ภาษีใดที่ผู้เสียภาษีจ่ายให้กับบุคคลธรรมดา ภาษีที่ชำระโดยบุคคล

ภาษีเป็นเงินสมทบที่ผู้จ่ายต้องจ่ายให้กับงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณตามจำนวนที่กฎหมายกำหนดและภายในระยะเวลาที่กำหนด เป็นการแสดงออกถึงความสัมพันธ์ทางการเงินที่รัฐมีกับนิติบุคคลและบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการแจกจ่ายรายได้ประชาชาติและการระดมทรัพยากรทางการเงินไปยังกองทุนงบประมาณและงบประมาณพิเศษของรัฐ การมีส่วนร่วมทำโดยผู้เข้าร่วมหลักในการผลิตผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ:

O คนงานที่สร้างผลประโยชน์ที่เป็นรูปธรรมและจับต้องไม่ได้กับงานของตนและได้รับรายได้ที่แน่นอน

โอ หน่วยงานธุรกิจ เจ้าของทุน

เนื่องจากการบริจาคภาษีทำให้เกิดแหล่งเงินทุนของรัฐสะสมในงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ ดังนั้นเนื้อหาทางเศรษฐกิจของภาษีจึงแสดงออกโดยความสัมพันธ์ระหว่างหน่วยงานทางเศรษฐกิจและพลเมืองในด้านหนึ่งกับรัฐในด้านอื่น ๆ เกี่ยวกับการก่อตัวของการเงินสาธารณะ

แต่ภาษีไม่ได้เป็นเพียงหมวดหมู่ทางเศรษฐกิจเท่านั้น แต่ยังเป็นหมวดหมู่ทางการเงินด้วย ในหมวดการเงิน ภาษีจะแสดงคุณสมบัติทั่วไปที่มีอยู่ในความสัมพันธ์ทางการเงินทั้งหมด และลักษณะและลักษณะเฉพาะที่โดดเด่นของทรัพย์สินนั้น รูปแบบของการเคลื่อนไหวของตนเอง กล่าวคือ หน้าที่ที่แยกความแตกต่างจากความสัมพันธ์ทางการเงินทั้งหมด หน้าที่ของภาษีเผยให้เห็นสาระสำคัญทางเศรษฐกิจและสังคมเนื้อหาภายใน อะไรคือบทบาทของภาษีต่อประชากรในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด พวกเขาทำหน้าที่อะไรในกลไกทางเศรษฐกิจ? มีมุมมองหลายประการเกี่ยวกับปัญหานี้ แต่ฉันจะแยกหน้าที่ของภาษีสามอย่าง:

O การกระจาย;

O การคลัง;

โอ คอนโทรล

นอกจากนี้ ฟังก์ชันการกระจายยังสามารถแบ่งออกเป็นกฎข้อบังคับและการกระตุ้น เป็นต้น

ฟังก์ชันที่นำไปใช้อย่างสม่ำเสมอมากที่สุดคือฟังก์ชันทางการคลัง ฟังก์ชันทางการเงินเป็นฟังก์ชันหลัก ลักษณะเฉพาะเริ่มต้นสำหรับทุกรัฐ ด้วยความช่วยเหลือของมันทำให้เกิดกองทุนการเงินของรัฐนั่นคือเงื่อนไขที่สำคัญสำหรับการทำงานของรัฐ

ผ่านฟังก์ชั่นการคลัง (งบประมาณ) ส่วนหนึ่งของรายได้ของประชาชนจะถูกถอนออกเพื่อการบำรุงรักษาเครื่องมือของรัฐ การป้องกันประเทศ และส่วนหนึ่งของขอบเขตที่ไม่ก่อให้เกิดการผลิตที่ไม่มีแหล่งรายได้ของตัวเอง (หลายวัฒนธรรม สถาบัน - ห้องสมุด หอจดหมายเหตุ ฯลฯ) หรือไม่เพียงพอต่อการพัฒนาระดับที่เหมาะสม - วิทยาศาสตร์พื้นฐาน โรงละคร พิพิธภัณฑ์และอื่น ๆ อีกมากมาย สถานศึกษาฯลฯ เป็นหน้าที่ที่ให้โอกาสที่แท้จริงในการกระจายส่วนหนึ่งของมูลค่ารายได้ประชาชาติเพื่อสนับสนุนชั้นทางสังคมที่ต้องทำน้อยที่สุดของสังคม

มูลค่าของฟังก์ชันการคลังเพิ่มขึ้นตามระดับเศรษฐกิจของการพัฒนาสังคมที่เพิ่มขึ้น ศตวรรษที่ 20 เป็นลักษณะรายได้ของรัฐที่เพิ่มขึ้นอย่างมากจากภาษี ซึ่งเกี่ยวข้องกับการขยายหน้าที่และนโยบายบางอย่าง กลุ่มสังคมผู้ที่อยู่ในอำนาจ รัฐใช้ทรัพยากรทางการเงินมากขึ้นเรื่อยๆ ไปกับมาตรการทางเศรษฐกิจและสังคม บนอุปกรณ์การบริหาร

หน้าที่อื่นของภาษีต่อประชากรในฐานะหมวดเศรษฐกิจก็คือ มันเป็นไปได้ที่จะหาจำนวนรายได้ภาษีและเปรียบเทียบกับความต้องการทรัพยากรทางการเงินของรัฐ ด้วยฟังก์ชันการควบคุม ประสิทธิภาพของแต่ละช่องทางภาษีและ "การกด" ภาษีโดยรวมได้รับการประเมิน และความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงในระบบภาษีและนโยบายงบประมาณ ฟังก์ชันการควบคุมของความสัมพันธ์ทางภาษีและการเงินจะปรากฏเฉพาะในเงื่อนไขของฟังก์ชันการกระจายเท่านั้น

ในขั้นต้น หน้าที่การแจกจ่ายภาษีเป็นลักษณะทางการคลังอย่างหมดจด: เพื่อเติมเต็มคลังของรัฐเพื่อสนับสนุนกองทัพ เครื่องมือในการบริหาร และขอบเขตทางสังคม แต่เนื่องจากรัฐเห็นว่าจำเป็นต้องมีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในองค์กรของชีวิตทางเศรษฐกิจในประเทศ จึงมีหน้าที่กำกับดูแลที่ดำเนินการผ่านกลไกทางภาษี ในการควบคุมภาษีของรายได้ของประชากร ฟังก์ชันย่อยที่กระตุ้นและยับยั้ง (ไม่สนับสนุน) ปรากฏขึ้น แต่ภาษีส่วนใหญ่ที่เรียกเก็บในขณะนี้คือ สหพันธรัฐรัสเซียมีวัตถุประสงค์ทางการเงินเท่านั้น และมีเพียงบางส่วนเท่านั้นที่มีหน้าที่กำกับดูแล

หน้าที่การกำกับดูแลหมายความว่าภาษีในฐานะผู้มีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในกระบวนการแจกจ่ายซ้ำ มีผลกระทบร้ายแรงต่อการสืบพันธุ์ กระตุ้นหรือจำกัดความเร็ว การเพิ่มความแข็งแกร่งหรือลดการสะสมทุน การขยายหรือลดความต้องการที่มีประสิทธิภาพของประชากร ฟังก์ชันนี้แยกออกไม่ได้จากการเงินและมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิด การขยายตัวของวิธีภาษีในการระดมรายได้ประชาชาติสำหรับรัฐทำให้เกิดการติดต่อทางภาษีกับผู้เข้าร่วมในกระบวนการผลิตอย่างต่อเนื่อง ซึ่งให้โอกาสที่แท้จริงในการโน้มน้าวเศรษฐกิจของประเทศในทุกขั้นตอนของการสืบพันธุ์

ฟังก์ชันย่อยที่กระตุ้นของภาษีจะดำเนินการผ่านระบบผลประโยชน์ ข้อยกเว้น ความชอบที่เชื่อมโยงกับคุณลักษณะที่สร้างผลประโยชน์ของวัตถุแห่งการเก็บภาษี มันแสดงให้เห็นในการเปลี่ยนแปลงในวัตถุของการเก็บภาษี การลดลงของฐานภาษี การลดลงของอัตราภาษี

กองภาษีที่เรียกเก็บจากบุคคล

ในระบบภาษีของรัสเซียมีภาษี 3 กลุ่มขึ้นอยู่กับหน่วยงานที่รวบรวมภาษีและใช้งาน:

1. ภาษีของรัฐบาลกลาง

2. ภาษีภูมิภาค

3. ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น

ฉันจะเน้นประเภทหลักของภาษีจากประชากรในรัสเซีย

ภาษีประเภทหลักที่จ่ายโดยประชากร

ยู หน้าที่ของรัฐ

ยู ภาษีที่ดิน

u ภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล

u ภาษีการซื้อธนบัตรต่างประเทศ

u ภาษีความเป็นเจ้าของ ยานพาหนะ

u ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

u ค่าลงทะเบียนบุคคลธรรมดา - ผู้ประกอบการ

ยู ค่าจอดรถ

ยู ค่าธรรมเนียมการดำเนินการชายแดน

ยู ค่าทำความสะอาด การตั้งถิ่นฐาน

u เงินสมทบประกันกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย

ยู การชำระเงินทางศุลกากร

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

บทบัญญัติทั่วไป

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นภาษีหลักที่จ่ายโดยบุคคลสำหรับรายได้เกือบทั้งหมดที่ได้รับในระหว่างปี

ภาษีจะจ่ายตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด โดยเป็นเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี โดยหักล้างจำนวนเงินที่ชำระก่อนหน้านี้

ภาษีจาก ค่าจ้างจัดขึ้นโดยนายจ้าง พลเมืองที่มีรายได้ระหว่างปีไม่เพียงแต่จากการปฏิบัติหน้าที่และหน้าที่เทียบเท่า ณ ที่ทำงานหลัก (บริการ, การศึกษา) จะต้องยื่นแบบแสดงรายการรายได้ต่อหน่วยงานด้านภาษี

ถ้า สนธิสัญญาระหว่างประเทศสหพันธรัฐรัสเซียหรืออดีตสหภาพโซเวียตได้กำหนดกฎเกณฑ์อื่นๆ สำหรับการเก็บภาษีของพลเมืองบางประเภท จากนั้นจึงใช้กฎของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ

ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย การบัญชีและการรายงานจะต้องเสียภาษีเงินได้ในรูปแบบของการจ่ายค่าใช้จ่ายรายปีของสิทธิบัตร

ผู้จ่ายเงิน

พลเมืองสหพันธรัฐรัสเซีย พลเมืองต่างชาติ บุคคลไร้สัญชาติ:

ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างน้อย 183 วันในปีปฏิทิน - ตามรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศ

ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย น้อย 183 วันในปีปฏิทิน - สำหรับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

รายได้รวมที่ต้องเสียภาษีที่ได้รับในปีปฏิทินทั้งในรูปเงินสดและในรูปของเงินได้ รวมทั้งในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

วันที่ได้รับรายได้คือวันที่จ่ายเงินรายได้ (รวมถึงเงินล่วงหน้า) หรือโอนรายได้หรือวันที่โอนรายได้เป็นประเภท

รายได้รวมที่ต้องเสียภาษี

กำไรวัสดุ

เมื่อพนักงานได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยหรือเงินกู้ดอกเบี้ยต่ำจากองค์กร รายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดจะรวมผลประโยชน์ทางการเงินในรูปแบบของการออมจากดอกเบี้ย

ผลประโยชน์คือความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่คำนวณตาม 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับกองทุนในรูเบิล (หรือ 10% ต่อปีสำหรับกองทุนในสกุลเงินต่างประเทศ) และจำนวนดอกเบี้ยจริง จ่าย. ภาษีเงินได้ถูกระงับโดยองค์กร

การขายทรัพย์สิน

เมื่อขายทรัพย์สินที่เป็นของพลเมืองซึ่งไม่ได้จดทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีอากร รายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดอาจลดลงได้ไม่เกิน 5,000 เท่าของขนาด MMOT เมื่อขายที่อยู่อาศัย กระท่อมฤดูร้อน บ้านสวน แปลงที่ดิน หุ้นที่ดิน (หุ้น) หรือจำนวนไม่เกิน 1,000 เท่าของขนาด MMOT - เมื่อขายทรัพย์สินอื่น (ตามคำขอของผู้ชำระเงิน การหักนี้สามารถแทนที่ได้ด้วยการหักค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและเป็นเอกสาร)

การรับรายได้จากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อได้รับรายได้จากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซียโดยพลเมืองที่มีถิ่นที่อยู่ถาวรในสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีที่จ่ายนอกสหพันธรัฐรัสเซียจะได้รับการยอมรับสำหรับการหัก แต่ไม่เกินจำนวนที่ครบกำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่น. โดยใช้มาตราส่วนภาษีเงินได้ของรัสเซีย

รายได้ไม่ต้องเสียภาษี

· ดอกเบี้ยและเงินรางวัลจากหลักทรัพย์รัฐบาลและหลักทรัพย์รัฐบาล รัฐบาลท้องถิ่น

เงินประกัน (การชดใช้) ภายใต้การประกันภาคบังคับภายใต้สัญญาการประกันชีวิตระยะยาวโดยสมัครใจ (เป็นระยะเวลาอย่างน้อยห้าปี) การประกันทรัพย์สินและการประกันภัยความรับผิดที่เกี่ยวข้องกับเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัยเพื่อชดเชยอันตรายต่อชีวิต , ค่ารักษาพยาบาลและค่ารักษาพยาบาล

ดอกเบี้ยและเงินรางวัลจากการฝากเงินในธนาคารที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย เปิด:

q ในรูเบิล - หากชำระดอกเบี้ยภายในอัตราการรีไฟแนนซ์ที่กำหนดโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

คิวอิน สกุลเงินต่างประเทศ- หากชำระดอกเบี้ยไม่เกิน 15% ต่อปี

สวัสดิการ บำเหน็จบำนาญ ทุนนักศึกษา

รายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราคงที่

ดอกเบี้ยและเงินรางวัลจากการฝากเงินในธนาคารที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในจำนวนที่เกินอัตราการรีไฟแนนซ์ที่กำหนดโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลบังคับใช้ในช่วงระยะเวลาของการฝาก (15% ต่อปี - สำหรับเงินฝาก ในสกุลเงินต่างประเทศ) และเงินประกันบางประเภทจะเก็บภาษีแยกต่างหากจากรายได้ประเภทอื่นที่แหล่งที่มาของรายได้ในอัตรา 15%

ฐานภาษี

มาตรฐานการหักลดหย่อน

การหักเงินแบบมาตรฐานจะทำ ณ ที่ทำงานหลักและหากไม่มีแหล่งรายได้อื่นตามคำร้องขอของผู้เสียภาษีอากรหรือโดยผู้เสียภาษี ณ สิ้นปี

ไม่สามารถใช้ได้กับผลประโยชน์และผลประโยชน์ 3 และ 5 เท่าภายในเงินได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราขั้นต่ำ

การหักเงินเกษียณ

จำนวนเงินที่หักจากรายได้ของพนักงานและจ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย (1% ของรายได้ของพนักงาน) หักจากแหล่งรายได้หลักเท่านั้น แหล่งอื่น ๆ ระงับเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ แต่อย่าหักเงินเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

การหักเงินค่าเลี้ยงดูบุตรและผู้อยู่ในอุปการะ

ผลิตขึ้นสำหรับเด็กแต่ละคนหรือในความอุปการะ

ผลิตโดยแหล่งรายได้หลักหรือโดยผู้เสียภาษี ณ สิ้นปี

การถอนเงินเพื่อการกุศล

จำนวนเงินภายในรายได้ที่โอนโดยผู้เสียภาษีเพื่อการกุศลให้กับองค์กร องค์กรและสถาบันวัฒนธรรม การศึกษา การดูแลสุขภาพและประกันสังคม โดยได้รับทุนบางส่วนหรือทั้งหมดจากงบประมาณ

หักด้วยแหล่งรายได้หลักหรือโดยผู้เสียภาษี ณ สิ้นปี

การหักเงินสำหรับนักพัฒนา

จำนวนเงินที่นำมาจากรายได้ของประชาชน - นักพัฒนาและผู้ซื้อ - สำหรับการซื้อหรือการก่อสร้าง (เสร็จสิ้น) ของอาคารที่อยู่อาศัย, อพาร์ตเมนต์, กระท่อมฤดูร้อนและบ้านสวนในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงจำนวนเงินที่ใช้ชำระคืนเงินกู้ธนาคารและดอกเบี้ย .

จำนวนเงินที่ต้องหักไม่เกิน 5,000 ขนาดของ MMOT นำมาพิจารณาเป็นระยะเวลาสามปี แต่ไม่เกินจำนวนรายได้รวมต่อปี

การหักเงินจะทำได้เพียงวัตถุเดียวภายใน 3 ปีปฏิทิน นับตั้งแต่ปีที่ยื่นคำร้องต่อแผนกบัญชีของแหล่งรายได้หลักหรือหน่วยงานภาษี

อัตราภาษี

อัตราภาษีจากรายได้รวมที่ได้รับในปี 2542

จำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดที่ได้รับในปีปฏิทิน	อัตราภาษี ถึงงบประมาณของรัฐบาลกลาง	อัตราภาษีสำหรับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย	รวมภาษี
มากถึง 30,000 รูเบิล
จาก 30,001 ถึง 60,000 ถู		2 700 รูเบิล + 12%	3 600 รูเบิล + 15% จากจำนวนที่เกิน 30,000 รูเบิล
จาก 60,001 ถึง 90 000 ถู		6 300 รูเบิล + 17%	8 100 รูเบิล + 20% จากจำนวนที่เกิน 60,000 รูเบิล
จาก 90,001 ถึง 150,000 ถู	3%	11 400 รูเบิล + 22%	14 100 รูเบิล+ 25% จากจำนวนที่เกิน 90,000 รูเบิล
จาก 150 001 ถู และ ข้างบน		24 600 รูเบิล + 32%	29 100 rub. + 35% จากจำนวนที่เกิน 150,000 รูเบิล

อัตราภาษีจากรายได้รวมที่ได้รับในปี 2543

ภาระหน้าที่ของนายจ้างและองค์กรอื่นๆ ในการหักภาษี ณ ที่จ่าย

ขั้นตอนการคำนวณและหักภาษี ณ ที่จ่าย

เมื่อจ่ายค่าจ้างและค่าตอบแทนประเภทอื่นให้กับพนักงาน องค์กรจะคำนวณและหักภาษีเป็นรายเดือนจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดตามเกณฑ์คงค้าง หักด้วยจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายในเดือนก่อนหน้า

การหักภาษีจะทำโดยแหล่งรายได้หลัก (ที่ที่ทำงานหลัก) และสามารถทำได้โดยแหล่งรายได้อื่นก็ต่อเมื่อไม่มีที่ทำงานหลักเท่านั้น

องค์กรจะเก็บภาษีที่ไม่ถูกหักหรือหักไว้ไม่ครบถ้วนจากบุคคลจนกว่าหนี้จะได้รับการชำระคืนเต็มจำนวนตามการค้ำประกันที่กฎหมายกำหนด (ไม่เกิน 50% ของรายได้ต่อเดือน)

เมื่อจ่ายรายได้จากการขายทรัพย์สินให้กับพลเมืององค์กรจะหักภาษีเงินได้ - แหล่งที่มาของรายได้หากรายได้เกินขั้นต่ำที่ไม่ต้องเสียภาษี (5,000 หรือ 1,000 เท่า MMOT) และหากพลเมืองไม่ได้ แจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีว่าเขาลงทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีแล้ว (ได้รับหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี - TIN) และจะชำระภาษีด้วยตนเอง มิฉะนั้น องค์กรที่จ่ายรายได้ต้องรายงานจำนวนเงินของตนต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของตน

สถานประกอบการโอนไปยังงบประมาณจำนวนภาษีที่คำนวณและหักจากบุคคลภายในไม่เกินวันที่ได้รับจริงที่ธนาคาร เงินสำหรับค่าจ้างหรือไม่เกินวันที่โอนค่าจ้างจากบัญชีธนาคารในนามของพนักงาน

สถานประกอบการที่ไม่มีบัญชีธนาคารหรือจ่ายเงินเดือนจากเงินที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) โอนจำนวนภาษีไปยังธนาคารไม่เกินวันถัดจากวันที่จ่ายเงินเดือน

หากบุคคลได้รับรายได้จากนายจ้างที่มิใช่จากการปฏิบัติหน้าที่แรงงาน (เช่น ค่าลาพักร้อน ค่าลาป่วย หรือรายได้ที่ได้รับในรูปของวัสดุและสวัสดิการสังคม) ภาษีเงินได้ซึ่งคำนวณและหักจากรายได้นั้นจะต้องโอนไม่ในภายหลัง กว่าวันที่ห้าของเดือนถัดจากเดือนที่ได้รับรายได้หรือชำระเงินตามที่กำหนด

การโอนภาษีสำหรับสาขาและส่วนแยกอื่น ๆ ที่ไม่มีบัญชีธนาคารจะทำโดยองค์กรหลักไปยังงบประมาณภูมิภาค ณ ที่ตั้งของสาขาหรือแผนก

การรายงานต่อหน่วยงานภาษี

รัฐวิสาหกิจจะต้องส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี:

รายงานยอดรวมของรายได้และจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย เกี่ยวกับรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลที่ไม่ได้ทำงานหลัก - รายไตรมาส ไม่ช้ากว่าวันที่ 1 ของเดือนที่สองถัดจากไตรมาสที่รายงาน (หลังจากหนึ่งปี - ไม่ ช้ากว่าวันที่ 1 เมษายน ของปีถัดจากการรายงาน)

รายงานรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลที่ทำงานหลัก - ทุกปีไม่เกินวันที่ 1 เมษายนของปีถัดไป

ข้อมูลการชำระเงินให้กับบุคคลเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันตามหลักทรัพย์ (รวมถึงตั๋วสัญญาใช้เงิน) ตลอดจนธุรกรรมการซื้อและขายหลักทรัพย์อื่น ๆ

· ต้องส่งรายงานบนสื่อแม่เหล็กหรือใช้โทรคมนาคม (ใช้ไม่ได้กับองค์กรที่มีพนักงานไม่เกิน 10 คน ยกเว้นธนาคาร องค์กรประกันภัย และผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์)

องค์กรที่เป็นตัวแทนภาษีต้องรับผิดภายใต้ส่วนที่หนึ่งของรหัสภาษีสำหรับตัวแทนภาษี

หน้าที่ของพลเมืองในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีเงินได้

ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีโดยบุคคลที่ได้รับรายได้จากองค์กรอื่นและผู้ประกอบการรายบุคคล ยกเว้นรายได้จากที่ทำงานหลัก (บริการ การศึกษา) หากรายได้รวมในปีที่ผ่านมาเกินจำนวนเงินที่เสียภาษีที่ อัตราขั้นต่ำ

การประกาศจะถูกส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากปีที่รายงาน บุคคลมีสิทธิภายในหนึ่งเดือนหลังจากยื่นคำร้อง เพื่อชี้แจงข้อมูลที่ประกาศโดยพวกเขาในการประกาศ

การประกาศระบุแหล่งที่มาของรายได้แต่ละแหล่งและจำนวนภาษีค้างจ่ายและภาษีที่ชำระแล้ว (แยกตามรายได้จากงานหลักและจากแหล่งอื่น)

ลักษณะการเก็บภาษีของคนต่างด้าวและบุคคลไร้สัญชาติ

พลเมืองต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติที่พำนักถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย (มากกว่า 183 วันในปีปฏิทิน)

พลเมืองต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติที่พำนักถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย (มากกว่า 183 วันในปีปฏิทิน) จ่ายภาษีเงินได้ในประเทศรัสเซียสำหรับรายได้ทั่วโลก รายได้ที่ต้องเสียภาษีของพลเมืองเหล่านี้ถูกกำหนดในลักษณะเดียวกับรายได้ของพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยมีคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

รวมอยู่ในรายได้:

จำนวนเบี้ยเลี้ยงที่จ่ายสำหรับการพำนักในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนเงินชดเชยค่าใช้จ่ายในการศึกษาของบุตรที่โรงเรียน ค่าอาหาร การเดินทางของสมาชิกในครอบครัวของผู้ชำระเงินในวันหยุดและเพื่อวัตถุประสงค์ที่คล้ายคลึงกัน

ค่าธรรมเนียมของนายจ้างในแต่ละวันที่พำนักอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่รวมจากรายได้:

จำนวนเงินที่หักเข้ากองทุนประกันสังคมและกองทุนบำเหน็จบำนาญของรัฐ

จำนวนเงินชดเชยค่าใช้จ่ายในการเช่าที่พักอาศัยและค่าบำรุงรักษารถยนต์เพื่อวัตถุประสงค์ทางราชการ

· จำนวนค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายภายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและเกินขอบเขตภายในขอบเขต

ประกาศรายได้

การประกาศรายได้จะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ (หรือถิ่นที่อยู่) ในสหพันธรัฐรัสเซีย:

เกี่ยวกับรายได้โดยประมาณในปีปฏิทิน - ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่เดินทางมาถึงสหพันธรัฐรัสเซีย (โดยจะอยู่ต่อในสหพันธรัฐรัสเซียในปีปฏิทินถัดไป - จนถึงวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป)

ในกรณีที่มีการยกเลิกกิจกรรมในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียระหว่างปีปฏิทินและออกเดินทางจากสหพันธรัฐรัสเซีย จะต้องส่งการประกาศรายได้จริงที่ได้รับในระหว่างการเข้าพักภายในหนึ่งเดือนก่อนออกเดินทาง

ขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษี

ภาษีคำนวณจากการประกาศรายได้โดยหน่วยงานจัดเก็บภาษี การชำระเงินล่วงหน้าจะทำก่อนวันที่ 15 พฤษภาคม 15 สิงหาคม 15 พฤศจิกายนในจำนวนที่เท่ากันของจำนวนเงินที่คำนวณเป็นจำนวน 75% ของหนี้สินภาษี (กำหนดตามการประกาศที่ส่งมา)

การชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับการคำนวณใหม่สำหรับปีที่รายงานจะทำภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับแจ้งการชำระเงินที่ส่งโดยหน่วยงานภาษีไปยังผู้ชำระเงิน

การหักล้างจำนวนภาษีที่ชำระนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีที่ชำระนอกสหพันธรัฐรัสเซียนั้นได้รับการชดเชยภายในขอบเขตที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้นเช่น โดยใช้มาตราส่วนภาษีเงินได้ของรัสเซีย

พลเมืองต่างประเทศและบุคคลไร้สัญชาติที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียน้อยกว่า 183 วันในปีปฏิทิน

พลเมืองต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ถาวรในสหพันธรัฐรัสเซียจ่าย คำสั่งทั่วไปภาษีเงินได้สำหรับรายได้ที่ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการปฏิบัติหน้าที่แรงงาน ณ สถานที่ทำงานหลักและไม่ใช่งานหลัก

สำหรับรายได้อื่นจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีจะถูกหัก ณ ที่จ่ายในอัตรา 20% ที่แหล่งที่มาของการชำระเงิน เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย อดีตสหภาพโซเวียต หรือการตัดสินใจบนพื้นฐานของหลักการตอบแทนซึ่งกันและกัน .

สนธิสัญญาภาษีซ้อน

การเก็บภาษีเงินได้จากบุคคลต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติอาจถูกยกเลิกหรือจำกัดตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียและอดีตสหภาพโซเวียต เมื่ออยู่ในรัฐต่างประเทศที่เกี่ยวข้อง มาตรการเดียวกันกับพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งจะต้องได้รับการยืนยันอย่างเป็นทางการจากหน่วยงานภาษีกลางของรัฐต่างประเทศนี้ ในกรณีหลังนี้ การยกเว้นภาษีจะดำเนินการตามคำแนะนำของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีทรัพย์สินของประชาชน

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

บ้านพักอาศัย อพาร์ตเมนต์ บ้านพักอาศัย โรงรถ อาคารอื่นๆ (เพิง โรงซ่อม เพิง) เรือยนต์ เฮลิคอปเตอร์ เครื่องบิน และยานพาหนะอื่นๆ (ยกเว้นรถยนต์ รถจักรยานยนต์ ฯลฯ)

ขั้นตอนการคำนวณและการชำระเงิน

เสียภาษีแล้วปีละครั้งตามประมาณการของสำนัก สินค้าคงคลังทางเทคนิคและการตรวจสอบที่เกี่ยวข้อง ภาษีอาคาร คำนวณในอัตราร้อยละ 0.1 ของมูลค่าสินค้าคงคลังและหากไม่มีการประเมินดังกล่าวจากต้นทุนที่กำหนดเมื่อคำนวณจำนวนเงินประกันของรัฐภาคบังคับ การชำระเงินจะทำในส่วนเท่า ๆ กันในสองขั้นตอน: จนถึง 15 กันยายน และจนถึง 15 พฤศจิกายน

สิทธิพิเศษ

จากภาษีสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ อย่างเต็มที่การเผยแพร่

ประชาชนที่ใช้บริการพิเศษของรัฐ ผู้พิการกลุ่มที่ 1 และ 2 รวมถึงผู้ที่ได้รับผลกระทบจากอุบัติเหตุทางรังสี

ฮีโร่ สหภาพโซเวียตและวีรบุรุษแห่งสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงบุคคลที่ได้รับรางวัล Order of Glory สามองศา

คนพิการกลุ่มแรกและกลุ่มที่สอง พิการตั้งแต่วัยเด็ก ทั้งจากทั้งพลเรือนและพลเรือน ซึ่งรับราชการหรือดำรงตำแหน่งประจำในหน่วยทหาร สำนักงานใหญ่ และสถาบันที่เป็นส่วนหนึ่งของกองทัพภาคสนาม

บุคลากรทางทหาร รวมทั้งพลเมืองที่ออกจากการรับราชการทหารเมื่อถึงกำหนดอายุ อยู่ในการรับราชการทหาร ด้วยเหตุผลด้านสุขภาพ หรือเกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรและพนักงาน โดยมีระยะเวลารับราชการทหารรวมตั้งแต่ 20 ปีขึ้นไป

สมาชิกในครอบครัวของทหารที่สูญเสียคนหาเลี้ยงครอบครัว

นอกเหนือจากหมวดหมู่ที่ระบุไว้ข้างต้น สิทธิประโยชน์ทางภาษีอสังหาริมทรัพย์คือ:

· ผู้รับบำนาญทุกประเภท พลเมืองที่ออกจากการรับราชการทหารหรือถูกเรียกเข้ารับการฝึกทหาร ปฏิบัติหน้าที่ระหว่างประเทศในอัฟกานิสถานและประเทศอื่น ๆ ที่มีการสู้รบกัน

บิดามารดา คู่สมรสของข้าราชการทหารและข้าราชการที่เสียชีวิตในหน้าที่การงาน

· คนงานวัฒนธรรม ศิลปะ ช่างฝีมือ - เจ้าของอาคารสถานที่รวมถึงที่อยู่อาศัยในช่วงเวลาของการจัดประชุมเชิงปฏิบัติการในพวกเขา

จากการชำระเงิน ภาษีรถยนต์ ได้รับการยกเว้นเจ้าของเรือยนต์ที่มีกำลังเครื่องยนต์ไม่เกิน10 พลังม้า.

ภาษีจากเจ้าของรถ

เรื่องของการเก็บภาษี

ผู้เสียภาษี ได้แก่ เจ้าของรถยนต์ รถจักรยานยนต์ รถโดยสาร และยานพาหนะอื่นๆ ที่ขับเคลื่อนด้วยตนเองพร้อมยาง

การคำนวณภาษี

คำนวณภาษีแล้ว โดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระตามกำลังเครื่องยนต์เป็นเปอร์เซ็นต์ของค่าจ้างขั้นต่ำต่อหน่วยกำลัง (1 แรงม้า) กำลังไฟฟ้า หากไม่ได้ระบุไว้ในหนังสือเดินทางของรถ จะคำนวณตามขนาดเครื่องยนต์ เสียภาษีแล้ว ทุกปีก่อนที่จะผ่านการตรวจสอบทางเทคนิคของรัฐ

สิทธิพิเศษ

ภาษีจากเจ้าของรถจะไม่จ่ายโดยผู้พิการสำหรับรถยนต์ที่มีอุปกรณ์พิเศษและรถม้าที่มีเครื่องยนต์

ภาษีของขวัญ

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

ทรัพย์สินที่โอนโดยมรดกหรือของขวัญ เมื่อได้รับมรดก จะมีการชำระภาษีสำหรับทรัพย์สินที่มีมูลค่าเกิน 850 MMOT และเมื่อบริจาค - หากทรัพย์สินมีค่ามากกว่า 80 MMOT ภาษีจ่ายโดยพลเมืองที่ได้รับมรดกหรือของขวัญ

ภาษีที่ดิน

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

ที่ดินเพื่อเกษตรกรรม ที่ดินที่จัดสรรให้กับประชาชนสำหรับแปลงย่อยส่วนบุคคล รวมถึงแปลงในสหกรณ์พืชสวน ที่ดินสำหรับสร้างบ้านเรือน กระท่อมฤดูร้อน โรงจอดรถ ที่ดินที่จัดสรรให้กับประชาชนจะแบ่งออกเป็นที่ดินเกษตรกรรมและนอกภาคเกษตรทั้งนี้ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์หลัก

การคำนวณและการชำระภาษี

ภาษีที่ดินคำนวณตามพื้นที่แปลงและอัตราภาษีที่ดินที่ได้รับอนุมัติ ภาษีที่ดินสำหรับที่ดินในเขตนิคมในชนบทและนอกอาณาเขตของที่ดิน ที่เรียกเก็บจากประชาชนสำหรับการทำฟาร์มย่อยส่วนบุคคล การทำสวน การทำหญ้าแห้ง ทุ่งเลี้ยงสัตว์ การทำสวน จะถูกเรียกเก็บทั่วทั้งพื้นที่ ที่ดินในอัตราภาษีเฉลี่ยสำหรับที่ดินเพื่อเกษตรกรรมของเขตปกครอง อัตราภาษี ได้รับการยอมรับ เจ้าหน้าที่ท้องถิ่นกำลังไฟฟ้าในจำนวน 0.1 ถึง 2 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุน สำหรับที่ดินที่เป็นที่อยู่อาศัย ค่าธรรมเนียมจะคำนวณในอัตราร้อยละ 3 ของอัตราภาษีที่ดิน แต่ไม่น้อยกว่า 60 รูเบิลต่อตารางเมตร

เสียภาษีปีละ 2 ครั้ง ในจำนวนที่เท่ากัน - จนถึงวันที่ 15 กันยายนและจนถึงวันที่ 15 พฤศจิกายน

สิทธิพิเศษ

ได้รับการยกเว้นภาษีที่ดิน

พลเมืองมีส่วนร่วมในงานฝีมือศิลปะพื้นบ้าน

สมาชิกของมหาราช สงครามรักชาติรวมถึงพลเมืองที่ได้รับผลประโยชน์ที่จัดตั้งขึ้นสำหรับผู้เข้าร่วมในสงครามโลกครั้งที่สอง

คนพิการกลุ่มที่ 1 และ 2

ประชาชนที่สัมผัสกับรังสี

บุคลากรทางทหารและพลเมืองที่ย้ายไปยังกองหนุนก่อนถึงขีดจำกัดอายุสำหรับการบริการ เหตุผลด้านสุขภาพ หรือมาตรการขององค์กรและพนักงาน หากระยะเวลารวมของการบริการของพวกเขาคือ 20 ปีขึ้นไป

สมาชิกในครอบครัวของบุคลากรทางทหาร, ผู้อำนวยการฝ่ายกิจการภายใน, สถาบันของระบบกักขังที่สูญเสียคนหาเลี้ยงครอบครัวในหน้าที่,

· วีรบุรุษแห่งสหภาพโซเวียต, วีรบุรุษแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, วีรบุรุษแห่งแรงงานสังคมนิยม, นักรบแห่งเกียรติยศและความรุ่งโรจน์ของแรงงานเต็มรูปแบบ และเพื่อ "รับใช้มาตุภูมิในกองทัพของสหภาพโซเวียต"

พลเมืองที่จัดตั้งวิสาหกิจชาวนา (ฟาร์ม) เป็นครั้งแรกในช่วงห้าปีแรกหลังจากการจัดเตรียมที่ดิน

· พลเมืองที่ได้รับที่ดินที่ถูกรบกวนเพื่อความต้องการทางการเกษตร (ต้องการการถมใหม่) ในช่วง 10 ปีแรกของการใช้งาน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คือ ภาษีที่เรียกเก็บจากเงินเดือนและรายได้อื่นของบุคคล ตลอดจนรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายใน ระบบทั่วไปการเก็บภาษี (ชื่อที่ล้าสมัยคือ “ภาษีเงินได้”) ในกรณีส่วนใหญ่ อัตราภาษีคือ 13% วันนี้เรากำลังเผยแพร่บทความเกี่ยวกับบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีเงินได้สำหรับบุคคล" โดยจะอธิบายขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อัตราภาษี การหักภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและกำหนดเวลาส่งรายงานเป็นภาษาที่เข้าถึงได้ง่าย บทความนี้เป็นส่วนหนึ่งของ " รหัสภาษี"เพื่อหุ่น"". โปรดทราบว่าบทความในชุดนี้ให้ภาพรวมของภาษีเท่านั้น สำหรับ กิจกรรมภาคปฏิบัติจำเป็นต้องอ้างอิงแหล่งที่มาหลัก - รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

• บุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซีย (กล่าวคือ บุคคลที่พำนักอยู่ในรัสเซียจริง ๆ เป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน) สำหรับผู้อยู่อาศัย รายได้ที่ได้รับทั้งในสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศจะต้องเสียภาษี
• บุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (กล่าวคือ บุคคลที่พำนักอยู่ในรัสเซียจริง ๆ เป็นเวลาน้อยกว่า 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน) สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ เฉพาะรายได้ที่ได้รับจากแหล่งในรัสเซียเท่านั้นที่ต้องเสียภาษี

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ตามภาษีที่เรียกเก็บ)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเรียกเก็บจากรายได้ที่แบ่งออกเป็นสองประเภท: ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียและรับจากแหล่งนอกรัสเซีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา "รัสเซีย" รวมค่าจ้าง ค่าตอบแทนสำหรับงานและบริการในประเทศของเรา เงินปันผลและดอกเบี้ยที่ออกโดยบริษัทรัสเซีย เงินที่ได้จากการขายหรือเช่าทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย และการชำระเงินประเภทอื่น

รายการเปิดอยู่และมีรายการเช่น "รายได้อื่น ๆ ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากกิจกรรมของเขาในสหพันธรัฐรัสเซีย"

รายการรายได้จากแหล่งต่างประเทศคล้ายกับรายการรายได้ "ในประเทศ" นอกจากนี้ยังเปิดกว้างและมีประโยคเกี่ยวกับ "รายได้อื่น"

รายได้อะไรไม่ต้องเสียภาษีเงินได้

บทที่ 23 ของรหัสภาษีที่อุทิศให้กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแสดงรายการรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ซึ่งรวมถึงผลประโยชน์ของรัฐ (ไม่รวมการลาป่วย) และการจ่ายเงินชดเชยตามกฎหมาย

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับการเลิกจ้าง (ยกเว้นค่าชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้) และการชดใช้ค่าเดินทางกลับไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในขณะเดียวกัน เบี้ยเลี้ยงการเดินทางบางประเภทไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเต็มจำนวน (เช่น การเดินทางไปและกลับจากจุดหมายปลายทาง) อื่นๆ - ภายในวงเงินที่กำหนด ดังนั้นเบี้ยเลี้ยงรายวันจึงได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างจำกัด สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจของรัสเซียไม่เกิน 700 รูเบิล ต่อวันกับต่างประเทศ - ไม่เกิน 2,500 รูเบิล ในหนึ่งวัน.

รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีประเภทอื่น ๆ ก็มีระบุไว้ในรายการด้วย เราเพิ่มว่ารายการถูกปิด

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาขั้นพื้นฐานคือ 13% ใช้กับรายได้ในรูปของค่าจ้างและในรูปของรายได้จาก กิจกรรมผู้ประกอบการได้รับโดย IP ตั้งแต่ปี 2558 อัตราเดียวกันกับเงินปันผลที่จ่ายให้กับผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับรายได้บางประเภทค่าอื่น ๆ จะถูกป้อน ตัวอย่างเช่น, สำหรับการชนะและรางวัลมากกว่า 4,000 รูเบิล ต่อปี - อัตรา 35%

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณต้องกำหนดฐานภาษี (นั่นคือจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษี) และคูณด้วยอัตราภาษีที่เหมาะสม เป็นผลให้คุณจะได้รับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับรายได้ที่ตกอยู่ภายใต้อัตราที่แตกต่างกัน ฐานจะถูกกำหนดแยกกัน โปรดทราบ: ฐานภาษีสำหรับเงินปันผลจะต้องกำหนดแยกต่างหากจากรายได้อื่น นั่นคือเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับค่าจ้าง ควรพิจารณาฐานภาษีสองแบบที่แตกต่างกัน (แม้ว่าอัตราสำหรับการชำระเงินเหล่านี้จะเท่ากันตั้งแต่ปี 2558)

ฐานภาษีคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษีซึ่งเท่ากับหนึ่งปีปฏิทิน กล่าวคือ ฐานจะถูกกำหนดในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน จากนั้นการคำนวณฐานภาษีจะเริ่มจากศูนย์

สำหรับการชำระเงินที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% ฐานจะลดลงโดยการหักภาษีที่เรียกว่า ในกรณีนี้ คุณต้องรวมรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมด ลบการหักภาษี และคูณตัวเลขผลลัพธ์ด้วย 13% หากปรากฎว่ารายได้น้อยกว่าการหัก ฐานจะถือว่าเป็นศูนย์ ในเวลาเดียวกัน ความแตกต่างทางลบระหว่างรายได้และการหักในกรณีทั่วไปจะไม่ยกยอดไปยังปีหน้า และความสูญเสียของปีก่อนหน้าจะไม่ลดฐานภาษีของงวดปัจจุบัน

สำหรับการชำระภาษีในอัตราอื่น ๆ จะไม่ใช้การหักภาษี ที่นี่จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกกำหนดโดยการคูณรายได้ที่ต้องเสียภาษีและอัตราโดยตรง ในส่วนที่เกี่ยวกับรายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กร (นั่นคือเงินปันผลที่ได้รับจากผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การหักภาษีไม่สามารถนำไปใช้ได้เช่นกัน (แม้ว่าอัตราสำหรับพวกเขาคือ 13%)

การหักภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีห้าประเภท: แบบมาตรฐาน แบบมืออาชีพ และแบบการลงทุน

การหักมาตรฐานอยู่ในรายการบทความ รหัสภาษี. ตามที่ระบุไว้บุคคลที่มีบุตรทุกคนมีสิทธิ์ได้รับการหักรายเดือนเป็นจำนวนเงิน 1,400 รูเบิล สำหรับลูกคนแรก 1,400 รูเบิล สำหรับลูกคนที่สองและ 3,000 rubles ต่อคน สำหรับลูกคนที่สามและลูกที่ตามมาแต่ละคน การหักเงิน "เด็ก" มีให้จนถึงเดือนที่เงินเดือนของพนักงานจากนายจ้างรายนี้ซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีเกิน 350,000 รูเบิล

การหักมาตรฐานสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะใช้เฉพาะกับรายได้ที่ได้รับจากนายจ้างรายใดรายหนึ่งโดยเลือกผู้เสียภาษี กล่าวอีกนัยหนึ่ง ถ้าคนทำงานในสองงานขึ้นไป เขาสามารถรับการหักลดหย่อนมาตรฐานได้ในงานเดียวเท่านั้น

การหักเงินอย่างมืออาชีพเกิดจากผู้ประกอบการแต่ละรายและผู้ที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัว นอกจากนี้ สิทธิในการหักเงินประเภทนี้ยังมอบให้แก่ผู้ปฏิบัติงานหรือบริการภายใต้สัญญาจ้างงาน และผู้ที่ได้รับค่าสิทธิ (มาตรารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การหักเงินอย่างมืออาชีพเท่ากับค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง ในความเป็นจริง คำจำกัดความของการหักเงินดังกล่าวสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายนั้นคล้ายกับคำจำกัดความของค่าใช้จ่ายสำหรับ หากไม่มีเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายจะมีการหักเงินตามมาตรฐาน (สำหรับผู้ประกอบการ คิดเป็น 20% ของรายได้ที่ได้รับ)

การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและสังคมจะเป็นที่สนใจสำหรับผู้ที่เคยได้ยินเกี่ยวกับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เช่น การคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อการศึกษา บน บุคคลที่ใช้จ่ายเงินเพื่อการศึกษา การรักษา การกุศล การประกันบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ ประกันชีวิตโดยสมัครใจและเงินสมทบเพิ่มเติมในส่วนที่ได้รับทุนจากเงินบำนาญแรงงาน (ศิลปะ. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สามารถสมัครได้

ส่งใบประกาศสำหรับลูกค้าบุคคลพร้อมส่วนลด 50%

การหักทรัพย์สินมีไว้สำหรับผู้ที่มีต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขาย การซื้อ หรือการก่อสร้างอสังหาริมทรัพย์ (มาตรา TC RF)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 ได้มีการเสริมรหัสด้วยบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "การหักภาษีการลงทุน" โดยเฉพาะอย่างยิ่งการหักการลงทุนเป็นไปได้ในจำนวนผลลัพธ์ทางการเงินที่เป็นบวกที่ได้รับจากการขาย (ไถ่ถอน) ของหลักทรัพย์ที่หมุนเวียนในตลาดที่มีการจัดการ หากบุคคลเหล่านั้นเป็นเจ้าของมานานกว่าสามปี

เมื่อผู้เสียภาษีคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างอิสระ

ผู้ประกอบการรายบุคคลและบุคคลที่ทำงานในสถานประกอบการส่วนตัว (พรักาน ทนายความ ฯลฯ) คำนึงถึงรายได้จากกิจกรรมของพวกเขา สะสมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และจ่ายเป็นงบประมาณ

โดยทั่วไปแล้วผู้ที่ได้รับรายได้จากการขายและให้เช่าทรัพย์สินรายได้ในรูปของเงินรางวัลในสลากหรืออื่นๆ การพนันรวมถึงรายได้จากแหล่งต่างประเทศใด ๆ (หลังใช้ได้กับผู้อยู่อาศัยเท่านั้น)

นอกจากนี้บุคคลต่อไปนี้จะต้องคำนวณและโอนภาษีไปยังงบประมาณเป็นการส่วนตัว: ผู้ที่ได้รับของขวัญจากบุคคลที่ไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล (ยกเว้นทรัพย์สินรถยนต์และหุ้นที่ญาติบริจาค) ทายาทลิขสิทธิ์งานศิลปะ การค้นพบทางวิทยาศาสตร์ ฯลฯ

สุดท้าย บุคคลที่ได้รับเงินจากนายจ้าง (หรือตัวแทนภาษีอื่นๆ) ซึ่งไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่าย จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยเหตุผลใดก็ตาม ในปี 2558 และก่อนหน้านั้น บุคคลต้องคำนวณจำนวนภาษีและยื่นคำร้องโดยอิสระ ตั้งแต่ปี 2559 การคำนวณจะทำโดยหน่วยงานด้านภาษี พวกเขาแก้ไขจำนวนเงินที่ได้รับในการแจ้งเตือนซึ่งถูกส่งไปยังที่อยู่ของบุคคล หลังสามารถโอนเงินตามการแจ้งเตือนที่ได้รับเท่านั้น ไม่จำเป็นต้องยื่นใบประกาศ

ตัวแทนภาษีมีส่วนร่วมในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อใด

องค์กรและผู้ประกอบการที่จ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานเป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกี่ยวข้องกับพวกเขา ซึ่งหมายความว่าเป็นนายจ้าง (และไม่ใช่ตัวพนักงานเอง) ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนเงินเดือน หักภาษี ณ ที่จ่ายและโอนเข้างบประมาณ กฎเดียวกันนี้ใช้กับเงินปันผลที่บริษัทจ่ายให้กับผู้ก่อตั้ง - บุคคลธรรมดา

ในทางปฏิบัติ แผนกบัญชีมักจะเกี่ยวข้องกับการคำนวณ รวมถึงการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ลองมาดูตัวอย่างกัน สมมติว่าค่าตอบแทนของพนักงาน Fedorov สำหรับเดือนที่ทำงานคือ 40,000 รูเบิล แผนกบัญชีคำนวณว่าภาษีจากเงินเดือนของ Fedorov คือ 5,200 รูเบิล (40,000 รูเบิล x 13% *) นักบัญชีโอนจำนวนนี้ไปยังงบประมาณและมอบ 34,800 รูเบิลให้กับ Fedorov (40,000 - 5,200).

ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แผนกบัญชีขององค์กร - ตัวแทนภาษี (หรือผู้ประกอบการรายบุคคล - ตัวแทนภาษี) จะไม่คำนึงถึงจำนวนเงินที่องค์กรหรือผู้ประกอบการอื่นจ่ายให้กับพนักงาน ในเวลาเดียวกัน สำหรับการชำระเงินของคุณ คุณต้องปฏิบัติตามเงื่อนไข: จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายไม่ควรเกิน 50% ของจำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงาน ตัวแทนจะต้องเก็บบันทึกรายได้ การหักเงิน และภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับแต่ละบุคคลในทะเบียนภาษีที่ออกแบบเป็นพิเศษ ตามกฎแล้วแบบฟอร์ม 1-NDFL จะใช้เป็นพื้นฐานสำหรับการลงทะเบียนดังกล่าวและมีการเพิ่มข้อมูลเกี่ยวกับวันที่หัก ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีไปยังงบประมาณ

นอกจากนี้ ตัวแทนจะต้องออกให้ตามคำขอของบุคคล

ตัวแทนไม่มีสิทธิ์โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยออกค่าใช้จ่ายเอง นอกจากนี้ยังไม่อนุญาตให้กำหนดในสัญญาที่ตัวแทนมีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หากด้วยเหตุผลบางอย่างตัวแทนไม่สามารถหักภาษีจากรายได้ของบุคคลได้ภายในวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดไปนักบัญชีจะต้องแจ้งทั้งบุคคลธรรมดาและสำนักงานสรรพากรเป็นลายลักษณ์อักษร (สำหรับสิ่งนี้รายได้ปกติ ใช้ใบรับรอง) .

หากตัวแทนหักภาษีเกินต้องแจ้งพนักงานภายใน 10 วัน ในทางกลับกันเขามีสิทธิ์เขียนคำขอคืนเงินและตัวแทนมีหน้าที่ต้องคืนเงินภายในสามเดือน สามารถขอคืนเงินได้โดยการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่กำลังจะถึง ไม่ใช่แค่ใน พนักงานคนนี้แต่สำหรับพนักงานคนอื่นๆ ของบริษัทด้วย ในกรณีที่เงินจำนวนนี้ไม่เพียงพอที่จะส่งคืน ตัวแทนสามารถส่งใบสมัครไปที่ IFTS ของเขา และเธอจะโอนเงินจำนวนที่ขาดหายไปจากงบประมาณ

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยผู้ประกอบการที่ว่าจ้างพนักงาน

ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานทำหน้าที่ในสองความสามารถ เขาต้องคำนวณภาษีจากรายได้ของเขาอย่างอิสระรวมทั้งหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของพนักงาน ดังนั้น ผู้ประกอบการแต่ละรายจึงเป็นทั้งผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษี ดังนั้นเขาจึงต้องปฏิบัติหน้าที่ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษี "ของเขา" (คำนวณ จ่ายตามงบประมาณ และรายงานผลการตรวจสอบ) รวมทั้งปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนให้ครบถ้วน

บุคคลบางคนไม่เพียงแต่ได้รับเงินเดือนแต่ยังมีแหล่งรายได้อื่นๆ (เช่น ประกอบธุรกิจ ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ ฯลฯ) ในกรณีนี้ จำเป็นต้องแยกความแตกต่างระหว่างรายได้ที่จำเป็นในการคำนวณภาษีอย่างอิสระ กับรายได้ที่ตัวแทนนายจ้างหักภาษี สำหรับรายได้ "อิสระ" จำเป็นต้องเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จ่ายให้กับงบประมาณและรายงานต่อสำนักงานสรรพากร

เมื่อใดและที่ไหนที่จะโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตอนนี้เราจะบอกคุณว่าเงื่อนไขในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณนั้นขึ้นอยู่กับอะไร ในกรณีทั่วไป ตัวแทนภาษีจะโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นรายเดือนไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่จ่ายเงิน มีข้อยกเว้นสำหรับการจ่ายค่าลาพักร้อนและผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว (รวมถึงการดูแลเด็กป่วย) ภาษีที่หักจากการชำระเงินเหล่านี้ควรโอนไปยังงบประมาณไม่เกิน วันสุดท้ายเดือนที่พวกเขาจ่าย

ภาษีเงินได้จะต้องชำระให้กับงบประมาณ ณ สถานที่จดทะเบียนของตัวแทนภาษี หากองค์กรนายจ้างมีภาษีเงินเดือนของพนักงานจะต้องโอนไปยังงบประมาณ ณ ที่ตั้งของหน่วยงาน ในกรณีที่แผนกแยกต่างหากได้ทำสัญญาเกี่ยวกับกฎหมายแพ่ง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าตอบแทนควรโอนไปยังงบประมาณ ณ ที่ตั้งของส่วนย่อย ผู้ประกอบการใน PSN และ "การใส่ร้าย" จะต้องโอนภาษีจากเงินเดือนของพนักงาน ณ สถานประกอบการ (และไม่ใช่ที่อยู่อาศัย)

เมื่อชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตัวแทนต้องปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้ จำนวนภาษีที่เกิน 100 รูเบิลควรโอนในลักษณะปกติและจำนวนน้อยกว่า 100 รูเบิล จ่ายทีหลังพร้อมภาษีเดือนหน้า

ผู้ประกอบการและผู้ที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัวปีละสามครั้งโอนการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ครั้งแรก - สำหรับมกราคม-มีนาคม ภายในวันที่ 25 เมษายนของปีปัจจุบัน ครั้งที่สอง - สำหรับเดือนมกราคม-มิถุนายน ภายในวันที่ 25 กรกฎาคมของปีปัจจุบัน และครั้งที่สาม - สำหรับเดือนมกราคม-กันยายน ภายในวันที่ 25 ตุลาคม ของ ปีปัจจุบัน พื้นฐานสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือใบแจ้งภาษีที่ส่งโดยการตรวจสอบ หน่วยงานด้านภาษีเองคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าบนพื้นฐานของการประกาศที่ยื่นโดยผู้ประกอบการ จำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลาภาษีจะต้องโอนไปยังสถานที่จดทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละรายภายในวันที่ 15 กรกฎาคมของปีถัดไป

บุคคลที่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยอิสระแต่ไม่ได้ประกอบธุรกิจหรือการปฏิบัติส่วนตัว (เจ้าของบ้าน ทายาทลิขสิทธิ์ ฯลฯ) จะไม่ชำระเงินล่วงหน้า พวกเขาโอนเงินครั้งเดียว (ไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคมของปีถัดไป) ณ ที่อยู่อาศัยของพวกเขา

ค่าปรับและค่าปรับสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในกรณีที่ตัวแทนภาษีโอนภาษีล่าช้า เขามีหน้าที่ต้องเสียค่าปรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับความล่าช้าในแต่ละวันตามปฏิทิน วันแรกของความล่าช้าคือวันที่ถัดจากวันที่นายจ้างควรจะโอนภาษีเงินได้ (แต่ไม่ได้โอน) วันสุดท้ายของความล่าช้าคือวันที่ชำระภาษี

จำนวนเงินค่าปรับขึ้นอยู่กับอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารกลาง ตัวแทนภาษี - บุคคลธรรมดา (รวมถึงผู้ประกอบการ) ต้องจ่ายเบี้ยปรับสำหรับความล่าช้าในแต่ละวันเป็นจำนวนหนึ่งในสามร้อยของอัตราการรีไฟแนนซ์คูณด้วยจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ค้างชำระ

มีการกำหนดกฎต่อไปนี้สำหรับองค์กรตัวแทนภาษี หากความล่าช้าไม่เกิน 30 วันตามปฏิทิน จำนวนเงินค่าปรับสำหรับแต่ละวันตามปฏิทินของความล่าช้าคือหนึ่งในสามร้อยของอัตราการรีไฟแนนซ์ คูณด้วยจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ค้างชำระ หากล่าช้าเกิน 30 วันตามปฏิทิน ดอกเบี้ยจะคำนวณเป็นสองส่วน ส่วนแรกเท่ากับหนึ่งในสามร้อยของอัตราการรีไฟแนนซ์ คูณด้วยจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ค้างชำระ สำหรับแต่ละวันตามปฏิทินของความล่าช้า เริ่มจากวันที่ 1 และสิ้นสุดด้วยวันที่ 30 (รวม) ส่วนที่สอง เท่ากับหนึ่งร้อยห้าสิบของอัตราการรีไฟแนนซ์ คูณด้วยจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ค้างชำระ สำหรับแต่ละวันที่ล่าช้า เริ่มตั้งแต่วันที่ 31

เราเสริมว่าค่าปรับจำนวนหนึ่งในสามร้อยของอัตราการรีไฟแนนซ์สำหรับแต่ละวันตามปฏิทินของความล่าช้าจะต้องชำระโดยบุคคลเหล่านั้นที่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพวกเขาเอง

นอกจากนี้ตัวแทนภาษีที่ไม่ได้หักภาษีจากเงินเดือนของพนักงานและ (หรือ) ไม่ได้โอนไปยังงบประมาณตรงเวลาผู้ตรวจจะกำหนดบทลงโทษภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เช่นเดียวกันจะเกิดขึ้นหากภาษีเงินได้ถูกระงับและ (หรือ) ไม่ได้โอนเต็มจำนวน บทลงโทษนี้มีให้ในบทความ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจำนวน 20% ของจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การโอน

เป็นไปได้ว่าตัวแทนภาษีที่ไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของพนักงานและโอนไปยังงบประมาณจากกองทุนของตัวเอง (ยกเว้นสถานการณ์เมื่อมีการเปิดเผยยอดค้างชำระระหว่างการตรวจสอบ) จะต้องจ่ายค่าปรับด้วย ภายใต้บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับนายจ้างที่โอนภาษีเงินได้ก่อนจ่ายเงินเดือน แม้ว่าจะไม่ได้ระบุไว้อย่างชัดเจนในรหัสภาษี แต่นี่คือสิ่งที่ผู้ตรวจสอบคิดอย่างแน่นอน การฝึกเก็งกำไรขัดแย้ง มีการตัดสินใจที่สนับสนุน IFTS (ดู "") แต่ก็มีการตัดสินใจที่เป็นประโยชน์กับนายจ้างด้วย (ดู "")

สำหรับผู้ประกอบการและบุคคลที่ประกอบธุรกิจส่วนตัว จะมีการจ่ายค่าปรับสำหรับการไม่ชำระหรือชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ครบถ้วน ค่าปรับ 20% ของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ หากผู้ตรวจสอบพิจารณาว่าไม่ได้จ่ายภาษีโดยเจตนา จำนวนเงินที่ลงโทษจะเป็น 40% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ (มาตรา TC RF)

ประกาศเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและกำหนดเวลาการรายงาน

ปัญหาที่สำคัญที่สุดสำหรับผู้เสียภาษีหรือนักบัญชีคือกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มาดูกันว่าใคร อย่างไร และเมื่อใด รายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ผู้ประกอบการและผู้ประกอบวิชาชีพต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี ในช่วงปลายปี ผู้ประกอบการรายบุคคลและ "ผู้ค้าเอกชน" ยื่นคำประกาศไม่เกินวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป กรณีหยุดกิจกรรมในกลางปี ​​ให้ยื่นคำร้องภายใน 5 วัน นับแต่วันที่สิ้นสุด (ภาษีที่ค้างชำระในการแจ้งดังกล่าวต้องโอนไม่เกิน 15 วันตามปฏิทิน นับแต่วันที่ ยื่นคำร้อง)

บุคคลที่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยอิสระแต่ไม่ได้ประกอบธุรกิจหรือประกอบวิชาชีพส่วนตัว จะต้องยื่นคำประกาศตามผลของรอบระยะเวลาภาษีไม่เกินวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป นอกจากนี้ ผู้ที่ยื่นขอลดหย่อนทางสังคมหรือทรัพย์สินต้องยื่นคำประกาศประจำปี

ตัวแทนภาษีต้องส่งหนังสือรับรองการตรวจสอบรายได้สำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่ผ่านมาภายในวันที่ 1 มีนาคม ปีละครั้งภายในวันที่ 1 มีนาคม โดยทั่วไปจะกรอกสำหรับบุคคลที่ได้รับรายได้จากบริษัทหรือผู้ประกอบการรายนี้ นอกจากนี้ ตั้งแต่ปี 2559 ตัวแทนภาษีจะต้องส่งการคำนวณรายไตรมาส รวมถึงข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับบุคคลทั้งหมดที่ได้รับรายได้จากตัวแทนภาษี การคำนวณจะถูกส่งภายในเดือนถัดจากไตรมาสแรก ครึ่งปี และเก้าเดือน ณ สิ้นปี 6-NDFL จะถูกส่งไม่เกินวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากวันที่รายงาน

หากบริษัทมีแผนกแยกต่างหาก ในกรณีทั่วไป การรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาควรยื่น ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนของส่วนย่อยดังกล่าว ผู้ประกอบการที่ใช้ PSN หรือ "การใส่ร้าย" ส่งรายงานไปยังการตรวจสอบซึ่งพวกเขาจะลงทะเบียน ณ สถานประกอบการ

ตัวแทนภาษีที่จ่ายรายได้ให้กับ 11 คนขึ้นไปจะต้องส่งใบรับรองและการคำนวณตาม 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขนาดของมันคือ 1,000 รูเบิล สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่กำหนดส่งการคำนวณ

หากตัวแทนภาษีซึ่งมีหน้าที่ต้องรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ส่งใบรับรองหรือการคำนวณลงบนกระดาษ เขาจะถูกเรียกเก็บค่าปรับตามมาตรารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินค่าปรับคือ 200 รูเบิล สำหรับการอ้างอิงและการคำนวณทุกครั้ง

ผู้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งส่งรายงานเกี่ยวกับภาษีนี้โดยอิสระจะต้องรับผิดชอบต่อการยื่นคำประกาศในรูปแบบ 3 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนเงินค่าปรับเท่ากับ 5% ของจำนวนภาษีเงินได้ค้างชำระที่ครบกำหนดชำระตามการประกาศนี้สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่กำหนดสำหรับการยื่นคำประกาศ ในเวลาเดียวกัน ขนาดของการลงโทษต้องไม่เกิน 30% ของจำนวนเงินนี้ และไม่ควรน้อยกว่า 1,000 รูเบิล (ข้อ 1 ของศิลปะรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

* เพื่อความง่าย เราพิจารณาสถานการณ์ที่พนักงานไม่ได้รับการหักภาษี

ส่วน:

เนื้อหานี้จะช่วยให้เข้าใจคำถามหลักที่ผู้เสียภาษีมี

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล(ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) เป็นหนึ่งในภาษีทางตรงประเภทหนึ่งในรัสเซีย คำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้รวมของบุคคลโดยไม่รวมการหักภาษีและจำนวนเงินที่ได้รับการยกเว้นภาษีในฐานภาษี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจ่ายให้กับรายได้ทุกประเภทที่ได้รับในปีปฏิทินทั้งในรูปเงินสดและในประเภท ตัวอย่างเช่น ค่าจ้างและโบนัส รายได้จากการขายทรัพย์สิน ค่าธรรมเนียมสำหรับกิจกรรมทางปัญญา ของขวัญและเงินรางวัล การลาป่วยให้กับผู้เสียภาษีจำนวนหนึ่ง (รวมถึงเมื่อจ่ายผลประโยชน์ความทุพพลภาพชั่วคราวให้กับพรักาน ในฐานะตัวแทนภาษีและทนายความ - สำนักงานกฎหมาย เนติบัณฑิตยสภา หรือที่ปรึกษากฎหมาย... พวกเขาจะต้องคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณ ()

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและกำหนดเวลายื่นคำร้อง

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาขั้นพื้นฐานในรัสเซียคือ 13% สำหรับรายได้บางประเภท . จำนวนภาษีคำนวณเป็นรูเบิลเต็ม ในขณะที่จำนวนภาษีจะถูกปัดเศษขึ้นเป็นรูเบิลเต็มที่ใกล้ที่สุด หากเป็น 50 kopecks และอื่น ๆ ().

ส่วนหลักของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ส่วนใหญ่มาจากค่าจ้าง) คำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณโดยนายจ้าง (ตัวแทนภาษี)

รายได้จากการขายทรัพย์สินนั้นประกาศโดยบุคคลอย่างอิสระ ในกรณีนี้เมื่อสิ้นปีจะมีการกรอกประกาศและคำนวณจำนวนภาษีที่บุคคลต้องโอนไปยังงบประมาณ จะต้องยื่นคำร้องต่อสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่พำนักถาวร (ทะเบียนภาษี) ก่อนสิ้นเดือนเมษายนของปีถัดจากปีที่มีรายได้

โปรดทราบว่าจำเป็นสำหรับบุคคลทั่วไปในการยื่นแบบแสดงรายการรายได้ที่ได้รับในปี 2019 และคุณสามารถใช้ได้เท่านั้น แบบฟอร์มใหม่ประกาศ ภาษีจะต้องชำระภายในวันที่ 15 กรกฎาคม

ในเวลาเดียวกัน คุณสามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อวัตถุประสงค์ในการขอลดหย่อนภาษีได้ตลอดเวลาในระหว่างปีเท่านั้น กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศใช้ไม่ได้ในกรณีนี้

ให้ระลึกว่าผู้เสียภาษีที่ได้รับเงินได้จากการที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หักจำนวนเงินภาษีที่คำนวณได้และโอนข้อมูลเกี่ยวกับตนให้หน่วยงานภาษีชำระภาษีไม่เกินวันที่ 1 ธันวาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุบนพื้นฐานของ แจ้งการชำระภาษีที่ส่งโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษี ( และ , ) บรรทัดฐานดังกล่าวถูกนำมาใช้ในปี 2559 ซึ่งหมายความว่าตั้งแต่ปี 2560 ไม่จำเป็นต้องส่งคำประกาศในรูปแบบของ 3-NDFL ในกรณีข้างต้น

ใครบ้างที่ต้องยื่นคำชี้แจง?

ผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นบุคคลธรรมดา:

• ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ซึ่งไม่ใช่ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่มีรายได้ในอาณาเขตของรัสเซีย ()

โปรดจำไว้ว่าบุคคลที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกันถือเป็นผู้เสียภาษี ()

บุคคลที่ได้รับ:

• ค่าตอบแทนจากบุคคลและองค์กรที่ไม่ใช่ตัวแทนภาษี รวมถึงรายได้จากสัญญาจ้างงานหรือสัญญาเช่าทรัพย์สินใดๆ
• รายได้จากการขายทรัพย์สินของตนเองที่ถือครองไม่ถึงสามปี () หรือห้าปี และสิทธิในทรัพย์สิน
• รายได้จากแหล่งที่อยู่นอกรัสเซีย (ยกเว้นพลเมืองบางประเภทโดยเฉพาะบุคลากรทางทหาร)
• รายได้ที่ตัวแทนภาษีไม่ถูกหักภาษี
• เงินรางวัลจากลอตเตอรี่ การชิงโชค สล็อตแมชชีน ฯลฯ
• รายได้ในรูปแบบของค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับพวกเขาในฐานะทายาท (ผู้สืบทอด) ของผู้เขียนงานวิทยาศาสตร์วรรณกรรมศิลปะตลอดจนผู้ประดิษฐ์สิ่งประดิษฐ์แบบจำลองยูทิลิตี้และการออกแบบอุตสาหกรรม
• เป็นของขวัญ อสังหาริมทรัพย์ ยานพาหนะ หุ้น หุ้น หุ้นจากบุคคล (ไม่ใช่ญาติสนิท) ที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล

นอกจากนี้ การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้จะถูกส่งโดย:

• บุคคลที่สมัครขอคืนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระแล้วทั้งหมดหรือบางส่วน;
• พรักานที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติส่วนตัว ทนายความที่ตั้งสำนักงานกฎหมายและบุคคลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติส่วนตัว;

โปรดทราบว่าในนามของผู้เยาว์ที่อายุต่ำกว่า 18 ปีที่ได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้ปกครองจะจ่ายภาษีให้ในฐานะตัวแทนทางกฎหมาย ()

ลองดูตัวอย่างว่าคุณต้องยื่นคำร้องเมื่อใดและเมื่อใดไม่

จะต้องยื่นคำประกาศหาก:

• คุณเช่าอพาร์ตเมนต์ ในหลายเมือง มีการเปิดตัว "การตามล่า" สำหรับเจ้าของบ้านที่ไม่ได้ประกาศรายได้ อย่างไรก็ตาม ประชาชนจำนวนมากยังคงละเลยหน้าที่นี้
• คุณขายรถยนต์ที่คุณเป็นเจ้าของมาไม่ถึงสามปี แม้ว่าจำนวนเงินรายได้ที่คุณได้รับจะครอบคลุมการหักเงินทั้งหมด (ตัวอย่างเช่น หากรถขายได้น้อยกว่า 250,000 รูเบิล) () ในกรณีนี้จำเป็นต้องมีการประกาศเพื่อใช้การหักเงิน หากรายได้จากการขายของคุณน้อยกว่า 250,000 rubles บทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นคำประกาศจะน้อยที่สุด - 1,000 rubles เนื่องจากในกรณีนี้ไม่มีจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ หากรายได้ของผู้เสียภาษีเกินจำนวนนี้และเขาไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเขาจะถูกปรับเป็นจำนวน 5% ของจำนวนภาษีที่ชำระไม่ตรงเวลาชำระตามการประกาศสำหรับแต่ละเต็ม หรือเดือนที่ไม่สมบูรณ์นับแต่วันที่กำหนดยื่นแต่ในวงเงินไม่เกิน 30% ของภาษีที่ต้องชำระ ()
• คุณต้องการขอคืนภาษี ตัวอย่างเช่น คุณซื้ออพาร์ทเมนต์หรือคุณชำระค่าเล่าเรียนและต้องการเรียกร้องการหักเงิน
• แฟนที่ซื่อสัตย์ของคุณซึ่งไม่ใช่ญาติของคุณให้รถแก่คุณ
• องค์กรให้รถคุณ ความจริงก็คือของขวัญจากองค์กรจะถูกเก็บภาษีหากมูลค่าเกิน 4 พันรูเบิล ().

คุณไม่จำเป็นต้องยื่นคำประกาศหาก:

• คุณขายรถยนต์ (หรือทรัพย์สินอื่น ๆ ) ที่คุณเป็นเจ้าของมานานกว่าสามปี
• คุณทำงานนอกเวลาในหลายๆ แห่ง เช่นเดียวกับภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง คุณได้รับค่าตอบแทนจากองค์กรที่พวกเขาหักภาษีไปแล้ว คุณสามารถตรวจสอบได้ว่ามีการหักภาษีจากคุณหรือไม่โดยดูจากเอกสารที่มาพร้อมกับการชำระเงินหรือขอใบรับรอง 2-NDFL นายจ้างและแหล่งการชำระเงินใด ๆ จะต้องหักภาษี - นี่คือภาระผูกพันของพวกเขาซึ่งการละเมิดนั้นเต็มไปด้วยค่าปรับ
• พี่ชายให้รถคุณ (). จำไว้ว่าของขวัญจากญาติสนิทได้รับการยกเว้นภาษี

มาจองกันเถอะว่าในตัวอย่างของขวัญที่เรากำลังพูดถึงสิ่งที่คุณได้รับภายใต้ข้อตกลงการบริจาค

คนหนึ่งบริจาครถให้อีกคนหนึ่ง บุคคลทั้งสองเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่เป็นที่รู้จักในฐานะสมาชิกในครอบครัวญาติสนิท ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคำนวณในอัตราใดเมื่อรับทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย?

รายได้ที่เกิดจากผู้ได้รับรถยนต์เป็นของขวัญจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราภาษี 13%

ดังนั้นบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงบุคคลที่ได้รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ใช่ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย () ถือเป็นผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับบุคคลธรรมดา - ผู้เสียภาษีรายได้ที่ได้รับจากแหล่งในรัสเซียและ (หรือ) จากแหล่งนอกรัสเซียได้รับการยอมรับ ในเวลาเดียวกัน เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจเป็นเงินสดหรือในรูปแบบใด ๆ ให้รับรู้เป็นรายได้ โดยคำนึงถึงความเป็นไปได้ที่จะประเมินผลได้ และในขอบเขตที่สามารถประเมินและกำหนดผลประโยชน์ดังกล่าวได้ ตาม () ตามเมื่อกำหนดฐานภาษีรายได้ทั้งหมดที่ได้รับจากผู้เสียภาษีอากรทั้งในรูปเงินสดและในประเภทหรือสิทธิในการกำจัดที่เขาเกิดขึ้นตลอดจนรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญกำหนดตาม ดังนั้นในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา บุคคลธรรมดาที่เสร็จสิ้นแล้วมีรายได้ในรูปของรถรับฟรี

รายการรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้รับการจัดตั้งขึ้น ตามภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ยกเว้นภาษี) รายได้เป็นเงินสดและในประเภทที่ได้รับจากบุคคลโดยการบริจาค ยกเว้นกรณีการบริจาคอสังหาริมทรัพย์ ยานพาหนะ หุ้น หุ้น หุ้น เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

รายได้ที่ได้รับเป็นของขวัญได้รับการยกเว้นภาษีหากผู้บริจาคและผู้ถูกกระทำเป็นสมาชิกในครอบครัวและ (หรือ) ญาติสนิทตาม (คู่สมรส ผู้ปกครอง และบุตร รวมทั้งพ่อแม่บุญธรรมและบุตรบุญธรรม ปู่ ย่า ตา ยาย ผู้มีเลือดเนื้อครบบริบูรณ์) และลูกครึ่ง (มีพ่อหรือแม่ร่วมกัน) พี่น้อง) (). เนื่องจากผู้บริจาคและผู้กระทำความผิดในสถานการณ์ที่พิจารณาไม่ถือเป็นสมาชิกในครอบครัวและ (หรือ) ญาติสนิทตามกรณีดังกล่าวจึงไม่ตกอยู่ภายใต้ข้อยกเว้นตามเงื่อนไข ดังนั้นรายได้ที่ได้รับในรูปของรถยนต์เป็นการบริจาคจึงต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั่วไป ในกรณีนี้ผู้กระทำความผิดในกรณีนี้จะต้องคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา () อย่างอิสระ

เมื่ออ่านบรรทัดฐานนี้โดยตรง เราสามารถสรุปได้ว่าจะใช้ได้เฉพาะในกรณีที่องค์กรหรือบุคคลที่มีสถานะเป็นผู้ประกอบการแต่ละรายทำหน้าที่เป็นผู้บริจาค โดยที่ กฎพิเศษคำจำกัดความของฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเงินได้ประเภทที่ได้รับเป็นของขวัญจากบุคคล (ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล) ยังไม่ได้รับการจัดตั้งขึ้น นอกจากนี้กฎหมายภาษีไม่ได้อธิบายว่าเอกสารใดควรยืนยันมูลค่าของของขวัญ ในเวลาเดียวกัน หน่วยงานกำกับดูแลอธิบายว่าฐานภาษีที่เกี่ยวข้องกับกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณานั้นคำนวณโดยผู้เสียภาษีตามราคาที่มีอยู่ในวันที่บริจาคสำหรับทรัพย์สินและสิทธิในทรัพย์สินเดียวกันหรือคล้ายกัน หากราคารถตามสัญญาบริจาคตรงกับราคาข้างต้น มูลค่าของของขวัญที่ระบุในสัญญาบริจาค ( , ; , ; ) สามารถนำมาคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ โปรดทราบว่าตามหน่วยงานจัดเก็บภาษี การแก้ไขผลการประกาศรายได้โดยผู้เสียภาษีในรูปแบบของทรัพย์สินที่ได้รับเป็นของขวัญเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้ ()

นอกจากนี้ ผู้กระทำต้องไม่ช้ากว่าวันที่ 30 เมษายน 2019 (สำหรับรายได้ที่ได้รับในปี 2018) ยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับ (,) ต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน ตามจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณจากการคืนภาษีจะจ่าย ณ ถิ่นที่อยู่ของผู้เสียภาษีไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ญาติสนิททำสัญญาบริจาคระหว่างกัน ในช่วงเวลาของการรับรองการทำธุรกรรม ทนายความไม่ได้ร้องขอเอกสารเพิ่มเติมใดๆ จากคู่กรณีเพื่อยืนยันความสัมพันธ์ที่ใกล้ชิด (เช่น สูติบัตร ทะเบียนสมรส ฯลฯ) คู่สัญญาในข้อตกลงหรือฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งจำเป็นต้องส่งเอกสารยืนยันเครือญาติที่ใกล้ชิดกับหน่วยงานของรัฐใด ๆ เพื่อให้ผู้กระทำความผิดไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา?

อำนาจในการควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม เหนือความถูกต้องของการคำนวณ ความสมบูรณ์และความตรงต่อเวลาของการชำระเงิน (การโอน) ของภาษีไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียด้านภาษีรวมถึงสิทธิ์ในการดำเนินการ การตรวจสอบภาษีเรียกร้องให้มีการกำจัดการละเมิดกฎหมายด้านภาษีและค่าธรรมเนียมที่ระบุและตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดเหล่านี้รวบรวมภาษีที่ค้างชำระรวมถึงบทลงโทษที่เกี่ยวข้องดอกเบี้ยและค่าปรับอยู่ในความสามารถของหน่วยงานด้านภาษี (, กฎหมายของรัสเซีย สหพันธ์ ลงวันที่ 21 มีนาคม พ.ศ. 2534 ฉบับที่ 943-I " ")

ตัวแทนบางส่วนของหน่วยงานกำกับดูแลในสถานการณ์เช่นนี้แนะนำให้ส่งเอกสาร (ข้อมูล) เพื่อยืนยันความสัมพันธ์ระหว่างผู้บริจาคและผู้กระทำการไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี อย่างไรก็ตาม การยื่นดังกล่าวไม่ได้บังคับ กฎหมายไม่ได้กำหนดบทลงโทษสำหรับการไม่ส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี โดยผู้เสียภาษีที่ได้รับรายได้ในรูปแบบของอพาร์ทเมนต์ภายใต้ข้อตกลงของขวัญหรืออสังหาริมทรัพย์อื่น ๆ เอกสารที่ยืนยันความสัมพันธ์ที่ใกล้ชิดของเขากับผู้บริจาค

นอกจากนี้ เราทราบด้วยว่า บุคคลที่ได้รับเงินได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามดังต่อไปนี้ ไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่เกี่ยวข้องกับการรับเงินได้ดังกล่าว

ดังนั้นบุคคลที่ได้รับทรัพย์สิน (อพาร์ตเมนต์) จากญาติสนิทเป็นของขวัญไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารที่ยืนยันความสัมพันธ์ใกล้ชิดกับผู้บริจาคไปยังหน่วยงานภาษี (เช่นเดียวกับหน่วยงานของรัฐองค์กรหรือเจ้าหน้าที่อื่น ๆ ของรัฐ) , เพื่อเป็นการปลดปล่อยรายได้ที่ได้รับจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในขณะเดียวกันก็มีสิทธิ์ส่งเอกสารดังกล่าว (สำเนา) ด้วยความคิดริเริ่มของตนเอง (สำเนาสูติบัตร สำเนาทะเบียนสมรส ฯลฯ ขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์) หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิที่จะขอคำอธิบาย (เอกสาร) จากผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการรับโดยผู้เสียภาษีอากรของเงินได้ในรูปแบบของทรัพย์สินที่ได้รับเป็นของขวัญและไม่มีการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้นี้ (, ).

พลเมืองสองคนต้องการจัดทำข้อตกลงที่เทียบเท่ากันสำหรับการแลกเปลี่ยนอพาร์ทเมนท์ (โดยไม่มีค่าธรรมเนียม) พลเมืองคนแรกเป็นเจ้าของอพาร์ตเมนต์แบบสองห้องมาเป็นเวลาน้อยกว่าสามปี และได้รับการหักค่าทรัพย์สินสำหรับอพาร์ทเมนท์นี้เต็มจำนวน พลเมืองคนที่สองเป็นเจ้าของอพาร์ทเมนต์สามห้องมานานกว่าสามปีและยังไม่ได้รับการหักทรัพย์สิน พลเมืองทั้งสองระบุในข้อตกลงแลกเปลี่ยนว่ามีมูลค่าเท่ากันสำหรับทั้งอพาร์ทเมนต์สองห้องและอพาร์ทเมนต์สามห้อง - 2 ล้านรูเบิล จำเป็นหรือไม่และต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นจำนวนเท่าใด?

ภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยน คู่สัญญาแต่ละฝ่ายตกลงที่จะโอนสินค้าหนึ่งรายการไปยังความเป็นเจ้าของของอีกฝ่ายหนึ่งเพื่อแลกกับอีกรายการหนึ่ง () ตามข้อตกลงการแลกเปลี่ยน กฎในการขายและการซื้อจะถูกนำไปใช้ หากไม่ขัดแย้งกับกฎเกณฑ์และสาระสำคัญของการแลกเปลี่ยน ในกรณีนี้ คู่สัญญาแต่ละฝ่ายจะถือเป็นผู้ขายสินค้าซึ่งรับภาระในการโอน และผู้ซื้อสินค้าซึ่งตกลงจะรับเป็นการแลกเปลี่ยน เว้นแต่จะเป็นไปตามข้อตกลงแลกเปลี่ยน สินค้าที่จะแลกเปลี่ยนจะถือว่ามีมูลค่าเท่ากัน

ดังนั้นภายใต้สัญญาแลกเปลี่ยนอพาร์ตเมนต์แต่ละฝ่ายจึงถือเป็นผู้ขายทรัพย์สินและในเวลาเดียวกันผู้ซื้อทรัพย์สินที่ได้รับเป็นการแลกเปลี่ยน

ดังนั้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การแลกเปลี่ยนควรพิจารณาเป็นธุรกรรมสองรายการสำหรับการขายทรัพย์สินภายในกรอบของธุรกรรมเดียวโดยมีการชำระเงินในลักษณะที่ใช้กฎทั่วไปในการเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ได้แก่ ขั้นตอนการใช้การหักภาษีทรัพย์สิน () ดังนั้นเมื่อทำการแลกเปลี่ยน ฐานภาษีจะถูกกำหนดโดยแต่ละฝ่ายในข้อตกลงการแลกเปลี่ยน ( , ) จำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ได้รับภายใต้สัญญาแลกเปลี่ยนอพาร์ตเมนต์ ในกรณีนี้ จะกำหนดตามต้นทุนของอพาร์ทเมนท์ที่ระบุไว้ในสัญญา

โดยคำนึงถึงระยะเวลาที่ตั้งของวัตถุที่แลกเปลี่ยนคู่สัญญาฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งซึ่งเป็นเจ้าของอพาร์ทเมนต์มานานกว่าสามปีได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้จากการขายอพาร์ทเมนต์สามห้องเมื่อ ดำเนินการแลกเปลี่ยน

อีกฝ่ายหนึ่งในข้อตกลงแลกเปลี่ยนมีสิทธิ์เลือกที่จะใช้การหักภาษีทรัพย์สินสำหรับการขายอพาร์ทเมนต์สองห้องซึ่งจำนวนเงินไม่เกิน 1 ล้านรูเบิล ในส่วนที่เกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับจากการขายอพาร์ทเมนต์ หรือลดรายได้จากการขายอพาร์ทเมนต์นี้ด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มา โดยมีเงื่อนไขว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะได้รับการบันทึกไว้ ในเวลาเดียวกัน ยื่นขอลดหย่อนภาษีทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับการซื้ออพาร์ทเมนต์ภายใต้ข้อตกลงแลกเปลี่ยนในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง แต่ไม่เกิน 2 ล้านรูเบิล เฉพาะบุคคลที่ไม่ได้ใช้สิทธินี้เท่านั้นที่สามารถทำได้

พ่อแม่ของฉันมีหอพัก 2 ห้อง ห้องหนึ่งเป็นของพวกเขาคนละ 1/2 ห้อง และห้องที่สองเป็นลูกชายคนเล็กของฉัน (เขาอายุ 6 ขวบ) พวกเขาขายห้องเหล่านี้และซื้ออพาร์ตเมนต์ตามลำดับ ตอนนี้เด็กมีส่วนแบ่งในอพาร์ตเมนต์ 1 ใน 3 ฉันมีคำถาม: จำเป็นต้องยื่นคำประกาศขายหุ้นให้ผู้เยาว์หรือไม่

ดังนั้นในนามของเด็กผู้เยาว์ที่ได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีจากการขายอสังหาริมทรัพย์ (ในกรณีที่ทรัพย์สินนี้เป็นของเขาโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของน้อยกว่าสามปี) การคืนภาษีจะกรอกและลงนามโดยผู้เยาว์ ผู้ปกครองในฐานะตัวแทนทางกฎหมายของบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ

เมื่อประกาศรายได้ที่ระบุ เด็กที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะมีสิทธิได้รับการหักภาษีทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับการขายและการได้มา

ใบสมัครหักสำหรับค่าใช้จ่ายในการซื้อหุ้น 1/3 ของอพาร์ทเมนต์นั้นกรอกและลงนามโดยผู้ปกครองของเด็กที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ

ภาระผูกพันในการชำระภาษีนี้จะต้องปฏิบัติตามภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีอากร เอกสารการชำระเงินสำหรับการชำระภาษีนั้นจัดทำขึ้นในนามของเด็กที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะและลงนามโดยตัวแทนทางกฎหมายของเด็ก การชำระภาษีในนามของเด็กนั้นดำเนินการโดยตัวแทนทางกฎหมายของเขาด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนส่วนบุคคล

ฉันต้องการได้รับการหักค่าอสังหาริมทรัพย์เมื่อซื้ออพาร์ตเมนต์ นอกเหนือจากที่ทำงานหลักแล้ว ฉันเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล ฉันจำเป็นต้องส่งการประกาศ "เกี่ยวกับรายได้" สองครั้ง (ในฐานะบุคคลธรรมดาเพื่อรับการหักทรัพย์สินและในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล) หรือสามารถระบุรายได้ทั้งหมดในการประกาศครั้งเดียวได้หรือไม่

บุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีอากรสำหรับภาษีอย่างน้อยหนึ่งรายการซึ่งไม่ได้ดำเนินการที่ส่งผลให้มีการเคลื่อนย้ายเงินในบัญชีธนาคารของเขา (ที่โต๊ะเงินสดขององค์กร) และผู้ที่ไม่มีวัตถุในการจัดเก็บภาษีสำหรับภาษีเหล่านี้ . การประกาศภาษีรายการเดียวจะถูกส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่พำนักของบุคคลภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่หมดอายุ หกเดือน 9 เดือน ปีปฏิทิน ()

ยื่นแบบแสดงรายการภาษีพร้อมกับ TIN ผู้เสียภาษีลงนามในใบกำกับภาษีเพื่อยืนยันความถูกต้องและครบถ้วนของข้อมูลที่ระบุในการคืนภาษี ()

เพื่อให้มีแนวทางที่สม่ำเสมอในการดำเนินการลดหย่อนภาษีสังคมและทรัพย์สินที่ได้รับความนิยมมากที่สุด รวมถึงการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระเกินแล้ว Federal Tax Service of Russia ได้ส่งรายการและตัวอย่างการกรอกเอกสารที่แนบมาโดยผู้เสียภาษีมาที่ การคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ().

สามารถลดหย่อนภาษีทรัพย์สินได้:

• เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องหลังจากที่ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ในกรณีนี้ เงินจะถูกโอนไปยังผู้เสียภาษีโดยตรงโดยหน่วยงานด้านภาษี) ();
• ก่อนสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง (ในกรณีนี้ ตัวแทนภาษีเป็นผู้จัดเตรียมการหักภาษี) ()

นอกจากนี้ หากในรอบระยะเวลาภาษีไม่สามารถใช้การหักภาษีทรัพย์สินได้เต็มจำนวน ก็สามารถโอนยอดคงเหลือไปรอบระยะเวลาภาษีถัดไปได้จนกว่าจะใช้จนหมด

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาขั้นพื้นฐานในรัสเซียคือ 13%

อัตราภาษีตั้งไว้ที่ 35% สำหรับ:

• ค่าใช้จ่ายในการชนะและรางวัลใด ๆ ที่ได้รับจากการแข่งขัน เกม และกิจกรรมอื่น ๆ อย่างต่อเนื่องเพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณาสินค้า ผลงาน และบริการ คิดเป็นมูลค่าเกิน 4 พันรูเบิล
• รายได้ดอกเบี้ยเงินฝากในธนาคารในแง่ของการเกินจำนวนที่ระบุใน (ตัวอย่างเช่น สำหรับเงินฝากรูเบิล - อัตราการรีไฟแนนซ์ + 5%);
• จำนวนเงินฝากออมทรัพย์ดอกเบี้ยเมื่อผู้เสียภาษีได้รับเงินกู้ยืม (เครดิต) เกินจำนวนที่ระบุใน (ตัวอย่างเช่น สำหรับดอกเบี้ยในรูเบิล - 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์มากกว่าจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามเงื่อนไข ของข้อตกลง);
• ในรูปแบบของค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้เงินทุนของสมาชิกของสหกรณ์เครดิตผู้บริโภค (ผู้ถือหุ้น) เช่นเดียวกับดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินทุนโดยสหกรณ์ผู้บริโภคสินเชื่อการเกษตรดึงดูดในรูปแบบของเงินกู้ยืมจากสมาชิกสินเชื่อการเกษตร สหกรณ์ผู้บริโภคหรือสมาชิกที่เกี่ยวข้องของสหกรณ์ผู้บริโภคสินเชื่อการเกษตร ในแง่ของการเกินจำนวนค่าธรรมเนียมที่ระบุ ดอกเบี้ยค้างรับค่าธรรมเนียม ดอกเบี้ยคำนวณตามอัตราการรีไฟแนนซ์ + 5%

อัตราภาษีตั้งไว้ที่ 30% สำหรับรายได้ทั้งหมดที่ได้รับจากบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นรายได้ที่ได้รับ:

• ในรูปแบบของเงินปันผลจากการมีส่วนร่วมในกิจกรรมขององค์กรรัสเซียซึ่งอัตราภาษีตั้งไว้ที่ 15%
• จากการดำเนินกิจกรรมด้านแรงงานซึ่งกำหนดอัตราภาษีไว้ที่ 13%
• จากการดำเนินกิจกรรมด้านแรงงานในฐานะผู้เชี่ยวชาญผู้ทรงคุณวุฒิซึ่งกำหนดอัตราภาษีไว้ที่ 13%
• จากการดำเนินกิจกรรมด้านแรงงานโดยผู้เข้าร่วมในโครงการของรัฐเพื่อช่วยเหลือการตั้งถิ่นฐานใหม่โดยสมัครใจในสหพันธรัฐรัสเซียของเพื่อนร่วมชาติที่อาศัยอยู่ในต่างประเทศรวมถึงสมาชิกในครอบครัวของพวกเขาที่ร่วมกันตั้งถิ่นฐานใหม่เพื่อพำนักถาวรในรัสเซียซึ่งอัตราภาษีคือ ตั้งไว้ที่ 13%;
• จากการปฏิบัติหน้าที่แรงงานโดยลูกเรือของเรือที่บินด้วยธงประจำชาติของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอัตราภาษีตั้งไว้ที่ 13%
• จากการดำเนินกิจกรรมด้านแรงงานโดยชาวต่างชาติหรือบุคคลไร้สัญชาติที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ลี้ภัยหรือได้รับการลี้ภัยชั่วคราวในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอัตราภาษีตั้งไว้ที่ 13 เปอร์เซ็นต์
• ในรูปของเงินปันผลจากหุ้น (เงินเดิมพัน) ของบริษัทโฮลดิ้งระหว่างประเทศที่เป็นบริษัทมหาชนในวันที่มีมติให้บริษัทดังกล่าวจ่ายเงินปันผล โดยกำหนดอัตราภาษีไว้ที่ 5%

อัตราภาษีกำหนดไว้ที่ 9% ของรายได้ในรูปของดอกเบี้ยพันธบัตรที่มีการจำนองซึ่งออกก่อนวันที่ 1 มกราคม 2550 รวมถึงรายได้ของผู้ก่อตั้ง การจัดการความไว้วางใจความคุ้มครองการจำนองที่ได้รับจากการซื้อใบรับรองการมีส่วนร่วมจำนองที่ออกโดยผู้จัดการความคุ้มครองการจำนองก่อนวันที่ 1 มกราคม 2550

รายได้จากการยกเว้นภาษี

ตามกฎแล้วคำถามที่ว่าการจ่ายภาษีจะพิจารณาจากแหล่งที่มาของการชำระเงินนี้หรือไม่ อย่างไรก็ตาม หากแหล่งที่มานี้ไม่ใช่องค์กร ก็จำเป็นต้องรู้ว่ารายได้ใดบ้างที่ได้รับการยกเว้นภาษี

รายได้ส่วนบุคคลประเภทต่อไปนี้จะไม่ถูกเก็บภาษีโดยเฉพาะ:

• ผลประโยชน์ของรัฐ ยกเว้นผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว (รวมถึงผลประโยชน์การดูแลเด็กป่วย)
• เงินบำนาญของรัฐและเงินบำนาญประกันภัย การชำระเงินคงที่สำหรับเงินบำนาญประกันภัย (โดยคำนึงถึงการเพิ่มขึ้นของการชำระเงินคงที่เป็นเงินบำนาญประกันภัย) และเงินบำนาญที่ได้รับทุน
• จำนวนเงินที่ชำระเป็นก้อน (รวมถึงในรูปแบบของความช่วยเหลือด้านวัสดุ) ที่ดำเนินการ ตัวอย่างเช่น
  • นายจ้างถึงสมาชิกในครอบครัวของลูกจ้างที่เสียชีวิต อดีตลูกจ้างเกษียณอายุ หรือลูกจ้างเกษียณอายุ อดีตลูกจ้าง อันเนื่องมาจากการเสียชีวิตของสมาชิกในครอบครัว
  • นายจ้างให้กับลูกจ้าง (พ่อแม่, พ่อแม่บุญธรรม, ผู้ปกครอง) เมื่อแรกเกิด (การรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม (การรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม) ของเด็กจ่ายภายในปีแรกหลังคลอด (การรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม) แต่ไม่เกิน 50,000 รูเบิลสำหรับเด็กแต่ละคน
• ทุนการศึกษา
• รายได้ของผู้เสียภาษีที่ได้รับจากการขายปศุสัตว์ กระต่าย นูเตรีย สัตว์ปีก สัตว์ป่า และนกที่ปลูกในฟาร์มส่วนตัวที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ผลิตภัณฑ์จากปศุสัตว์ การผลิตพืชผล การปลูกดอกไม้และการเลี้ยงผึ้ง ทั้งในรูปแบบและในรูปแบบแปรรูป
• รายได้ของสมาชิกเศรษฐกิจชาวนา (ฟาร์ม)
• รายได้ที่ได้รับจากบุคคลที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจากการขายวัตถุอสังหาริมทรัพย์รวมถึงหุ้นในทรัพย์สินนี้ที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของเป็นเวลาสามปีขึ้นไป (หรือห้าปี) รวมถึงจากการขายอื่น ๆ ทรัพย์สินที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของเป็นเวลาสามปีขึ้นไป (ไม่รวมถึงการขายหลักทรัพย์)
• รายได้เป็นเงินสดและในรูปแบบที่ได้รับจากบุคคลโดยทางมรดก ยกเว้นค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับทายาท (ผู้สืบทอดตามกฎหมาย) ของผู้เขียนงานวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปะ ตลอดจนการค้นพบ สิ่งประดิษฐ์ และการออกแบบทางอุตสาหกรรม
• รายได้เป็นเงินสดและสิ่งของที่ได้รับจากบุคคลโดยการบริจาค เว้นแต่กรณีการบริจาคอสังหาริมทรัพย์ ยานพาหนะ หุ้น หุ้น หน่วย ของขวัญใด ๆ (รวมถึงอพาร์ทเมนท์และรถยนต์) ได้รับการยกเว้นภาษีหากผู้บริจาคและผู้รับบริจาคเป็นสมาชิกของครอบครัวเดียวกันและ (หรือ) ญาติสนิท (คู่สมรส พ่อแม่และลูก รวมถึงพ่อแม่บุญธรรมและบุตรบุญธรรม ปู่ ย่า และหลาน พี่น้องเลือดเต็มและครึ่งเลือด (มีพ่อหรือแม่ร่วมกัน) พี่น้อง);
• รางวัลเป็นเงินสดและ (หรือ) ในรูปแบบที่นักกีฬาได้รับ
• จำนวนค่าเล่าเรียนของผู้เสียภาษี
• รายได้ไม่เกิน 4 พันรูเบิลที่ได้รับในแต่ละช่วงระยะเวลาภาษีดังต่อไปนี้:
  • มูลค่าของขวัญที่ผู้เสียภาษีได้รับจากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล
  • ราคาของรางวัลเป็นเงินสดและประเภทที่ผู้เสียภาษีได้รับจากการแข่งขันและการแข่งขัน
  • จำนวนความช่วยเหลือทางการเงินที่นายจ้างจัดหาให้แก่ลูกจ้าง ตลอดจนอดีตลูกจ้างที่ลาออกเนื่องจากเกษียณอายุเนื่องจากทุพพลภาพหรือชราภาพ
  • การชดใช้ (การชำระเงิน) โดยนายจ้างให้กับลูกจ้าง คู่สมรส ผู้ปกครองและบุตร อดีตลูกจ้าง (ผู้รับบำนาญอายุ) ตลอดจนผู้ทุพพลภาพ สำหรับค่ายาที่ซื้อโดยพวกเขา (สำหรับพวกเขา) ตามที่แพทย์กำหนด ได้รับการยกเว้นภาษีเมื่อยื่นเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการซื้อยาเหล่านี้
  • ค่าใช้จ่ายในการชนะและรางวัลที่ได้รับจากการแข่งขัน เกม และกิจกรรมอื่น ๆ ที่ดำเนินอยู่เพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณาสินค้า (งาน บริการ)
  • จำนวนความช่วยเหลือด้านวัตถุที่มอบให้กับผู้พิการ องค์กรสาธารณะคนพิการ;
• กองทุนการคลอดบุตร (ครอบครัว) ทุน;
• รายได้ของทหาร กะลาสี จ่าสิบเอก และหัวหน้าคนงานที่เกณฑ์เข้ารับราชการทหาร ตลอดจนบุคคลที่ถูกเรียกเข้ารับการฝึกทหาร ในรูปของเงิน เบี้ยเลี้ยงรายวัน และจำนวนเงินอื่น ๆ ที่ได้รับ ณ สถานบริการหรือ ณ สถานที่ การฝึกทหาร;
• จำนวนเงินที่ชำระบางส่วนเป็นค่าใช้จ่ายของกองทุน งบประมาณของรัฐบาลกลางต้นทุนของยานพาหนะใหม่ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการทดลองเพื่อกระตุ้นการซื้อยานพาหนะใหม่เพื่อทดแทนยานพาหนะที่หยุดให้บริการและส่งมอบเพื่อการรีไซเคิล
• เงินสมทบของนายจ้างในส่วนของเงินบำนาญแรงงานในจำนวนเงินสมทบที่จ่าย แต่ไม่เกิน 12,000 รูเบิล ต่อปีต่อลูกจ้างแต่ละคนซึ่งนายจ้างจ่ายเงินสมทบให้

รายการรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีทั้งหมดมีอยู่ใน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคืออะไร? จ่ายทุกปีตอนสิ้นปี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระนั้นพิจารณาจากจำนวนรายได้ของพลเมืองแต่ละคน

สิ่งที่ต้องเสียภาษี

กลุ่มบุคคลที่ถูกตั้งข้อหามีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นรวมถึงผู้เสียภาษีและผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศของเราที่มีรายได้จากแหล่งรัสเซีย หากผู้เสียภาษีเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้เหล่านั้นจะถูกนำมาพิจารณาด้วย ซึ่งแหล่งที่มานั้นตั้งอยู่นอกประเทศ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรัสเซียใช้กับเงิน ผลประโยชน์ทางวัตถุ และรายได้ ซึ่งอยู่ในรูปแบบของมูลค่าวัสดุ หากศาลหรือหน่วยงานของรัฐอื่นตัดสินใจที่จะระงับรายได้ส่วนหนึ่ง จะไม่นำมาพิจารณาในการคำนวณจำนวนภาษี สำหรับรายได้แต่ละประเภท ภาษีจะคำนวณแยกกัน

สิ่งที่ได้รับการยกเว้น

กฎหมายกำหนดรายการรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้:

• ค่าเลี้ยงดู;
• เงินบำนาญ (แรงงานและรัฐ);
• ทุนสนับสนุนด้านศิลปะ วัฒนธรรม วิทยาศาสตร์ การศึกษา);
• ค่าตอบแทนจากรัฐบาลท้องถิ่น
• ผลประโยชน์เกี่ยวกับการคลอดบุตร การตั้งครรภ์ การว่างงาน ค่าตอบแทนอื่น ๆ การจ่ายเงินที่พลเมืองมีสิทธิได้รับตามกฎหมาย
• การชำระเงินหลังจากสมาชิกในครอบครัวเสียชีวิต
• รางวัลสำหรับความสำเร็จในด้านวิทยาศาสตร์ ศิลปะ เทคโนโลยี (รัสเซีย นานาชาติ และต่างประเทศ);
• รายได้ครัวเรือนส่วนบุคคล
• รายได้ที่ตกทอดมาในรูปวัตถุหรือตัวเงิน
• ของขวัญที่ดูเหมือนสิ่งของหรือเงิน (กฎนี้ใช้ไม่ได้กับรถยนต์ หุ้น หุ้น หุ้น และอสังหาริมทรัพย์)
• ทุนการศึกษาที่ได้รับจากนักศึกษา นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา

พันธุ์เหล่านี้ซึ่งไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นเรื่องปกติ

กฎหมายให้สิทธิประโยชน์สำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรูปแบบของการหักภาษีทางสังคมและวิชาชีพ

ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณอย่างไร

จำนวนภาษีเงินได้คือ 13% ของรายได้ แต่ในบางกรณีจะมีการระบุอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่แตกต่างกัน:

• 35% สำหรับจำนวนมากกว่า 4,000 rubles ที่ชนะระหว่างลอตเตอรี รับเป็นรางวัลในการแข่งขัน การแข่งขัน
• 35% สำหรับดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารเงินตราต่างประเทศมากกว่า 9% ต่อปี
• 35% ของเงินฝากในรูเบิลเกินการคำนวณที่อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง + 5%;
• 30% สำหรับรายได้โดยตรงสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซียและ 15% สำหรับเงินปันผลที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมในส่วนของวิสาหกิจและองค์กรของรัสเซีย
• 35% สำหรับกำไรทางวัตถุจากสินเชื่อเพื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์หรือสร้างมันขึ้นมา

ผู้ประกอบการรายบุคคล

ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากภาษีของเขาถูกคำนวณตามรูปแบบอื่น:

• UTII;
• ยูเอสเอ็นโอ;

ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งอยู่ใน OSNO จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้ประกอบการที่ใช้แรงงานจ้างมีหน้าที่ต้องโอนเงินให้กับพนักงานโดยเป็นตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับพวกเขา หากจำนวนพนักงานเกิน 25 คน รายงานจะถูกส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ การหักเงินสำหรับพนักงานแต่ละคนจะถูกบันทึกไว้ในทะเบียนภาษี ผู้ประกอบการที่ละเลยการรักษาเอกสารดังกล่าวจะถูกลงโทษด้วยค่าปรับ

ตั้งแต่ปี 2559 ผู้ประกอบการจะต้องกรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL ทุกไตรมาสและส่งไปยัง IFTS ก่อนสิ้นเดือน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานคำนวณจากข้อมูลเกี่ยวกับรายได้รวมถึงภาษีที่ชำระแล้วซึ่งอยู่ในเอกสารนี้ ผู้ประกอบการส่วนบุคคลที่ทำงานเกี่ยวกับ UTII ให้ข้อมูลกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน

ภาษีเงินได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการเป็นผู้ประกอบการ (เช่น การขายอพาร์ทเมนต์) ที่นักธุรกิจเป็นผู้ชำระโดยทั่วไป

หมดเขตส่งผลงาน

หลังจากได้รับแจ้งจากบริการภาษีแล้ว การชำระเงินล่วงหน้าจะถูกโอนในเงื่อนไขต่อไปนี้:

• จนถึงวันที่ 15 มิถุนายน - 0.5 ล่วงหน้ารายปีสำหรับครึ่งปีแรก
• ถึง 15.10 - 0.25 สำหรับไตรมาสที่สาม
• จนถึงวันที่ 15 มกราคมของปีถัดไป - 0.25 สำหรับไตรมาสที่สี่

ภาระภาษีได้กลายเป็นส่วนสำคัญของคนสมัยใหม่มาช้านาน ข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการเก็บภาษีบุคคลประเภทภาษีมีอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันนี้เราจะพยายามเน้นภาษีหลักที่จ่ายโดยพลเมืองรัสเซียให้กว้างขวางยิ่งขึ้น

ประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียมจากบุคคลทั่วไป

สำคัญ! พึงระลึกไว้เสมอว่า:

• แต่ละกรณีมีความเฉพาะตัวและเป็นรายบุคคล
• การศึกษาประเด็นนี้อย่างรอบคอบไม่ได้รับประกันผลในเชิงบวกของคดีเสมอไป มันขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย

ในการรับคำแนะนำโดยละเอียดที่สุดเกี่ยวกับปัญหาของคุณ คุณเพียงแค่เลือกตัวเลือกใดตัวเลือกหนึ่งที่เสนอ:

กฎหมายของรัสเซียกำหนดประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียมจากบุคคลดังต่อไปนี้:

• ภาระผูกพันในการขนส่งของบุคคล
• ภาษีรายได้ส่วนบุคคล;
• ภาษีทรัพย์สิน
• ภาษีที่ดิน
• หน้าที่ของรัฐ - ค่าธรรมเนียมจำนวนที่แตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับลักษณะของบริการสาธารณะที่มีให้

พิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเภทของภาษีที่จ่ายโดยบุคคล

ภาษีเงินได้

9% จากเงินปันผลที่ได้รับจากผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย

13% เป็นอัตราที่ใช้โดยทั่วไป

35% - เกี่ยวกับดอกเบี้ยเงินฝาก เงินรางวัลจากการพนัน

30% สำหรับผลกำไรของชาวต่างชาติ - ผู้ที่ไม่ได้พำนักอยู่ในรัสเซีย

15% ของเงินปันผลที่ได้รับจากชาวต่างชาติ

บุคคลที่มีรายได้ (รายได้) ต้องเสียภาษีร้อยละสิบสามมีสิทธิที่จะใช้ซึ่งอนุญาตให้คุณคืนรายได้ที่ชำระ

• มืออาชีพ;
• มาตรฐาน;
• คุณสมบัติ;
• ทางสังคม.

ขั้นตอนในการดำเนินการตามกฎดังกล่าว ข้อกำหนดเฉพาะของการสมัครถูกควบคุมโดยกฎหมายปัจจุบัน

ภาษีขนส่ง

ภาษีการขนส่งรวมอยู่ในประเภทของภาษีที่เรียกเก็บจากบุคคลเป็นประจำทุกปี

• รถยนต์;
• รถเมล์;
• สกูตเตอร์;
• รถจักรยานยนต์;
• สโนว์โมบิล;
• การขนส่งทางน้ำ ทางอากาศ
• กลไกขับเคลื่อนด้วยตนเองอื่น ๆ ที่ผ่านการลงทะเบียนของรัฐ

อัตราภาษีคำนวณเป็นรูเบิลขึ้นอยู่กับปริมาณแรงม้าของมอเตอร์ หน่วยงานเทศบาลของอาสาสมัครของรัฐบาลกลางมีสิทธิ์ในการจัดตั้งภาษีด้วยตนเอง แต่ไม่เกินสิบเท่าของจำนวนเงินที่กำหนด

ภาษีทรัพย์สิน

ภาษียอดนิยมที่เรียกเก็บจากบุคคลคือภาษีทรัพย์สิน ชาวรัสเซียทุกคนชาวต่างชาติที่เป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์เป็นผู้จ่าย จำนวนภาษีขั้นสุดท้าย หมวดหมู่ของบุคคลที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระ จะกำหนดโดยหน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่นของแต่ละหน่วยงานของรัฐบาลกลาง

• 0.1% สำหรับอาคารที่พักอาศัยส่วนตัว, บ้านที่ยังไม่เสร็จ, โรงจอดรถ, ที่จอดรถ, อาคารเอนกประสงค์;
• 2% สำหรับวัตถุที่มีมูลค่าที่ดินมากกว่าสามร้อยล้านรูเบิล
• 0.5% เมื่อเทียบกับอาคารอื่น

ในกรณีที่ไม่มีราคาทรัพย์สินในทะเบียนที่ดิน การประมาณการสินค้าคงคลังจะถูกนำมาใช้ในการคำนวณภาระภาษี ซึ่งคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์การผ่อนผัน ขั้นตอนรายละเอียดเพิ่มเติมในการกำหนดประเภทการชำระภาษีของบุคคลนั้นถูกควบคุมโดยบทที่ 36 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เมื่อผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของส่วนหนึ่งของวัตถุ (ส่วนแบ่งในที่อยู่อาศัย) ภาษีจะถูกเรียกเก็บตามสัดส่วนของส่วนแบ่งของพวกเขา ภาระผูกพันในทรัพย์สินสำหรับทายาทนั้นเกิดขึ้นจากช่วงเวลาของการลงทะเบียนของรัฐเกี่ยวกับสิทธิในทรัพย์สินของเขาและไม่ใช่จากการรับเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการรับมรดก

ภาษีที่ดินจากบุคคล

• เป็นเจ้าของที่ดิน
• ใช้ที่ดินตามอายุขัย
• ได้ออกสิทธิการใช้ที่ดินอย่างถาวร

สำหรับบุคคลธรรมดา ภาระภาษีที่ดินตั้งไว้ที่ 0.3% อย่างไรก็ตาม กฎหมายกำหนดให้มีการกำหนดอัตราอื่น ๆ โดยอ้างอิงถึงประเภทของที่ดินและพื้นที่ของพวกเขา

ภาระผูกพันสำหรับปีที่แล้วชำระก่อนต้นเดือนธันวาคมของปีปัจจุบัน ในสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลทั่วไปจ่ายภาษี ประเภทของค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องกับที่ดิน ตามประกาศด้านภาษี

รายได้ของบุคคลใดที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลใด?

ประเภทรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้

• จากการขายทรัพย์สินที่ถือครองไม่ถึง 3 ปี
• จากการให้เช่าทรัพย์สิน
• รายได้ที่ได้รับนอกสหพันธรัฐรัสเซีย
• รายได้จากการชนะ;
• รายได้อื่นๆ

ประเภทของรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

• รายได้จากการขายทรัพย์สินที่มีเจ้าของเกินสามปี
• รายได้มรดก
• รายได้ที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงการบริจาคจากสมาชิกในครอบครัวและ (หรือ) ญาติสนิทตามรหัสครอบครัวของสหพันธรัฐรัสเซีย (จากคู่สมรส ผู้ปกครองและบุตร รวมทั้งพ่อแม่บุญธรรมและบุตรบุญธรรม ปู่ ย่า ตา ยาย เต็ม และลูกครึ่ง (มีพ่อหรือแม่ร่วมกัน) ของพี่น้อง);
• รายได้อื่นๆ