un veidā. Ja līgumā nav nosacījumu par procentu apmēru, to apmēru nosaka pēc aizdevēja esošās dzīvesvietas (un, ja aizdevējs ir juridiska persona, tās atrašanās vietā) refinansēšanas likme (ja vien tā ir vienāda visā Krievijas Federācijā) dienā, kad aizņēmējs samaksā parāda summu vai tai atbilstošo daļu. Ja vien nav noteikts citādi (aizdevuma līgumā), procenti tiek maksāti katru mēnesi līdz aizdevuma summas atgriešanas dienai (Civillikuma 807. panta 1., 2. punkts). Aizdevuma līgums tiek uzskatīts par bezprocentu (ja tajā nav skaidri noteikts citādi) šādos gadījumos: ja līgums noslēgts starp pilsoņiem par summu, kas nepārsniedz 50 minimālās algas likuma "Par minimālo algu" 5. pantu), un nav saistīts uz ieviešanu uzņēmējdarbības aktivitāte vismaz viena no pusēm; kad aizņēmējam saskaņā ar līgumu tiek pārskaitīta nevis nauda, bet gan citas lietas, ko nosaka vispārīgie raksturlielumi (Civilkodeksa 809. panta 3. punkts). Tomēr Regulas Nr. 212 attiecas gan uz aizdevuma piešķiršanas bezprocentu aizdevuma līgumiem gadījumiem, gan gadījumiem, kad aizdevuma līguma ietvaros ir jāuzkrāj procenti;

Banka (vai cita kredītu organizācija ja aizdevuma izsniegšanu privātpersonai atļauj Krievijas Federācijas Centrālās bankas tai noteiktajā kārtībā izsniegta licence). Aizņemtie līdzekļi šajā gadījumā, pirmkārt, darbojas tikai skaidras naudas veidā, un, otrkārt, tiek nodrošināti saskaņā ar aizdevuma līgumu (tas ir īpašs aizdevuma līguma veids).

Saskaņā ar aizdevuma līgumu banka vai cita kredītorganizācija (kreditors) apņemas nodrošināt aizņēmējam naudas līdzekļus (kredītus) līgumā noteiktajā apmērā un termiņos, bet aizņēmējs apņemas atdot saņemto naudas summu un maksāt procentus. par to (Civilkodeksa 819. pants) (par to vairāk skatīt grāmatā: A. N. Guevs, Krievijas Federācijas Civilkodeksa 2. daļas komentārs pa pantiem (3. red.), 424. lpp. 442);

b) "procentu uzkrājumi" (minēti 212. panta 1. punkta 1. apakšpunktā) veidojas tādēļ, ka:

Līdzekļi saskaņā ar aizdevuma līgumu (vai skaidra nauda un citi līdzekļi saskaņā ar aizdevuma līgumu) tiek nodrošināti vai nu bezprocentu aizdevuma līguma ietvaros, vai arī saskaņā ar tādu aizdevuma līgumu (aizdevuma līgumu), kurā procentu likme ir zemāka par aizdevuma līgumā aprēķināto procentu likmi. punktā norādītajā veidā 2 ēd.k. 212 (skatīt zemāk);

Skaidru naudu vai citus līdzekļus (ar iepriekš minētajiem nosacījumiem) nodrošina tikai organizācijas (tostarp gan komerciālas, gan nekomerciālas) un individuālie uzņēmēji, bet ne privātpersonas, kas nav individuālie uzņēmēji (piemēram, ja viens kaimiņš ir devis kredītu citam , un par aizdevumu netika iekasēti procenti).

Juridiskā biroja "Yukang" klientu praksē radās vairāki jautājumi: vai ievērot 1. apakšpunkta 1. punkta noteikumus, Art. 212 Nodokļu kodeksa uz gadījumiem, kad individuālais uzņēmējs saņem t.s. preču kredīts (preču kredītlīgums paredz vienas puses pienākumu nodrošināt otrai pusei lietas, ko nosaka vispārīgie raksturlielumi. Tajā pašā laikā uz šādu līgumu attiecas kredītlīguma noteikumi, ja vien preču kredītā nav noteikts citādi vienošanās un neizriet no saistību būtības.Tajā pašā laikā daudzuma, sortimenta, komplektācijas, kvalitātes, iepakojuma un (vai) nosacījumu nosacījumiem par sniegtajām lietām jāatbilst līdzīgiem nosacījumiem pārdošanas līgumā. preču (Civilkodeksa 454. - 505., 819. - 822. pants)? tika piešķirts komercaizdevums (atgādināt, ka līgumi, kuru izpilde ir saistīta ar naudas summu vai citu ar vispārīgām pazīmēm noteikto lietu nodošanu īpašumā cita puse, var nodrošināt aizdevuma izsniegšanu, tai skaitā avansa, priekšapmaksas, atlikšanas un nomaksas preču, darbu, pakalpojumu veidā (tā sauktais komercaizdevums)? Vai ir kādi noteikumi par aizdevuma līgumu komercaizdevumam, ja vien noteikumos par līgumu, no kura radās attiecīgā saistība, nav noteikts citādi, un vai tie ir pretrunā ar šādu saistību būtību (1. 823 GK)?

Ar Mordovijas Republikas Federālā nodokļu dienesta biroja 2014. gada 18. februāra lēmumu N 13-09 / 01738 zemākās nodokļu iestādes lēmums tika atstāts negrozīts. Izvērtējot lietas materiālos uzrādītos pierādījumus, vadoties pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210., 212., 217., 223., 224., 346.11.panta, Krievijas Federācijas Civilkodeksa 807., 809.panta, tiesa secināja, ka revidētajā periodā Uzņēmējs izmantoja aizņemtos līdzekļus un guva ienākumus procentu uzkrājumu veidā (bezprocentu kredīts). Ņemot vērā šos apstākļus, tiesa atteicās apmierināt prasības...

Augstākās tiesas lēmums: definīcija N VAS-13839/09, Augstākā šķīrējtiesa, uzraudzība

Apelācijas un kasācijas instances tiesas secināja, ka inspekcija nav iesniegusi pierādījumus tam, ka apstrīdētā summa ir mantisks labums Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta izpratnē un ir uzņēmēja ienākumi, un uzņēmēja saņemtā kvīts. ienākumi no nekustamā īpašuma pārdošanas nav pierādīti. Nav konstatēts, ka tiesas ir nepareizi piemērojušas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40., 209., 212., 214.1., 280. panta noteikumus ...

+Vairāk...

Yugururu.ru / Krievijas Federācijas nodokļu kodekss / 23. nodaļa. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis / 212. pants. Nodokļa bāzes noteikšanas pazīmes, saņemot ienākumus materiālo labumu veidā

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. 23. nodaļa

212. pants

1. Nodokļu maksātāja ienākumi, kas saņemti materiālā labuma veidā, ir:

Šīs daļas trešajā un ceturtajā daļā noteiktais materiālais labums ir atbrīvots no aplikšanas ar nodokli, ja nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt ar šā kodeksa 220.panta pirmās daļas 2.punktu noteikto īpašuma nodokļa atlaidi, ko apstiprina nodokļu iestāde. šā kodeksa 220.panta 3.punktā noteiktajā kārtībā;

3) mantiskais labums, kas saņemts no vērtspapīru, nākotnes darījumu finanšu instrumentu iegādes.

2. Ja nodokļa maksātājs gūst ienākumus šā panta pirmās daļas 1.punktā noteiktā materiālā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka:

Organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošo un necirkulējošo vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta uz darījuma dienu.

Vērtspapīru tirgus cenas, vērtspapīru norēķinu cenas noteikšanas kārtību, kā arī tirgus cenu svārstību maksimālās robežas noteikšanas kārtību nosaka šīs nodaļas vajadzībām. federālā iestāde izpildvara vērtspapīru tirgū, vienojoties ar Krievijas Federācijas Finanšu ministriju, ievērojot šī punkta noteikumus.

Organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu finanšu instrumentu tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa 305. panta 1. punktu.

Organizētajā tirgū necirkulējošo nākotnes darījumu finanšu instrumentu tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa 305. panta 2. punktu.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants Nodokļa bāzes noteikšanas iezīmes, saņemot ienākumus materiālā labuma veidā- pilnu dokumenta tekstu ar juristu komentāriem un iespēju apmainīties viedokļiem ar juristiem, uzdot jautājumus vai izteikt savu viedokli par normatīvo aktu pantiem, izpētīt kolēģu komentārus.

Citi 23. nodaļas panti. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis:

Šo noteikumu 214.2.1. Nodokļa bāzes noteikšanas pazīmes, saņemot ienākumus maksājuma veidā par kredīta patērētāju kooperatīva biedru (akcionāru) līdzekļu izlietojumu, procentus par lauksaimniecības kredītu patērētāju kooperatīva līdzekļu izlietojumu, kas piesaistīti aizdevumu veidā no biedriem. lauksaimniecības kredītu patērētāju kooperatīva vai lauksaimniecības kredītu patērētāju kooperatīva asociēto biedru