Kokius mokesčius fiziniams asmenims moka mokesčių mokėtojai. Fizinių asmenų sumokami mokesčiai


Mokestis yra privalomas mokėtojo įnašas į biudžetą ir nebiudžetines lėšas įstatymų nustatytais dydžiais ir nustatytais terminais. Ji išreiškia valstybės piniginius santykius su juridiniais ir fiziniais asmenimis, susijusius su nacionalinių pajamų perskirstymu ir finansinių išteklių telkimu į valstybės biudžetines ir nebiudžetines lėšas. Įmokas įneša pagrindiniai bendrojo vidaus produkto gamybos dalyviai:

O darbuotojai, kurie savo darbu sukuria apčiuopiamą ir nematerialią naudą ir gauna tam tikras pajamas;

O verslo subjektai, kapitalo savininkai.

Dėl mokesčių įmokų formuojasi valstybės finansiniai ištekliai, kaupiami jos biudžete ir nebiudžetiniuose fonduose. Taigi ekonominį mokesčių turinį išreiškia ūkio subjektų ir piliečių, iš vienos pusės, ir valstybės, iš kitos pusės, santykiai dėl viešųjų finansų formavimo.

Tačiau mokesčiai yra ne tik ekonominė, bet kartu ir finansinė kategorija. Mokesčiai, kaip finansinė kategorija, išreiškia bendrąsias visiems finansiniams santykiams būdingas savybes ir jų išskirtinius bruožus bei bruožus, savo judėjimo formą, tai yra funkcijas, išskiriančias juos iš finansinių santykių visumos. Mokesčių funkcijos atskleidžia jų socialinę-ekonominę esmę, vidinį turinį. Koks iš tikrųjų yra gyventojų mokesčių vaidmuo rinkos ekonomikoje, kokias funkcijas jie atlieka ekonominiame mechanizme? Yra keletas požiūrių į šią problemą, tačiau išskirčiau tris mokesčių funkcijas:

O paskirstymas;

O fiskalinis;

O valdymas.

Be to, paskirstymo funkciją galima suskirstyti į reguliuojančią ir stimuliuojančią ir kt.

Nuosekliausiai įgyvendinama funkcija yra fiskalinė. Fiskalinė funkcija yra pagrindinė, iš pradžių būdinga visoms valstybėms. Jos pagalba formuojami valstybės piniginiai fondai, tai yra materialinės sąlygos valstybės funkcionavimui.

Per fiskalinę (biudžetinę) funkciją dalis piliečių pajamų išimama valstybės aparato išlaikymui, šalies gynybai ir tai negamybinės sferos daliai, kuri neturi savo pajamų šaltinių (daug kultūrinių). įstaigų – bibliotekų, archyvų ir kt.), arba jų nepakanka tinkamai plėtrai užtikrinti – fundamentinis mokslas, teatrai, muziejai ir daugelis švietimo įstaigos tt Būtent ši funkcija suteikia realią galimybę dalį nacionalinių pajamų vertės perskirstyti mažiausiai pasiturinčių socialinių visuomenės sluoksnių naudai.

Fiskalinės funkcijos vertė didėja didėjant visuomenės ekonominiam išsivystymo lygiui. Dvidešimtajam amžiui būdingas didžiulis valstybės pajamų iš mokesčių augimas, kuris siejamas su jos funkcijų plėtimu ir tam tikra politika. socialines grupes esantys valdžioje. Valstybė vis daugiau finansinių išteklių išleidžia ekonominėms ir socialinėms priemonėms, administraciniam aparatui.

Dar viena mokesčio už gyventojus, kaip ekonominės kategorijos, funkcija yra ta, kad atsiranda galimybė skaičiuoti mokestines pajamas ir palyginti jas su valstybės finansinių išteklių poreikiais. Kontrolės funkcijos dėka įvertinamas kiekvieno mokesčių kanalo ir visos mokesčių „spaudos“ efektyvumas, nustatomas poreikis keisti mokesčių sistemą ir biudžeto politiką. Mokesčių ir finansinių santykių kontrolės funkcija pasireiškia tik paskirstymo funkcijos sąlygomis.

Iš pradžių mokesčių skirstomoji funkcija buvo grynai fiskalinio pobūdžio: pildyti valstybės iždą, siekiant paremti kariuomenę, administracinį aparatą, socialinę sferą. Bet kadangi valstybė manė, kad būtina aktyviai dalyvauti organizuojant šalies ekonominį gyvenimą, ji turėjo reguliavimo funkcijas, kurios buvo vykdomos per mokesčių mechanizmą. Mokestiniame gyventojų pajamų reguliavime atsirado skatinančios ir ribojančios (atgrasančios) subfunkcijos. Tačiau dauguma mokesčių dabar surenkami Rusijos Federacija, turi tik fiskalinį tikslą ir tik kai kurie iš jų atlieka reguliavimo funkciją.

Reguliavimo funkcija reiškia, kad mokesčiai, kaip aktyvus perskirstymo procesų dalyvis, daro rimtą poveikį reprodukcijai, skatina ar stabdo jos tempus, stiprina arba silpnina kapitalo kaupimą, plečia ar mažina efektyvią gyventojų paklausą. Ši funkcija yra neatsiejama nuo fiskalinės ir glaudžiai su ja susijusi. Mokesčių metodo išplėtimas mobilizuojant nacionalines pajamas valstybei sąlygoja nuolatinį mokesčių kontaktą su gamybos proceso dalyviais, o tai suteikia realias galimybes daryti įtaką šalies ekonomikai visuose reprodukcijos etapuose.

Mokesčių skatinamoji pofunkcija įgyvendinama per lengvatų, išimčių, lengvatų sistemą, susietą su apmokestinimo objekto lengvatas formuojančiais požymiais. Ji pasireiškia apmokestinimo objekto pasikeitimu, apmokestinamosios bazės, mokesčio tarifo sumažėjimu.

Fiziniams asmenims taikomų mokesčių padalijimas

Rusijos mokesčių sistemoje yra 3 mokesčių grupės, priklausomai nuo valdžios institucijos, kuri renka mokestį ir naudoja:

1. Federaliniai mokesčiai.

2. Regioniniai mokesčiai.

3. Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos.

Išskirsiu pagrindines mokesčių rūšis iš Rusijos gyventojų.

Pagrindinės gyventojų mokamų mokesčių rūšys.

u valstybės pareiga

u Žemės mokestis

u Asmens turto mokesčiai

u Užsienio banknotų pirkimo mokestis

u Nuosavybės mokestis Transporto priemonė

u Gyventojų pajamų mokestis

u Registracijos mokestis iš fizinių asmenų – verslininkų

u Parkavimo mokestis

u Pasienio tvarkymo mokestis

u Valymo mokestis gyvenvietės

u Draudimo įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą

u Muitinės mokėjimai

Asmeninių pajamų mokestis

Bendrosios nuostatos

Gyventojų pajamų mokestis yra pagrindinis mokestis, kurį fiziniai asmenys moka beveik nuo visų per metus gautų pajamų.

Mokestis mokamas teisės aktų nustatytais terminais, kaupimo principu nuo metų pradžios, įskaitant anksčiau sumokėtas sumas.

mokestis nuo darbo užmokesčio turi darbdaviai. Piliečiai, kurie per metus turėjo pajamų ne tik iš darbo ir lygiaverčių pareigų atlikimo pagrindinėje darbo vietoje (tarnybos, studijų), privalo mokesčių inspekcijai pateikti pajamų deklaraciją.

Jeigu tarptautines sutartis Rusijos Federacija ar buvusi SSRS nustatė kitas tam tikrų kategorijų piliečių apmokestinimo taisykles, tuomet taikomos tarptautinės sutarties taisyklės.

Individualūs verslininkai, perėję prie supaprastintos apmokestinimo, apskaitos ir ataskaitų teikimo sistemos, moka pajamų mokestį sumokėdami metines patento išlaidas.

Mokėtojai

Rusijos Federacijos piliečiai, užsienio piliečiai, asmenys be pilietybės:

esantis Rusijos Federacijoje bent jau 183 dienos per kalendorinius metus – pagal pajamas iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir užsienyje

esantis Rusijos Federacijoje mažiau 183 dienos per kalendorinius metus – tik pajamoms iš Rusijos Federacijos šaltinių

Apmokestinimo objektas

Visos kalendoriniais metais gautos apmokestinamosios pajamos tiek pinigais, tiek natūra, įskaitant turtinę naudą.

Pajamų gavimo data yra pajamų išmokėjimo (įskaitant avansą) arba pajamų pervedimo, arba pajamų natūra perdavimo diena.

Visos apmokestinamos pajamos

materialinė nauda

Kai darbuotojas iš organizacijos gauna paskolą be palūkanų arba su mažomis palūkanomis, į visas apmokestinamąsias pajamas įtraukiama piniginė nauda, ​​sutaupyta už palūkanas.

Išmoka yra skirtumas tarp sumos, apskaičiuotos pagal 2/3 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos lėšoms rubliais (arba 10% per metus lėšoms užsienio valiuta) ir faktinės palūkanų sumos. mokama. Pajamų mokestį išskaičiuoja organizacija.

Turto pardavimas

Parduodant piliečiui, kuris nėra registruotas mokesčių mokėtoju, priklausantį turtą, visos apmokestinamosios pajamos gali būti sumažintos ne didesne kaip 5000 MMOT dydžio suma, parduodant būstą, vasarnamius, sodo namelius, žemės sklypus, žemės dalis. (akcijos) , arba už sumą, neviršijančią 1000 kartų MMOT dydžio – parduodant kitą turtą. (Mokėtojo prašymu šis atskaitymas gali būti pakeistas faktiškai patirtų ir dokumentais pagrįstų išlaidų atskaitymu.)

Pajamų gavimas iš šaltinių už Rusijos Federacijos ribų

Kai piliečiai, turintys nuolatinę gyvenamąją vietą Rusijos Federacijoje, gauna pajamas iš šaltinių už Rusijos Federacijos ribų, išskaityti už Rusijos Federacijos ribų sumokėtų mokesčių sumos, bet ne didesnės nei pagal Rusijos Federacijos teisės aktus mokėtinos sumos, t.y. naudojant Rusijos pajamų mokesčio skalę.

Pajamos neapmokestinamos

· Palūkanos ir laimėjimai už vyriausybės vertybinius popierius ir valstybės vertybinius popierius Vietinė valdžia

Draudimo išmokos (kompensacijos) pagal privalomąjį draudimą, pagal savanoriško ilgalaikio (ne trumpesniam kaip penkerių metų laikotarpiui) gyvybės draudimo, turto draudimo ir civilinės atsakomybės draudimo, susijusio su draudžiamuoju įvykiu, sutartis, atlyginant žalą gyvybei. , sveikatos ir gydymo išlaidas

Palūkanos ir laimėjimai už indėlius bankuose, esančiuose Rusijos Federacijos teritorijoje, atidaromi:

q rubliais – jei palūkanos mokamos neviršijant Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytos refinansavimo normos

q in užsienio valiuta- jei palūkanos mokamos neviršijant 15% per metus

Valstybės pašalpos, pensijos, studentų stipendijos

Pajamos apmokestinamos fiksuotu tarifu

Palūkanos ir laimėjimai už indėlius Rusijos Federacijos teritorijoje esančiuose bankuose, kurių suma viršija Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytą refinansavimo normą, galiojusią indėlio laikotarpiu (15% per metus - indėliams). užsienio valiuta), o tam tikros rūšies draudimo išmokos apmokestinamos atskirai nuo kitų pajamų prie pajamų šaltinio taikant 15 proc.

Mokesčių bazė

Standartiniai atskaitymai.

Standartiniai atskaitymai atliekami pagrindinės darbovietės vietoje, o jei jos nėra – iš bet kurio kito pajamų šaltinio mokesčių mokėtojo prašymu arba mokesčių mokėtojo metų pabaigoje.

Netaikoma, kai yra 3 ir 5 kartų pašalpos ir pašalpos, priklausančios pajamoms, apmokestinamoms minimaliu tarifu.

Išskaitymai iš pensijos

Sumos, išskaičiuotos iš darbuotojo uždarbio ir mokėtinos į Rusijos Federacijos pensijų fondą (1% darbuotojo pajamų). Išskaitoma tik pagal pagrindinį pajamų šaltinį; iš kitų šaltinių išskaičiuojamos įmokos į Pensijų fondą, tačiau skaičiuojant pajamų mokestį neatskaitoma.

Išskaitos vaikų ir išlaikytinių išlaikymui

Gaminamas kiekvienam vaikui arba išlaikytiniam

Pagaminta iš pagrindinio pajamų šaltinio arba mokesčių mokėtojo metų pabaigoje.

Išėmimai labdaros tikslais

Sumos, įtrauktos į pajamas, mokesčių mokėtojo pervedamas labdaros tikslais įmonėms, organizacijoms, kultūros, švietimo, sveikatos apsaugos ir socialinės apsaugos įstaigoms, iš dalies arba visiškai finansuojamas iš biudžeto.

Metų pabaigoje atimamas pagal pagrindinį pajamų šaltinį arba mokesčių mokėtojo.

Išskaitymai kūrėjams

Sumos, nukreiptos iš piliečių – vystytojų ir pirkėjų – pajamų gyvenamiesiems pastatams, butams, vasarnamiams ir sodo nameliams Rusijos Federacijos teritorijoje pirkti ar statyti (baigti), įskaitant sumas, skirtas banko paskoloms ir palūkanoms už jas grąžinti. .

Išskaitomos sumos neviršija 5000 dydžių MMOT, įskaičiuojant trejų metų laikotarpį, bet ne daugiau kaip visų metinių pajamų suma.

Išskaitos daromos tik už vieną objektą per 3 kalendorinius metus, pradedant nuo tų metų, kai buvo pateiktas prašymas pagrindinio pajamų šaltinio buhalterijai arba mokesčių inspekcijai.

Mokesčių tarifai

Mokesčių tarifai nuo visų gautų pajamų 1999 m

Visų kalendoriniais metais gautų apmokestinamųjų pajamų suma

mokesčio tarifas
į federalinį biudžetą

Mokesčio tarifas į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus

Visas mokestis

Iki 30 000 rublių.

Nuo 30 001 iki
60 000 rub.

2700 rublių + 12%

3600 rublių + 15% nuo sumos, viršijančios 30 000 rublių.

Nuo 60 001 iki
90 000 rub.

6300 rublių + 17%

8100 rublių + 20% nuo sumos, viršijančios 60 000 rublių.

Nuo 90 001 iki
150 000 rub.

3%

11 400 rublių + 22%

14100 rublių+ 25% nuo sumos, viršijančios 90 000 rublių.

Nuo 150 001 rub. ir
aukščiau

24 600 rublių + 32%

29 100 rub. + 35% nuo sumos, viršijančios 150 000 rublių.

Mokesčių tarifai nuo visų gautų pajamų 2000 m

Darbdavių ir kitų organizacijų prievolės išskaičiuoti mokesčius

Mokesčio apskaičiavimo ir išskaitymo tvarka

Mokėdama darbuotojams darbo užmokestį ir kitų rūšių atlygį, mokestį įmonė apskaičiuoja ir išskaičiuoja kas mėnesį nuo visų apmokestinamųjų pajamų kaupimo principu, įskaitydama ankstesniais mėnesiais išskaičiuota mokesčio suma.

Mokesčių atskaitymai atliekami pagal pagrindinį pajamų šaltinį (pagrindinėje darbovietėje), o iš kito pajamų šaltinio gali būti atliekami tik tuo atveju, jei nėra pagrindinės darbo vietos.

Neišskaitytus arba nevisiškai išskaičiuotus mokesčius įmonė iš fizinių asmenų renka iki visiško skolos grąžinimo pagal įstatymų nustatytas garantijas (ne daugiau kaip 50 proc. mėnesinių pajamų).

Mokant piliečiui pajamas iš turto pardavimo, pajamų mokestį išskaičiuoja organizacija - pajamų šaltinis, jei pajamos viršija neapmokestinamąjį minimumą (5000 arba 1000 kartų MMOT) ir jei pilietis to nepadarė. informuoti mokesčių inspekciją, kad yra registruotas mokesčių inspekcijoje (gavo identifikacinį mokesčių mokėtojo numerį – TIN) ir mokės mokestį savarankiškai. Priešingu atveju pajamas mokanti organizacija praneša savo sumą savo buveinės mokesčių inspekcijai.

Įmonės perveda į biudžetą iš fizinių asmenų apskaičiuotą ir išskaitytą mokesčio sumą ne vėliau kaip faktinio gavimo banke dieną. Pinigai darbo užmokesčiui arba ne vėliau kaip darbo užmokesčio pervedimo iš banko sąskaitų darbuotojų vardu dieną.

Įmonės, neturinčios sąskaitų bankuose arba nemokančios darbo užmokesčio iš pajamų, gautų pardavus produkciją (darbus, paslaugas), mokesčių sumas perveda bankams ne vėliau kaip kitą dieną po darbo užmokesčio išmokėjimo.

Jeigu asmenys iš darbdavių gauna pajamas ne už darbo pareigų atlikimą (pavyzdžiui, atostogas, nedarbingumo pašalpas arba pajamas, gautas materialinių ir socialinių pašalpų forma), nuo tokių pajamų apskaičiuotas ir išskaičiuotas pajamų mokestis turi būti pervestas ne vėliau kaip nei kito mėnesio, einančio po to mėnesio, kurį gaunamos pajamos arba atliekamos nurodytos išmokos, penkta diena.

Mokesčius už filialus ir kitus atskirus padalinius, neturinčius sąskaitų banke, į regiono biudžetą atlieka vadovas organizacijos filialo ar padalinio buveinėje.

Ataskaitų teikimas mokesčių inspekcijai

Įmonės mokesčių inspekcijai privalo pateikti:

ataskaita apie bendras pajamų sumas ir išskaičiuotas mokesčių sumas, apie pajamas, išmokamas asmenims ne jų pagrindinės darbovietėje – kas ketvirtį, ne vėliau kaip antro mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio 1 dienos (po metų – ne vėliau nei kitų metų, einančių po ataskaitų pateikimo, balandžio 1 d.)

ataskaita apie asmenims pagrindinėje darbovietėje išmokėtas pajamas – kasmet, ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 1 d

informacija apie mokėjimus asmenims, vykdant įsipareigojimus pagal vertybinius popierius (įskaitant vekselius), taip pat apie kitus vertybinių popierių pirkimo-pardavimo sandorius

· Ataskaitos turi būti teikiamos magnetinėse laikmenose arba telekomunikacijų priemonėmis (netaikoma įmonėms, kuriose dirba iki 10 darbuotojų, išskyrus bankus, draudimo organizacijas ir profesionalius vertybinių popierių rinkos dalyvius).

Organizacijos, kurios yra mokesčių agentai, yra atsakingos už mokesčių agentus pagal Mokesčių kodekso pirmą dalį.

Piliečių pareiga teikti mokesčių deklaracijas ir mokėti pajamų mokestį

Mokesčių deklaraciją turi pateikti fiziniai asmenys, gavę pajamų iš kitų organizacijų ir individualių verslininkų, išskyrus pajamas iš pagrindinės darbovietės (tarnybos, studijų), jeigu bendros praėjusių metų pajamos viršija Lietuvos Respublikos mokesčių inspekcijoje apmokestinamų pajamų sumą. minimalus tarifas

Deklaracija mokesčių administratoriui pateikiama ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų balandžio 30 d. Asmenys turi teisę per mėnesį nuo jos pateikimo patikslinti deklaracijoje deklaruotus duomenis.

Deklaracijoje nurodomas kiekvienas pajamų mokėjimo šaltinis ir priskaičiuotų bei sumokėtų mokesčių suma (atskirai pagal pajamas iš pagrindinės darbovietės ir iš kitų šaltinių).

Užsienio piliečių ir asmenų be pilietybės apmokestinimo ypatumai

Užsienio piliečiai ir asmenys be pilietybės, nuolat gyvenantys Rusijos Federacijoje (daugiau nei 183 dienas per kalendorinius metus)

Užsienio piliečiai ir asmenys be pilietybės, nuolat gyvenantys Rusijos Federacijoje (daugiau nei 183 dienas per kalendorinius metus), moka pajamų mokestį Rusijoje nuo pasaulinių pajamų. Šių piliečių apmokestinamos pajamos nustatomos taip pat, kaip ir Rusijos Federacijos piliečių pajamos, turinčios šiuos požymius:

Į pajamas įskaičiuota:

išmokų, mokamų už gyvenimą Rusijos Federacijos teritorijoje, suma

kompensacijos už išlaidas vaikų ugdymui mokykloje, maitinimui, mokėtojo šeimos narių kelionėms atostogauti ir panašiems tikslams.

Darbdavio priemokos už kiekvieną buvimo Rusijos Federacijos teritorijoje dieną.

Iš pajamų neįtraukti:

Valstybinio socialinio draudimo ir pensijų fondams išskaičiuotos sumos

išlaidų už būsto nuomą ir automobilio išlaikymą tarnybos reikmėms kompensacijos dydžio

· kelionės išlaidų, susijusių su judėjimu Rusijos Federacijos teritorijoje ir už jos ribų, suma.

Pajamų deklaracijos

Pajamų deklaracija pateikiama mokesčių administratoriui verslo (ar gyvenamosios vietos) Rusijos Federacijoje:

apie numatomas pajamas kalendoriniais metais - per mėnesį nuo atvykimo į Rusijos Federaciją dienos (su tolesniu buvimu Rusijos Federacijoje kitais kalendoriniais metais - iki kitų metų balandžio 30 d.)

Nutraukus veiklą Rusijos Federacijos teritorijoje per kalendorinius metus ir išvykstant iš Rusijos Federacijos, ne vėliau kaip prieš mėnesį iki išvykimo turi būti pateikta deklaracija apie faktiškai gautas pajamas per buvimo laikotarpį.

Mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka

Mokestis apskaičiuojamas pagal mokesčių administratoriaus pajamų deklaracijas. Avansiniai mokėjimai atliekami iki gegužės 15 d., rugpjūčio 15 d., lapkričio 15 d. lygiomis dalimis nuo sumos, apskaičiuotos 75% mokestinių įsipareigojimų (nustatomos pagal pateiktą deklaraciją).

Papildomas mokėjimas už ataskaitinių metų perskaičiavimą sumokamas per mėnesį nuo mokesčių administratoriaus išsiųsto mokėjimo pranešimo mokėtojui gavimo dienos.

Už Rusijos Federacijos ribų sumokėtų mokesčių sumų įskaitymas

Už Rusijos Federacijos ribų sumokėti mokesčiai priimami įskaityti tik neperžengiant Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytų ribų, t.y. naudojant Rusijos pajamų mokesčio skalę.

Užsienio piliečiai ir asmenys be pilietybės, gyvenantys Rusijos Federacijoje trumpiau nei 183 dienas per kalendorinius metus

Užsienio piliečiai ir asmenys be pilietybės, kurie neturi nuolatinės gyvenamosios vietos Rusijos Federacijoje, moka bendra tvarka pajamų mokestis už pajamas, gautas iš šaltinių Rusijos Federacijoje už darbo pareigų atlikimą pagrindinio ir nepagrindinio darbo vietoje.

Už kitas pajamas iš šaltinių Rusijos Federacijoje 20% mokestis išskaičiuojamas prie mokėjimo šaltinio, nebent Rusijos Federacijos, buvusios SSRS tarptautinės sutartys arba sprendimai, priimti remiantis abipusiškumo principu, nenumatyta kitaip. .

Dvigubo apmokestinimo sutartys

Pajamų mokesčio rinkimas iš užsienio asmenų ir asmenų be pilietybės gali būti nutrauktas arba apribotas pagal Rusijos Federacijos ir buvusios SSRS tarptautines sutartis, kai atitinkamoje užsienio valstybėje imamasi tų pačių priemonių Rusijos Federacijos piliečių atžvilgiu, kurią turi oficialiai patvirtinti šios užsienio valstybės centrinė mokesčių institucija. Pastaruoju atveju atleidimas nuo apmokestinimo vykdomas remiantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos nurodymais.

Piliečių nekilnojamojo turto mokestis

Apmokestinimo objektas

Gyvenamieji namai, butai, vasarnamiai, garažai, bet kokie kiti pastatai (tvartai, dirbtuvės, stoginės), motorinės valtys, malūnsparniai, lėktuvai ir kitos transporto priemonės (išskyrus automobilius, motociklus ir kt.).

Skaičiavimo ir mokėjimo tvarka

Mokestis sumokėtas kartą per metus, remiantis biuro sąmata techninis inventorius ir susijusius patikrinimus. Statybos mokestis apskaičiuotas 0,1 procento atsargų vertės tarifu, o jeigu toks įvertinimas nebuvo atliktas, tai nuo savikainos, nustatytos apskaičiuojant privalomojo valstybinio draudimo sumą. Mokėjimas atliekamas lygiomis dalimis dviem etapais: iki rugsėjo 15 d. ir iki lapkričio 15 d.

Privilegijos

Nuo kilnojamojo ir nekilnojamojo turto mokesčio pilnai paleistas

Specialiąsias paslaugas valstybei teikiantys piliečiai, 1 ir 2 grupių neįgalieji, taip pat radiacijos avarijų nukentėję asmenys

Herojai Sovietų Sąjunga ir Rusijos Federacijos didvyriai, taip pat asmenys, apdovanoti trijų laipsnių šlovės ordinu

Pirmos ir antrosios grupės neįgalieji, neįgalūs nuo vaikystės, tiek iš civilių, tiek iš civilių, kurie tarnavo ar ėjo nuolatines pareigas kariniuose daliniuose, štabuose ir įstaigose, kurios yra kariuomenės dalis lauke,

kariškiai, taip pat piliečiai, atleisti iš karo tarnybos sulaukus amžiaus, esantys karo tarnyboje, dėl sveikatos ar dėl organizacinės ir štabo veiklos, kurių bendra karo tarnybos trukmė yra 20 metų ir daugiau.

maitintojo netekusių karių šeimos nariai.

Be aukščiau išvardytų kategorijų Nekilnojamojo turto mokesčio lengvatos yra šios:

· visų kategorijų pensininkai, piliečiai, atleisti iš karo tarnybos arba pašaukti į karinius mokymus, atliekantys tarptautines pareigas Afganistane ir kitose šalyse, kuriose vyko karo veiksmai.

karių ir valstybės tarnautojų tėvai, sutuoktiniai, žuvę eidami savo pareigas,

· kultūros, meno darbuotojai, amatininkai – pastatų, patalpų, įskaitant būstą, savininkai dirbtuvių juose organizavimo laikotarpiui.

Nuo apmokėjimo transporto priemonių mokestis atleisti motorinių valčių, kurių variklio galia ne didesnė kaip 10, savininkus Arklio galia.

Mokesčiai iš transporto priemonių savininkų

Mokesčių objektas

Šio mokesčio mokėtojai yra automobilių, motociklų, autobusų ir kitų savaeigių transporto priemonių su padangomis savininkai.

Mokesčių apskaičiavimas

Apskaičiuotas mokestis mokesčių mokėtojas savarankiškai, remdamasis variklio galia procentais nuo minimalaus darbo užmokesčio už galios vienetą (1 AG). Galia, jei ji nenurodyta transporto priemonės pase, apskaičiuojama priklausomai nuo variklio dydžio. Mokestis sumokėtas kasmet prieš praeinant valstybinę techninę apžiūrą.

Privilegijos

Mokesčio iš transporto priemonių savininkų neįgalieji nemoka už specialiai įrengtus automobilius ir motorinius vežimus.

dovanų mokestis

Apmokestinimo objektas

Turtas, perleistas paveldėjimo ar dovanojimo būdu. Paveldėjimo metu mokestis mokamas už turtą, kurio vertė viršija 850 MMOT, o dovanojant – jei turtas didesnis nei 80 MMOT. Mokestį sumoka pilietis, gaunantis palikimą ar dovaną.

Žemės mokestis

Apmokestinimo objektas

Žemės ūkio paskirties žemė, piliečiams suteikiami žemės sklypai asmeniniams pagalbiniams sklypams, įskaitant sklypus sodininkystės kooperatyvuose, žemę būstui, vasarnamiams, garažams statyti. Pagal pagrindinę tikslinę paskirtį piliečiams skiriamos žemės skirstomos į žemės ūkio ir ne žemės ūkio paskirties žemes.

Mokesčio apskaičiavimas ir mokėjimas

Žemės mokestis apskaičiuojamas pagal sklypo plotą ir patvirtintus žemės mokesčio tarifus. Žemės mokesčiu už sklypus kaimo gyvenvietėse ir už jų ribų, piliečiams skirtus asmeniniam pagalbiniam ūkininkavimui, sodininkystei, šienavimui, ganymui, sodininkystei, apmokestinamas visas plotas. žemės sklypas administracinio regiono žemės ūkio paskirties žemės vidutiniais mokesčių tarifais. mokesčio tarifas priimtas vietinė valdžia galia nuo 0,1 iki 2 procentų kainos. Už žemę, kurioje yra būstas, mokestis skaičiuojamas taikant 3 procentus žemės mokesčio tarifo, bet ne mažiau kaip 60 rublių už kvadratinį metrą.

Mokestis mokamas du kartus per metus lygiomis dalimis – iki rugsėjo 15 d. ir iki lapkričio 15 d.

Privilegijos

atleistas nuo žemės mokesčio

Liaudies amatais besiverčiantys miestiečiai,

Didžiojo nariai Tėvynės karas, taip pat piliečiams, kuriems taikomos Antrojo pasaulinio karo dalyviams nustatytos lengvatos.

1 ir 2 grupių neįgalieji,

Piliečiai, veikiami radiacijos

kariškiai ir piliečiai, perkelti į atsargą nesulaukę tarnybos, sveikatos priežasčių ar organizacinių ir personalinių priemonių, jeigu jų bendra tarnybos trukmė yra 20 ir daugiau metų.

kariškių šeimų nariai, Vidaus reikalų direkcija, bausmių vykdymo sistemos įstaigos, netekę maitintojo eidami pareigas,

· Sovietų Sąjungos didvyriai, Rusijos Federacijos didvyriai, socialistinio darbo didvyriai, pilni šlovės ir darbo šlovės ordino kavalieriai ir už „tarnystę Tėvynei SSRS ginkluotosiose pajėgose“.

Piliečiai, pirmą kartą organizuojantys valstiečių (ūkių) įmones pirmuosius penkerius metus po žemės suteikimo.

· Piliečiams, kurie pirmuosius 10 naudojimo metų gavo suardytas žemes žemės ūkio poreikiams (reikalaujamas melioracijos).

Gyventojų pajamų mokestis – tai mokestis, kuriuo apmokestinamas fizinių asmenų darbo užmokestis ir kitos pajamos, taip pat individualių verslininkų pajamos bendra sistema apmokestinimas (pasenęs pavadinimas yra „pajamų mokestis“). Daugeliu atvejų mokesčio tarifas yra 13%. Šiandien publikuojame straipsnį, skirtą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriui „Fizinių asmenų pajamų mokestis“. Jame suprantama, paprasta kalba aprašyta gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka, mokesčių tarifai, gyventojų pajamų mokesčio atskaitymai ir ataskaitų pateikimo terminai. Šis straipsnis yra dalis " mokesčių kodas"kvaileliams"". Atkreipkite dėmesį, kad šios serijos straipsniuose pateikiama tik mokesčių apžvalga; dėl praktinė veikla būtina remtis pirminiu šaltiniu - Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu

  • asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai (tai yra asmenys, kurie per 12 mėnesių iš eilės faktiškai būna Rusijoje ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas). Gyventojams pajamos, gautos tiek Rusijos Federacijoje, tiek užsienyje, yra apmokestinamos.
  • asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai (tai yra asmenys, kurie faktiškai Rusijoje būna mažiau nei 183 kalendorines dienas per 12 mėnesių iš eilės). Nerezidentams apmokestinamos tik pajamos, gautos iš šaltinių Rusijoje.

Gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazė (nuo ko imamas mokestis)

Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamos pajamos, kurios skirstomos į dvi kategorijas: gautos iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir gautos iš šaltinių už Rusijos ribų. „Rusiškas“ gyventojų pajamų mokestis apima darbo užmokestį, atlygį už mūsų šalyje atliekamus darbus ir paslaugas, Rusijos įmonių išleidžiamus dividendus ir palūkanas, pajamas pardavus ar išnuomojus turtą, esantį Rusijos Federacijoje, ir kai kurių kitų rūšių mokėjimus.

Sąrašas yra atviras, jame yra toks punktas kaip „kitos pajamos, kurias mokesčių mokėtojas gavo iš veiklos Rusijos Federacijoje“.

Pajamų iš užsienio šaltinių sąrašas primena „vidaus“ pajamų sąrašą. Jis taip pat atviras ir jame yra punktas dėl „kitų pajamų“.

Kokios pajamos neapmokestinamos pajamų mokesčiu

Mokesčių kodekso 23 skyriuje, skirtame gyventojų pajamų mokesčiui, išvardytos pajamos, neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Tai valstybės išmokos (išskyrus nedarbingumo atostogas) ir įstatymų nustatytos kompensacijos.

Visų pirma, gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos su atleidimu iš darbo susijusios kompensacijos (išskyrus kompensaciją už nepanaudotas atostogas) ir kelionės išlaidų kompensavimas. Tuo pačiu metu kai kurios kelionės pašalpos neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu visu (pavyzdžiui, kelionė į paskirties vietą ir atgal), kitos – neviršijant tam tikros ribos. Taigi dienpinigiai yra ribotai atleidžiami nuo gyventojų pajamų mokesčio. Už Rusijos verslo keliones ne daugiau kaip 700 rublių. per dieną, su užsienio - ne daugiau kaip 2500 rublių. per dieną.

Sąraše minimos ir kitos neapmokestinamųjų pajamų rūšys. Pridedame, kad sąrašas uždarytas.

gyventojų pajamų mokesčio tarifus

Bazinis gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 13 proc. Jis taikomas pajamoms darbo užmokesčio forma ir pajamoms iš verslumo veikla gavo IP. Nuo 2015 metų toks pat tarifas taikomas ir Rusijos Federacijos rezidentams išmokamiems dividendams.

Kai kurioms pajamų rūšims įvedamos kitos vertės. Pavyzdžiui, už laimėjimus ir prizus, kurių suma viršija 4000 rublių. per metus – 35 proc.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas

Norint apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, reikia nustatyti mokesčio bazę (tai yra apmokestinamųjų pajamų sumą) ir ją padauginti iš atitinkamo mokesčio tarifo. Dėl to gausite gyventojų pajamų mokesčio sumą. Pajamų, kurioms taikomi skirtingi tarifai, pagrindai nustatomi atskirai. Atkreipkite dėmesį: dividendų mokesčio bazė turi būti nustatoma atskirai nuo kitų pajamų. Tai yra, skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo dividendų ir gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio, reikėtų skaičiuoti dvi skirtingas mokesčio bazes (nepaisant to, kad nuo 2015 m. šių išmokų tarifas yra vienodas).

Mokesčio bazė skaičiuojama kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios, kuri yra lygi vieneriems kalendoriniams metams. Kitaip tariant, bazė nustatoma laikotarpiu nuo einamųjų metų sausio 1 d. iki gruodžio 31 d., tada mokesčio bazė pradedama skaičiuoti nuo nulio.

Mokėjimams, apmokestinamiems 13 % tarifu, bazė mažinama vadinamaisiais mokesčių atskaitymais. Tokiu atveju reikia susumuoti visas apmokestinamas pajamas, atimti mokesčių atskaitymus ir gautą skaičių padauginti iš 13%. Jei paaiškėjo, kad pajamos yra mažesnės už atskaitymus, tada laikoma, kad bazė lygi nuliui. Tuo pačiu metu neigiamas skirtumas tarp pajamų ir atskaitymų bendruoju atveju neperkeliamas į kitus metus, o ankstesnių metų nuostoliai nemažina einamojo laikotarpio mokesčių bazės.

Išmokoms, apmokestinamoms kitais tarifais, mokesčių atskaitymai netaikomi. Čia gyventojų pajamų mokesčio dydis nustatomas tiesiogiai dauginant apmokestinamąsias pajamas ir tarifą. Kalbant apie pajamas iš dalyvavimo organizacijos akcijoje (tai yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentų gautus dividendus), mokesčių atskaitymai taip pat negali būti taikomi (nors jų tarifas yra 13%).

Mokesčių atskaitymai gyventojų pajamų mokesčiui

Yra penkios gyventojų pajamų mokesčio lengvatų rūšys: standartinės, profesinės ir investicinės.

Standartiniai atskaitymai yra išvardyti straipsnyje mokesčių kodas. Pagal jį visi asmenys, turintys vaikų, turi teisę gauti 1400 rublių mėnesinę atskaitą. pirmam vaikui – 1400 rublių. už antrą vaiką ir po 3000 rublių. trečiam ir kiekvienam paskesniam vaikui. „Vaikų“ atskaitymai atliekami iki to mėnesio, kai darbuotojo darbo užmokestis iš šio darbdavio, skaičiuojamas kaupimo principu nuo metų pradžios, viršijo 350 000 rublių.

Standartinės gyventojų pajamų mokesčio atskaitos taikomos tik pajamoms, gautoms iš vieno iš darbdavių mokesčių mokėtojo pasirinkimu. Kitaip tariant, jei žmogus dirba dviejose ir daugiau darbų, standartinius atskaitymus jis gali gauti tik vienoje iš jų.

Profesionalūs atskaitymai priklauso individualiems verslininkams ir tiems, kurie užsiima privačia praktika. Taip pat teisę į tokio pobūdžio atskaitą turi asmenys, atliekantys darbus ar paslaugas pagal darbo sutartis, bei gaunantys autorinį atlyginimą. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Profesionalūs atskaitymai yra lygūs dokumentais pagrįstoms išlaidoms, susijusioms su atitinkama veikla. Tiesą sakant, tokių atskaitymų apibrėžimas individualiems verslininkams yra panašus į išlaidų apibrėžimą. Jei nėra išlaidas patvirtinančių dokumentų, atskaitymai atliekami pagal standartus (verslininkams tai 20 proc. nuo gautų pajamų).

Gyventojų pajamų mokesčio socialiniais ir turtiniais atskaitymais susidomės tie, kurie yra girdėję apie gyventojų pajamų mokesčio grąžinimą ar grąžinimą – pavyzdžiui, apie gyventojų pajamų mokesčio už mokslą grąžinimą. Ant gali kreiptis asmenys, išleidę pinigų švietimui, gydymui, labdarai, nevalstybiniam pensijų draudimui, savanoriškam gyvybės draudimui ir papildomoms įmokoms į darbo pensijų kaupimo dalį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso str.).

Pateikite deklaracijas individualiems klientams su 50% nuolaida

Turto atskaitymai atliekami tiems, kurie patyrė išlaidų, susijusių su nekilnojamojo turto pardavimu, pirkimu ar statyba (TC RF straipsnis).

Nuo 2015 m. sausio 1 d. Kodeksas buvo papildytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsniu „Investicijų mokesčių atskaitymai“. Investicinė atskaita galima visų pirma teigiamo finansinio rezultato, gauto pardavus (išpirkus) organizuotoje rinkoje cirkuliuojančius vertybinius popierius, sumai, jeigu jie nuosavybės teise priklausė fiziniam asmeniui ilgiau nei trejus metus.

Kai mokesčių mokėtojas savarankiškai apskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį

Individualūs verslininkai ir privačia praktika besiverčiantys asmenys (notarai, advokatai ir kt.) patys atsižvelgia į savo veiklos pajamas, kaupia gyventojų pajamų mokestį ir sumoka į biudžetą.

Paprastai tie, kurie gauna pajamų iš turto pardavimo ir nuomos, pajamų loterijos laimėjimų ar kt. azartinių lošimų, taip pat pajamos iš bet kokių užsienio šaltinių (pastaroji taikoma tik rezidentams).

Be to, asmeniškai apskaičiuoti ir pervesti į biudžetą mokestį turi šie asmenys: gavę dovanų iš asmenų, kurie nėra registruoti kaip individualūs verslininkai (išskyrus artimųjų dovanotą turtą, automobilius ir akcijas); meno kūrinių, mokslo atradimų ir kt. autorių teisių paveldėtojai.

Galiausiai asmenys, gavę pinigus iš darbdavio (ar kito mokesčių agento), kuris dėl vienokių ar kitokių priežasčių mokesčių neišskaičiavo, privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį. 2015 metais ir anksčiau asmenys privalėjo savarankiškai apskaičiuoti mokesčio sumą ir pateikti deklaraciją. Nuo 2016 m. skaičiavimus atlieka mokesčių inspekcija. Gautą sumą jie nustato pranešime, kuris siunčiamas asmens adresu. Pastarasis pinigus gali pervesti tik remdamasis gautu pranešimu. Deklaracijos teikti nereikia.

Kada mokesčių agentas dalyvauja apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį

Organizacijos ir verslininkai, mokantys atlyginimus savo darbuotojams, yra gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentai. Tai reiškia, kad būtent darbdaviai (o ne patys darbuotojai) turi sukaupti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo sumos, išskaičiuoti mokestį ir pervesti į biudžetą. Ta pati taisyklė galioja ir dividendams, kuriuos įmonė moka savo steigėjams – fiziniams asmenims.

Praktikoje buhalterija dažniausiai užsiima apskaičiavimu, gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimu ir sumokėjimu.

Paimkime pavyzdį. Tarkime, darbuotojo Fiodorovo atlyginimas už išdirbtą mėnesį buvo 40 000 rublių. Buhalterija paskaičiavo, kad Fiodorovo atlyginimo mokestis yra 5200 rublių. (40 000 rublių x 13% *). Šią sumą buhalteriai pervedė į biudžetą, o Fiodorovui buvo skirta 34 800 rublių. (40 000–5 200).

Apskaičiuodamas gyventojų pajamų mokestį, organizacijos – mokesčių agento (arba individualaus verslininko – mokesčių agento) buhalterija neatsižvelgia į sumas, kurias darbuotojui sumoka kitos organizacijos ar verslininkai. Tuo pačiu metu, kalbant apie savo mokėjimus, turite laikytis sąlygos: išskaičiuoto mokesčio suma neturi viršyti 50% darbuotojui sumokėtos sumos. Agentai privalo saugoti kiekvieno asmens pajamų, atskaitymų ir išskaičiuotų mokesčių įrašus specialiai sukurtuose mokesčių registruose. Paprastai tokio registro pagrindas yra 1-NDFL forma ir į ją pridedama informacija apie mokesčio išskaičiavimo ir pervedimo į biudžetą datas.

Be to, agentai asmenų prašymu privalo juos išduoti.

Agentai neturi teisės pervesti gyventojų pajamų mokesčio savo lėšomis. Taip pat sutartyse negalima numatyti, kad agentas prisiima prievolę mokėti gyventojų pajamų mokestį. Jei agentas dėl kokių nors priežasčių negalėjo išskaičiuoti mokesčio nuo fizinio asmens pajamų, ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 1 d., buhalteris privalo raštu informuoti tiek fizinį asmenį, tiek jo mokesčių inspekciją (už tai įprastos pajamos naudojamas sertifikatas).

Jei agentas išskaičiavo per didelę mokesčių sumą, jis privalo per 10 dienų informuoti darbuotoją. Jis, savo ruožtu, turi teisę parašyti prašymą dėl pinigų grąžinimo, o agentas privalo grąžinti pinigus per tris mėnesius. Grąžinti galima ne tik būsimų gyventojų pajamų mokesčio mokėjimų sąskaita šis darbuotojas bet ir kitiems įmonės darbuotojams. Tuo atveju, jei šių pinigų neužteks grąžinti, agentas gali pateikti prašymą savo IFTS, o ji perves trūkstamą sumą iš biudžeto.

Darbuotojus samdusio verslininko gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas

Individualus verslininkas, kuris moka atlyginimus darbuotojams, veikia dviem pareigomis. Jis turi savarankiškai apskaičiuoti savo pajamų mokestį, taip pat iš darbuotojų atlyginimo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Taigi individualus verslininkas yra ir mokesčių mokėtojas, ir mokesčių agentas. Atitinkamai jam reikia atlikti su „savo“ mokesčio apskaičiavimu susijusias pareigas (skaičiuoti, sumokėti į biudžetą ir atsiskaityti inspekcijai), taip pat pilnai vykdyti agento pareigas.

Kai kurie asmenys ne tik gauna atlyginimą, bet ir turi kitų pajamų šaltinių (pavyzdžiui, užsiima verslu, nuomojasi turtą ir pan.). Šiuo atveju reikia atskirti pajamas, nuo kurių mokestį reikia skaičiuoti savarankiškai, ir pajamas, nuo kurių mokestį išskaičiuoja agentas-darbdavys. Už „savarankiškas“ pajamas reikia sukaupti gyventojų pajamų mokestį, sumokėti jį į biudžetą ir atsiskaityti mokesčių inspekcijai.

Kada ir kur pervesti gyventojų pajamų mokestį

Dabar papasakosime, nuo ko priklauso gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą sąlygos. Bendruoju atveju mokesčių agentai gyventojų pajamų mokestį perveda kas mėnesį ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo. Išimtis taikoma atostogų išmokoms ir laikinojo neįgalumo pašalpoms (įskaitant sergančio vaiko priežiūrą). Iš šių įmokų išskaičiuotas mokestis į biudžetą turėtų būti pervestas ne vėliau kaip iki Paskutinė diena mėnuo, kurį jie sumokami.

Pajamų mokestis turi būti sumokėtas į biudžetą mokesčių agento registracijos vietoje. Jei darbdavio organizacija turi, tada jos darbuotojų atlyginimo mokestis turi būti pervestas į padalinio vietos biudžetą. Tuo atveju, kai atskiras padalinys yra sudaręs civilinę sutartį, gyventojų pajamų mokestis nuo atlyginimo turėtų būti pervestas į padalinio buveinės biudžetą. Verslininkai, užsiimantys PSN ir „apskaita“, privalo pervesti mokesčius nuo savo darbuotojų atlyginimo verslo vietoje (o ne gyvenamojoje vietoje).

Mokėdami gyventojų pajamų mokestį agentai turi laikytis šios taisyklės. Mokesčio suma, viršijanti 100 rublių, turėtų būti pervedama įprastu būdu, o suma mažesnė nei 100 rublių. sumokėti vėliau, kartu su kito mėnesio mokesčiu.

Verslininkai ir besiverčiantys privačia praktika tris kartus per metus perveda avansinius gyventojų pajamų mokesčio įmokas. Pirmą kartą - sausio-kovo mėnesiams ne vėliau kaip einamųjų metų balandžio 25 d., antrą kartą - sausio-birželio mėnesiams ne vėliau kaip einamųjų metų liepos 25 d., o trečią kartą - sausio-rugsėjo mėnesiams ne vėliau kaip spalio 25 d. einamieji metai. Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo pagrindas – inspekcijos išsiųstas mokestinis pranešimas. Mokesčių administratorius pačios apskaičiuoja avansinių mokėjimų sumą pagal verslininko pateiktą deklaraciją. Visa mokestinio laikotarpio gyventojų pajamų mokesčio suma turi būti pervesta į individualaus verslininko registracijos vietą ne vėliau kaip iki kitų metų liepos 15 d.

Asmenys, savarankiškai skaičiuojantys gyventojų pajamų mokestį, bet neužsiimantys verslu ar privačia praktika (nuomotojai, autorių teisių paveldėtojai ir kt.), avansinių mokėjimų nemoka. Pinigus jie perveda vieną kartą (ne vėliau kaip iki kitų metų liepos 15 d.) savo gyvenamojoje vietoje.

Baudos ir baudos už gyventojų pajamų mokestį

Mokesčių agentui pavėluotai pervedus mokestį, jis privalo mokėti gyventojų pajamų mokesčio baudas už kiekvieną uždelstą kalendorinę dieną. Pirmoji vėlavimo diena yra diena, einanti po tos dienos, kai darbdavys turėjo pervesti (bet nepervedė) pajamų mokestį. Paskutinė vėlavimo diena yra mokesčio sumokėjimo diena.

Baudų dydis priklauso nuo esamos Centrinio banko refinansavimo normos. Mokesčių agentai – fiziniai asmenys (taip pat ir verslininkai) už kiekvieną uždelstą dieną privalo mokėti baudas, kurių dydis yra viena trijų šimtų dalis refinansavimo normos, padaugintos iš gyventojų pajamų mokesčio nepriemokos sumos.

Mokesčių agentams-organizacijoms nustatytos šios taisyklės. Jei vėluojama ne daugiau kaip 30 kalendorinių dienų, netesybų dydis už kiekvieną uždelstą kalendorinę dieną yra viena trys šimtosios refinansavimo normos, padaugintos iš gyventojų pajamų mokesčio nepriemokos sumos. Vėluojant daugiau nei 30 kalendorinių dienų, delspinigiai skaičiuojami į dvi dalis. Pirmoji dalis yra lygi vienai trims šimtams refinansavimo normos, padaugintos iš gyventojų pajamų mokesčio nepriemokos sumos, už kiekvieną uždelstą kalendorinę dieną, pradedant nuo 1 dienos ir baigiant 30 diena (imtinai). Antroji dalis lygi šimto penkiasdešimtajai refinansavimo normos, padaugintos iš gyventojų pajamų mokesčio nepriemokos sumos, už kiekvieną uždelstą dieną, skaičiuojant nuo 31 d.

Priduriame, kad vienos trijų šimtųjų refinansavimo normos dydžio baudas už kiekvieną uždelstą kalendorinę dieną privalo mokėti tie asmenys, kurie patys perveda gyventojų pajamų mokestį nuo savo pajamų.

Be to, mokesčių agentams, neišskaičiavusiems mokesčių iš darbuotojų atlyginimų ir (ar) nepervedusiems į biudžetą laiku, inspektoriai skirs gyventojų pajamų mokesčio baudą. Tas pats nutiks, jei pajamų mokestis bus išskaičiuotas ir (arba) nepervedamas visas. Ši bausmė numatyta straipsnyje Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir sudaro 20% mokesčio sumos, kuri išskaičiuojama ir (arba) pervedama.

Gali būti, kad baudą teks sumokėti ir mokesčių agentui, kuris iš darbuotojų atlyginimo neišskaičiavo gyventojų pajamų mokesčio ir pervedė jį į biudžetą iš savo lėšų (išskyrus atvejį, kai įsiskolinimas paaiškėjo audito metu). pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnį. Tas pats pasakytina ir apie darbdavius, kurie pervedė pajamų mokestį prieš išmokėdami atlyginimą. Nors Mokesčių kodekse tai nėra aiškiai nurodyta, inspektoriai mano būtent taip. Arbitražo praktika prieštaringi. Priimami sprendimai IFTS naudai (žr. „“), tačiau yra ir darbdaviams palankių sprendimų (žr. „“).

Verslininkams ir privačia praktika besiverčiantiems asmenims bauda numatyta ir už gyventojų pajamų mokesčio nesumokėjimą ar nepilną sumokėjimą. Bauda yra 20% nesumokėto mokesčio. Jei inspektoriai mano, kad mokestis nebuvo sumokėtas tyčia, sankcijos dydis bus 40% nesumokėtos mokesčio sumos (RF TC straipsnis).

Deklaracija apie gyventojų pajamų mokestį ir ataskaitų pateikimo terminai

Mokesčių mokėtojui ar buhalteriui svarbiausias klausimas – gyventojų pajamų mokesčio deklaracijų pateikimo terminas. Pažiūrėkime, kas, kaip ir kada teikia gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas.

Verslininkai ir privatūs specialistai privalo pateikti mokesčių deklaracijas. Metų pabaigoje individualūs verslininkai ir „privatūs prekybininkai“ deklaraciją pateikia ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d. Tuo atveju, jei veikla nutraukta metų viduryje, deklaraciją būtina pateikti per penkias dienas nuo jos nutraukimo dienos (nuo tokios deklaracijos sukauptas mokestis turi būti pervestas ne vėliau kaip per 15 kalendorinių dienų nuo deklaracijos pateikimas).

Asmenys, savarankiškai skaičiuojantys gyventojų pajamų mokestį, tačiau neužsiimantys verslu ar privačia praktika, deklaraciją pagal mokestinio laikotarpio rezultatus privalo pateikti ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d. Be to, besikreipiantys dėl socialinių ar turtinių atskaitymų pateikia metinę deklaraciją.

Mokesčių agentai kartą per metus, ne vėliau kaip iki kovo 1 d., privalo pateikti patikrinimui pažymas apie praėjusio mokestinio laikotarpio pajamas iki. Paprastai jie pildomi kiekvienam asmeniui, gavusiam pajamų iš šios įmonės ar verslininko. Be to, nuo 2016 m. mokesčių agentai privalo kas ketvirtį pateikti apskaičiavimą. Ji apima apibendrintą informaciją apie visus asmenis, kurie gavo pajamų iš mokesčių agento. Skaičiavimas pateikiamas per mėnesį po pirmojo ketvirčio, ​​pusmečio ir devynių mėnesių. Metų pabaigoje 6-NDFL pateikiama ne vėliau kaip kitų metų, einančių po ataskaitinių, kovo 1 d.

Jeigu įmonė turi atskirą padalinį, tai bendru atveju gyventojų pajamų mokesčio ataskaita turėtų būti teikiama tokių padalinių įregistravimo vietoje. Verslininkai, kurie naudojasi PSN arba „priskyrimu“, ataskaitas pateikia inspekcijai, kur yra registruojami veiklos vietoje.

Mokesčių agentas, sumokėjęs pajamas 11 ar daugiau žmonių, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnį privalo pateikti pažymas ir skaičiavimus. Jo dydis yra 1000 rublių. už kiekvieną pilną ar nepilną mėnesį nuo skaičiavimo pateikimo dienos.

Jei mokesčių agentas, privalantis pranešti apie gyventojų pajamų mokestį elektronine forma, pateiks pažymas ar skaičiavimus popieriuje, jam bus skirta bauda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnį. Baudos dydis – 200 rublių. už kiekvieną nuorodą ir kiekvieną skaičiavimą.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai, savarankiškai pateikiantys šio mokesčio ataskaitas, taip pat bus atsakingi už pavėluotą 3 formos gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos pateikimą. Baudos dydis lygus 5 procentams pagal šią deklaraciją mokėtinos nesumokėtos pajamų mokesčio sumos už kiekvieną pilną ar nepilną mėnesį nuo deklaracijos pateikimo dienos. Tuo pačiu metu sankcijos dydis negali viršyti 30% šios sumos ir neturėtų būti mažesnis nei 1000 rublių. (1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

* Paprastumo dėlei įvertinome situaciją, kai darbuotojui nesuteikiamos mokesčių lengvatos.

Skyriai:

Ši medžiaga padės suprasti pagrindinius mokesčių mokėtojų klausimus.

Asmeninių pajamų mokestis(gyventojų pajamų mokestis) yra viena iš tiesioginių mokesčių rūšių Rusijoje. Jis apskaičiuojamas procentais nuo visų fizinių asmenų pajamų, į mokesčio bazę neįtraukiant mokesčių atskaitymų ir neapmokestinamų sumų. Gyventojų pajamų mokestis mokamas nuo visų rūšių pajamų, gautų kalendoriniais metais – tiek pinigais, tiek natūra. Tai, pavyzdžiui, darbo užmokestis ir priemokos, pajamos pardavus turtą, mokesčiai už intelektinę veiklą, dovanos ir laimėjimai, nedarbingumo išmokos daugeliui mokesčių mokėtojų (įskaitant mokant laikinojo neįgalumo pašalpas notarams, notarų rūmai pripažįstami mokesčių agentu, o advokatams - advokatų kontorai, advokatūrai ar teisinėms konsultacijoms... Jie privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį ().

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas ir deklaracijos pateikimo terminai

Pagrindinis gyventojų pajamų mokesčio tarifas Rusijoje yra 13%. Tam tikroms pajamų rūšims,. Mokesčio suma skaičiuojama pilnais rubliais, o mokesčio suma suapvalinama iki artimiausio pilno rublio, jei ji yra 50 kapeikų. ir dar ().

Pagrindinę gyventojų pajamų mokesčio dalį (pirmiausia nuo darbo užmokesčio) apskaičiuoja, išskaičiuoja ir į biudžetą perveda darbdavys (mokesčių agentas).

Turto pardavimo pajamas asmuo deklaruoja savarankiškai. Tokiu atveju metų pabaigoje pildoma deklaracija ir apskaičiuojama mokesčio suma, kurią fizinis asmuo turi pervesti į biudžetą. Deklaracija turi būti pateikta nuolatinės gyvenamosios vietos (mokestinės registracijos) mokesčių inspekcijai iki kitų metų, einančių po pajamų gavimo metų, balandžio mėnesio pabaigos.

Atkreipiame dėmesį, kad asmenims būtina pateikti 2019 metais gautų pajamų deklaraciją, o naudotis galite tik nauja forma deklaracijas. Mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip liepos 15 d.

Tuo pačiu metu gyventojų pajamų deklaraciją galite pateikti tik mokesčių atskaitymams gauti bet kuriuo metų laiku. Deklaracijos pateikimo terminas šiuo atveju netaikomas.

Priminti, kad mokesčių mokėtojai, gavę pajamų, iš kurių mokesčių agentai neišskaičiavo apskaičiuotos mokesčio sumos ir perdavė informaciją apie jas mokesčių administratoriui, sumoka mokestį ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, gruodžio 1 d. Mokesčių inspekcijos išsiųstas mokesčių mokėjimo pranešimas ( ir , ). Tokia norma buvo įvesta 2016 m., o tai reiškia, kad nuo 2017 m. minėtais atvejais deklaracijų 3-NDFL forma teikti nereikia.

Kam reikia pateikti deklaraciją?

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai yra fiziniai asmenys:

  • Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai;
  • kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, jei pajamos yra Rusijos teritorijoje ().

Prisiminkite, kad asmenys, kurie faktiškai Rusijos Federacijoje yra bent 183 kalendorines dienas per 12 mėnesių iš eilės, pripažįstami mokesčių rezidentais ().

Asmenys, gavę:

  • atlyginimas iš asmenų ir organizacijų, kurie nėra mokesčių agentai, įskaitant pajamas iš darbo sutarčių ar bet kokio turto nuomos sutarčių;
  • pajamos, gautos pardavus nuosavą turtą, valdomą trumpiau nei trejus () ar penkerius metus, ir turtines teises;
  • pajamos iš šaltinių, esančių už Rusijos ribų (išskyrus tam tikras piliečių kategorijas, ypač karinį personalą);
  • pajamos, nuo kurių mokesčių agentai neišskaičiavo mokesčio;
  • loterijų, lažybų, lošimo automatų ir kt. laimėjimai;
  • jiems kaip mokslo, literatūros, meno kūrinių autorių, taip pat išradimų, naudingų modelių ir pramoninio dizaino autorių įpėdiniams (įpėdiniams) mokamos pajamos atlyginimo forma;
  • kaip dovana nekilnojamasis turtas, transporto priemonės, akcijos, akcijos, akcijos iš fizinių asmenų (ne artimų giminaičių), kurie nėra individualūs verslininkai.

Be to, pajamų mokesčio deklaracijas pateikia:

  • asmenys, besikreipiantys dėl viso ar dalinio anksčiau sumokėto gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo;
  • notarai, kurie verčiasi privačia praktika, advokatai, įkūrę advokatų kontoras, ir kiti privačia praktika besiverčiantys asmenys;

Pažymėtina, kad už nepilnametį vaiką iki 18 metų, gavusio gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamas pajamas, mokestį moka jo vienas iš tėvų kaip įstatyminis atstovas ().

Pažvelkime į pavyzdžius, kada reikia pateikti deklaraciją, o kada – ne.

Deklaracija PRIVALOMA pateikti, jei:

  • nuomojatės butą. Daugelyje miestų pradedama pajamų nedeklaruojančių nuomotojų „medžioklė“. Tačiau daugelis piliečių vis dar nepaiso šios pareigos;
  • Jūs pardavėte automobilį, kurį turėjote mažiau nei trejus metus. Net jei jūsų gaunamų pajamų suma yra visiškai padengta atskaitymu (pavyzdžiui, jei automobilis buvo parduotas už mažiau nei 250 tūkst. rublių) (). Norint taikyti atskaitą, šiuo atveju reikalinga deklaracija. Jei jūsų pardavimo pajamos yra mažesnės nei 250 tūkstančių rublių, bauda už deklaracijos nepateikimą bus minimali - 1 tūkstantis rublių, nes tokiu atveju nėra nesumokėtos mokesčių sumos. Jei mokesčių mokėtojo pajamos viršijo šią sumą ir jis nepateikė deklaracijos, jam bus skirta 5% bauda nuo laiku nesumokėto mokesčio sumos, mokėtinos pagal deklaraciją, už kiekvieną pilną mokestį. arba nepilną mėnesį nuo jo pateikimo datos, bet ne daugiau kaip 30 procentų mokėtino mokesčio ().
  • norite susigrąžinti mokesčius. Pavyzdžiui, įsigijote butą arba sumokėjote mokestį už mokslą ir norite reikalauti išskaitos;
  • jūsų atsidavęs gerbėjas, kuris nėra jūsų giminaitis, padovanojo jums automobilį;
  • organizacija davė jums automobilį. Faktas yra tas, kad organizacijų dovanos yra apmokestinamos, jei jų vertė viršija 4 tūkstančius rublių. ().

Jums NEREIKIA teikti deklaracijos, jei:

  • pardavėte automobilį (ar kitą turtą), kurį turėjote ilgiau nei trejus metus;
  • dirbate ne visą darbo dieną keliose vietose, taip pat pagal civilinės teisės sutartis gaunate atlygį iš organizacijų, iš kurių jau išskaičiavo mokesčius. Sužinoti, ar iš jūsų buvo išskaičiuotas mokestis, galite pažiūrėję kartu su mokėjimu pateiktus dokumentus arba paprašyti 2-NDFL pažymos. Darbdaviai ir bet kokie mokėjimų šaltiniai privalo išskaičiuoti mokesčius – tai yra jų prievolė, už kurios pažeidimą gresia baudos;
  • brolis davė tau mašiną (). Prisiminkite, kad artimų giminaičių dovanos neapmokestinamos.

Darykime išlygą, kad pavyzdžiuose su dovanomis kalbame apie daiktus, kuriuos gavote pagal dovanojimo sutartį.

Vienas asmuo kitam padovanojo automobilį. Abu asmenys yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, nepripažįstami šeimos nariais, artimais giminaičiais. Kokiu tarifu bus skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis gaunant turtą nemokamai?

Pajamos, gautos iš apdovanotojo, gavus dovanų automobilį, apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu taikant 13 proc.

Taigi fiziniai asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, taip pat asmenys, gaunantys pajamas iš Rusijos Federacijos šaltinių, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai () yra pripažįstami gyventojų pajamų mokesčio mokėtojais. Pagal apmokestinimo objektą fiziniams asmenims – mokesčių rezidentams, pripažįstamos pajamos, gautos iš šaltinių Rusijoje ir (ar) iš šaltinių už Rusijos ribų. Tuo pačiu metu, apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, pajamomis pripažįstama piniginė ar natūra gauta ekonominė nauda, ​​į kurią atsižvelgiama, jeigu ją įmanoma įvertinti ir tiek, kiek tokią naudą galima įvertinti, ir nustatoma. pagal (). Pagal, nustatant mokesčio bazę, įvertinamos visos mokesčių mokėtojo tiek pinigais, tiek natūra gautos pajamos arba teisė disponuoti, kuriomis jis atsirado, taip pat turtinės naudos pavidalo pajamos, nustatytos pagal. Taigi, nagrinėjamu atveju apdovanotasis fizinis asmuo turi neatlygintinai gautų pajamas automobilio pavidalu.

Nustatomas gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamų (neapmokestinamų) pajamų sąrašas. Pagal gyventojų pajamų mokestį (neapmokestinamos) iš fizinių asmenų dovanojimo būdu gautos pajamos pinigais ir natūra, išskyrus nekilnojamojo turto, transporto priemonių, akcijų, pajų, pajų dovanojimo atvejus, jeigu nenumatyta kitaip.

Dovanojamos pajamos neapmokestinamos, jei dovanotojas ir apdovanotasis yra šeimos nariai ir (ar) artimi giminaičiai pagal (sutuoktiniai, tėvai ir vaikai, įskaitant įtėvius ir įvaikius, senelis, močiutė ir anūkai, pilnakraujai). ir puskraujai (turintys bendrą tėvą ar motiną) broliai ir seserys) (). Kadangi dovanotojas ir apdovanotasis nagrinėjamoje situacijoje nėra pripažįstami šeimos nariais ir (ar) artimais giminaičiais, nagrinėjamam atvejui netaikoma sąlyginė išimtis. Todėl pajamos, gautos natūra kaip dovanojamas automobilis, yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu bendrais pagrindais. Šiuo atveju apdovanotasis šiuo atveju turi savarankiškai apskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį ().

Tiesiogiai perskaičius šią normą, galime daryti išvadą, kad ji taikoma tik tais atvejais, kai organizacija ar individualaus verslininko statusą turintis asmuo veikia kaip donoras. Kuriame specialios taisyklės gyventojų (nebūdami individualiais verslininkais) dovanojamoms pajamoms natūra gyventojų pajamų mokesčio bazės apibrėžimas nenustatytas. Be to, mokesčių teisės aktai nepaaiškina, kokie dokumentai turėtų patvirtinti dovanos vertę. Kartu reguliavimo institucijos aiškina, kad mokesčio bazę nagrinėjamu atveju mokesčių mokėtojas skaičiuoja pagal dovanojimo dieną buvusias kainas už tą patį ar panašų turtą ir turtines teises. Jeigu automobilio kaina pagal dovanojimo sutartį atitinka aukščiau nurodytas kainas, gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazei apskaičiuoti gali būti imama dovanojimo sutartyje nurodyta dovanos vertė ( , ; , ; ). Atkreipkite dėmesį, kad, mokesčių inspekcijos teigimu, mokesčių mokėtojo pajamų, gautų kaip dovana gauto turto, deklaravimo rezultatų peržiūra yra nepriimtina ().

Be to, apdovanotasis ne vėliau kaip iki 2019 m. balandžio 30 d. (nuo 2018 m. gautų pajamų) privalo pateikti mokesčių inspekcijai savo registracijos vietos mokesčių inspekcijai (,). Pagal bendrą mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal deklaraciją, jis sumokamas mokesčių mokėtojo gyvenamojoje vietoje ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, liepos 15 d.

Artimi giminaičiai tarpusavyje sudarė dovanojimo sutartį. Sandorio tvirtinimo metu notarė iš šalių nepareikalavo jokių papildomų artimą ryšį patvirtinančių dokumentų (pavyzdžiui, gimimo liudijimų, santuokos liudijimų ir kt.). Ar sutarties šalys ar viena iš šalių privalo bet kuriai valstybės institucijai pateikti artimą giminystę patvirtinančius dokumentus, kad apdovanotasis nemokėtų gyventojų pajamų mokesčio?

Įgaliojimai kontroliuoti mokesčių ir rinkliavų įstatymų laikymąsi, mokesčių apskaičiavimo teisingumą, išsamumą ir sumokėjimą (pervedimą) į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą laiku, įskaitant teisę atlikti mokesčius. mokesčių auditai, reikalauti pašalinti nustatytus mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimus ir stebėti šių reikalavimų vykdymą, išieškoti mokestines nepriemokas, taip pat atitinkamas netesybas, delspinigius ir baudas, yra mokesčių inspekcijos kompetencija (, Rusijos įstatymas Federacijos 1991 m. kovo 21 d. Nr. 943-I " ").

Kai kurie reguliavimo institucijų atstovai tokiose situacijose rekomenduoja mokesčių administratoriui pateikti dokumentus (informaciją), patvirtinančius dovanotojo ir apdovanotojo santykius, tačiau toks pateikimas nėra privalomas, teisės aktai nenustato sankcijų už nepateikimą mokesčių administratoriui. mokesčių mokėtojo, gavusio pajamų iš buto pagal dovanojimo sutartį ar kito nekilnojamojo turto, dokumentus, patvirtinančius jo glaudų ryšį su dovanotoju.

Papildomai atkreipiame dėmesį, kad, kaip matyti iš fizinių asmenų, gavę pajamų, kurios yra neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu pagal 2007 m. lapkričio 11 d.

Taigi asmuo, gavęs turtą (butą) iš artimo giminaičio dovanų, neprivalo mokesčių administratoriui (taip pat kitoms valstybės įstaigoms, organizacijoms ar jų pareigūnams) pateikti dokumentų, patvirtinančių glaudų ryšį su dovanotoju. , siekiant gautas pajamas atleisti nuo gyventojų pajamų mokesčio. Kartu ji turi teisę tokius dokumentus (jų kopijas) pateikti savo iniciatyva (gimimo liudijimo kopiją, santuokos liudijimo kopiją ir pan., priklausomai nuo santykių). Mokesčių administratorius turi teisę pareikalauti iš mokesčių mokėtojo paaiškinimų (dokumentų) dėl to, kad toks mokesčių mokėtojas gavo pajamas, gautas kaip dovana gautas turtas, ir dėl to, kad nuo šių pajamų nėra sumokėtas gyventojų pajamų mokestis (, ).

Du piliečiai nori sudaryti lygiavertę butų keitimo sutartį (be priemokų). Pirmasis pilietis mažiau nei trejus metus yra dviejų kambarių buto savininkas ir už šį butą gavo visą turto išskaitą. Antrasis pilietis daugiau nei trejus metus yra trijų kambarių buto savininkas ir negavo turto išskaitos. Abu piliečiai mainų sutartyje nurodo vienodą dviejų ir trijų kambarių buto vertę – 2 mln. Ar reikės ir kokia suma kiekvienam iš jų mokėti gyventojų pajamų mokestį?

Mainų sutartimi kiekviena iš šalių įsipareigoja vieną prekę perduoti kitos šalies nuosavybėn mainais į kitą (). Pagal mainų sutartį taikomos pirkimo-pardavimo taisyklės, jeigu tai neprieštarauja taisyklėms ir mainų esmei. Šiuo atveju kiekviena iš šalių pripažįstama prekių, kurias įsipareigoja perduoti, pardavėja ir prekės, kurią įsipareigoja priimti mainais, pirkėja. Pagal tai, jei mainų sutartyje nenurodyta kitaip, keičiamos prekės laikomos vienodos vertės.

Taigi pagal buto mainų sutartį kiekviena iš šalių yra pripažįstama savo turto pardavėja, o kartu ir mainais gauto turto pirkėja.

Atitinkamai, apmokestinant gyventojų pajamų mokestį, mainai turėtų būti laikomi dviem priešpriešiniais turto pardavimo sandoriais apmokant natūra, kuriems taikomos bendrosios gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo taisyklės, įskaitant turto mokesčio atskaitymų panaudojimo tvarka (). Todėl mainų metu mokesčio bazę nustato kiekviena mainų sutarties šalis ( , ). Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų, gautų pagal buto mainų sutartį, dydis šiuo atveju nustatomas pagal sutartyje nurodytą butų savikainą.

Atsižvelgiant į keičiamų objektų buvimo vietą, viena iš mainų sutarties šalių, kuriai nuosavybės teise priklauso butas ilgiau nei trejus metus, yra atleidžiama nuo gyventojų pajamų mokesčio nuo trijų kambarių buto pardavimo pajamų, kai atliekant keitimo operaciją.

Kita mainų sutarties šalis turi teisę savo nuožiūra pasinaudoti nekilnojamojo turto mokesčio lengvata parduodant dviejų kambarių butą, kurio suma ne didesnė kaip 1 mln. dėl pajamų, gautų pardavus butą, arba sumažinti šio buto pardavimo pajamas išlaidų, susijusių su jo įsigijimu, suma, jeigu šios išlaidos yra įrodytos dokumentais. Tuo pačiu metu kreipkitės į nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą, susijusį su buto įsigijimu pagal mainų sutartį, faktiškai patirtų išlaidų sumai, bet ne daugiau kaip 2 mln. gali tik šia teise nepasinaudojęs asmuo.

Mano tėvai turėjo 2 bendrabučio kambarius. Vienas kambarys priklausė jiems po 1/2, o antras – mano nepilnamečiui sūnui (jam 6 m.). Pardavė šiuos kambarius ir nusipirko butą atitinkamai, vaikas dabar turi 1/3 buto dalies. Turiu klausimą: ar reikia pateikti deklaraciją dėl akcijų pardavimo nepilnamečiams.

Taigi nepilnamečio vaiko, gavusio apmokestinamų pajamų iš nekilnojamojo turto pardavimo (tuo atveju, kai šis turtas jam nuosavybės teise priklausė trumpiau nei trejus metus), vardu deklaraciją užpildo ir pasirašo jo atstovas. iš tėvų kaip įstatyminį savo nepilnamečio vaiko atstovą.

Nepilnametis vaikas, deklaruodamas nurodytas pajamas, turi teisę gauti turto mokesčio lengvatas, susijusias su pardavimu ir įsigijimu (jei buto dalis buvo įgyta tais pačiais metais ir ši mokesčio lengvata nebuvo suteikta anksčiau).

Prašymą dėl 1/3 dalies buto pirkimo išlaidų atskaitymo taip pat užpildo ir pasirašo nepilnamečio vaiko tėvas.

Prievolė sumokėti šį mokestį turi būti įvykdyta per mokesčių teisės aktų nustatytą terminą. Mokesčio sumokėjimo dokumentas surašomas nepilnamečio vaiko vardu ir pasirašomas teisėto vaiko atstovo. Mokesčio mokėjimą už vaiką taip pat atlieka jo teisėtas atstovas asmeninių lėšų sąskaita.

Noriu gauti turto išskaitą perkant butą, be pagrindinės darbovietės esu individualus verslininkas. Ar reikia pateikti dvi deklaracijas „Dėl pajamų“ (kaip fiziniam asmeniui, norint gauti turto atskaitą, ir kaip individualiam verslininkui), ar galima visas pajamas nurodyti vienoje deklaracijoje?

Asmuo, pripažintas vieno ar kelių mokesčių mokėtoju, neatliekantis operacijų, dėl kurių jo banko sąskaitose (organizacijos kasoje) juda lėšos, ir neturintis šių mokesčių apmokestinimo objektų, atstovauja . Vienkartinė mokesčių deklaracija asmens gyvenamosios vietos mokesčių administratoriui pateikiama ne vėliau kaip mėnesio, einančio po pasibaigusio ketvirčio, ​​šešių mėnesių, 9 mėnesių, kalendorinių metų () 20 dienos.

Mokesčių deklaracija pateikiama kartu su TIN. Mokesčių mokėtojas pasirašo mokesčių deklaraciją, patvirtindamas deklaracijoje nurodytos informacijos teisingumą ir išsamumą ().

Siekdama vienodo požiūrio į populiariausių socialinio ir nekilnojamojo turto mokesčių atskaitų, taip pat permokėto gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo tvarką, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba išsiuntė mokesčių mokėtojų pridėtus dokumentų pildymo sąrašus ir pavyzdžius gyventojų pajamų mokesčio deklaracijas ().

Nekilnojamojo turto mokesčio lengvata gali būti suteikta:

  • atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigoje po to, kai mokesčių mokėtojas pateikia gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją (šiuo atveju lėšas mokesčių mokėtojui perveda tiesiogiai mokesčių administratorius) ();
  • iki atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigos (šiuo atveju atskaitą atlieka mokesčių agentas) ().

Be to, jei mokestiniu laikotarpiu nekilnojamojo turto mokesčio atskaita negali būti visiškai panaudota, jos likutis gali būti perkeltas į kitus mokestinius laikotarpius, kol bus visiškai panaudotas.

Pagrindinis gyventojų pajamų mokesčio tarifas Rusijoje yra 13%.

Mokesčio tarifas yra 35 %:

  • bet kokių laimėjimų ir prizų, gautų vykstančiuose konkursuose, žaidimuose ir kituose renginiuose, skirtuose prekėms, darbams ir paslaugoms reklamuoti, kaina viršija 4 tūkstančius rublių;
  • palūkanų pajamos už indėlius bankuose viršijant nurodytas sumas (pavyzdžiui, indėlių rubliais - refinansavimo norma + 5%);
  • sutaupytų palūkanų suma, kai mokesčių mokėtojai gauna pasiskolintas (kredito) lėšas, viršijančias nurodytas sumas (pavyzdžiui, už palūkanas rubliais - 2/3 refinansavimo normos virš palūkanų sumos, apskaičiuotos pagal sąlygas). susitarimo);
  • mokesčiu už kredito vartotojų kooperatyvo narių (akcininkų) lėšų naudojimą, taip pat palūkanų už naudojimąsi žemės ūkio kreditų vartotojų kooperatyvo lėšomis, pritrauktomis iš žemės ūkio kredito narių paskolų forma. vartotojų kooperatyvas ar asocijuoti žemės ūkio kreditų vartotojų kooperatyvo nariai, atsižvelgiant į nurodyto mokesčio dydžio viršijimą , nuo mokesčio sumos priskaičiuotos palūkanos, palūkanos, apskaičiuotos pagal refinansavimo normą + 5%.

Mokesčio tarifas yra 30% visoms pajamoms, kurias gauna asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, išskyrus gautas pajamas:

  • dividendų iš dalyvavimo Rusijos organizacijų veikloje akcijoje forma, kuriai nustatytas 15% mokesčio tarifas;
  • nuo darbo veiklos vykdymo, kuriai nustatytas 13% mokesčio tarifas;
  • nuo aukštos kvalifikacijos specialisto darbo veiklos, kuriai nustatytas 13 procentų mokesčio tarifas;
  • nuo valstybinės programos, padedančios savanoriškai persikelti į Rusijos Federaciją užsienyje gyvenantiems tautiečiams, taip pat jų šeimų nariams, kurie kartu persikėlė nuolat gyventi Rusijoje, dalyvių darbo veiklos vykdymo, kuriam taikomas mokesčio tarifas. nustatytas 13 %;
  • nuo laivų, plaukiojančių su Rusijos Federacijos valstybės vėliava, įgulos narių darbo pareigų vykdymo, kuriems nustatytas 13 procentų mokesčio tarifas;
  • nuo užsienio piliečių ar asmenų be pilietybės, pripažintų pabėgėliais arba gavę laikiną prieglobstį Rusijos Federacijos teritorijoje, darbo veiklą, kuriai nustatytas 13 procentų mokesčio tarifas;
  • dividendais už tarptautinių kontroliuojančių bendrovių akcijas (pajus), kurios tokios bendrovės sprendimo išmokėti dividendus dieną yra akcinės bendrovės, kurioms nustatytas 5 proc.

Pajamoms, gautoms palūkanų už hipoteka užtikrintas obligacijas, išleistas iki 2007 m. sausio 1 d., taip pat steigėjų pajamoms, nustatytas 9% mokesčio tarifas. pasitikėjimo valdymas hipotekos padengimo, gauto hipotekos padengimo tvarkytojo iki 2007-01-01 išduotų hipotekos dalyvavimo liudijimų pirkimo pagrindu.

Pajamos, atleistos nuo mokesčių

Paprastai klausimą, apmokestinti mokėjimą ar neapmokestinti, sprendžia šios išmokos šaltinis. Tačiau jei šis šaltinis nėra organizacija, tuomet būtina žinoti, kokios pajamos neapmokestinamos.

Visų pirma neapmokestinamos šios fizinių asmenų pajamos:

  • valstybinės pašalpos, išskyrus laikinojo neįgalumo pašalpas (įskaitant išmokas sergančio vaiko priežiūrai);
  • valstybines pensijas ir draudimo pensijas, fiksuotą draudimo pensijos įmoką (atsižvelgiant į fiksuotos įmokos į draudimo pensiją padidėjimą) ir kaupiamąją pensiją;
  • vienkartinių išmokų (įskaitant materialinę pagalbą) suma, atlikta, pavyzdžiui:
    • darbdaviai mirusio darbuotojo, išėjusio į pensiją buvusio darbuotojo ar išėjusio į pensiją darbuotojo, buvusio darbuotojo šeimos nariams dėl jo šeimos nario (-ių) mirties;
    • darbdaviai darbuotojams (tėvams, įtėviams, globėjams) gimus (vaiko įvaikinimas (įvaikinimas), mokamas per pirmuosius metus po gimimo (įvaikinimas), bet ne daugiau kaip 50 tūkstančių rublių už kiekvieną vaiką.
  • stipendijos
  • mokesčių mokėtojų pajamos, gautos pardavus gyvulius, triušius, nutrijus, naminius paukščius, laukinius gyvūnus ir paukščius, užaugintus privačiuose ūkiuose Rusijos Federacijoje, gyvulininkystės produktus, augalininkystę, gėlininkystę ir bitininkystę, tiek natūra, tiek perdirbtais;
  • valstietiško (ūkinio) ūkio narių pajamos;
  • fizinių asmenų – Rusijos Federacijos gyventojų – pajamos, gautos pardavus nekilnojamojo turto objektus, taip pat šio turto akcijas, kurios mokesčių mokėtojui priklausė trejus ar ilgiau (arba penkerius metus), taip pat pardavus kitus turtas, kuris mokesčių mokėtojui priklausė trejus ir daugiau metų (tai netaikoma parduodant vertybinius popierius);
  • pajamos pinigais ir natūra, gautos iš asmenų paveldėjimo būdu, išskyrus atlyginimą, mokamą mokslo, literatūros, meno kūrinių, taip pat atradimų, išradimų ir pramoninio dizaino autorių įpėdiniams (įpėdiniams);
  • pajamos pinigais ir natūra, gautos iš fizinių asmenų dovanojimo būdu, išskyrus nekilnojamojo turto, transporto priemonių, akcijų, pajų, pajų dovanojimo atvejus. Bet kokios dovanos (įskaitant butus ir automobilius) neapmokestinamos, jei dovanotojas ir apdovanotasis yra tos pačios šeimos nariai ir (ar) artimi giminaičiai (sutuoktiniai, tėvai ir vaikai, įskaitant įtėvius ir įvaikius, senelis, močiutė ir anūkai), pilnakraujai ir puskraujai (turintys bendrą tėvą ar motiną) broliai ir seserys);
  • sportininkų gautus prizus pinigais ir (ar) natūra;
  • mokesčių mokėtojo mokesčio už mokslą dydis;
  • mokestinio laikotarpio pajamos, neviršijančios 4 tūkstančių rublių, gautos pagal kiekvieną iš šių pagrindų:
    • mokesčių mokėtojų iš organizacijų ar individualių verslininkų gautų dovanų vertė;
    • mokesčių mokėtojų konkursuose ir konkursuose gautų prizų pinigais ir natūra kaina;
    • darbdavių suteiktos finansinės paramos savo darbuotojams, taip pat buvusiems darbuotojams, išeinantiems iš darbo dėl neįgalumo ar senatvės, išeinantiems iš darbo;
    • darbdavių kompensacija (apmokėjimas) savo darbuotojams, jų sutuoktiniams, tėvams ir vaikams, jų buvusiems darbuotojams (amžiaus pensininkams), taip pat neįgaliesiems jų (jiems) įsigytų vaistų, kuriuos išrašė gydytojas, kompensacija. Apmokestinimas atleidžiamas pateikus šių vaistų įsigijimo išlaidas patvirtinančius dokumentus;
    • bet kokių laimėjimų ir prizų, gautų vykstančiuose konkursuose, žaidimuose ir kituose renginiuose, skirtų prekių (darbų, paslaugų) reklamuoti, kaina;
    • neįgaliesiems suteiktos materialinės pagalbos dydžio visuomenines organizacijasžmonės su negalia;
  • motinystės (šeimos) kapitalo lėšos;
  • šaukiamų į karo tarnybą karių, jūreivių, seržantų ir brigadininkų, taip pat į karinius mokymus pašauktų asmenų pajamos piniginių pašalpų, dienpinigių ir kitų sumų, gautų tarnybos vietoje arba tarnybos vietoje. karinis mokymas;
  • dalinio apmokėjimo lėšų sąskaita sumos federalinis biudžetas naujos transporto priemonės kaina, kaip dalis eksperimento, skatinančio įsigyti naujas transporto priemones, kurios pakeistų neeksploatuojamas ir atiduotas perdirbti;
  • darbdavio įmokos į finansuojamą darbo pensijos dalį, sumokėtų įmokų dydžiu, bet ne daugiau kaip 12 tūkst. per metus kiekvienam darbuotojui, kurio naudai įmokas mokėjo darbdavys.

Išsamus neapmokestinamų pajamų sąrašas pateiktas.

Kas yra gyventojų pajamų mokestis? Ji mokama kasmet metų pabaigoje. Kokį gyventojų pajamų mokestį mokėti, lemia konkretaus piliečio pajamų dydis.

Kas yra apmokestinama

Asmenų, kuriems taikoma prievolė mokėti gyventojų pajamų mokestį, ratą sudaro mūsų šalies rezidentai ir nerezidentai, turintys pajamų iš Rusijos šaltinio. Jei mokesčių mokėtojas yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas, tada atsižvelgiama į tas pajamas, kurių šaltiniai yra už šalies ribų.

Gyventojų pajamų mokestis Rusijoje taikomas pinigams, materialinėms išmokoms ir pajamoms, kurios yra materialinių vertybių pavidalu. Jeigu teismas ar kita valstybės institucija nusprendžia dalį pajamų išskaičiuoti, į tai neatsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio sumą. Kiekvienai pajamų rūšiai mokestis skaičiuojamas atskirai.

Kas yra neįtraukta

Įstatymas apibrėžia pajamų, kurioms pajamų mokestis neapmokestinamas, sąrašą:

  • alimentai;
  • pensijos (darbo ir valstybinės);
  • dotacijos, skirtos menui, kultūrai, mokslui, švietimui remti);
  • savivaldybių teikiamos kompensacijos;
  • pašalpos, susijusios su gimdymu, nėštumu, nedarbu, kitos kompensacijos, išmokos, kurias piliečiai turi teisę gauti pagal įstatymą;
  • mokėjimai po šeimos nario mirties;
  • apdovanojimai už pasiekimus mokslo, meno, technologijų srityse (Rusijos, tarptautiniai ir užsienio);
  • asmeninės namų ūkio pajamos;
  • materialine ar pinigine forma paveldimos pajamos;
  • dovanos, kurios atrodo kaip daiktai ar pinigai (taisyklė netaikoma automobiliams, akcijoms, akcijoms, akcijoms ir nekilnojamajam turtui);
  • studentų, studentų, magistrantų gautos stipendijos.

Šios veislės, neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, yra paplitusios.

Įstatymas numato lengvatas gyventojų pajamų mokesčiui mokėti socialinių, profesinių mokesčių lengvatų forma.

Kaip apskaičiuojamas PVM

Pajamų mokesčio dydis yra 13% pajamų, tačiau tam tikrais atvejais numatytas kitoks gyventojų pajamų mokesčio tarifas:

  • 35% sumoms, viršijančioms 4000 rublių, laimėtoms loterijų metu, gautoms kaip prizai konkursuose, konkursuose;
  • 35% palūkanų už indėlius banke užsienio valiuta daugiau nei 9% per metus;
  • 35% už indėlius rubliais, viršijančius skaičiavimus pagal centrinio banko refinansavimo normą + 5%;
  • 30% tiesioginėms pajamoms Rusijos nerezidentams ir 15% dividendams, gautiems iš akcinio kapitalo dalyvavimo Rusijos įmonių ir organizacijų veikloje;
  • 35% už materialinę naudą iš paskolų nekilnojamajam turtui įsigyti ar jo statybai.

Individualus verslumas

Individualus verslininkas nemoka gyventojų pajamų mokesčio, jeigu jo mokesčiai skaičiuojami pagal kitas schemas:

  • UTII;
  • USNO;

Individualus verslininkas, dirbantis OSNO, moka gyventojų pajamų mokestį. Verslininkas, naudojantis samdomą darbą, privalo pervesti mokėjimus už darbuotojus, būdamas su jais mokesčių agentas. Jei darbuotojų skaičius viršija 25 žmones, ataskaitos teikiamos elektroniniu formatu. Išskaitymai už kiekvieną darbuotoją įrašomi į mokesčių registrą. Verslininkai, neprižiūrintys tokio dokumento, baudžiami pinigine bauda.

Nuo 2016 m. verslininkai privalo kas ketvirtį užpildyti 6-NDFL formą ir pateikti ją IFTS iki mėnesio pabaigos. Gyventojų pajamų mokestis darbuotojams apskaičiuojamas pagal šiame dokumente esančią informaciją apie jų pajamas, taip pat jau sumokėtus mokesčius. Individualūs verslininkai, dirbantys su UTII, teikia informaciją mokesčių inspekcijai registracijos vietoje.

Mokestį nuo pajamų, nesusijusių su verslumu (pavyzdžiui, pardavus butą), verslininkas moka bendrais pagrindais.

Pateikimo terminai

Gavus mokesčių tarnybos atsiųstą pranešimą, avansiniai mokėjimai pervedami tokiomis sąlygomis:

  • iki birželio 15 d. - 0,5 metinis avansas už pirmąjį pusmetį;
  • iki 15.10 - 0.25 už III ketvirtį;
  • iki kitų metų sausio 15 d. – 0,25 už IV ketvirtį.

Mokestinės prievolės jau seniai tapo neatsiejama šiuolaikinio žmogaus dalimi. Informacija apie asmenų apmokestinimą, mokesčių rūšis yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Šiandien pabandysime talpiau išryškinti pagrindinius Rusijos piliečių mokamus mokesčius.

Mokesčių ir rinkliavų rūšys iš fizinių asmenų

Svarbu! Reikėtų nepamiršti, kad:

  • Kiekvienas atvejis yra unikalus ir individualus.
  • Kruopštus problemos tyrimas ne visada garantuoja teigiamą bylos baigtį. Tai priklauso nuo daugelio faktorių.

Norėdami gauti išsamiausią patarimą savo problema, tereikia pasirinkti bet kurią iš siūlomų parinkčių:

Rusijos teisės aktai apibrėžia šias mokesčių ir rinkliavų rūšis iš fizinių asmenų:

  • asmenų transporto prievolė;
  • asmeninių pajamų mokestis;
  • nuosavybės mokėstis;
  • žemės mokestis;
  • valstybės rinkliava – rinkliava, kurios dydis kinta priklausomai nuo teikiamų viešųjų paslaugų ypatybių.

Išsamiau apsvarstykite asmenų mokamų mokesčių rūšis.

pajamų mokesčiai

9% dividendams, kuriuos gauna Rusijos Federacijos gyventojai

13 % yra bendrai taikoma norma

35% – dėl indėlių palūkanų, azartinių lošimų laimėjimų

30% užsieniečių – ne Rusijos rezidentų – pelno

15% užsieniečių gaunamiems dividendams

Asmenys, kurių pajamos (uždarbis) apmokestinamos trylikos procentų mokesčiu, turi teisę naudotis, kurios leidžia grąžinti sumokėtas pajamas.


  • profesionalus;
  • standartinis;
  • nuosavybė;
  • socialiniai.

Minėtos taisyklės įgyvendinimo tvarką, jos taikymo specifiką reglamentuoja galiojantys teisės aktai.

Transporto mokestis

Transporto mokestis yra įtrauktas į mokesčių rūšis, mokamas fiziniams asmenims kasmet.

  • automobiliai;
  • autobusai;
  • paspirtukai;
  • motociklai;
  • sniego motociklai;
  • vandens, oro transportas;
  • kitas savaeigis mechanizmas, praėjęs valstybinę registraciją.

Mokesčio tarifas skaičiuojamas rubliais, priklausomai nuo variklio arklio galių. Federalinių subjektų savivaldybių institucijos turi teisę savarankiškai nustatyti mokestį, bet ne daugiau kaip dešimt kartų viršijant nustatytą sumą.

Nuosavybės mokėstis

Populiari mokesčių rūšis, taikoma asmenims, yra nekilnojamojo turto mokestis. Ją moka visi rusai, užsieniečiai, turintys nekilnojamojo turto. Galutinę mokesčio sumą, nuo jo mokėjimo atleidžiamų asmenų kategorijas nustato kiekvieno federalinio subjekto vietos valdžios institucijos.

  • 0,1% privatiems gyvenamiesiems namams, nestatytiems namams, garažams, parkavimo vietoms, ūkiniams pastatams;
  • 2% objektams, kurių kadastrinė vertė didesnė nei trys šimtai milijonų rublių;
  • 0,5 %, palyginti su kitais pastatais.

Nesant nekilnojamojo turto kainos kadastro registre, mokestinei prievolei apskaičiuoti naudojamos inventorizacijos sąmatos, kurios dauginamos iš defliatoriaus koeficientų. Išsamesnė fizinių asmenų mokesčių rūšių nustatymo tvarka reglamentuojama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 36 skyriuje.
Kai mokesčių mokėtojams nuosavybės teise priklauso objekto dalis (gyvenamo būsto dalis), mokestis imamas proporcingai jų daliai. Turtinė prievolė įpėdiniui atsiranda nuo jo teisės į nuosavybę valstybinės įregistravimo momento, o ne nuo teisę gauti palikimą patvirtinančio dokumento gavimo.

Žemės mokestis iš fizinių asmenų

  • turėti žemės sklypą;
  • naudoti žemę iki gyvos galvos;
  • išdavė sklypų nuolatinio naudojimo teisę.

Fiziniams asmenims žemės mokesčio prievolės nustatomos 0,3 proc. Tačiau teisės aktai numato kitus įkainius nustatyti atsižvelgiant į žemės sklypų kategorijas ir jų plotą.

Prievolė už praėjusius metus sumokama iki einamųjų metų gruodžio mėnesio pradžios. Rusijos Federacijoje asmenys moka mokesčius, rinkliavų rūšis, susijusias su žeme, pagal mokesčių pranešimus.

Kokios fizinių asmenų pajamos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, o kokios ne?

Pelno mokesčiu apmokestinamų pajamų rūšys

  • pardavus turtą, kuris nuosavybės teise priklausė mažiau nei 3 metus;
  • iš turto nuomos;
  • pajamos, gautos už Rusijos Federacijos ribų;
  • pajamos iš laimėjimų;
  • Kitos pajamos.

Pajamų rūšys, kurios nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu

  • pajamos, gautos pardavus turtą, kuris nuosavybės teise priklauso ilgiau nei trejus metus;
  • paveldėjimo pajamos;
  • pajamos, gautos pagal dovanojimo sutartį iš šeimos nario ir (ar) artimo giminaičio pagal Rusijos Federacijos šeimos kodeksą (iš sutuoktinio, tėvų ir vaikų, įskaitant įtėvius ir įvaikius, senelius, močiutes ir anūkus, pilnas ir puskraujai (turintys bendrą tėvą ar motiną) brolių ir seserų);
  • Kitos pajamos.