Доходи бюджету характеризуються. Характеристика доходів федерального бюджету, суб'єктів Росії та муніципальних бюджетів

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Міністерство освіти та науки РФ

Федеративна агенція з освіти

Державний освітній заклад

Вищої професійної освіти

Всеросійський заочний фінансово-економічний інститут

Курсова робота

з дисципліни: «Державні та муніципальні фінанси»

на тему: "Характеристика доходів федерального, суб'єктів РФ та муніципальних бюджетів".

Вступ

1. Доходи федерального, суб'єктів РФ та муніципальних бюджетів

1.1 Загальна характеристика доходів бюджетів РФ

1.1.1 Класифікація доходів бюджету

1.1.2 Види доходів бюджетів

1.2 Доходи федерального бюджету

1.3 Доходи бюджетів суб'єктів РФ

1.4 Доходи місцевих бюджетів

2. Аналітична частина

Висновок

Список використаної літератури

додаток

Вступ

Доходи бюджету виражають економічні відносини, що у держави з підприємствами, організаціями, громадянами у процесі формування бюджетного фонду країни. Формою прояви цих економічних відносин служать різні види платежів підприємств, організацій та населення до державного бюджету, які матеріально-речовим втіленням - кошти, мобилизуемые до бюджетного фонду. Бюджетні доходи, з одного боку, є результатом розподілу вартості громадського продукту між різними учасниками відтворювального процесу, з другого - виступають об'єктом подальшого розподілу сконцентрованої до рук державної вартості, оскільки остання використовується на формування бюджетних фондів територіального, галузевого і цільового призначення. Таким чином, доходи бюджету є найважливішою частиною бюджетної системи та економіки загалом, цим пояснюється тема обраної роботи.

Цілями і завданнями даної курсової є обгрунтування поняття «бюджет», опис соціально-економічного значення доходів, види доходів, розгляд складу і структури податкових і неподаткових доходів бюджетів різних рівнів бюджетної системи Російської Федерації.

Ця курсова робота складається з двох розділів:

1) теоретичної;

2) аналітичної, де наведено аналіз зібраного матеріалу за складом та структурою доходів Федерального бюджету, бюджету м. Тули та Тульської області.

Предметом даної курсової є бюджетна система Російської Федерації, а об'єктом дослідження - доходи бюджету Російської Федерації.

У роботі використані такі інформаційні джерела: навчальна література, періодичні видання, Бюджетний кодекс Російської Федерації, Федеральні закони, нормативні правові акти р. Тули - рішення; електронні джерела.

1 Доходи федерального, суб'єктів РФ та муніципальних бюджетів

1.1 Загальна характеристика доходів бюджетів Російської Федерації

Чим багатша країна, тим більше прибутків у держави. Стягування доходів до бюджету - не однозначний процес, він не просто забезпечує фінансові потреби держави, а й істотно впливає на стан виробництва, на соціальну атмосферу в країні, багато в чому визначає відносини між членами суспільства та державою.

Федеральний бюджет

Для вирішення численних завдань федеральний бюджет наділений федеральними податками та неподатковими доходами.

Доходи бюджетів

Відповідно до ст. 6 БК доходи бюджету - це грошові кошти, що надходять до бюджету за винятком коштів, що є джерелами фінансування дефіцитів бюджетів

Велика різноманітність економічних відносин породжує множинність видів доходів у господарстві, а звідси випливає і необхідність мати систему доходів бюджету, оскільки окремі види бюджетних доходів суттєво різняться за об'єктами одержання, способами справляння, за своєю соціальною та економічною значимістю.

1.1.1

Класифікація доходів бюджету

Код класифікації доходів бюджетів (див. Додаток 1) Російської Федерації складається з:

1) коду головного адміністратора доходів бюджету (затверджується законом (рішенням) про відповідний бюджет);

2) код виду доходів (включає групу, підгрупу, статтю, підстаттю та елемент доходу);

3) код підвиду доходів;

4) коду класифікації операцій сектору державного управління, що належать до доходів бюджетів.

Єдиними для бюджетів бюджетної системи Російської Федерації групами та підгрупами доходів бюджетів є:

1) податкові та неподаткові доходи;

2) безоплатні надходження.

Доходи, зазначені в абзацах другому, третьому (у частині єдиного соціального податку, відповідних пені та штрафів), четвертому - десятому підпункту 1 пункту 4 цієї статті, є податковими доходами бюджетів. Доходи, зазначені в абзацах третьому (за винятком єдиного соціального податку, відповідних пені та штрафів), одинадцятому - двадцятому підпункту 1 пункту 4 цієї статті, є неподатковими доходами бюджетів.

Єдиний бюджетів бюджетної системи Російської Федерації перелік статей і підстатей доходів бюджетів затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації.

1.1.2 Види доходів бюджетів

основні групи бюджетних доходів:податки, неподаткові доходи та доходи бюджетних цільових фондів. З іншого боку, є ще й безоплатні надходження (ст. 41 БК РФ). Ці надходження пов'язані зазвичай з рухом коштів між бюджетом та позабюджетними та бюджетними цільовими фондами, між різними видами бюджетів усередині бюджетної системи, з використанням резерву коштів, що не включається до бюджету. Можуть бути надходження грошей від окремих економічних суб'єктів. Відповідно до бюджетного кодексу РФ, стаття 41.5 це виглядає так:

«До безоплатних та безповоротних перерахувань відносяться перерахування у вигляді:

Фінансової допомоги з бюджетів інших рівнів у формі дотацій та субсидій;

Субвенцій із Федерального фонду та (або) з регіональних фондів компенсацій;

субвенцій з місцевих бюджетів інших рівнів;

інших безоплатних перерахувань між бюджетами бюджетної системи РФ;

Безоплатних перерахувань із бюджетів державних (або) територіальних державних позабюджетних фондів;

Безоплатних перерахувань від фізичних осіб та юридичних осіб, у тому числі добровільних пожертвувань.

У цілому нині ця стаття доходів у консолідованому бюджеті становить менше відсотка загальної величини доходів.

Виділення третьої групи - доходів бюджетних цільових фондів пояснюється нинішньою специфікою політичного та фінансового життя Росії. На підставі статті 54 Бюджетного кодексу РФ, у доходах федерального бюджету окремо враховуються доходи федеральних цільових бюджетних фондів. Вони враховуються за ставками, встановленими податковим законодавством РФ, і розподіляються між федеральними цільовими бюджетними фондами та територіальними цільовими бюджетними фондами за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік. Ці доходи не мають принципової відмінності від податків та неподаткових платежів за своїм економічним змістом, тому фактично виступають дві самостійні групи доходів бюджету. податки та неподаткові платежі Податки - обов'язкові платежі, які стягуються центральними та місцевими органами державної владиз фізичних та юридичних осіб, які надходять до державного та місцевих бюджетів. Податки - основне джерело коштів, які у державну скарбницю. Одночасно податки є одним із способів регулювання економічних процесів господарського життя.

Насамперед, вони переважають кількісно. Основний дохід у складі неподаткових платежів - це доход від державного майна чи діяльності державних організацій, адміністративні платежі, збори і штрафи. Це, як би, доходи, пов'язані з власністю держави та діяльністю державного апарату та державних організацій. Можливо, їхня частка найближчим часом дещо підвищиться, якщо приватизація буде організована на більш вигідних для держави засадах, а також у разі підвищення ефективності поточної експлуатації державного майна.

Отже, головне джерело доходів держави - це податки, вони численні і дуже різноманітні, їх можна класифікувати за різними принципами: за об'єктом, за кінцевим платником, за методом платежу та ін. Податок може встановлюватися або безпосередньо вже отриманий дохід певної величини, або операцію продажу товару чи послуги, або конкретне майно, власник якого має платити податок. Безпосередньо у складі доходів бюджету передбачаються такі групи податків: (стаття 49 БК РФ) федеральні податки та збори. Їх перелік та ставки визначаються податковим законодавством РФ, а пропорції розподілу, у порядку бюджетного регулювання між бюджетами різних рівнівбюджетної системи РФ, затверджуються федеральним законом про федеральному бюджеті на черговий фінансовий рік терміном щонайменше трьох років за умови можливого збільшення нормативів відрахувань до бюджетів нижчого рівня черговий фінансовий рік. Термін дії довгострокових нормативів може бути скорочений лише у разі внесення змін до податкового законодавства РФ:

податок на прибуток (дохід), приріст капіталу, сюди включаються податки на прибуток підприємств та податок на доходи фізичних осіб;

Податки на товари, послуги, ліцензійні та реєстраційні збори: ПДВ, акцизи за товарами, що виробляються в РФ, та за товарами, що ввозяться до РФ, збори, податок з продажу;

Податки на сукупний дохід - це податки, в основному, для дрібних підприємців, які у своєму обліку не відокремлюють прибуток від валового доходу, тут фігурує податок на поставлений дохід;

Податки на видобуток корисних копалин;

Інші податки та мита, тут найпомітніший платіж – державне мито.

Відповідно до статей 41-46 та 51 Бюджетного кодексу РФ, до неподатковим доходамфедерального бюджету відносяться:

Перебуває у державній власності;

доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні відповідно органів державної влади Російської Федерації;

мита та митні збори;

частина прибутку унітарних підприємств, створених Російською Федерацією, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів;

кошти, отримані внаслідок застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, у тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російській Федерації та інші суми примусового вилучення;

доходи у вигляді фінансової допомоги, отриманої від бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації, за винятком бюджетних позик та бюджетних кредитів;

інші неподаткові доходи.

залежно від механізму надходження доходів до бюджету, вони поділяються на власні та регулюючі.

за соціально - економічною ознакою виділяють доходи, що надходять від юридичних осіб та від фізичних осіб;

залежно від конкретних об'єктів оподаткування - які стягуються з майна чи доходу;

за ознакою джерел сплати - податки, сплачувані з виручки, з прибутку, і податки, що відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг);

за конкретними видами прямих та непрямих податків (податок на прибуток підприємств та організацій, прибутковий податок з фізичних осіб та ін; акцизи, ПДВ, мита тощо).

Особлива проблема - розподіл податків та інших доходів бюджету за рівнями бюджетної системи: федеральний бюджет, бюджети суб'єктів федерації, місцеві (муніципальні) бюджети. Загальний принцип такий: надходження від певного податку або повністю йдуть до одного бюджету, або діляться між різними бюджетами. Це практично дуже складна та дуже важлива проблема, оскільки податки далеко не рівноцінні для фінансистів бюджетників. Є великі податки з гарною «збиральністю», а є й дрібні податки, від яких легко ухилитися. Тому розподіл податків між бюджетами – актуальне та дуже конфліктне питання. Віднесення податку до того чи іншого рівня здійснюється відповідно до чинного законодавства.

Федеральними податками

Регіональними

Місцевими податками

1.2 Доходи федерального бюджету

У доходи федерального бюджету

У процесі виконання федерального бюджету на його доходи можуть надходити кошти за взаємними розрахунками з бюджетів суб'єктів РФ, інші безоплатні перерахування.

До податкових доходів федерального бюджету відносяться:

Федеральні податки та збори, перелік та ставки яких визначаються податковим законодавством, а пропорції їх розподілу між бюджетами різних рівнів бюджетної системи затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік;

Державне мито відповідно до чинного законодавства.

Неподаткові доходи федерального бюджету формуються за рахунок:

Доходів від використання майна, що перебуває у державній власності, доходів від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні органів державної влади Російської Федерації;

Мита, митні платежі;

Доходів від продажу майна, що перебуває у державній власності, у порядку та за нормативами, які встановлені правовими актами органів державної влади Російської Федерації;

Частини прибутку унітарних підприємств, створених Російською Федерацією, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів у розмірах, що встановлюються Урядом РФ.

У доходи федерального бюджетутакож враховуються:

Прибуток Банку Росії - за нормативами, встановленими федеральними законами;

доходи від зовнішньоекономічної діяльності;

Доходи від державних запасів і резервів.

Власні доходи федерального бюджету можуть передаватися бюджетам суб'єктів РФ та місцевим бюджетам.

Розглянемо повноваження федеральних органів законодавчої та виконавчої влади щодо формування доходів бюджетів.

Встановлення нових видів податків, їх скасування чи зміна можливі лише шляхом внесення відповідних змін до податкового законодавства. Федеральні органи законодавчої влади встановлюють нові види неподаткових доходів, скасовують чи змінюють чинні шляхом внесення змін до Бюджетного кодексу Російської Федерації.

Федеральні закони про внесення змін та доповнень до податкового законодавства, що набирають чинності з початку чергового фінансового року, приймаються до затвердження федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік. Внесення змін та доповнень до законодавства про федеральні податки та збори, що передбачають їх набуття чинності протягом поточного фінансового року, можливе лише у разі внесення відповідних змін та доповнень до федерального закону про федеральний бюджет на поточний фінансовий рік.

Федеральні органи виконавчої влади можуть надавати податкові кредити, відстрочки та розстрочки зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до федерального бюджету, відповідно до податкового законодавства, у межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок та розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів, визначених федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік. Доходи федеральних цільових бюджетних фондів відокремлено враховуються у доходах федерального бюджету за ставками, встановленими податковим законодавством, і розподіляються між федеральними та територіальними цільовими бюджетними фондами за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.

1.3 Доходи бюджетів суб'єктів РФ

До податкових доходів бюджетів суб'єктів РФвідносяться:

Власні податкові доходи бюджетів суб'єктів РФ
від регіональних податків і зборів, перелік та ставки яких визначаються податковим законодавством, а про пропорції їх розподілу між бюджетом суб'єкта РФ та місцевими бюджетами - законом про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік та Федеральним законом від
10 вересня 1997 року № 126-ФЗ «Про фінансові засади
місцевого самоврядування в Російській Федерації» з
вим., внесеними Федеральними законами від 27.12.2000
№ 150-ФЗ, від 30.12.2001 (№ 199-ФЗ);

Відрахування від федеральних регулюючих податків та
зборів, розподілених до зарахування до бюджетів суб'єктів
РФ за нормативами, визначеними федеральним законом про
федеральному бюджеті на черговий фінансовий рік, крім доходів від федеральних податків та зборів, що передаються
у порядку бюджетного регулювання місцевим бюджетам.

Неподаткові доходи бюджетів суб'єктів РФформуються з допомогою частини прибутку унітарних підприємств, створених суб'єктами РФ, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, у розмірах, встановлюваних законами суб'єктів РФ.

Власні доходи бюджетів суб'єктів РФ від регіональних податків і зборів, а також від закріплених за суб'єктами РФ федеральних податків і зборів можуть бути передані до місцевих бюджетів за нормативами, що затверджуються законодавчими або представницькими органами суб'єктів РФ на черговий фінансовий рік.

Законодавчі органи влади суб'єктів РФ вводять регіональні податки та збори, встановлюють розміри ставок за ними та надають податкові пільги в межах прав, встановлених податковим законодавством.

Закони суб'єктів РФ про внесення змін і доповнень до податкового законодавства РФ у межах компетенції суб'єктів РФ, що набирають чинності з початку чергового фінансового року, мають бути прийняті до затвердження законів суб'єктів РФ про бюджет чергового фінансового року. Внесення змін та доповнень до законодавства суб'єктів РФ про регіональні податки та збори, що передбачають їх набуття чинності протягом поточного фінансового року, допускається лише у разі внесення відповідних змін та доповнень до законів суб'єктів РФ про бюджет на поточний фінансовий рік.

Органи виконавчої влади суб'єктів РФ надають податкові кредити, відстрочки та розстрочки зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів суб'єктів РФ відповідно до податкового законодавства РФ у межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок та розстрочок щодо сплати податків та інших обов'язкових платежів, визначених законами суб'єктів РФ про бюджет.

Органи виконавчої суб'єктів РФ надають відстрочки чи розстрочки зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів суб'єктів РФ у частині суми федерального податку чи збору, що надходить до бюджету суб'єкта РФ, лише за відсутності заборгованості по бюджетним позичкам бюджету суб'єкта РФ перед федеральним бюджетом і за дотриманні граничного розміру дефіциту бюджету суб'єкта РФ та обсягу державного боргу суб'єкта РФ.

1.4 Доходи місцевих бюджетів

Доходи місцевих бюджетівформуються за рахунок власних доходів та доходів за рахунок відрахувань від федеральних та регіональних регулюючих податків та зборів. До місцевих бюджетів повністю надходять доходи від використання майна, що перебуває у муніципальній власності, та доходи від платних послуг, що надаються органами місцевого самоврядування та бюджетними установами, які перебувають у віданні органів місцевого самоврядування. До місцевих бюджетів повністю надходять також доходи від продажу майна, що перебуває у муніципальній власності. Інші неподаткові доходи надходять до місцевих бюджетів у порядку та за нормативами, які встановлені федеральними законами, законами суб'єктів РФ та правовими актами органів місцевого самоврядування. До податкових доходів місцевих бюджетіввідносяться:

Власні податкові доходи місцевих бюджетів
від місцевих податків та зборів, визначених податковим
законодавством Російської Федерації;

Відрахування від федеральних та регіональних регулюючих податків і зборів, що передаються місцевим бюджетам Російською Федерацією та суб'єктам РФ;

Державне мито, крім державного мита, що зараховується до доходів федерального бюджету, - за нормативом 100% за місцезнаходженням кредитної організації, що прийняла платіж.

Неподаткові доходи місцевих бюджетівформуються, зокрема з допомогою частини прибутку муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, -- у розмірах, встановлюваних правовими актами органів місцевого самоврядування.

Доходи місцевих бюджетів можуть бути передані іншим місцевим бюджетам за ставками чи нормативами, що визначаються правовими актами органів місцевого самоврядування.

Представницькі органи місцевого самоврядування вводять місцеві податки та збори, встановлюють розміри ставок за ними та надають пільги щодо їх сплати в межах прав, якими вони наділені відповідно до податкового законодавства Російської Федерації.

Правові акти органів місцевого самоврядування про внесення змін і доповнень до податкового законодавства Російської Федерації в межах їхньої компетенції, що набирають чинності з початку чергового фінансового року, повинні бути прийняті до затвердження місцевого бюджету на черговий фінансовий рік.

Внесення змін та доповнень до правових актів про місцеві податки та збори, що передбачають їх набуття чинності протягом поточного фінансового року, можливе лише шляхом внесення відповідних змін та доповнень до рішення про місцевий бюджет на поточний фінансовий рік.

Органи місцевого самоврядування надають податкові кредити, відстрочки та розстрочки зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до місцевих бюджетів відповідно до податкового законодавства Російської Федерації у межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок та розстрочок щодо сплати податків та інших обов'язкових платежів, встановлених правовими актами органів місцевого самоврядувань про бюджет Органи місцевого самоврядування визначають порядок надання відстрочок та розстрочок щодо сплати податків та інших обов'язкових платежів у частині сум федеральних податків або зборів, регіональних податків або зборів, що надходять до місцевих бюджетів, лише за відсутності заборгованості з бюджетних позик місцевого бюджету перед бюджетами інших рівнів бюджетної системи та за дотримання граничного обсягу дефіциту місцевого бюджету та обсягу державного.

2. Аналітична частина

Доходи федерального бюджету 2007, 2008 і плановий період 2009-2010 роки (див. Додаток 2)

	млрд. руб.		млрд. руб.		млрд. руб.		млрд. руб.
Усього доходів
у тому числі нафтогазові (у% до ВВП)
податкові доходи
податкові доходи (у% до ВВП)
податок на прибуток організацій
ПДВ всього
збори за користування об'єктами
водний податок
державне мито
неподаткові доходи
неподаткові доходи (у% до ВВП)
доходи від ЗЕД
доходи від використання майна
платежі за користування природними ресурсами
доходи від продажу активів
інші неподаткові доходи
цільові відрахування від всеросійських державних лотерей

Усього доходи 2008 р. становитимуть 6644,4 млрд. крб., що у 320,9 млрд. крб. менше, ніж 2007 р., 2010 р. доходи зростуть на 485,9 млрд. крб. порівняно із 2007 р.

З них податкові доходи становитимуть 2008 р. 4226 млрд. крб. (12,1% до ВВП), а 2010 р. - 4972,9 млрд. крб. (11,1% до ВВП), що у 1111,61 млрд. крб. більше, ніж у 2007 р. З них лідируюче місце займає ПДВ (51,31% у 2008 р., 64,78% у 2010 р.), потім іде податок ПДПД (20,84% у 2008 р., 17,44 % у 2010 р.) та податок на прибуток організацій (12,42% у 2008 р., 12,77% у 2010 р.).

Неподаткові доходи становитимуть 1846,1 млрд. крб. (5,27% до ВВП) 2008 р., 2010 р. - 2447,7 млрд. крб., що у 274,16 млрд. крб. менше, ніж у 2007 р. З них лідируюче місце займають доходи від ЗЕД (64,42% у 2008 р., 68,33% у 2010 р.), потім йдуть доходи від надання платних послуг (5,45% у 2008 р. ., 4,61% у 2010 р.) та доходи від використання майна (4,11% у 2008 р., 3,28% у 2010 р.).

Доходи бюджету міста Тули

податкові доходи (% до доходів)
податок на прибуток
податки на сукупний дохід
податок на майно фіз. осіб
податок на майн. організацій
земельний податок
держ. мито
заборгованість із податків
всього податкові доходи
неподаткові доходи (% до доходів)
доходи від використання майна
доходи від продажу активів
штрафи, санкції, відшкодування збитків
всього неподаткові доходи
доходи від підприємницької діяльності			287277,8		777771,8
безоплатні надходження	963427,6				919117,7
всього доходів

Усього доходи 2007 р. склали 6301235,1 тис. крб., що у 2416260,1 тис. крб. більше, ніж у 2005 р.

У 2007 р. податкові доходи склали 49,96% до доходів, що на 18,77% менше, ніж у 2005 р. З них лідируюче місце посідає ПДФО (53% у 2007 р., 47,6% у 2005 р.) , потім йдуть податки на сукупний дохід (20,6% у 2007 р., 9,9% у 2005 р.) та земельний податок (12,6% у 2007 р., 14,3% у 2005 р.).

Неподаткові доходи склали 23,11% до доходів у 2007 р., що на 17,12% більше, ніж у 2005 р. З них лідируюче місце займають доходи від використання майна (95,7% у 2007 р., 80% у 2005 р. р.), потім йдуть штрафи, санкції, відшкодування збитків (2,9% у 2007 р., 7,1% у 2005 р.) та платежі при користуванні природними ресурсами (0,8% у 2007 р., 3,5 % у 2005 р.).

Доходи від підприємницької діяльності становили 12,34% до доходів у 2007 р., що на 11,86% більше, ніж у 2005 р.

Безоплатні надходження становили 14,59% до доходів у 2007 р., що на 10,21% менше, ніж у 2005 р.

Доходи бюджету Тульської області

податкові доходи, всього (% до доходів)
податок на прибуток
податки на сукупний дохід
податок на майн. організацій
транспортний
податок на гральний бізнес
податки, збори та регулярні платежі за користування природними ресурсами
заборгованість
податкові доходи, всього
неподаткові доходи, всього (% до доходів)
доходи від використання майна
платежі під час використання природними ресурсами
доходи від надання платних послуг
доходи від продажу активів
адміністративні платежі та збори
штрафи, санкції, відшкодування збитків
інші неподаткові доходи
всього неподаткові доходи
безоплатні надходження (% до доходів)	4401280,8		4592537,8		4989754,4
доходи від підприємницької діяльності (% до доходів)			479656,8		610758,5
всього доходів

Усього доходи 2007 р. склали 19392271,8 тис. крб., що у 5102070,1 тис. крб. більше, ніж у 2005 р.

Податкові доходи склали 69,9% до доходів у 2007 р., що на 4,95% більше, ніж у 2005 р. З них лідируюче місце займає податок на прибуток (34,15% у 2007 р., 32,51% у 2005 р.), потім йдуть ПДФО (33,59% у 2007 р., 26,26% у 2005 р.) та акцизи (18,49 у 2007 р., 20,92% у 2005 р.).

Неподаткові доходи склали 1,24% до доходів у 2007 р., що на 0,58% менше, ніж у 2005 р. З них лідируюче місце займають доходи від використання майна (50,17% у 2007 р., 47,63%) у 2005 р.), потім йдуть доходи від продажу активів (25,51% у 2007 р., 8,48% у 2005 р.) та платежі при користуванні природними ресурсами (14,38% у 2007 р., 12,62 % у 2005 р.).

Безоплатні надходження становили 25,73% до доходів у 2007 р., що на 5,07% менше, ніж у 2005 р.

Доходи від підприємницької діяльності становили 3,15% до доходів у 2007 р., що на 0,37% більше, ніж у 2005 р.

З аналізу видно, що податкові доходи становлять більшу частину всіх доходів (понад 50%).

Висновок

На підставі оцінки результатів виконаного дослідження основні висновки щодо роботи такі:

1. Федеральний бюджет - Основний фінансовий план держави, затверджуваний Федеральним Зборами як федерального закону. Саме федеральний бюджет є головним засобом перерозподілу національного доходу та валового внутрішнього продукту, через нього мобілізуються фінансові ресурси, необхідні для регулювання економічного розвиткудержави та реалізації соціальної політики на території всієї Росії.

2. Доходи бюджетів - це кошти, що надходять у безоплатному та безповоротному порядку відповідно до законодавства Російської Федерації у розпорядження органів державної влади Російської Федерації, органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування.

3. Класифікація доходів бюджету- Угруповання доходів бюджетів всіх рівнів бюджетної системи, заснована на законодавчих актах РФ, що визначають джерела формування доходів усіх рівнів бюджетної системи.

4. В даний час у Росії склалися три основні групи бюджетних доходів: податки, неподаткові доходи та доходи бюджетних цільових фондів. З іншого боку, є ще й безоплатні надходження (ст. 41 БК РФ). Ці надходження пов'язані зазвичай з рухом коштів між бюджетом та позабюджетними та бюджетними цільовими фондами, між різними видами бюджетів усередині бюджетної системи, з використанням резерву коштів, що не включається до бюджету. Можуть бути надходження грошей від окремих економічних суб'єктів.

5. Дві самостійні групи доходів бюджету податки та неподаткові платежі . Головною з них, звісно, ​​є податки. Податки - обов'язкові платежі, що стягуються центральними та місцевими органами державної влади з фізичних та юридичних осіб, які надходять до державного та місцевих бюджетів.

6. Доходи бюджету класифікуються не лише за методами стягування та формами їх мобілізації - на податкові та неподаткові, а й за іншими ознаками, зокрема:

1) залежно від механізму надходження доходів до бюджету, вони

поділяються на власні та регулюючі.

2) за соціально - економічною ознакою виділяють доходи, що надходять від юридичних та від фізичних осіб;

3) залежно від конкретних об'єктів оподаткування – стягувані з майна чи доходу;

4) за ознакою джерел сплати - податки, сплачувані з виручки, з прибутку, і податки, що відносяться на собівартість продукції;

5) за конкретними видами прямих та непрямих податків (податок на прибуток підприємств та організацій, прибутковий податок з фізичних осіб та ін; акцизи, ПДВ, мита тощо).

7. Федеральними податкамивизнаються податки та збори, що встановлюються Податковим кодексомта обов'язкові до сплати на всій території РФ. До них відносяться податок на прибуток, прибутковий податок з фізичних осіб, ПДВ, акцизи, мита та збори.

Регіональнимивизнаються податки та збори, введені відповідно до Податкового кодексу та введені в дію законами суб'єктів РФ. Це податку майно фізичних осіб, податку з продажу, регіональні ліцензійні збори та інших.

Місцевими податкамивизнаються податки та збори, що вводяться в дію відповідно до Податкового кодексу нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування та обов'язкові до сплати на території відповідних муніципальних утворень.

Місцеві податки та збори в містах федерального значення Москві та Санкт-Петербурзі встановлюються та вводяться в дію законами зазначених суб'єктів РФ.

8. У доходи федерального бюджетузараховуються власні податкові доходи федерального бюджету, крім податкових доходів, що передаються у вигляді регулюючих доходів бюджетів інших рівнів бюджетної системи. До доходів федерального бюджету повністю надходять власні неподаткові доходи. Вони направляються також доходи суб'єктів РФ, централізовані у федеральному бюджеті для цільового фінансування централізованих заходів.

9. Доходи бюджетів суб'єктів РФ формуються за рахунок власних та регулюючих податкових доходів, крім доходів, що передаються у порядку регулювання місцевим бюджетам. У доходи бюджетів суб'єктів РФ повністю надходять доходи від використання майна, що перебуває у власності суб'єктів РФ, та доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади суб'єктів РФ. Інші неподаткові доходи надходять до бюджетів суб'єктів РФ у порядку та за нормативами, які встановлені федеральними законами та законами суб'єктів РФ.

10 . Доходи місцевих бюджетівформуються за рахунок власних доходів та доходів за рахунок відрахувань від федеральних та регіональних регулюючих податків та зборів. До місцевих бюджетів повністю надходять доходи від використання майна, що перебуває у муніципальній власності, та доходи від платних послуг, що надаються органами місцевого самоврядування та бюджетними установами, які перебувають у віданні органів місцевого самоврядування. До місцевих бюджетів повністю надходять також доходи від продажу майна, що перебуває у муніципальній власності. Інші неподаткові доходи надходять до місцевих бюджетів у порядку та за нормативами, які встановлені федеральними законами, законами суб'єктів РФ та правовими актами органів місцевого самоврядування

Список використаної літератури

1) Конституція Російської Федерації / / за БД «Консультант +».

2) Бюджетний кодекс Російської Федерації / / за БД «Консультант +»

3) «Про федеральний бюджет на 2008 рік та на плановий період 2009 та 2010 років»; федеральний закон від 24.07.2007 № 198-ФЗ // БД «Консультант +».

4) «Про внесення змін до федерального закону «Про федеральний бюджет на 2008 рік та на плановий період 2009 та 2010 років»; федеральний закон від 03.03.2008 № 19-ФЗ // БД «Консультант +».

5) Про становище «Про бюджетний процес у муніципальному освіті місто Тула»; рішення Тульської міської Думи від 19.10.2005 № 73/1427 // www.bestpravo.ru.

6) Поляк Г.Б. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит: Підручник для вишів. - М.: ЮНІТІ-ДАНА, 2001. - 512 с.

7) Романовський М.В. Бюджетна система Російської Федерації: Підручник. - М: Юрайт, 2000.-615 с.

8) Бюджет Тули на 2008 рік прийнято відразу в трьох читаннях // www.regnum.ru

9) Колодіна І. Прибутковий змінює прописку / І. Колодіна // Російська Бізнес-газета. – 18.03.2008. - №6450.

10) Економіка зростає на нафтових дріжджах// Незалежна газета. – 24.03.2008.

11) www.consultant.ru

13) www.minfin.ru

14) www.roskazna.ru

Додаток 1

Перелік основних адміністраторів доходів федерального бюджету

Код бюджетної класифікації Російської Федерації головного адміністратора доходів	Найменування головного адміністратора доходів
	Міністерство промисловості та енергетики Російської Федерації
	Федеральне агентство з енергетики
	Федеральна служба з нагляду у сфері природокористування
	Федеральне агентство з надрокористування
	Міністерство природних ресурсівРосійської Федерації
	Федеральне агентство водних ресурсів
	Федеральне агентство лісового господарства
	Міністерство охорони здоров'я та соціального розвитку Російської Федерації
	Міністерство культури та масових комунікацій Російської Федерації
	Федеральне агентство з культури та кінематографії
	Федеральна служба з нагляду у сфері охорони здоров'я та соціального розвитку
	Федеральне агентство з охорони здоров'я та соціального розвитку
	Федеральне агентство з високотехнологічної медичної допомоги
	Міністерство інформаційні технологіїта зв'язку Російської Федерації
	Федеральне агентство кадастру об'єктів нерухомості
	Федеральне агентство з освіти
	Міністерство освіти та науки Російської Федерації
	Федеральна служба з нагляду у сфері освіти та науки
	Федеральне агентство з рибальства
	Федеральна служба з ветеринарного та фітосанітарного нагляду
	Міністерство сільського господарства Російської Федерації
	Федеральне агентство зв'язку
	Федеральна служба з нагляду у сфері масових комунікацій, зв'язку та охорони культурної спадщини
	Федеральне агентство з інформаційних технологій
	Державна фельд'єгерська служба Російської Федерації
	Міністерство фінансів Російської Федерації
	Федеральна служба страхового нагляду
	Федеральне казначейство
	Федеральне агентство з атомної енергії
	Міністерство транспорту Російської Федерації
	Федеральна служба з нагляду у сфері транспорту
	Федеральне агентство повітряного транспорту
	Федеральне дорожнє агентство
	Федеральне агентство залізничного транспорту
	Федеральне агентство морського та річкового транспорту
	Федеральне агентство з будівництва та житлово-комунального господарства
	Федеральне агентство з друку та масових комунікацій
	Міністерство економічного розвитку та торгівлі Російської Федерації
	Федеральна служба з нагляду у сфері захисту прав споживачів та благополуччя людини
	Федеральне агентство з управління особливими економічними зонами
	Федеральне агентство з промисловості
	Федеральне агентство з науки та інновацій
	Федеральна служба з праці та зайнятості
	Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду
	Федеральна митна служба
	Федеральне архівне агентство
	Федеральна служба державної статистики
	Федеральна антимонопольна служба
	Федеральне агентство з управління федеральним майном
	Федеральна служба з інтелектуальної власності, патентів та товарних знаків
	Федеральна служба з гідрометеорології та моніторингу навколишнього середовища
	Федеральне агентство з державних резервів
	Федеральне агентство з технічного регулювання та метрології
	Федеральне агентство геодезії та картографії
	Федеральне агентство з туризму
	Федеральне агентство з фізичної культури та спорту
	Міністерство Російської Федерації у справах цивільної оборони, надзвичайних ситуацій та ліквідації наслідків стихійних лих
	Федеральна аеронавігаційна служба
	Федеральна податкова служба
	Служба зовнішньої розвідки Російської Федерації
	Федеральна служба з оборонного замовлення
	Федеральне агентство з постачання озброєння, військової, спеціальної техніки та матеріальних засобів
	Міністерство оборони Російської Федерації
	Міністерство внутрішніх справ Російської Федерації
	Федеральна служба безпеки Російської Федерації
	Російська академія сільськогосподарських наук
	Федеральна міграційна служба
	Федеральна служба охорони Російської Федерації
	Федеральна служба Російської Федерації з контролю за обігом наркотиків
	Фонд сприяння малих форм підприємств у науково-технічній сфері
	Федеральне космічне агентство
	Федеральне агентство спеціального будівництва
	Уповноважений з прав людини у Російській Федерації
	Управління справами Президента Російської Федерації
	Головне управління спеціальних програм Президента Російської Федерації
	Рахункова палата Російської Федерації
	Федеральна служба з тарифів
	Центральна виборча комісія Російської Федерації
	Міністерство регіонального розвитку Російської Федерації
	Міністерство закордонних справ Російської Федерації
	Міністерство юстиції Російської Федерації
	російська академія наук
	Федеральна служба виконання покарань
	Федеральна реєстраційна служба
	Федеральна служба судових приставів
	Державна Дума Федеральних ЗборівРосійської Федерації
	Рада Федерації Федеральних Зборів Російської Федерації
	Московський державний університетімені М.В. Ломоносова
	Федеральне медико-біологічне агентство
	Сибірське відділення Російської академії наук
	Державний академічний Великий театр Росії
	Генеральна прокуратура Російської Федерації
	Російська академія медичних наук
	Російська академія живопису, скульптури та архітектури
	Російська академія мистецтв
	Уральське відділення Російської академії наук
	Далекосхідне відділення Російської академії наук
	Федеральна служба з екологічного, технологічного та атомного нагляду
	Федеральна служба з фінансових ринків
	Російська академія освіти
	Федеральна служба з технічного та експортного контролю
	Російський гуманітарний науковий фонд
	Державний фонд кінофільмів Російської Федерації
	Державний Ермітаж
	Російська академія архітектури та будівельних наук
	Російський фонд фундаментальних досліджень
	Федеральна служба з військово-технічного співробітництва
	Федеральна служба з фінансового моніторингу
	Центральний банк Російської Федерації
	Інші доходи федерального бюджету, адміністрування яких може здійснюватися головними адміністраторами доходів федерального бюджету не більше їх компетенції

Додаток 2

Прогноз надходження доходів федерального бюджету на 2008-2010 роки з урахуванням формування нафтогазових доходів
			(Млн. рублів)
Найменування податків та платежів	2008 рік	2009 рік	2010 рік
ВВП (млрд. рублів)
ВСЬОГО ДОХОДІВ	6 673 238,9	7 421 228,3	8 035 219,6
в % до ВВП	19,14	18,80	18,07
НАФТОГАЗОВІ ДОХОДИ	2 465 676,9	2 385 829,0	2 378 202,7
в % до ВВП	7,07	6,04	5,35
Податок на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини
Газ горючий природний із усіх видів родовищ вуглеводневої сировини
Газовий конденсат із усіх видів родовищ вуглеводневої сировини
Вивізні мита на нафту сиру
Вивізне мито на газ природний
Вивізні мита на товари, вироблені з нафти
ДОХОДИ БЕЗ ОБЛІКУ НАФТОГАЗОВИХ ДОХОДІВ	4 207 562,0	5 035 399,3	5 657 016,9
в % до ВВП	12,07	12,75	12,72
Податок на прибуток організацій
ПОДАТКИ НА ТОВАРИ (РОБОТИ, ПОСЛУГИ) РЕАЛІЗУЕМІ НА ТЕРИТОРІЇ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
Податок на додану вартість на товари (роботи, послуги), що реалізуються на території Російської Федерації
Акцизи по підакцизним товарам (продукції), виробленим біля Російської Федерації
Акцизи на спирт етиловий із усіх видів сировини (у тому числі етиловий спирт-сирець із усіх видів сировини), що виробляється на території Російської Федерації
Акцизи на спирт етиловий (у тому числі етиловий спирт-сирець) з харчової сировини, що виробляється на території Російської Федерації
Акцизи на спирт етиловий (у тому числі етиловий спирт-сирець) з усіх видів сировини, за винятком харчової, що виробляється на території Російської Федерації
Акцизи на спиртовмісну продукцію, вироблену біля Російської Федерації
Акцизи на тютюнову продукцію, вироблену біля Російської Федерації
Акцизи на бензин, який виробляється на території Російської Федерації
Акцизи на автомобільний бензин, який виробляється на території Російської Федерації
Акцизи на прямогонний бензин, який виробляється на території Російської Федерації
Акцизи на автомобілі легкові та мотоцикли, що виробляються на території Російської Федерації
Акцизи на дизельне паливо, вироблене біля Російської Федерації
Акцизи на моторні масла для дизельних та (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів, що виробляються на території Російської Федерації.
ПОДАТКИ НА ТОВАРИ, БУДІВЕЛЬНІ НА ТЕРИТОРІЮ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
Податок на додану вартість на товари, що ввозяться на територію України
Акцизи щодо підакцизних товарів (продукції), що ввозяться на територію Російської Федерації
ПОДАТКИ, ЗБОРИ ТА РЕГУЛЯРНІ ПЛАТЕЖІ ЗА КОРИСТУВАННЯ ПРИРОДНИМИ РЕСУРСАМИ
Податок на видобуток корисних копалин

Подібні документи

Поняття, склад та структура бюджетних доходів. Значення, функції та ознаки податків як основного джерела доходів будь-якої держави. Неподаткові доходи: види та характеристика. Доходи федерального та місцевого бюджетів. Доходи бюджетів суб'єктів Росії.

контрольна робота , доданий 20.11.2010


Сутність доходів регіональних бюджетів та джерела їх формування. Поняття та склад податкових доходів федерального бюджету РФ. Управління прибутками регіональних бюджетів. Встановлення спеціальних податкових режимів. Принцип стабільності прибутків бюджету.

курсова робота , доданий 31.05.2013


Доход бюджету як із основних складових бюджетної системи Росії. Склад та структура доходів бюджетів різних рівнівбюджетної системи, їх класифікація та різновиди. Характеристика неподаткових прибутків бюджету. Доходи бюджету РФ на 2005 рік.

курсова робота , доданий 20.08.2009


Аналіз складу та структури бюджетів трьох рівнів у Росії. Динаміка доходів, витрат і джерела фінансування дефіциту федерального бюджету, і навіть відповідна структура бюджетів суб'єктів РФ та місцевих бюджетів з прикладу Пензенської області.

курсова робота , доданий 08.07.2011


Економічна сутністьта класифікація неподаткових доходів. Аналіз надходжень доходів від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності. Оцінка ролі міжбюджетних трансфертів у формуванні доходів територіальних бюджетів.

дипломна робота , доданий 28.12.2017


Формування доходного потенціалу федерального бюджету рахунок податкових доходів. Вивчення загальних понять неподаткових надходжень. Склад та структура неподаткових надходжень федерального бюджету, бюджетів суб'єктів та місцевих бюджетів та їх аналіз.

курсова робота , доданий 21.11.2009


Поняття, функції та структура місцевих бюджетів. Економічна сутність та класифікація доходів бюджету. Принципи та напрями видаткової частини місцевих бюджетів. Характеристика лінійнооб'єктного (постатейного), виконавчого, програмного типів бюджету.

курсова робота , доданий 07.12.2010


Структурні складові елементи бюджету. Класифікація джерел фінансування бюджетних дефіцитів. Податкові та неподаткові доходи місцевих (муніципальних) бюджетів. Повноваження органів місцевого самоврядування щодо формування доходів місцевого бюджету.

контрольна робота , доданий 15.11.2009


Поняття податків, їх сутність та особливості, характерні риси та значення у формуванні бюджетів різних рівнів. Принципи організації оподаткування держави. Види податків, способи їх стягування та визначення обсягу оподатковуваного прибутку.

реферат, доданий 25.04.2009


Роль податків у формуванні бюджетів різних рівнів. Система доходів державного бюджету, роль податків у формуванні. Сутність та поняття податкового федералізму. Аналіз податкових надходжень у доходах бюджету Ханти-Мансійського автономного округу.

Під доходами бюджету розуміються кошти, які у безоплатному порядку відповідно до законодавством РФ у розпорядження органів структурі державної влади РФ, її суб'єктів органів місцевого самоврядування.

Згідно з класифікацією доходів бюджетів Федеральний бюджет РФ формується за рахунок податкових та неподаткових доходів та безоплатних перерахувань.

Податкові доходи (Таблиця 2), що формують основну частину доходів Федерального бюджету РФ - 94,5% (2005 р.), включають:

• 1. Податки на прибуток, доходи (податок на прибуток організацій; податок на прибуток організацій з доходів, отриманих у вигляді відсотків за державними та муніципальними цінними паперами). Їх частка у загальному обсязі податкових доходів Федерального бюджету РФ становила 2005 р. 8% чи 259 млрд. крб. в абсолютному значенні, що на 2% та 0,5% більше, ніж у 2004 р. та 2003 р. відповідно.
• 2. Податки та внески на соціальні потреби (єдиний соціальний податок). Якщо у період 2003-2004 р.р. частка ЄСП становила 16-17% від усіх податкових надходжень Федерального бюджету РФ, то 2005 р. тенденція змінилася, та її питому вагу зменшився до 8%.
• 3. Податки на товари (роботи, послуги), що реалізуються на території Російської Федерації (на товари (роботи, послуги), що реалізуються на території РФ; акцизи). Ця група має найбільшу питому вагу у структурі податкових доходів, зокрема, переважна більшість надходжень посідає ПДВ - не більше 75-90%.Однако характеристика динаміки доходів Федерального бюджету РФ 2003-2005 гг. показує, що її частка в податкових доходах з кожним наступним роком зменшується (2003 р. вона становила 40%, 2004 р. - 32%, а 2005 р. - 25%).
• 4. Податки на товари та послуги, що ввозяться на територію РФ (податок на додану вартість на товари та послуги, що ввозяться на територію РФ акцизи). У 2003 та 2004 роках. їх питома вага у складі податкових доходів Федерального бюджету РФ була на рівні 11% (259 млрд. руб. та 283,1 млрд. руб. у 2003 р. та 2004 р. відповідно), що на 2 % менше, ніж у 2005 р. (їх абсолютне значення становило 413,7 млрд. руб.).
• 5. Податки на товари та послуги, що ввозяться на територію РФ (податок на додану вартість на товари та послуги, що ввозяться на територію РФ; акцизи). У 2003 та 2004 роках. їх питома вага у складі податкових доходів Федерального бюджету РФ була на рівні 11% (259 млрд. руб. та 283,1 млрд. руб. у 2003 р. та 2004 р. відповідно), що на 2 % менше, ніж у 2005 р. (їх абсолютне значення становило 413,7 млрд. руб.).
• 6. Податки, збори та регулярні платежі за користування природними ресурсами (податок на видобуток корисних копалин; регулярні платежі за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції; водний податок; збори за користування об'єктами водних біологічних ресурсів). Як видно з даних Таблиці 2, вони склали у 2005 р. 2,6% до ВВП, що на 0,8% та 1,2% більше, ніж у 2004 р. та 2003 р. відповідно. Ця група доходів забезпечила Федеральний бюджет РФ у 2005 р. 15% всіх податкових надходжень (або 483 млрд. руб.), а в 2003 р. та 2004 р. - відповідно 8% та 11% (181,9 млрд. руб. та 275,4 млрд. руб.).
• 7. Державне мито. Її питома вага у складі податкових доходів Федерального бюджету РФ незначна - 0,6% у 2005 р., і по 0,2% у 2003 та 2004 роках.
• 8. (мита; митні збори; доходи від реалізації на експорт високозбагаченого урану та природного сировинного компонента низькозбагаченого урану та ін.). У поступовій динаміці доходів Федерального бюджету РФ 2003-2005 гг. спостерігається стійка тенденція збільшення частки цієї групи доходів з 15,5% у 2003 р. до 29% у 2005 р. у загальному обсязі податкових надходжень.

Таблиця 2. Структура податкових доходів Федерального бюджету РФ 2003-2005 гг. (Млрд. руб.).

Найменування показників
Затверджено законом		Доля-дах	Затверджено законом		Доля-дах	Затверджено законом		Доля-дах
Податкові доходи
Податки на прибуток
Податок на прибуток організацій
Податок з прибутку організацій з доходів, отриманих як відсотків по держ. та муніць. цінних паперів
Податки та внески на соціальні потреби
Єдиний соціальний податок
Податки на товари (роботи, послуги), що реалізуються на території РФ
Податок на додану вартість
Податки на товари та послуги, що ввозяться на територію
Податок на додану вартість
Податки, збори та регулярні платежі за користування природними ресурсами
Податок на видобуток корисних копалин
Регулярні платежі за видобуток корисних копалин (роялті) під час виконання угод про розподіл продукції
Водний податок
Збір за користування об'єктами водних біологічних ресурсів
Державне мито
Доходи від зовнішньоекономічної діяльності
Доходи від зовнішньоекономічної діяльності
Доходи зі скасованих податків
Валовий внутрішній продукт

Неподаткові доходи (Таблиця 3), що становлять незначну частку доходів Федерального бюджету РФ - 5,5% (2005 р.), включають:

• 1. Доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності. Ця група доходів має найбільшу вагу у структурі неподаткових надходжень. У динамічному ряді доходної частини Федерального бюджету РФ 2003-2005 р.р. спостерігається чітка тенденція зменшення їх частки у загальному обсязі неподаткових надходжень – у 2003 р. вона становила 57,8%, у 2004 р. – 43,2%, а у 2005 р. – 41,9%.
• 2. Платежі при користуванні природними ресурсами (плата за негативний впливна довкілля; платежі при користуванні надрами; плата за користування водними біологічними ресурсами за міжурядовими угодами; платежі за користування лісовим фондом у частині мінімальних ставок плати за деревину, що відпускається на корені; плата за переведення лісових земель лісового фонду на землі інших категорій). У 2003 р. надходження за цими платежами склали 7,6% (7,8 млрд. крб.) від усіх неподаткових доходів Федерального бюджету РФ, що значно менше, ніж у наступні роки. Так, у 2004 р. та 2005 р. їхня питома вага в загальній масі неподаткових надходжень перевищила рівень позначки в 17,4% (32,6 млрд. руб.) та 20,1% (35,1 млрд. руб. в) відповідно.
• 3. Доходи від надання платних послуг та компенсації витрат держави (плата за видані паспорти, пробірна плата, ліцензійні збори тощо). У 2005 р. питома вага з цього виду доходів становив 33,3% чи 58 млрд. крб. (Спад на 0,4% до рівня 2004 р., та зростання на 5,5% до рівня 2003 р.).
• 4. Доходи від продажу матеріальних та нематеріальних активів. Питома вага даних доходів у складі неподаткових надходжень Федерального бюджету РФ незначний - 0,2% 2003 р., 1,1% - 2004г. та 0,5% - у 2005 р.
• 5. Адміністративні платежі та збори. Частка цього виду неподаткових надходжень щодо ВВП за період 2003-2005 років. перебувала на постійному рівні – 0,01%. Проте, їхня вага в структурі неподаткових доходів за той же період коливалася з 1,4% у 2003 р. до 0,7% у 2004 р. та з 0,7% у 2004 р. до 1% у 2005 р.
• 6. Штрафи, санкції, відшкодування збитків. Вони так само, як і адміністративні платежі та збори, доходи від продажу матеріальних та нематеріальних активів, становлять малу частину неподаткових доходів Федерального бюджету РФ - 0,9-1,4% (0,01% до ВВП) за аналізований період.
• 7. Інші неподаткові доходи. Їх частка у загальному обсязі неподаткових надходжень у 2005 р. становила 2,4% (або 4,1 млрд. руб. в абсолютному значенні), що на 0,7% та 1,4% менше, ніж у 2004 р. та 2003 р. р. відповідно.

Таблиця 3. Структура неподаткових доходів Федерального бюджету РФ 2003-2005 гг. (Млрд. руб.).

Найменування показників
Затверджено законом		Затверджено законом		Затверджено законом
Неподаткові доходи
Доходи від використання майна, що у держ. та муніць. Власності
Платежі при користуванні природними ресурсами
Доходи від надання платних послуг та компенсації витрат держави
Доходи від продажу матеріальних та нематеріальних активів
Адміністративні платежі та збори
Штрафи, санкції, відшкодування збитків
Інші неподаткові доходи
Валовий внутрішній продукт

Таблиця 4. Основні статті доходів Федерального бюджету РФ 2003-2005 гг. (Млрд. руб.).

Таким чином, наведена характеристика динаміки та структури доходів Федерального бюджету РФ 2003-2005 рр.., Показала, що основними джерелами доходної частини бюджету є: єдиний соціальний податок (8-16% від доходів бюджету), податок на додану вартість (33,7- 39,1%), мита (13,9-26,1%), податок на видобуток корисних копалин (7,5-14%), податок на прибуток організацій (5,8-7,6%) та акцизи ( 25-96%).

Доходи бюджету -що надходять до бюджету кошти крім коштів, є відповідно до Бюджетним кодексом РФ джерелами фінансування дефіциту бюджету. Доходна частина бюджетів складається з податкової та неподаткової частин, причому податкові доходи є визначальними.

Податкові доходи -обов'язкові, безоплатні, безповоротні платежі різних економічних суб'єктів до бюджету. До податкових доходів бюджетів відносяться доходи від передбачених законодавством РФ про податки та збори федеральних податків і зборів, у тому числі податки, передбачені спеціальними податковими режимами, регіональні та місцеві податки, а також пені та штрафи за ними. Через податкові платежі мобілізуються кошти у розпорядження органів державної влади та муніципальної влади.

Неподаткові доходи - це насамперед:

Про доходи від використання та продажу майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, після сплати податків та зборів, передбачених законодавством про податки та збори;

Про доходи від платних послуг, що надаються державними установами, після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки та збори;

Про кошти, отримані внаслідок застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, у тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російській Федерації, суб'єктам Федерації, муніципальним утворенням та інші суми примусового вилучення ;

Про засоби самооподаткування громадян;

Про доходи від зовнішньоекономічної діяльності;

Про інші неподаткові доходи.

До бюджету включаються також надходження як запозичень.

До безоплатних надходжень відносяться дотації та субсидії з інших бюджетів бюджетної системи РФ, субвенції з федерального бюджету та (або) з бюджетів суб'єктів РФ, інші міжбюджетні трансферти, безоплатні надходження від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільні пожертвування.

Структура доходів бюджетів визначається стадії його формування, але залежить від фактичного надходження запланованих доходів, передусім податків. Податкові та неподаткові доходи, отримані відповідно до Податкового та Бюджетного кодексів РФ, та доходи від управління державною та муніципальною власністю називаються власними доходами.

Якщо виконання повноважень, закріплених за певним рівнем влади, власних доходів недостатньо, у межах міжбюджетних відносин використовуються:

Про дотацію - міжбюджетні трансферти, що надаються з вищого бюджету у твердій сумі на безоплатній та безповоротній основі без встановлення напрямків та (або) умов їх використання;

Про міжбюджетні субвенції (ст. 41 БК РФ) - кошти, що передаються з вищого бюджету нижчим бюджетам на фінансування строго цільового заходу;

Про бюджетний кредит нижчому бюджету може бути отриманий у комерційному банку або залучений шляхом випуску державних та муніципальних облігацій.

Витрати бюджету -виплачувані з бюджету кошти крім коштів, що є відповідно до БК РФ джерелами фінансування дефіциту бюджету. Витрати бюджету є процес виділення та використання фінансових ресурсів на виконання органами влади своїх функцій. Кожен вид витрат має якісну характеристику, яка, відбиваючи економічну природу явища, дозволяє встановити призначення бюджетних витрат, і кількісної, визначальною їх величину.

Формування видатків бюджетів бюджетної системи здійснюється відповідно до видаткових зобов'язань публічно-правової освіти, обумовлених законом, іншим нормативним правовим актом перед фізичною або юридичною особою, іншою публічно-правовою освітою, що підлягають виконанню у встановленому відповідним законом, іншим нормативним правовим актом розмірі або мають встановлений вказаним законом, актом порядок його визначення.

Витрати бюджету класифікуються з різних підстав залежно від фінансування виконуваних державою функцій - економічної, соціальної, оборонної тощо. Крім того, сучасна класифікація бюджетних видатків використовує поняття «діючі» та «знову прийняті», що пов'язано з наявністю фінансових ресурсів на виконання існуючих зобов'язань та нових зобов'язань, які необхідно брати, наприклад, будівництво нової школи.

Основний принцип розмежування видатків між бюджетами – їх адекватність повноваженням, закріпленим за відповідним рівнем влади.

Видаткова частина бюджетів передбачає рух коштів до бюджетів нижчого рівня для фінансової підтримки та вирішення соціально-економічних проблем.

Кошти бюджетів можуть спрямовуватися на фінансування довгострокових цільових програм, що виходять за межі одного фінансового року та включаються до бюджетів наступних років. Перелік та обсяг фінансування цільових програм затверджується на черговий фінансовий рік та плановий період.

Доходи та витрати федерального бюджету (рис. 3.3). Федеральний бюджет - це центральний бюджет Росії, що є гарантом виконання соціальних та економічних програм біля Росії. До федерального бюджету зараховуються податкові доходи від таких федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами:

Про прибуток підприємств за ставкою, встановленої зарахування зазначеного податку федеральний бюджет;

Про податку з прибутку організацій у частині доходів іноземних організацій, які пов'язані з діяльністю до через постійне представництво, і навіть у частині доходів, отриманих як дивідендів і відсотків з державних і муніципальним цінних бумаг;

Про прибуток організацій при виконанні угод про розподіл продукції - 20 %;

Рис. 3.3.

1 , 2-доходи та видатки федерального бюджету

Про податку додану вартість - 100 %;

• 0 акцизів на спирт етиловий з харчової сировини – по 50 %;
• 0 акцизів на спирт етиловий з усіх видів сировини, крім харчової, - 100 %;
• 0 акцизів на спиртовмісну продукцію - за нормативом 50%;
• 0 акцизів на алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту понад 9% - 60%;
• 0 акцизів на тютюнову продукцію – 100 %;
• 0 акцизів на автомобільний бензин, прямогонний бензин, дизельне паливо, моторні олії для дизельних та карбюраторних (інжекторних) двигунів, що виробляються на території Російської Федерації, з 1 січня 2014 р. – 28 %;
• 0 акцизів на автомобілі легкові та мотоцикли - 100 %;
• 0 акцизів за підакцизними товарами і продукцією, ввезеним територію Росії, - за нормативом 100 %;
• 0 податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - за нормативом 100%;
• 0 податку видобуток корисних копалин як вуглеводневої сировини (крім газу пального природного) - 100 %;
• 0 податку видобуток інших з корисними копалинами - 40 %;
• 0 податку видобуток корисних копалин на континентальному шельфі РФ, у винятковій економічній зоні РФ, поза території РФ - 100 %;
• 0 регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) – 100 %;
• 0 регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) – 95 %;
• 0 регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) на континентальному шельфі РФ, у винятковій економічній зоні РФ, за межами території РФ при виконанні угод про розподіл продукції - 100%;
• 0 збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (за винятком внутрішніх водних об'єктів) - 20 %;
• 0 збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (за внутрішніми водними об'єктами) – 20 %;
• 0 водного податку – 100 %;

Про державного мита (за винятком державного мита, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів Федерації та місцевих бюджетів та зазначеної у ст. 56, 61, 61.1 та 61.2 БКРФ)- 100%.

Неподаткові доходи федерального бюджетуформуються:

• 0 з доходів від використання майна, що перебуває у державній власності РФ;
• 0 доходів від платних послуг, наданих федеральними казенними установами, що у віданні органів структурі державної влади РФ, - 100 %;
• 0 доходів від продажу майна, що у державної власності РФ, крім майна федеральних бюджетних і автономних установ, майна федеральних державних унітарних підприємств, зокрема казенних, - 100 %;
• 0 частини прибутку унітарних підприємств, створених Російською Федерацією, у розмірах, що встановлюються Урядом РФ;
• 0 ліцензійних зборів – 100 %;
• 0 мит та митних зборів - 100 %;
• 0 плати за використання лісів, розташованих на землях лісового фонду – 100 %;
• 0 плати користування водними об'єктами, що у федеральної власності, - 100 %;
• 0 плати за користування водними біологічними ресурсами за міжурядовими угодами – 100 %;
• 0 плати за негативний вплив на навколишнє середовище – 20 %; з 01.01.2016-5%;
• 0 консульських зборів – 100 %;
• 0 патентних мит - 100%;
• 0 плати за надання інформації про зареєстровані права на нерухоме майно та правочинів з ним, видачу копій договорів та інших документів, що виражають утримання односторонніх правочинів, здійснених у простій письмовій формі, - 100 %;
• 0 утилізаційних зборів – 100 %;
• 0 прибуток Центрального банкуРосії, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів;
• 0 доходи від зовнішньоекономічної діяльності.

Витратні зобов'язанняРФ виникають у результаті:

0 прийняття федеральних законів та (або) нормативних правових актів Президента РФ та Уряду РФ при здійсненні федеральними органамидержавної влади повноважень з предметів ведення РФ та (або) повноважень з предметів спільного ведення;

Про укладання Російською Федерацією договорів (угод) при здійсненні федеральними органами державної влади повноважень з предметів ведення Російської Федерації та (або) повноважень з предметів спільного відання;

Про укладання від імені Російської Федерації договорів (угод) федеральними державними установами;

Про прийняття федеральних законів та (або) нормативних правових актів Президента РФ та Уряду РФ, що передбачають надання з федерального бюджету міжбюджетних трансфертів.

Велику роль формуванні доходів федерального бюджету грають надходження податків видобуток з корисними копалинами і пов'язані з реалізацією нафти й газу там. Виробництво та експорт сирої нафти у 2011 р.р. за найбільшими країнами-виробниками (включаючи країни ОПЕК) представлені в табл. 3.2.

Таблиця 3.2. Виробництво та експорт нафти на світовому рівні у 2011 р.

	Виробництво, барелі на добу	У % до світового виробництва	Експорт, барелів на добу	У % до світового експорту
Норвегія
Великобританія
Саудівська Аравія

Закінчення табл.3.2

Джерело: OPEC Annual Statistical Bulletin. 2012 року.

На рис. 3.4 представлені дані щодо експорту нафти з Росії та частці цих поставок у загальному обсязі експорту нафти по країнах-споживачам.

Рис. 3.4.

1 - Експорт нафти з Росії, млн барелів; 2 - частка у загальному обсязі експорту

Ціни на нафту марки «Юралс» та інші товари традиційного російського експорту й надалі формуватимуться в центрах впливу, розташованих поза межами Росії, з відповідними дисконтами та втратами для вітчизняної економіки і, зокрема, для бюджетної системи РФ, а ступінь їхньої передбачуваності завжди буде низькою, а то й вирішити проблему залежності російського федерального бюджету стану ринку нафтогазових ресурсів. Таку проблему поставлено, і сьогодні використовуються поняття нафтогазового та ненафтогазового бюджету.

За останнє десятиліття залежність федерального бюджету та бюджетної системи РФ загалом від нафтогазових доходів суттєво посилилася. Якщо 2000 р. частка нафтогазових доходів у загальному обсязі доходів федерального бюджету становила близько 20 %, то 2004 р. вона зросла до 30 %, а 2012 р. нафтогазові доходи перевищили 50 % всіх доходів. У таких умовах суттєве зниження ціни на нафту може призвести до значного скорочення доходної частини бюджету та зростання його дефіциту. Нафтогазовий дефіцит зріс з 2-3% ВВП у 2002-2007 роках. до 10,6% ВВП до 2012 р. (рис. 3.5, 3.6).

Рис. 3.5.

/ - Доходи федерального бюджету, % ВВП; 2- нафтогазовий дефіцит, % ВВП

Нині діє механізм використання нафтогазових доходів федерального бюджету, який визначається Бюджетними правилами. Бюджетне правило -закріплений у Бюджетному кодексі РФ механізм визначення граничного (максимально можливого) обсягу бюджетних видатків, заснований на довгостроковому рівні нафтових цін. Граничні витрати дорівнюють доходам федерального бюджету за базової (середньої останні кілька років) ціні на нафту, збільшеним на 1 % ВВП. Якщо фактична ціна на нафту вища за базову, надлишок нафтогазових доходів (доходів федерального бюджету від видобутку та експорту нафти і газу) спрямовується на поповнення Резервного фонду, в іншому випадку - на витрати направляються кошти з Резервного фонду.

Рис. 3.6. Динаміка доходів нафтогазового 1 та ненафтогазового 2 федерального

Якщо при формуванні проекту бюджету прогнозна ціна на нафту перевищує базову, додаткові нафтогазові доходи підлягають направленню до Резервного фонду до досягнення ним нормативного обсягу 7% ВВП. Після досягнення Резервним фондом 7 % ВВП: не менше 50 % додаткових нафтогазових доходів спрямовуються до Фонду національного добробуту, а кошти, що залишилися, можуть спрямовуватися на фінансове забезпечення інфраструктурних та інших пріоритетних проектів, що не тягнуть за собою зобов'язань.

Зіставлення основних параметрів бюджетних систем РФ та зарубіжних країн показує, що рівень доходів бюджетної системи в РФ у відсотках до ВВП у 2013-2015 роках. прогнозується нижче, ніж у більшості розвинених розвинених країн G7 (табл. 3.3).

Таблиця 3.3. Доходи, витрати і дефіцит Росії та країн G7,% до ВВП (поданих офіційних сайтів міністерств фінансів зарубіжних країн та МВФ)

			(Оцінка)	(Прогноз)	(Прогноз)	(Прогноз)
	Профіцит
Німеччина
британія

Дані Рахункової палати РФ говорять про те, що порівняно з країнами БРІКС (Бразилія, Росія, Індія, Китай, Південна Африка) рівень дефіциту бюджетної системи РФ нижчий за дефіцит бюджету Індії (8,2 % ВВП у 2013 р., 8,1 % ВВП у 2014 р. та 7,9 % ВВП у 2015 р.), Бразилії (2,4 % ВВП у 2013 р., 2,3 % ВВП у

• 2014 та 2015 рр.) та Південної Африки (3,7 % ВВП у 2013 р., 3,1 % ВВП у
• 2014 р. та 2,4 % ВВП у 2015 р.) та порівняємо з рівнем дефіциту бюджету Китаю (1 % ВВП у 2013 р., 0,6 % ВВП у 2014 р., 0,1 % ВВП у
• 2015 р.). У країнах СНД, таких, як Білорусь та Україна, прогнозується дефіцит бюджету у 2013-2015 роках. не більше 1-2 % ВВП, Казахстані - профіцит бюджету лише на рівні 3,3-4,4 % ВВП.

Структура основних видів доходів бюджетної системи РФ помітно відрізняється від відповідної структури доходів економічно розвинених країн, країн із перехідною економікою, окремих країн СНД (табл. 3.4, 3.5).

Таблиця 3.4. Структура основних видів доходів бюджетних систем країн «Групи семи» (за даними МВФ) та РФ, % загальної суми доходів

Німеччина

Великобританія

Податок на прибуток

Податок на прибуток фізичних осіб

Податок на майно

ПДВ та податок з продажу

Інші доходи

Таблиця 3.5. Структура основних видів доходів бюджетних систем окремих країн СНД (за даними МВФ) та Російської Федерації, % загальної суми доходів

		Казахстан	Білорусь	Молдова
Податок на прибуток
Податок на майно
ПДВ та податок з продажу
Відрахування на соціальне страхування
Інші доходи

Значна частка інших доходів у структурі доходів бюджетної системи РФ пояснюється тим, що до них входять податки на видобуток природних ресурсів та мита.

Доходи та витрати суб'єктів Федерації. До бюджетів суб'єктів Російської Федерації підлягають зарахуванню податкові доходи від таких податків:

1) регіональних

Про податку майно організацій - за нормативом 100 %;

• 0 податку на гральний бізнес - за нормативом 100%;
• 0 транспортного податку - за нормативом 100%;
• 2) федеральних податків і зборів, зокрема передбачених спеціальними податковими режимами:
• 0 податку прибуток організацій за ставкою, встановленої зарахування зазначеного податку бюджети суб'єктів РФ;
• 0 податку на прибуток організацій при виконанні угод про розподіл продукції, укладених до набрання чинності ФЗ «Про угоди про розподіл продукції» і які не передбачають спеціальних податкових ставок для зарахування податку до федерального бюджету та бюджети суб'єктів РФ, - за нормативом 80%;

Про податку з доходів фізичних осіб - за нормативом 80 %;

• 0 податку доходи фізичних осіб, сплачуваного іноземними громадянами як фіксованого авансового платежу під час здійснення ними біля РФ трудовий діяльність виходячи з патенту, - 100 %; з 01.01.2014 – 50 %;
• 0 акцизів на спирт етиловий із харчової сировини - 50 %;
• 0 акцизів на спиртовмісну продукцію - 50%;
• 0 акцизів на автомобільний бензин, прямогонний бензин, дизельне паливо, моторні олії для дизельних та карбюраторних (інжекторних) двигунів - 100 %; з 01.01.2014 – 72 %;
• 0 акцизів на алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту понад 9 % за винятком пива та вин – 40 %;
• 0 акцизів на алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту понад 9 %, що включає пиво, вина, фруктові вина, ігристі вина (шампанські), винні напої - 100 %;
• 0 акцизів на алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту до 9% включно – 100%;
• 0 податку видобуток загальнопоширених з корисними копалинами - 100 %;
• 0 податку на видобуток корисних копалин (за винятком корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини, природних алмазів та загальнопоширених корисних копалин) – 60 %;
• 0 податку видобуток корисних копалин як природних алмазів - 100 %;
• 0 регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) – 5 %;
• 0 збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (за винятком внутрішніх водних об'єктів) - 80 %;
• 0 збору за користування об'єктами тваринного світу – 100 %;
• 0 податку, що стягується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, - 100%;
• 0 державного мита (що підлягає зарахуванню за місцем державної реєстрації речових, вчинення юридично значимих дій чи видачі документів) - 100 % (перелік дій визначено Б До РФ).

Неподаткові доходи бюджетів суб'єктів Федераціїформуються відповідно до ст. 41,42, 46 БК РФ, зокрема за рахунок:

Про доходи від використання майна, що у державної власності суб'єктів РФ, крім майна бюджетних і автономних установ суб'єктів Федерації, і навіть майна державних унітарних підприємств суб'єктів Російської Федерації, зокрема казенних, - 100 %;

• 0 доходів від продажу майна – 100 %;
• 0 доходів від платних послуг, що надаються державними установами суб'єктів Федерації;
• 0 частини прибутку унітарних підприємств, створених суб'єктами Федерації, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, - у розмірах, що визначаються у порядку, встановленому законами суб'єктів Федерації;
• 0 плати за негативний вплив на довкілля - 40%;
• 0 плати за використання лісів, розташованих на землях лісового фонду, – 100 %;
• 0 доходів від передачі в оренду земельних ділянок, на які державна власність не розмежована та які розташовані у межах міських округів, - 20 %;
• 0 доходів від продажу земельних ділянок, на які державна власність не розмежована та які розташовані у межах міських округів, - 20 %;
• 0 доходів від продажу земельних ділянок, що знаходяться у федеральній власності та здійснення повноважень Російської Федерації з управління та розпорядження якими передано органам державної влади суб'єктів Федерації, від передачі в оренду таких земельних ділянок та продажу прав на укладення договорів оренди таких земельних ділянок – не більше 50 %;
• 0 доходів від продажу об'єктів нерухомого майна одночасно із зайнятими такими об'єктами нерухомого майна земельними ділянками, які перебувають у федеральної власності та здійснення повноважень Російської Федерації з управління та розпорядження якими передано органам державної влади суб'єктів Федерації, - не більше 50%;
• 0 плати користування водними об'єктами, які у власності суб'єктів Федерації, - 100 %.

У бюджети суб'єктів Федерації міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга підлягають зарахуванню:

Оплата за негативний вплив на навколишнє середовище – 80 %; з 01.01. 2016-95%;

• 0 доходи від передачі в оренду земельних ділянок, на які державна власність не розмежована та які розташовані у межах зазначених міст, - 100 %;
• 0 доходи від продажу земельних ділянок, на які державна власність не розмежована та які розташовані у межах зазначених міст, - 100 %;
• 0 доходи від продажу земельних ділянок, що знаходяться у федеральній власності та здійснення повноважень Російської Федерації з управління та розпорядження якими передано органам державної влади суб'єктів Федерації, - 100%;
• 0 доходи від продажу об'єктів нерухомого майна одночасно з зайнятими такими об'єктами нерухомого майна земельними ділянками, що знаходяться у федеральній власності та здійснення повноважень Російської Федерації з управління та розпорядження якими передано органам державної влади суб'єктів Федерації, - 100%.

Витратні зобов'язаннясуб'єкти федерації виникають у результаті:

• 0 прийняття законів та (або) інших нормативних правових актів суб'єкта Федерації, а також укладання суб'єктом Федерації (від імені суб'єкта Федерації) договорів (угод) при здійсненні органами державної влади суб'єктів Федерації повноважень з їх предметів ведення;
• 0 прийняття законів та (або) інших нормативних правових актів суб'єкта Федерації, а також укладання суб'єктом Федерації (від імені суб'єкта Федерації) договорів (угод) при здійсненні органами державної влади суб'єктів Федерації повноважень з предметів спільного відання;
• 0 укладання від імені суб'єкта Федерації договорів (угод) із казенними установами суб'єкта Федерації;
• 0 прийняття законів та (або) інших нормативних правових актів суб'єкта Федерації, що передбачають надання з бюджету суб'єкта Федерації міжбюджетних трансфертів;
• 0 прийняття законів та (або) інших нормативних правових актів органів державної влади суб'єктів Федерації при здійсненні ними переданих їм повноважень Російської Федерації.

Органи державної влади суб'єкта Федерації самостійно визначають розміри та умови оплати праці державних цивільних службовців суб'єкта Федерації та працівників державних установсуб'єкти федерації.

Для прикладу розглянемо структуру доходів та видатків бюджету Томської області (табл. 3.6, рис. 3.7). У таблиці подано матеріали проекту бюджету. Реально бюджет на 2013 р. ухвалено з дефіцитом 3 млрд руб.

Таблиця З.Б. Основні параметри обласного бюджету на 2012–2015 роки.

Рис. 3.7.

• 1 - податок на прибуток організацій;
• 2 – податки на майно; 3 - ПДФО;
• 4 - інші доходи

Якщо звернутися до економічної структури витрат, слід зазначити, що найбільшу частку в обласних витратах становить фінансова допомога муніципальним утворенням Томської області (рис. 3.8).

Рис. 3.8. Економічна структура видатків обласного бюджету, млн руб., За діючими видатковими зобов'язаннями на 2013 р. (без урахування цільових коштів федерального бюджету):

• 1 – резервні фонди (296,1 %); 2 - капітальний ремонт та утримання майна обласних установ (3986, 11 %);
• 3 - страхові внески ЗМС (4550, 13%);
• 4 - держпідтримка окремих галузей економіки (2993, 9%); 5- Витрати обслуговування держборгу (772,2 %); 6 - фінансова допомога місцевим бюджетам (11462, 32%); 7 – заходи соціальної підтримки (5772, 16%); 8 - ФОП з нарахуваннями
• (573, 16 %)

До неподаткових доходів відносяться:

Доходи від використання майна, що перебуває у державній чи муніципальній власності;

Доходи від продажу або іншого відшкодування відшкодування майна, що знаходиться в державній та муніципальній власності;

Доходи від платних послуг, що надаються відповідними органами державної влади, органами місцевого самоврядування, а також бюджетними установами, що перебувають у віданні відповідно федеральних органів виконавчої влади, органів виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органів місцевого самоврядування; кошти, отримані внаслідок застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, у тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російській Федерації, суб'єктам Російської Федерації, муніципальним утворенням та інші суми примусового вилучення ;

Доходи у вигляді фінансової допомоги та бюджетних позичок, отриманих від бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації;

Інші неподаткові прибутки.

Неподаткові доходи за перші два місяці 2006 року становили 10,1% ВВП та збільшилися на 2,3 п.п. ВВП порівняно із січнем-лютим 2005 року. Надходження від зовнішньоекономічної діяльності, що включають митні платежі, становили 9,3% ВВП, що перевищило торішній показник на 2,3 п.п. ВВП.

Для неподаткових доходів держави характерні особливості, що відрізняють їхню відмінність від державних податків.

По-перше, більшість неподаткових платежів мають двосторонній характер. Тобто суб'єкти правовідносин щодо сплати більшості неподаткових платежів мають взаємні правничий та обов'язки. Так, держава як обов'язковий суб'єкт правовідносин, стягуючи неподаткові платежі, зобов'язана вчинити відповідні дії на користь платників цих платежів, наприклад, надати право на зайняття будь-якою діяльністю, на перевезення товару через митний кордон, надати будь-які послуги тощо. У свою чергу платники неподаткових платежів мають право вимагати від державних органів вчинення на свою користь відповідних дій. Такий взаємозв'язок правий і обов'язків суб'єктів правовідносин, що виникають із приводу сплати більшості неподаткових платежів, надає їм характер возмездности.

По-друге, на відміну податків, які завжди є обов'язковими платежами, неподаткові доходи можуть мати форму обов'язкових і добровільних платежів. Більша частинанеподаткових доходів формується з допомогою обов'язкових платежів. Їх обов'язковість підтверджується примусовим стягненням у порядку у разі несплати у передбачених випадках. Однак підстави сплати обов'язкових неподаткових та податкових платежів неоднакові: податки сплачуються за наявності оподатковуваного об'єкта, а підставою сплати обов'язкових неподаткових платежів є вчинення компетентними органами на користь юридичних та фізичних осіб певних дій (надання тих чи інших прав, виконання робіт, послуг). Сплата добровільних платежів, що включаються до групи неподаткових доходів держави, ґрунтується на відповідному волевиявленні юридичних та фізичних осіб. Методи залучення додаткових коштів за принципом добровільності визначено законодавством. До них належать випуск та розповсюдження державних цінних паперів, проведення державних лотерей, внески у порядку здійснення благодійної діяльності та інші законні методи.

По-третє, особливістю неподаткових платежів і те, що їм більшою мірою, ніж податків, характерний ознака цільової спрямованості у використанні надходжень із них. Цільовий напрямок використання неподаткових доходів держави встановлюється при запровадженні неподаткових платежів та закріплюється у правових актах, що визначають порядок обчислення та стягування кожного конкретного платежу. Неподаткові доходи держави, як правило, акумулюються в державних бюджетних та позабюджетних фондах, що формуються на федеральному рівні та на рівні суб'єктів Російської Федерації. Проте надходження за деякими неподатковими доходами держави можуть передаватися до органів місцевого самоврядування для зарахування їх до відповідних місцевих бюджетів у порядку, встановленому законодавством.

Неподаткові доходи держави можна класифікувати за різними критеріями:

за територіальним рівнем - федеральні доходи та доходи суб'єктів Російської Федерації;

за методами формування - доходи обов'язкового характеру та добровільні надходження від юридичних та фізичних осіб;

за джерелами їх акумуляції - доходи, що акумульуються у державних бюджетних та позабюджетних фондах;

з конкретних підстав стягування платежів, що утворюють неподаткові доходи держави.

Неподаткові доходи та інші надходження вважаються сплаченими до бюджету, бюджету державного позабюджетного фонду з моменту списання коштів з рахунку платника в кредитній організації.

У структурі доходів консолідованих бюджетів суб'єктів Російської Федерації питома вага неподаткових доходів становив 8,2% 2003 року, 8,4% - 2004 року, 9% - 2005 року.

Найбільша питома вага у неподаткових доходах посідає доходи від використання майна, що у державної та муніципальної власності (81,3 %, 80,3 %, 57,6 %, відповідно, за 2003, 2004, 2005 роки).

Основними платежами, що формують неподаткові доходи за період 2003-2005 років, були:

Доходи від використання (продаж, здавання в оренду) майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;

Штрафні санкції;

Частина прибутку унітарних підприємств, створених суб'єктами Російської Федерації, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету;

Плата за негативний вплив на довкілля;

Платежі за користування лісовим фондом у частині, що перевищує мінімальні ставки плати за деревину, що відпускається на корені;

Платежі користування природними ресурсами.

Планові призначення за неподатковими доходами за вказаний період практично у всіх регіонах перевиконані в середньому на 15-20 відсотків.

Основним фактором, що вплинув на перевиконання плану з неподаткових доходів, є посилення контролю з боку адмініструючих органів за цими платежами.

Питома вага неподаткових доходів у структурі доходів консолідованих бюджетів суб'єктів Російської Федерації за період, що розглядається, збільшився з 8,2 % до 9 % і має стабільне зростання. У цьому неподаткові джерела доходів можна як «резерв стійкості» дохідної бази регіональних бюджетів.

Вступ

1 Характеристика доходів бюджету

2 Податкові доходи

3 Неподаткові доходи

4 Доходи бюджетів різних рівнів

4.1 Доходи федерального бюджету

4.2 Доходи бюджетів суб'єктів РФ

4.3 Доходи місцевих бюджетів

Висновок

Література

Вступ

Доходи бюджету виражають економічні відносини, що виникають у процесі формування основного загальнодержавного фонду грошових коштів між державою, підприємствами, установами, організаціями та громадянами та мають специфічне громадське призначення, пов'язане з мобілізацією коштів у розпорядження держави. Формою прояви цих відносин виступають різні види платежів підприємств, організацій та населення до бюджету, що надходять у безоплатному та безповоротному порядку відповідно до чинного в країні бюджетного та податкового законодавства, у розпорядження органів державної влади та служать для забезпечення їх функцій. Бюджетні доходи, з одного боку, є результатом розподілу вартості суспільного продукту, з другого – виступають об'єктом подальшого перерозподілу.

1 Характеристика доходів бюджету

Склад бюджетних доходів, їх структура органічно пов'язані з обсягами громадського виробництва та національного доходу та визначаються фінансовою політикою держави. У доходах бюджетів можуть бути частково централізовані доходи, що зараховуються до бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ для цільового фінансування підприємств, а також безоплатні перерахування. У складі доходів бюджетів окремо враховуються доходи цільових бюджетних фондів. Доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових, неподаткових видів доходів та безоплатних перерахувань.

До доходів бюджету поточного року зараховується залишок коштів на кінець попереднього року.

Відповідно до бюджетної класифікації доходи бюджету утворюються із п'яти груп. Першу групу представляють податкові доходи, другу групу - неподаткові доходи, третю - безоплатні перерахування від бюджетів інших рівнів, четверту - доходи цільових бюджетних фондів і п'яту - доходи від підприємницької та іншої діяльності, що приносить доходи. Податкові доходи становлять основу бюджету з їхньої характеристики ми і почнемо.

2 Податкові доходи

Податки є основним джерелом доходів будь-якої держави та обов'язковим атрибутом будь-якої держави.

Податок - обов'язковий, безоплатно та безповоротно стягуваний з фізичних та/або юридичних осіб платіж у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошовими коштами з метою забезпечення діяльності держави та місцевого самоврядування.

Податкові доходи вважаються сплаченими доходами відповідного бюджету, бюджету державного позабюджетного фонду з моменту, що визначається податковим законодавством РФ, тобто з дачі платником податків доручення кредитної організації про перерахування коштів до бюджету відповідного рівня за наявності коштів на рахунку платника.

Податкові платежі мають такі ознаки:

· Стягування здійснюється на підставі закону;

· Примусовість та обов'язковість здійснення платежу;

· Індивідуальність платежу;

· Безоплатність платежу для платника податків.

Регулююча функція податків пов'язані з їх впливом різні сторони економічних пріоритетів і громадських відносин. Податки впливають на платоспроможний попит, стимулюють чи пригнічують інвестиційні процеси ділову активність загалом, можуть впливати впровадження нових типів технологій, наприклад, природоохоронних чи ресурсозберігаючих.

Для того, щоб встановити податок і мати можливість стягувати його необхідно визначити:

· платника податків - фізична чи юридична особа;

· Об'єкт оподаткування - прибуток, дохід, майно;

· Податкову базу, виражену у вартісних (у рублях або іншій валюті), фізичних (кв. м площі або куб. м, тоннах) або іншої бази;

· Податковий період (місяць, квартал, рік)

· Податкову ставку (у рублях за одиницю, у % від обсягу та ін);

· Порядок нарахування податку;

· Порядок та строки сплати.

Якщо немає хоча б одного елемента, стягувати податок не вдасться.

Податки поділяються на прямі, що стягуються безпосередньо з доходів чи майна і непрямі – стягуються як надбавки до ціни товару, з обороту від товарів, услуг.

Податковим кодексом визначено, що залежно від встановлення податки та збори поділяються на федеральні, регіональні та місцеві.

Федеральними визнаються податки та збори, встановлювані Податковим кодексом та обов'язкові до сплати по всій території РФ. До федеральних податків і зборів відносяться:

1) податку додану стоимость;

2) акцизи;

3) податку доходи фізичних осіб;

4) єдиний соціальний податок;

5) податку з прибутку організацій;

6) податку видобуток з корисними копалинами;

7) водний податок;

8) збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

9) державне мито.

З наведеного переліку видно, що одні податки є обов'язковими для всіх платників, наприклад, податку на прибуток. Інші – тільки для платників, пов'язаних із певними видами діяльності – видобуток нафти чи риби.

Перелік регіональних податків значно коротший і включає:

1) податок на майно організацій;

2) транспортний податок;

3) податок на гральний бізнес;

Необхідно мати на увазі, що податок на нерухомість поки не введений і з його введенням будуть скасовані податки на майно фізичних та юридичних осіб та податок на землю.

Перелік місцевих податків ще коротший і включає:

1) земельний податок;

2) податок на майно фізичних осіб;

3 Неподаткові доходи

Відповідно до Бюджетного кодексу до неподаткових доходів бюджетів належать:

доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, доходи, що отримуються від реалізації майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;

доходи від платних послуг, що надаються органами державної влади, а також бюджетними установами, що знаходяться у федеральній власності, власності суб'єктів РФ чи муніципальної власності;

доходів у вигляді фінансової допомоги та бюджетних позичок, отриманих від бюджетів інших рівнів бюджетної системи.

Доходи від використання майна майна, що знаходиться в державній або муніципальній власності, можуть надходити у вигляді орендної плати при здачі майна в оренду.

У державній власності перебуває значна частина пакетів акцій недержавних підприємств. Дохід у разі може надходити як частини прибутку (дивідендів), розподіленої за підсумками року.

Відповідно до Цивільного кодексу та Федерального закону «Про державні та муніципальні унітарні підприємства» власник майна має право на частину прибутку від діяльності державних та муніципальних підприємств.

Доходи у вигляді фінансової допомоги з бюджетів інших рівнів встановлюються за кожним суб'єктом РФ і кожним муніципальним утворенням щорічно в законі (нормативному акті) про бюджет на черговий рік.

Обсяги неподаткових доходів, крім фінансової допомоги, становлять 3-5% обсягом доходів бюджетів і залежить від обсягу що здається у найм власності, від обсягу власності планованої до продажу, від розвитку державного чи муніципального сектора економіки.

Резерви поповнення неподаткових доходів пов'язані переважно з підвищенням ефективності використання власності через ефективне регулювання ставок орендної плати, стимулювання нарощування прибутковості муніципальних підприємств. Продаж неефективної муніципальної власності інвесторам сприятиме зниженню витрат на утримання об'єктів. Насамперед установ, що фінансуються за рахунок бюджетів.

4 Доходи бюджетів різних рівнів

До регулюючих доходів бюджету відносяться федеральні та регіональні податки та інші платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань (у відсотках) до бюджетів суб'єктів РФ або місцеві бюджети на черговий фінансовий рік, а також на довготривалій основі (не менше ніж 3 роки) різним видамтаких прибутків.

Наприклад, податок на поставлений дохід розподіляється за нормативами:

у федеральний бюджет - 30%;

до бюджетів суб'єктів РФ - 15%;

до місцевих бюджетів – 45%;

до бюджету Федерального фонду обов'язкового соціального страхування - 0,5%;

до бюджетів територіальних фондів обов'язкового медичного страхування – 4,5%;

до бюджету Фонду соціального страхування РФ - 5%.

Нормативи відрахувань визначаються законом про бюджет рівня бюджетної системи РФ, який передає регулюючі доходи, чи законом про бюджет рівня бюджетної системи РФ, який розподіляє передані йому регулюючі доходи з бюджету іншого рівня.

Як правило, використання власних та регулюючих доходів не дозволяє повною мірою вирішити проблему збалансованості бюджетів, що стоять нижче. У таких випадках вищестоящий бюджет надає фінансову допомогу, що стоїть нижче, у вигляді дотацій, субвенцій, субсидій або бюджетних позик. Коротко охарактеризуємо кожну форму допомоги.

Дотації - бюджетні кошти, що виділяються бюджету іншого рівня на безоплатній та безповоротній основі для покриття поточних видатків. Ця форма була основною до 1994 року.

Трансферт (нормативно-часткова дотація) – сума, що виділяється без зазначення конкретної мети на безповоротній і безоплатній основі порядку бюджетного регулювання з Фонду фінансової підтримки регіонів чи Фонду фінансової підтримки муніципальних утворень, створюваних відповідно до Федеральному бюджеті чи бюджетах суб'єктів Федерації. Методика розрахунку нормативно-часткової дотації спрямовано здійснення горизонтального вирівнювання бюджетних доходів територій душу населення і надання їм фінансової допомоги за єдиними всім правилам.

Субвенція - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ або юридичній особіна безоплатній та безповоротній основі на здійснення цільових витрат. Субвенція видається на певний строк, у разі невитрати її у встановлений строк або витрачання не за призначенням, суми субвенції підлягають поверненню до бюджету, з якого її було отримано.

Субсидія - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ, фізичній чи юридичній особі на умовах пайового фінансування цільових витрат.

Ці методи недосконалі, позбавлені стимулюючих властивостей та створюють у адміністративно-територіальних утворень утриманське настрій. Як метод наділення територіальних бюджетів необхідними коштами їх виключити не можна, т.к. це призведе до багаторазових касових розривів та необхідності звернення за позикою до вищого бюджету.

Бюджетна позичка - бюджетні кошти, що надаються іншому бюджету на поворотній, безоплатній або оплатній засадах терміном не більше шести місяців у межах фінансового року.

Бюджетні компенсації – суми, що затверджуються та передаються з бюджету одного рівня в інший для відшкодування доходів, що випадають, або покриття додаткових витрат, викликаних рішеннями органів влади іншого рівня.

4.1 Доходи федерального бюджету

У доходи федерального бюджету зараховуються власні податкові доходи федерального бюджету крім податкових доходів, переданих як регулюючих доходів бюджетам інших рівнів бюджетної системи РФ і неподаткові доходи. У процесі виконання федерального бюджету на його доходи можуть надходити кошти за взаємними розрахунками з бюджетів суб'єктів РФ та інші безоплатні перерахування.

До податкових доходів федерального бюджету належать:

федеральні податки та збори, перелік та ставки яких визначаються податковим законодавством РФ. Пропорції їх розподілу у порядку бюджетного регулювання між бюджетами різних рівнів бюджетної системи РФ затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік на термін не менше трьох років за умови можливого збільшення нормативів відрахувань до бюджетів нижчестоящого рівня на черговий фінансовий рік. Термін дії довгострокових нормативів може бути скорочено лише у разі внесення змін до податкового законодавства РФ;

мита, митні збори та інші митні платежі;

державне мито.

Неподаткові доходи федерального бюджету включають:

доходи від використання майна, що перебуває у державній власності, доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні органів державної влади РФ у повному обсязі;

частина прибутку унітарних підприємств, створених РФ і що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, у розмірах, встановлюваних Урядом РФ;

прибуток Банку Росії, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів – за нормативами, встановленими федеральними законами;

Доходи від зовнішньоекономічної діяльності. Власні доходи федерального бюджету можуть передаватися

бюджетам суб'єктів РФ і місцевих бюджетів за нормативами, встановлюваним федеральним законом про федеральному бюджеті на черговий фінансовий рік терміном щонайменше трьох років і Федеральним законом “Про фінансові основи місцевого самоврядування РФ”. Термін дії нормативів може бути скорочено лише у разі внесення змін до податкового законодавства РФ.

Встановлення нових видів податків, їх скасування чи зміна можливі лише шляхом внесення відповідних змін до податкового законодавства РФ.

Федеральні органи законодавчої влади можуть встановлювати нові види неподаткових доходів, скасовувати чи змінювати чинні після подання федеральними органами виконавчої свого висновку і лише шляхом внесення змін до БК РФ. Федеральні закони про внесення змін і доповнень до податкового законодавства РФ, що набирають чинності з початку чергового фінансового року, мають бути прийняті до затвердження федерального закону про федеральний бюджет чергового фінансового року.

Внесення змін і доповнень до законодавства РФ про федеральні податки і збори, що передбачають набуття ними чинності протягом поточного фінансового року, допускається лише у разі внесення відповідних змін і доповнень до федерального закону про федеральний бюджет на поточний фінансовий рік.

Федеральні органи виконавчої надають податкові кредити, відстрочки та розстрочки зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до федерального бюджету відповідно до податкового законодавства РФ у межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок та розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів, визначених федеральним законом про федеральне бюджет на черговий фінансовий рік.

Доходи федеральних цільових бюджетних фондів відокремлено враховуються у доходах федерального бюджету за ставками, установленим податковим законодавством РФ, та розподіляються між федеральними цільовими бюджетними фондами та територіальними цільовими бюджетними фондами за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.

4.2 Доходи бюджетів суб'єктів РФ

Доходи бюджетів суб'єктів РФ формуються за рахунок власних та регулюючих податкових доходів, за винятком доходів, що передаються у порядку регулювання місцевим бюджетам.

У доходи бюджетів суб'єктів РФ повністю надходять доходи від використання майна, що перебуває у власності суб'єктів РФ, та доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади суб'єктів РФ.

До податкових доходів бюджетів суб'єктів РФ відносяться:

власні податкові доходи бюджетів суб'єктів РФ від регіональних податків та зборів, перелік та ставки, яких визначаються податковим законодавством РФ. Пропорції їх розмежування на постійній основі та розподілу в порядку бюджетного регулювання між бюджетом суб'єкта РФ та місцевими бюджетами визначаються законами про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік та Федеральним законом "Про фінансові основи місцевого самоврядування в РФ";

відрахування від федеральних регулюючих податків і зборів, призначених до зарахування до бюджетів суб'єктів РФ за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік, за винятком доходів від федеральних податків і зборів, що передаються в порядку бюджетного регулювання місцевим бюджетам.

Неподаткові доходи бюджетів суб'єктів РФ формуються відповідно до законодавства, зокрема з допомогою частини прибутку унітарних підприємств, створених суб'єктами РФ і що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету розмірах, встановлюваних законами суб'єктів РФ.

Власні доходи бюджетів суб'єктів РФ від регіональних податків і зборів, а також від закріплених за суб'єктами РФ федеральних податків і зборів можуть бути передані місцевим бюджетам на постійній основі повністю або частково - у відсотковій частці, що затверджується законодавчими (урядовими) органами суб'єктів РФ терміном не менше три роки.

Термін дії нормативів може бути скорочено лише у разі внесення змін до податкового законодавства РФ.

Зневаги органів державної влади щодо формування доходів бюджетів визначено БК РФ.

Законодавчі (виконавчі) органи суб'єктів РФ вводять регіональні податки та збори, встановлюють розміри ставок із них і надають податкові пільги не більше прав, наданих податковим законодавством РФ.

Закони суб'єктів РФ про внесення змін і доповнень до податкового законодавства РФ у межах компетенції суб'єктів РФ, що набирають чинності з початку чергового фінансового року, мають бути прийняті до затвердження законів суб'єктів РФ про бюджет чергового фінансового року.

Внесення змін та доповнень до законодавства суб'єктів РФ про регіональні податки та збори, що передбачають їх набуття чинності протягом поточного фінансового року, допускається лише у разі внесення відповідних змін та доповнень до законів суб'єктів РФ про бюджет на поточний фінансовий рік.

Органи виконавчої влади суб'єктів РФ надають податкові кредити, відстрочки та розстрочки зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів суб'єктів РФ відповідно до податкового законодавства РФ у межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок та розстрочок щодо сплати податків та інших обов'язкових платежів, визначених законами суб'єктів РФ про бюджет.

Органи виконавчої суб'єктів РФ надають відстрочки чи розстрочки зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів суб'єктів РФ у частині суми федерального податку чи збору, які у бюджет суб'єкта РФ, лише за відсутності заборгованості по бюджетним позичкам бюджету суб'єкта РФ перед федеральним бюджетом і дотриманні граничного розміру дефіциту бюджету суб'єкта РФ та обсягу державного боргу суб'єкта РФ.

4.3 Доходи місцевих бюджетів

Доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок власних доходів та доходів за рахунок відрахувань від федеральних та регіональних регулюючих податків та зборів.

До місцевих бюджетів повністю надходять доходи від використання майна, що перебуває у муніципальній власності, та доходи від платних послуг, що надаються органами місцевого самоврядування та бюджетними установами, які перебувають у віданні органів місцевого самоврядування.

Також до місцевого бюджету надходять:

асигнування на фінансування здійснення окремих державних повноважень, що передаються органам місцевого самоврядування;

асигнування на фінансування реалізації органами місцевого самоврядування федеральних законів та законів суб'єктів РФ;

асигнування на компенсацію додаткових видатків, що виникли в результаті рішень, прийнятих органами державної влади, що призводять до збільшення бюджетних видатків або зменшення бюджетних доходів муніципальних утворень;

інші неподаткові доходи, які у місцеві бюджети гаразд і за нормативами, встановлені федеральними законами, законами суб'єктів РФ і правовими актами органів місцевого самоврядування.

До податкових доходів місцевих бюджетів належать:

власні податкові доходи місцевих бюджетів місцевих податків і зборів, визначені податковим законодавством РФ;

відрахування від федеральних та регіональних регулюючих податків і зборів, що передаються місцевим бюджетам РФ та суб'єктом РФ у порядку;

державне мито, за винятком державного мита, що зараховується відповідно до статті 50 БК РФ у доходи федерального бюджету, - за нормативом 100 відсотків за місцезнаходженням кредитної організації, що прийняла платіж.

Неподаткові доходи місцевих бюджетів враховуються та формуються відповідно до законодавства, у тому числі за рахунок частини прибутку муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - у розмірах, які встановлюються правовими актами органів місцевого самоврядування.

Доходи місцевих бюджетів можуть бути передані бюджетам інших рівнів за ставками (нормативами), що визначаються правовими актами органів місцевого самоврядування.

Представницькі органи місцевого самоврядування вводять місцеві податки та збори, встановлюють розміри ставок за ними та надають пільги щодо їх сплати в межах прав, наданих їм податковим законодавством РФ.

Правові акти представницьких органів місцевого самоврядування про внесення змін та доповнень до податкового законодавства РФ у межах компетенції органів місцевого самоврядування, що набирають чинності з початку чергового фінансового року, мають бути прийняті до затвердження місцевого бюджету на черговий фінансовий рік.

Внесення змін та доповнень до правових актів представницьких органів місцевого самоврядування про місцеві податки та збори, що передбачають та набрання чинності протягом поточного фінансового року, допускаються лише у разі внесення відповідних змін та доповнень до правового акту

представницького органу місцевого самоврядування про місцевий бюджет на поточний фінансовий рік

Органи місцевого самоврядування надають податкові кредити відстрочки та розстрочки зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до місцевих бюджетів відповідно до податкового законодавства РФ у межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок та розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів, визначених правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування про бюджет. А також визначають порядок надання відстрочок та розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів у частині сум федеральних податків або зборів, регіональних податків або зборів, що надходять до місцевих бюджетів, лише за відсутності заборгованості за бюджетними позиками місцевого бюджету перед бюджетами інших рівнів бюджетної системи РФ та дотриманні граничного обсягу дефіциту місцевого бюджету та обсягу державного боргу, встановлених БК РФ.

Висновок

Доходи бюджету створюють як матеріальну основу існування самої держави, а й основу покриття потреб у кошти виконання основної частини покладених державу функцій. Доходи бюджету необхідно розглядати, перш за все, як фактор, що впливає на сукупне споживання шляхом впливу на рівень прибутковості соціальних групта види діяльності. Стягування доходів дозволяє надавати певний вплив на вибір напрямків використання накопичень, що утворюються в ході господарської діяльності, регулювати попит та структуру кінцевого споживання. Доходи бюджету здатні впливати на господарську активність, на обсяги продукції, що випускається, і технічне оснащення виробництва, на рівновагу цін, на галузеве та територіальне розміщення інвестицій.

Регулюючі можливості бюджетних доходів, однак, мають певні межі. Високий рівеньвилучення коштів у підприємств та населення веде до падіння господарської активності, зменшення споживчих витрат, зниження сукупного попиту на ринку, що, відповідно, сприяє падінню обсягів продукції, підвищення цін, зменшенню реально виробленого валового національного продукту.

Література

1. Лимонов А.М. «Місцеве самоврядування в Російській Федерації»: навчальний посібник- М., Видавництво: Книжковий світ, 2002, - 220 с.

2. «Фінанси» – Денисова І.П., Іванова О.Б., Рукіна С.М. - М: Фенікс, 2008 р.

3. «Державне та муніципальне управління, реалізація реформ», Сапожников А.А., Семкіна О.С., Мокрий В.С., - М.: Кнорус, 2008, - 216 с.

4. Міляков Н.В.Податки та оподаткування в Російській Федерації. Підручник - М.: Книжковий світ, 2005р.

5. Фінанси / за ред. А.М. Ковальової - М.: Фінанси та статистика. - 2005р.

6. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит.: Підручник для вузів // За ред.

7. проф. Л.А. Дробозіної - М.: Фінанси, Юніті, 2005р.

8. Бюджетна система Російської Федерації: навчальний посібник для вузів, Петрозаводськ, 2003. 118с.

9. Ніколаєва Т.П. Бюджетна система РФ / Московський міжнародний інститут економетрики, інформатики, фінансів та права. – М.: 2003. – 225 с.